Tabelul 1

Operaţiile economice pentru decembrie 202N la SA „Nord”

Nr.
crt. Conţinutul operaţiunii Suma Debit Credit
1 2 3 4 5
1 Soldul producţiei în curs de execuţie se repartizează în contul producţiei de 9150 811 215
bază
2 Se acceptă facturile furnizorilor pentru materialele intrate:
- valoarea fără TVA 40800 211 521
- TVA, 20 % 8160 534 521
3 Se înregistrează mărirea capitalului social prin majorarea valorii nominale a
acţiunilor:
- pe seama profitului nerepartizat al anilor precedenţi 3000 332 311
- pe seama capitalului de rezervă 2000 321 311
4 Se calculează amortizarea mijloacelor fixe:
- cu destinaţie de producţie 2200 811 124
- cu destinaţie generală pe entitate 1900 821 124
- pentru necesităţile centrului comercial 1600 712 124
5 Se calculează amortizarea imobilizărilor necorporale:
- cu destinaţie generală pe entitate 400 821 113
- pentru necesităţile centrului comercial 300 712 113
6 Se transferă furnizorului pentru materialele procurate de la contul curent în 48 960 521 242
monedă naţională (op.2)
7 Se livrează de la depozit materiale:
- pentru producţia de bază 39600 811 211
- pentru necesităţile generale de producţie ale secţiei 320 821 211
- pentru necesităţile generale pe cu destinaţie comercială 780 712 211
8 Darea în folosinţă a obiectelor de mică valoare şi scurtă durată în valoare
de până la 1000 lei o unitate:
- pentru necesităţile secţiilor de producţie 760 811 213
- pentru necesităţile administraţiei 286 713 213
9 Darea în folosinţă a obiectelor de mică valoare şi scurtă durată cu valoarea
de peste 1000 lei o unitate:
- pentru necesităţile producţiei de bază 1800 213,2 213,1
- pentru necesităţile administraţiei 1550 213,2 213,1
- pentru necesităţile centrului comercial 1600 213,2 213,1
10 Se calculează uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată:
- pentru necesităţile producţiei de bază, dacă valoarea reziduală - 50 lei 1750 811 214
- pentru necesităţile administraţiei, dacă valoarea reziduală - 30 lei 1520 713 214
- pentru necesităţile centrului comercial, dacă valoarea reziduală - 20 lei 1580 712 214
11 Se calculează salariul:
- muncitorilor de bază care participă la fabricarea produselor 38000 811 531
- personalului secţiei de producţie 4700 821 531
- personalului administrativ 18000 713 531
- vânzătorilor 5100 712 531
12 Se calculează contribuţiile pentru asigurări sociale din salariul calculat:
- muncitorilor de bază care participă la fabricarea produselor 9120 811 533
- personalului secţiei de producţie 1125 821 533
- personalului administrativ 4320 713 533
- vânzătorilor 1224 712 533
13 Se acceptă spre plată facturile:
- pentru consumul de energie în scopuri de producţie 7200 811 521
- pentru consumul de energie în scopuri administrative 830 713 521
- pentru servicii de pază ale entității 1084 712 521
- TVA, 20 % 1822,8 534 521
14 Se reflectă valoare produselor vândute prin magazinul propriu:
- valoarea fără TVA 54 300 832 611
- TVA, 20 % 10860 832 534
15 Se reflectă costul produselor vândute contra numerar prin magazinul
propriu 35 280 711 216
16 Se primeşte cu titlu gratuit un utilaj cu costul de intrare de 9500 lei şi 9500 123 622
valoarea justă 8000 lei
17 Se înregistrează în contul curent suma aferentă produselor vândute prin 65160 242 832
magazinul propriu (op. 14)
18 Se reflectă cheltuielile bancare de la contul curent în monedă naţională 140 713 242
19 Se plăteşte pentru investiţiile pe termen lung procurate de la contul curent în 4500 141 242
monedă naţională
20 Se calculează dividende aferente acţiunilor procurate de la altă entitate 585 231 622
21 Se încasează în contul curent în monedă naţională numerar pentru achitarea 17000 242 221
creanţelor comerciale
22 Din casierie se eliberează un avans Dlui Ciobanu V. pentru procurarea
materialelor în scopuri administrative 290 226 241
23 Se primeşte decontul de avans a Dlui Ciobanu V. şi se aprobă cheltuielile
acestuia 260 713 226
24 Se restituie în casierie suma avansului nefolosit 30 241 226
25 Se calculează dobânzile aferente creditelor curente primite 2300 722 511
26 Se transferă dobânzile aferente creditelor curente primite 2300 511 242
27 Se reflectă valoarea de procurare a acţiunilor proprii răscumpărate de la 6670 315 242
acţionari (290 acţiuni) la preţ de procurare de 23 lei pentru o acţiune,
valoarea nominală a cărora constituie 20 lei o acţiune
28 Se reflectă acordarea avansului furnizorilor în contul livrării materialelor de 13000 224 242
la contul curent în monedă naţională
29 Se acceptă factura furnizorului pentru materialele primite în contul
avansului la prețul fără TVA 9000 211 521
TVA, 20 % 1080 534 521
30 Se trece în cont avansurile acordate anterior furnizorilor pentru 10080 521 224
livrarea materialelor
31 Se restituie avansul nefolosit de către furnizor la contul curent în monedă 2200 242 224
naţională
32 Se calculează redevenţele rezultate din transmiterea imobilizărilor 1800 231 622
necorporale transmise în folosinţă altei entități
33 Se reflectă conform rezultatelor inventarierii valoarea contabilă a lipsurilor 300 714 211
de materiale
34 Gestionarul Munteanu este găsit persoană vinovată, care va restitui 600 226 612
delapidarea la coeficientul 2
35 Se recuperează suma lipsurilor de materiale la valoarea justă din salariu 600 531 226
Dlui Munteanu
36 Se reflectă valoarea contabilă a mijloacelor fixe vândute 13700 721 123
37 Se decontează suma amortizării calculate a mijloacelor fixe vândute 6020 124 123
38 Se reflectă preţul de vânzare, inclusiv TVA 27600 lei a mijlocului fix vîndut 23000 234 621
cu calcularea datoriei cumpărătorului 4600 234 534
39 Se reflectă încasarea prețului de vânzare a mijlocului fix la contul curent în 27600 242 234
monedă naţională
40 Se scot din funcţiune obiecte de mică valoare şi scurtă durată din secţia de 4850 214 213
producţie op.10 şi se casează uzura calculată
41 Se înregistrează valoarea reziduală rezultată din scoaterea din uz a
obiectelor de mică valoare şi scurtă durată:
- în cadrul valorii rămase stabilită anterior 50 211 213
- peste valoarea rămasă planificată 10 211 612
42 Se repartizează consumurile indirecte de producţie:
- aferente producţiei de bază 76 % 5420,48 811 821
- aferente altor cheltuieli operaţionale 24 % 2027,52 714 821
43 Se reflectă producţia în curs de execuţie la sfîrşitul perioadei de gestiune 8000 215 811
44 Se înregistrează produsele fabricate la costul efectiv 104145 216 811
45 Se reflectă costul produselor vândute cumpărătorilor 58000 711 216
46 Se reflectă valoarea produselor vândute conform facturilor la preț fără TVA 93000 221 611
TVA, 20 % 18600 221 534
47 Se reţin din salariul personalului:
- impozitul pe venit 2600 531 534
- primele la asigurări medicale 1200 531 533
48 Se transferă din contul curent în monedă naţională:
- impozitul pe venit al persoanelor fizice 2600 534 242
- contribuţiile la asigurări sociale 5364 533 242
- primele la asigurări medicale 3400 533 242
49 Se plăteşte salariile de la contul curent în monedă naţională 12000 531 242
50 Se înregistrează în contul curent în monedă naţională creditele bancare pe 50000 242 411
termen lung
51 Se încasează numerar pentru achitarea creanţelor aferente redevenţelor 1800 242 231
calculate op.32
52 Se anulează 200 de acţiuni proprii răscumpărate (vezi oper. 27):
- valoarea nominală 4000 311 315
- diferenţa dintre preţul de răscumpărare şi valoarea nominală 600 332 315
53 Sunt revândute 90 de acţiuni la preţ de vânzare de 25 lei 2250 242 315

54 Se reflectă diferenţa favorabilă de curs valutar aferentă soldului mijloacelor 1716 243 622
valutare
55 Se efectuează defalcări în rezervele statutare pe seama profitului 1000 332 322
nerepartizat al anilor precedenţi
56 Se trece la finele anului de gestiune la rezultatul final veniturile:
- veniturile din vânzări 747300 611 351
- alte venituri din activitatea operaţională 20611 612 351
- veniturile din operaţiuni cu active imobilizate 23000 621 351
- veniturile financiare 13601 622 351
57 Se trece la finele anului de gestiune la rezultatul final:
- costul vânzărilor 494286 351 711
- cheltuielile de distribuire 58984 351 712
- cheltuielile administrative 177360 351 713
- alte cheltuieli din activitatea operaţională 16205,52 351 714
- cheltuielile cu active imobilizate 13700 351 721
- cheltuielile financiare 2300 351 722
- cheltuielile excepţionale 4715 351 731
58 S-a calculat impozitul pe venit din activitatea de întreprinzător 4715 731 534

59 Se trece la finele anului de gestiune cheltuielile privind impozitul pe venit la 4715 351 731
rezultatul financiar
60 Se reflectă profitul net al perioadei de gestiune 36961,48 351 333

Se cere: În scopul întocmirii situaţiilor financiare de efectuat următoarele:

 întocmiţi politicile contabile la entitatea „Nord” SA;

 reieşind din operaţiunile economice efectuate la entitatea „Nord” SA întocmiţi
înregistrările contabile (tabelul 1). Efectuaţi calculele necesare;
 întocmiți registrele contabile pe fiecare cont contabil şi calculați rulajele şi soldurile
finale;
 întocmiţi balanţa de verificare;
 întocmiţi la data raportării:
- Bilanţul (anexa 1),
- Situaţia de profit şi pierdere (anexa 2),
- Situația modificărilor capitalului propriu (anexa 3),
- Situația fluxurilor de numerar (anexa 4).