MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE

Agenţia Naţională de Administrare Fiscală

Direcţia Generală a Finantelor Publice a Localitatea Cluj-Napoca
jud. Cluj Str.P-ta Avram Iancu nr 19
Tel : 0264-599626
Activitatea de Metodologie şi Administrarea Fax :0264-592489
Veniturilor Statului e-mail :Asistenta.CJ@mfinante.ro
Biroul Metodologie şi Asistenţă Contribuabili

Spre ştiinţă
Administraţia Finanţelor Publice Cluj Napoca
Către,

Număr:
Data:25.07.2013

Urmare e-mailului dumneavoastră înregistrat în unitatea noastră din 22.07.2013, vă

comunicăm următoarele:
Indemnizaţia de delegare este un drept cuvenit persoanelor fizice care au calitatea de
salariat, pe perioada exercitării temporare din dispoziţia angajatorului a unor lucrări sau sarcini
corespunzătoare atribuţiilor de serviciu în afara locului de muncă al salariatului.Acest drept se
acordă, în temeiul art.43-48 din Codul muncii, salariatul având dreptul la plata cheltuielilor de
transport, de cazare, precum şi la o indemnizaţie de delegare, în condiţiile prevăzute de lege sau de
contractul colectiv de muncă aplicabil.
Potrivit art.48 alin.4 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, actualizat cu
modificările şi completările ulterioare, condiţiile generale pe care trebuie să le îndeplinească
cheltuielile aferente veniturilor, pentru a putea fi deduse, de către contribuabilii care
determină venitul net din activităţi independente pe baza datelor din contabilitatea în
partidă simplă potrivit art.48 din Codul fiscal, sunt:
a) să fie efectuate în cadrul activităţilor desfăşurate în scopul realizării venitului,
justificate prin documente;
b) să fie cuprinse în cheltuielile exerciţiului financiar al anului în cursul căruia au fost
plătite;
c) să respecte regulile privind amortizarea, prevăzute în titlul II,după caz;
c^1) să respecte regulile privind deducerea cheltuielilor reprezentând investiţii în mijloace
fixe pentru cabinetele medicale, în conformitate cu prevederile art.24 alin. (16).
d) cheltuielile cu primele de asigurare să fie efectuate pentru:
1. active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii;
2. activele ce servesc ca garanţie bancară pentru creditele utilizate în desfăşurarea activităţii
pentru care este autorizat contribuabilul;
3. prime de asigurare pentru asigurarea de risc profesional;
4. persoane care obţin venituri din salarii, potrivit prevederilor capitolului 3 din prezentul
titlu, cu condiţia impozitării sumei reprezentând prima de asigurare, la beneficiarul acesteia, la
momentul plăţii de către suportator.
e) să fie efectuate pentru salariaţi pe perioada delegării şi detaşării în altă localitate, în ţară şi
în străinătate, în interesul serviciului, reprezentând indemnizaţiile plătite acestora, precum şi
cheltuielile de transport şi cazare.
Conform punctului 38 din H.G.44/2004 privind normele metodologice de aplicare a
Codului fiscal,actualizat cu modificările şi completările ulterioare, dat în aplicarea art.48 din Codul
fiscal, sunt cheltuieli deductibile, de exemplu cheltuielile de delegare, detaşare şi deplasare, cu
excepţia celor reprezentând indemnizaţia de delegare, detaşare în altă localitate, în ţară şi în
străinătate, care este deductibilă limitat.
În concluzie, considerăm că în cazul în care persoana fizică autorizată care desfăşoară
activităţi independente nu are salariaţi, indemnizaţia de delegare, detaşare în altă localitate, în ţară
şi în străinătate, este cheltuială deductibilă dacă această cheltuială este efectuată în scopul
realizării de venituri impozabile şi este justificată cu documente.
Această adresă nu este act administrativ fiscal, în sensul art. 41 din Codul de procedură
fiscală,sau act administrativ de autoritate , în sensul art. 1 din Legea nr. 554/2004 a contenciosului
administrativ şi nu este opozabilă terţilor.

Cu deosebită stimă,

Director Executiv Adjunct Şef Birou

Alin Cristian Jude Mariana Man

elaborat de Chiorean Claudia, consilier superior, DGFP Cluj

deductibilitate diurnă PFA /25.07.2013