UNIVERSITATEA „STEFAN CEL MARE” SUCEAVA

FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE SI ADMINISTRATIE PUBLICA

SPECIALIZARE ASISTENTA MANAGERIALA SI SECRETARIAT ANUL I ID

PROIECTE

BAZELE CONTABILITATII

Coordonator stiintific

Lect. univ. dr. Boghean Florin Nume student

1
 CUPRINS

Lucrari practice

Lucrare practica 1 - 5 exemple de Bilant initial

Lucrare practica 2 – Egalitati contabile

Lucrare practica 3 – Registrul Jurnal si Registrul Cartea Mare

Lucrare practica 4 – Balanta de verificare

2
Lucrarea practica numarul 1

BILANT INITIAL

Sa se intocmeasca 5 bilanturi initiale care sa cuprinda 15-20 elemente in Activ si 10-15 elemente in
Pasiv, astfel: 2 exemplare pentru societati comerciale cu profil productie de bunuri, 2 exemplare
pentru societati comerciale cu profil comert si un exemplar pentru o societate cu profil prestare de
serviciu.

1, Bilant initial societate comerciala cu obiect de activitate productie de bunuri:

S.C. TIGRUL S.R.L.

ACTIV PASIV

Nr Simbol Denumire element Suma Nr Simbol Denumire Suma

crt element crt element element
1 201 Cheltuieli de 4000 1 1011 Capital subscris 3000
constituire nevarsat
2 2131 Echipamente 15000 2 1012 Capital subscris 25000
tehnologice (masini, varsat
utilaje si instalatii de
lucru)
3 2133 Mijloace de transport 1000 3 1061 Rezerve legale 5000
4 214 Mobilier, aparatura 2000 4 121 Profit 17000
birotica, echipamente
de protectie a valorilor
materiale si umane si
alte active corporale
5 301 Materii prime 7000 5 281 Amortizari 6000
privind
imobilizarile
corporale
6 302 Materiale consumabile 1000 6 401 Furnizori 18000
7 303 Materiale de natura 10000 7 403 Efecte de platit 3500
obiectelor de inventar
8 345 Produse finite 20000 8 421 Personal - salarii 4500
datorate
9 371 Marfuri 15000 9 426 Drepturi de 4200
personal
neridicate
10 4111 Clienti 7000 10 4281 Alte datorii în 1500
legãturã cu
personalul
11 413 Efecte de primit de la 4000 11 4423 T.V.A. de plata 1600
clienti
12 456 Decontari cu actionarii 4200 12 462 Creditori diversi 1500
(asociatii) privind
capitalul
13 5121 Conturi la banci in lei 3600 13 5191 Credite bancare 8000
pe termen scurt
14 5311 Casa in lei 2500
15 542 Avansuri de trezorerie 2500
    Total Active 98800 Total Pasive 98800

3
2. Bilant initial societate comerciala cu obiect de activitate productie de bunuri:

SC FERMA S.R.L.

ACTIV PASIV

Nr Simbol Denumire element Suma N Simbol Denumire element Suma

crt element r element
cr
t
1 201 Cheltuieli de 3200 1 1012 Capital subscris 60000
constituire varsat
2 211 Terenuri si amenajari 9000 2 1061 Rezerve legale 10500
de terenuri
3 213 Instalatii tehnice, 14000 3 121 Profit 8500
mijloace de transport,
animale si plantatii
4 2131 Echipamente 16000 4 1621 Credite bancare pe 24000
tehnologice (masini, termen lung
utilaje si instalatii de
lucru)
5 214 Mobilier, aparatura 1500 5 2813 Amortizari 4000
birotica, echipamente instalatiilor,
de protectie a valorilor mijloacelor de
materiale si umane si transport, animalelor
alte active corporale si plantatiilor
6 3025 Seminte si materiale de 1000 6 401 Furnizori 5000
plantat
7 3026 Furaje 3500 7 403 Efecte de platit 3200
8 3022 Combustibili 2000 8 421 Personal - salarii 1700
datorate
9 361 Animale si pasari 10600 9 4281 Alte datorii în 1900
legãturã cu
personalul
10 381 Ambalaje 1000 10 462 Creditori diversi 1400
11 4111 Clienti 11000 11 5191 Credite bancare pe 5000
termen scurt
12 413 Efecte de primit de la 15000  
clienti
13 425 Avansuri acordate 4500  
personalului
14 4451 Subventii 4900
guvernamentale
15 456 Decontari cu actionarii 7000  
(asociatii) privind
capitalul
16 5121 Conturi la banci in lei 19000  
17 5311 Casa in lei 2000  
Total Active 125200 Total Pasive 125200

4
3. Bilant initial societate comerciala cu obiect de activitate comert:

SC IZZIE S.R.L.

ACTIV PASIV

Nr Simbol Denumire element Suma Nr Simbol Denumire element Suma

crt element crt element
1 203 Cheltuieli de 4000 1 1012 Capital subscris 132000
dezvoltare varsat
2 205 Concesiuni, brevete, 300 2 121 Profit 85000
licente, marci
comerciale, drepturi
si active similare
3 208 Alte inregistrari 1000 3 280 Amortizari privind 120
necorporale imobilizarile
necorporale
4 212 Constructii 6000  
5 213 Instalatii tehnice, 12000 4 281 Amortizari privind 1900
mijloace de transport, imobilizarile
animale si plantatii corporale
6 214 Mobilier, aparatura 7000 5 401 Furnizori 53400
birotica, echipamente
de protectie a
valorilor materiale si
umane si alte active
corporale
7 302 Materiale 400 6 403 Efecte de platit 1460
consumabile
8 303 Materiale de natura 800 7 404 Furnizori de 1200
obiectelor de inventar imobilizari
9 357 Marfuri aflate la terti 300 8 421 Personal - salarii 15000
datorate
10 371 Marfuri 210000 9 4281 Alte datorii în 1400
legãturã cu personalul
11 381 Ambalaje 1300 10 431 Asigurari sociale 6200
12 4111 Clienti 39000 11 437 Ajutor de somaj 4200
13 409 Furnizori-debitori 100 12 4423 T.V.A. de plata
14 413 Efecte de primit de la 10000 447 Fonduri speciale – 120
clienti taxe si varsaminte
asimilate
15 418 Clienti facturi de 2000 14 462 Creditori diversi 3500
intocmit
16 511 Valori de incasat 800  
17 5121 Conturi la banci in lei 9000  
18 5311 Casa in lei 1500  
Total Active 305500 Total Pasive 305500

5
4. Bilant initial societate comerciala cu obiect de activitate comert:

S.C. SKIN S.R.L.

ACTIV PASIV

Nr Simbol Denumire element Suma Nr Simbol Denumire element Suma

crt element crt element
1 201 Cheltuieli de 1.700 1 1011 Capital subscris 10.000
constituire nevarsat
2 203 Cheltuieli de 900 2 1012 Capital subscris varsat 50.000
dezvoltare
3 208 Alte imobilizari 800 3 121 Rezultatul reportat 11.000
necorporale (profit)
4 211 Terenuri si amenajari 2.000 4 280 Amortizari privind 140
terenuri imobilizarile
necorporale
5 212 Constructii 13.000 5 281 Amortizari privind 200
imobilizarile
corporale
6 213 Instalatii tehnice, 6.000 6 401 Furnizori 84.000
mijloace de transport,
animale si plantatii
7 214 Mobilier, aparatura 7.250 7 403 Furnizori de 4.000
birotica, echipamente imobilizari
de protectie a
valorilor umane si
materiale si alte
active corporale
8 231 Imobilizari corporale 5.000 8 404 Efecte de platit 1.200
in curs de executie
9 303 Materiale de natura 1500 9 421 Personal –salarii 2.000
obiectelor de datorate
inventar
10 371 Marfuri 165.000 10 4281 Alte datorii in 140
legatura cu personalul
11 413 Efecte de primit de la 1560 11 431 Asigurari sociale 1.230
clienti
12 456 Decontari cu 11000 12 437 Ajutor de somaj 90
actionarii (asociatii)
privind capitalul
13 461 Debitori diversi 200 13 441 Impozit pe 160
profit/venit
14 511 Valori de incasat 150 14 462 Creditori diversi 900
15 5121 Conturi la banci in 12000 15 5191 Credite bancare pe 64.500
lei termen scurt
16 5311 Casa in lei 1500  
Total Active 229560 Total Pasive 229560

6
5. Bilant initial societate comerciala cu obiect de activitate prestari servicii:

S.C. SCALE S.R.L.

ACTIV PASIV

Nr Simbol Denumire element Suma Nr Simbol Denumire element Suma

crt element crt element

1 203 Cheltuieli de 600 1 1012 Capital subscris varsat 11000

dezvoltare
2 205 Concesiuni brevete, 1200 2 1061 Rezerve legale 2000
licente, marci
comerciale si alte
drepturi si active
similare
3 208 Alte imobilizari 1000 3 105 Rezerve din 2200
necorporale reevaluare
4 211 Terenuri si amenajari 1000 4 121 Profit 30000
terenuri
5 212 Constructii 19000 5 281 Amortizari privind 900
imobilizarile
necorporale
6 213 Instalatii tehnice, 15000 6 2808 Amortizari privind 2100
mijloace de transport, imobilizarile
animale si plantatii corporale
7 214 Mobilier, aparatura 9000 7 401 Furnizori 3400
birotica, echipamente
de protectie a valorilor
umane si materiale si
alte active corporale
8 231 Imobilizari corporale 1000 8 404 Furnizori de 2000
in curs de executie imobilizari
9 303 Materiale de natura 1400 9 421 Personal –salarii 5600
obiectelor de inventar datorate
10 332 Lucrari si servicii in 12000 10 4281 Alte datorii in 200
curs de executie legatura cu personalul
11 4111 Clienti 1500 11 431 Asigurari sociale 4200
12 413 Efecte de primit de la 1000 12 437 Ajutor de somaj 2000
clienti
13 418 Clienti facturi de 11000 13 4423 T.V.A. de plata 1600
intocmit
14 409 Furnizori-debitori 200 14 441 Impozit pe profit 10400

7
 (venit)
15 471 Cheltuieli inregistrate 1000 15 444 Impozit pe venituri de 1400
in avans natura salariilor
16 511 Valori de incasat 1500    
17 5121 Conturi la banci in lei 1200    
18 5311 Casa in lei 400    
    Total Active 79000 Total Pasive 79000

Lucrarea practica numarul 2

Situatia initiala a unei intreprinderi se prezinta intr-un bilant cu 15-20 posturi in activ si 10-15 in
pasiv. Sa se prezinte influenta operatiunilor economice asupra bilantului, prin formularea la libera
alegere a unui numar de 4 operatii economice. Se va preciza egaliatatea bilantiera
corespunzatoareasi silogismul.

S.C. TIGRUL S.R.L.

ACTIV PASIV

Nr Simbol Denumire element Suma Nr Simbol Denumire element Suma

crt element crt element
1 201 Cheltuieli de 4000 1 1011 Capital subscris 3000
constituire nevarsat
2 2131 Echipamente 15000 2 1012 Capital subscris 25000
tehnologice (masini, varsat
utilaje si instalatii de
lucru)
3 2133 Mijloace de transport 1000 3 1061 Rezerve legale 5000
4 214 Mobilier, aparatura 2000 4 121 Profit 17000
birotica, echipamente
de protectie a valorilor
materiale si umane si
alte active corporale
5 301 Materii prime 7000 5 281 Amortizari 6000
privind
imobilizarile
corporale
6 302 Materiale consumabile 1000 6 401 Furnizori 18000
7 303 Materiale de natura 10000 7 403 Efecte de platit 3500
obiectelor de inventar
8 345 Produse finite 20000 8 421 Personal - salarii 4500
datorate
9 371 Marfuri 15000 9 426 Drepturi de 4200
personal
neridicate
10 4111 Clienti 7000 10 4281 Alte datorii în 1500
legãturã cu
personalul
11 413 Efecte de primit de la 4000 11 4423 T.V.A. de plata 1600
clienti
12 456 Decontari cu actionarii 4200 12 462 Creditori diversi 1500
(asociatii) privind

8
 capitalul
13 5121 Conturi la banci in lei 3600 13 5191 Credite bancare 8000
pe termen scurt
14 5311 Casa in lei 2500
15 542 Avansuri de trezorerie 2500
    Total Active 98800 Total Pasive 98800

Operatiunea economica nr.1

Se dau in folosinta pentru uz propriu produse finite –ce reprezinta obiecte de inventar in valoare
de 2.200 RON prin banca.

Analiza operatiunii. In urma acestei operatiuni economice singulare sporeste elementul de activ ”
Materiale de natura obiectelor de inventar” cu 2.200 RON, concomitent cu reducerea elementului
de activ ” Produse finite ” cu 2.200 RON

(Bilantul nr.1)

ACTIV PASIV

Nr Simbol Denumire element Suma Nr Simbol Denumire element Suma

crt element crt element
1 201 Cheltuieli de constituire 4000 1 1011 Capital subscris 3000
nevarsat
2 2131 Echipamente tehnologice 15000 2 1012 Capital subscris 25000
(masini, utilaje si varsat
instalatii de lucru)
3 2133 Mijloace de transport 1000 3 1061 Rezerve legale 5000
4 214 Mobilier, aparatura 2000 4 121 Profit 17000
birotica, echipamente de
protectie a valorilor
materiale si umane si
alte active corporale
5 301 Materii prime 7000 5 281 Amortizari privind 6000
imobilizarile
corporale
6 302 Materiale consumabile 1000 6 401 Furnizori 18000
7 303 Materiale de natura 10000 7 403 Efecte de platit 3500
obiectelor de inventar
(7800+2200)
8 345 Produse finite (17800- 20000 8 421 Personal - salarii 4500
2200) datorate
9 371 Marfuri 15000 9 426 Drepturi de 4200
personal neridicate
10 4111 Clienti 7000 10 4281 Alte datorii în 1500
legãturã cu
personalul
11 413 Efecte de primit de la 4000 11 4423 T.V.A. de plata 1600
clienti
12 456 Decontari cu actionarii 4200 12 462 Creditori diversi 1500
(asociatii) privind
capitalul

9
 13 5121 Conturi la banci in lei 3600 13 5191 Credite bancare pe 8000
termen scurt
14 5311 Casa in lei 2500
15 542 Avansuri de trezorerie 2500
    Total Active 98800 Total Pasive 98800

98800+2200-2200=98800 ->A + X – x = P

Operatiunea economica nr.2

La sfarsitul luni se consemneaza salarii neridicate in valoare de de 700 RON.

Analiza operatiunii. In urma acestei operatiuni economice singulare sporeste elementul de pasiv ”
Drepturi de personal neridicate” cu 700 RON, concomitent cu reducerea elementului de pasiv ”
Personal–salarii datorate” cu 700 RON

(Bilantul nr.2)

ACTIV PASIV

Nr Simbol Denumire element Suma Nr Simbol Denumire element Suma

crt element crt element
1 201 Cheltuieli de 4000 1 1011 Capital subscris 3000
constituire nevarsat
2 2131 Echipamente 15000 2 1012 Capital subscris 25000
tehnologice (masini, varsat
utilaje si instalatii de
lucru)
3 2133 Mijloace de transport 1000 3 1061 Rezerve legale 5000
4 214 Mobilier, aparatura 2000 4 121 Profit 17000
birotica, echipamente
de protectie a valorilor
materiale si umane si
alte active corporale
5 301 Materii prime 7000 5 281 Amortizari 6000
privind
imobilizarile
corporale
6 302 Materiale consumabile 1000 6 401 Furnizori 18000
7 303 Materiale de natura 10000 7 403 Efecte de platit 3500
obiectelor de inventar
8 345 Produse finite 20000 8 421 Personal - salarii 4500
datorate (5200-
700)
9 371 Marfuri 15000 9 426 Drepturi de 4200
personal
neridicate
( 3500+700)
10 4111 Clienti 7000 10 4281 Alte datorii în 1500
legãturã cu
personalul

10
 11 413 Efecte de primit de la 4000 11 4423 T.V.A. de plata 1600
clienti
12 456 Decontari cu actionarii 4200 12 462 Creditori diversi 1500
(asociatii) privind
capitalul
13 5121 Conturi la banci in lei 3600 13 5191 Credite bancare 8000
pe termen scurt
14 5311 Casa in lei 2500
15 542 Avansuri de trezorerie 2500
    Total Active 98800 Total Pasive 98800
98800=98800+700-700 ->A = P + X – x

Operatiunea economica nr.3

Se inregistreaza incasarea unei sume ce nu apartine societatii in valoare de 800 RON.

Analiza operatiunii. In urma acestei operatiuni economice singulare sporeste elementul de activ ”
Conturi la banci in lei” cu 800 RON, concomitent cu cresterea elementului de pasiv ” Creditori
diversi ” cu 800RON

(Bilantul nr.3)

ACTIV PASIV

Nr Simbol Denumire element Suma Nr Simbol Denumire element Suma

crt element crt element
1 201 Cheltuieli de 4000 1 1011 Capital subscris 3000
constituire nevarsat
2 2131 Echipamente 15000 2 1012 Capital subscris 25000
tehnologice (masini, varsat
utilaje si instalatii de
lucru)
3 2133 Mijloace de transport 1000 3 1061 Rezerve legale 5000
4 214 Mobilier, aparatura 2000 4 121 Profit 17000
birotica, echipamente
de protectie a valorilor
materiale si umane si
alte active corporale
5 301 Materii prime 7000 5 281 Amortizari 6000
privind
imobilizarile
corporale
6 302 Materiale consumabile 1000 6 401 Furnizori 18000
7 303 Materiale de natura 10000 7 403 Efecte de platit 3500
obiectelor de inventar
8 345 Produse finite 20000 8 421 Personal - salarii 4500
datorate
9 371 Marfuri 15000 9 426 Drepturi de 4200
personal
neridicate
10 4111 Clienti 7000 10 4281 Alte datorii în 1500
legãturã cu
personalul

11
 11 413 Efecte de primit de la 4000 11 4423 T.V.A. de plata 1600
clienti
12 456 Decontari cu actionarii 4200 12 462 Creditori diversi 2300
(asociatii) privind (1500+800)
capitalul
13 5121 Conturi la banci in lei 4400 13 5191 Credite bancare 8000
(3600+800) pe termen scurt
14 5311 Casa in lei 2500
15 542 Avansuri de trezorerie 2500
    Total Active 99600 Total Pasive 99600
98800+800=98800+800-> A + X = P + X

Operatiunea economica nr.4

Conform extrasului de cont din data 18.02.2010 se inregistreaza plata unei facturi emise de un
‘Furnizor’ in valoare de 1.200 RON

Analiza operatiunii. In urma acestei operatiuni economice singulare se reduce elementul de activ
‘Conturi la banci in lei’ cu 1.200 RON, concomitent cu reducerea elementului de pasiv ” Furnizor”
cu 1.200 RON

(Bilantul nr.4)

ACTIV PASIV

Nr Simbol Denumire element Suma Nr Simbol Denumire element Suma

crt element crt element
1 201 Cheltuieli de 4000 1 1011 Capital subscris 3000
constituire nevarsat
2 2131 Echipamente 15000 2 1012 Capital subscris 25000
tehnologice (masini, varsat
utilaje si instalatii de
lucru)
3 2133 Mijloace de transport 1000 3 1061 Rezerve legale 5000
4 214 Mobilier, aparatura 2000 4 121 Profit 17000
birotica, echipamente
de protectie a valorilor
materiale si umane si
alte active corporale
5 301 Materii prime 7000 5 281 Amortizari 6000
privind
imobilizarile
corporale
6 302 Materiale consumabile 1000 6 401 Furnizori (18000- 16800
1200)
7 303 Materiale de natura 10000 7 403 Efecte de platit 3500
obiectelor de inventar
8 345 Produse finite 20000 8 421 Personal - salarii 4500
datorate
9 371 Marfuri 15000 9 426 Drepturi de 4200
personal
neridicate
10 4111 Clienti 7000 10 4281 Alte datorii în 1500
legãturã cu
personalul

12
 11 413 Efecte de primit de la 4000 11 4423 T.V.A. de plata 1600
clienti
12 456 Decontari cu actionarii 4200 12 462 Creditori diversi 2300
(asociatii) privind
capitalul
13 5121 Conturi la banci in lei 3200 13 5191 Credite bancare 8000
(4400-1200) pe termen scurt
14 5311 Casa in lei 2500
15 542 Avansuri de trezorerie 2500
    Total Active 98400 Total Pasive 98400
99600-1200=99600-1200 -> A - X = P – x

Bilantul final

ACTIV PASIV

Nr Simbol Denumire element Suma Nr Simbol Denumire element Suma

crt element crt element
1 201 Cheltuieli de 4000 1 1011 Capital subscris 3000
constituire nevarsat
2 2131 Echipamente 15000 2 1012 Capital subscris 25000
tehnologice (masini, varsat
utilaje si instalatii de
lucru)
3 2133 Mijloace de transport 1000 3 1061 Rezerve legale 5000
4 214 Mobilier, aparatura 2000 4 121 Profit 17000
birotica, echipamente
de protectie a valorilor
materiale si umane si
alte active corporale
5 301 Materii prime 7000 5 281 Amortizari 6000
privind
imobilizarile
corporale
6 302 Materiale consumabile 1000 6 401 Furnizori 16800
7 303 Materiale de natura 10000 7 403 Efecte de platit 3500
obiectelor de inventar
8 345 Produse finite 20000 8 421 Personal - salarii 4500
datorate
9 371 Marfuri 15000 9 426 Drepturi de 4200
personal
neridicate
10 4111 Clienti 7000 10 4281 Alte datorii în 1500
legãturã cu
personalul
11 413 Efecte de primit de la 4000 11 4423 T.V.A. de plata 1600
clienti
12 456 Decontari cu actionarii 4200 12 462 Creditori diversi 2300
(asociatii) privind
capitalul
13 5121 Conturi la banci in lei 3200 13 5191 Credite bancare 8000
pe termen scurt
14 5311 Casa in lei 2500
15 542 Avansuri de trezorerie 2500
    Total Active 98400 Total Pasive 98400

13
 Lucrarea practica numarul 3
Se va intocmi un bilant initial cu 15-20 elemente in Activ si 10-15 elemente in Pasiv, se vor
enunta 4 operatiuni economico-financiare care sa corespunda celor 4 egalitati contabile, se vor
inregistra in Registrul Jurnal, dupa care se va intocmi registrul Carte Mare pentru toate conturile
utilizate (pentru fiecare operatiune inregistrata in Registrul Jurnal se va face analiza contabila,
specificand si egalitatea contabila care-i corespunde).

S.C. TIGRUL S.R.L. societate comerciala cu obiect de activitate productie de incaltaminte

Activ Bilant initial Pasiv

Nr Simbol Denumire element Suma Nr Simbol Denumire Suma

crt element crt element element
1 201 Cheltuieli de 4000 1 1011 Capital subscris 3000
constituire nevarsat
2 2131 Echipamente 15000 2 1012 Capital subscris 25000
tehnologice (masini, varsat
utilaje si instalatii de
lucru)
3 2133 Mijloace de transport 1000 3 1061 Rezerve legale 5000
4 214 Mobilier, aparatura 2000 4 121 Profit 17000
birotica, echipamente
de protectie a valorilor
materiale si umane si
alte active corporale
5 301 Materii prime 7000 5 281 Amortizari 6000
privind
imobilizarile
corporale
6 302 Materiale consumabile 1000 6 401 Furnizori 18000
7 303 Materiale de natura 10000 7 403 Efecte de platit 3500
obiectelor de inventar
8 345 Produse finite 20000 8 421 Personal - salarii 4500
datorate
9 371 Marfuri 15000 9 426 Drepturi de 4200
personal
neridicate
10 4111 Clienti 7000 10 4281 Alte datorii în 1500
legãturã cu
personalul
11 413 Efecte de primit de la 4000 11 4423 T.V.A. de plata 1600
clienti

14
 12 456 Decontari cu actionarii 4200 12 462 Creditori diversi 1500
(asociatii) privind
capitalul
13 5121 Conturi la banci in lei 3600 13 5191 Credite bancare 8000
pe termen scurt
14 5311 Casa in lei 2500
15 542 Avansuri de trezorerie 2500
    Total Active 98800 Total Pasive 98800

Operatiunea economica nr.1

Se dau in folosinta pentru uz propriu produse finite –ce reprezinta obiecte de inventar in valoare de
2200 RON prin banca.

*conturile care intra in functiune: 303 345

*caracterul conturilor Activ Activ

*sensul modificari + -

D C

 Sporirea inregistrata in debitul contului de Activ 303” Materiale de natura obiectelor de

inventar” cu 2200 RON este egala cu reducerea consemnata in creditul contului pe Activ 345
„Produse finite” cu 2200 RON

+A =-A

+x - x

Operatiunea economica nr.2

La sfarsitul luni se consemneaza salarii neridicate in valoare de de 700 RON.

*conturile care intra in functiune: 421 426

*caracterul conturilor Pasiv Pasiv

*sensul modificari - +

D C

 Reducerea inregistrata in debitul contului de Pasiv 421” Personal - salarii datorate” cu 700 RON
este egala cu sporirea consemnata in creditul contului de Pasiv 426” Drepturi de personal neridicate”
cu 700 RON.

+P =-P

+x - x

Operatiunea economica nr.3

15
Se inregistreaza incasarea unei sume ce nu apartine societatii in valoare de 800 RON.

*conturile care intra in functiune: 5121 462

*caracterul conturilor Activ Pasiv

*sensul modificari + +

D C

 Sporirea inregistrata in debitul contului de Activ 5121 ” Conturi la banci in lei” cu 800 RON este
egala cu sporirea consemnata in creditul contului pe Pasiv 462 „Creditori diversi” cu 800 RON.

+A =+P

+x + x

Operatiunea economica nr.4

Conform extrasului de cont din data 18.02.2010 se inregistreaza plata unei facturi emise de un
‘Furnizor’ in valoare de 1.200 RON.

*conturile care intra in functiune: 401, 5121

*caracterul conturilor Activ Pasiv

*sensul modificari - -

D C

 Reducerea inregistrata in debitul contului de Pasiv 401” Furnizori” cu 1200 RON este egala cu
reducerea consemnata in creditul contului de Activ 5121” Conturi la banci in lei” cu 1200 RON.

-P =-A

-x - x

16
 Registrul-Jurnal

D C SD SC Egalitati

1. % = 891 98800

201 „Bilant de deschidere” 4000

Cheltuieli de constituire

2131 15000

Echipamente tehnologice (masini,

utilaje si instalatii de lucru)

2133
1000
Mijloace de transport

214

Mobilier,aparatura birotica,
echipamente de protectie a valorilor 2000
materiale si umane si alte active
corporale

301
7000
Materii prime

302
1000
Materiale consumabile

303
10000
Materiale de natura obiectelor de
inventar

345 20000
Produse finite

371 15000
Marfuri

4111 7000

17
 Clienti

413 4000

Efecte de primit de la clienti

456 4200

Decontari cu actionarii (asociatii)

privind capitalul

5121
3600
Conturi la banci in lei

5311
2500
Casa in lei

542
2500
Avansuri de trezorerie

Inregistrat descompunerea activului

in conturi

891 = % 98800

1011 3000

Capital subscris nevarsat

1012 25000

Capital subscris varsat

1061 5000

Rezerve legale

121 17000

Profit

281 6000

Amortizari privind imobilizarile

corporale

401
18000
Furnizori

403
3500

18
 Efecte de platit

421 4500

Personal - salarii datorate

426 4200

Drepturi de personal neridicate

4281 1500

Alte datorii în legãturã cu

personalul
1600
4423

T.V.A. de plata

2 462 1500

Creditori diversi

5191 8000

Credite bancare pe termen scurt

Inregistrat descompunerea
pasivului in conturi

3 303 = 345 2200 2200 +A =-A

Materiale de natura obiectelor de Produse finite

inventar

Se dau in folosinta pentru uz propriu produse finite –ce reprezinta obiecte de A +x-x=P
inventar in valoare de 2.200 RON prin banca.

4 421 = 426 700 700 +P =-P

Personal - salarii datorate Drepturi de personal neridicate

La sfarsitul lunii se consemneaza salarii neridicate in valoare de de 700 A=P+x-x

RON.

5 5121 = 462 800 800 +A =+P

” Conturi la banci in lei” „Creditori diversi”

Se inregistreaza incasarea unei sume ce nu apartine societatii in valoare de A+x=P+x

800 RON.

19
6

401 = 5121 1200 1200 -P =-A

” Furnizori” ” Conturi la banci in lei”

Conform extrasului de cont din data 18.12.2010 se inregistreaza plata unei A-x=P-x
facturi emise de un ‘Furnizor’ in valoare de 1.200 RON.

TOTAL RULAJE 4900 4900

Registrul Cartea – Mare

D 1011- Capital subscris nevarsat C D 1012- Capital subscris varsat C

3000 Sic 25000 Sic

Rd 0 0 Rc Rd 0 0 Rc

Tsd 0 3000 Tsc Tsd 0 25000 Tsc

3000 Sfc 25000 Sfc

D 1061 C D 121 C

5000 Sic 17000 Sic

Rd 0 0 Rc Rd 0 0 Rc

Tsd 0 5000 Tsc Tsd 0 17000 Tsc

5000 Sfc 17000 Sfc

D 281 C D 401 C

6000 Sic 18000 Sic

Rd 0 0 Rc Rd 1200 0 Rc

Op6

Tsd 0 6000 Tsc Tsd 1200 18000 Tsc

6000 Sfc 16800 Sfc

D 403 C D 421 C

20
 3500 Sic 4500 Sic

Rd 0 0 Rc Rd 700 0 Rc

Op 4

Tsd 0 3500 Tsc Tsd 700 4500 Tsc

3500 Sfc 3800 Sfc

D 426 C D 4281 C

4200 Sic 1500 Sic

Rd 0 700 Rc Rd 0 0 Rc

Tsd 0 4900 Tsc Tsd 0 1500 Tsc

0 4900 Sfc 1500 Sfc

D 4423 C D 462 C

1600 Sic 1500 Sic

Rd 0 0 Rc Rd 0 800 Rc

Tsd 0 1600 Tsc Tsd 0 2300 Tsc

1600 Sfc 2300 Sfc

D 5191 C D 201 C

8000 Sic Sid 4000

Rd 0 0 Rc Rd 0 0 Rc

Tsd 0 8000 Tsc Tsd 4000 0 Tsc

8000 Sfc Sfd 4000

D 2131 C D 2133 C

Sid 15000 Sid 1000

Rd 0 0 Rc Rd 0 0 Rc

Tsd 15000 0 Tsc Tsd 1000 0 Tsc

21
Sfd 15000 Sfd 1000

D 214 C D 301 C

Sid 2000 Sid 7000

Rd 0 0 Rc Rd 0 0 Rc

Tsd 2000 0 Tsc Tsd 7000 0 Tsc

Sfd 2000 Sfd 7000

D 302 C D 303 C

Sid 1000 Sid 10000

Rd 0 0 Rc Rd 2200 0 Rc

Op3

Tsd 1000 0 Tsc Tsd 12200 0 Tsc

Sfd 1000 Sfd 12200

D 345 C D 371 C

Sid 20000 Sid 15000

Rd 0 2200 Rc Rd 0 0 Rc

Op3

Tsd 20000 2200 Tsc Tsd 15000 0 Tsc

Sfd 17800 Sfd 15000

D 4111 C D 413 C

Sid 7000 Sid 4000

Rd 0 0 Rc Rd 0 0 Rc

Tsd 7000 0 Tsc Tsd 4000 0 Tsc

Sfd 7000 Sfd 4000

22
D 456 C D 5121 C

Sid 4200 Sid 3600

Rd 0 0 Rc Rd 800 1200 Rc

Op5 Op6

Tsd 4200 0 Tsc Tsd 4400 1200 Tsc

Sfd 4200 Sfd 3200

D 5311 C D 542 C

Sid 2500 Sid 2500

Rd 0 0 Rc Rd 0 0 Rc

Tsd 2500 0 Tsc Tsd 2500 0 Tsc

Sfd 2500 Sfd 2500

23
 Lucrarea practica numarul 4

Situaţia iniţială a unei întreprinderi se prezintă într-un bilanţ didactic cu 15-20 elemente in Activ si
10-15 elemente in Pasiv. După deschiderea conturilor de activ şi de pasiv, se vor prezenta în jurnal
un număr de 20-25 operaţiuni economice. După înregistrarea cronologică, se va proceda la
sistematizarea soldurilor iniţiale şi a mişcărilor din cursul lunii în Cartea mare, pe baza căreia se va
întocmi balanţa de verificare cu patru serii de egalităţi

Activ Bilant initial Pasiv

Nr Simbol Denumire element Suma Nr Simbol Denumire Suma

crt element crt element element
1 201 Cheltuieli de 4000 1 1011 Capital subscris 3000
constituire nevarsat
2 2131 Echipamente 15000 2 1012 Capital subscris 25000
tehnologice (masini, varsat
utilaje si instalatii de
lucru)
3 2133 Mijloace de transport 1000 3 1061 Rezerve legale 5000
4 214 Mobilier, aparatura 2000 4 121 Profit 17000
birotica, echipamente
de protectie a valorilor
materiale si umane si
alte active corporale
5 301 Materii prime 7000 5 281 Amortizari 6000
privind
imobilizarile
corporale
6 302 Materiale consumabile 1000 6 401 Furnizori 18000
7 303 Materiale de natura 10000 7 403 Efecte de platit 3500
obiectelor de inventar
8 345 Produse finite 20000 8 421 Personal - salarii 4500
datorate
9 371 Marfuri 15000 9 426 Drepturi de 4200
personal
neridicate
10 4111 Clienti 7000 10 4281 Alte datorii în 1500
legãturã cu
personalul
11 413 Efecte de primit de la 4000 11 4423 T.V.A. de plata 1600
clienti
12 456 Decontari cu actionarii 4200 12 462 Creditori diversi 1500

24
 (asociatii) privind
capitalul
13 5121 Conturi la banci in lei 3600 13 5191 Credite bancare 8000
pe termen scurt
14 5311 Casa in lei 2500
15 542 Avansuri de trezorerie 2500
    Total Active 98800 Total Pasive 98800

Se inregistreaza in Registrul Jurnal descompunerea bilantului initial si operatiunile economice

inregistrat.

Registrul-Jurnal

D C SD SC Egalitati

1. % = 891 98800

201 „Bilant de deschidere” 4000

Cheltuieli de constituire

2131 15000

Echipamente tehnologice (masini,

utilaje si instalatii de lucru)

2133
1000
Mijloace de transport

214

Mobilier,aparatura birotica,
echipamente de protectie a valorilor 2000
materiale si umane si alte active
corporale

301
7000
Materii prime

302
1000
Materiale consumabile

303
10000
Materiale de natura obiectelor de
inventar

345 20000
Produse finite

371 15000
Marfuri

25
 4111 7000

Clienti

413 4000

Efecte de primit de la clienti

456 4200

Decontari cu actionarii (asociatii)

privind capitalul

5121
3600
Conturi la banci in lei

5311
2500
Casa in lei

542
2500
Avansuri de trezorerie

Inregistrat descompunerea activului

in conturi

891 = % 98800

1011 3000

Capital subscris nevarsat

1012 25000

Capital subscris varsat

1061 5000

Rezerve legale

121 17000

Profit

281 6000

Amortizari privind imobilizarile

corporale

401
18000
Furnizori

26
 403 3500

Efecte de platit

421 4500

Personal - salarii datorate

426 4200

Drepturi de personal neridicate

4281 1500

Alte datorii în legãturã cu

personalul
1600
4423

T.V.A. de plata

2 462 1500

Creditori diversi

5191 8000

Credite bancare pe termen scurt

Inregistrat descompunerea
pasivului in conturi

3 5311 = 456 4000 4000

Casa in lei Decontări cu acţionarii asociaţii

privind capitalul

Încasat de la asociaţi numerar în valoare de 4000 RONI.

4 1011 = 1012
Capital subscris nevărsat Capital subscris vărsat

Înregistrat creşterea capitalului vărsat de asociaţi cu 1000 RONI.

5 5121 = 5191 15000 15000

Conturi la banci in lei Credite bancare pe termen scurt

Înregistrat primirea de la BCR a unui credit bancar pe termen scurt în

valoare de 15000 RONI.

27
6 401 = 5121

” Furnizori” ” Conturi la banci in lei” 2000 2000

Înregistrat achitarea unei obligaţiei faţă de un furnizor de mărfuri în valoare

de 2000 RONI., din contul de Disponibil la bănci în lei.

7 263 = % 1500

Imobilizări financiare sub formă de

interese de participare
5121 750

Conturi la banci in lei

750
269

Vărsăminte de efectuat pentru

imobilizări financiare

Înregistrat achiziţionarea de acţiuni care reprezintă „Imobilizări financiare

sub formă de interese de participare”cu plata imediată prin contul de
Disponibil la bănci în lei a 50% din costul lor de achiziţie, de 1500 RONI

8 % = 542 2000

401 Avansuri de trezorerie 1900

” Furnizori”

5311 100

Casa în lei

Înregistrat justificarea avansului de trezorerie primit de administraţia

societăţii,în valoare de 2000 RONI, prin achitarea unei facturi de mărfuri în
valoare de 1900 RONI şi diferenţa depusă la caserie.

9 % = 403 5000
=
Efecte de plătit 4500
401

” Furnizori”
500
409

Cheltuieli înregistrate în avans

28
 Se emite un bilet la ordin cu valoarea de 500 RONI, în favoarea unui furnizor
de mărfuri, pentru obligaţia de 4500 RONI, diferenţa reprezentând avans
platit furnizorului

10 5121 = 1621 60000 60000

Conturi la banci in lei Credite bancare pe termen lung

Primirea unui imprumut pe termen lung de la banca.

11 % = 401 12400

301 ” Furnizori” 10000

Materii prime

4426 2400

Taxa pe valoarea adaugata (TVA)

deductibila

Se inregistreaza achizitionarea, cu factura fiscala, de materii prime

in valoare de 10000 RONI, TVA 24%.

12 4111 = % 12400

Clienti 701 10000

Venituri din vanzarea produselor

finite

4427 2400

Taxa pe valoarea adaugata

colectata

Se vand produse finite in valoare de 9000 RONI, TVA colectata 24%, pe baza
de factura fiscala.

100bucx100lei/buc=10000 RONI

13 5121 = 4111 12400 12400

Conturi la banci in lei Clienti

Incasarea de la clienti a contravalorii produselor finite vandute prin contul

la banca.

29
14 5311 = 581 5000 5000

Casa in lei Viramente interne

Conform cecului de numarar, se ridica de la banca suma de 5.000 RONI

pentru plata avansurilor chenzinale.

15 425 = 5311 5000 5000

Avansuri acordate personalului Casa in lei

Se inregistreaza plata avansurilor din salarii pe baza semnaturilor din listele

de avans, in valoare de 5.000 RONI

16 581 = 5121 5000 5000

Viramente interne Conturi la banci in lei

Se ridica de la banca extrasul de cont prin care se confirma operatiunea de

ridicare de catre casier a sumelor aferente avansurilor chenzinale.

17 641 = 421 6500 6500

Cheltuieli cu salariile personalului Personal-salarii datorate

Se acorda salariile personalului pentru luna curenta in valoare totala de

6500 lei, conform statului de salarii.

18 5411 = 581

Acreditive Viramente interne 5000 5000

Se deschide un acreditiv in valoare de 7000 RONI.

19 581 = 5121 5000 5000

Viramente interne Conturi la banci in lei

Se primeste extrasul de cont prin care se confirma virarea sumei din contul
de disponibil in acreditivul deschis.

20 401 = 5411 5000 5000

” Furnizori” Acreditive

Se schita obligatia fata de un furnizor din acreditivul deschis in valoare de

5000 RONI

21 2111 = 404 15000 15000

30
 Terenuri Furnizori de imobilizari

Se cumpara un teren de la un furnizor neplatitor de TVA.

22 404 = 5121 15000 15000

Furnizori de imobilizari ” Conturi la banci in lei”

Se achita terenul cumparat.

23 701 = 121 10000 10000

Venituri din vanzarea produselor Profit sau pierdere

finite

Inchidere conturi venituri

24 121 = 641 6500 6500

Profit sau pierdere Cheltuieli cu salariile

personalului

inchidere conturi cheltuieli

25 691 = 4411 8800 8800

Cheltuieli cu impozitul pe profit Impozitul pe profit curent

impozitul pe profit

26 4427 = 4426 2400 2400

Taxa pe valoarea adaugata colectata Taxa pe valoarea adaugata (TVA)

deductibila

Regularizarea TVA

27 121=691 8800 8000

TOTAL RULAJE 230700 230700

31
Registrul Cartea Mare

D 1011 C D 1012 C D 1061 C

    3.000 Si     25.000 Si     5.000 Si
4)R
d 1000  0 Rc   1000 (4 Rd 0 0 Rc
Rd 0 1000 Rc Tsd 0 5.000 Tsc
Tsd 1000 3000 Tsc Tsd 0 26000 Tsc  
    5.000 Sfc
2000 Sfc 2600 Sfc

D 121 C D 1621 C D 2111 C

    17.000 Si       Si Si      
Rd 6500 10000 Rc     60.000 (8 19) 15.000 0 Rc
8800 Rd 0 60.000 Rc Rd 15.000 0 Rc
Tsd 15300 27.000 Tsc Tsd 0 60.000 Tsc Tsd 15.000 0 Tsc
11700 Sfc    
60.000 Sfc Sfd  15.000
D 263 C D 269 C D 301 C
Si   Si       Si  7000    
5) 1.500         750 (5 9) 10.000    
Rd 1.500 0 Rc Rd 0 750 Rc Rd 10.000 0 Rc
Tsd 1.500 0 Tsc Tsd 0 750 Tsc Tsd 17.000 0 Tsc
     
Sfd  1.500 750 Sfc Sfd  17.000
     

D 401 C D 403   C D 404   C

Si   18.000   Si   3.500 Si Si     Si
4) 2.000 12.400 (9     5.000 (7     15.000 (18
6) 1.900 Rd 0 5.000 Rc Rd 0 15.000 Rc
7) 4.500 Tsd 0 8.500 Tsc Tsd 0 15.000 Tsc
18) 5.000        
Rd 13.400 12.400 Rc 8.500 Sfc 15.000 Sfc
Tsd 13.400 30400 Tsc    
     
  17000 Sfd

D 4111 C D 421 C D 425 C

   7.000 Si Si   4.500 Si Si      
10) 12.400 12.400 (11 13) 0  6500   13) 5.000    
Rd 12.400 12.400 Rc Rd 6500 Rc Rd 5.000 0 Rc
Tsd 19.400 12.400 Tsc Tsd 11000 Tsc Tsd 5.000 0 Tsc
     

32
Sfd 7.000 11000 Sfc Sfd  5.000
   
     

D 4426 C D 4427 C D 456 C

Si             Si   4.200   Si
9) 2400 2400 (7  2400 2.400 (9 Rd 0 4000 Rc
Rd 2400 2400 Rc Rd 2400 2.400 Rc Tsd 4200 4000 Tsc
Tsd 2400 2400 Tsc Tsd 2400 2.400 Tsc  
    Sfd 200
  0 Sfd Sfc 0  
 

D 409 C

Si

500 3)

Rd 500 11)

Tsd Rd

Tsd

Sfd 500

Sfd
D 5121 C D 5191 C D 5311 C
Si 3600 2000 Si Si  8000 Si Si 2500   Si
3) 15000 750 (4   0 15000 (3 1) 4000 5000 (13
11) 12400 5000 (5 Rd 0 15.000 Rc 6) 100 0 (14
  60000 15000 (20 Tsd 0 23000 Tsc 12) 5000 0  
Rd 87.400 22750 Rc   Rd 9.100 5.000 Rc
Tsd 91.000 22.750 Tsc   23000 Sfc Tsd 11.600 5000 Tsc
     
Sfd  68250   Sfd  6600
   

D 5411 C D 542 C D 581 C

Si     Si Si 2500   Si Si     Si
16) 5000 5000 (17   0 2000 (6 14) 5000 5000 (12
    (18 Rd 2.500 2.000 Rc    5000 5000 (16
Rd 5000 5000 Rc Tsd 2.500 2.000 Tsc Rd 10000 10000 Rc
Tsd 5000 5000 Tsc   Tsd 10000 10000 Tsc
0 Sfd  500  
Sfd     0 Sfd
     

33
D 641 C
Si     Si
  6500 6500 (6
Rd 6.500 6500 Rc
Tsd 6.500 6500 Tsc
 
Sfd 0
 
 

D 691 C
Si     Si
  8800 8800 (10
Rd 8800 8800 Rc
Tsd 8800 8800 Tsc
 
 
Sfc 0
 

34