1.

5 Modul de întocmire și prezentare a declarației cu privire la impozitul pe venit de

către întreprinzătorii individuali și gospodăriilor țărănești (de fermier)

În conformitate cu prevederile art.83(a) al CF , întreprinzătorii individuali și gospodăriile țărănești

(de fermier) sunt obligați să prezinte Declarația cu privire la impozitul pe venit. Acești contribuabili pot
prezenta Declarația cu privire la impozitul pe venit ( forma VEN12) sau darea de seamă fiscală unificată
( forma UNIF14) în funcție de unele criterii.
Conform prevederilor CF art.83 (11) întreprinzătorii individuali și gospodăria țărănească (de fermier)
al căror număr mediu anual de salariați , pe parcursul întregii perioade fiscale, nu depășește 3 unități și care
nu sunt întregistrați ca plătitori de TVA , prezintă, nu mai târziu de 25 martie a anului următor anului fiscal
de gestiune, o dare de seamă fiscală unificată cu privire la impozitul pe venit (în continuare, Declarația
unificată).
Astfel, Declarația unificată ( forma UNIF14), urmează a fi prezentată de către întreprinzătorii
individuali (înterprinderile individuale), gospodăriile țărănești (de fermier), la întrunirea, de căre aceștea,
cumulativ a următoarelor condiții:
a) numărul mediu anual de salariați pe parcursul perioadei fiscale nu depășește 3 unități, și
b) nu sunt întregistrați ca plătitori de TVA .
Nu prezintă Declarația unificată birourilor de avocați și deținătorilor de patentă .
De asemenea, începând cu perioada fiscală 2020, agenții economici subiecţi ai sectorului ÎMM
urmează să își declare obligațiile fiscale privind impozitul pe venit prin Darea de seamă privind impozitul pe
venitul agenţilor economici subiecţi ai sectorului întreprinderilor mici şi mijlocii – forma SIMM20,
aprobată prin Ordinul MF nr. 40/2020, în vigoare începând cu perioada de declarare 2020.
Termenul-limită de achitare a impozitului pe venit în rate survine nu mai târziu de 25 martie, 25
iunie, 25 septembrie şi 25 decembrie ale anului fiscal.
Întreprinderile agricole, gospodăriile ţărăneşti (de fermier) dispun de dreptul de a achita impozitul
în două etape: 1/4 din suma– până la 25 septembrie şi 3/4 din această sumă – până la 25 decembrie ale
anului fiscal.
Agenţii economici subiecţi ai sectorului întreprinderilor mici şi mijlocii, persoanele care desfăşoară
activitate profesională în sectorul justiţiei şi în domeniul sănătăţii, precum și persoanele fizice ce desfăşoară
activităţi independente achită impozitul pe venit la buget, în rate, trimestrial, până la data de 25 a lunii
următoare trimestrului corespunzător.
Subiecții, care trec din categoria de contribuabili, care prezintă dări de semă fiscale și achită
impozitele și taxele în modul general stabilit de legislație, în categoria contribuabililor care prezintă
Declarația unificată, vor prezenta aceasta pentru întreaga perioadă fiscală respectivă, iar dările de seamă
prezentate anterior pe parcursul perioadei fiscale, în care a avut loc trecerea, urmează a fi anulate conform
modului stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
Declarația unificată ( forma UNIF14) include trei compartimente:
1. Impozitul pe venit
1.1 Impozitul pe venit din activitatea de întreprinzător
1.2 Impozitul pe venit reținut la sursa de plată
2. Primele de asigurare obligatorie de asistență medicală
3. Taxele locale și impozitele pe proprietate
Capitolul 1.1 ,, Impozitul pe venit din activitatea de întreprinzător” include
10 anexe, din care 5 anexe sunt indicate în Declarația unificată:
 Anexa 1. ,, Notă la rândul 120 ,, Suma impozitului pe venit ”;
 Anexa 2. ,, Notă la rândul 0701 ,, Suma scutirilor ”;
 Anexa 3. ,, Suma impozitului pe venit care urmează a fi achitat în rate în anul următor anului de
gestiune ”;
 Anexa 4. ,, Impozitul pe venit repartizat pe subdiviziuni ”;
 Anexa 5. ,, Informația cu privire la contribuabili – înterprinzătorul individual sau gospodăriile
țărănești (de fermier) ”;
Altele 5 anexe sunt prevăzute în Instrucțiunea ,,Modul de completare a dării de semă unificate ( Forma
UNIF14 ) și se completează la necesitate, prezentându-se organelor de control (nu și odată cu declarația) și
include:
 Anexa 6.,,Ajustarea (majorarea/micșorarea) veniturilor conform prevederilor legislației fiscale”;
 Anexa 7.,, Ajustarea (majorarea/micșorarea) cheltuielilor conform prevederilor legislației fiscale ”;
 Anexa 8.,, Notă la rândul 0902 ,, Suma venitului scutit de impozit ”;
 Anexa 9.,, Notă la rândul 130 ,, Suma facilitățolor fiscale acordate din suma calculată a ipozitului pe
venit ”;
 Anexa 10.,, Determinarea impozitului pe venit achitat în străinătate , care se trece în cont ”;

Capitolul 1.2 ,, Impozitul pe venit reținut la sursa de plată ” include 3 tabele:

 ,,Informația privind suma venitului achitat și impozitul pe venit reținut din acesta”, cu anexa
,,Informația venitului achitat și impozitul pe venit reținut din acesta repartizat pe subdiviziuni ”, care
ar corespunde formei IRV14 ,, Darea de seamă privind suma venitului achitat și impozitulpe venit
reținut din acesta” cu includerea sumelor anuale;
 ,,Informația privind plățile salariale și alte plăți efectuate de către patron în folosul angajaților,
precum și privind plățile achitate rezidenților din sursele de venit, altele decât salariul, și impozitul
pe venit reținut din aceste plăți” cu anexa ,,Informația privind persoanele întreținute”, care ar
corespunde formei IALS14 ,, Nota de informare privind salariul și alte plăți efectuate de către patron
în folosul angajatului , precum și plățile achitate rezudenților din alte surse de venituri decât salariul
și impozitul pe venit reținut din aceste plăți”;
 ,,Informația privind plățile achitate nerezidenților din sursele de venit, altele decît plățile salariale și
privind impozitul pe venit reținut din aceste plăți”, care ar corespunde formei INR14 ,,Nota de
informare privind impozitul reținut din sursele de venit altele decât salariul achitate persoanelor
nerezidente”.
Modul de calcul al impozitului pe venit al întreprinzătorii individuali și gospodăriile țărănești (de
fermier) are loc după aceleași etape, precum Declarația cu privire la impozitul pe venit ( forma VEN12), dar
cu următoarele particularități:
a) Etapa 1. Se determină prifitul până la impozitare (venitul contabil) al entității ca diferență dintre
veniturile anuale și cheltuielile anuale conform contabilității financiare.
 b) Etapa 2. Se calculează venitul impozabil , luând în considerare ajurtările veniturilor și cheltuielilor
conform legislației fiscale, cheltuieli legale de donații în scopuri filantropice și de sponsorizare,
cheltuieli neconfirmate documentar și suma scutirilor acordate fondatorilor.
Ca bază documentară pentru acordarea scutirilor , servesc cererile respective ale fondatorilor (membrilor
familiei). Se ia calcul suma totală a scutirilor în funcție de numărul fondatorilor.
c) Etapa 3. Se determină suma impozitului pe venit prin completarea Anezei 1 la tabelul ne.1 Notă la
rândul 120 ,, Suma impozitului pe venit ”, suma ce se reflectă în rândul 120 al Declarației unificate.
Mărimea impozitului pe venit pentru întreprinzătorii individual și gospodăriile țăranești (de fermier),
se determină prin îmulțirea venitului impozabil la cotele de impozit, după cum urmează:
 pentru întreprinzătorii individuali – 12%;
 pentru gospodăriile țărănești (de fermier) – 7% din venitul impozabil.

Denumirea Termen de Formularul darii de Termenul de

Prevederi legale
impozitului prezentare seama achitare
anual, nu mai nu mai tîrziu
tîrziu de data de 25 martie,
de 25 a lunii a VEN12 - Declarația privind 25 iunie, 25 Articolul 83 din Codul
Impozit pe
treia după impozitul pe venit, Modul septembrie şi Fiscal, Ordinul MF nr.
venit
finele perioadei de completare 25 decembrie 153 din 22.12.2017
fiscale de ale anului
gestiune fiscal
Impozitul pe anual, nu mai
trimestrial,
venitul tîrziu de 25 SIMM20 - Darea de seamă
pînă la data
agenților martie a anului privind impozitul pe venitul Articolul 83 din Codul
de 25 a lunii
economici următor agenților economici Fiscal, Ordinul MF nr.
următoare
subiecți ai perioadei subiecți ai întreprinderilor 40 din 09.03.2020
trimestrului
întreprinderilor fiscale de mici și mijlocii
corespunzător
mici și mijlocii declarare
Reţinerea
impozitului pe
venit, a Codul fiscal (art.92
IPC-21 - Darea de seamă
primelor de alin.(5) și art.133 alin.
privind reţinerea lunar, pînă la
asigurare lunar, pînă la (2)
impozitului pe venit, a data de 25 a
obligatorie de data de 25 a Ordinul MF nr.34 din
primelor de asigurare lunii
asistenţă lunii următoare 30.07.2020 Legea
obligatorie de asistenţă următoare
medicală şi a celei de nr.1593 din
medicală şi a contribuţiilor celei de
contribuţiilor gestiune 26.12.2002
de asigurări sociale de gestiune
de asigurări Legea nr.489 din
stat obligatorii calculate
sociale de stat 08.07.1999
obligatorii
calculate

Calculul TAXI18 - Darea de seamă Codul fiscal (art.92

lunar, pînă la lunar, pînă la
impozitului pe privind calculul impozitului alin. (14) și art.133
data de 25 a data de 25 a
venit, primelor pe venit, primelor de alin.(2)
lunii lunii
de asigurare asigurare obligatorie de Ordinul MF nr.154 din
premergătoare premergătoare
obligatorie de asistență medicală și a 12.09.2018
celei de celei de
asistență contribuțiilor de asigurări Legea nr.1593 din
gestiune gestiune
medicală și a sociale de stat obligatorii 26.12.2002
 contribuțiilor
de asigurări
sociale de stat
obligatorii
calculate
pentru calculate pentru angajații (modificată prin
angajații conducătorilor auto ce Legea nr.178 din
conducătorilor efectuează transport ruti 26.07.2018)
auto ce
efectuează
transport rutier
de persoane în
regim taxi
Impozit pe
venit pentru anual, nu mai
DAJ17 - Declarația cu trimestrial,
persoanele tîrziu de 25 Codul fiscal (art.695
privire la impozitul pe pînă la data
care martie a anului alin. (2) CF) Ordinul
venit pentru persoanele de 25 a lunii
desfășoară următor Ministerului
care desfășoară activitate următoare
activitate perioadei Finanțelor nr.09 din
profesională în sectorul trimestrului
profesională în fiscale de 15.01.2018
justiției corespunzător
sectorul declarare
justiției
Impozitul pe
venit pentru anual, nu mai
DASS19 - Declarația cu trimestrial,
persoanele tîrziu de 25 Codul fiscal (art.695
privire la impozitul pe venit pînă la data
care martie a anului alin. (2) CF) Ordinul
pentru persoanele care de 25 a lunii
desfășoară următor Ministerului
desfășoară activitate următoare
activitate perioadei Finanțelor nr.146 din
profesională în domeniul trimestrului
profesională în fiscale de 04.11.2019
sănătății corespunzător
domeniul declarare
sănătății
Impozitul unic
privind
IU17 - Declarația cu privire lunar, pînă la
activitatea lunar, pînă la Codul fiscal (art. 373
la impozitul unic privind data de 25 a
desfășurată de data de 25 a din CF) și Ordinul
activitatea desfășurată de lunii
către rezidenţii lunii următoare Ministerului
către rezidenţii parcurilor următoare
parcurilor celei de Finanțelor nr.135 din
pentru tehnologia celei de
pentru gestiune 06.11.2017
informaţiei gestiune
tehnologia
informaţiei
anual, nu mai
tîrziu de data Codul fiscal (art. 83
 Impozitul pe ONG17 - Declaraţia cu
de 25 a lunii a alin.(2) din CF)
venit pentru privire la impozitul pe venit
treia după - Ordinul Ministerului
organizaţiile pentru organizaţiile
finele perioadei Finanțelor nr.08 din
necomerciale necomerciale
fiscale de 15.01.2018 
gestiune
anual, nu mai nu mai tîrziu
Dare de tîrziu de 25 UNIF21 - Dare de seamă de 25
Ordinul nr.370 din
seamă fiscală martie a anului fiscală unificată/(Declarația septembrie şi
24.07.2020
unificată următor ) 25 decembrie
perioadei ale anului
 fiscale de
fiscal
declarare
 Impozitul pe anual, nu mai
trimestrial,
venit a tîrziu de 25 AI17 - Declaraţia cu privire Codul fiscal (art. 6912
pînă la data
persoanei martie a anului la impozitul pe venit a alin. (4) din CF)
de 25 a lunii
fizice care următor persoanei fizice care Ordinul Ministerului
următoare
desfășoară perioadei desfășoară activitate Finanțelor nr.2 din
trimestrului
activitate fiscale de independentă  AI17 09.01.2017 
corespunzător
independentă  declarare