Analiza factorială a cifrei de afaceri pentru intreprinderile cu activitate de

productie

Modelul analizei factoriale a cifrei de afaceri:

Factori/indicatori specifici pentru analiza factorială a cifrei de afaceri (CA)

pentru activitatea de producție:
- Producție fabricată: Qf
- Numărul de salariați: N
- Mijloacele fixe: Mf (Mfa - mijloace fixe active)

CA (indicator de rezultat - R)

Factorii de influență:
1. Factori cu influență directă
- Producție fabricată: Qf (a)
- Numărul de salariați: N (b)
CA, Qf, N
CA
Kv= ⇒CA=Qf⋅K v
Qf
Qf
W= ⇒ Qf=N⋅W
N

Modelul analizei factoriale a cifrei de afaceri pentru factorii directi:

CA=N⋅W⋅K v
R=axbxc
în care:
 N reprezintă numărul mediu de salariaţi;
 W reprezintă productivitatea anuală a muncii;

K v reprezintă gradul de valorificare al producţiei fabricate.
 2. Factori cu influență indirectă
- Mijloacele fixe: Mf
- Mijloace fixe active: Mfa
Qf Qf Mf Mfa
W= = ⋅ ⋅
Pornind de la modul de exprimare al productivităţii muncii ca: N N Mf Mfa ,
Mf Mfa Qf
W= ⋅ ⋅
N Mf Mfa
Mf Mfa Qf
It = K M= R=
şi folosind relaţiile: N ; Mf ; Mfa , în care:
 It reprezintă nivelul înzestrării tehnice a muncii;
 KM reprezintă coeficientul mijloacelor fixe active;
 R reprezintă randamentul mijloacelor fixe active.
productivitatea muncii poate fi scrisă ca:

W =I t⋅K M⋅R
și
CA=N⋅W⋅K v

deci:
CA=N⋅I t⋅K M⋅R⋅K v - Modelul analizei factoriale a cifrei de afaceri pentru factorii
indirecți
CA=N⋅W⋅K v - Modelul analizei factoriale a cifrei de afaceri pentru factorii directi
CA=N⋅I t⋅K M⋅R⋅K v - Modelul analizei factoriale a cifrei de afaceri pentru factorii
indirecți

Schema sinoptică a analizei factoriale a cifrei de afaceri:

CA

N W Kv

It K R
M
Variaţia cifrei de afaceri:
ΔCA=CA1 −CA 0

Cuantificarea acţiunii factorilor direcţi şi indirecţi – aplicarea metodei subsituției, care au

determinat dinamica cifrei de afaceri

Evoluţia/variația cifrei de afaceri se datorează influenţei următorilor factori direcţi:

CA=N⋅W⋅K v
1. Variaţia numărului mediu de salariaţi:
CA
Δ N =N 1⋅W 0⋅K v0−N 0⋅W 0⋅K v0= ( N 1 −N 0 )⋅W 0⋅K v0
2. Variaţia productivităţii muncii:
Δ CA
W =N 1⋅W 1⋅K v0 −N 1⋅W 0⋅K v0 =N 1⋅( W 1 −W 0 )⋅K v0

3. Variaţia coeficientului valorificării producţiei:

Δ K v =N 1 ¿ W 1 ¿ K v1−N 1 ¿ W 1 ¿ K v0 = N 1⋅W 1⋅( K v1 −K v0 )
CA

Verificarea corelaţiei calculelor pentru factorii direcţi:

CA
Δ CA CA
N +Δ W +Δ K v =N 1 ¿ W 0 ¿ K v0 −N 0 ¿ W 0 ¿ K v0 +N 1 ¿ W 1 ¿ K v0 −N 1 ¿ W 0 ¿ K v0 +N 1 ¿ W 1 ¿ K v1 −N 1 ¿ W 1 ¿ K v0
=N 1⋅W 1⋅K v1−N 0⋅W 0⋅K v0=CA 1 -CA0 =ΔCA
CA CA CA
ΔCA= Δ N + ΔW + Δ K
v
 Influenţa factorilor indirecţi:
CA=N⋅I ⋅K ⋅R⋅K
t M v
2.1 Variaţia înzestrării tehnice a muncii:
CA
Δ I =N 1 ¿ I t ¿ K M0 ¿ R 0 ¿ K v0−N 1 ¿ I t ¿ K M0 ¿ R 0 ¿ K v0 =
t 1 0

( )
=N 1⋅ I t −I t ⋅K M0⋅R 0⋅K v0
1 0

2.2 Variaţia coeficientului mijloacelor fixe active:

CA
Δ K =N 1 ¿ I t ¿ K M1 ¿ R 0 ¿ K v0−N 1 ¿ I t ¿ K M0 ¿ R 0 ¿ K v0 =
M 1 1

=N 1⋅I t ⋅( K M1 −K M0 )⋅R 0⋅K v0

1

2.3 Variaţia randamentului mijloacelor fixe active:

Δ CA
R = N 1⋅I t ⋅K M1⋅R 1⋅K v0 − N 1⋅I t ⋅K M1⋅R 0⋅K v0 =
1 1
=N 1⋅I t ⋅K M1⋅( R1 −R 0 )⋅K v0
1

Verificarea corelaţiei calculelor pentru factorii indirecţi:

CA CA CA
Δ I t + Δ K M + Δ R =N 1 ¿ I t ¿ K M0 ¿ R0 ¿ K v0 −N 1 ¿ I t ¿ K M0 ¿ R0 ¿ K v0 + N 1 ¿ I t ¿ K M1 ¿ R 0 ¿ K v0
1 0 1

−N 1⋅I t ⋅K M0⋅R0⋅K v0 + N 1⋅I t ⋅K M1⋅R1⋅K v0−N 1⋅I t ⋅K M1⋅R 0⋅K v0=

1 1 1
−N 1⋅I t ⋅K M0⋅R0⋅K v0+ N 1⋅I t ⋅K M1⋅R1⋅K v0=N 1⋅I t ⋅K M1⋅R 1⋅K v0−N 1⋅I t ⋅K M0⋅R 0⋅K v0
0 1 1 0
¿ N 1⋅W 1⋅K v0−N 1⋅W 0⋅K v0= ΔCA
W

CA CA CA CA
Δ W =Δ I t + Δ K M + Δ R

Diagnosticarea situaţiei constatate - pe baza rezultatelor analizei factoriale se elaborează

diagnosticul sintetic şi diagnosticul analitic.