Analiza gestionară, Ala COJOCARI, asist. univ., magistru, drd.

, departamentul CIE, USM 2020

Tabelul 1 Aprecierea corelaţiei indicatorilor ce caracterizează programul de producţie şi comercializare

Anul Anul curent Ritm Ind de Abaterea, +/-
Indicatori
precedent prog efect creşterii,% indepl, % prec prog
A 1 2 3 4= 3/1*100 5=3/2*100 6=3-1 7=3-2
1. Volumul prod fabric în preţ planificate, lei 7 200 600 X7 500 650 104,17 X +300050 x
2. Volumul prod fabric în preţ comparabile, lei 6 981 426 X7 027 225 100,66 x x
3. Volumul prod fabric în preţ curente, lei 6 637 620 x7 951 817 119,80 x x
4. Venituri din vînzarea prod preţ comparab, lei 5985571 x7273950 121,52 x x
5. Venituri din vînzarea prod în preţ curente, lei 6726872 x7971452 118,50 x x
6. Venituri din vânzări – total, lei 10605396 11000000 11346403 106,99 103,15 346403
7. Costuri şi cheltuieli intermediare, lei 7463700 x 7881400 105,60 x x
8. Valoarea adăugată, lei 3141696 x 3465003 110,29 x x
Sursa: Cercetare Statistică anuală a produselor industriale PRODMOLD-A; Cercetare Statistică trimestrială Nr.5-CI Consumurile,
cheltuielile şi investiţiile întreprinderii; Balanța de verificare a contului sintetic 611 ”Venituri din vînzări”
Concluzie:
Se observă că VPF în preț planifcat s-a majorat în an current comparative cu precedent atât în mărime absolute
(+300050 lei) cât și în mărime relativă sau cu 4,17pp (104,17%-100%). VPF în preț comparabil (Q1c0) de
asemena s-a majorat în dinamică atingândn nivelul de 100,66% comparând VPF recalculate sua comparabil cu
planificat se observă că ritmul de creștere al celui de-al 2-lei indicator este mai mic de cît primul indicator ceea
ce se datorează tendinței de creștere mai lente a cantității. Efectuând corelația dintre VPF în prețuri curente și
VPF în prețuri comparabile se observă că primul indicator crește cu un ritm mai mare 119,80, comparative cu
tendința de creștere a celui de 2-lea indicator ceea ce se datorează tendintei de crestere a prețului unitar factor
care nu depinde direct de entitate ci de piața de desfacere. Analizând VV produselor în prețuri comparabile
(Q1P0) se observă o tendință de creștere a acestui indicator atât în mărime absolute cât si în mărime relativă
121,52 % sau cu 21,52pp. Efectuând corelația dintre VVP în prețuri comparabile și VPF în preț comaprabile se
observă că primul inidciator (121,52) crește cu un ritm m mai mare de cît al 2-lea (100,66) cee ace se datorează
majorării cantității de produse fabricate și vândute cee ace se apreciază pozitiv, scade stocul de produse care se
află la depozitul entității. Efectuând corelația dintre VVP în pret curente(5) (118,50) și VVP în prețuri
comparabile (121,52) se observă că pruml indicator crește cu ritm mai lent cee ace se datorează tendintei de
crestere mai lenta( tendinta de misorare) aprețului de vânzare a nului current comapartiv cu anul precedent.
Efectuând corelația dintre VV (611_inicatorul 6) și VVproduselor se observă că primul indicator 106,99 crește
cu un ritm mai lent comparative cu al 2-ea indicator (118,50) cee ace se datorează diminuării a celorlalte
elemente ale ventiurilor din vânzări ce formează activitataea operațională. Efectuând corelația dintre VA și (8)
și VV(6) se observă că primul inidcicator (110,29) crește cu un ritm mai mare datorită tendinței de creștere mai
lente a costurilor și cheltuielilor intermediare (105,60) comparative cu tendința de creștere mai mare a VV
(106,99) cee ace se aprecază pozitiv.
Ca o totalizare se poate menționa că la entiattea respective au fost utilizate toate resursele interne privind
creșterea cantității de produse fabricate și vândute ne cătând la o diminuare neesențială a prețului unitar a
produselor finite vândute care în cele mai dese cazuri nu depend direct de entiatte ci de piața de desfacere
 Tabelul 2. Aprecierea îndeplinirii programului de producţie şi comercializare pe sortimente
Feluri de produse Preţul unitar, Cantitatea, un nat Volumul producţiei fabricate, mii lei
lei-bani preced curent preced curent obţ în limita sort an prec
A 1=5/3 2 3 4=1*2 5 6= min 4 și 5
1.Tesaturi de matase sau din deseuri de
matase 160,77 15232 15105 2448,85 2428,5 2428,5
2. Tesaturi din lina cardata sau din par fin de
animale cardat 423,33 4045 4218 1712,37 1785,6 1712,37
3. Tesaturi din lina si par fin de animale
pieptanate sau din par grosier 78,20 150 9200 11,73 719,4 11,73
4. Tesaturi din in cu continut in greutate de cel
putin 85% in 267,56 4682 4818 1252,72 1289,1 1252,72
5. Tesaturi din bumbac, altele decit firele de
diverse culori, cu o greutate nu mai mult de
200 g/m2, pentru imbracaminte 51,52 8400 4849 432,77 249,8 249,8
6. Tesaturi din bumbac, altele decit firele de
diverse culori, cu o greutate nu mai mult de
200 g/m2, pentru imbracaminte 49,16 2379 1186 116,95 58,3 58,3
7. Lenjerie de pat din bumbac (exclusiv
tricotata sau crosetata) 344,69 3888 4180 1340,15 1440,8 1340,15
TOTAL X X X 7315,6 7971,5 7053,60
Sursa: Cercetare Statistică anuală a produselor industriale PRODMOLD-A, Calculaţia produsului.
%mediu pe sortiment= 7053,6/7315,6x 100%= 96,42%
Ritm creștere%= 7971,5/7315,6= 108,97%
Suma lipsă= 7053,6 -7315,6= -262,00mii lei
Concluzie:
În baza datelor din table se observă o neîndeplinire a programului de producție și comercializare pe sortimente cu 3,58 pp
(96,42-100), ne cătând la o supraindeplinire a VVP per total pe entatte cu 8,97pp (108,97-100), ceea ce a condiționat
obținerea lipsei de produse vândute cu 262,0 mii lei, deci entitatea respective dispune de reserve interne de sporire a
VVP pe sortimente pe viitor astfel dacă sortimentul de produse 1,5,6 va fi respectat la nivelul anului precedent, atunci
VVproduselor pe sortimente, nu numai că nu se vor diminua ci și va crește cu aceeași valoare (262,00 miilei)
 Tabelul 3 Aprecierea îndeplinirii programul de producţie şi comercializare pe structură
Volumul producţiei fabricate (vîndute) Ritm VPFef (1) VPF în lim
Feluri de produse pecedent curent creşt, d/ă struct struct progr
, mii lei P, % , mii lei P, % % progr (prec) (prec)
A 1 2 3 4 5 6 7
1.Tesaturi de matase sau din deseuri de matase 2448,85 33,47 2428,5 30,46 2668,51 2428,5
2. Tesaturi din lina cardata sau din par fin de
animale cardat 1712,37 23,41 1785,6 22,40 1865,97 1785,6
3. Tesaturi din lina si par fin de animale pieptanate
sau din par grosier 11,73 0,16 719,4 9,02 12,78 12,8
4. Tesaturi din in cu continut in greutate de cel putin
85% in 1252,72 17,12 1289,1 16,17 1365,09 1289,1
5. Tesaturi din bumbac, altele decit firele de diverse
culori, cu o greutate nu mai mult de 200 g/m2, pentru
imbracaminte 432,77 5,92 249,8 3,13 471,59 249,8
6. Tesaturi din bumbac, altele decit firele de diverse
culori, cu o greutate nu mai mult de 200 g/m2, pentru
imbracaminte 116,95 1,60 58,3 0,73 127,44 58,3
7. Lenjerie de pat din bumbac (exclusiv tricotata sau
crosetata) 1340,15 18,32 1440,8 18,07 1460,36 1440,8
TOTAL 7315,6 100 7971,5 100 108,97 7971,5 7264,9
Sursa: Cercetare Statistică anuală a produselor industriale PRODMOLD-A, Calculaţia produsului.
2668,51= 108,97*2448,85/100

%str= (7264,9/7971,5)*100%= 91,14%

Suma lipsă= 7264,9- 7971,5= -706,6mii lei

Concluzie:

Se observă o îndeplinire a prograului de producție și comercialzare după structură numai cu 91,14%

cee ace a dus la obținera unei lipse de producție vândută după structură cu 706,6 mii lei, deci
calculaele ne demonsrează că entitatea analizată dispune de rezerve interne de creștere a VVP după
structură pe viitor. Astfel dacă PPC pe structură va fi respectată la nivelul anului precedent atunci
VVP după structură nu numai că nu se vor diminua ci și vor crește cu aceeași valoare (706,6 miilei)
 Analiza gestionară, Ala COJOCARI, asist. univ., magistru, drd., departamentul CIE, USM 2020

Tabelul 4 Aprecierea îndeplinirii programul de producţie şi comercializare

pe ritmicitate pe decade în luna ______________
Volumul producţiei fabricate
Decade Anul precedent Anul curent obţinut în limita ritmicit progr (prec)
, mii lei P, % , mii lei P, % , mii lei P, %
A 1 2 3 4 5 6
I 185,010 32,83 180,45 28,36 180,4 28,36
II 190,13 33,73 225,20 35,41 190,1 33,73
III 188,48 33,44 230,44 36,23 188,5 33,44
Total 563,62 100 636,09 100 559,0 x
Sursa: Registrul de evidenţă a produselor fabricate; Cercetare Statistică anuală a produselor industriale PRODMOLD-
A; Calculaţia produsului.
Concluzie:
%ritm= (559,0/563,7*100%)= 99,17%
Ritm de creștere = 636,0/563,7= 112,83%
Supa lipsă= 559,0-563,7= -4,7 mii lei

Se observă o neîndeplinire a programului de productie și comercializare pe ritmiticitate cu 0,83pp cee ace a condiționat obțineara
unei lipse de produse fabricate de 4,7mii lei astfel se poate constata că entiatea analizată dispune de reserve interne de sporire a
VPF pe ritmicitate pe viitor. Astfel dacă programul ritmic în decada 1 va fi respectat la nivelul anului precedent atunci VPF pe
ritmicitate nu numai că nu se va diminua ci și va spori în aceeași mărime

Tabelul 5 Calculul influenței factorilor de calitate asupra devierii volumului produselor

fabricate
Pret pe Anul Anul Abaterea, Inclusiv
Feluri de produse
un produs, precedent curent +/- din cauza
după calitate
lei-bani Q, un.nat VPF, mii lei Q, un.nat VPF, mii lei mii lei ΔQ ΔP
A 1 2 3 4 5 6 7 8
Masă de bucătărie:
- pal melaminat - 16 mm; 310,0 222 68820 228 70680
- pal melaminat - 18 mm; 350,0 185 64750 181 63350
- pal melaminat - 21 mm; 380,0 235 89300 242 91960
Total x 642 222870 651 225990
Sursa: Registrul de evidenţă a produselor fabricate; Cercetare Statistică anuală a produselor industriale PRODMOLD-
A; Calculaţia produsului.

Concluzie:

Tabelul 6 Calculul şi aprecierea influenţei factorilor respectivi la devierea valorii adăugate mii lei
Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea, +/- Rezult infl, +/-
A 1 2 3 4
1.Venit din vânz prod (611.1) 0110
2. Venit din vânz mărf (611.2) 0120
3. Venit din prest serv (611.3) 0130
4 .Venit din locaţ (611.5 sau 612.2) 0180
5. Alte venit operat (612) 0180
6. Valoarea contab a mărf vândute (711.2) 0190
7. Mod stoc Produse 2400 (2-1)
8. Mod stoc PÎE 2300 (2-1)
9. Mod stoc Marf 2500 (2-1)
10. Volumul producţiei globale (∑1 › 9)
11. CCh Materiale 0300
12. CCh ASPTP 0500
13. Total CCh intermed 11+12
14. Valoarea adăugată 10 -13
Sursa: Cercetare Statistică trimestrială Nr.5-CI Consumurile, cheltuielile şi investiţiile întreprinderii

Concluzie:
 Analiza gestionară, Ala COJOCARI, asist. univ., magistru, drd., departamentul CIE, USM 2020

Tabelul 7 Diagnosticul şi estimarea valorii adăugate după structură în dinamică

Anul precedent Anul curent Abaterea, +/-
Indicatori
, mii lei P, % , mii lei P, % Mii lei p.p
A 1 2 3 4 5 6
1. CChRM 0800
2. CChASM 0900
3. ADAI 0700
4. ACChO 1000
5 VPG (vezi ind 10-tab 6)
6. CChT 0200
7. RF (5-6)
8. VA (1+2+3+4+/-7) 100 100 x
Sursa: Cercetare Statistică trimestrială Nr.5-CI Consumurile, cheltuielile şi investiţiile întreprinderii
Concluzie:

Tabelul 8. Diagnosticul şi estimarea veniturilor din vânzări pe elemente ale activităţii operaţionale
după structură în dinamică la entitatea ____________________________
Anul precedent Anul curent Abaterea, +/- Ritmul
Indicatori , lei P, % , lei P, % lei p.p creşterii, %
A 1 2 3 4 5 6 7

Total 100 100 x

Sursa: „Situaţia de profit şi pierdere”, anexa nr. 2 a Situației financiare; Balanța de verificare pe contul 611 „Venituri din vînzări”
Concluzie:

Tabelul 9. Date iniţiale sau Balanţa producţiei la entitatea _____________________

Anul Anul
Indicatori
precedent curent
A 1 2
1. Soldul producţiei în stocuri la începutul perioadei
2. Volumul producţiei fabricate
3. Alte intrări
Total
4. Soldul producţiei în stocuri la sfârşitul perioadei
5. Veniturile din vânzarea produselor
6. Alte ieşiri
Total
Sursa: „Cercetare statistică anuală a produselor industriale PRODMOLD-A” , „Situaţia de profit şi pierdere”, anexa nr. 2 a
Situației financiare; Borderoul de rulaj al soldurilor la contul 611 „Venituri din vînzări”
Concluzie:
 Analiza gestionară, Ala COJOCARI, asist. univ., magistru, drd., departamentul CIE, USM 2020

Tabelul 10. Calculul şi aprecierea influenţei factorilor respectivi, ce ţin de Balanţa producţiei la
devierea veniturilor din vânzarea produselor la entitatea ____________________________
Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea, +/- Rezultatul influenţei, +/-
A 1 2 3 4
1. Soldul producţiei în stocuri la începutul perioadei
2. Volumul producţiei fabricate
3. Soldul producţiei în stocuri la sfârşitul perioadei
4. Alte intrări
5. Alte ieşiri
6. Veniturile din vânzarea produselor
Sursa: „Cercetare statistică anuală a produselor industriale PRODMOLD-A” , „Situaţia de profit şi pierdere”, anexa nr. 2 a
Situației financiare; Borderoul de rulaj al soldurilor la contul 611 „Venituri din vînzări”
Concluzie: