Analiza gestionară, Ala COJOCARI, asist. univ., magistru, drd.

, departamentul CIE, USM 2020

Tabelul 1. Analiza structurii mijloacelor fixe, inclusiv ale genului principal de activitate
Tipuri de mijloace fixe La începutul anului La sfîrşitul anului Abaterea,(+/-)
pe categorii Suma, mii lei % Suma, mii lei % mii lei p.p
A 1 2 3 4 5 6
1. Mijloace fixe ale gen princ actv - total, inclusiv:
1.1 Clădiri
1.2 Construcţii speciale
1.3 Maşini, utilaje, instalaţii de transmisie
1.4 Mijloace de transport
1.5 Instrumente și inventar
1.6 Costuri ulterioare aferente obiectelor
2. Mijloace fixe primite în leasing financiar
3. Mijloace fixe primite în gestiune economică
4. Alte mijloace fixe
Total mijloace fixe. 100 100 x
Sursa: „Bilanţul”, anexa nr. 1 a Situațiilor financiare, Balanța de verificare a contului 123 ”Mijloace fixe”
Nota.Trebuie de menţionat, că cu cît este mai mare ponderea compartimentului 1.3 " Maşini, utilaje, instalaţii de transmisie ", în suma
totală a mijloacelor fixe ale genului principal de activitate, cu atît sunt mai favorabile condiţiile de realizare a unui volum sporit de activitate
(fie VPF; VV; VVP; etc)

Concluzie:

I. Indicatori privind mișcarea mijloacelor fixe:

1. Coeficientul de reînnoire (KR ), calculat din următoarea relaţie:
KR = MFINTRATE+ MFTransferate
MFSF PERIOADEI
2. Coeficientul de ieşire (KE ), rezultă din următoarea relaţie:
KE = MFIEŞITE +MFTRANSFERATE
MFÎNC PERIOADEI
II. Indicatori privind starea funcțională a mijloacelor fixe:
3. Coeficientul uzurii acumulate (KUZ ) se calculează astfel:
KUZ = Uzura acumulată
MFSF PERIOADEI
4. Coeficientul de utilitate (KUT ) se determină după formula:
KUT = 100 - KUZ

1
 Analiza gestionară, Ala COJOCARI, asist. univ., magistru, drd., departamentul CIE, USM 2020

Eficacitatea utilizării mijloacelor fixe:

1. randamentul mijloacelor fixe, care se calculează ca raportul volumului activităţii operaţionale
(VPF; VV; VVP; VVM; VPS, etc) la valoarea medie a mijloacelor fixe ale genului principal de
activitate:
VPF
RMF = MF , lei
Din punct de vedere al conţinutului economic exprimă cîţi lei de producţie fabricată, vândută, marfă vîndută se obţine în urma
utilizării unui leu mijloace fixe.
2. capacitatea mijloacelor fixe este indicatorul indirect al randamentului mijloacelor fixe, şi se
calculează după relaţia:
CMF = MF x100 , bani sau CMF = 1 x100 ,
VPF Rmf
După conţinutul său economic exprimă necesitatea în procesului de producţie, desfacere, prestare a serviciilor în mijloace fixe.
3. coeficientul de înzestrare a entității cu mijloace fixe în total şi a părţii active
a acestora se calculează, reieşind din relaţiile:
KMF = MF ; KMFa = MFa
Ns Nm

Tabelul 2 Diagnosticul şi aprecierea indicatorilor generalizatori sintetici

privind eficienţa utilizării mijloacelor fixe, inclusiv mijloacelor fixe active
Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea, +/- Ritmul crest, %
A 1 2 3 4
1. Volumul producţiei vândute în preţuri
comparabile, mii lei 5 985,6 7 274,0 121,52
2. Volumul producţiei fabricate în preţuri
curente, mii lei
3. Veniturile din vânzări, mii lei
4. Numărul mediu scriptic de salariaţi, pers
5. Numărul mediu scriptic de muncitori, pers
6. Valoarea medie a mijloacelor fixe, mii lei 4 112,9 3 176,2 77,23
7.Valoarea medie a mijloacelor fixe active, mii lei 885,0 639,3 72,24
8. Numărul mediu de utilaje instalate, unități 83 58 69,88
9.Timpul efectiv lucrat în total, utilaj-ore 86 485 60 261 69,70
10. Randamentul mijloacelor fixe, RMF, lei, calculat în baza:
- volumului producţiei vândute pret comp; VPV/VMF 1,4517 2,2901
11. Randament mijloacelor fixe active, RMFa, lei, calculat în baza:
- volumului producţiei Vândute pret comp; VPV/VMFa 6,7633 11,3781
12. Capacitatea mijloacelor fixe, bani - CMF = 1/Rmf*100 68,8848 43,6662
13. Capacitat mijloac fixe active, bani - CMFa =1/Rmfa 14,7857 8,7888
14.Coef înzestrare cu mijloc fixe, coef - KMF
15.Coef înzest mijloc fixe active, coef - KMFa
16. Ponderea MFA în totalul MF % P%=7/6 = VMFa/VMF*100 21,5177 20,1278
17.Durata medie funcţ un utilaj, utilaj-ore DH 1042 1039
18.Prodct medie pe oră a unui utilaj, lei – Ph, calculat în baza: 69,21 120,71
- volumului producţiei fabricate pret comp;
19. Product medie anuala a unui utilaj, lei – Pu, , calculat în baza:
- volumului producţiei fabricate pret comp; 72115,66 125 413,79
Sursa: Cercetare Statistica Nr. M3 si Anexa la acesta „Cistigurile salariale si costul fortei de munca in anul X”; „Bilanţul”, anexa nr. 1,
„Situația de profit şi pierdere”, anexa nr. 2 a Situațiilor financiare; Balanța de verificare a contului 123 ”Mijloace fixe”

Concluzie:

2
 Analiza gestionară, Ala COJOCARI, asist. univ., magistru, drd., departamentul CIE, USM 2020

VPF VPF MFA MFA VPF

RMF = MF = MF x MFA =[ MF x 100%] x MFA = P% x RMFa

Tabelul 3. Calculul şi aprecierea influenţei factorilor generali, ce ţin de utilizarea mijloacelor fixe
la devierea randamentului mijloacelor fixe (substituția în lanț)
RMF = P% x RMFa
Nr Nr Indicatori (factori) Ind rez Calculul Rezultatul
Denumirea
calc subs corelaţi RMF , influenţei influenţei
factorilor
ului tituţ P% RMFa lei factorilor (+/-), lei
1 2 3 4 5 6 7 8
1 0 21,5177 6,7633 1,46 x x x
2 1 20,1278 6,7633 1,36 1,36-1,46 -0,1 ∆P%
3 2 20,1278 11,3781 2,29 2,29-1,36 +0,93 ∆RMFa
Total x x x x x

Balanța influenței factorilor (BIF) = (-0,1)+0,93= +0,83

Verificare:

Concluzie:
De la 1,46 la 2,29 lei sau cu 0,83 lei, acest rezultat se datorează influienței pozitive a creșterii Rmfa- factor
calitativ majorând randamentul mijloacelor fixe de producție cu 0,93 lei. Concomitent cu influiența negativă a
diminuarii P% mijloacelor fixe active în totalul mijloacelor fixe- factor cantitativ, indicatorul rezultativ s-a
diminuat cu 0,1 lei. Astfel rezultatele analizei factoriale ne demonstreză că entitatea analizată dispune de
rezerve interne de sporire a Rmf pe viitor. Astfel dacă P% va fi respectat la nivelul anului precedent, atunci
Rmf va crește suplimenar cu 0,1 lei sau per total cu 0,93 lei (0,1+0,83). Totodată trebuie de menționat că
sporirea Rmf se datorează factorului calitativ (Rmfa) ceea ce prezintă meritul entității și corespunde cerințele
economiei de piață

= MF x RMF , unde

La prima etapă se precaută influenţa factorilor generali:

VPF = MF
VPF

MF
MF – valoarea medie a mijloacelor fixe – factor cantitativ și independent;
RMF – randamentul mijloacelor fixe – factor calitativ și dependent.

Tabelul 4. Calculul şi aprecierea influenţei factorilor generali, ce ţin de utilizarea mijloacelor fixe
la devierea volumului producţiei fabricate
VPF = MF x RMF
Nr Nr Indicatr (factor) Ind rez Calculul Rezultatul
Denumirea
calc subs corelaţi VPF, influenţei influenţei
factorilor
ului tituţ MF RMF mii lei factorilor (+/-), mii lei
1 2 3 4 5 6 7 8
1 0 x x x
2 1 ∆MF
3 2 ∆RMF
Total x x x x x

Balanța influenței factorilor (BIF) =

Verificare:
Concluzie:
 naliza gestionară, Ala COJOCARI, asist. univ., magistru, drd., departamentul CIE, USM 2020

La a doua etapă de analiză, influenţa factorilor detaliați:

VPF = MF x VPF = MF x VPF x MFA = MF x[ MFA x 100%] x VPF = MF x P% x RMfa , unde
MF MF MFA MF MFA
MF – valoarea medie a mijloacelor fixe – factor cantitativ și independent;
P% - ponderea mijloacelor fixe active în totalul mijloacelor fixe – factor cantitativ şi de structură;
RMFa – randamentul mijloacelor fixe active – factor calitativ.

Tabelul 5. Calculul şi aprecierea influenţei factorilor detaliaţi, ce ţin de utilizarea mijloacelor fixe
la devierea volumului producţiei fabricate (substituția în lanț)
VPF = MF x P% x RMFa
Nr Nr Indicatori (factori) Ind rez Calculul Rezultatul
Denumirea
calc subs corelaţi VPF, influenţei influenţei
factorilor
ului tituţ MF P% RMFa mii lei factorilor (+/-) mii lei
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1 0 108 098,66 70,52 1,84 140 265,36 x x x
2 1 151 811,02 70,52 1,84 196 985,12 196 985,12- 140 265,36 + 56 719,76 ∆MF
3 2 151 811,02 52,77 1,84 147 403,64 147 403,64- 196 985,12 -49 581,48 ∆P%
4 3 151 811,02 52,77 3,01 241 133,12 241 133,12- 147 403,64 +93 729,48 ∆RMFa
Total x x x x x +100 867,76 x
Balanța influenței factorilor (BIF) =
Verificare:
Concluzie:

La următoarea etapă de analiză, influenţa factorilor ce țin folosirea utilajelor:

1
VPF = MF x VPF = MF x VPF x MFA x U x Th = MF x[ MFA x 100%] x MFA x Th x VPF =
MF MF MFA U Th MF U U Th

Th VPF
=Ux x = U x Dh x Ph
U Th
Tabelul 6. Calculul şi aprecierea influenţei factorilor detaliaţi, ce ţin de folosirea utilajelor
la devierea volumului producţiei fabricate (metoda diferențelor absolute)
VPF = U x Dh x Ph
Metoda Calculul Rezultatul
Denumirea
Denumirea factorilor de influenței influenței factorilor,
factorilor
calcul factorilor +/-, mii lei
A B 1 2 3
1.∆U (∆U) x Dh0 x Ph0 ∆U
2. ∆ Dh U1 x (∆Dh) x Ph0 ∆ Dh
3. ∆ Ph U1 x Dh1 x (∆Ph) ∆ Ph
Total x x x x
Balanța influenței factorilor (BIF) =
Concluzie:
 4
Tabelul 7. Calculul şi aprecierea influenţei factorilor detaliaţi, ce ţin de folosirea utilajelor
la devierea volumului producţiei fabricate (metoda diferențelor relative)
VPV= U x Dh x Ph
Denumirea % îndep. plan Diferența în % +/- Metoda de calcul Rezultatul Denumirea
indicatorilor pp influienței (+/-), factorilor
mii lei
A 1 2 3 4 5
1.U(∆U) 69,88 69,88-100= -30,12 (- -1 802,9 ∆U
30,12)*5985,6/100
2.Th (∆Dh) 69,70 69,70-69,88= -0,18 (-0,18)*5 985,6/100 -10,8 ∆Dh
3.VPV(∆Ph) 121,52 121,52-69,70= (+51,82)*5 985,6/1 +3 101,7 ∆Ph
+51,82 00
Total x X x x

BIF= -1802,9+ (-10,8)+ 3101,70=+ 1 288,0 mii lei

VERIFICARE= 7274,0-5985,6= +1 288,4 mii lei