ECONOMIA SOCIALA RURALA

Modulul 2 Elaborarea Planului de Afaceri (PA)

Componenta teoretica
 Proiect cofinantat din Fondul Social European prin Programul Operational Capital Uman 2014-2020
 Axa prioritara 4 – Incluziunea sociala si combaterea saraciei
 Apel POCU/879/4/16 Consolidarea capacitații întreprinderilor de economie socială de a funcționa într-o
manieră autosustenabilă
 ID proiect 147253
 Regiunea de implementare: Sud Vest Oltenia
 Perioada de implementare : 26 luni (22 octombrie 2021- 31 decembrie 2023
 Beneficiar: Asociatia „ Sfantul Stelian”
 Partener : Asociatia pentru Dezvoltarea Antreprenoriatului Feminin-ADAF
Curs elaborat si sustinut de ADAF prin activitatea A1.3 Dezvoltare competente antreprenoriale prin
participarea la programe de formare specifice sectorului economiei sociale
Realizarea unui plan de afaceri
 Definitie:documentul construit pentru a determina drumul de parcurs al unei
organizatii intr-o anumita perioada de timp. El stabileste misiunea,
obiectivele, strategia si planurile de actiune pentru derularea unei activitati
specifice pe parcursul unei perioade viitoare determinate.
 Utilitatea planului de afaceri este atat interna (ca instrument de lucru al
managerilor) cat si externa (pentru obtinerea unei finantari, sau pentru a
realiza un parteneriat strategic cu o alta firma).
 Planul de afaceri este modul preferat de comunicare intre intreprinzatori,
potentialii finantatori si investitori. Este de folos si pentru a explica
angajatilor sensul tuturor atributiilor stabilite si rolul pe care acestia il au in
cadrul firmei.
Structura unui plan de afaceri
Sumarul executiv
Descrierea afacerii
Planificarea de marketing
Planificarea productiei si operatiunilor
Planificarea resurselor umane
Planificarea financiar-contabila
Managementul riscurilor
Implementarea planului de afaceri
Anexe

Perioada acoperita ar trebui sa fie intre trei si cinci ani, sau de 1-3 ani in economiile instabile
Pe axa orizontala, se pozitioneaza periodele de timp pe care se preconizeaza a se realiza
proiectul / afacerea
Pe axa verticala – lista activitatilor sau sarcinile concrete de realizat
Instrumente specifice planificarii: Graficul Gantt

Pentru realizarea graficului se recomanda parcurgerea urmatoarelor etape:

 definirea activitatilor necesare pentru implementarea proiectului;
 estimarea duratei fiecarei activitati;
 ordonarea activitatilor intr-o succesiune logica;
 marcarea grafica a succesiunii activitatilor cu ajutorul unor linii orizontale
(aceste linii arata momentul inceperii si terminarii fiecarei activitati).
Graficul GANTT nu indica interdependenta dintre sarcini / activitati si, astfel, nu
putem sa concluzionam in ce fel o sarcina,intarziata sau decalata din alte cauze,
le va afecta si pe celelalte. In acest scop se folosesc diagramele PERT (Tehnica
de Evaluare si Analiza a Programului) sau CPM (Metoda Drumului Critic),
Model Grafic Gantt
Avantajele graficului Gantt
 este usor de realizat/ trasat, urmarit si interpretat;
 ilustreaza limpede stadiul in care te afli la un moment dat;
 poate fi facil adaptat la o varietate larga de cerinte de planificare si modificata
pentru a ilustra actualitatea datelor;
 ajuta la rezolvarea temporala a sarcinilor si la organizarea in timp;
 a trecut testul timpului si folosului.
 este un instrument calendaristic aproape clasic, o interfata accesibila care
permite oricui sa estimeze durata, resursele si ordinea sarcinilor/activitatilor,
pasilor ce trebuie urmariti, supravegheaza progresul facut si ajuta in luarea
deciziilor de interventie/schimbare atunci cand nu ne incadram in parametrii
prevazuti, atrage permanent atentia catre etapele ce necesita, in continuare,
executie, realizare si ne avertizeaza la o observare si o analiza mai atente a
datelor la care au fost operate modificari in desfasurarea activitatilor.
Definirea strategiei organizatiei
 In stabilirea directiei unei companii, managerul/antreprenorul trebuie sa parcurga urmatorii pasi:

 Definirea misiunii si a viziunii strategice;

 Stabilirea obiectivelor strategice in vederea maximizarii punctelor tari ale organizatiei si pentru minimizarea
punctelor tari ale concurentilor;

 Formularea strategiei pentru atingerea obiectivelor stabilite.

 Strategia:

 este un instrument de planificare pe termen mediu/lung

 reprezinta alegerea in mod constient a directiei in care se indreapta organizatia in raport cu mediul economic

 ajuta la urmarirea viziunii si realizarea misiunii

 Strategia inseamna:

 Orizont: Unde vrei sa ajunga afacerea ta pe termen lung?

 Directie si piata: Care sunt pietele in care afacerea ta va concura? Ce activitati au loc pe aceste
piete?

 Avantaj: Cum poate afacerea ta sa performeze mai bine decat concurenta in aceste piete? Ce
faceti tu si compania ta mai bine decat oricine altcineva?

 Mediu: Ce factori externi afecteaza abilitatea afacerii tale de a performa?

 Actionari: valorile si asteptarile celor care detin compania

Managementul strategic – etape importante
 Scanarea mediului: acesta etapa se refera la colectarea, analiza si furnizarea
de informatii in scopul definirii strategiei si presupune analiza factorilor
externi si interni care influenteaza o companie.
 Formularea strategiei: procesul de decizie cu privire la cel mai bun mod de
actiune in vederea atingerii obiectivelor. In cadrul acestei etape sunt
formulate misiunea si viziunea strategica, precum si obiectivele si strategiile
la nivelul intregii organizatii si la nivelul departamentelor si serviciilor.
 Implementarea/operationalizarea strategiei: stabilirea obiectivelor anuale
ale organizatiei, motivarea personalului, precum si alocarea resurselor in
vederea executarii strategiilor formulate.
 Evaluarea strategiei: analiza modul in care strategia aleasa si modalitatea de
implementare contribuie la atingerea obiectivelor organizatiei. Presupune reevaluarea
factorilor externi si interni care au fundamentat strategia existenta;masurarea
performantelor si, nu in ultimul rand, identificarea si propunerea de actiuni de
corectare, de ajustare a strategiei, pentru imbunatatirea ei.
Viziunea
Viziunea reprezinta imaginea ideala a ceea ce isi doreste organizatia sa
realizeze in viitor
Ce ne dorim sa fim in viitor
Unde vrem sa ajungem
Ce imagine vom avea
Cum va vedeti peste 10 ani? Dar peste 20?
Dati exemple de posibile viziuni in viata dvs personala
Formulati viziuni ale organizatiilor din care proveniti
Construiti posibile viziuni ale firmelor
Misiunea strattegica
 Prezinta ce reprezinta organizatia in prezent si transmite esenta „cine
suntem, ce facem si unde suntem acum”
 Include trei elemente:
 Ce face organizatia ? Ce nevoi ale consumatorilor satisface prin
activitatea sa?
 Care sunt grupurile de consumatori carora li se adreseaza, sau pe cine
vizeaza compania prin activitatea sa?
 Care sunt activitatile, tehnologiile si competentele utilizate in vederea
atingerii scopurilor si obiectivelor propuse sau cum creeaza organizatia
valoare pentru clientii sai?
Caracteristicile misiunii

 sa fie fezabila si realizabila;

 sa fie suficient de clara, incat actiunile propuse sa poata fi
realizate;
 sa motiveze, atat managementul companiei, cat si angajatii si
intreaga societate;
 sa fie suficient de precisa, nici prea cuprinzatoare, nici prea
limitata;
 sa fie unica si sa poata crea o distinctie clara;
 sa fie analitica, in sensul analizarii componentelor cheie ale
strategiei;
 sa fie credibila, pentru toti cei implicati.
Obiective SMART
 SMART este acronimul caracteristicilor considerate esentiale pentru o formulare corecta a unui
obiectiv: S-specific; M- masurabil; A-abordabil/de atins; R- relevant; T- incadrat in timp.
 Specific- Raspunde la intrebarile: Ce anume iti doresti sa realizezi? Ce anume doresti sa atingi? Ce
rezultat vrei sa obtii?
 Masurabil- Poate fi cuantificat, fie cantitativ, fie calitativ si raspunde la intrebarea: cand poate fi
atins obiectivul si cum se masoara (buc, %);
 Abordabil/realizabil: obiectivul poate fi atins si raspunde la intrebarile: Cum poate fi acest obiectiv
atins? Ce pasi vei face pentru a fi realizat ? Se poate atinge acest obiectiv
 Relevant : realizarea obiectivului contribuie cu un impact major. Raspunde la intrebarea: Merita
efortul pentru a-ti atinge obiectivul?
 Incadrat in timp: contine data pana la care obiectivul este prevazut a se realiza. Raspunde la
intrebarea: Cand va fi acest obiectiv finalizat?
Exercitiu: Analizati obiectivul
„Cresterea numarului de clienti din categoria A cu 20% intr-o luna”
Daca respecta caracteristicile formularii unui obiectiv SMART si care este fiecare caracteristica .
Riscurile unei afaceri. Managementul riscurilor
 Definitie:un eveniment sau o imprejurare a caror producere pot afecta
pozitiv sau negativ un proiect sau o afacere
 Managementul riscului inseamna pregatirea pentru actiune, adica anticipare,
prevenire, estimare, eliminare/reducere, control, folosire. Toate acestea
trebuie privite ca un proces cu caracter de continuitate, fie ca ne referim la
viata unui organizatii, fie ca avem in vedere doar un proiect al organizatiei.
 Scopul managementului riscurilor:
 Maximizarii probabilitatii si consecintelor rezultatelor pozitive
 Minimizarii probabilitatii si consecintelor rezultatelor negative
 Managementul riscurilor este o activitate continua
Diagrama mangementului riscurilor

Planul managementului
riscului
Monitorizareaşi controlul
riscului
Identificarea
riscurilor

Analiza
calitativă
Planul de reacţie
la risc
Analiza
cantitativă
Clasificarea riscurilor
 Interne: Umane, Materiale, Ale proceselor, Organizationale
 Externe: Naturale, De afaceri, La nivel mediu, La nivel macro
 Operationale, Strategice, Financiare, De hazard
 Asigurabile, Neasigurabile
 Evitabile, Prevenibile, Transferabile, Asumabile
 Pure, Speculative
Riscul in afaceri este ceva normal, este o componenta fireasca si de neinlaturat
din lumea afacerilor.
Ipostaze de manifestare a riscurilor
 Riscul de piata –generat de instabilitatea cererii, a vanzarilor, a pretului
preferintele si orientarile consumatorilor, nivelul pretului si marimea ofertei
competitorilor sunt imprevizibile.
 Riscul economic (de exploatare)- efectul interactiunii unor factori, cum ar
fi: variabilitatea cererii, care face incasarile nesigure;fluctuatia preturilor de achizitie
a factorilor de productie; calitatea activitatii de marketing; competenta managerilor,
reflectata in oportunitatea deciziilor luate, de care depinde ulterior succesul sau
esecul afacerii.
 Riscul financiar- control slab asupra veniturilor viitoare, apelarea la imprumuturi
 Riscul datorat schimbarilor in tehnologie-ezitare, intarziere sau eroare in
previzionarea evolutiei tehnologiei sau in achizitionarea celor mai adecvate realizari in
domeniu
 Risc valutar – modificarea cursului valutar
 Riscul de faliment(insolvabilitate)- apel la credite bancare mari
 “10 amenintari” in cazul neevaluarii riscului
Amplasarea gresita a afacerii. nepromovarea unor reclame corecte si nealegerea unei
piete favorabile desfacerii produsului.
Prea mult capital in active fixe. Eficienta utilizarii activelor fixe este scazuta.
Lipsa de capital. S-au facut investitii prea mari in active fixe si nu mai exista suficient
capital circulant pentru continuarea procesului de productie.
Probleme cu creditele. Nu exista resurse pentru rambursarea datoriilor.
Proasta gestionare a stocurilor. Dublarea vanzarilor nu implica dublarea stocurilor.
Stocurile vor creste numai de 1/4 ori.
Expansiune necontrolata. Se lanseaza produse pe o piata care nu a fost cercetata in
prealabil.
Capitalizare neadecvata. Din profitul obtinut se platesc dividendele si partea investita va
fi mica.
Lipsa de experienta si de calificare. Nu exista interes pentru ridicarea gradului de
pregatire profesionala a celor angajati.
Probleme cu personalul. Daca activitatea merge prost personalul va fi tentat sa isi
gaseasca alt loc de munca.
“7 factori de succes” in cazul evaluarii riscurilor
Tendinta spre actiune. Fiecare angajat este capabil sa actioneze zi de zi, fara a astepta
ordine de la cineva.
Apropierea de client pentru intelegerea nevoilor acestuia..
Autonomie in luarea deciziilor. Toata activitatea trebuie impartita in compartimente care
stiu exact ce au de facut si unde de fapt se iau deciziile.
Conducerea simpla si bazata pe valori.
Realizarea scopului propus sau denumit plastic”crosetarea modelului potrivit”. Ideea
consta in aceea ca un produs nou se lanseaza numai pe o piata cunoscuta, iar pe o piata
noua se vinde numai un produs deja cunoscut. Niciodata un produs nou nu se lanseaza pe o
piata noua, pentru ca riscul este foarte mare.
Un personal bine pregatit si dedicat.
Un control cat mai scurt al activitatii. Nici un aspect al controlului nu trebuie neglijat in
nici o faza a activitatii. Orice conducator analizand continuu activitatea de care raspunde
si tinand cont de factorii mentionati mai sus, poate asigura succesul afacerii
Planul de marketing
 Marketingul este procesul de planificare si executare a activitatilor de concepere
(a produsului /serviciului), stabilire a pretului, promovare si distribuire a ideilor,
bunurilor si serviciilor, in scopul realizarii unor schimburi care sa satisfaca
obiective individuale si organizationale
 Marketingul reprezinta un proces social si managerial prin care grupurile sau
indivizii obtin ceea ce le trebuie sau isi doresc prin crearea si schimbul de produse
ori valori cu alte grupuri si indivizi”(Philip Kotler).
 Marketingul reprezinta o conceptie moderna in orientarea organizatiilor,
concretizata intr-un ansamblu coerent de activitati practice programate si
organizate prin utilizarea unor metode si tehnici stiintifice.
 Managerii trebuie sa raspunda la o intrebare esentiala: Cum aleg clientii un
anumit produs/serviciu?
 Satisfactia consumatorului depinde de rezultatele utilizarii produsului/serviciului
raportate la asteptarile sale.
Cei „4P” (produs, pret, plasament, promovarea) - Mixul de
marketing (I)
 Dupa definirea obiectivelor strategice se elaboreaza strategii detaliate referitoare la pret,
produs, distributie si comunicare, acestea fiind derivate din strategia de piata.
 Politica de produs include: Gama de produse, Calitate, Aspectul, Marca, Caracteristicile
produsului, Ambalarea, Dimensiunile, Garantiile, Retururile
 Conceptul de produs – combinatie intre produsul in sens fizic si atribute intangibile ce pot fi
grupate in:
 componente acorporale care se refera in principal la: denumire, calitate si garantarea
acesteia, continut (compozitie), forma, instructiuni de utilizare (preparare), marca,
pret;
 comunicatii privitoare la produs, informatiile (mesajele) transmise de producator sau
de distribuitor spre cumparatorul potential cu scopul principal de a pozitiona produsul
pe piata: circuite de distributie utilizate, actiuni de merchandising, actiuni de
promovare la locul vanzarii, publicitate si relatii publice;
 imaginea produsului, care se refera la sinteza reprezentarilor mentale de natura
cognitiva, afectiva, sociala si personala a produsului in randul cumparatorilor ;
Mixul de marketing (II) politica de pret
 Nu firma fixeaza pretul ci piata care are deja fixate anumite limite pentru
pretul oricarui produs sau serviciu, in special datorita restrictiilor de ordin
concurential.
 Exista un prag minim pentru orice pret sub care un produs nu poate fi vandut
decat in anumite situatii si, de regula, aceasta limita este reprezentata de
costurile de productie si de distributie.
 Exista si o limita superioara a nivelului de pret a carei depasire conduce la o
reducere drastica a cantitatilor vandute. Limita variaza in functie puterea de
cumparare a consumatorilor tinta, pretul produselor concurente si pretul
produselor de substitutie.
Mixul de marketing (III) Strategii de pret
Orientarea preturilor in functie de costuri - utilizeaza costurile totale ca reper
esential in determinarea nivelului de pret care trebuie sa acopere integral costul total
unitar de productie si de comercializare si sa permita obtinerea unui profit.
Costurile directe cresc in paralel cu cresterea cantitatilor de produse fabricate si
includ costurile cu materia prima, materialele auxiliare, energia electrica,
combustibilul, salariile directe etc.
Costurile indirecte sunt independente de cantitatile de produse fabricate si includ
costurile cu incalzirea, salariile fixe, abonamentele telefonice, cheltuielile
administrativ-gospodaresti etc.
Orientarea pretului in functie de concurenta- pozitia (cota de piata), forta
financiara de care dispune si prestigiul dobandit vor constitui elemente determinante
in alegerea strategiei. Situatii posibile:
 produse cu caracteristici standardizate sau care prezinta minime posibilitati de
diferentiere;
 cumparatorii cunosc foarte bine nivelul preturilor practicate;
 lansarea unui produs nou, alegerea pretului este corelata cu segmentul de consumatori
caruia i se adreseaza produsul.
Orientarea pretului in functie de cerere- strategie mai rar utilizata
Mixul de marketing (IV) Politica de distributie

 Ca intermediar intre productie si consum politica de distributie include:

 canalele de distributie, care se refera la itinerariul parcurs de marfuri pe piata de la
producator pana la consumatorul final. In aceasta deplasare, producatorul reprezinta
punctul de plecare, intermediarii sunt cei care faciliteaza miscarea, iar consumatorii
reprezinta punctul de destinatie.
 distributia fizica sau logistica a marfurilor, care reuneste totalitatea proceselor operative
(expediere, transport, manipulare, stocare, depozitare, conditionare, ambalare etc.)
necesare pentru ajungerea marfurilor in cele mai bune conditii la purtatorii cererii.
 ansamblul de operatiuni economice (vanzare, cumparare, consignatie, custodie,
concesiune etc.) prin care marfurile trec de la un agent la altul pe parcursul dintre
producator si consumator.
 aparatul tehnic constituit din reteaua de depozite si puncte de vanzare, utilaj, mobilier
comercial etc. la care se adauga personalul specializat in realizarea proceselor si
operatiunilor specifice
Mixul de marketing (V) Politica de comunicare
Intrebarea esentiala este: „Cum ajunge informatia despre
produs/serviciu la clienti?’’
Comunicarea in marketing cuprinde ansamblul semnalelor emise de un
agent economic in directia clientelei sale, a potentialilor cumparatori, a
partenerilor firmei (furnizori, beneficiari), a liderilor de opinie, a
concurentilor, a institutiilor sau a personalului, cu scopul facilitarii
relatiilor comerciale.
Activitatile de comunicare:
publicitatea;

promovarea vanzarilor;
relatiile publice;
marketingul direct;
fortele de vanzare.
Mixul de marketing (VI) -Publicitatea
 Publicitatea include:
 reclama tiparita,
 reclama indoors,
 reclama outdoors,
 reclame video,
 reclame audio,
 reclame prin internet
Mixul de marketing (VII)- Promovarea
Promovarea reprezinta acordarea de stimulente pe termen scurt, cu scopul de a incuraja clientii sa incerce sa
achizitioneze un anumit produs sau serviciu.
 Forme si tehnici de promovare:
reduceri de preturi;
vanzari grupate;
merchandisingul;

cupoane pentru achizitii ulterioare;

beneficii de loialitate (tarife preferentiale sau premii acordate clientilor stabili);
cointeresari in functie de volumul de marfuri cumparat sau de valoarea serviciilor folosite;
rambursari integrale sau partiale;
facilitati de tipul creditelor sau ratelor;
distribuirea de mostre gratuite (care constituie dovezi si garantii privind calitatea);
asigurarea de catre producator a unei recuzite gratuite pentru desfacere (rafturi, vitrine, afise,
panouri);
concursuri cu premii, loterii si multe altele.
Mixul de marketing (VIII) – Relatii publice (PR)
Se refera la :
site-ul companiei sau al afacerii; avizier; condica de sugestii si reclamatii;
publicatii si reviste editate de companie; conferinte de presa, discursuri,
interviuri; organizarea de evenimente legate de companie; seminarii, mese
rotunde; publicarea rapoartelor anuale; sustinerea financiara a unei echipe
sportive sau a unui sport; sponsorizari, donatii, mecenat, burse de studii,
implicari sociale si in comunitatea locala; sediu impunator, locatie scumpa (de
prestigiu); activitati de lobby; carti de vizita, papetarie personalizata si alte
efecte marcate de identitatea companiei; cadouri inscriptionate (ceasuri, pixuri,
stilouri).
Mixul de marketing (IX) Marketing direct
 Marketingul direct se deruleaza prin:
 scrisori trimise prin posta sau prin curieri continand brosuri, cataloage,
mostre;
 fluturasi in cutia postala sau pe parbrizele masinilor;
 impartirea de pliante masinilor la semafor sau trecatorilor;
 telemarketing; teleshoping; e-comert; newsletter si alte forme de e-mail-uri
nesolicitate;
 apeluri telefonice nesolicitate;
 vizite nesolicitate de la comis-voiajori;
 SMS nesolicitate; mesaje nesolicitate in posta vocala;
 masini cu megafoane.
Motivele unei campanii de promovare
 Cresterea vanzarilor la un produs sau serviciu; spre exemplu, campania unui
dominator de piata cum este Colgate-Palmolive la spalatul pe dinti si la
schimbarea periutei;
 Cresterea cotei de piata, adica determinarea unor clienti de a cumpara de la
acea firma si nu de la concurenta; spre exemplu, campania unui nou intrat pe
piata romaneasca acum multi ani, in domeniul marii distributii (Cora, Auchan si
cei care urmeaza sa intre vor proceda la fel);
 Influentarea pozitiva a opiniei publice, pentru a face parada de forta sau
pentru a asigura supravietuirea firmei; spre exemplu, Telekom;
 Lansarea unei noi marci sau inlocuirea uneia vechi (Raiffeisen in loc de Banca
Agricola), scopul fiind cunoasterea marcii in segmentul tinta (brand awareness).
Dezvoltarea strategiilor de marketing
Idei si strategii moderne de marketing pe social media si on-line
➢ Promovarea pe Instagram, Promovare platita, Parteneriate
➢ Strategii avansate de targetare pe Facebook : reclame transmise oamenilor in
functie de date demografice, interese, paginile carora le-au dat like; gasirea
de clienti folosind lista de email-uri sau traficul de pe site;
➢ Ad-urile de tip carusel pentru a spune o poveste -atasare mai multe imagini
sau vide la o singura reclama, crearea unei mici povesti din 4-5 slideuri;
➢ Trafic masiv cu un giveaway – concursuri sau prin parteneriate cu produse
complementare si acelasi public tinta prin inserarea in news-letter-ul
partenerului
➢ Folosirea echipei interne pentru a avea tractiune
➢ Detalierea si alte idei gasesti pe suprotul de curs- capitolul 13
Bugetul lunar / anual al unei afaceri. Cash-flow.
 Definitia : planificarea veniturilor si cheltuielilor unei firme pe o anumita perioada de timp
 Sunt trei tipuri principale de buget:
 bugetul de venituri si cheltuieli,
 bugetul de investitii,
 bugetul de numerar (cashflow-ul),
 Pe langa acestea trei, mai putem avea:
 bugetul de incasari,
 bugetul de plati,
 bugetul administratiei generale,
 bugetul de achizitii,
 bugetul de distributie,
 bugetul de marketing, reclama si publicitate,
 bugetul de aprovizionare,
 bugetul de resurse umane.
Bugetul de venituri si cheltuieli
 Bugetul de venituri reprezinta estimarea financiara a vanzarilor de produse si
servicii ale firmei,
 Bugetul de cheltuieli reprezinta estimarea financiara a consumului de resurse
necesare realizarii obiectivelor firmei.
 Pentru fundamentarea bugetului de venituri ale firmei trebuie sa se
anticipeze si sa se ia in considerare volumul, structura si valoarea vanzarilor
firmei din mai multe perspective:
 venituri pe tipuri de produse si servicii;
 venituri pe zone si puncte de desfacere;
venituri pe categorii de clienti
Bugete de cheltuieli dupa natura resurselor consumate:
 cheltuieli generate de consumul de resurse materiale: materii prime, combustibil, piese de schimb,
obiecte de inventar, rechizite, alte materiale consumabile;
 Cheltuieli generate de achizitia de servicii de la terti:
 cheltuieli cu utilitatile: chirie, energie electrica, apa si canalizare, telecomunicatii, paza, colectare deseuri;
 cheltuieli cu alte servicii furnizate de terti: transport, cazare, intretinere si reparatii, asigurari, consultanta etc;
 cheltuieli cu protocolul si publicitatea;

 Cheltuieli cu resursele umane

 cheltuieli cu salariile, contributiile, impozitele aferente;
 cheltuieli cu tichetele de masa si alte beneficii de personal;
 cheltuieli cu recrutarea si selectia;
 chetuieli cu pregatirea profesionala (training);

 Cheltuieli specifice relatiei cu societatile bancare:

 cheltuieli cu serviciile bancare curente;
 cheltuieli cu dobanzile bancare si diferentele de curs valutar;

 Cheltuieli specifice relatiei cu institutiile statului:

 cheltuieli cu impozitele si taxele locale pentru bunurile aflate in proprietatea firmei (terenuri, cladiri, mijloace
de transport)
 cheltuieli cu impozitul pe profit sau pe venit
Bugete de cheltuieli dupa natura activitatii firmei si natura
costurilor:
 Dupa natura activitatii firmei:
 b1) cheltuieli pentru activitatea de exploatare:
 cheltuieli cu activitatea de productie/livrare serviciu;
 cheltuieli cu activitatea de depozitare si distributie;
 cheltuieli cu activitatea de promovare, vanzare si servicii postvanzare;
 cheltuieli cu activitatile de suport general: contabilitate, informatica etc

 b2) cheltuieli privind activitatea financiara a companiei:

 cheltuieli cu comisioanele bancare curente si pentru acordarea de credite;
 cheltuieli cu dobanzile pentru sursele de finantare bancare sau prin leasing;

 Dupa natura costurilor:

bugete de cheltuieli fixe;
bugete de cheltuieli variabile.
Cash – Flow (I)
 Cash-flow-ul sau fluxul de trezorerie/de disponibilitati/de numerar reprezinta
diferenta dintre intrarile si iesirile de numerar efectuate de o companie pe
parcursul unui exercitiu financiar
 Intrarile - incasarile companiei de la clienti, debitori, investitori, din
vanzarea unor imobilizari corporale sau din incasarea unor imprumuturi
primite pe termen lung.
 Iesirile – sumele care se platesc pentru salarii, chirii, materii prime, servicii,
creditorilor sau actionarilor.
 Cash flow poate fi :
a) cash flow pozitiv= intrarile de lichiditati sunt mai mari ca si iesirile si e de
preferat
b) cash flow negativ= iesirile de lichiditati depasesc intrarile
Cash-Flow (II)
 Componentele cash-flow-ului
Cashflow-ul operational se compune din banii proveniti din vanzarea
produselor sau serviciilor, din valorificarea activitatii de baza
Cashflow-ul investitional( bani generati intern, din activele non-
operationale)
Cashflow-ul de finantare. Fluxul de numerar din finantare reprezinta
banii primiti de la actionari sau asociati, imprumuturi de la institutii
financiare (banca) sau dati acestora sub forma de dividende,
rascumpararea propriilor actiuni sau plati de dobanda, rate bancare,
dobanzi si comisioane.
Cash-Flow (III)
Simptome care indica faptul ca firmele se confrunta cu un cash-flow problematic:
Prelungirea termenelor de plata a salariilor
Utilizarea aproape la limita superioara a liniei de credit
Amanarea platilor catre creditori
Amanarea platii datoriilor fiscale
Prelungirea termenelor de plata a chiriei si utilitatilor
Lipsa perspectivei stocurilor pentru productie – se munceste cu resurse
existente, de la o zi la alta
Lipsa de fonduri pentru concedieri, relocari, tehnologizare
Existenta unei marje de profit scazute
Imposibilitatea de a apela la servicii profesionale
Cash Flow (IV)
Beneficiile urmaririi cash-flow-ului intr-o companie?
 Ofera o imagine clara asupra tuturor incasarilor si platilor
din companie
 Ofera posibilitati de analiza a situatiei finaciare trecute
 Creeaza premisele pentru previziuni financiare
 Planifica platile si estimeaza corect incasarile
 Ofera control si suport decizional managementului