Bi

lanţ
uli
nst
it
uţi
i
lorpubl
ic
e–def
ini
re,noţ
iune,c
onţ
inut

Conţ
inut
ulpat
ri
moni
uluii
nst
it
uţi
i
lorpubl
i
ces
eref
lec
tăc
u aj
ut ulbi
or l
anţ
ului
.
Ter
menul
 “bi
l
anţ
”pr
ovi
nec
uvânt
ull
ati
n“bi
l
anx
”.Def
ini
reabi
l
anţ
uluipoat
efidi
fer
it
ăîn
f
unc
ţiedeobi
ect
ivel
eanal
i
zeiac
est
uia.Bi
l
anţ
ules
teunpr
ocedeualc
ont
abi
l
ităţ
iiut
il
iz
at
ş
idec
ătr
esoc
iet
ăţi
l
ecomer
cial
e,darî
ntr
-of
ormădi
fer
it
ă,adec
vat
ămodul
uil
orde
f
inanţ
are.
Î
ntr
-o def
ini
re gener
ic bi
ă“ l
anţ
ulc
upr
inde î
n ex
pres
iev
alor
ică,t
otal
i
tat
ea
mi
j
loac
elorec
onomi
ceaf
lat
eladi
spoz
iţi
auni
tăţ
ii
,sur
sel
ordepr
oveni
enţ
ăaac
est
ora
pr
ecum ş
irez
ult
atulobţ
inutc
aur
mar
eai
nves
ti
ri
i,c
ons
umăr
iiş
irepr
oduc
ţieic
api
tal
ului
1
(
…) ”.
Î
ntr
-o def
ini
ref
inanc
iar bi
ă,“ l
anţ
ules
te un pr
ocedeu pr
inc
ares
ereal
i
zeaz
ă
gener
ali
zar
ea ş
isi
ntet
izar
ea dat
elordi
ncont
abi
l
itat
e pr
ivi
nd s
truc
tur
a mi
j
loac
elor
2
ec
onomi
ceş
ias
urs
elordepr
oveni
enţ
ăaac
est
ora”.
Î
ntr
-o def
ini
re admi
nis
trat
iv bi
ă,“ l
anţ
ulr
epr
ezi
ntăs
it
uaţ
ia măr
imi
işis
truc
tur
ii
3
pat
ri
moni
uluil
aunmomentdat”.
Di
npunc
tdev
eder
eapl
i
cat
ivs
aut
ehni
c,bi
l
anţ
uli
nst
it
uţi
eies
teunf
ormul
arel
abor
at
deMi
nis
ter
uldeFi
nanţ
e,c
uaj
utor
ulc
ărui
asepr
ezi
ntăî
ntr
-of
ormăv
alor
ică,s
int
eti
căş
i
s
tandar
izat
ăsi
tuaţ
ia pat
ri
moni
uluii
nst
it
uţi
eipr
eluat
ă di
n ev
idenţ
acont
abi
l
ăla un
momentdat
.
Subas
pec
tulc
onţ
inut
ului
,bi
l
anţ
uls
ecompunedi
ndouăpăr
ţi
,ac
tiv
ul,c
arer
efl
ect
ă
moduldeut
il
iz
arear
esur
sel
orec
onomi
ceş
ipas
ivulc
arer
efl
ect
ăsur
sel
edepr
oveni
enţ
ă
ami
j
loac
elorec
onomi
ce.

Def
ini
reapr
inc
ipal
elorel
ement
eal
ebi
lanţ
ului
El
ement
elepat
ri
moni
uluis
untc
las
if
ic
atec
onf
orm nat
uri
iec
onomi
ce,j
uri
dic
eşi
f
inanc
iar
ea ac
est
ora.O pr
imă s
epar
aţi
eur
măr
eşt
edef
ini
rea pat
ri
moni
uluic
onf
orm
c
elort
reic
onc
epţ
ii
:j
uri
dic
ă,ec
onomi
căş
ifi
nanc
iar
ă.

1
Ci
st
elec
an Rodi
ca,“
Baz
eleCont
abi
l
ităţ
ii
”,Edi
tur
aUni
ver
si
tăţ
iiPet
ruMai
or,Târ
guMur
eş,2000,
 pag.33
2
I
dem
3
I
dem
 Pat
ri
moni
ulc
onf
ormc
onc
epţ
ieij
uri
dic
e
Bunur
iec
onomi
ce Obl
i
gaţ
ii
Dr
ept
uri
Pat
ri
moni
ulc
onf
ormc
onc
epţ
ieiec
onomi
ce
Capi
tal
urif
ixe Capi
tal
uripr
opr
ii
Capi
tal
uric
irc
ulant
e Capi
tal
uriî
mpr
umut
ate
Pat
ri
moni
ulc
onf
ormc
onc
epţ
ieif
inanc
iar
e
Ut
il
iz
ărider
esur
se Sur
sedepr
oveni
enţ
ăar
esur
sel
or
(
act
ive) (
pas
ive)

Compoz
iţi
ael
ement
elorpat
ri
moni
aleal
eins
ti
tuţ
ieipubl
i
ces
edet
ali
azăî
nbi
l
anţ
,
î
nconf
ormi
tat
ecunat
ural
orec
onomi
că:
Bi
lanţ
ulî
npr
ezent
arebi
lat
eral
ă
Ac
tiv
e Capi
tal
uriş
idat
ori
i(Pas
ive)
A 1.
I
mobi
l
izăr
inec
orpor
ale(
Act
ive B 1.
Rez
ult
atulex
erc
iţi
uluic
urent
f
ixei
ntangi
bil
e) (
rez
ult
atpat
ri
moni
al)
2.
I
mobi
l
izăr
icor
por
ale(
Act
ive 2.
Rez
ult
atulr
epor
tat
f
ixet
angi
bil
e) 3.
Rez
erv
e
3.
I
mobi
l
izăr
ifi
nanc
iar
e(Ac
ti
ve 4.
Fondur
i
f
ixef
inanc
iar
e) 5.
Alt
ecapi
tal
uri
4.
Creanţ
eimobi
l
izat
e(pes
te1 6.
Prov
izi
oane
an) 7.
Dat
ori
i(pes
te1an)
5.
Stoc
uri 8.
Dat
ori
i(s
ub1an)
6.
Creanţ
e(s
ub1an) 9.
Veni
tur
iînav
ansş
ial
te
7.
I
nves
ti
ţi
ifi
nanc
iar
epet
ermen r
egul
ari
zăr
i
s
cur
t,c
asaş
icont
uri
l
elabănc
i
8.
Chel
tui
el
iînav
ansş
ial
te
r
egul
ari
zăr
i

I
mobi
li
zăr
il
enec
orpor
ale,denumi
teş
iac
tiv
efi
xei
ntangi
bil
erepr
ezi
ntăos
eri
ede
 ac
tiv
efi
xec
arenuaus
ubs
tanţ
ăfi
zi
că,darc
arepotav
eaov
aloar
edes
chi
mbpepi
aţă.
Î
nac
eas
tăc
ategor
ies
ecupr
ind:pr
ospec
ţiunimi
nier
eşipet
rol
i
ere(
conc
esi
uni
),s
oft
war
e,
l
ucr
ărir
ecr
eat
ive,l
i
ter
ares
auoper
ear
ti
st
iceor
igi
nal
e,br
evet
e,et
c.
I
mobi
li
zăr
icor
por
ale,s
auac
tiv
elef
ixet
angi
bil
erepr
ezi
ntăbunur
icuodur
atăde
f
olos
inţ
ămaimar
edeunandez
il
e.I
ntr
ăînac
eas
tăc
ategor
iet
erenur
il
e,amenaj
ări
l
ede
t
erenur
i,c
lădi
ri
le,mi
j
loac
eledet
rans
por
t,ut
il
ajel
e,di
ver
seapar
ate,ec
hipament
eşi
t
ehni
cădec
alc
ul,mobi
l
ierc
uval
oar
emar
e.
I
mobi
li
zăr
il
efi
nanc
iar
e,denumi
teş
iac
tiv
efi
xef
inanc
iar
e,c
upr
ind v
aloar
ea
pl
asament
elorf
inanc
iar
epet
ermenl
ungal
eins
ti
tuţ
iei
.Sec
upr
indî
nac
eas
tăc
ategor
ie:
 Par
ti
ci
paţ
ii
lel
acapi
tal
uls
oci
al(
val
oar
eaac
ţiuni
l
ors
auapăr
ţi
lors
oci
aledeţ
inut
e
de i
nst
it
uţi
i
le publ
i
cel
a di
ver
ses
oci
etăţ
icomer
cial
e).Ac
est
esoc
iet
ăţipotf
i
deţ
inut
eint
egr
als
aupar
ţi
aldei
nst
it
uţi
i
lepubl
i
ce.Deex
empl
u,pr
imăr
ii
les
untî
n
gener
alac
ţionar
ilas
oci
etăţ
il
edes
alubr
it
ate,def
urni
zar
eaapeiş
iaagent
ului
t
ermi
c.
 Cr
edi
tel
e ac
ordat
e pe t
ermen l
ung,r
epr
ezent
ând s
umel
eîmpr
umut
ate de
i
nst
it
uţi
i
lepubl
i
ceagenţ
il
orec
onomi
ci
,per
soanel
orf
izi
ce,
 saual
tori
nst
it
uţi
i
,car
e
ur
meaz
ăsăf
ier
ecuper
atepes
teoper
ioadădet
impmaimar
edeunan.
St
ocur
il
e,denumi
teş
iac
tiv
eci
rcul
ant
emat
eri
aler
epr
ezi
ntăbunur
il
eşis
ubs
tanţ
ele
depoz
itat
eînv
eder
ea c
ons
umăr
iil
orul
ter
ioar
e,obţ
inut
esau dobândi
teî
ncur
sul
per
ioadel
ort
rec
utes
auî
nper
ioadapr
ezent
ă,ş
icupr
ind:
- Mat
eri
ipr
ime,r
epr
ezent
ând s
ubs
tanţ
eleş
ibunur
il
ecar
esec
ons
umă î
ncadr
ul
des
făş
urăr
iiac
tiv
ităţ
iiş
icar
eser
egăs
escî
n pr
odus
ulf
ini
t(f
ăină,t
abl
ă,l
emn,s
tof
ă,
c
ărbune,pet
rol
,al
umi
niu,i
n,bumbac
,cer
eal
e,f
ruc
te,l
egume,s
ti
cl
ăet
c);
- Mat
eri
alel
econs
umabi
le,r
epr
ezent
ând s
ubs
tanţ
eleş
ibunur
il
ecar
esec
ons
umă î
n
des
făş
urar
eaac
tiv
ităţ
iidarc
arenus
eregăs
escî
npr
odus
ulf
ini
t,s
auc
arei
nter
vini
ndi
rec
t
l
a obţ
iner
ea pr
odus
elor
,luc
răr
il
or,s
erv
ici
i
lor(z
ahărv
ani
l
at,c
uie,ş
urubur
i,bandă
adez
ivă,r
echi
zi
teş
iti
piz
atedebi
rou,s
praydemobi
l
ă,odor
izantc
amer
ă);
- Mat
eri
alel
e de nat
ura obi
ect
elorde i
nvent
ar,r
epr
ezi
ntă ac
ele obi
ect
ecar
esunt
des
ti
nat
e uneif
olos
inţ
eîndel
ungat
e dar c
are nu s
econf
undă c
u ac
tiv
elef
ixe
(
echi
pament
ul de pr
otec
ţie, ec
hipament
ul de l
ucr
u, î
mbr
ăcămi
ntea s
pec
ial
ă,
mec
ani
smel
e,di
spoz
iti
vel
e,v
eri
fi
cat
oar
ele,apar
atel
e de măs
urăş
icont
rol
,mat
ri
ţel
e
 f
olos
it
elaex
ecut
areaanumi
torpr
odus
eşial
teobi
ect
esi
mil
are)
;
- Mat
eri
alel
erez
erv
ădes
tatş
idemobi
li
zar
e,r
epr
ezi
ntămat
eri
ales
toc
ate î
nsc
opuldea
i
nter
venioper
ati
vpent
rupr
otec
ţiapopul
aţi
ei
,aec
onomi
eiş
ipent
ruapăr
areaţ
ări
i
,în
s
it
uaţ
iiex
cepţ
ional
edet
ermi
nat
edec
alami
tăţ
inat
ural
e,epi
demi
i
,epi
zoot
ii
,ac
cident
e
i
ndus
tri
ales
aunuc
lear
e,f
enomenes
oci
ales
auec
onomi
ce,c
onj
unc
tur
iex
ter
nes
auî
n
c
azder
ăzboi
 ;
- Ambal
ajel
erepr
ezi
ntăc
uti
i
,lăz
i,r
eci
pient
esaual
teobi
ect
edeac
estgenr
efol
osi
bil
e,ş
i
dev
aloar
erel
ati
vmi
că,des
ti
nat
etr
ans
por
tul
uiş
imani
pul
ări
iunoral
tebunur
i;
- Muni
ţi
aşif
urni
tur
il
edi
nac
eas
tăc
ategor
ier
epr
ezi
ntăc
art
uşe,î
ncăr
căt
oar
e,ex
ploz
ibi
l
işi
al
tes
ubs
tanţ
e,mat
eri
ale,s
auobi
ect
edeac
estt
ipdes
ti
nat
eut
il
iz
ări
idec
ătr
efor
ţel
e
mi
l
itar
esauc
eledeor
dinepubl
i
că;
- Pr
oduc
ţiaî
ncur
sde ex
ecuţ
ier
epr
ezi
ntăs
ubs
tanţ
eleş
ibunur
il
e af
lat
eînc
ursde
t
rans
for
mar
eînt
ref
azademat
eri
epr
imăş
iceades
emi
fabr
icats
aupr
odusf
ini
t.
- Pr
odus
elef
ini
ter
epr
ezi
tăbunur
i,mat
eri
ales
aus
ubs
tanţ
eobţ
inut
edi
npr
oduc
ţiapr
opr
ie
ş
ides
ti
nat
efi
eut
il
iz
ări
i
,fi
etr
ans
fer
uluil
aal
tei
nst
it
uţi
i
,fi
evânz
ari
i
;oal
tădef
ini
ţi
ea
pr
odus
uluif
ini
tes
te:pr
odus
ulpent
ruc
arepr
eluc
rar
eas
-aî
nchei
at,c
areapar
cur
sîn
î
ntr
egi
mef
azel
epr
oces
uluidepr
oduc
ţieş
icar
ees
teut
il
iz
atc
aat
are,f
ărăs
ămais
upor
te
4
al
tăt
rans
for
mar
e,put
ândf
idepoz
itatî
nveder
eal
i
vrăr
iis
auex
pedi
atdi
rec
tcl
i
enţ
il
or
(pâi
ne,c
ozonac
,chec
,bi
scui
ţi
,cos
tum dehai
ne,dul
ap,par
chet
,roţ
idi
nţat
e,pr
ize,
î
ntr
erupăt
oar
eet
c);
- Măr
fur
il
erepr
ezi
ntăbunur
iac
hiz
iţi
onat
eînv
eder
eac
omer
cial
i
zăr
ii(
vânz
ări
i
).
Cr
eanţ
eler
epr
ezi
ntădr
ept
urial
eins
ti
tuţ
ieipubl
i
ceî
nrapor
tcual
teper
soanef
izi
ce
s
auj
uri
dic
e.I
ntr
ăînac
eas
tăc
ategor
iedeex
empl
usumel
eac
ordat
ecaî
mpr
umut
,sau
s
umel
eceur
meaz
ăaf
iînc
asat
e(c
li
enţ
i,debi
tor
i)
.
Mi
j
loac
elebăneş
tir
epr
ezi
ntăs
umel
edeţ
inut
edei
nst
it
uţi
i
lepubl
i
cel
atr
ezor
eri
e,l
a
bănc
isauî
ncas
eri
e,î
nleis
auî
nval
ută.Unadi
ntr
epar
ti
cul
ari
tăţ
il
eins
ti
ti
tuţ
ii
lorpubl
i
ce
es
tef
apt
ulc
ă mi
j
loac
ele băneş
tis
untdet
ali
ate pe c
ont
uril
egat
e de des
ti
naţ
ia
mi
j
loac
elorr
espec
tiv
e.As
tfel
,potapăr
eas
it
uaţ
iiî
ncar
eoi
nst
it
uţi
epoat
eav
eas
umede
banibl
ocat
eînt
r-unc
ontc
evaf
iut
il
iz
atî
ntr
-unv
ii
tormaimul
tsaumaipuţ
inapr
opi
at,
ş
inupoat
eef
ect
uapl
ăţis
cadent
eînal
tedomeni
i
.

4
ht
tp:
//
www.
rubi
nian.
com/
dic
ti
onar
_det
ali
i
.php?
id=3907
  I
nves
ti
ţi
il
efi
nanc
iar
epet
ermens
cur
t,denumi
teş
ipl
asament
epet
ermens
cur
t,
r
epr
ezi
ntăac
ţiuni
l
edeţ
inut
edei
nst
it
uţi
i
lepubl
i
cel
adi
ver
ses
oci
etăţ
icomer
cial
e,
c
arenu apar
ţi
n domeni
uluipubl
i
cşic
areur
meaz
ăaf
ivândut
eîn per
ioada
ur
măt
oar
e,ş
iobl
i
gaţ
iuni
l
epr
opr
iir
ăsc
umpăr
ateî
nveder
eaanul
ări
i
;
 Di
sponi
bil
i
tăţ
il
elat
rez
orer
ier
epr
ezi
ntăs
umel
edebanideţ
inut
edei
nst
it
uţi
i
le
publ
i
ceî
ncont
uri
l
esal
edel
atr
ezor
eri
ast
atul
ui;
 Di
sponi
bil
i
tăţ
il
eînc
asi
eri
erepr
ezi
ntăs
umel
edeţ
inut
eînnumer
ar,f
ieî
nlei
,fi
eîn
v
alut
ădeoi
nst
it
uţi
epubl
i
că;
 Di
sponi
bil
i
tăţ
il
eînc
ontr
epr
ezi
ntăs
umel
e deţ
inut
e de i
nst
it
uţi
iînc
ont
uri
l
e
banc
are,î
nleiş
ival
ută,s
ubdi
ver
sef
orme(
cec
uri
,ac
redi
ti
ve,di
sponi
bilî
ncont
uri
c
urent
e,et
c).
 Al
tev
alor
i,r
epr
ezent
ândt
ichet
edemas
ă,bonur
idebenz
ină,t
imbr
eşial
tev
alor
i
s
imi
l
arec
arepotf
iut
il
iz
atepent
rupl
ataunorbunur
isau.
ser
vic
ii
.
Fondur
il
e r
epr
ezi
ntă pr
oveni
enţ
a r
esur
sel
or ec
onomi
ce i
mobi
l
izat
e. Fondur
il
e
r
epr
ezi
ntăf
inanţ
areaac
umul
atăde-
alungult
impul
uipent
ruc
ons
ti
tui
reai
mobi
l
izăr
il
or
apar
ţi
nând domeni
uluipubl
i
c.Ex
ist
ătr
eif
ondur
i,ş
ianume f
ondulpar
ti
ci
paţ
ii
lorl
a
c
api
tal
uls
oci
al,f
onduldomeni
uluipubl
i
cali
nst
it
uţi
i
lordes
tatş
ifonduldomeni
ului
publ
i
caluni
tăţ
il
ort
eri
tor
ialadmi
nis
trat
ive.
Fi
nanţ
area,r
epr
ezi
ntăac
eapar
tedi
nchel
tui
el
il
eins
ti
tuţ
ieic
arees
teac
oper
it
ădi
n
buget
ulde s
tat
,buget
eles
pec
ial
e s
au di
n buget
elel
ocal
e.Ac
eas
tăf
inanţ
ate es
te
gener
atăpemăs
urăc
eaparc
hel
tui
el
il
eins
ti
tuţ
iei
.
 Fi
nanţ
areamaipoat
efidef
ini
tăc
a
v
aloar
eac
redi
tel
orbuget
areut
il
iz
ateef
ect
ivdec
ătr
eins
ti
tuţ
ii
lepubl
i
ce.
 
Dat
ori
i
ler
epr
ezi
ntăv
alor
iaf
lat
etempor
arl
adi
spoz
iţi
ains
ti
tuţ
iei
.
 Int
răî
nac
eas
tă
c
ategor
iev
aloar
eaf
act
uri
l
orpr
imi
teş
ineî
ncas
ate(
dat
ori
icăt
ref
urni
zor
i)
,dat
ori
i
ledi
n
emi
si
unide obl
i
gaţ
iuni
,dat
ori
icăt
re per
sonal(
sal
ari
inepl
ăti
te)
,dat
ori
icăt
re al
te
i
nst
it
uţi
i
,et
c.
Rez
ult
atulex
erc
iţi
uluir
epr
ezi
ntăv
aloar
ea ex
cedent
uluis
au def
ic
itul
uir
eal
i
zatde
i
nst
it
uţi
i
lepubl
i
cec
aur
mar
eaex
ecuţ
ieibuget
are.
Dec
ont
ări
ler
epr
ezi
ntăr
elaţ
ii
le de î
mpr
umut s
au t
rans
fer
uri
l
etempor
are de
pr
opr
iet
ate.Dec
ont
ări
l
esuntdedouăt
ipur
i:c
reanţ
eşidat
ori
i
.
Veni
tur
il
erepr
ezi
ntăr
esur
segener
atedeac
tiv
itat
eai
nst
it
uţi
ei
.Înc
azuli
nst
it
uţi
i
lor
,
v
eni
tur
il
esuntec
hiv
alent
ecuî
ncas
ări
l
edi
ntax
e,i
mpoz
ite,ş
ial
tel
e.Deex
empl
u,pent
ru
pr
imăr
ie,c
hir
ii
le pl
ăti
te de oc
upanţ
iis
paţ
ii
lordi
n pr
opr
iet
atea pr
imăr
ieir
epr
ezi
ntă
v
eni
tur
i.
Chel
tui
eli
ler
epr
ezi
ntăc
ons
umur
il
e de r
esur
se ec
onomi
ce mat
eri
ales
au băneş
ti
ef
ect
uat
edei
nst
it
uţi
apubl
i
căc
onf
orm buget
ului
.

I
nfl
uenţ
aoper
aţi
uni
lorec
onomi
ceş
ifi
nanc
iar
eas
upr
abi
lanţ
ului
Bi
l
anţ
ul,c
arepr
ezent
are a pat
ri
moni
ului
,es
tec
arac
ter
izat pr
int
r-o egal
i
tat
e
per
manent
ăînt
reac
tiv
eşipas
ive.Ni
cinuarput
eaf
ial
tf
eldac
ăav
em î
nveder
ecă
ac
tiv
eleş
ipas
ivel
esuntdouă punc
tede v
eder
edi
fer
it
eas
upr
a ac
elei
aşipr
obl
eme.
Bi
l
anţ
ulev
idenţ
iaz
ăcomponenţ
a pat
ri
moni
ului
,sau r
esur
sel
e ec
onomi
ce pr
ivi
te di
n
punc
tdev
eder
ealmodul
uideut
il
iz
are(
act
ive)ş
ias
urs
elordepr
oveni
enţ
ă(pas
ive)
.
Pr
inur
mar
e:

Ac
tiv
e=Res
urs
eec
onomi
ce
Pas
ive=Res
urs
eec
onomi
ce

Rez
ult
ăegal
i
tat
ea:
Ac
tiv
e=Pas
ive

Oper
aţi
uni
l
eec
onomi
ceş
ifi
nanc
iar
egener
eaz
ămodi
fi
căr
iînv
aloar
eaş
ist
ruc
tur
a
r
esur
sel
orec
onomi
ceaf
lat
eladi
spoz
iţi
ains
ti
tuţ
iei
,făr
ăaaf
ect
aegal
i
tat
eabi
l
anţ
ier
ă.
 
  
  
  
  
  Ex
ist
ăpat
rut
ipur
idemodi
fi
căr
ibi
l
anţ
ier
epos
ibi
l
e:
a.Modi
fi
căr
iîns
truc
tur
aac
tiv
elor
,adi
căc
reş
ter
eaunuiel
ementdeac
tivc
uoanumi
tă
s
umă,ş
idi
minuar
eaunuial
tpos
tdeac
tivc
uac
eeaş
isumă.Î
nex
pri
mar
esi
mbol
i
zat
ă:
A+x-x
 = P
Deex
empl
uint
rar
eadec
ombus
ti
bil
ipebaz
ădebonur
idebenz
ină,î
nval
oar
ede
1.
000l
eipr
esupunec
reş
ter
eaac
tiv
uluil
a c
api
tol
ul"
combus
ti
bil
i
",c
usumade1.
000l
ei
ş
idi
minuar
eapos
tul
uideac
tiv"
alt
eval
ori
"cus
umade1.
000adi
că:
A+1.
000(
combus
ti
bil
i
)-1.
000(
alt
eval
ori
)=P
b.Modi
fi
căr
iîns
truc
tur
apas
ivel
or,adi
căc
reş
ter
eaunuiel
ementdepas
ivc
uoanumi
tă
s
umă,c
onc
omi
tentc
usc
ăder
eaunuial
tel
ementdepas
ivc
uac
eeaş
isumă.Î
nex
pri
mar
e
s
imbol
i
zat
ă:
A = P +x-x
De ex
empl
u ac
hit
area uneidat
ori
ide 1.
000 l
eic
ătr
efur
niz
orulde ener
gie
el
ect
ri
căpr
inf
inanţ
aredel
abuget
uls
tat
uluipr
esupunec
reş
ter
eapos
tul
uidepas
iv
"
fi
nanţ
aredel
abuget
"cu1.
000l
eiş
idi
minuar
eapos
tul
uidepas
ivdec
ont
ări(
"dat
ori
i
c
ătr
efur
niz
ori
"saupes
cur
t"f
urni
zor
i"
)cus
umade1.
000l
ei
.
A=P+1.
000(
fi
nanţ
aredel
abuget
)-1.
000(
fur
niz
ori
)
 
c.Cr
eşt
ereav
olumul
uider
esur
seec
onomi
cel
adi
spoz
iţi
ains
ti
tuţ
iei
,adi
căc
reş
ter
ea
ac
tiv
elorş
ipas
ivel
orc
uac
eeaş
isumă..Î
nex
pri
mar
esi
mbol
i
zat
ă:
A+x=P+x
 
  
  
  
  
  Deex
empl
u,î
ncas
areadet
axepr
inc
asi
eri
eînv
aloar
ede1.
000l
eil
aoi
nst
it
uţi
e
deî
nvăţ
ământpr
esupunec
reş
ter
eaac
tiv
elorl
acapi
tol
ulc
asi
eri
ecus
umade1.
000l
eiş
i
c
reş
ter
eapas
ivel
orl
acapi
tol
ul"
veni
tur
i"c
usumade1.
000l
ei
.
A+1.
000(
cas
ier
ie)=P+1.
000(
veni
tur
i)
d. Di
minuar
ea v
olumul
ui de r
esur
se ec
onomi
ce l
a di
spoz
iţi
a i
nst
it
uţi
ei
, adi
că
di
minuar
eaac
tiv
elorş
ipas
ivel
orc
uac
eeaş
isumă..Î
nex
pri
mar
esi
mbol
i
zat
ă:
A-x
 = P-x
De ex
empl
u pl
atas
umeide 1.
000 l
eic
ătr
e un f
urni
zor
,di
ncont
ulde di
sponi
bil
,
pr
esupunedi
minuar
eapos
tul
uideac
tiv"
dis
poni
bil
i
tăţ
ibăneş
ti
"cus
umade1.
000l
eiş
i
di
minuar
eapos
tul
uidepas
ivdec
ont
ări(
"dat
ori
icăt
ref
urni
zor
i"s
aupes
cur
t"f
urni
zor
i"
)
c
usumade1.
000l
ei
 :
A-1.
000(
dis
poni
bil
i
tăţ
ibăneş
ti
)=P-1.
000(
fur
niz
ori
)

Cont
uldeex
ecuţ
iebuget
ară

Cont
uldeex
ecuţ
iebuget
arăr
epr
ezi
ntăos
it
uaţ
ies
int
eti
zat
ăaî
ncas
ări
l
orş
ipl
ăţi
l
or
i
nst
it
uţi
eipubl
i
cepent
ruper
ioadas
tudi
ată.Î
nac
eas
tăs
it
uaţ
ies
epr
ezi
ntăc
ompar
ati
v
s
it
uaţ
iaî
ncas
ări
l
orpl
ani
fi
cat
ecuc
eler
eal
i
zat
eşis
it
uaţ
iapl
ăţi
l
oref
ect
uat
ecompar
ati
vcu
c
elepl
ani
fi
cat
e, pr
ecum ş
isi
tuaţ
iac
redi
tel
orbuget
arepr
imi
tec
ompar
atăc
ucr
edi
tel
e
buget
arec
ons
umat
e.
Ac
eas
tăs
it
uaţ
iees
tenec
esar
ăpepar
cur
sulanul
uipent
ruas
eef
ect
ua,dac
ăes
te
 c
azul
,rec
tif
ic
ări
l
edebuget
,iarl
asf
ârş
it
ulanul
uipent
ruas
efundament
a buget
ul
af
erentanul
uiur
măt
or.
Î
ncaz
ulac
tiv
ităţ
iii
nst
it
uţi
i
lorpubl
i
ce,r
esur
sel
enec
ons
umat
e,s
urpl
usur
il
eder
esur
se,
s
au ex
cedent
ele,r
ezul
tat
esuntr
etur
nat
elabuget
ulc
ent
ralpent
ruaf
iredi
st
ri
bui
te.
Cont
uldeex
ecuţ
iebuget
arăper
mit
eef
ect
uar
eaac
est
eioper
aţi
uni
.Ins
ti
tuţ
ii
lepubl
i
ce
t
rebui
esăr
espec
temoduldeal
ocar
ear
esur
sel
orpr
evăz
utî
nbuget
.Di
nac
estpunc
tde
v
eder
e,pl
ăţi
l
esepotef
ect
uanumaidac
ădes
ti
naţ
iapl
ăţi
icor
espundec
u des
ti
naţ
ia
s
umel
ordeţ
inut
econf
orm buget
ului
.
Cont
uldeex
ecuţ
iebuget
arăes
temodulpr
inc
areor
donat
ori
idec
redi
tes
ejus
ti
fi
că
î
nceeac
epr
iveş
teal
ocar
eabuget
ului
.

Ac
est
acupr
inde:
1. Cas
h-f
low di
n ac
tiv
itat
ea oper
ati
onal
ă, r
epr
ezent
ând pr
ezent
area
î
ncas
ări
l
orş
ipl
ăţi
l
ordi
nac
tiv
itat
eaoper
aţi
onal
ă(der
egul
ă,î
ncas
ăriş
i
pl
ăţipr
ivi
ndc
hel
tui
el
il
emat
eri
aleş
isal
ari
i
le)
;
2. Cas
h-f
low di
nac
tiv
itat
eadei
nves
ti
ţi
i,r
epr
ezent
ânds
it
uaţ
iaî
ncas
ări
l
orş
i
pl
ăţi
l
ordi
nac
hiz
iţi
asauv
ânz
areaac
tiv
elorf
ixe;
3. Cas
h-f
low di
nac
tiv
itat
eaf
inanc
iar
ă,r
epr
ezent
ânds
it
uaţ
iaî
ncas
ări
l
orş
i
pl
ăţi
l
ordi
nîmpr
umut
uripr
imi
teş
iac
ordat
eşial
teoper
aţi
unif
inanc
iar
e.

Si
tuaţ
iav
eni
tur
il
orş
ichel
tui
eli
lor

 
 Si
tuaţ
iav
eni
tur
il
orş
ichel
tui
el
il
or 
prez
int
ăur
măt
oar
eleel
ement
e:
A.Veni
tur
ioper
aţi
onal
e :r
epr
ezi
ntăv
eni
tur
il
e uz
ual
esau nor
mal
e al
e ac
tiv
ităţ
iiunei
i
nst
it
uţi
ipubl
i
ce.Sec
upr
indî
nac
eas
tăc
ategor
ie:
Ø 
  
  Fi
nanţ
ări
l
e,r
epr
ezent
ânds
umel
edebanipus
eladi
spoz
iţi
ains
ti
tuţ
ieidel
abuget
ul
c
ent
ral
,buget
elel
ocal
esau buget
elef
ondur
il
ors
pec
ial
econf
orm pr
eveder
il
orl
egi
i
buget
uluiş
ilegi
ifi
nanţ
elorpubl
i
ce;
Ø 
  
  Veni
tur
idi
nac
tiv
ităţ
iec
onomi
ce,r
epr
ezent
ândv
eni
tur
il
ereal
i
zat
edeoi
nst
it
uţi
edi
n
v
ânz
ăridemăr
fur
i,pr
odus
efi
nit
e,s
audi
ndi
ver
sepr
est
aţi
idenat
urăec
onomi
că 
;
Ø 
  
  Veni
tur
idi
nsubv
enţ
iis
ial
ocaţ
iibuget
arec
udes
ti
naţ
ies
pec
ial
ă,r
epr
ezi
ntândos
umă
 debanipus
ăladi
spoz
iţi
ains
ti
tuţ
ieipr
ini
nter
medi
ulunorpr
ogr
ames
pec
ial
e ;
Ø 
  
  Veni
tur
idi
npr
oduc
ţiadei
mobi
l
izăr
i,r
epr
ezi
ntândv
aloar
eai
mobi
l
izăr
il
orobţ
inut
edi
n
pr
oduc
ţiapr
opr
ie;
Ø 
  
  Veni
tur
idi
nal
teac
tiv
ităţ
i;
Ø 
  
  Veni
tur
il
efondur
il
ors
pec
ial
e,r
epr
ezi
ntândi
mpoz
itel
e,t
axel
eşiv
ărs
ămi
ntel
epec
are
c
ont
ri
buabi
l
iil
e-audepusî
nper
ioadac
onf
orml
egi
iînc
ont
ulf
ondur
il
ors
pec
ial
e;
Ø 
  
  Veni
tur
ial
e buget
elor
,repr
ezi
ntând i
mpoz
itel
e,t
axel
eşiv
ărs
ămi
ntel
e pe c
are
c
ont
ri
buabi
l
iil
e-audepusc
onf
orm l
egi
iînc
ont
ulbuget
uluic
ent
rals
aualbuget
elor
l
ocal
e;
Ø 
  
  Veni
tur
idi
npr
ovi
zi
oanepr
ivi
ndac
tiv
itat
eaoper
aţi
onal
ă.
B.Chel
tui
elioper
aţi
onal
e:r
epr
ezi
ntăc
hel
tui
el
il
euz
ual
esaunor
mal
eal
eac
tiv
ităţ
iiunei
i
nst
it
uţi
ipubl
i
ce.
Ø 
  
  c
hel
tui
el
ipr
ivi
nd s
toc
uri
l
e:r
epr
ezi
ntăv
aloar
ea s
toc
uri
l
orc
ons
umat
epepar
cur
sul
per
ioadeianal
i
zat
e;
Ø 
  
  c
hel
tui
el
icul
ucr
ări
l
eşis
erv
ici
i
leex
ecut
atedet
erţ
i:r
epr
ezi
ntăv
aloar
eapr
est
aţi
i
lor
c
areauf
ostef
ect
uat
eîni
nter
esuli
nst
it
uţi
i
lorpubl
i
ce,c
ont
ra-
cos
t,deagenţ
iiec
onomi
ci
s
audeal
tec
ategor
iideper
soane;
Ø 
  
  c
hel
tui
el
icu per
sonal
ul:r
epr
ezi
ntăc
hel
tui
el
il
ecus
alar
ii
le per
sonal
uluiş
icu
c
ont
ri
buţ
ii
ledat
orat
edeangaj
ator
iconf
orml
egi
ilabuget
ulas
igur
ări
l
ors
oci
aledes
tat
,
alas
igur
ări
l
ordes
ănăt
ates
aul
afonduldeş
omaj
;
Ø 
  
  c
hel
tui
el
idec
api
tal
 :r
epr
ezi
ntădeobi
ceiv
aloar
eai
mobi
l
izăr
il
orac
hiz
iţi
onat
epent
ru
domeni
ulpubl
i
csau v
aloar
eai
mobi
l
izăr
il
orapar
ţi
nând domeni
uluipr
ivatals
tat
ului
s
coas
edi
nges
ti
uneî
nai
ntedeamor
ti
zar
eal
orc
ompl
etă 
;
Ø 
  
  c
hel
tui
el
ial
ebuget
elor
:repr
ezi
ntăc
hel
tui
el
il
espec
if
ic
efi
ecăr
uibugetî
npar
tepec
are
ac
est
aleef
ect
ueaz
ăconf
orml
egi
i
;
Ø 
  
  c
hel
tui
el
ioper
aţi
onal
epr
ivi
ndamor
ti
zăr
il
esipr
ovi
zi
oanel
e;
Ø 
  
  al
tec
hel
tui
el
ioper
aţi
onal
e.
Ex
cedentdi
nac
tiv
itat
eaoper
aţi
onal
ă:r
epr
ezi
ntădi
fer
enţ
adi
ntr
eveni
tur
il
eşic
hel
tui
el
il
e
oper
aţi
onal
e,at
unc
icând v
eni
tur
il
e oper
aţi
onal
esuntmaimar
idec
âtc
hel
tui
el
il
e
oper
aţi
onal
e.
Def
ici
tdi
nac
tiv
itat
eaoper
aţi
onal
ă:r
epr
ezi
ntădi
fer
enţ
adi
ntr
echel
tui
el
il
eoper
aţi
onal
eşi
 v
eni
tur
il
e oper
aţi
onal
e,at
unc
icând c
hel
tui
el
il
e oper
aţi
onal
esuntmaimar
idec
ât
v
eni
tur
il
eoper
aţi
onal
e.
C. Veni
tur
ifi
nanc
iar
e
Ø 
  
  v
eni
tur
idi
ndi
fer
enţ
edec
ursv
alut
ar 
;
Ø 
  
  v
eni
tur
idi
nvânz
arideac
tiv
e,r
epr
ezent
ândv
aloar
eav
ânz
ări
l
ordei
mobi
l
izăr
i
c
orpor
aleş
ifi
nanc
iar
e ;
Ø 
  
  v
eni
tur
idi
ndobânz
i;
Ø 
  
  al
tev
eni
tur
ifi
nanc
iar
e.
D.Chel
tui
elif
inanc
iar
e
Ø 
  
  c
hel
tui
el
idi
ndi
fer
enţ
edec
ursv
alut
ar 
;
Ø 
  
  dobânz
ibanc
are;
Ø 
  
  al
tec
hel
tui
el
ifi
nanc
iar
e.
Ex
cedentdi
n ac
tiv
itat
ea f
inanc
iar
ă:r
epr
ezi
ntă di
fer
enţ
a di
ntr
eveni
tur
il
eşic
hel
tui
el
il
e
f
inanc
iar
e,at
unc
icândv
eni
tur
il
efi
nanc
iar
esuntmaimar
idec
âtc
hel
tui
el
il
efi
nanc
iar
e.
Def
ici
tdi
n ac
tiv
itat
ea f
inanc
iar
ă:r
epr
ezi
ntă di
fer
enţ
a di
ntr
echel
tui
el
il
efi
nanc
iar
eşi
v
eni
tur
il
efi
nanc
iar
e,at
unc
icândc
hel
tui
el
il
efi
nanc
iar
esuntmaimar
idec
âtv
eni
tur
il
e
f
inanc
iar
e.
Ex
cedent(
def
ici
t)di
nac
tiv
itat
eaor
dinar
ă=(
exc
edent
/def
ic
itdi
nac
tiv
itat
eaoper
aţi
onal
ă
+/
- ex
cedent
/def
ic
itdi
nac
tiv
itat
eaf
inanc
iar
ă)
E. Veni
tur
iex
traor
dinar
e :s
untv
eni
tur
igener
atedes
it
uaţ
iii
eşi
tedi
ncomun.
F. Chel
tui
eliex
traor
dinar
e :s
untc
hel
tui
el
igener
atedes
it
uaţ
iii
eşi
tedi
ncomun(
dis
truger
i
c
auz
atedei
ncendi
i
,cut
remur
e,ac
cident
e,et
c)
Ex
cedent
/def
ici
tdi
nac
tiv
itat
eaex
traor
dinar
ă
Rez
ult
atulex
erc
iţi
ului=(
exc
edent
/def
ic
itdi
nac
tiv
itat
eaor
dinar
ă+/
-ex
cedent
/def
ic
itdi
n
ac
tiv
itat
eaex
traor
dinar
ă)