SUPORT DE CURS

  
Impozitul pe salar
Prof : Huszar Otilia
 
Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile în bani şi/sau în natură, obţinute de o
persoană fizică ce desfăşoară o activitate în baza unui contract individual de muncă sau a unui statut
special prevăzut de lege.
Venitul brut din salarii se determină prin însumarea veniturilor din salarii cu sporurile,
adaosurile, indemnizatiile etc.
Salariu Brut (venitul brut) = Salariu de bază + Sporuri + Prime + alte sume asimilate
veniturilor salariale
Venitul net din salarii al unui contribuabil se stabileşte prin deducerea din venitul salarial
brut a următoarelor contribuţii  :
            - contribuţia pentru constituirea fondului pentru ajutorul de şomaj:
CFS = 0,5 % x venitul brut
            - contribuţia pentru asigurările sociale:
CAS = 10,5 % x venitul brut
- contribuţia pentru asigurările sociale de sănătate:
CASS = 5,5 % x venitul brut
Venitul Net = Venitul Brut – Contributii
Salariul Impozabil = Venitul Net – Deduceri
•Deducerea personală este acordată în funcţie de mărimea venitului brut şi de numărul de
persoane aflate în întreţinerea angajatului, astfel:
- în cazul în care venitul brut lunar nu depăşeşte 1.000 lei, deducerea personală este:
-          •250 lei, dacă angajatul nu are în întreţinere nici o persoană;
-         •350 lei, dacă angajatul are în întreţinere o persoană;
-         •450 lei, dacă angajatul are în întreţinere două persoane;
-         •550 lei, dacă angajatul are în întreţinere trei persoane;
-         •650 lei, dacă angajatul are în întreţinere patru sau mai multe persoane.
      - în cazul în care venitul brut este cuprins între 1001 lei şi 3000 lei, deducerea personală
este :
•250 x [1- (VBL-1000)/2000] , dacă angajatul nu are în întreţinere nici o persoană;
•350 x [1- (VBL-1000)/2000], dacă angajatul are în întreţinere o persoană;
•450 x [1- (VBL-1000)/2000], dacă angajatul are în întreţinere două persoane;
•550 x [1- (VBL-1000)/2000], dacă angajatul are în întreţinere trei persoane;
•650 x [1- (VBL-1000)/2000], dacă angajatul are în întreţinere patru sau mai multe persoane.
-         în cazul în care venitul brut este mai mare de 3001 lei, deducerea personală este 0
Impozitul pe Salariu = Salariul Impozabil *16%
 Salariul Net = Salariu Brut – Contributii – Impozitul pe Salariu 
Sume care nu sunt considerate venituri salariale şi nu sunt impozabile:
- ajutoarele de înmormântare, ajutoarele pentru pierderile din gospodăriile proprii ca urmare a
calamităţilor naturale, ajutoarele pentru boli grave şi incurabile, ajutoarele pentru naşteri;
- contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protecţie de lucru, a
alimentaţiei de protecţie, a medicamentelor şi materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi de
protecţie a muncii, etc.
            Elementele impozitului :
            Subiectul impozitului este persoana fizică sau juridică obligată prin lege la plata acestuia.
            Suportatorul (destinatarul) impozitului este persoana care suportă efectiv impozitul mai
exact angajatul.
            Obiectul impunerii îl reprezintă materia supusă impunerii. La impozitul pe salar, obiectul
impunerii este  venitul din salarii.
            Sursa impozitului arată din ce anume se plăteşte impozitul. În cazul impozitelor pe venit,
obiectul impunerii coincide în toate cazurile cu sursa.
            Termenul de plată indică data pană la care impozitul trebuie achitat statului. Impozitul
aferent veniturilor din salarii se plăteşte trimestrial, pană la data de 25 inclusiv a lunii următoare
trimestrului. Neachitarea impozitului pană la termenul stabilit prin lege, atrage dupa sine obligaţia
contribuabililui de a plăti şi majorări de întarziere.
           
FIŞĂ DE LUCRU
Aplicatia 1:
Popescu Andrei are salariul brut de 4000 lei şi două persoane în întreţinere, iar Ionescu 
Pavel  de 1500 lei şi o persoană în întreţinere. Determinaţi impozitul pe salariu pentru cei doi
angajaţi .
1. Calculul explicit al salariului net  POPESCU ANDREI
    Tabelul nr. I
Salariul brut (SB)     4.000
Reţineri (contribuţii):      
Şomaj (CFJ) 0.5 % x SB
Sănătate (CASS 5,5 % x SB
Pensie (CAS) 10,5 % x SB
Total reţineri (TR) CASJ + CASS + CAS
Venit net lunar (VNL) SB - TR
Deducere (D) *
Venit impozabil (VI) VNL - D
Impozit pe salariu 16 % VI
(IS)
Salariul net (SN) SB – TR - IS
Aplicaţia 2:
2. Calculul explicit al salariului net  IONESCU PAVEL
    Tabelul nr.
Salariul brut (SB)     1.500
Reţineri (contribuţii):      
          Şomaj (CASJ) 0,5 % ×SB =
          Sănătate (CASS) 5,5 % ×SB =
          Pensie (CAS) 10,5 % ×SB =
Total reţineri (TR) CASJ + CASS + CAS =
Venit net lunar (VNL) SB - TR =
          Deducere (D) 350x[1- (VBL-1000/2000)]
Venit impozabil (VI) VNL - D =
Impozit pe salariu (IS) 16 % ×VI =
Salariul net (SN) SB – TR - IS =

Tema :
Calculati impozitul pe salar pentru angajatul Grigore Asaftei ce are un salariu brut de
2750 lei si trei personae aflate in intretinere.
 Fisa de feed back

1. Termenul de plată al impozitului pe salariu este : 1 punct

a) Pană la data de 25 a trimestrului următor
b) Pana la data de 25 a lunii următoare pentru care se calculează impozitul pe salariu
c) Pana la data de 24 a semestrului următor
d) Pană la data de 24 a lunii următoare pentru care se calculează

2. Asociati elementele din coloana A cu elementele din coloana B: 2 puncte

A B
Impozitul pe salar = Salariul brut – Contributii-Impozitul pe salar
Salariul net =10.5% x venitul brut
C.F.S. = Salariul impozabil x 16%
C.AS. = 0,5% x Venitul brut
C.A.S.S. = 5.5% x Venitul brut

3. Ordonati etapele determinarii salariului brut 3 puncte

1- determinarea salariului brut
2- calcularea si retinerea contributiilor
3- determinarea salariului impozabil
4- determinarea venitului net
5- calcularea deducerilor personale
6- calcularea impozitului pe salar

4. Asociati elementele din coloana A cu elementele din coloana B: 3 puncte

A B
Pentru un salar de 1500 lei si trei persoane = 450
aflate in intretinere deducerea este
Pentru un salar de 900 lei si doua persoane = 550 x (1-(VBL-1000)/2000)
aflate in intretinere deducerea este
Pentru un salar de 2500 lei si patru persoane Nu se acordă deducere
aflate in intretinere deducerea este
Pentru un salar de 3500 lei si patru persoane = 650 x (1-(VBL-1000)/2000)
aflate in intretinere deducerea este
Pentru un salar de 540 lei si patru persoane = 650
aflate in intretinere deducerea este

5. Subiectul impozitului 1 punct

a) Este persoana fizică sau juridică obligată prin lege la plata acestuia.
b) Este persoana care suportă efectiv impozitul mai exact angajatul.
c) Îl reprezintă materia supusă impunerii.
d) Arată din ce anume se plăteşte impozitul.