Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
ANALIZA FINANCIARA
A UNEI SOCIETATI
COORDONATOR,
PROF.UNIV.
DR. LUMINITA IONESCU
STUDENT,
1
CUPRINS
pag.
CAPITOLUL I
INTRODUCERE IN CONTABILITATEA SOCIETATILOR COMERCIALE....................3
CAPITOLUL II
PREZENTAREA SOCIETĂŢII S.C. ANTIBIOTICE S.A..........................................................5
2.1 Organizarea societăţilor comerciale...................................................................................6
CAPITOLUL III
STRATEGII FINANCIARE............................................................................................................11
3.1. Analiza financiară pe bază de bilanţ................................................................................11
3.2. Analiza financiară pe bază de indicatori..........................................................................13
3.3. Analiza riscului.................................................................................................................20
CAPITOLUL IV
SISTEM INFORMATIONAL PENTRU SOCIETATI COMERCIALE.................................24
CAPITOLUL V
CONCLUZII ŞI PROPUNERI.........................................................................................................29
BIBLIOGRAFIE ...............................................................................................................................33
2
CAPITOLUL I
INTRODUCERE IN
CONTABILITATEA SOCIETATILOR COMERCIALE
3.principiul prudentei
3
7.principiul prevalentie economic juridic
Principalul mod de comunica a informatiei contabile sunt situatile financiare. Asa dar
situatile financiare sunt documente contabile de sinteza ce se intocmesc periodic si se compun
din :
1. bilant
4
CAPITOLUL II
PREZENTAREA SOCIETĂŢII S.C. ANTIBIOTICE S.A.
5
oxitetraciclină, extracte vegetale, condiţionare produse injectabile etc.
Firma deţine următoarele brevete de invenţie:
- produs hormonal cu acţiune topică;
- procedeu de preparare a medicamentului Trofoven;
- produs cu uree folosit în tratamentul local al unor dermatoze;
- procedeu de preparare a unui medicament folosit pentru infecţii, cu germeni anaerobi;
- produs folosit în tratamentul acneii rozacee;
- unguent Piroxicam;
- produs farmaceutic conţinând Amoxicilină;
- procedeu de izolare a Oxitetraciclinei;
- procedeu de biosinteză a Nistatinei;
- pastă de dinţi medicamentoasă;
- medicament antiinfecţios;
- medicament antiinflamatoriu şi analgezic;
- supozitoare cu antibiotice;
- procedeu de obţinere a extractului din castan sălbatic.
Acţiunile de modernizare a tehnologiilor au avut ca rezultat, alinierea fabricaţiei la
normele internaţionale pentru medicamente, calitatea produselor fiind competitivă, dar dotarea
tehnică a rămas mult în urmă. Această limitare tehnologică face ca S.C. ANTIBIOTICE S.A. sa
aibă o eficienţă scăzută, ceea ce duce la necompetitivitate pe plan extern.
6
Societatea cu răspundere limitată reprezintă forma de asociere, în care obligaţiile
sociale sunt garantate cu patrimoniul social, iar asociaţii, în număr limitat, răspund numai cu
părţile lor sociale.
S.C. ANTIBIOTICE S. A. este o societate pe acţiuni.
Societatea pe acţiuni reprezintă forma de asociere, în care obligaţiile sociale sunt
garantate cu patrimoniul social, acţionarii fiind obligaţi numai la plata acţiunilor lor.
Condiţiile de fond pentru constituirea societăţii pe acţiuni sunt:
- membrii fondatori nu pot fi în număr mai mic de cinci;
- aportul minim obligatoriu la capitalul social este de cel puţin un milion de lei;
- denumirea societăţii poate consta din numele unor asociaţi sau dintr-un alt cuvânt; în toate
cazurile, însă, trebuie ca în denumire să intre şi menţiunea “S.A.”.
Căile de constituire a societăţilor pe acţiuni Societatea pe acţiuni poate lua fiinţă pe
două căi:
- subscripţie publică - implică un număr mare de formalităţi;
- fără subscripţie publică - o formă mai simplă.
S.C. ANTIBIOTICE S.A. a fost constituită prin subscripţie publică, prin acţiunea de
privatizare a societăţilor comerciale cu capital de stat.
Constituirea prin subscripţie publică a societăţilor pe acţiuni se realizează de către
membrii fondatori.
Contractul de societate şi Statutul societăţii se încheie în formă autentificată. Contractul
de societate este actul constitutiv, stabilind şi condiţiile asocierii, iar statutul cuprinde regulile
după care se conduce societatea.
Contractul de societate şi statutul cuprind:
- numele şi prenumele sau denumirea acţionarilor, domiciliul ori sediul şi cetăţenia sau
naţionalitatea acestora.
Acţionarul majoritar la S.C. ANTIBIOTICE S.A. este Fondul Proprietăţii de Stat, care
deţine 51%.
- denumirea şi sediul societăţii şi al sucursalelor sau al filialelor:
S.C. ANTIBIOTICE S.A.,
Strada Valea Lupului nr. l, Iaşi
Firma nu are filiale sau sucursale.
- obiectul activităţii - producerea şi comercializarea de medicamente prin biosinteză şi
semisinteză, diverse forme galenice, principii active.
- activitatea de import-export produse proprii, alimentare, industriale şi farmaceutice.
- comercializarea en-gros şi en-detail pentru produse proprii.
7
- capitalul social subscris şi cel vărsat. La constituire, capitalul social vărsat nu va putea fi mai
mic de 30% din cel subscris.
- numărul şi valoarea nominală a acţiunilor, cu specificarea dacă sunt nominative sau la
purtător şi numărul lor pe categorii.
Capitalul social iniţial al S.C. ANTIBIOTICE S.A., în valoare de aproximativ 5.000.000
lei, împărţit în acţiuni nominative de 0,5 lei fiecare, a fost în întregime subscris de statul român,
în calitate de acţionar unic la acea dată, şi vărsat în întregime la data constituirii societăţii.
- durata societăţii
S.C. ANTIBIOTICE S.A. are o durată de activitate nelimitată.
- modul de distribuire a beneficiului
Beneficiul societăţii S.C. ANTIBIOTICE S.A. se stabileşte pe baza bilanţului aprobat de
Adunarea Generala a Acţionarilor, în condiţiile legii.
Din beneficiul societăţii se pot constitui fonduri destinate modernizării, cercetării şi
dezvoltării de produse noi, a investiţiilor, reparaţiilor, precum şi pentru alte destinaţii stabilite de
Adunarea Generală a Acţionarilor.
Din beneficiul anual se stabileşte fondul de rezervă, care va fi de cel mult 5% din totalul
beneficiului prevăzut în bilanţul anual (constituirea lui efectuându-se până se va atinge minimum
a cincea parte din capitalul social), precum şi alte cote prevăzute de reglementările în vigoare.
Din beneficiul prevăzut în bilanţ se scade impozitul legal, rezultând beneficiul cuvenit
acţionarilor, care se repartizează între aceştia, proporţional cu aportul la capitalul social, precum
şi pentru alte nevoi ale societăţii.
Plata beneficiului cuvenit acţionarilor se face de societate, în condiţiile legii, în cel mult
două luni de la aprobarea bilanţului de către Adunarea Generală a Acţionarilor. În cazul
înregistrării de pierderi, Adunarea Generală a Acţionarilor va analiza cauzele şi va hotărâ în
consecinţă. Suportarea pierderilor de către acţionari se va face proporţional cu aportul la capital
şi în limita capitalului subscris.
Alte prevederi în statutul S.C. ANTIBIOTICE S.A.:
- nivelul salariilor pentru personalul societăţii pe categorii de funcţii se stabileşte şi poate
fi modificat de către Adunarea Generală a Acţionarilor, în funcţie de studii şi munca efectiv
prestată, cu respectarea limitei minime de salarizare prevăzute de lege.
- drepturile şi obligaţiile personalului societăţii sunt stabilite de către Consiliul de
Administraţie sau de către directorul general.
- societatea va ţine evidenţa contabilă în lei, întocmeşte anual bilanţul şi contul de profit
şi pierdere, având în vedere Normele metodologice elaborate de Ministerul Finanţelor. Bilanţul
şi contul de profit şi pierdere vor fi publicate în Monitorul Oficial.
8
- societatea va putea fi transformată în altă formă de societate prin hotărârea Adunării
Generale a Acţionarilor.
- dizolvarea societăţii se poate face în următoarele situaţii:
- imposibilitatea realizării obiectului social;
- hotărârea Adunării Generale a Acţionarilor;
- faliment;
- pierderea unei jumătăţi din capitalul social, după ce s-a consumat fondul de
rezervă, dacă Adunarea Generală a Acţionarilor nu decide completarea capitalului
sau reducerea lui la suma rămasă;
- numărul acţionarilor va fi redus sub 5, mai mult de 6 luni;
- la cererea oricărui acţionar, dacă împrejurările de forţă majoră şi consecinţele lor
durează mai mult de 8 luni, iar Adunarea Generală a Acţionarilor constată că
funcţionarea societăţii nu mai este posibilă;
- în orice alte situaţii, pe baza hotărârii Adunării Generale a Acţionarilor, luată în
unanimitate;
- în caz de dizolvare, societatea va fi lichidată, iar repartiţia patrimoniului se va
face în condiţiile şi cu respectarea procedurii prevăzute de lege.
Adunarea Generală a Acţionarilor este organul de conducere al societăţii pe acţiuni,
care hotărăşte asupra activităţii acesteia, stabilindu-i politica economică şi comercială.
Adunările generale pot fi:
- ordinare - se întruneşte de cel puţin o dată pe an, în cel mult trei luni de la încheierea
exerciţiului financiar;
- extraordinare - se întruneşte ori de câte ori este nevoie.
Atribuţiile adunării generale ordinare:
- să discute, să aprobe sau să modifice bilanţul;
- să aleagă administratorii firmei;
- să fixeze remunerarea curentă pentru exerciţiul în curs a administratorilor, dacă nu a
fost stabilită prin contractul de societate sau statut;
- să se pronunţe asupra gestiunii administratorilor;
- să stabilească bugetul de venituri şi cheltuieli şi, după caz, programul de activitate pe
exerciţiul următor;
- să hotărască închirierea sau desfiinţarea uneia sau mai multora dintre unităţile societăţii.
Structura organizatorică a S.C. ANTIBIOTICE S.A. este stabilită în funcţie de
complexitatea activităţii tehnico-economice şi de producţie, volumul de muncă necesar
îndeplinirii programelor de producţie şi cuprinde:
9
I - organul de conducere al societăţii este Adunarea Generală a Acţionarilor, care decide
asupra activităţii acesteia şi asigură politica economică şi comercială;
II - administrarea societăţii este asigurată de Consiliul de Administraţie, compus din trei
membri, aleşi de Adunarea Generală a Acţionarilor pe o perioadă de patru ani, cu posibilitatea de
a fi aleşi pe noi perioade de patru ani, consiliu ce este condus de un preşedinte, care ocupă
funcţia de manager general;
III - activitatea de conducere operativă a societăţii S.C. ANTIBIOTICE S.A. este
asigurată de:
- manager general;
- director tehnic şi de producţie;
- director economic;
- director comercial;
- director fabrică, reparaţii şi utilităţi.
10
CAPITOLUL III
STRATEGII FINANCIARE
11
Tabelul nr. 1 - Calculul FR pe perioada 2006-2008.
Mărimi economice 2006 2007 2008
CP 20.975 69.775 96.372
AI 14.991 56.893 67.200
FR 6.783 12.882 29.171
Faptul că, capitalul permanent este mai mare decât activul imobilizat înseamnă că, firma
are o situaţie financiară bună. După cum se observă, aceasta s-a îmbunătăţit în perioada 2006-
2008, în ultimul an, valoarea FR crescând de 4,3 ori faţă de 2006.
Necesarul de fond de rulment Necesitatea de finanţare a ciclului de exploataţie al unei
întreprinderi este generată de activitatea curentă a întreprinderii: aprovizionare, producţie,
vânzare. Se manifestă ca un decalaj firesc între încasări şi plaţi. De asemenea, apare un decalaj şi
între nivelul cumpărărilor şi plata efectivă a acestora, în sensul că, adesea, întreprinderea
beneficiază de un credit comercial acordat de furnizori. Totodată, întreprinderea acordă credite
comerciale clienţilor săi.
Deci, necesarul de fond de rulment (NFR) se determină pe baza datelor din bilanţ, ca
diferenţă între activele de exploataţie şi obligaţiile de plată.
NFR=(S+CC)-O
S = stocuri;
Cc = creanţe, clienţi şi alte cheltuieli;
O = obligaţii de plată.
Tabelul nr.2 - Calculul NFR în perioada 2006-2008
Mărimi economice 2006 2007 2008
Stocuri 7.497 17.581 23.525
Creanţe clienţi 9.193 10.269 23.488
Obligaţii de plata 9.897 21.522 25.113
NFR 6.793 6.329 21.901
Trezoreria netă. Dacă, comparăm mărimea fondului de rulment, care apare la un moment
dat în bilanţul financiar cu necesarul de fond de rulment rezultat din ciclul de exploatare şi din
afara exploatării, diferenţa se regăseşte sub forma trezoreriei nete (TN).
Ideal este ca întreprinderile să înregistreze o trezorerie netă pozitivă.
TN=FR-NFR
Tabelul nr. 3 - C alculul trezoreriei nete în perioada 2006-2008
Mărimi economice 2006 2007 2008
FR 6.783 12.882 29.171
NFR 6.793 6.329 21.901
TN -10 6.553 7.270
12
Se observa că, în 2006, necesarul de finanţat al firmei S.C. ANTIBIOTICE S.A. era
mai mare decât resursa de finanţare cu 10 mii lei. Dar, în următorii ani, situaţia s-a
îmbunătăţit substanţial, trezoreria netă înregistrând valori pozitive şi având chiar o tendinţă de
creştere.
13
3. Rata profitabilităţii activelor ocupate (RPO).
RPO=[Profitul exploatării / Activul de exploatare]xl00
Rentabilitatea capitalului social a scăzut foarte mult în anul 2007, dar se observă o
tendinţă de creştere, în anul 2008, aceasta ajungând la valoarea de 20,63%.
14
6. Rata profitabilităţii resurselor consumate (RPC)
RPC=(Profit brut / Cheltuieli totale)xl00
Tabelul nr. 10 ~ Calculul ratei profitabilităţii resurselor consumate.
Mărimi economice 2006 2007 2008
Profitul brut 3.779 5.556 16.623
Cheltuieli totale 33.253 71.793 98.655
RPC 11,37 7,74 16,85
15
Rata lichidităţii generale permite aprecierea gradului de acoperire a datoriilor pe
termen scurt de către activele circulante. Media pe economie în anul 2008 a fost de 2,25%,
deci S.C. ANTIBIOTICE S. A. are o situaţie bună din acest punct de vedere,
2. Rata lichidităţii reduse (intermediare) se determină ca un raport între activele
circulante disponibile (lichidităţi efective din creanţe clienţi, alte creanţe şi plasamente pe
termen scurt sau la vedere) şi obligaţiile curente (furnizor, sold, salarii, datorii sociale, credite
bancare pe termen scurt).
LR=(active circulante - stocuri / datorii)xl00
Tabelul nr. 12. - Calculul ratei lichidităţii reduse.
Mărimi economice 2006 2007 2008
Active circulante 27.851 43.916 57.159
Stocuri 17.581 23.525 30.208
Datorii pe termen 17.919 26.195 25.397
scurt
LR 57,31 77,84 106,12
16
Cu cât valoarea acestui indicator este mai ridicată, cu atât este mai ridicat gradul de
independenţă financiară.
2. Rata solvabilităţii.
RS = (capital propriu / total datorii)xl00
Tabelul nr. 16 - Calculul ratei solvabilităţii.
Mărimi economice 2006 2007 2008
Capital propriu 17.982 66.172 91.191
Total datorii 21.522 31.375 28.269
RS 84,35 210,91 322,58
3. Rata îndatoririi
-pe termen lung:
RDTL = (datorii pe termen mediu şi lung / total active)xl00
Tabelul nr. 17- Calculul ratei îndatoririi pe termen lung.
Mărimi economice 2006 2007 2008
Datorii pe termen 2.602 3.180 5.871
mediu şi lung
Total active 87.832 113.309 126.393
RDTL 4,11 4,57 3,27
-pe termen scurt:
RDTS = (datorii pe termen scurt / total active)xlOO
Tabelul nr. 18 - Calculul ratei îndatoririi pe termen scurt.
Mărimi economice 2006 2007 2008
Datorii pe termen 17.919 26.195 25.397
scurt
Total active 87.832 113.309 126.393
RDTS 20,4 23,12 20,09
17
4. Capacitatea de autofinanţare(CAF).
CAF = profitul net + amortismentul
Tabelul nr.19 - Calculul capacităţii de autofinanţare.
Mărimi economice 2006 2007 2008
Profit net 2.404 3.800 13.353
Amortisment 4.684 3.577 1.825
CAF 7.088 7.377 15.179
5. Valoarea adăugată.
Tabelul nr. 20.- Calculul valorii adăugate
Mărimi economice 2006 2007 2008
Cheltuieli cu 10.304 15.093 9.509
personalul
Amortisment 4.684 3.577 1.825
Impozite şi taxe 6.611 457 176
Rezultatul din 4.720 8.667 20.514
exploatare
Valoarea adăugată 26.320 27.795 32.026
7. Finanţarea proprie.
Fp = capitaluri proprii / capitaluri permanente
Tabelul nr. 22.-Calculul finanţării proprii.
Mărimi economice 2006 2007 2008
Capitaluri proprii 17.982 66.172 91.191
Capitaluri 20.375 69.775 96.372
permanente
FP 0,85 0,94 0,95
8. Securitatea financiară.
Sf = capitaluri proprii / datorii pe termen mediu şi lung
18
Tabelul nr. 23. - Calculul securităţii financiare.
Mărimi economice 2006 2007 2008
Capitaluri proprii 17.982 66.172 91.191
Datorii pe termen 2.602 3.180 5.871
mediu şi lung
Sf 6,91 20,81 15,53
19
3.3. ANALIZA RISCULUI
Rentabilitatea nu poate fi apreciată decât în funcţie de riscul suportat şi invers.
Echilibrul financiar al unei firme este respectat dacă rentabilitatea unei firme
compensează riscul asumat, risc dependent în mod egal de factorii economici şi de politica
financiară a firmei.
În concordanţă cu formele pe care le îmbracă riscul problematic, analiza riscului poate fi
structurată astfel:
1. analiza riscului economic;
2. analiza riscului financiar;
3. analiza riscului de faliment.
Riscul economic reprezintă incapacitatea firmei de a se adapta în timp şi cu cele mai mici
costuri la variaţiile mediului. Determină, deci, valabilitatea rezultatului economic la condiţiile de
exploatare.
După natura activităţii şi poziţia sa în mediul economic, rezultatele firmei sunt mai mult
sau mai puţin influenţate de o serie de evenimente economico-sociale: creşterea preţului energiei,
creşterea salariilor, accentuarea concurenţei, inovaţia tehnologică etc.
Riscul economic nu depinde de factori generali, cum ar fi preţul de vânzare, cifra de
afaceri, ci de structura costurilor, respectiv de comportamentul lor faţă de volumul de activitate.
Pentru evaluarea riscului economic, o modalitate operaţională şi eficientă este analiza
cost - volum - rezultat, denumită şi analiza pragului de rentabilitate.
Pragul de rentabilitate este punctul la care cifra de afaceri acoperă cheltuielile de
exploatare, iar rezultatul este nul. După acest prag, activitatea devine rentabilă.
Se porneşte de la relaţia de egalitate a cifrei de afaceri cu călcarea cheltuielilor de
exploatare:
CA = Chex rezultă CA = CV +CF
Chex = cheltuieli de exploatare CV = cheltuieli variabile CF = cheltuieli fixe
Determinarea pragului de rentabilitate se face cu relaţia:
CApr = CF/l-Nv
l-Nv=Rmv
CApr=CF/Rmv
Nv = nivelul cheltuielilor variabile
20
Rmv - rata marjei de variabilitate
Evaluarea riscului de exploatare se face cu ajutorul indicatorului de poziţie faţă de
pragul de rentabilitate.
Indicatorul de poziţie în mărime absolută este cunoscut şi sub denumirea de flexibilitate
absolută şi exprimă capacitatea firmei de a-şi adapta nivelul producţiei la cerinţele pieţei.
- mărimi absolute: α = CA – Capr
- mărimi relative: α = CA – Capr / Capr
Coeficientul de flexibilitate este dependent de potenţialul tehnic al firmei, de starea şi
calitatea acestuia, de potenţialul uman şi structura organizatorică.
Poziţia relativă faţă de pragul de rentabilitate se poate calcula şi după relaţia:
α = CA/Capr * 100
Structura costurilor, mai precis, raportul dintre cheltuielile fixe şi cele variabile, situează
întreprinderea într-o poziţie mai mult sau mai puţin sensibilă în ceea ce priveşte variaţia cifrei
de afaceri.
Sensibilitatea rezultatului exploatării la variaţia nivelului de activitate se măsoară cu
ajutorul coeficientului de elasticitate.
e = (ΔRc/Rc) / (ΔCA/CA) = CA / (CA - Capr) = CA/[CA - CF(l-CF)] = CA/(CA -CP/R mv)
Re = rezultatul de exploatare
În formulă s-a ţinut cont de faptul că cifra de afaceri critică constituie acel nivel de
activitate pentru care Re=0.
Coeficientul de elasticitate are un trend descrescător pe întreaga perioadă analizată,
indicând rezultate financiare din ce în ce mai bune.
Nivelul redus al coeficientului de elasticitate înregistrat în perioada analizată, este
rezultatul desfăşurării activităţii cu cheltuieli fixe relativ reduse, ceea ce asigură flexibilitatea
operaţională şi diminuarea riscului de exploatare, precum şi capacitatea firmei S.C.
ANTIBIOTICE S. A. de a face faţă unor situaţii de conjunctură ce ar putea genera diminuarea
cifrei de afaceri.
21
Funcţia scor “z” este o funcţie liniară dependentă de un ansamblu de indicatori.
Tabelul nr. 27.
Indicatori Relaţia de Valoare Coeficient de Total
calcul ponderare
Rata lichidităţii (Cr + D)/DTS 1,06 16 16,98
parţiale
Rata stabilităţii CP/TP 0,80 22 17,6
financiare
Rata Cfin/CA 0,03 -87 -2,55
cheltuielilor
financiare
Rata de Ch.sal./VA 0,34 -10 -3,40
remunerare a
personalului
Ponderea EBE/VA 0,44 24 10,50
excedentului brut
de exploatare
în VA
Total - - - 39,13
Cr = creanţe clienţi
D = disponibilităţi
DTS = datorii pe termen scurt
VA = valoare adăugată
Cfin = cheltuieli financiare
Ch.sal = cheltuieli salariale
CA = cifra de afaceri
CP = capital permanent
TP = total pasiv
EBE = excedentul brut din exploatare
Riscul de faliment depinde de valoarea scorului. Astfel, se disting 3 zone:
-zona nefavorabilă z ≤ 4;
22
10-13 25%
13-16 15%
>16 sub 10%
Scorul deţinut confirmă concluziile anterioare ale analizei financiare. S. C.
ANTIBIOTICE S.A are o structură financiară sănătoasă, o capacitate sporită de plată a datoriilor,
ceea ce face ca riscul de faliment să tindă spre zero.
23
CAPITOLUL IV
În zilele noastre, calculatoarele sunt ceva obisnuit, ba chiar indispensabil în unele cazuri.
Se poate spune, pe drept ca traim într-o societate informatizata . Întâlnim calculatoare peste tot,
de la patiseria din colt, in care se tine evidenta contabila cu ajutorul unui PC si pâna la ghiseul la
care platim telefonul sau factura de energie electrica Peste tot sunt calculatoare, legate eventual
între ele si formând astfel retele de calculatoare. Toate acestea se datoreaza faptului ca ne dam
seama din ce în ce mai mult ca calculatorul ne usureaza munca. Dar trebuie de subliniat faptul ca
un calculator este de fapt o “masinarie” care prelucreaza o serie de informatii pe care i le dam.
Informatia, este elementul esential din acest întreg lant. De fapt, în practica întâlnim, printre
altele, doua concepte legate de aceasta si anume sistemul informational si sistemul informatic.
Un sistem informational este un ansamblu de oameni, echipamente, software, procese si
date destinate sa furnizeze informatii active sistemului decizional, informatii necesare în
elaborarea de solutii pentru problemele cu care se confrunta managerii agentilor economici.
Sistemul informational face legatura între sistemul de conducere si sistemul condus si este
subordonat sistemului de conducere.
Sistemul informatic este o parte a sistemului informational în care procesul de culegere,
transmitere, stocare si prelucrare a datelor se realizeaza utilizând elemente sau componente ale
IT, adica mijloace de calcul si de comunicare moderne, produse software specializate, proceduri
si tehnici specifice la care se adauga personalul specializat.
Rolul sistemului informational este de a transmite informatia între diferite ajutorul
tehnicii de elemente. În cadrul sistemului informational, majoritatea activitatilor se pot desfasura
cu calcul. Se pot prelucra datele primare si apoi, rezultatul poate fi transferat mai departe, catre
alt compartiment spre prelucrare. Transferul se poate face si el pe cale electronica, prin
intermediul unei retele de calculatoare sau cu ajutorul modemului.
Într-un sistem informatic pot intra: calculatoare, sisteme de transmisie a datelor, alte
componente hardware, software-ul, datele prelucrate, personalul ce exploateaza tehnica de
calcul, teoriile ce stau la baza algoritmilor de prelucrare, etc.
O elaborare eficienta a sistemelor informationale necesita un efort comun. Printre
elaboratori trebuie sa fie inclusi utilizatorii, echipa de proiectare, personal de asistenta,managerii
implicand în final costuri ridicate. Din acesta cauza, modul de abordare a problemei proiectarii
este foarte important.
24
II. Analiza activitatii si a informatiilor din sistem:
Se urmareste cunoasterea specificului unitatii economice in ceea ce priveste activitatea de
baza, activitatea de conducere si caracteristicile sistemului informational existent. Exista doua
situatii:
- crearea unui sistem pentru o firma noua
- îmbunatatirea sistemului existent
Cunoasterea activitatii de baza si a activitatii de conducere este foarte importanta.
Trebuie cunoscut fluxul tehnologic de productie, documentele care insotesc sau sunt
generate in diverse momente ale procesului de productie si trebuie sa ne fixam asupra activitatii
de management, a proceselor decizionale si respectiv a sistemelor de indicatori pe care se
fundamenteaza deciziile de conducere. În acesta etapa se stabileste rentabilitatea folosirii
sistemului informatic si se incheie cu o evaluare critica a situatiei de fapt ( se pune in balanta
cererea de informatii exprimata de sistemul de conducere dar si cel de baza).
25
conducerii unitatii la conceperea sistemului informatic; -asigurarea unui nivel tehnic inalt al
solutiilor adaptate; -adoptarea de solutii in concordanta cu resursele disponibile si cu restrictii
impuse.
Domenii si activitati in cadrul sistemelor informatice sunt:
1.Planificarea tehnico-economica –activitati-: -elaborarea planului annual; - defalcarea
planului pe trimestre luni si unitati componente; -urmarirea modului de realiz al planului;
2.Pregatirea tehnica a productiei –activitati-: -elaborarea planului; - elab si actualizarea
fiselor tehnologice; -calculul loturilor optime; -calculul consunurilor specifice de materii prime,
materiale; -urmarirea si analiza planului privind introducerea progresului tehnic; -conducerea
activitatii de realizare a sdv-urilor.
3.Programarea, lansarea si urmarirea productiei de baza: -activitati- calculul necesarului
de fabricat pe perioada de plan; -elaborarea programelor de fabricatie; -programarea operativa a
productiei; -lansarea manoperei; -lansarea materialelor;
4.Aprovizionarea tehnico-materiala si desfacerea productiei: activitati- aprovizionarea
tehnologiei-materiala; -desfacerea productiei; -controlul stocurilor.
5.Forta de munca: -activitati- elaborarea planului fortei de munca si al fondurilor de
salarizare si scolarizare; -evidenta personalului; -analiza si raportari statistice.
6.Financiar-contabil: -activitati- elaborarea bugetului pe venituri si cheltuieli;
-contabilitatea mijloacelor fixe; -contabilitatea valorilor materiale; -contabilitatea salariilor;
-contabilitatea cheltuielilor de productie; -contabilitate generala.
Structura sistemelor de informatice este o etapa necesara, datorita:
-numarul mare de elemente si legaturi ce compun de regula un sistem informatic;
-implementarea simultana a tuturor componentelor sistemelor informatice intr-o unitate
economica apare ca o activitate deosebit de dificila in cazul in care nu are loc structurarea
sistemului;
-prioritatea unor obiective;
-cantitatea limitata de resurse umane si materiale fac imposibila proiectarea in bloc a
sistemului informatic.
Cerinte ale structurarii sistemelor informatice in etape de proiectare de ansamblu:
-pe fiecare nivel al structurarii trebuie asigurata unicitatea criteriului de descompunere a
sistemului;
-structurarea realizata trebuie sa permita constituirea ulterioara a intregului sistem prin
agregarea modulelor separate;
-structura creiata nu trebuie sa contina intretaieturi.
26
Stabilirea colectiilor de date – pricipalele criterii pe baza carora se pot grupa datele sunt
legate de sfera de cunoastere, de domeniul de activitate, de stabilitatea continutului datelor si de
rorul datelor in procesul prelucrarii.
1.Dupa sfera de cunoastere: - date primare; -indicatori tehnico-economicicu caracter
operational; -indicatori tehnico-economici cu centralizare media; -indicatori sintetici.
2.Dupa domeniul de activitate – colectia furnizori; -colectia beneficiari; -colectia
contracte; -colectia produse; -colectia repere; -colectia lucrari; -colectia personal; -colectia plati;
-colectia incasari.
3.Dupa stabilirea datelor – colectii de date conventional-constante; -colectii de date
variabile.
Clasificarea colectiilor de date conventional-constante: colectiile de date cu caracter
normativdetin 50-60% din volumul totalde informatii care circula in procesul informational al
unei unitati econimice. Principalele colectii de date cu caracter normativ: -normativele de
fabricatie; -normativele tehnologice; normativele de munca; -normativele materiale;
4.Dupa prelucrarea datelor – colectii de date de baza; -colectii de date pentru tranzactii;
-colectii de date intermediare sau de lucru; -colectii de date statistice; -colectii de date istorice.
Alegerea modelelor economico-matematice:
Modelele matematice folosite in perfectionarea activitatii economice sunt urmatoarele:
-modele de programare liniara- problemele economice ce se pot rezolva cu eacest tip de
modele privesc optimizarea planului de productie, repartizarea sarcinilor de productie si folosirea
optima a resurselor;
-modele de programare – problemele economice ce se pot rezolva cu acest tip sunt
determinarea minimului global/local pentru o functie reala.
-metodele de programare dinamica – probl ec ce se pot realiz cu aceste modele sunt
realizarea analizei secventiale a proceselor de luare a deciziilor, rezolvarea probl de inlocuire a
utilajelor.
-modele de teoria grafurilor – probl ec ce pot fi astfel rezolvate sunt cele legate de
determinarea drumurilor cu valoare optima, determinarea fluxului maxim;
-modele de gestiune a stocurilor - probl ec ce se pot realiz cu aceste modele privesc
optimizarea activitatilor de aprovizionare, de productie si de desfacere;
-modele de simulare - probl ec ce se pot realiz cu aceste modele sunt simularea evolutiei
fenomenelor si proceselor economice in functie de caracterul lor.
-modele de teoria deciziilor - probl ec rezolvate asa sunt legate de fundamentarea
deciziilor multidimensionare, fundamentarea deciziilor in conditii de risc si incertitudine.
-modele de asteptare - probl ec ce se pot realiz cu aceste modele privesc minimizarea
27
timpului de asteptare concomitentcu minimizarea cheltuielilor ocazionate de asteptare.
Alegerea tehnologiilor de prelucrare
Tehnologiile pot fi clasificate in functie de: -metodele, tehnicile si echipamentele
utilizate;
-modul in care se structureaza si se organizeaza datele pentru prelucrare;
-procedeele de introducere a datelor in calculator;
-metodele si tehnicile de prelucrare si de redare a rezultatelor obtinute.
Din punct de vedere al performantelor tehnico-functionale respectiv, dupa timpul de
raspuns al sistemelorinformatice, tehnologiile se pot diferentia in:
-tehnologii cu raspuns intarziat;
-tehnologii in timp real.
Dupa modul de structurare si organizare a datelor tehnologiile de preluare automata a
datelor se clasifica in:
-tehnologii care utilizeaza fisierele clasice;
-tehnologii care utilizeaza fisierele clasice si/sau fisiere integrate;
-tehnologii care utilizeaza baze de date.
Dupa locul amplasarii calculatorului electronic in raport cu punctele de generare a datelor
si cu functiile de valorificare a informatiilor obtinute din prelucrare:
-tehnologii pentru sisteme informatice centralizate;
-tehnologii pentru sisteme informatice distribuite
Planificarea realizarii sistemelor informatice
Aceasta etapa are la baza principiul proiectarii si implementarii esalonate.
Esalonarea reprezinta ordinea in care vor fi abordate componentele sistemului.
Esalonarea se reprezinta sub forma unui grafic detaliat in care se specifica fiecare modul
component, etapele de realizare si durata fiecareia.
Criterii:
a- prioritatea obiectivelor componente;
b- asigurarea legaturilor intre componente. Aceste relatii sunt de 2 tipuri, relatii de precedenta si
relatii de succesiune;
c- disponibilitatea resurselor.
28
CAPITOLUL V
CONCLUZII ŞI PROPUNERI
29
deficienţe, în cea mai mare parte generate de influenţa vechiului sistem de conducere:
- supradimensionarea numărului de compartimente şi salariaţi;
- existenţa unui sistem birocratic, în care deciziile sunt vehiculate pe mai multe trepte
ierarhice;
- antrenarea în sistemul administrativ a unei părţi a specialiştilor cu pregătire tehnică.
Totodată, acest tip de structură organizatorică este mai potrivit pentru firmele mici şi
mijlocii, cu o singură afacere, în care activităţile „cheie" sunt bine definite prin scopuri şi arie de
specializare.
Pentru S.C. ANTIBIOTICE S.A., ar fi potrivită o structură pe unităţi descentralizate de
profit, care presupune gruparea activităţilor pe afaceri şi linii de producţie. Această structură ar
permite:
- o descentralizare logică şi inteligentă a responsabilităţilor şi o delegare a autorităţii în
organizaţiile diversificate;
- evidenţierea şi raportarea fiecărei strategii la nivel de afaceri în raport cu propria
evoluţie;
- permite fiecărei unităţi descentralizate de profit să se organizeze în jurul activităţilor
cheie proprii şi al cerinţelor funcţionale;
- pune în mod clar responsabilitatea profiturilor/pierderilor pe manageri ai unităţii
descentralizate de profit. Profitabilitatea pe divizii fiind clară, firma poate aloca eficient resursele
pe divizii, având rolul de investitor sau bancher.
4. Managerii societăţii sunt, în general, în vârstă şi majoritatea au o pregătire tehnică.
Aceasta, corelată cu mentalitatea rămasă, încă, neschimbată, face ca în această firmă să
predomine autonomia funcţională, adică cea stabilită prin fişa postului.
Ar trebui făcută o infuzie de personal mai tânăr în sistemul administrativ, cu spirit de
iniţiativă şi cu deschidere spre nou. Dintre aceştia ar putea fi selecţionaţi cei mai eficienţi pentru
a fi puşi în posturi de conducere. Aceştia ar trebui să aibă o bună pregătire economică, ceea ce ar
duce la o mai bună viziune asupra strategiilor de urmat de către firmă.
5. Cultura managerială a firmei S.C. ANTIBIOTICE S.A. este încă în formare. Sistemul
de valori are în componenţă următoarele elemente:
- se pune accentul pe seriozitate şi disciplină în muncă;
- îndeplinirea responsabilităţilor;
- autorealizarea;
- creativitatea şi participarea salariaţilor la luarea deciziilor sunt considerate esenţiale, dar
aceasta este doar teoretic, deoarece firma nu are dezvoltat un sistem de stimulare a creativităţii,
iar deciziile sunt luate la nivelul ierarhic superior, fiind transmise în josul scării ierarhice printr-o
30
filieră birocratică;
- protecţia mediului, dar firma este preocupată de aceasta, mai ales datorită normelor în
vigoare privind modernizarea tehnologiilor pentru a evita poluarea.
Acţiunile esenţiale, care trebuie întreprinse în acest sens, sunt:
- dezvoltarea unui cod de etică;
- încorporarea valorilor declarate prin codul de etică în programele de pregătire
profesională şi în cele cu caracter educaţional;
- acordarea unei atenţii explicite valorilor şi eticii în recrutarea şi angajarea salariaţilor,
precum şi în formularea obiectivelor;
- perfecţionarea managerilor;
- obţinerea unei puternice aprobări şi susţineri a valorilor firmei şi a principiilor de etică a
afacerilor din partea salariaţilor;
- asigurarea suportului motivaţional pentru susţinerea acestora de către fiecare salariat.
6. S.C. ANTIBIOTICE S.A. dispune de tehnologii de bază, care în prezent sunt larg
utilizate şi, deci, ele nu mai constituie o armă concurenţială.
Pentru a remedia această situaţie, firma trebuie să investească în cercetare pentru a putea
dispune de tehnologii-cheie cu ajutorul cărora ar putea câştiga un avantaj concurenţial decisiv şi
durabil.
De asemenea, firma trebuie să investească în utilaje şi instalaţii moderne pentru a putea
ameliora productivitatea muncii şi pe această bază să reducă costurile de fabricaţie.
7. In prezent, S.C. ANTIBIOTICE S.A. asigură, prin produsele sale, acoperirea a 35,3%
din necesarul valoric de medicamente al ţării.
Aceasta reprezintă o parte de piaţă mică, firma fiind singurul producător din ţară de
medicamente prin biosinteză şi semisinteză, iar principalul său concurent intern, SICOMED SA
Bucureşti are o parte de piaţă apropiată de a firmei S.C. ANTIBIOTICE S.A., deşi are o
tehnologie de fabricaţie pentru produsele sale asemănătoare cu cea a celorlalţi 5 mari producători
de medicamente din ţară.
Pentru a creşte partea de piaţă, firma trebuie să:
- investească în utilaje şi instalaţii pentru a spori capacitatea de producţie;
- să modernizeze pe cele existente pentru a îmbunătăţi productivitatea.
Firma S.C. ANTIBIOTICE S.A. are o situaţie financiară bună în comparaţie cu
majoritatea firmelor româneşti.
Fondul de rulment a crescut în 2008 faţă de 2006 de 4,3 ori, iar profitabilitatea este bună -
în 2008, rata profitului este de 11,92%, media pe ramură fiind de 5%.
Rentabilitatea economică a crescut la 13,89% de la 4,3%, iar rentabilitatea financiară este
31
de asemenea în creştere de la 13,37% la 14,64%. Media pe economie fiind de aproximativ 15%,
rezultă că firma are o rentabilitate financiară bună.
Firma este vulnerabilă din punct de vedere al capacităţii de a face faţă în orice moment la
obligaţiile exigibile pe termen scurt pe bază de disponibilităţi din casă, disponibilităţi bancare,
măsurate prin lichiditatea imediată, care în 2008, a înregistrat o valoare de 7,3%.
La S.C. ANTIBIOTICE S. A., riscul de exploatare cel mai redus s-a înregistrat în 2008,
când valoarea coeficientului de elasticitate a înregistrat valoarea cea mai mică: 1,797.
32
BIBLIOGRAFIE
7. Nistorescu, T., Meghişan, G. – “Economia întreprinderii”, Editura Scrisul românesc, Craiova, 1995
11. *** Hotărârea Guvernamentală nr. 1200/12 decembrie 1990 privind înfiinţarea
societăţilor comerciale, Monitorul Oficial nr. 132,19 decembrie 1991
12. *** Legea nr. 31 privind societăţile comerciale, Monitorul Oficial nr. 126- 127,17 noiembrie
1990.
33