Probleme seminar 5

Problema 1:
I. Considerăm următoarele elemente bilanțiere, în mii lei.
Nr crt. Denumirea elementului bilanțier Suma
1 Capital social 5000
2 Sume acordate entităților afiliate 200
3 Furnizori 50
4 Clădiri 4000
5 Cheltuieli de constituire 400
6 Clienți 500
7 Impozit pe salarii 10
8 Credite pe termen lung de la bănci 400
9 Împrumuturi din emisiunea de obligațiuni 500
10 Acțiuni deținute în entitățile afiliate 450
11 Chirii încasate în avans 100
12 Asigurări sociale 50
13 Rezerve legale 100
14 Utilaje și instalații 1000
15 Provizioane pentru mărfuri vândute cu perioadă de 50
garanție
16 Materii prime 400
17 Salarii personal 1000
18 Credite pe termen scurt de la bănci 500
19 Acțiuni deținute în entitățile afiliate (pe termen 100
scurt)
20 Prime de emisiune 100
21 Conturi curente la bănci 1200
22 Materiale consumabile 100
23 Produse finite 1300
24 Rezerve din reevaluare 500
25 Creditori diverși 600
26 Asigurări sociale de sănătate 20
27 Impozit pe terenuri și clădiri 150
28 Chirii plătite în avans 80
29 Prime privind participarea personalului la profit 200
30 Subvenții pentru investiții 800
31 Debitori diverși 65
33 Casa 50
34 Mijloace de transport 600
35 Rezerve statutare 400
36 Aparatură birotică 500
37 Cheltuieli de dezvoltare 300
38 Profit sau pierdere - Rezultat 11215

Se cere:
a) să se stabilească elementele de activ şi de pasiv (Datorii + capitaluri);
Pasiv=11245
Active = 11245
 b) să se întocmească bilanțul contabil, trecând în ordinea crescătoare a lichidității în
activ și în ordinea descrescătoare a exigibilității în pasiv a elementelor bilanțiere;
Elemente Sumă Elemente Sumă
I. Active imobilizate, din 7450 I. Datorii pe termen scurt, din 2580
care: care:
1. Active imobilizate necorporale 700 1. Datorii comerciale 650
a) Cheltuieli de dezvoltare 300 a) Creditori diverși 600
b) Cheltuieli de constituire 400 b) Furnizori 50
2. Active imobilizate corporale 6100 2. Datorii salariale 1200
a) Clădiri 4000 a) Salarii personal 1000
b) Utilaje și instalații 1000 b) Prime privind participarea 200
Mijloace de transport 600 personalului la profit
c) Aparatură birocratică 500 3. Datorii sociale 70
3. Imobilizări financiare 650 a) Asigurări sociale de 20
a) Acțiuni deținute la entități 450 sănătate
afiliate b) Asigurări sociale 50
b) Sume acordate entităților 200 4. Datorii fiscale 160
afiliate a) Impozit pe salarii 10
II. Active circulante 1800 b) Impozite pe terenuri și 150
1. Stocuri 400 clădiri
Materii prime 100 5. Datorii bancare pe termen scurt 500
Materiale consumabile 1300 a) Credite pe termen scurt la 500
Produse finite 565 bănci
2. Creanțe 65 II. Datorii pe termen lung
900
a) Debitori diverși 500 a) Credite pe termen lung
400
b) Clienți 100 la bănci
3. Investiții pe termen scurt 100 b) Împrumuturi din
a) Acțiuni deținute la entități emisiunea de 500
afiliate pe termen scurt 1250 obligațiuni
4. Casa și Conturi la bănci: 50 III. Provizioane
a) Casa c) Provizioane pentru 50
1200 50
b) Conturi curente la bănci mărfuri vândute cu
perioadă de garanție
80
III. Chirii plătite în avans IV. Venituri înregistrate în
avans 900
a) Subvenții pentru
investiții 800
b) Chirii încasate în
avans 100
V. Capital propriu 6815
a) Prime de emisiune 100
b) Capital social 5000
c) Rezerve din reevaluare 500
d) Rezerve legale 100
e) Rezerve statuare 400
f) Profit 715

c) să se stabilească profitul sau pierderea, știind că ecuația bilanțului este de forma A =

P sau A= D+C, iar acesta este singurul element lipsă în bilanț;
 d) să se verifice egalitățile echilibrului financiar ale bilanțului:
1 Capital permanent = Capital propriu +
+ Datorii pe termen lung + Provizioane +
venituri in avans
= 6815+900+50+900=8665
2 Active imobilizate = Capital permanent -FRN
= 2500-FRN=1285
3 FRN = Capital permanent - Active imobilizate
=8665-7450=1215
4 Active circulante ( -T) = Datorii pe termen scurt (-T) - NFR
5 NFR = (Active circulante - T) – (Datorii pe termen
scurt –T)
= 2365-2080=285 (pozitiv)
6 T = Active de trezorerie – Pasive de trezorerie
=1350-500=850
7 ANC/SN = Active totale – Datorii totale
Active totale = =11245-4430=6815
=11245
datorii totale + ANC (capitaluri proprii)
(A = P)
8 Datorii totale = Datorii pe termen scurt + datorii pe termen
lung + provizioane + venituri în avans
= 4430

.
Notă: Vă propun ca pentru rezolvare, să utilizați bilanțul sub formă de tablou, cu trecerea
elementelor de activ în stânga și a celor de pasiv în dreapta, după modelul de mai jos, trecând
fiecare element la structura din care face parte:
Activ Bilanț Pasiv
Elemente Sumă Elemente Sumă
5. Active imobilizate, din care: VI. Datorii pe termen scurt, din
4. Active imobilizate necorporale care:
5. Active imobilizate corporale 6. Datorii comerciale
6. Imobilizări financiare 7. Datorii salariale
II. Active circulante, din 8. Datorii sociale
care: 9. Datorii fiscale
6. Stocuri 10. Datorii bancare pe termen scurt
7. Creanțe VII. Datorii pe termen lung
8. Investiții pe termen scurt VIII. Provizioane
9. Mijloace bănești (elemente de IX. Venituri înregistrate în
trezorerie) avans
III. Cheltuieli înregistrate X. Capital propriu
în avans