Actualizacion Tributaria 2011

2011 2011
Tributaria Tributaria
Actualización Actualización
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ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA 2011
Contenido
1. Vencimientos en impuestos nacionales 2
2. Obligados a declarar por renta 8

3. Iva régimen simplificado 9
Portafolio de Servicios
4. Información exógena en medios digitales 10
5. Datos relevantes año 2011 12
1. Revisoría Fiscal
6. Temas laborales 15
2. Impuestos 7. Impuestos Municipio de Pereira 18
• Entregando oportunidades de ahorro. 8. Precios de transferencia 19
• Planeación tributaria.
9. Tablas aplicables 20
3. Administración de Empresas de Familia • Beneficio de auditoría 20
• Interés de mora 21
4. Auditorías
• Retención en la fuente 22
• Recursos Humanos.
• Por Procesos. • Impuesto de renta 24
• Financieras.
• Retención en la fuente ingreso laboral 25
5. Actualización Tributaria y Contable 10. Vencimientos supersociedades 25
11. Planeando su declaración de renta 26
NOTA : Los datos aquí presentados constituyen una orientación y guía para el
www.sotaxco.com cumplimiento de las obligaciones tributarias, no corresponde a una asesoría
específica. Lo anterior no exime a los lectores y contribuyentes de consultar las normas
/actualización tributaria
legales correspondientes.
3
1. VENCIMIENTOS Declaraciones de Personas Jurídicas

NIT Declara y 1ª Cuota Pago 2ª Cuota
1.1 GRANDES CONTRIBUYENTES 1 08 de Abril de 2011 08 de Junio de 2011
Las entidades que a 31 de diciembre de 2010 hayan sido calificadas como "Grandes” 2 11 de Abril de 2011 09 de Junio de 2011
Contribuyentes el plazo para presentar la declaración del impuesto sobre la renta y 3 12 de Abril de 2011 10 de Junio de 2011
complementarios se inicia el 1 de Marzo del año 2011 y vence atendiendo el último 4 13 de Abril de 2011 13 de Junio de 2011
dígito del NIT sin tener en cuenta el dígito de verificación.
5 14 de Abril de 2011 14 de Junio de 2011
Estos contribuyentes deberán cancelar el valor total a pagar en tres (3) cuotas a más
tardar en las siguientes fechas:
Grandes Contribuyentes 9 20 de Abril de 2011 20 de Junio de 2011
NIT 1ª Cuota Declara y 2ª Cuota Tercera Cuota 0 25 de Abril de 2011 21 de Junio de 2011
1 08 de Feb. de 2011 08 de Abril de 2011 08 de Junio de 2011 1.3 PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES ILÍQUIDAS
2 09 de Feb. de 2011 11 de Abril de 2011 09 de Junio de 2011 DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
3 10 de Feb. de 2011 12 de Abril de 2011 10 de Junio de 2011 El plazo para presentar la declaración y para cancelar, en una sola cuota, el valor a pagar
4 11 de Feb. de 2011 13 de Abril de 2011 13 de Junio de 2011 por concepto del impuesto sobre la renta y complementarios y del anticipo, se inicia el 1
5 14 de Feb. de 2011 14 de Abril de 2011 14 de Junio de 2011 de marzo del año 2011 y vence atendiendo los dos últimos dígitos del NIT del declarante
6 15 de Feb. de 2011 15 de Abril de 2011 15 de Junio de 2011 que conste en el RUT asi:
7 16 de Feb. de 2011 18 de Abril de 2011 16 de Junio de 2011
Personas Naturales
0 21 de Feb. de 2011 25 de Abril de 2011 21 de Junio de 2011 Nit Fecha Nit Fecha
96 a 00 09 de Agosto de 2011 46 a 50 24 de Agosto de 2011
El valor de la primera cuota no podrá ser inferior al 20% del saldo a pagar del año 91 a 95 10 de Agosto de 2011 41 a 45 25 de Agosto de 2011
gravable 2009. Una vez liquidado el impuesto y el anticipo definitivo en la respectiva 86 a 90 11 de Agosto de 2011 36 a 40 26 de Agosto de 2011
declaración, del valor a pagar, se restará lo pagado en la primera cuota y el saldo se 81 a 85 12 de Agosto de 2011 31 a 35 29 de Agosto de 2011
cancelará de la siguiente manera: 76 a 80 16 de Agosto de 2011 26 a 30 30 de Agosto de 2011
71 a 75 17 de Agosto de 2011 21 a 25 31 de Agosto de 2011
Segunda cuota 50% Tercera cuota 50% 66 a 70 16 a 20
18 de Agosto de 2011 01 de Sept. de 2011
61 a 65 19 de Agosto de 2011 11 a 15 02 de Sept. de 2011
1.2 DEMAS PERSONAS JURIDICAS CONTRIBUYENTES 56 a 60 22 de Agosto de 2011 06 a 10 05 de Sept. de 2011
El plazo para presentar la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios 51 a 55 23 de Agosto de 2011 01 a 05 06 de Sept. de 2011
se inicia el 1 de Marzo del año 2011 y vence atendiendo el último dígito del NIT.
El pago se hará en dos cuotas iguales.
NOTA: Para personas naturales residentes en el exterior existen plazos diferentes a
los de esta tabla. Ver decreto 4836 de diciembre de 2010
2 3
1.4 DECLARACION POR FRACCION DE AÑO
Noviembre - Diciembre
10 de Enero de 2012
11 de Enero de 2012
12 de Enero de 2012
13 de Enero de 2012
16 de Enero de 2012
17 de Enero de 2012
18 de Enero de 2012
19 de Enero de 2012
20 de Enero de 2012
23 de Enero de 2012
Las declaraciones tributarias de las personas jurídicas y asimiladas a éstas, así
como de las sucesiones que se liquidaron durante el año gravable 2010 o se
liquiden durante el año gravable 2011, podrán presentarse a partir del día siguiente a
su liquidación y a más tardar en las fechas de vencimiento indicadas para el grupo
de contribuyentes o declarantes del año gravable correspondiente al cual
pertenecerían de no haberse liquidado.
Septiembre - Octubre
09 de Noviembre
10 de Noviembre
11 de Noviembre
15 de Noviembre
16 de Noviembre
17 de Noviembre
18 de Noviembre
21 de Noviembre
22 de Noviembre
23 de Noviembre
Para este efecto se habilitará el último formulario vigente prescrito por la DIAN
Para efectos de la liquidación de la hijuela de gastos, las sucesiones ilíquidas
1.5 DECLARACIONES DE IMPUESTO A LAS VENTAS

presentarán proyectos de las declaraciones tributarias ante la Notaría o el juzgado
del conocimiento, sin perjuicio de la presentación de las mismas que debe hacerse
de conformidad con el inciso anterior
08 de Septiembre
09 de Septiembre
12 de Septiembre
13 de Septiembre
14 de Septiembre
15 de Septiembre
16 de Septiembre
19 de Septiembre
20 de Septiembre
21 de Septiembre
Julio - Agosto
El titular de la inversión extranjera que realice la transacción o venta de su inversión,
deberá presentar declaración de renta y complementarios, con la liquidación y pago
del impuesto que se genere por la respectiva operación, y podrá realizarlo a través
del apoderado, agente o representante en Colombia del inversionista.
La presentación de la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios por
cada operación será obligatoria, aún en el evento en que no se genere impuesto a
cargo por la respectiva transacción.
Mayo - Junio
08 de Julio
12 de Julio
13 de Julio
14 de Julio
15 de Julio
19 de Julio
21 de Julio
22 de Julio
11de Julio
18de Julio
1.6 DECLARACIONES DE RETENCIONES DE RENTA, IVA Y TIMBRE
Retención en la Fuente
Marzo - Abril
10 de Mayo
11 de Mayo
12 de Mayo
13 de Mayo
16 de Mayo
18 de Mayo
19 de Mayo
20 de Mayo
23 de Mayo
NOTA 1 En los meses en los cuales no se hayan practicado retenciones, NO deberá
17de Mayo
presentarse declaración.
NOTA 2 Las declaraciones de retención en la fuente presentadas sin pago total no

producirán efecto legal alguno (art 15 ley 1430 de 2010)
Enero - Febrero
08 de Marzo
09 de Marzo
10 de Marzo
11 de Marzo
14 de Marzo
15 de Marzo
16 de Marzo
17 de Marzo
18 de Marzo
22 de Marzo
NOTA 3 La nota anterior no aplica cuando por parte del agente retenedor este sea titular
de un saldo a favor igual o superior a $2.060millones susceptible de compensar con el
saldo a pagar de la respectiva declaración y esta compensación se solicite dentro de los
6 meses siguientes a la presentación de la declaración de retención en la fuente.
NIT
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
4 5
6
1.6 RETENCION EN LA FUENTE A TITULO DE RENTA , IVA Y TIMBRE (Decreto 4836 - Dic. 29 de 2010)
NIT Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
1 08 de Febrero 08 de Marzo 08 de Abril 10 de Mayo 08 de Junio 08 de Julio
NIT Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
1 09 de Agosto 08 de Septiembre 11 de Octubre 09 de Noviembre 09 de Diciembre 10 de Enero de 2012
1
0
9
8
7
6
5
4
3
2
NIT
5.000 millones
3.000 millones
2.000 millones
1.000 millones
Rango de la base
cancelan en al periodo 2011 así:
1ª Cuota
en adelante
4.999 millones
2.999 millones
2.000 millones
999 millones
23 de Mayo de 2011
20 de Mayo de 2011
19 de Mayo de 2011
18 de Mayo de 2011
17 de Mayo de 2011
16 de Mayo de 2011
13 de Mayo de 2011
12 de Mayo de 2011
11 de Mayo de 2011
10 de Mayo de 2011
Tasa
4.80 %
2.40 %
1.40 %
1.00 %
21 de
20 de
19 de
16 de
15 de
14 de
13 de
12 de
08 de
09 de
Impuesto al Patrimonio 2011
1.20 %
0.60 %
0.00 %
0.00 %
$319.215.000 del valor de la casa o apartamento de habitación.
2ª Cuota
Sobretasa
Septiembre de 2011
Septiembre de 2011
Septiembre de 2011
Septiembre de 2011
Septiembre de 2011
Septiembre de 2011
Septiembre de 2011
Septiembre de 2011
Septiembre de 2011
Septiembre de 2011
impuesto de renta – con algunas excepciones – calculado sobre el valor del
millones de pesos ($1.000 mm). Se excluye el valor patrimonial neto de las
Total
6.00 %
3.00 %
1.40 %
1.00 %
0.00 %
acciones o aportes poseídos en sociedades nacionales, así como los primeros
1.7 DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO DE PATRIMONIO (ET 292 a 298)
Se deberá declarar y pagar en ocho (8) cuotas iguales, dos (2) de las cuales se
A cargo de personas naturales, jurídicas y sociedades de hecho declarantes del
patrimonio líquido poseído a enero 1 de 2011 y cuyo valor sea superior a un mil
7
2. OBLIGADOS A DECLARAR POR RENTA (Et 592 al 594-3) 3. IVA REGIMEN SIMPLIFICADO (ET 499)
No están obligados a declarar por el año gravable 2010 las personas naturales y Al régimen simplificado del impuesto sobre las ventas pertenecen las personas
sucesiones ilíquidas que cumplan con todos los siguientes requisitos: naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas; los
agricultores y los ganaderos, así como quienes presten servicios gravados, siempre
Declarantes año gravable 2010 y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:
Datos 2010 UVT
Ingresos Regimen Simplificado (ET 499) 2010 2011 Valor UVT
Asalariados 100.013.000 4.073 Ingresos brutos totales provenientes
Trabajadores independientes 81.032.000 3.300 de la actividad inferiores a 98.220.000 100.528.000 4.000
Demás personas (ingresos menores) 34.377.000 1.400 No celebración de contratos
Patrimonio Bruto 110.498.000 4.500 de servicios o venta
Gastos tarjeta de credito inferiores a 68.754.000 2.800 con valor individual superior a 81.032.000 82.936.000 3.300
Compras y consumos totales 68.754.000 2.800 Valor de las consignaciones
Consignaciones e inversiones 110.498.000 4.500 bancarias o depósitos
o inversiones inferiores a 110.498.000 113.094.000 4.500
Inscripción previa en régimen común
1. Que no sean responsables del impuesto a las ventas . en contratos con valor superior a 81.032.000 82.936.000 3.300
2. Para asalariados sus ingresos brutos deben provenir al menos en un 80% de una
relación laboral. 1. Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o
negocio en donde ejerce su actividad.
3. Para independientes sus ingresos debidamente facturados deben provenir al
menos en un 80% de honorarios, comisiones y servicios sobre los cuales se haya 2. Que no sean usuarios aduaneros.
practicado retención en la fuente.
3. Que en el establecimiento de comercio no desarrollen actividades que impliquen
4. Para asalariados dentro de los ingresos que sirven de base para efectuar el la explotación de intangibles.
cómputo, no deben incluirse los correspondientes a la venta de activos fijos, ni
originadas en loterías, rifas, similares . 4. Para la celebración de contratos de venta de bienes o de prestación de servicios
por cuantía igual o superior a $ 82.936.000, el responsable del régimen
5. Para ingresos originados en relación laboral se entienden incorporadas las simplificado deberá inscribirse previamente en el régimen común.
pensiones de jubilación, vejez, invalidez y muerte.
6. Para los contribuyentes de menores ingresos e independientes dentro de los

ingresos que sirven de base para efectuar el cómputo deberán incluir la enajenación
de activos fijos, loterías, rifas, apuestas, así como las herencias, legados,
donaciones y porción conyugal - Decreto 4836 de 2010
8 9
4. INFORMACION EXÓGENA EN MEDIOS DIGITALES - Ventas o prestación de servicios a través de tarjetas de crédito, cuando
la cuantía sea superior a $10 millones.
4.1 Obligados a presentar información en medios digitales
- Préstamos cuyo valor anual acumulado sea superior a 20 millones de pesos.
(Res. 8660 Agosto de 2010)
- Cuentas con saldos a diciembre 31 superiores o igual a $5 millones.
1. Las personas naturales, jurídicas, entidades públicas y privadas obligadas a
presentar declaración del impuesto de renta, que en el último día del año gravable
• Los administradores de carteras colectivas, fondos mutuos de inversión
2009 hubieren obtenido ingresos brutos superiores a 1.100 millones de pesos.
y demás fondos vigilados por la Super Financiera, informan cada uno de los
2. Personas Jurídicas Grandes Contribuyentes obligadas a presentar declaración del
inversionistas y/o ahorradores a quienes se les haya suscrito contratos y/o ahorros
impuesto de Renta, sean Públicas o Privadas, independiente del monto de los
superiores a 5 millones de pesos.
ingresos obtenidos.
• Las Cámaras de Comercio deberán informar los socios o accionistas de las
3. Todos los consorcios, las comunidades organizadas, y las demás personas
sociedades creadas y capital aportado.
naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho que efectuaron
• Los Fondos de Pensiones reportan todos los ahorros hechos en el 2010.
retenciones en la fuente durante el año gravable 2010, independientemente del
monto de los ingresos obtenidos. • Los Notarios la enajenación de bienes ó derechos independiente de la cuantía.
4. Las personas o entidades que actuaron como Mandatarios o Contratistas, deberán • Comisionistas de Bolsa transacciones superiores a 10 millones.
informar el valor de las operaciones inherentes a las actividades ejecutadas.
5. Los entes públicos del nivel nacional y territorial de los órdenes central y
descentralizado contemplados en el artículo 22 del Estatuto Tributario, no 4.3. Fechas de presentación información exógena
obligados a presentar Declaración de Ingresos y Patrimonio independientemente
del monto de sus ingresos. Grandes contribuyentes
Nit Fecha Nit Fecha
4.2 Extracto de la información que deben suministrar 1 06 de Mayo de 2011 6 29 de Abril de 2011
Las empresas en general deben informar : 2 25 de Abril de 2011 7 2 de Mayo de 2011
• Costo, deducción o compra de activos fijos o movibles, cuando el valor 3 26 de Abril de 2011 8 3 de Mayo de 2011
acumulado sea igual o superior a 500mil pesos. 4 27 de Abril de 2011 9 4 de Mayo de 2011
• Pagos por salarios, honorarios, comisiones, servicios, cuyo valor acumulado sea 5 28 de Abril de 2011 0 5 de Mayo de 2011
igual o superior a $10 millones. Personas jurídicas y naturales todos los formatos
• Ingresos acumulados por valor igual o superior a $1 millón.
Nit Fecha Nit Fecha
• Pasivos de cualquier índole, por valor igual o mayor a $5 millones.
21 a 25 24 de Marzo 71 a 75 07 de Abril
• Deudores de cualquier índole, por valor igual o superior a $5 millones.
• Socios o accionistas con aportes superiores a 5 millones de pesos.
• Toda la información contable, no solo los datos fiscales.
• Las entidades financieras informan diferencias superiores al 40% entre total de
activos según balance y patrimonio líquido según declaración de renta.
• Igualmente diferencias superiores al 40% entre la utilidad contable antes de
51 a 55 1 de Abril 01 a 05 15 de Abril
impuestos y la renta líquida gravable según declaración de renta.
•Las Entidades Financieras reportarán
- Consignaciones cuyo valor anual acumulado exceda $25 millones.
- CDTs u depósito cuyo valor acumulado sea superior a $5 millones.
- Gastos con tarjetas crédito, cuando el valor anual acumulado sea superior
a $20 millones.
10 11
Agentes retenedores únicamente formato 1002 Valor en Valor en Valor en

Nit Fecha Nit Fecha CONCEPTO PESOS 2010 PESOS 2011 UVT
21 a 24 16 de Febrero 73 a 76 07 de Marzo 5.4 No aceptación de costos y gastos

25 a 28 17 de Febrero 77 a 80 08 de Marzo (E.T. 177-2.) No son aceptados como costo o
29 a 32 18 de Febrero 81 a 84 09 de Marzo gasto los siguientes pagos por concepto de
operaciones gravadas con el IVA:
33 a 36 21 de Febrero 85 a 88 10 de Marzo
a) Los que se realicen a personas no inscritas en
37 a 40 22 de Febrero 89 a 92 11 de Marzo
el régimen común del impuesto sobre las ventas
41 a 44 23 de Febrero 93 a 96 14 de Marzo por contratos en el período gravable de valor
45 a 48 24 de Febrero 97 a 00 15 de Marzo individual y superior a 81.032.000 82.936.000 3.300
49 a 52 25 de Febrero 01 a 04 16 de Marzo b) Los realizados a personas no inscritas en el
53 a 56 28 de Febrero 05 a 08 17 de Marzo régimen común del iva, efectuados con
posterioridad al momento en que los contratos
57 a 60 01 de Marzo 09 a 12 18 de Marzo
superen en el respectivo período gravable un
valor acumulado de 81.032.000 82.936.000 3.300
69 a 72 04 de Marzo 5.5 Herencias legados excluidos de impuesto
de renta
5. DATOS RELEVANTES AÑO 2011 (ET 307). Asignación por causa de muerte o de la
porción conyugal a los legitimarios o al cónyuge.
5.1. GRUPOS EMPRESARIALES Están gravados con tarifa cero por ciento (0%)
los primeros 29.466.000 30.158.000 1.200
Para el año gravable 2010, la controlante o matriz de cada uno de los Grupos
Sin perjuicio del punto anterior estarán exentos
Empresariales, inscritos en el Registro Mercantil de las Cámaras de Comercio los primeros 29.466.000 30.158.000 1.200
existentes en el país, deben entregar la información a más tardar el 30 de junio de
2011 5.6 Herencias o legados a personas diferentes
a legitimarios o cónyuge
5.2. DECLARACIONES TRIBUTARIAS DE MENOR CUANTIA (ET308) La ganancia ocasional exenta será el
El plazo para el pago de las declaraciones tributarias que arrojen un saldo a pagar 20% del valor percibido sin que dicha suma sea
superior a 29.466.000 30.158.000 1.200
inferior a 41 UVT, ($1.030.000 año 2011) a la fecha de su presentación, vence el
mismo día del plazo señalado para la presentación de la respectiva declaración, 5.7 Personas naturales que son agentes de
debiendo cancelarse en una sola cuota. retención
Valor en Valor en Valor en (ET 368-2) Las personas naturales que tengan la
CONCEPTO PESOS 2010 PESOS 2011 UVT calidad de comerciantes y que en el año
5.3 Renta Presuntiva inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio
bruto o unos ingresos brutos superiores a 736.650.000 753.960.000 30.000
(Et189). Se excluirán de la base de aplicación de
la renta presuntiva los activos del contribuyente
destinados al sector agropecuario hasta los 5.8 Activos fijos adquiridos que pueden
primeros 466.545.000 477.508.000 19.000 depreciarse en el mismo año.
(D.R. 3019/89 art 6) Aquellos cuyo valor de
(Et189) Exclúyanse de la base para renta adquisición sea igual o inferior a 1.228.000 1.257.000 50
presuntiva, la vivienda de habitación del
contribuyente hasta por un valor de 319.215.000 326.716.000 13.000
12 13
Valor en Valor en Valor en 5.13 Otros datos importantes

CONCEPTO PESOS 2010 PESOS 2011 UVT
Concepto Año 2010 Año 2011
5.9 Firma de declaraciones tributarias por
Contador Independiente T.R.M. Diciembre 31 $ 2.044,23 $ 1.913,98
(Et596 – 599 602- 606). Los contribuyentes y Euro Diciembre 31 $ 2.930,81 $ 2.542,15
entidades obligadas a llevar libros de
U.V.R. Diciembre 31 $ 186,26 $ 190,82
contabilidad, deberán presentar las
declaraciones tributarias, firmada por contador Inflación año anterior 2.00% 3.17%
público, vinculado o no laboralmente, cuando el Reajuste del salario mínimo 3.64% 4.00%
patrimonio bruto en el último día del año o los
Unidad de valor tibutario UVT $ 24.555,00 $ 25.132,00
ingresos brutos del respectivo año, sean
superiores a 2.455.500.000 2.513.200.000 100.000 D.T.F. Diciembre 31 4.11% 3.47%
5.10 Sanciones.
• Sanción Mínima Impuestos Nacionales.
(ET 639). El valor mínimo de cualquier sanción 6. TEMAS LABORALES
será de 246.000 251.000 10
Salario Mínimo Legal $ 535.600 (aumento 4.00%)
• (ET 651). Sanción por no enviar información. Auxilio de Transporte $ 63.600 (aumento 3.41%)
Las personas y entidades obligadas a suministrar Se paga a quienes devenguen hasta 2 SMMLV $ 1.071.200
información tributaria así como aquellas a
quienes se les haya solicitado informaciones o
6.1 Aportes a la seguridad social
pruebas, que no la suministren dentro del plazo
establecido para ello o cuyo contenido presente
errores o no corresponda a lo solicitado Concepto Trabajador Empleador Total
incurrirán en una multa hasta de 368.325.000 376.980.000 15.000
Salud 4.00% 8.5 0% 12.50%
•(ET 652). Sanción por expedir facturas sin Pensión 4.00% 12.00% 16.00%
requisito es del uno por ciento (1%) del valor de
las operaciones facturadas sin el cumplimiento Para empleados con más de $ 2.142.400 (cuatro salarios mínimos) deben aportar
de los requisitos legales, sin exceder de 23.327.000 23.875.000 950
1% adicional para el fondo de solidaridad.
5.11 Ajuste opcional para activos fijos. 6.2 Aportes adicionales del empleado al fondo de solidaridad
Aplica para obligados y no obligados a llevar
contabilidad 3.33% 2.35% Base salarial Valor base Aporte adicional
5.12 Intereses presuntivos Sociedades Socios De 16 a 17 salarios mínimos 8.569.000 0.20%

(Et35) Para efectos de impuesto de renta los De 17 a 18 salarios mínimos 9.105.200 0.40%
prestámos en dinero otorgado de Socios a De 18 a 19 salarios mínimos 9.640.800 0.60%
Sociedades o viceversa generan un rendimiento
mínimo en el año DTF Diciembre 31 anterior De 19 a 20 salarios mínimos 10.176.400 0.80%
4.11% 3.47%
Más de 20 salarios minimos 10.712.000 1.00%
14 15
6.3 Aprendices del Sena cuota de apoyo sostenimiento • Las sumas que destine el trabajador a ahorro de largo plazo en las cuentas de
En la etapa lectiva 50% del salario mínimo $ 267.800 ahorro "Ahorro para el Fomento a la Construcción-AFC-", no harán parte de la
En la etapa productiva 75% del salario mínimo $ 401.700 base para aplicar la retención en la fuente y serán consideradas como un ingreso no
Para quienes contratan aprendices universitarios el valor a cancelar en ambas constitutivo de renta ni ganancia ocasional, hasta una suma que no exceda el treinta
etapas corresponde a un salario mínimo. por ciento (30%) de su ingreso laboral o ingreso tributario del año.
6.4 Datos para retenciones de Ingreso Laboral 6.5 Estímulos a la creación de empresas
Valor en Valor en Valor en
CONCEPTO PESOS 2010 PESOS 2011 UVT Beneficios Ley 1429 de 2010 Formalización y Generación de Empleo
• Disminución de las bases de retención Empresas Trabajadores Máximo # 50
laborales (ET 387) Activo total 5.000 532.500 2.662.500.000
El trabajador podrá optar por disminuir de su Tarifa Aportes Registro Aportes
base de retención intereses y corrección Año Renta parafiscales Cámara Ccio. Seguridad Social
monetaria de préstamos para adquisición de 1 Cero Cero Cero 100%
vivienda incluido el leasing ó los pagos por 2 Cero Cero 50% 100%
salud y educación, aquellos quienes tengan 3 25% 25% 75% 100%
unos ingresos laborales en el año anterior 4 50% 50% 100% 100%
inferiores a 112.953.000 115.607.000 4.600 5 75% 75% 100% 100%
6 100% 100% 100% 100%
• Pagos por concepto de alimentación o
tiquetes (ET 387-1)
NO retención en la fuente por los primeros cinco (5) años
No constituyen ingreso para el trabajador hasta 1.007.000 1.030.000 41
Renta presuntiva a partir del año seis (6)
Ingresos brutos 1.000
Los pagos que efectúen los patronos a favor de en UVT 2011 25.132 25.132.000 Tarifa impuesto 50%
terceros son deducibles para el empleador y no Cuando haya pérdidas en este lapso, el beneficio de menor tasa de renta puede
constituyen ingreso para el trabajador, siempre trasladarse hasta por cinco (5) años
que el salario del trabajador no exceda de 7.612.000 7.791.000 310
• Valor máximo deducible por préstamos 6.6 Indemnizaciones en contratos a término indefinido
para vivienda (ET 387)
A deducir mensualmente de la base de Trabajadores que devenguen menos de 10 salarios mínimos mensuales legales vigentes
retención. 2.456.000 2.513.000 100 • Hasta un año de servicio = 30 días de salario
• Más de un año de servicio = 30 días por el primer año
• Renta exenta pagos laborales (ET 206) y 20 días adicionales por cada año.
El veinticinco por ciento (25%) del valor total
de los pagos laborales, limitada mensualmente a 5.893.000 6.032.000 240 Trabajadores que devenguen más de 10 salarios mínimos mensuales vigentes.
• Hasta un año de servicio = 20 días de salario
• Más de un año de servicio = 20 días por el primer año
• Para efectos del impuesto sobre la renta, son deducibles las contribuciones que y 15 días adicionales por cada año.
efectúen las entidades patrocinadoras o empleadoras, a los fondos de pensiones
de jubilación e invalidez y de cesantías. Los aportes del empleador a los fondos de Trabajadores con más de 10 años de servicio el 27 de Diciembre de 2002
pensiones serán deducibles en la misma vigencia fiscal en que se realicen. se rigen por el artículo 6 de la ley 50 de 1990
16 17
7. IMPUESTOS MUNICIPIO DE PEREIRA 8. PRECIOS DE TRANSFERENCIA

7.1 Vencimiento Impuesto de Industria, Comercio, Avisos y Retenciones
(Decreto 1370 de 2010)
Plazos para presentar las declaraciones Individual y/o Consolidada de Precios de
Bimestre Vencimiento Transferencia. Decreto 4836 de 2010
Enero - Febrero Marzo 16 de 2011
Están obligados a presentar declaración informativa individual de precios de
Marzo - Abril Mayo 16 de 2011 transferencia por el año gravable 2010 :
Mayo - Junio Julio 18 de 2011 Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, que en dicho año
Julio - Agosto Septiembre 16 de 2011 gravable hubieran celebrado operaciones con vinculados económicos o partes
relacionadas domiciliados o residentes en el exterior y cuyo patrimonio bruto a 31 de
Septiembre - Octubre Noviembre 16 de 2011 Diciembre de 2010 hubiera sido igual o superior al equivalente a cien mil (100.000)
Noviembre - Diciembre Enero 16 de 2012 UVT ($ 2.455.500.000) o cuyos ingresos brutos en el mismo año hubieran sido
Vencimiento declaración régimen anual : iguales o superiores al equivalente a sesenta y un mil (61.000) UVT. ($
Marzo 31 de 2011. Pago Mayo 31 de 2011 1.497.855.000).
7.2 Otros datos relevantes Impuestos en Pereira Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios residentes o
Sanción mínima urbana $ 148.000 domiciliados en Colombia que en dicho año gravable hubieran realizado operaciones
Sanción mínima rural $ 99.000 con residentes o domiciliados en paraísos fiscales, aunque su patrimonio bruto a 31
Impuesto mínimo mensual Industria y Comercio de Diciembre de 2010 o sus ingresos brutos en el mismo año, hubieran sido
Urbano $ 10.700 más avisos y tableros inferiores a los topes señalados en el literal anterior, salvo que desvirtúen la
Rural $ 7.200 más avisos y tableros presunción prevista en el Parágrafo 2 del artículo 260-6 del Estatuto Tributario.
NUEVO 2011
Sobretasa Bomberil (Acuerdo 45 de 2010 Concejo de Pereira) En los casos de subordinación, control o situación de grupo empresarial de
La tarifa a pagar será del 5.5% del valor del Impuesto de Industria y Comercio conformidad con los supuestos previstos en los artículos 260 y 261 del Código de
Vigente por 7 años a partir de enero 1 de 2011 Comercio y en el artículo 28 de la Ley 222 de 1995, está obligado a presentar la
declaración informativa consolidada, el ente controlante o matriz, cuando la
7.3 Retención en la fuente Impuesto de Industria y Comercio y avisos controlante o matriz o cualquiera de las sociedades o entidades subordinadas o
Operaciones sujetas a retención controladas tenga la obligación de presentar la declaración informativa individual.
Todos los pagos o abonos en cuenta por actividades industriales, comerciales y de
servicios sometidos al Impuesto de Industria y Comercio en el Municipio de Pereira. Cuando la controlante o matriz extranjera tenga en el territorio colombiano una
Bases para efectuar retención (Las mismas del estatuto tributario nacional) sucursal y una o más subsidiarias, corresponde a la sucursal cumplir con la
• Por compras iguales o superiores a partir de $ 679.000 obligación de que trata este artículo.
• Por prestación de servicios cuya cuantía sea igual o superior a $ 101.000
La declaración informativa individual de precios de transferencia se presentará en
7.4 Tarifa forma virtual a través de los servicios informáticos.
El porcentaje de retención será aquel que le corresponda al beneficiario de
conformidad con las tarifas establecidas en el Código de Rentas Municipal. En caso El formulario de la declaración informativa consolidada de precios de transferencia
de que el beneficiario no informe la actividad o no se identifique, se aplica la tarifa se presentará en forma electrónica, atendiendo al último dígito del Nit.
de otras actividades ya sea industria, servicios o comercio.
18 19
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Tasa aplicable
30.71%
30.42%
27.98%
25.92%
24.21%
22.97%
22.41%
21.32%
23.42%
Declaración individual Declaración consolidada
NIT Hasta el día NIT Hasta el día

1 08 de Julio de 2011 1 26 de Julio de 2011
2 11de Julio de 2011 2 26 de Julio de 2011
Septbre 30 - 2010
Septbre 30 - 2011
Septbre 30- 2009
Dicbre 31 - 2009
Dicbre 31 - 2010
Dicbre 31 - 2011
Marzo 31 - 2010
Marzo 31 - 2011
Marzo 31 -2009
Junio 30 - 2009
Junio 30 -2010
Junio 30 -2011
Hasta
Octubre 1 - 2009
Octubre 1 -2010
Octubre 1 -2011
Enero 1 - 2009
Enero 1 - 2010
Julio 1 de 2010
Enero 1 - 2011
Julio 1 de 2011
Abril 1 - 2009
Abril 1 - 2010
Abril 1 - 2011
Julio 1- 2009
Desde
No habrá lugar a preparar y conservar documentación comprobatoria por
operaciones de ingreso, costos, deducciones, activo y pasivo, cuyo monto anual
acumulado no supere las 10.000 UVT ($245.550.000) . -Decreto 4349 de 2004, art 1º -
INTERES DE MORA
9. TABLAS APLICABLES 2010
Tasa aplicable
20.63%
22.62%
22.53%
22.58%
22.61%
32.09%
20.75%
25.12%
28.52%
31.89%
32.75%
32.88%
32.27%
31.53%
Beneficio de auditoría
NOTA : El beneficio de auditoría (ET 689-1) para los años 2010 a 2012 aplicará
desde la fecha de la presentación de la declaración con incrementos de impuesto
y términos de revisión por parte de la administración tributaria así:
Término Período Incremento del impuesto
Septbre 30 - 2008
Febrero 25 - 2007
Septbre 30 - 2007
de firmeza
Dicbre 31 - 2008
Agosto 31 -2006
Marzo 31 - 2008
Marzo 31 - 2007
Dicbre 31- 2006
Dicbre 31 -2007
Junio 30 - 2008
Junio 30- 2007
Sept 30 - 2006
18 meses 2010 2,5 veces La inflación
Julio 28-2006
Julio 31-2006
Hasta
18 meses 2011 y 2012 5,0 veces La inflación

Febrero 26 - 2007
Octubre 1 - 2006
Octubre 1 - 2007
Octubre 1 - 2008
Intereses de Mora
Agosto 1 -2006
Julio 29 -2006
Enero 1 -2007
Enero 1 -2008
Julio 1 - 2007
Julio 1 - 2008
Abril 1 -2007
Abril 1 -2008
Sept 1 -2006
Para obligaciones cuyo vencimiento sea a partir del 1° de Enero de 2006, la tasa de
Desde
interés moratorio será la tasa equivalente a la tasa efectiva de usura certificada por la
Superintendencia Financiera de Colombia para el respectivo mes de mora. (ET.635)
Antes
Los intereses deben liquidarse por día de retraso en los pagos.
20 21
RETENCIÓN EN LA FUENTE - 2011 RETENCIÓN EN LA FUENTE - 2011

CONCEPTO BASE Porcentaje Base UVT CONCEPTO BASE Porcentaje Base UVT
Ingresos laborales 2.388.000 Ver tabla 95 Compras
Indemnizacion laboral (ET 401-3) 5.127.000 20.00% 204 En general y otros ingresos 679.000 3.50% 27
Combustibles 100% 0.10%
Honorarios, comisiones Productos agropecuarios
+ Persona jurídica 100% 11.00% + sin procesamiento industrial 2.312.000 1.50% 92
+ Persona natural 100% 10.00% + Café pergamino o cereza 4.021.000 0.50% 160
+ Persona natural con ingresos
Compras con Tarjetas débito
o contrato superior a 82.936.000 11.00% 3.300
o crédito. Hecha por bancos 1.50%
Servicios integrales de salud (ET 392) 101.000 2.00% 4
Consultoría en Ingeniería de proyectos Loterías, rifas, apuestas similares 1.206.000 20.00% 48

de infraestructura y edificaciones (Dec. 1141 de 2010) Construcción, obra material 679.000 1.00% 27
+ Declarante o ingreso superior a 82.936.000 6.00% 3.300
Enajenacion A Fijos Persona natural 100% 1.00%
+ No obligada a declarar 10.00%
Rendimientos financieros 100% 7.00%
Emolumento Eclesiástico declarante 679.000 4.00% 27
Emolumento Eclesiástico NO declarante 679.000 3.50% 27 Consultorías, servicios técnicos y
Servicios asistencia tecnica, prestados por
+ Declarante 101.000 4.00% 4 no residentes o no domiciliados ET408 100% 10.00%
+ No declarante, ingreso menor $82.936.000 101.000 6.00% 3.300
Fletes transporte de carga 101.000 1.00% 4 Impuesto a las ventas
Transporte de pasajeros Compras 679.000 50.00% 27
Terrestre nacional 679.000 3.50% 27 Servicios 101.000 50.00% 4
Aéreo y marítimo 101.000 1.00% 4 Pagos tarjetas crédito o débito 100% 10.00%
Empresas de servicios temporales 101.000 1.00% 4
Empresas de vigilancia y/o aseo 101.000 2.00% 4
Hoteles restaurante hospedajes 101.000 3.50% 4 Dividendos y Participaciones (DR 567/07)
Indemnizaciones Socios declarantes de renta ET 49 20.00%
Extranjero no residente vs Estado o privado 33.00% No obligado a declarar ET 49 33.00%
Nacional o extranjero residente vs privado 20.00% No obligado a declarar y con pago ET 49
Nacional vs Estado 0.00% de dividendos superior a 35.185.000 20.00% 1.400
Arrendamiento
Bienes muebles 100% 4.00% Impuesto de timbre 150.792.000 0.00% 6.000
Bienes inmuebles 679.000 3.50% 27
22 23
TABLA DE IMPUESTO DE RENTA TABLA DE RETENCION EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES GRAVADOS
Y COMPLEMENTARIOS AÑO 2010 RANGOS EN U V T TARIFA
IMPUESTO
DESDE HASTA MARGINAL
RANGOS EN U V T TARIFA >0 95 0% 0
IMPUESTO (Ingreso laboral gravado expresado
DESDE HASTA MARGINAL >95 150 19% en UVT menos 95 UVT)*19%
(Ingreso laboral gravado expresado en
>0 1.090 0% 0 >150 360 28% UVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT
>360 En adelante 33%
(Renta gravable o ganancia ocasional menos 360 UVT)*33% más 69 UVT
>1.090 1.700 19% gravable expresada en UVT
menos 1.090 UVT)*19%
10. VENCIMIENTOS SUPERSOCIEDADES
Información Financiera
(Renta gravable o ganancia ocasional NIT FECHA NIT FECHA
>1.700 4.100 28% gravable expresada en UVT
01 a 05 1 de Marzo 51-55 15 de Marzo
menos 1.700 UVT)*28% más 116 UVT
(Renta gravable o ganancia ocasional
16-20 4 de Marzo 66-70 18 de Marzo
>4.100 En adelante 33% gravable expresada en UVT
menos 4.100UVT)*33% más 788 UVT 21-25 7 de Marzo 71-75 22 de Marzo
TABLA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA 36-40 10 de Marzo 86-90 25 de Marzo
Y COMPLEMENTARIOS EN PESOS 41-45 11 de Marzo 91-95 28 de Marzo
RANGOS EN PESOS TARIFA IMPUESTO
DESDE HASTA MARGINAL Informe de Prácticas Empresariales
NIT FECHA NIT FECHA
>0 26.765.000 0% 0 4 de Abril 51-55 25 de Abril
01 a 05
Renta gravable o ganancia ocasional gravable 06 a 10 5 de Abril 56-60 26 de Abril
26.765.001 41.744.000 19% menos $ 26.764.000 por 19% 11 a 15 6 de Abril 61-65 27 de Abril
16-20 7 de Abril 66-70 28 de Abril
Renta gravable o ganancia ocasional gravable 21-25 8 de Abril 71-75 29 de Abril
41.744.001 100.676.000 28%
menos $ 41.743.000 por 28% más $ 2.848.000
26-30 11 de Abril 76-80 2 de Mayo
31-35 12 de Abril 81-85 3 de Mayo
100.676.001 En adelante 33% Renta gravable o ganancia ocasional gravable
36-40 13 de Abril 86-90 4 de Mayo
menos $ 100.675.000 por 33%
más $ 19.349.000 41-45 14 de Abril 91-95 5 de Mayo
46-50 15 de Abril 96-100 6 de Mayo
24 25
11. Planeando su Declaración de Renta 10. Relación de los gastos que tengan directa relación con los ingresos obtenidos, con
Recuerde tener a mano la siguiente información cuando piense en su declaración de identificación de concepto del gasto, nombre del beneficiario, NIT, o en su defecto los
renta. comprobantes correspondientes.
1. Certificados de las entidades financieras con el saldo a Diciembre 31 el cual incluya
además los rendimientos ganados y las retenciones que le practicaron. 11. Los pagos del impuesto predial o la declaración de autoavalúo, del período con
copia de los recibos oficiales con el fin de conocer los avalúos catastrales.
2. Certificados de depósitos, inversiones financieras o en otras entidades, a su favor
(C.D.T. - fiducia, Tes, papeles del Gobierno, etc.). cédulas de capitalización, pólizas 12. Relación de los bienes que se adquirieron y/o vendieron durante el año, con relación
de comprador o vendedor, NIT, valor de la transacción, retención en la fuente o en su
de seguro de vida, certificados que incluyan el valor de la inversión, los intereses
defecto los documentos que amparan dichas transacciones.
ganados y las retenciones que le hayan hecho.
Recuerde que las retenciones en las ventas de los vehículos son efectuadas en la
3. Certificados sobre aportes en fondos de pensiones obligatorios o voluntarios, fondos Oficina de Tránsito y la de los inmuebles son hechas en las Notarías.
mutuos de inversión etc. Recuerde que los aportes del año en fondos de pensiones
tienen la opción de disminuir el impuesto de renta a pagar. 13. Cualquier otro movimiento o inversión realizada en el año, no considerada en los
puntos anteriores y que amerite tenerlo en cuenta al momento de elaborar la
4. Relación de las cuentas por cobrar a su favor existentes en Diciembre 31 con declaración.
identificación del deudor y el NIT correspondiente, si estas generaron intereses y
retenciones obtener el certificado correspondiente. 14. Consideración de futuras inversiones en bienes.
Esta opción debe incluir todas las proyecciones o planes a futuro de posibles
5. Certificado de los aportes o acciones en sociedades, para evaluar si hubo adquisición ventas de bienes declarados u otros cambios de activos que se estén declarando.
de nuevas acciones o aportes, pago de dividendos o utilidades y posibles
retenciones en la fuente por el ingreso de utilidades. Calcule igualmente el valor de nuevas inversiones o adquisiciones que piensa
realizar a futuro, con el objeto de verificar la justificación de fondos para ello.
6. Relación y valor de los inventarios en mercancías, semovientes u otras especies
poseídos a fin de año. 15. Copia de la declaración del año anterior con su correspondiente cuadro en donde
se detallen el patrimonio, los ingresos obtenidos y gastos.
7. Relación de vehículos, propiedades y demás bienes poseídos o que figuren a su
nombre en Diciembre 31. 16. No olvide el formulario del año gravable correspondiente.
RECUERDE:
8. Certificado de las deudas vigentes (bancarias, hipotecarias, etc.) o en su defecto el
La Dian cruza información sobre consumos con tarjetas de crédito y débito,
documento que las respalde (letra, pagaré). Igualmente el valor de los intereses
consignaciones efectuadas en el año, datos de escrituras de Notarías y Cámaras de
pagados en el año.
Comercio, además conoce los ingresos superiores a quinientos mil pesos
acumulados en el año.
9. Certificado(s) de ingresos obtenidos durante el año, y la certificación sobre las
retenciones que le hubieren practicado (Salarios, honorarios, ventas, servicios,
Sea consistente con la información que declara y sus ingresos o los gastos o pagos
arriendos, comisiones, utilidades, etc.).
efectuados durante el año gravable.
26 27
Notas
Jorge Hoyos Salazar
Contador Público
Asociado a
Pereira, 707 Edificio Diario de Otún

Teléfonos 325 0123 - 333 5673
Email: jhoyos@sotaxco.com
www.sotaxco.com
/actualización tributaria
28 29

Actualizacion Tributaria 2011

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2011 2011

Pereira, 707 Edificio Diario del Otún

2. Obligados a declarar por renta 8

1. VENCIMIENTOS Declaraciones de Personas Jurídicas

1.4 DECLARACION POR FRACCION DE AÑO

Para efectos de la liquidación de la hijuela de gastos, las sucesiones ilíquidas

1.5 DECLARACIONES DE IMPUESTO A LAS VENTAS

NOTA 2 Las declaraciones de retención en la fuente presentadas sin pago total no

cancelan en al periodo 2011 así:

millones de pesos ($1.000 mm). Se excluye el valor patrimonial neto de las

6. Para los contribuyentes de menores ingresos e independientes dentro de los

Agentes retenedores únicamente formato 1002 Valor en Valor en Valor en

21 a 24 16 de Febrero 73 a 76 07 de Marzo 5.4 No aceptación de costos y gastos

Valor en Valor en Valor en 5.13 Otros datos importantes

5.12 Intereses presuntivos Sociedades Socios De 16 a 17 salarios mínimos 8.569.000 0.20%

7. IMPUESTOS MUNICIPIO DE PEREIRA 8. PRECIOS DE TRANSFERENCIA

NIT Hasta el día NIT Hasta el día

18 meses 2011 y 2012 5,0 veces La inflación

Los intereses deben liquidarse por día de retraso en los pagos.

RETENCIÓN EN LA FUENTE - 2011 RETENCIÓN EN LA FUENTE - 2011

Consultoría en Ingeniería de proyectos Loterías, rifas, apuestas similares 1.206.000 20.00% 48

Pereira, 707 Edificio Diario de Otún

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