1.

Expuneti conditiile si modul de deducere (trecere in cont) a accizelor

Persoanele fizice şi juridice care prelucrează şi/sau fabrică mărfuri supuse accizelor, fiind
înregistrați ca subiecţi ai impunerii, au dreptul la trecerea în cont a accizelor achitate la
mărfurile supuse accizelor, utilizate în procesul de prelucrare şi/sau de fabricare pentru
obţinerea altor mărfuri supuse accizelor.
Trecerea în cont se permite numai –
1) în limita cantităţii de mărfuri supuse accizelor, folosite la prelucrarea şi/sau fabricarea
mărfurilor, expediate ulterior din încăperea de acciz,
2) în cazul prezenţei documentelor confirmative cu privire la achitarea accizelor la buget
pentru materia primă utilizată.
Suma trecerii în cont a accizelor se determină de subiectul impunerii de sine stătător, la momentul expedierii
mărfurilor din încăperea de acciz.
Suma trecerii în cont a accizelor este formată din sumele accizelor achitate de subiectul impunerii:

 pentru materia primă accizată utilizată pentru producerea mărfurilor supuse accizelor,
 la importul materiei prime accizate, utilizate la producerea mărfurilor supuse accizului.

2. Dezvaluiti contabilitatea TVA aferenta importului de servicii

Codul Fiscal, prin art.95, alin.(1), lit.(c) prevede că importul serviciilor în Republica Moldova
este obiect impozabil. Art.96, lit.(a) stabileşte cota-standard în mărime de 20% din valoarea
impozabilă a serviciilor importate pe teritoriul Republicii Moldova. Astfel, la valoarea
serviciilor importate, nu se aplică drepturile de import prevăzute de legislaţia vamală, ci doar
TVA prevăzut de normele Codului Fiscal. Acesta, prin art.109, alin.(1) reglementează
termenul obligaţiei fiscale şi data achitării TVA, care se consideră data efectuării plăţii,
inclusiv a plăţii prealabile pentru importul de servicii.
Operaţiunile economico-financiare aferente importului de servicii privesc: acceptarea
serviciilor prestate de clienţii externi, decontarea datoriei faţă de prestatorii de servicii,
calcularea şi achitarea TVA aferent serviciilor importate, reţinerea şi achitarea impozitului pe
venit la sursa de plată.

3. Contabilitatea si impozitarea intreprinderilor mici si mijlocii neplatitori a TVA

4. Contabilitatea TVA in cazul depistarii bunurilor lipsa si delapidarilor si a bunurilor utilizate
in alte scopuri decit cele de intreprinzator
5. Explicati regimul fiscal al activitatii persoanelor rezidente ai parcurilor IT

Rezidenților li se va aplica un impozit unic, suma minimă a căruia se va calcula

în funcție de numărul de angajați care, pe parcursul perioadei fiscale, au lucrat cel
puțin o zi în baza unui contract individual de muncă, încheiat cu rezidentul parcului și
de cuantumul salariului mediu lunar pe economie, prognozat pentru anul la care se
referă perioada fiscală respectivă. Impozitul unic se va achita integral la bugetul de
stat, lunar, până la data de 25 a lunii următoare lunii de gestiune, la contul trezorerial
conform codului IBAN corespunzător sediului acestora, generat de Ministerul Finanţelor
în acest scop. Cota impozitului unic va constitui 7% din obiectul impunerii, dar nu mai
puțin decât suma minimă a impozitului unic, care se va determina lunar pentru fiecare
angajat și va constitui 30% din cuantumul salariului mediu lunar pe economie,
prognozat pentru anul la care se referă perioada fiscală. Cât privește perioada fiscală
pentru impozitul unic, aceasta va fi considerată luna calendaristică. în componența
impozitului unic se includ următoarele impozite, taxe și contribuții:
• impozitul pe venit din activitatea de întreprinzător;
• impozitul pe venit din salariu (pentru perioada aplicării impozitului unic, rezidenții
parcurilor pentru tehnologia informației nu vor completa fișa personală de evidență a
 veniturilor sub formă de salariu și a altor plăți efectuate de rezident în folosul angajaților
săi);
• contribuțiile de asigurări sociale de stat obligatorii datorate de angajați și angajatori
• primele de asigurare obligatorie de asistență medicală datorate de angajați și
angajatori (Asigurarea medicală a acestor angajați se va realiza din contul sumelor
repartizate la fondurile asigurării obligatorii de asistență medicală din încasările
impozitului unic achitat de rezidenții parcurilor pentru tehnologia informației);
• taxele locale;
• impozitul pe bunurile imobiliare;
• taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în Republica
Moldova.
În același timp, impozitul unic nu va include:
• impozitul pe venit reținut la sursa de plată, stabilit în conformitate cu prevederile art. 88
alin. (5), art. 89, 90, 901 și 91, contribuțiile de asigurări sociale de stat obligatorii și
primele de asigurare obligatorie de asistență medicală calculate/reținute la efectuarea
plăților în folosul persoanelor fizice, altele decât plățile salariale;
• taxa pe valoarea adăugată;
• accizele;
• taxele rutiere, cu excepția taxei pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele
înmatriculate în Republica Moldova;
• alte impozite, taxe și plăți obligatorii nespecificate expres ca parte componentă a
impozitului unic.
Legea prevede că, pe perioada aplicării impozitului unic, rezidenții parcurilor pentru
tehnologia informației nu au obligația de a ține evidența și de a calcula uzura
mijloacelor fixe în scop fiscal, în modul prevăzut în titlul II. În același timp, ei vor
prezenta, lunar, până la data de 25 a lunii următoare lunii de gestiune, o dare de seamă
către Serviciul Fiscal de Stat privind calculul și raportarea impozitului unic. Menționăm
că prezenta lege intră în vigoare la data publicării în Monitorul Oficial, prin derogare de
la prevederile art. 7 alin. (11) din Codul fiscal și art. 6 alin. (21) din Codul vamal. 

6. Expuneti caracteristica generala, structura, mod de prezentare a darilor de seama aferente

impozitului pe venit lunare si anuale

Lunar se prezintă Darea de seamă privind suma venitului achitat şi impozitul pe venit
reţinut din această sursă, Declaraţia privind taxa pe valoare adăugată, Declaraţia privind
accizele,Calculul impozitului pe venit al notarului privat, alte dări de seamă. Dările de
seamă menţionate se prezintă lunar până la data de 31 (30) a lunii imediat următoare
lunii fiscale de gestiune.  Anual se prezintă declaraţiile cu privire la impozitul pe venit al
persoanelor fizice şi juridice, notele de informare privind salariul şi alte plăţi achitate
rezidenților şi nerezidenţilor, impozitele pe bunurile imobiliare şi funciare, taxa pentru
folosirea drumurilor şi alte dări de seamă prevăzute de legislaţia fiscală. Pentru notele de
informare, termenul de prezentare este de 31 ianuarie a anului următor anului fiscal de
gestiune. Declaraţiile cu privire la impozitul pe venit al persoanelor fizice şi juridice se
prezintă până la 31 martie a anului următor anului fiscal de gestiune. Dările de seamă
fiscale se completează de către contabili în conformitate cu instrucţiunile de completare la
fiecare tip de dare de seamă fiscală. 

 Declarațiile și dările de seamă cu privire la impozitul pe venit pot fi depuse de către

contribuabili, cu respectarea termenelor stabiliți în art. 129 alin. 8) din CF, prin următoarele
metode:

 în format electronic, prin intermediul serviciului ”Declarație electronică”;

 pe suport de hârtie, prezentând Declarația cu privire la impozitul pe venit la orice
subdiviziune a Serviciului Fiscal de Stat;
  prin intermediul oficiului poștal, expediind Declarația cu privire la impozitul pe venit printr-
o scrisoare recomandată, în adresa oricărei subdiviziuni a Serviciului Fiscal de Stat,
comodă contribuabilului.

Prezentarea Declaratiilor / Darilor de seama privind impozitul pe venit / Achitarea impozitului

pe venit pentru anul 2016 de catre contribuabili / Editorial / Monitorul fiscal FISC.md - aici
sunt toate tipurile de intreprinderi – am selectat citeva doar

12% (art. declaraţia  anual,nu  nu mai 

v15 b)  cu  mai  tîrziu 
CF) privire tîrziu de termenul 
 la   de data  stabilit 
venitul 
Agenţii  impozitul  de  pentru
inpozabil 
economici pe venit, 25 a  prezentarea declaraţiei 
obţinut în 
care sînt  (Forma  lunii a (art. 87 CF)
perioada
înregistraţi  VEN 12), treia după 
 fiscală
ca plătitori  HG  finele
 de
de TVA nr. 596, perioadei 
declarare
din  fiscale de 
13.08.2012 gestiune 
(art. 83
 (4) CF)

12% (art.  declaraţia  anual,nu nu mai 

15 b)  cu   mai  tîrziu
CF) privire tîrziu   de
 la  de data   termenul 
impozitul de stabilit 
Persoanele  venitul 
 pe venit,  25 a  pentru
juridice inpozabil 
(Forma  lunii  prezentarea declaraţiei 
care practică  obţinut în 
VEN 12), a (art. 87,CF)
activitate  perioada 
HG nr. 596, treia 
profesională  fiscală 
din  după 
(birourile de
13.08.2012 finele 
asociate) declarare
perioadei 
fiscale de 
gestiune 
(art. 83 (4)
 CF)

3% (art.  darea de, anual,nu  achitarea

Agenţii  54/3  seamă  mai  impozitului 
economici venitul, CF) privind  tîrziu  la
care nu sînt  din  impozitul  de 25   buget se 
înregistrați activitatea  pe  martie  efectuează 
ca plătitori de  operaţională  venitul  a  în
TVA, cu  obţinut  din  anului rate, 
excepţia în perioada  activitatea  următor  trimestrial, 
gospodăriilor  fiscală  operațională perioadei  pînă la data 
ţărăneşti  de  (Forma  fiscale de  de 
(de fermier) şi  declarare  IVAO1 5), declarare. 25 a lunii 
întreprinzătorilor (art. 54/2, Ordinul MF   (art. 54/4 următoare
 individuali (1)  nr.,  (3)  trimestrului
 (art. 54/1 CF) 110 din  CF) corespunzător 
(1) СF) 28.07.2015 (art. 54/4 (2) 
CF).

Persoanele  alta decît  venitul  7% pînă  declaraţia  anual, nu mai 

fizice ce notarii inpozabil  la cu  nu mai  tîrziu 
practică   si executorii  obţinut în   29640 lei; privire tîrziu  de 
activitate  judecătorești perioada  18% ce   la  de data  termenul 
profesională fiscală depășește impozitul  de stabilit
 de  29640 pe  25 a  pentru
declarare lei (art. 15  venit lunii  prezentarea
 a),CF)  (Forma  a declaraţiei 
VEN 12), treia  (art. 87 CF)
HG,nr.  după 
596  finele 
din  perioadei 
13.08.2012 fiscale de 
gestiune 
(art. 83 
(4) CF)

persoanele  toate  7% pînă  declarația  anual, nu mai 

fizice  sursele  la  persoanei Nu  tîrziu 
care, pe  de venit  29640 lei,  fizice cu  mai  de 
lângă  impozabile,  18% ce  privire  tîrziu termenul 
venitul din cu  depășește  la   de stabilit 
activitatea  excepția 29640 impozitul data  pentru
profesională celor  lei  pe venit  de  prezentarea
desfășurată,  aferente  (art.15 a) (Forma  30  declaraţiei
obțin și alte  activității  CF) CET 15), aprilie   (art. 87 CF)
venituri  profesionale HG nr. 834  a
impozabile din  anului 
01.12.2015 următor 
anului 
fiscal
 de 
gestiune 
(art. 83
 (4) CF)

Notarii,și  notarii și  venitul  18% (art.  calculul lunar,nu  pînă la 
executorii  executorii, obţinut 69/5 (2)  impozitului mai  data 
judecătorești judecătorești  în  CF)  pe  tîrziu  de
perioada  venitul  de data   25 a 
fiscală  persoanei de  lunii
de ce  25 a   următoare,
declarare practică lunii lunii 
(art.69/3,CF activitate, următoare de gestiune
) profesională  lunii   (art. 696 (2) 
 de notar de  CF)
 sau  declarare
de  (art.696
executor (3) CF)
 judecătoresc 
(CNOTAREX 
15 ),
Ordinul MF 
nr. 72 din 
25.05.2015

care obțin  toate  7% pînă la declarația  anual,nu  nu mai 

venit din o sursele   29640 lei; persoanei mai  tîrziu 
 altă  de venit 18% ce  fizice cu  tîrziu de 
activitate,  impozabile,   depășește  privire  de data  termenul 
decît,cea  cu  29640  la  de  stabilit
de  excepția lei (art. 15 impozitul  30   pentru 
notar si  celor   a) pe venit  aprilie prezentarea
executor aferente  CF) (Forma CET  a declaraţiei
 judecătoresc activității  15), anului   (art. 87 CF)
notariale  HG nr.  următor 
sau  834 din  anului 
activității  01.12.2015 fiscal de 
de gestiune 
 executor  (art. 83 (4)
judecătores  CF)
c