TVA

1. Se cumpara unelte in valoare de 1800 lei, TVA 19%.

- Cumparare unelte (materiale de natura ob de inventar)
Dat com (fz), P, + C, 401
materiale de natura ob de inventar, A, + D, 303
creanta fiscala (TVA deductibila), A, + D, 4426
d=c
% = 401 2142
303 1800
4426 342

2. Se cumpără calculatoare in valoare de 6200 lei (2 buc x 3100 lei), TVA 19%.
- Cumparare calculatoare
Calculatoare, A, + D, 214
Dat com (fz), P, + C, 404
creanta fiscala (TVA deductibila), A, +D, 4426

% = 404 7378
214 6200
4426 1178
3. Se cumpara marfuri in valoare de 5000 lei, TVA 19 % pe bază pe aviz de insotire a marfii.
Ulterior se primeste factura.

- Cumparare de marfuri fara factura

Marfuri, A, + D, 371
Dat com (fz), P, + C, 408
Tva neexigibila, A, + D, 4428

% = 408 5950
371 5000
4428 950

- Primirea facturii
Dat com (fz), P, -D, 408
Dat com (fz), P, + C, 401

408 = 401 5950 lei

- Tva neexigibila devine deductibila (exigibila)

Tva neexigibila, A, - C, 4428
TVA deductibila, A, + D, 4426

4426 = 4428 950 lei

4. Se vand marfuri la pretul de vanzare de 7800 lei, TVA 19 %. Costul de achizitie a fost de 6300
lei.
a) Vanzare propriu – zisa
Creanta com(cl), A, + D, 4111
V, P, + C, 707
Dat fiscala (TVA colectata), P, + C, 4427

4111 = % 9282
707 7800
4427 1482

b) Descarcare din gestiune

Chelt, A, + D, 607
Marfuri, A, - C, 371

607 = 371 6300 lei

5. Se vinde o instalatie de lucru in valoare de 9000 lei, TVA 19%. Costul de achizitie 12.000 lei,
amortizata 7000 lei.
a) Vanzare propriu-zisa
Creanta com, A, + D, 461
V, P, +C, 7583
Dat fiscala (TVA colectata), P, + C, 4427

461 = % 10710
7583 9000
4427 1710

b) Descarcare din gestiune

Instalatie de lucru, A, -C, 2131

Amort, P, - D, 2813
Chelt, A, + D, 6583

% = 2131 12000
2813 7000
6583 5000

6. Se vand produse finite pe baza de aviz de insotire a marfii in valoare de 13000 lei, TVA 19%.
Costul de productie a fost de 10.000 lei. Ulterior se intocmeste factura.
a) Vanzarea propriu-zisa
Creanta com (cl), A, +D, 418
V, P, + C, 7015
TVA neexigibila, P, + C, 4428

418 = % 15.470
7015 13.000
4428 2.470
b) Descarcarea din gestiune
V, P, - D, 711
Produse finite, A, - C, 345

711 = 345 10.000 lei

c) Intocmirea facturii
Creanta com (cl), A, -C, 418
Creanta com (cl), A, + D, 4111

4111 = 418 15.470 lei

d) TVA neexigibil devine TVA coletata

TVA neexigibila, P, -D, 4428
Tva colectata, P, + C, 4427

4428 = 4427 2470 lei

Debit 4426 Credit
Sid = 0
2470
342
1178
950

Rd = 2470 Rc = 2470
TSD = 2470 TSC = 2470
SfD = 0

Debit 4427 Credit

5662 SiC = 0
1482
1710
2470

Rd = 5662 Rc = 5662
TSD = 5662 TSC = 5662
SfC = 0

4426 = suma de 2470 lei

4427 = suma de 5662 lei

I. 4426 > 4427 , ne rezulta TVA de recuperat 4424 (creanta fiscala)

II. 4427 > 4426, ne rezulta TVA de plata 4423 (datorie fiscala)

4427 > 4426 (5662 > 2470 ), rezulta TVA de plata (4423), 5562-2470 = 3192 lei

- Inchiderea conturilor de TVA

Dat fiscala (TVA Colectata), P, -D, 4427
Creanta fiscala (TVA deductibila), A, - C, 4426
Dat fiscala (TVA de plata), P, +C, 4223

4427 = % 5662
4426 2470
4423 3192

SAU

4427 = 4426 2470 lei (SE INCHIDE CU SUMA CEA MAI MICA)

4427 = 4423 3192 lei

Plata TVA

Dat fiscala (TVA de plata), P, -D, 4223

Disp banesti, A, - C, 5121

4423 = 5121 3192 lei

7. Sa se deconteze TVA cunoscandu-se urmatoarele:

- TVA deductibila (4426) conform jurnalului pentru cumparari 156.000 lei
- TVA colectata (4427) conform jurnalului pentru vanzari 148.000 lei
Se incaseaza TVA de la bugetul de stat.

4426 > 4427 , rezulta TVA de recuperat 8000 lei (156.000-148.000)

Inchiderea conturilor de TVA

Dat fiscala (TVA Colectata), P, -D, 4427
Creanta fiscala (TVA deductibila), A, - C, 4426
Creanta fiscala (TVA recuperat), A, +D, 4424

% = 4426 156.000
4427 148.000
4424 8.000

Incasare TVA de recuperat

Creanta fiscala (TVA recuperat), A, -C, 4424

Disp banesti, A, + D, 5121

5121 = 4424 8.000 lei