Accize pentru tutunul încălzit şi ţigaretele electronice

Un raport al Comisei Europene din data de 12.1.2018 arată că țigaretele electronice nu intră
sub incidența directivei referitoare la accizele applicate tutunului. Statele membre pot aplica
o taxă națională țigaretelor electronice, stabilită în temeiul propriilor reglementări. La aceea
dată, nouă state membre taxează țigaretele electronice în temeiul reglementărilor naționale
și alte câteva state evaluează oportunitatea introducerii unei astfel de taxări. Țările care au
luat această decizie sunt: Italia, Portugalia, România, Slovenia, Letonia, Ungaria, Finlanda,
Grecia și Croația.

Pierderea ipotetică de accize cauzată de înlocuirea țigaretelor tradiționale cu noile produse,

inclusiv țigaretele electronice, este estimată la mai puțin de 2,5 % (2 miliarde euro) din
totalul veniturilor reprezentate de accizele la țigarete. O rată de impozitare pozitivă ar putea
contribui cu aproximativ 0,3 – 0,5 miliarde euro la bugetele statelor membre, deși sunt
preconizate dificultăți de punere în aplicare.

Spre exemplu, în Italia se percepe o acciză de 70,62 euro pe mia de ţigarete de tip iQos, în
timp ce în Letonia acciza este de 62 euro/kg, în România 84,30 euro/kg, iar în Polonia va fi
70 euro/kg începând de anul viitor. În ceea ce priveşte accizele percepute pentru ţigaretele
electronice, nivelul din ţara noastră este la 110 euro/litru de lichid cu nicotină, în timp ce
Ungaria impune o taxă de 178,6 euro/litru, Italia 397,60 euro/litru (cea mai mare din
Europa), Croaţia nu taxează deloc, iar Grecia 100 euro/litru.  

Miza taxării tutunului încălzit şi a ţigărilor electronice este nevoia crescândă a colectării
sumelor la buget, cu atât mai mult cu cât industria tutunului este al doilea mare contribuabil
din România, după domeniul petrolier, cu taxe anuale pentru tigaretele clasice de circa 3,2
miliarde de euro.

În conformitate cu prevederile Codului Fiscal, tutunul încălzit sau ţigaretele electronice sunt
considerate accizele nearmonizate aplicate asupra următoarelor categorii de produse:
a) produse din tutun încălzit care, prin încălzire, emit un aerosol ce poate fi inhalat, fără a
avea loc combustia amestecului de tutun, cu încadrarea tarifară NC 2403 99 90;
b) lichidele cu conținut de nicotină destinate inhalării cu ajutorul unui dispozitiv electronic de
tip "Țigaretă electronică", cu încadrarea tarifară NC 3824 90 96.

Acestea sunt supuse accizelor la momentul producerii, achiziției intracomunitare sau

importului acestora pe teritoriul Comunității. Momentul exigibilității accizelor intervine:

a) la data recepționării produselor provenite din achiziții intracomunitare;

b) la data efectuării formalităților de punere în liberă circulație a produselor provenite din
operațiuni de import;
c) la data vânzării pe piața internă a produselor provenite din producția internă
Nivelul și calculul accizelor

Nivelul accizelor se aplică începând cu 1 ianuarie 2016. Nivelul accizelor se actualizează

anual cu creșterea prețurilor de consum din ultimele 12 luni, calculată în luna septembrie a
anului anterior celui de aplicare, față de perioada octombrie 2014 - septembrie 2015,
comunicată oficial de Institutul Național de Statistică până la data de 15 octombrie. Nivelul
accizelor actualizat se publică pe site-ul Ministerului Finanțelor Publice până cel mai târziu
pe data de 20 octombrie a fiecărui an.

Acciza
Denumirea produsului U.M.
(lei/U.M.)

1 Lichid care conține nicotină ml 0,5

2 Tutunul conținut în produse din tutun încălzit kg 384

Sunt considerati plătitori de accize operatorii economici care produc și comercializează în

România produsele, achiziționează din teritoriul Uniunii Europene ori importă produsele.

Plătitorii de accize care produc bunurile sunt operatorii economici care au în proprietate
materia primă și care produc aceste bunuri cu mijloace proprii sau le transmit spre
prelucrare la terți, indiferent dacă prelucrarea are loc în România sau în afara României.
Aceștia trebuie să se autorizeze la autoritatea competentă. În cazul în care nu au domiciliul
fiscal în România și intenționează să desfășoare activități economice cu produse accizabile,
va desemna un reprezentant fiscal stabilit în România pentru a îndeplini obligațiile care îi
revin potrivit prezentului capitol.

Obligațiile plătitorilor

Operatorii economici plătitori de accize prevăzuți la art. 444 sunt obligați:

a) să se înregistreze ca plătitori de accize la autoritatea fiscală competentă;

b) să calculeze accizele, să le evidențieze distinct în factură și să le verse la bugetul de stat
la termenele stabilite, fiind răspunzători pentru exactitatea calculului și vărsarea integrală a
sumelor datorate;
c) să țină evidența accizelor, conform prevederilor din normele metodologice, și să depună
anual deconturile privind accizele, conform dispozițiilor legale privind obligațiile de plată, la
bugetul de stat, până la data de 30 aprilie a anului următor celui de raportare.

Declarațiile de accize

Plătitorii de accize prevăzuți la art. 444, cu excepția importatorilor, au obligația de a depune

la autoritatea competentă o declarație de accize pentru fiecare lună, indiferent dacă se
datorează sau nu plata accizei pentru luna respectivă, până la data de 25 inclusiv a lunii
următoare celei la care se referă declarația.
Termenul de plată a accizelor la bugetul de stat

Termenul de plată a accizelor este până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care
intervine exigibilitatea accizelor sau la data exigibilității accizelor.

Exemple: