Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
FILIERA TEHNOLOGICA
PROFIL : SERVICII
SPECIALIZAREA : TEHNICIAN IN ACTIVITAŢI ECONOMICE
PROIECT
NIVEL 4
CUPRINS
SILVCART SRL
Bibliografie...........................57
Anexe...............................................................................................................59
CAPITOLUL I
1.1.
Informatii generale
Telefon: 0742.088.718; 0742.088.744;
Fax: 0742.710.888;
Pagina web: www.silvcart.ro
Nr inregistrare R.C.: J40/7589/1999
CF: RO 12078267
Nr. actiuni 20
Principalii clienti:
SC ZENTIVA S.A BRASOV
SC POLICOLOR S.A Bucuresti
SC DOBROGEA GRUP SRL Constanta
SC VELPITAR S.A BISTRITA
SC INFOMED FLUIDS SRL DEJ
SC TIPOGRAFIA REAL SRL REGHIN
Peste 10% din productia societatii este destinata S.C. VELPITAR S.A.
În anul 2020 cantitatea de materie prima consumata a crescut cu un procent de 25%,
ajungand la un consum de 115 tone/luna comparativ cu anii precedenti.
Principalii concurenti:
Principalii furnizori:
SC ROMCARTON SA Bucuresti
Cresterea cifrei de afaceri a avut la baza vânzari mai mari a produselor finite, ponderea
acestora fiind de 92% din total cifra de afaceri.
Profitul brut în anul 2020 a cunoscut o crestere considerabila fata de anul 2019 dupa cum
reiese din tabelul de mai sus, de asemenea si profitul net a crescut si s-a repartizat o parte din el
pentru corectarea erorilor contabile din anii anteriori dupa cum reiese din anexa la bilant
Repartizarea profitului.
Activitatea financiara a fost generatoare de profit, în val de 3.045, fata de anul 2019 cand a
înregistrat o pierdere financiara în valoare de 20.375 lei.
Veniturile totale înregistrate în anul 2020 au crescut fata de 2019 cu 133%, iar cheltuielile
totale au crescut cu 130%, ceea ce rezulta ca veniturile au crescut într-un procent mai mare fata
de cheltuieli.
-lei-
Numerarul net provenit din activitatea de exploatare 64.717 560.016
Numerarul net provenit din activitatea de investitie -106.979 -929.708
Numerarul net provenit din activitatea de finantare 74.391 692.150
Flux net de numerar 32.129 322.458
Numerar la inceputul perioadei 78.331 110.460
Numerar la sfarsitul perioadei 110.460 432.918
Din analiza fluxului de numerar rezulta ca în anul 2020 s-a înregistrat o crestere a
numerarului la sfarsitul perioadei în suma de 432.918 lei, fata de 110.460 cât era la sfarsitul
anului 2019.
Indicatori de lichiditate
Indicatori de profitabilitate
Lichiditatea curenta ;
Lichiditatea imediata
Lichiditatea curenta se defineste prin raportul dintre activele circulante si datoriile curente.
Pentru asigurarea posibilitatii de rambursare a datoriilor este necesar ca lichiditatea curenta sa
înregistreze valori ridicate, respectiv de pâna la 2.
Indicatori de profitabilitate
Indicatori 31.12.2020
Lichiditate curenta 0,77%
Lichiditatea
Lichiditatea curenta este sub medie, ceea ce denota starea de dezechilibru din structura
activului raportata la nevoile societatii. La analiza acestui indicator trebuie, obligatoriu, sa tinem
cont si de posibila sezonalitate a productiei societatii, ce poate schimba radical valoarea
indicatorului în perioada urmatoare.
Marja bruta a profitului a urmat evolutia rezultatelor societatii, însa se mentine înca redusa,
ca urmare a faptului ca societatea continua sa se confrunte cu cheltuieli mari.
2.4. Alte informatii si note explicative
- lei-
Cifra de 4.363.000
afaceri
Profit 133.000
brut
Profit net 112.000
2.5. Cota de piata
Activele imobilizate " sunt denumite si bunuri de investitii, active pe termen lung sau
bunuri mobile".
a) imobilizari corporale ;
b) imobilizari necorporale ;
c) imobilizari financiare.
Imobilizarile corporale cuprind:
- constructii;
terenuri ;
amenajari de terenuri.
terenuri agricole,
terenuri silvice,
terenuri fara constructii,
terenuri cu zacaminte,
Un activ necorporal este un activ identificabil nemonetar, fara suport material si
detinut pentru utilizare în procesul de productie sau furnizare de bunuri sau servicii, pentru a fi
închiriat altora, sau în scopuri administrative. În mod concret în imobilizarile necorporale se
cuprind:
- cheltuieli de dezvoltare ;
- concesiuni, brevete, licente, marci comerciale si alte drepturi si valori similare obtinute cu
resurse proprii ;
- fondul comercial ;
O entitate poate include cheltuielile de constituire la "Active", caz în care poate imobiliza
cheltuielile de constituire. În aceasta situatie, cheltuielile de constituire trebuie amortizate în
cadrul unei perioade de maximum cinci ani.
c) proiectarea, constructia si operarea unei uzine pilot care nu este fezabila din punct de
vedere economic pentru productia pe scara larga;
Fondul comercial
În cazul în care fondul comercial este tratat ca un activ - ca urmare a achizitiei de catre o
entitate a actiunilor altei entitati - se au în vedere urmatoarele prevederi:
b) totusi, entitatile pot sa amortizeze fondul comercial în mod sistematic într-o perioada de
peste cinci ani, cu conditia ca aceasta perioada sa nu depaseasca durata de utilizare economica a
activului si sa fie prezentata si justificata în notele explicative.
- pot apare deprecieri temporare reversibile motiv pentru care se pot constitui provizioane ;
- creante imobilizate.
- în tranzactiile comerciale;
Metodele de evaluare adoptate de unitatea patrimoniala trebuie sa fie aceleasi în tot cursul
exercitiului, precum si de la un exercitiu la altul.
Pentru evaluarea imobilizarilor, sistemul de evaluare se compune din:
evaluarea la intrare;
1. Evaluarea la intrare.
- obiectele create la întreprinderea propriu-zisa - cu costul efectiv, inclusiv impozitele
prevazute de legislatia în vigoare;
- cladirile si constructiile speciale executate dupa metoda de constructie în antrepriza -
cu valoarea contractuala a obiectului, inclusiv impozitele prevazute de legislatia în vigoare;
Reevaluarea.
Reevaluarea elementelor de activ si de pasiv se face pe baza unei dispozitii legale în acest
sens, de obicei o hotarâre a Guvernului.
În ceea ce priveste imobilizarile, sunt supuse reevaluarii numai elementele de natura
imobilizarilor corporale si necorporale.
Pentru activele strict specializate, care nu fac obiectul unor tranzactii regulate, valoarea
justa se identifica cu costul de înlocuire. Un activ nu poate sa fie reevaluat în mod izolat.
Reevaluarea trebuie sa se aplice la ansamblul bunurilor din aceeasi categorie, la toate activele de
natura si utilizare identice. Terenurile, constructiile, masinile, vehiculele cu motor, mijloacele
fixe de birou constituie tot atâtea categorii diferite de active care pot sa fie reevaluate
independent unele de celelalte.
actualizata actualizare în preturi
Valoarea de intrare = valoarea ramasa x amortizarea calculata
actualizata actualizata
Diferente din reevaluare = valoarea ramasa - valoarea ramasa actualizata
Potrivit OMFP nr. 1752/2005, reevaluarea reprezinta înlocuirea valorii contabile nete cu
valoarea justa, care se determina pe baza unor evaluari efectuate, de regula, de catre evaluatori
autorizati. În urma reevaluarii imobilizarile amortizabile, li se atribuie acestora urmatoarele
valori:
VCA =
Sau
AA =
Reevaluarile trebuie facute cu suficienta regularitate astfel încât valoarea contabila sa nu
difere în mod semnificativ de cea care ar fi stabilita folosind valoarea justa la data bilantului.
Activele care fac parte din aceeasi clasa de imobilizari corporale ( terenuri, cladiri, masini
si echipamente etc.) trebuie sa fie reevaluate simultan, pentru a se evita reevaluarea selectiva si
raportarea în situatiile financiare anulate a unor sume care sunt o combinatie de valori calculate
la date diferite.
Intrarile de imobilizari corporale care nu necesita montaj si nici probe tehnologice si care
sunt date în folosinta în momentul receptionarii lor de la furnizor sunt consemnate în Procesul
verbal de receptie.
Iesirea imobilizarilor corporale prin casare, adica scoaterea definiva din functiune prin
demontare, darâmare, etc, este consemnata în documentul Proces verbal de scoatere din
functiune a imobilizarilor corporale, elaborat de comisia de casare.
Evidenta contabila a acestor valori economice, componente ale activului, se tine cu ajutorul
conturilor din grupa 21 "Imobilizari corporale"dupa cum urmeaza:
212 "Constructii"
Aceste conturi dupa functia contabila sunt conturi de activ. Se debiteaza cu valoarea
imobilizarilor corporale intrate prin cumparare, din productie proprie, primite gratuit, aduse ca
aport la capitalul social, constatate plus la inventariere. Se crediteaza cu valoarea imobilizarilor
corporale iesite prin casare, vânzare, distribuire retrase de asociati, constatate în minus la
inventariere.
Pretul de înregistrare în conturi al activelor imobilizate este cel corespunzator valorii
contabile de intrare cu urmatoarele semnificatii:
- Amortizare liniara;
- Amortizare degresiva, si
- Amortizare accelerata.
În conformitate cu aceasta metoda, plecând de la duratele de viata utile ale activelor
amortizabile si valoarea de intrare, se stabilesc anuitatile (amortizarea anuala a fiecarui bun).
-fie o rata degresiva care se aplica în fiecare an la o baza fixa (valoare de intrare);
Rata constanta de aplicat pentru calculul amortizarii degresive, asa cum este ea practicata
în tara noastra, se determina prin multiplicarea ratei aplicata în sistemul liniar al amortizarii cu
un coeficient fiscal de corectie:
Rd = Ra × K, unde :
-K = coeficient de multiplicare
Coeficientul fiscal variaza în functie de durata de utilizare a bunului. Coeficientii fiscali
prevazuti în legea amortizarii sunt:
-la valoarea neta contabila pentru cealelalte anuitati. Când anuitatea amortizarii calculata în
sistemul degresiv devine egala sau inferioara anuiatatii liniare determinata ca raport între
valoarea ramasa de amortizat si numarul de ani ramasi de utilizare, se procedeaza la calculul
amortizarii liniare, pentru suma care ramâne de amortizat .
În varianta AD2 amortizarea valorii de intrare se face într-o perioada de timp mai mica
decât cea normala de utilizare, diferenta în ani reprezentând influenta uzurii morale
Varianta de amortizare analizata (AD2) se poate utiliza numai pentru mijloacele fixe care
au durata normala de utilizare mai mare de 5 ani; pentru cele cu durata inferioara acestei limite
se foloseste varianta AD1.
c. stabilirea duratei de utilizare aferenta uzurii morale prin deducerea duratei de utilizare în
cadrul careia se realizeaza amortizarea integrala din durata normala de utilizare.
Dupa continutul economic, este un cont rectificativ al valorii imobilizarilor corporale, iar
dupa functia contabila, este un cont de pasiv. Se debiteaza cu valoarea amortizarii calculate si
incluse treptat în cheltuieli de exploatare si se debiteaza, cu ocazia iesirii din întreprindere a
imobilizarilor corporale, cu valoarea amortizarii cumlate. Prezinta sold creditor, care reprezinta
valoarea amortizarii calculate si înregistrate în contabilitatea, aferenta imobilizarilor corporale
existente în patrimoniu la un moment dat.
IAS 16 impune " revizuirea periodica a valorii contabile nete, a imobilizarilor corporale,
pentru a determina daca valoarea recuperabila este mai mica decât valoarea contabila neta". Daca
diferenta este semnificativa, respectivul activ este considerat depreciat si valoarea sa va trebui
ajustata astfel încât va trebui sa reflecte aceasta noua valoare justa.
Activele se depreciaza datorita multor cauze: ca urmare a uzurii morale, a disparitiei pietei
pentru respectivul activ. Depreciarea poate fi analizata pentru fiecare activ în parte sau pentru un
grup de active în cazul unei linii tehnologice, toate piesele care compun deprecierea, atunci
fiecare activ component va fi depreciat proportional cu valoarea deprecierii totale.
Deprecierile de valoare pot fi anulate daca ulterior apare o crestere a valorii recuperabile si
circumstantele conduc la concluzia ca factorii care au determinat deprecierea nu mai exista, iar
noile circumstante se vor mentine în viitorul previzibil.
Toate conturile din grupa 29 sunt conturi operationale, sintetice, de gradul I, cu functie de
pasiv, reflectând în creditul lor marimea deprecierilor imobilizarilor necorporale, corporale si
financiare, solutie agreata de catre legislatia româneasca.
Înregistrarea în contabilitate a deprecirii imobilizarilor corporale se face cu ajutorul
contului 291 "Ajustari pentru deprecierea imobilizarilor corporale" care tine evidenta
provizioanelor pentru depreciere imobilizailor corporale. Acesta este un cont de pasiv. Soldul
contului reprezinta valoarea provizioanelor aferente imobilizarilor corporale.
Capitolul III
Terenurile sunt acea parte a imobilizarilor corporale care este legata de sol si care prin
natura lor sunt în totalitate imobile. În contabilitate ele sunt structurate pe terenuri si amenajari
de terenuri.
Terenurile propriu-zise sunt întinderi de pamânt bine delimitate care pot avea diverse
destinatii. Pot fi grupate în: terenuri agricole si silvice, terenuri fara constructii, terenuri cu
constructii si alte categorii de terenuri.
- la costul de achizitie;
Terenurile pot intra în patrimoniu, în unitatea economica prin achizitie, aport la capitalul
individual sau social si donatii. Pot iesi din unitate prin vânzare si retrageri de capital.
456 = 1011
2133 = 456
"Mijloace de transport" "Decontari cu asociatii
privind capitalul"
1011 = 1012
SC SILVCART SRL achizitioneaza un teren cu pretul de 40.000 lei, fara TVA, care se
achita cu ordin de plata. Ulterior terenul se vinde cu 60 000 lei plus TVA, încasarea facându-se
cu ordin de plata.
- achizitionare teren :
- achitare factura :
- vânzarea terenului:
- încasarea creantei :
S.C. SILVCART SRL încheie un contract cu o firma specializata pentru executarea unor
lucrari de desecare a unui teren. Lucrarile de amenajare sunt facturate la suma de 8000 lei plus
TVA, apoi se face receptia finala. Investitia se amortizeaza într-o perioada de 4 ani dupa care se
scoate din evidenta.
-amortizarea lunara a amenajarilor de terenuri :
amenajarilor de terenuri" terenuri"
- padurile;
4426"TVAdeductibila" 190
S.C. SILVCART SRL încheie un contract cu antreprenorul pentru largirea unei magazii. La
sfârsitul primei luni constructorul factureaza lucrarile de investitii la o valoare de 5 000 lei, fara
TVA. În a doua luna se finalizeaza lucrarile de investitii si se factureaza lucrarile în valoare de 3
000 lei fara TVA. Achitarea facturilor se face cu ordin de plata. Durata de utilizare a magaziei
este de 20 ani.
612"Cheltuieli cu redevente, 2500
4426"TVA deductibila" 475
% = 401 "Furnizori" 4760
de imobilizari"
- primirea subventiei :
- cumparare calculatorului :
pentru investitii"
- vânzarea calculatorului:
Iesirea imobilizarilor corporale din patrimoniu poate avea loc prin scoaterea din functiune,
cedare sau vânzare catre terti, restituirea sau retragerea de catre întreprinzatorul individual,
lipsuri constatate la inventariere.
281,,Amortizarea privind = 211 "Terenuri"
imobilizarilor corporale"
sau
281"Amortizarea privind = 212 "Constructii"
imobilizari corporale"
2813"Amortizarea transport"
mijloacelor de transport"
461"Debitori diversi" = %
4427"TVA colectata"
S.C. SILVCART SRL vinde conform facturii un utilaj la un pret stabilit cu beneficiarul sau
de 4000 lei, TVA 19 %. Valoarea de intrare este de 1 620 lei, fiind amortizat integral.
461"Debitori diversi" = % 4760
4427 "TVA colectata" 760
În urma vânzarii unei imobilizari pentru care s-a constituit o ajustare pentru
depreciere, acesta este virata la un cont de venituri.
6583"Cheltuieli privind cedarea = 212 "Constructii"
461"Debitori diversi" = %
% = 212 "Constructii"
si evenimente exceptionale"
S.C. SILVCART SRL. caseaza o instalatie înregistrata la valoarea de intrare de 6000 lei,
amortizarea cumulata fiind de 5 500 lei. Cheltuielile de casare se concretizeaza în materiale
auxiliare în valoare de 50 lei si salarii de 200 lei. Piesele de schimb rezultate în urma casarii sunt
evaluate la suma de 500 lei. Partea nerecuperata pe seama amortizarii se include în mod esalonat
în cheltuieli privind amortizarea pe o perioada de 5 luni.
2813"Amortizarea instalatiilor
471"Cheltuieli înregistrate în avans" 500
Acest cont dupa continutul economic este un cont de active imobilizate în curs de
executie, iar dupa functia contabila un cont deactiv. Se debiteaza cu valoarea imobilizarilor
corporale în curs realizate în regie proprie sau facturate de terti, aduse ca aport în natura de
asociati si cu avansurile acordate furnizorilor de imoblizari. Se cretiteaza cu valoarea
imobilizarilor corporale în curs receptionate si terminate, cedate, distruse si cu avansurile
regularizate. Soldul debitor al contului reprezinta productia neterminata de imobilizari corporale,
respectiv avansurile acordate furnizorilor de imobilizari corporale.
531 "Casa"
Uneori ca urmare a unor factori externi, beneficiile economice asteptate sunt substantial
mai mici decât s-a estimat initial. Întreprinderea în aceasta situatie nu mai poate evidentia activul
respectiv la valoarea contabila neta, în bilant ci va trebui sa tina seama de aceasta depreciere de
valoare.
Se achizitioneaza un teren cu pretul de 11 000 lei plus TVA, care se achita cu ordin de
plata. La sfârsitul exercitiului se constata ca valoarea justa a terenului este de 8000 lei. La
sfârsitul exercitiului urmator este de 8 500 lei. Ulterior, terenul se vinde cu pretul de 12000 lei
plus TVA.
- cumpararea terenului:
2111"Terenuri" 11 000
- achitarea facturii:
deprecierea imobilizarilor" corporale"
- vînzarea terenului:
CAPITOLUL V
CONCLUZII sI PROPUNERI
2019 2020
Imobilizari necorporale 0 0
Imobilizari corporale 204498 1109445
Imobilizarilor financiare 0 0
Rata imobilizarilor corporale 100% 100%
Indicele de crestere al imobilizarilor corporale (%) 542 %
Din analiza efectuata se constata ca, ponderea cea mai mare în totalul imobilizalor o au
terenurilor(65%), urmate de constructii.
Evaluarea facuta societatii SC SILVCART SRL nu reprezinta doar stabilirea valorii unor
proprietati sau bunuri din patrimoniul acesteia, ci si determinarea reala a capacitatii societatii de
a genera profit.
diminuarea stocurilor;
Puncte slabe
profitabilitate redusa;
lichiditate redusa.
Oportunitati
Amenintari
concurenta straina.
Bucuresti 1998
CECCAR,Bucuresti,2002
Anexa 1
1 Lichiditate
2 Indicatori de risc
Gradul de Capital imprumutat / Capital
indatorare angajat
Profit inaintea platii
dobanzii si Impozitul pe
Rata de acoperire a profit/Cheltuieli cu
dobanzilor dobanda 4.72
3 Indicatori de activitate
Viteza de rotatie a stocurilor Costul vanzarilor / stocul mediu 160.21
Numar de zile de stocare Stocul mediu / Costul vanzarilor * 365 2.20
Viteza de rotatie a debitelor clienti (zile) Sold mediu clienti / Cifra de afaceri*365 68.68
Viteza de rotatie a creditelor furnizor ( zile) Sold mediu furnizori / Achizitii de bunuri*365 109.52
Viteza de rotatie a activelor imobilizate Cifra de afaceri / Active imobilizate 3.06
Viteza de rotatie a activelor totale Cifra de afaceri / Total active 1.50
Anexa 2
ACTIVE
IMOBILIZAT ANUL
E 2007
Valoarea bruta Ajustari de valoare Valo
neam
amortizare si provizioane a
Sold la Creste Reduce Sold la
Elemente Sold la Cresteri Reduceri 31 Sold la ri ri 31 Sold
1 decembri decembr
de active ianuarie e 1 ianuarie ie dec
- 1 2 3 4=1+2-3 5 6 7 8=5+6-7 9=4
28,93 653,3
terenuri 9 684,452 60,000 91 - 1
206,8 201,84
utilaje 44 5,000 4 62,086 21,784 83,870 4
mijloace de 200,0 38,13 279,21 209,1
transport 34 117,311 2 3 187,083 22,039 22 91
192,19 10,45 10,4
constructii 192,194 4 5 55 9
alte instalatii, 21,21 12,8
diverse 5 12,917 34,132 10,884 1,998 82 50
7,51
avansuri 9 7,519 - -
464,5 45,65 1,425,77 56,27 316,3 1
Total general 51 1,006,874 1 4 260,053 6 - 29 45