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Orientaes para o preenchimento do PGDAS nos casos de Iseno e Reduo do ICMS previsto na Lei Estadual RS n 13.

036 de 19/09/2008
Com a publicao da Lei n 13.036, de 19/09/2008, publicada no DOE de 22/09/2008, que instituiu benefcios aplicveis s empresas estabelecidas no Estado do Rio Grande do Sul e enquadradas no Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, institudo pela Lei Complementar n123/2006, o Governo do Estado concedeu iseno e reduo de ICMS devido mensalmente para determinadas faixas de receita bruta auferida por tais empresas. O artigo 2 da Lei n 13.036/08 estabelece que as empresas enquadradas no Simples Nacional, relativamente ao imposto apurado a partir de 1 de outubro de 2008, cuja receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao perodo de apurao: Seja igual ou inferior a R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais), esto ISENTAS do pagamento do ICMS, relativamente ao imposto apurado a partir de 01/08/2008: Preenchimento do PGDAS: Assim, a partir do ms de competncia outubro/08, a iseno do ICMS ser considerada conforme a seguinte forma de preenchimento do PGDAS: 1.1) Aps o preenchimento do valor da receita do perodo de apurao, a ser tributada no ms, marcar o campo "Marque aqui caso deseje informar iseno/reduo do ICMS"; 1.2) Informar o valor da receita no campo "Parcela de receita com iseno". ATENO: O preenchimento indevido do PGDAS com parcela de receita com ISENO de ICMS resultar no no recolhimento do ICMS devido, sujeitando o contribuinte ao pagamento da diferena corrigida monetariamente e alm das penalidades previstas em Lei.

Seja superior a R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais) e igual ou inferior a R$ 2.400.000,00 (dois milhes e quatrocentos mil reais), tero o ICMS previsto nos Anexos I e II da Lei Complementar Federal n 123, de 14/12/06, reduzido nos percentuais a seguir constantes das tabelas apresentadas no art. 2, II, a, relativamente ao perodo de apurao do imposto de 01/04/2009 a 31/03/2010 (Tabela A, abaixo) e no art. 2, II, b, relativamente ao imposto apurado a partir de 1 de abril de 2010 (Tabela B, abaixo):

Preenchimento do PGDAS: 2.1) Aps o preenchimento do valor da receita do perodo de apurao a ser tributada no ms, marcar o campo "Marque aqui caso deseje informar iseno/reduo do ICMS"; 2.2) No informar qualquer valor no campo "Parcela de receita com iseno"; 2.3) Informar o valor da receita do ms a ser tributada no campo "Parcela de receita com reduo; 2.4) No campo "% de reduo", informar o percentual de reduo correspondente receita bruta acumulada da empresa nos doze meses anteriores ao perodo de apurao. Para isso, identifique na tabelas A a faixa de receita em que se enquadra (valor este constante do campo "Receita Bruta ltimos 12 meses (R$)" do PGDAS) e encontre o percentual correspondente a ser informado no campo % de reduo do aplicativo. ATENO: No clculo do ICMS no mbito do Estado do RS, a receita tributvel passvel de reduo dever ser lanada em apenas uma parcela no PGDAS. O preenchimento do PGDAS com percentuais de reduo diferentes dos indicados nas tabelas abaixo, para a respectiva faixa de receita bruta, resultar no clculo e recolhimento do ICMS em valor indevido. A informao de percentual de reduo superior ao correto resultar em clculo e recolhimento a menor do imposto, sujeitando o contribuinte ao pagamento da diferena corrigida monetariamente e alm das penalidades previstas em Lei. No caso de informao de percentual de reduo inferior ao correto implicar clculo e recolhimento a maior do ICMS, o contribuinte dever requerer restituio ou compensao da diferena na forma que for disciplinada pelo Comit Gestor do Simples Nacional.

TABELA A: Percentuais de reduo do ICMS para o perodo de 01/04/2009 a 31/03/2010 (previsto no art. 2, II, a da Lei 13.096 de 19/09/2008). RECEITA BRUTA ACUMULADA NOS 12 MESES ANTERIORES (Em R$) de 240.000,01 a 360.000,00 de 360.000,01 a 480.000,00 de 480.000,01 a 600.000,00 de 600.000,01 a 720.000,00 de 720.000,01 a 840.000,00 de 840.000,01 a 960.000,00 de 960.000,01 a 1.080.000,00 de 1.080.000,01 a 1.200.000,00 de 1.200.000,01 a 1.320.000,00 de 1.320.000,01 a 1.440.000,00 REDUO DO ICMS 15,45% 16,41% 9,88% 13,30% 10,39% 4,70% 7,65% 4,19% 7,99% 8,36%

de 1.440.000,01 a 1.560.000,00 de 1.560.000,01 a 1.680.000,00 de 1.680.000,01 a 1.800.000,00 de 1.800.000,01 a 1.920.000,00 de 1.920.000,01 a 2.040.000,00 de 2.040.000,01 a 2.160.000,00 de 2.160.000,01 a 2.280.000,00 de 2.280.000,01 a 2.400.000,00

4,06% 1,72% 0,00% 4,06% 3,51% 0,77% 0,00% 0,00%

TABELA B: Percentual de reduo do ICMS para o perodo a partir de 01/04/2010 (previsto no art. 2, II, b da Lei 13.096 de 19/09/2008). RECEITA BRUTA ACUMULADA NOS 12 MESES ANTERIORES (Em R$) de 240.000,01 a 360.000,00 de 360.000,01 a 480.000,00 de 480.000,01 a 600.000,00 de 600.000,01 a 720.000,00 de 720.000,01 a 840.000,00 de 840.000,01 a 960.000,00 de 960.000,01 a 1.080.000,00 de 1.080.000,01 a 1.200.000,00 de 1.200.000,01 a 1.320.000,00 de 1.320.000,01 a 1.440.000,00 de 1.440.000,01 a 1.560.000,00 de 1.560.000,01 a 1.680.000,00 de 1.680.000,01 a 1.800.000,00 de 1.800.000,01 a 1.920.000,00 de 1.920.000,01 a 2.040.000,00 de 2.040.000,01 a 2.160.000,00 de 2.160.000,01 a 2.280.000,00 de 2.280.000,01 a 2.400.000,00 REDUO DO ICMS 30,90% 32,81% 19,77% 26,60% 20,77% 9,41% 15,31% 8,39% 15,98% 16,72% 8,12% 3,45% 0,00% 8,12% 7,01% 1,55% 0,00% 0,00%

Exemplos de preenchimento do PGDAS :


1- EXEMPLO DE ISENO Seja uma Empresa Comercial com receita bruta nos ltimos 12 meses de R$ 211.000,00, com receita no perodo de apurao de outubro de 2008 no valor de R$ 17.000,00, decorrentes de venda de mercadorias, exceto para o exterior, exclusivamente sem substituio tributria. Como o valor da receita bruta dos ltimos 12 meses (R$ 211.000,00) inferior a R$ 240.000,00, a receita apurada no ms em tela situa-se totalmente dentro da faixa de ISENO do ICMS.

Observao: A utilizao da ISENO se aplica para perodos de apurao a partir de 01/10/2008. Preenchendo o PGDAS: Campo do PGDAS Informao Informe o Perodo de Apurao 10/2008 (MMAAAA) Receita Bruta Total do Perodo de 17.000,00 Apurao (R$) Selecione a caixa de texto de revenda de mercadorias, exceto exportao, sem substituio tributria Receita (R$) 17.000,00 Campo Marque aqui caso deseje Marcar informar iseno/reduo do ICMS Parcela de receita com iseno Receita 17.000,00 (R$) Parcela de receita com reduo Receita No preencher (R$) Parcela de receita com reduo % de No preencher reduo No exemplo acima, o PGDAS calcular o DAS com a parcela do ICMS devido pelo Simples Nacional igual a R$ 0,00. Observao: o campo Parcela de receita com reduo % de reduo no dever ser preenchido, pois o programa no assume o percentual de 100% de reduo. No caso de iseno, somente dever ser preenchido o campo Parcela de receita com iseno. Abaixo, observam-se as informaes constantes do DAS gerado para este contribuinte fictcio. No item 1, encontra-se calculado o valor do principal, que totaliza R$ 613,70, referente ao perodo de apurao indicado. Analisando o extrato simplificado apresentado no item 2, abaixo, pode-se verificar que a parcela referente ao ICMS devido no SIMPLES NACIONAL igual a R$ 0,00.
1 - Informao do DAS .
Valor do Principal: 613,70 Valor da Multa: 0,00 Valor dos Juros e/ou Encargos: 0,00 Valor Total: 613,70 Data de Vencimento: 15/11/2008

2-Extrato Simplificado - Simples Nacional


Perodo de Apurao: 10/2008 CNPJ Bsico: 99.999.999 Receita Receita Receita Receita Bruta Bruta Bruta Bruta Total dos ltimos 12 meses anteriores ao PA(RBT12): R$ 211.000,00 Total dos ltimos 12 meses anteriores ao PA, proporcionalizada (RBT12P): R$ 211.000,00 Acumulada no Ano Calendrio Corrente (RBA): R$ 156.000,00 do Perodo de Apurao: R$ 17.000,00

CNPJ Estabelecimento: 99.999.999/9999-99

Possui sublimite estadual: No

Receita informada Tipo Revenda de mercadorias Revenda de mercadorias para o exterior Industrializadas pelo contribuinte Industrializadas para o exterior Locao de bens mveis Prestao de servios Total Valor (R$) IRPJ CSLL

Valor devido (R$) COFINS Pis/Pasep 183,60 INSS ICMS ISS IPI Total dos tributos 613,70

17.000,00 0,00 61,20

0,00 368,90

0,00 0,00 0,00

0,00 0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00 0,00 0,00

0,00

0,00 0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00 0,00 0,00

0,00

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 183,60

0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 613,70 Total dos tributos 613,70

17.000,00 0,00 61,20

0,00 368,90

Total geral da empresa (R$)

IRPJ

CSLL

COFINS Pis/Pasep 183,60

INSS

ICMS

ISS

IPI

0,00 61,20

0,00 368,90

0,00 0,00 0,00

2- EXEMPLO DE REDUO DE BASE DE CLCULO NO PERODO DE 01/04/2009 A 31/03/2010 Seja uma Empresa Comercial com receita bruta nos ltimos 12 meses de R$ 1.302.000,00, com receita no perodo de apurao de abril de 2009 no valor de R$ 100.000,00, decorrentes de venda de mercadorias, exceto para o exterior, exclusivamente sem substituio tributria. Como o valor da receita bruta 12 meses anteriores (R$ 1.302.000,00) se enquadra na faixa de R$ 1.200.000,01 a 1.320.000,00 da TABELA A, o percentual de reduo a ser informado correspondente a 7,99%. Observao: A utilizao das redues previstas na TABELA A, se aplicam somente para o perodo de apurao compreendido entre 01/04/2009 a 31/03/2010. Campo do PGDAS Informao Informe o Perodo de Apurao 04/2009 (MMAAAA) Receita Bruta Total do PA (R$) 100.000,00 Selecione as caixas de revenda de mercadorias, exceto exportao, sem substituio tributria e com substituio tributria Campos referentes revenda de mercadorias, exceto exportao, sem substituio

tributria Receita sem substituio tributria 60.000,00 Campo Marque aqui caso deseje Marcar informar iseno/reduo do ICMS Parcela de receita com iseno Receita No preencher (R$) Parcela de receita com reduo Receita 60.000,00 (R$) Parcela de receita com reduo % de 7,99 reduo Campos referentes revenda de mercadorias, exceto exportao, com substituio tributria Receita com substituio tributria 40.000,00 Campo ICMS Substituio Tributria marcar
1-Informaes do DAS .
Valor do Principal: 8.435,96 Valor da Multa: 0,00 Valor dos Juros e/ou Encargos: 0,00 Valor Total: 8.435,96 Data de Vencimento: 20/05/2009 Data limite para acolhimento: 20/05/2009

2- Extrato Simplificado - Simples Nacional


Perodo de Apurao: 04/2009 CNPJ Bsico: 99.999.999 Receita Bruta Total dos ltimos 12 meses anteriores ao PA(RBT12): R$ 1.302.000,00 Receita Bruta Total dos ltimos 12 meses anteriores ao PA, proporcionalizada (RBT12P): R$ 1.302.000,00 Receita Bruta Acumulada no Ano Calendrio Corrente (RBA): R$ 1.022.900,00 Receita Bruta do Perodo de Apurao: R$ 100.000,00 CNPJ Estabelecimento: 99.999.999/9999-99 Possui sublimite estadual: No

Receita informada Tipo Revenda de mercadorias Revenda de mercadorias para o exterior Industrializadas pelo contribuinte Industrializadas para o exterior Locao de bens mveis Prestao de servios Total Total geral da empresa Valor (R$) IRPJ CSLL COFINS

Valor devido (R$) Pis/Pasep INSS ICMS ISS IPI Total dos tributos

100.000,00 460,00 460,00 1.380,00

330,00 3.940,00 1.865,96 0,00 0,00 8.435,96

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00 0,00 0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00 0,00 0,00

0,00

0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00

100.000,00 460,00 460,00 1.380,00

330,00 3.940,00 1.865,96 0,00 0,00 8.435,96 Total dos tributos

IRPJ

CSLL

COFINS

Pis/Pasep

INSS

ICMS

ISS

IPI

(R$)

460,00 460,00 1.380,00

330,00 3.940,00 1.865,96 0,00 0,00

8.435,96

Observao: As informaes constantes do DAS gerado para este contribuinte fictcio foi reproduzida acima. O item 1 apresenta o valor do principal calculado para o perodo de apurao igual a R$ 8.435,96. Analisando o extrato simplificado apresentado no item 2, abaixo, pode-se verificar que o programa PGDAS calculou o ICMS devido pelo Simples Nacional aplicando sobre o valor tributvel reduzido em 7,99% conforme TABELA A (ou seja, R$ 60.000,00 * (1- 0,0799) = R$ 55.206,00), a alquota nacional de 3,38%, prevista no anexo I da Lei Complementar Federal n 123/06, resultando num valor de ICMS devido de R$ 1.865,96.

3- EXEMPLO DE REDUO DE BASE DE CLCULO PARA PERODOS DE APURAO A PARTIR DE 01/04/2010 Este exemplo mostra uma empresa que ir apurar o DAS o perodo de abril de 2010, quando passar a vigorar a TABELA B. Seja uma Empresa Comercial com receita bruta nos ltimos 12 meses de R$ 400.000,00, com receita no perodo de apurao de abril de 2010 no valor de R$ 20.000,00 decorrentes de venda de mercadorias, exceto para o exterior, exclusivamente sem substituio tributria. Como o valor da receita bruta dos ltimos 12 meses, anteriores a abril de 2010, (R$ 400.000,00) se enquadra na faixa de R$ 360.000,01 a 480.000,00 da TABELA B, o percentual de reduo a ser informado correspondente a 32,81%. Observao: A utilizao das redues previstas na TABELA B aplica-se somente para perodos de apurao posteriores a 01/04/2010. Preenchendo o PGDAS: Campo do PGDAS Informao Informe o Perodo de Apurao 04/2010 (MMAAAA) Receita Bruta Total do PA (R$) 20.000,00 Selecione as caixas de revenda de mercadorias, exceto exportao, sem substituio tributria e com substituio tributria Campos referentes revenda de mercadorias, exceto exportao, sem substituio tributria Receita sem substituio tributria 20.000,00 Campo Marque aqui caso deseje Marcar informar iseno/reduo do ICMS Parcela de receita com iseno Receita No preencher (R$) Parcela de receita com reduo Receita 20.000,00 (R$) Parcela de receita com reduo % de 32,81

reduo
1-Informaes do DAS
Valor do Principal: 1.340,01 Valor da Multa: 0,00 Valor dos Juros e/ou Encargos: 0,000 Valor Total: 1.340,01 Data de Vencimento: 20/05/2010 Data limite para acolhimento: 20/05/2010

2- Extrato Simplificado - Simples Nacional


Perodo de Apurao: 04/2010 CNPJ Bsico: 99.999.999 Receita Receita Receita Receita Bruta Bruta Bruta Bruta Total dos ltimos 12 meses anteriores ao PA(RBT12): R$ 400.000,00 Total dos ltimos 12 meses anteriores ao PA, proporcionalizada (RBT12P): R$ 400.000,00 Acumulada no Ano Calendrio Corrente (RBA): R$ 290.000,00 do Perodo de Apurao: R$ 20.000,00

CNPJ Estabelecimento: 99.999.999/9999-99 Possui sublimite estadual: No Receita informada Tipo Revenda de mercadorias Revenda de mercadorias para o exterior Industrializadas pelo contribuinte Industrializadas para o exterior Locao de bens mveis Prestao de servios Total Valor (R$) 20.000,00 IRPJ 70,00 CSLL 70,00 Valor devido (R$) COFINS Pis/Pasep 208,00 INSS ICMS ISS 0,00 IPI 0,00 Total dos tributos 1.340,01

50,00 598,00 344,01

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00 0,00 0,00 0,00 20.000,00

0,00 0,00 0,00 0,00 70,00

0,00 0,00 0,00 0,00 70,00

0,00 0,00 0,00 0,00 208,00

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 0,00 1.340,01 Total dos tributos 1.340,01

50,00 598,00 344,01

Total geral da empresa (R$)

IRPJ 70,00

CSLL 70,00

COFINS Pis/Pasep 208,00

INSS

ICMS

ISS 0,00

IPI 0,00

50,00 598,00 344,01

Observao: As informaes constantes do DAS gerado para este contribuinte fictcio foram reproduzidas acima. O item 1 apresenta o valor do principal calculado para o perodo de apurao igual a R$ 1.340,01. Analisando o extrato simplificado apresentado no item 2, pode-se verificar que o programa PGDAS calculou o ICMS devido pelo Simples Nacional aplicando sobre o valor tributvel reduzido em 32,81%, conforme TABELA B (ou seja, R$ 20.000,00 * (1- 0,3281) = R$ 13.438,00), a alquota nacional de 2,56% prevista no Anexo I da Lei Complementar Federal n 123/06 resultando num valor de ICMS devido de R$ 344,01.

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