Sunteți pe pagina 1din 13

CURTEA DE CONTURI Camera de Conturi GALAI

LISTA

ANEXA Nr. 26 la regulament

actelor, documentelor i informaiilor necesare efecturii controlului/auditului financiar/ auditului performanei/documentrii


Acte, documente i informaii 1. Actele normative de constituire a entitii/statutul, registre cu procese-verbale ale adunrii generale a acionarilor/consiliului de administraie/consiliului local 2. Rapoartele de activitate/dispoziiile/ordinele conducerii .................................. pentru anii 2009, 2010 3. Deciziile emise de ordonatorul de credite n perioada 1.01-31.12.2010 4. Registrele cuprinznd procesele-verbale de edin, precum i hotrrile: adunrii generale a acionarilor, consiliului de administraie, consiliului local, dup caz 5. Procesele-verbale ale edinelor Consiliului director pentru perioada 1.01-31.12.2010 6. Controalele dispuse de conducere, reclamaii, contestaii i modul de soluionare a acestora 7. Contractele de mprumut i cele de garanie imobiliar prin care a fost grevat de sarcini patrimoniul unitii 8. Contractele de achiziie public i actele adiionale la acestea, ncheiate n anul 2010 i anterior, pe baza crora s-au efectuat pli n anul 2010 9. Organigrama entitii la data de 31 decembrie 2010 10. Statul de funcii i statul de personal valabile n perioada 1.01-31.12.2010; numrul mediu lunar de angajai n perioada 1.01-31.12.2010 11. Lista cuprinznd numele i adresele avocailor, juritilor sau ale altor consultani externi cu care colaborai 12. Rapoartele auditorilor interni pentru perioada 2009 - 2010 - n prezent, dac este cazul 13. Lista litigiilor n curs semnat de ctre departamentul juridic i care s cuprind detalii privind: natura litigiilor, o scurt descriere, prile implicate, calitatea entitii (prt sau reclamant), stadiul n care se afl litigiul, termenul dosarului, suma la care se refer, estimarea rezultatului litigiilor 14. Fiele de cont sintetice i analitice aferente anilor 2010 15. Dosarul de inventariere a patrimoniului public i privat al statului/unitii administrativ-teritoriale, ntocmit cu ocazia inventarului efectuat n anul 2010 (decizia/ordinul de inventariere, listele de inventariere, procesele-verbale ale comisiei centrale de inventariere etc.), i documentele de valorificare a acestuia 16. Actele de control ntocmite de organe cu atribuii de control n perioada 2009-2010 Situaii financiare 1. Balana de verificare la data de 31 decembrie 2010 pentru perioada 1 ianuarie - 31 decembrie 2010, situaiile financiare ntocmite la aceast dat i contul de execuie centralizat pe toate sursele de finanare Trezorerie 1. Situaia conturilor deschise la bnci, n lei i n valut; situaia trebuie s cuprind: banca, numrul de cont, suma n lei, suma n valut la data de 31 decembrie 2010 2. Contractele de mprumut pe termen scurt, de overdraft, pe termen mediu sau lung i de leasing ncheiate pentru perioada 1.01-31.12.2010, cu informaii despre modul de garantare a acestor mprumuturi, precum i actele adiionale aferente contractelor anterioare, dac este cazul 3. Registrele de cas la data de 31 decembrie 2010; ultima fil la data de 31 decembrie 2010, precum i prima fil de la nceputul anului urmtor 4. Ordinele de cumprare valut valabile la data de 31 decembrie 2010, dac este cazul 5. Detalii privind orice fel de restricii asupra disponibilitilor bneti, dac este cazul Clieni i conturi asimilate 1. Situaia clienilor la data de 31 decembrie 2010, dup vechimea creanelor pentru fiecare client n parte, precum i calculul provizioanelor, dac este cazul 2. Situaia veniturilor nregistrate n avans la data de 31 decembrie 2010 3. Situaia avansurilor acordate angajailor i rmase nedecontate la data de 31 decembrie 2010 4. Situaia provizioanelor pentru clieni inceri la 31 decembrie 2010: tabel de micare pentru perioada cuprins ntre 31 decembrie 2009 i 31 decembrie 2010, cuprinznd i explicaii privind modul de calcul al provizioanelor, dac este cazul 5. Jurnalul de vnzri pentru anul 2010 Imobilizri corporale i necorporale 1. Registrul mijloacelor fixe la data de 31 decembrie 2010 2. Situaia imobilizrilor corporale vndute i a celor casate (sau a ieirilor de orice fel) n perioada 1.01-31.12.2010 cuprinznd detalii privind: valoarea de intrare, durata de amortizare, amortizarea cumulat la data ieirii din patrimoniu, amortizarea pentru anul 2010, preul de vnzare (dac este cazul), data ieirii i modul de ieire (casare/vnzare/transfer) 3. Situaia ajustrilor pentru deprecierea sau pierderea de valoare a mijloacelor fixe 4. Situaia mijloacelor fixe neutilizate (dac este cazul)

5. Situaia mijloacelor fixe aprobate pentru casare la data de 31 decembrie 2010 6. Situaia imobilizrilor n curs n perioada 1.01-31.12.2010 (de precizat dac exist investiii n curs ce nu vor mai fi realizate) 7. Componena subveniilor pentru investiii la data de 31 decembrie 2010, dac este cazul 8. Lista obiectivelor de investiii pe anul 2010 Stocuri 1. Structura dup vechime a stocurilor la data de 31 decembrie 2010 i lista stocurilor propuse pentru casare/deteriorate la data de 31 decembrie 2010 2. Calculul costului de producie la data de 31 decembrie 2010, dac este cazul 3. Explicaii i detalii privind modul de calcul al ajustrilor pentru stocuri depreciate calitativ sau cu micare lent/fr micare, dac este cazul 4. Situaia tuturor stocurilor la teri la data de 31 decembrie 2010 i documentele justificative 5. Situaia stocurilor fr micare, cu micare lent sau depreciate la data de 31 decembrie 2010 6. Poliele de asigurare ncheiate pentru anul 2010 Furnizori i conturi asimilate, datorii 1. Balana analitic a furnizorilor la data de 31 decembrie 2010 2. Situaia avansurilor ctre furnizori la data de 31 decembrie 2010 3. Jurnalele de achiziie pentru perioada 1.01-31.12.2010 Datorii i creane cu bugetele publice 1. Procesele-verbale, alte documente i ntiinri primite din partea autoritilor fiscale, aferente perioadei 1.01-31.12.2010 2. Deconturile privind TVA pentru perioada 1.01-31.12.2010 3. Declaraiile privind impozitele i taxele datorate bugetelor locale pentru anul financiar 2010 precum i modul de calcul al acestora 4. Declaraia privind impozitul pe venit, dac este cazul 5. Situaii privind plata obligaiilor unitii reprezentnd contribuia unitii i a angajatului la asigurrile sociale, la omaj, la sntate, la fondul pentru persoanele cu handicap, precum i la celelalte fonduri speciale pentru perioada 1.01-31.12.2010 6. Situaia creanelor prescrise la data de 31 decembrie 2010 Salarii 1. Contractul/Acordul colectiv de munc i actele sale adiionale valabile n perioada 1.01-31.12.2010 2. Situaia privind concediile de odihn neefectuate la data de 31 decembrie 2010 i concediile medicale pltite n perioada 1.01-31.12.2010 3. Situaia privind primele i bonusurile n bani i n natur acordate n perioada 1.01-31.12.2010 4. Statele de plat i centralizatoarele de salarii pe perioada 1.01-31.12.2010 Venituri n avans, capitaluri i rezerve 1. Fundamentarea i utilizarea alocaiilor bugetare i a creditelor nerambursabile 2. Venituri nregistrate n avans n perioada 1.01-31.12.2010 Capitaluri i rezerve 1. Structura capitalurilor i a rezervelor la data de 31 decembrie 2010 i corespondena acestor conturi de pasiv cu conturile corespunztoare de activ; evoluia conturilor de capitaluri i rezerve n perioada 1.01-31.12.2010 Venituri i cheltuieli 1. Documentaia care a stat la baza elaborrii bugetului de venituri i cheltuieli pentru anul 2010 2. Situaia privind rectificrile bugetului de venituri i cheltuieli n anul 2010 i documentaia care a stat la baza acestor modificri 3. Fiele de cont pentru venituri i cele pentru cheltuieli pentru perioada 1.01-31.12.2010 4. Situaia achiziiilor publice n anul 2010, conform modelului anexat (macheta nr. 1) 5. Situaia realizrii bugetului de venituri i cheltuieli definitiv aprobat pe anul 2010 Chestionare 1. Chestionar pentru evaluarea sistemului contabil, conform modelului anexat (macheta nr. 2) 2. Chestionar pentru evaluarea sistemului IT, conform modelului anexat (macheta nr. 3) 3. Chestionar pentru evaluarea sistemului de control intern, conform modelului anexat (macheta nr. 4) 4. Chestionar pentru evaluarea auditului intern, conform modelului anexat (macheta nr. 5)

Actele, documentele i informaiile necesare prevzute n Anexa nr.26 la Regulamentul privind organizarea i desfurarea activitilor specifice Curii de Conturi, precum i valorificarea actelor rezultate din aceste activiti (publicat n Monitorul oficial nr. 832/13.12.2010), vor fi ntocmite de dumneavoastr n funcie de specificul activitii entitii Menionm c lista de mai sus nu este complet, iar pe msura verificrii acestor informaii de ctre echipa de control/audit este posibil s fie solicitate unele clarificri sau alte acte/documente/informaii suplimentare.

Directorul camerei de conturi, CONSTANTIN AFANASE

Denumirea entitii
SITUAIE

MACHETA Nr. 1)

privind achiziiile publice n anul 2010

Denumirea entitii .....


CHESTIONAR

MACHETA Nr. 2

pentru evaluarea sistemului contabil


Nr. crt. Evaluarea sistemului contabil 1. Exist organizat n cadrul entitii compartiment de Rspuns Explicaii/Documentul probeaz afirmaia care

contabilitate? 2. 3. Contabilitatea specializat? este condus de ctre o firm

Personalul cu atribuii financiar-contabile sarcinile/responsabilitile?

cunoate

4.

Au fost supuse aprobrii ordonatorului de credite numai proiectele de operaiuni care respectau cerinele de legalitate, regularitate i care poart viza de control financiar preventiv propriu? Care sunt operaiunile supuse controlului financiar preventiv propriu? Proiectele de operaiuni prezentate la controlul financiar preventiv propriu au fost nsoite de documente justificative certificate n privina realitii, regularitii i legalitii prin semntur de ctre conductorul compartimentului de specialitate care a iniiat operaiunea? Au fost efectuate operaiuni patrimoniale ca urmare a dispoziiei ordonatorului de credite, fr s existe viza de control financiar preventiv propriu? Exist o eviden distinct a proiectelor de operaiuni refuzate la viza de control financiar preventiv propriu? n cazul operaiunilor efectuate fr viza de control financiar preventiv propriu, ca urmare a dispoziiei exprese a ordonatorului de credite, persoana desemnat s efectueze controlul financiar preventiv propriu a informat n scris Ministerul Finanelor Publice i, dup caz, organul ierarhic superior? Operaiunile efectuate pe rspunderea ordonatorului de credite au fost nregistrate n conturi n afara bilanului? Exist o procedur n care se prevede supervizarea activitii desfurate de personalul cu atribuii financiar-contabile, respectiv documentele sunt semnate de salariatul care le-a ntocmit, revizuite i semnate de o alt persoan (eful compartimentului)? Exist un sistem informatic de prelucrare automat a datelor contabile care asigur respectarea normelor contabile i controlul datelor nregistrate n contabilitate, precum i pstrarea acestora pe suport tehnic? Sistemul informatic asigur ntocmirea registrelor contabile obligatorii (registru-jurnal, Cartea mare)? Programul (softul) de nregistrare utilizat asigur obinerea situaiilor de raportare i eviden conform reglementrilor existente? Rspuns Explicaii/Documentul probeaz afirmaia care

5.

6.

7. 8.

9.

10.

11.

12.

13. 14.

Nr. crt. Evaluarea sistemului contabil 15. 16. 17. 18. 19. Exist prevederi i/sau nominalizri privind persoanele care efectueaz modificri n baza de date? Exist un manual de lucru al programului/softului contabil utilizat? Personalul de la contabilitate a fost pregtit n vederea utilizrii softului contabil? Transferul soldurilor conturilor de la o perioad la alta i de la sfritul unui an financiar la nceputul celuilalt an financiar se efectueaz automat de ctre sistem? Exist o procedur care s reglementeze modul de arhivare al documentelor?

ntocmit

Director economic, ........................................


MACHETA Nr. 3

Denumirea entitii ..........


CHESTIONAR

pentru evaluarea sistemului IT

Nr. crt. Evaluarea sistemului IT I. Conformitatea utilizrii IT-ului 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Ci angajai are instituia? Ci din acetia sunt n mod regulat utilizatori IT? Care este numrul de angajai IT n instituie? Cum este/Cum a fost stabilit necesarul de personal pentru IT? Prin cine? Prin ce? Unde este amplasat IT-ul n cadrul instituiei - din punct de vedere organizatoric (responsabil IT, persoana rspunztoare de securitatea IT, administratorii, utilizatorii)? Sunt ocupate cu personal toate posturile prevzute n domeniul IT? Care este durata medie de pstrare a postului ocupat? Sunt prezentate corect sarcinile personalului IT n cadrul fiei postului? Fia postului descrie corect sarcinile personalului IT i n mod corespunztor separarea de funcii? Ce proceduri IT utilizeaz instituia? Care este bugetul pe care instituia l-a cheltuit n anul 201X pentru dezvoltarea sistemului IT? Prin cine, n ce mod i din ce resurse bugetare se realizeaz achiziionarea de hardware, software, externalizarea serviciilor IT, instruirea etc.?

Rspuns

Explicaii/Documente care probeaz afirmaia

Nr. crt. Evaluarea sistemului IT 10. 11. Necesarul a fost stabilit corect i cu responsabilitate pentru fiecare structur intern? Exist un plan de achiziie pe termen mediu? Exist o strategie IT pe termen scurt/mediu? Exist un plan de implementare a strategiei IT? Cum planific instituia nlocuirea hardware-ului uzat, precum i solicitrile de necesar pentru consumabile? Elaboreaz pentru acestea formate standard corespunztoare? Cum sunt transpuse n practic solicitrile din cadrul structurilor interne/formatelor standard? Care sunt politicile i sarcinile stabilite pentru administratorii i utilizatorii IT? Exist reglementri pentru utilizarea internetului? Ci angajai utilizeaz internetul i pentru ce? Este permis utilizarea internetului n scopuri personale? A fost blocat accesul pe anumite pagini de web? Exist o politic n utilizarea internetului dup orele de program? Cum, unde i prin ce document este reglementat accesul la bazele de date ale instituiei (proceduri de administrare a dreptului de acces)? Sunt documentate complet aceste proceduri i drepturi acordate? Cte echipamente IT sunt n stare de funcionare n prezent? Cte licene sunt achiziionate n prezent? Cte licene sunt utilizate n prezent? Instituia utilizeaz software de aplicaie dezvoltat de ctre proprii angajai? Care sunt acestea? Instituia utilizeaz software de aplicaie dezvoltat de ctre teri? Care sunt toate aplicaiile de acest gen, pentru ci utilizatori i cte licene? Exist proceduri, respectiv politici cu privire la utilizarea email-ului? Exist adrese de coresponden la nivelul instituiei? Cum sunt acestea utilizate? Exist un inventar central al hardware-ului/software-ului instalat n instituie? Este acesta complet i actualizat? Cine i n ce mod stabilete solicitrile tehnice pentru componentele de hardware ale serverelor utilizate la locul de munc (dimensionarea sistemului)? Cine stabilete specificaiile tehnice ale echipamentelor IT care trebuie achiziionate n cadrul instituiei? Cte i ce fel de servere exist n cadrul instituiei i ce fel de funcii ndeplinesc? Instituia efectueaz msurtori cu privire la gradul de utilizare a serverelor i a unitilor de transmitere i le valorific? Cum verific instituia capacitatea de funcionare a serverelor lor (monitorizare activ sau pasiv, instrumente, timpi de reacie)?

Rspuns

Explicaii/Documente care probeaz afirmaia

12.

13.

14.

15.

16. 17. 18.

19.

II. Operarea IT (utilizarea IT-ului pentru sprijinirea sarcinilor administrative) 1.

2.

3. 4. 5.

Nr. crt. Evaluarea sistemului IT 6. Care este volumul de date stocat ? Exist suficiente rezerve n ceea ce privete spaiul de stocare pe discuri? Instituia folosete cote privind limitarea

Rspuns

Explicaii/Documente probeaz afirmaia

care

volumului de date ce pot fi stocate? 7. Exist legturi cu reele publice? Cum este realizat tehnic conectarea la internet (conectare pentru selecie/stand, digital/analog, frecvena)? Ce fel de societi de prestri de servicii n domeniul internet (Internet Services Provider) utilizeaz instituia? Instituia utilizeaz un sistem i/sau un software de management al reelei? Resursele din domeniul LAN/WAN (computer, cablare, frecvene) sunt suficient dimensionate? Pot fi acestea extinse fr probleme? Timpii de rspuns sunt acceptabili pentru utilizator? Exist diferene mari n volumul datelor transferate n decursul unui an sau cu ocazii speciale? Dac da, cnd i unde? Sunt menionate ntr-un protocol defeciunile funcionrii IT i a software-ului utilizat i sunt acestea analizate i evaluate? De ctre cine? Care sunt consecinele? Exist un registru al defeciunilor? Ce sisteme de operare sunt implementate pe calculatoarele i pe serverele instituiei (Windows i Open Source Software)? Pe ce baz? Exist n cadrul instituiei ghiduri de programare pentru dezvoltare i acestea sunt respectate? Care este numrul de persoane angajate pentru ntreinerea i administrarea IT a instituiei? V rugm s facei o scurt descriere a tuturor aplicaiilor informatice utilizate n instituie. Care este valoarea total a cheltuielilor instituiei n domeniul IT, n decursul unui an (exemplu pentru hardware, software, materiale, instruire)? Care este procedura instituiei cu privire la alegerea echipamentelor IT? Achiziie, nchiriere sau leasing? Pe ce baz? n instituie exist echipamente IT de tip notebook-uri, organizatoare (PDA-uri), camere digitale etc.? Ca urmare a cror solicitri? Care sunt modalitile de achiziionare? Pentru ce sunt acestea utilizate? Exist contracte de ntreinere pentru echipamentele IT dup ieirea acestora din garanie?
Rspuns Explicaii/Documente care probeaz afirmaia

8.

9.

10.

11.

12. 13. 14. 15. 16. 17.

III. Performana (economicitatea) utilizrii IT 1.

2.

3.

4.

Nr. crt. Evaluarea sistemului IT IV. Securitatea IT 1. 2. 3. 4. 5. 6. Exist o analiz a riscurilor pentru sistemul IT? Exist un regulament de securitate IT aferent instituiei? n ce stadiu este? Exist reguli de securitate IT cu referire la instituie pentru toate procedurile IT utilizate n cadrul instituiei? Exist proceduri de securitate a datelor? n ce stadiu sunt? Cum are loc securizarea datelor (responsabilitate/ competene, produse etc.)? Exist o securizare a datelor la intervale regulate, dac da, ct de des? Cte persoane au atribuii i care sunt responsabilitile pentru securizarea datelor? Pe ce medii/suporturi sunt datele pstrate? Cte generaii de back-upuri sunt pstrate? La ce interval de timp se realizeaz un back-up? Back-upul se realizeaz automat sau manual? Unde sunt depozitate copiile de siguran? Folosete instituia pentru serverele sale, respectiv pentru alte componente centrale ale reelei UPS-uri? Ct timp sistemul rmne n stare de funcionare pe baza UPS? Exist ieiri ale instituiei ctre alte reele externe? Care este configuraia de sistem a gateway-urilor (hardware, software)? Utilizai un firewall? Descriei pe scurt tipul de firewall utilizat. Instituia efectueaz o verificare a calculatoarelor virusate n urma transferurilor de date (virui/troieni)? Dac da, cine, cu ce, la ce interval i cu ce echipament? Instituia are o protecie activ contra viruilor la nivel de client/server i a interfeelor

7.

8.

9. 10.

externe ale sistemului su IT? 11. 12. 13. Instituia realizeaz o verificare, la intervale regulate, a stadiului software-ului sau a datelor sale pe baza informaiilor furnizate de ctre programele antivirus? Se actualizeaz permanent programele antivirus? Instituia utilizeaz echipamente/programe protecie privind securitatea reelei? speciale de

14.

Componentele importante IT ale instituiei, precum serverul, datele sensibile etc. sunt amplasate n camere separate, securizate? Cine are acces la aceste camere? Exist pentru acestea proceduri corespunztoare? Care sunt? Se asigur protecia contra incendiilor? n camera serverului se stocheaz hrtie sau alte materiale inflamabile? Un calculator aflat n reea poate fi accesat cu rolul de administrator de ctre un utilizator obinuit? Rspuns Explicaii/Documente care probeaz afirmaia

15. 16.

Nr. crt. Evaluarea sistemului IT 17. 18. 19. 20. 21. 22. Se monitorizeaz modificrile introduse n sistem de ctre administrator sau grupul de administratori? Exist proceduri cu privire la parole (valabilitate, lungime minim, succesiunea de semne)? Transmiterea informaiilor n sistem este criptat? Descriei modul de criptare. Care este atitudinea instituiei n cazul accesrilor eronate (din ce moment se poate produce blocarea accesului, cine poate debloca, exist proceduri n acest sens)? Sunt urmrite ncercrile repetate de accesare eronate? Poate utilizatorul s i modifice parola n orice moment? Parolele se pstreaz criptat? Se blocheaz parola utilizat din momentul expirrii pentru o perioad determinat, pentru a se evita o nou utilizare? Exist funcie de istoric a parolei? Este posibil accesarea n sistem fr nume de utilizator i parol (de exemplu accesare vizitator - guest -)? Parolele sistemului sunt pstrate ntr-un registru? Registrul este pstrat ntr-un loc securizat? Cine cunoate acest loc? Cine are acces la acest registru? Utilizatorii sunt mprii pe grupuri? Dac da, dup ce criterii (uniti organizatorice, domeniu de responsabilitate, poziie etc.)? Au fost informai utilizatorii IT ai instituiei cu privire la procedurile interne de securitate IT (instruciuni de lucru, instruire)?

23. 24.

25.

26.

Conducerea entitii

MACHETA Nr. 4

Denumirea entitii ................................


CHESTIONAR

pentru evaluarea sistemului de control intern


Nr. Obiectivul crt. Au fost stabilite obiectivele generale la nivelul ordonatorului principal de credite i al entitilor publice aflate n subordine/coordonare (conform legii de organizare i funcionare sau documentului de politic i strategie aprobat de conducere)? - la nivelul ordonatorului principal de credite; - la nivelul entitilor publice aflate n subordine; - la nivelul entitilor publice aflate n coordonare. 2. Au fost stabilite obiectivele specifice la nivelul ordonatorului principal de credite i al entitilor publice aflate n subordine/coordonare? - la nivelul ordonatorului principal de credite; - la nivelul entitilor publice aflate n subordine; - la nivelul entitilor publice aflate n coordonare. Au fost stabilii indicatori de performan pentru activitile desfurate n entitate n vederea monitorizrii eficacitii i atingerii obiectivelor, la nivelul ordonatorului principal de credite i al entitilor publice aflate n subordine/coordonare? n cazul unui rspuns afirmativ, menionai indicatorii stabilii: - la nivelul ordonatorului principal de credite; - la nivelul entitilor publice aflate n subordine; - la nivelul entitilor publice aflate n coordonare. 4. Au fost constituite comisii/grupuri de lucru cu atribuii de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic cu privire la sistemele proprii de control managerial, n conformitate cu prevederile legale n vigoare? - la nivelul ordonatorului principal de credite; - la nivelul ordonatorilor secundari i al unitilor subordonate acestora; - la nivelul ordonatorilor teriari direct subordonai; - la nivelul entitilor publice aflate n coordonare, dup caz. Au fost elaborate i aprobate programe de dezvoltare a sistemelor de control managerial, n conformitate cu prevederile legale n vigoare, att la nivelul ordonatorului principal de credite, ct i la nivelul entitilor publice aflate n subordine/coordonare? - la nivelul ordonatorului principal de credite; - la nivelul entitilor aflate n subordine; - la nivelul entitilor aflate n coordonare. 6. Au fost identificate activitile procedurale la nivelul ordonatorului principal de credite i al entitilor publice aflate n subordine/coordonare? - la nivelul ordonatorului principal de credite; - la nivelul entitilor aflate n subordine; - la nivelul entitilor aflate n coordonare. Sunt elaborate i aprobate proceduri operaionale (instruciuni de lucru) aferente activitilor procedurale identificate, la nivelul ordonatorului principal de credite i la nivelul entitilor publice aflate n subordine/coordonare? n cazul unui rspuns afirmativ, menionai numrul procedurilor operaionale aprobate comparativ cu numrul inventariat al procedurilor prevzute a fi elaborate. - la nivelul ordonatorului principal de credite; - la nivelul entitilor aflate n subordine; - la nivelul entitilor aflate n coordonare. Nr. crt. Obiectivul Da Nu Explicaii/Documentele care probeaz rspunsul Da Nu Explicaii/Documentele care probeaz rspunsul

1.

3.

5.

7.

8. 9. 10.

Procedurile periodic?

operaionale

existente

sunt

actualizate

Procedurile operaionale stabilite includ i descrieri referitoare la controlul intern? Exist o monitorizare i o evaluare sistematic a riscurilor la nivelul ordonatorului principal de credite i al entitilor publice aflate n subordine/coordonare? - la nivelul ordonatorului principal de credite; - la nivelul entitilor aflate n subordine; - la nivelul entitilor aflate n coordonare. Este completat registrul riscurilor la nivelul ordonatorului principal de credite i al entitilor publice aflate n subordonare/coordonare n conformitate cu procedura de sistem privind managementul riscului? - la nivelul ordonatorului principal de credite; - la nivelul entitilor aflate n subordine; - la nivelul entitilor aflate n coordonare. A fost elaborat o procedur privind managementul riscurilor la nivelul ordonatorului principal de credite i al entitilor publice aflate n subordine/coordonare? - la nivelul ordonatorului principal de credite; - la nivelul entitilor aflate n subordine; - la nivelul entitilor aflate n coordonare. Exist un sistem de monitorizare pe vertical organizat la nivelul ordonatorului principal a modului de implementare a sistemelor de control managerial la entitile aflate n subordine/coordonare? Sunt stabilite funciile sensibile la nivelul ordonatorului principal de credite i al entitilor publice aflate n subordine/coordonare? n cazul unui rspuns afirmativ, menionai funciile sensibile stabilite: - la nivelul ordonatorului principal de credite; - la nivelul entitilor aflate n subordine; - la nivelul entitilor aflate n coordonare. S-au efectuat informrile referitoare la progresele nregistrate cu privire la dezvoltarea sistemelor de control managerial, prevzute de prevederile legale n vigoare? Controlul financiar preventiv propriu a fost organizat n cadrul entitii? Dac da, v rugm prezentai documente n acest sens. n anul 201X, au existat operaiuni refuzate la viz? Dac da, v rugm prezentai documente n acest sens. Proiectele de operaiuni prezentate la controlul financiar preventiv propriu au fost nsoite de documente justificative certificate n privina realitii, regularitii i legalitii prin semntur de ctre conductorul compartimentului de specialitate care a iniiat operaiunea? Au fost operaiuni patrimoniale efectuate ca urmare a dispoziiei ordonatorului de credite/managerului, fr s existe viza de control financiar preventiv propriu? Personalul de conducere de la toate nivelele are calificarea corespunztoare realizrii sarcinilor specifice? Sunt stabilite fiele postului care definesc clar atribuiile, funciile i responsabilitile persoanelor care exercit sarcini de control intern? Exist elaborat un cod etic? Exist proceduri de raportare a nclcrilor codului etic? Cunosc toi angajaii codul etic i procedurile de identificare i raportare a nclcrilor de regulamente? Exist reglementri interne referitoare la angajare, salarizare, evaluarea performanelor, sanciuni ale nonperformanei, promovare? Obiectivul Sunt stabilite proceduri de delegare a Da Nu Explicaii/Documentele care probeaz rspunsul

11.

12.

13.

14.

15.

16. 17.

18.

19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. Nr. crt. 26.

responsabilitilor? 27. 28. 29. 30. Exist un program anual/multianual de pregtire profesional a angajailor, precum i a managerilor? n programul de pregtire profesional sunt cuprinse standardele de control intern ca tem de instruire? Au fost evaluate rezultatele activitii de pregtire profesional? Sunt stabilite reguli interne referitoare la exercitarea controlului asupra angajamentelor, contractelor, cheltuielilor, leasingului, achiziiilor? Exist o separare a atribuiilor angajailor, respectiv atribuiile de aprobare, control i nregistrare a operaiunilor economice sunt ncredinate unor persoane diferite? Exist reguli interne referitoare la exercitarea controlului asupra legalitii activitilor care nu au caracter financiar? Sunt stabilite reguli interne referitoare la accesul persoanelor la active i informaii? Este controlat accesul la date i nregistrri? Exist posibilitatea apariiei de erori determinate de efectuarea de modificri n baza de date de ctre persoane neautorizate? Prin sistemul de control intern s-au asigurat aprobarea i efectuarea operaiunilor exclusiv de ctre persoanele special mputernicite n acest sens? S-a asigurat nregistrarea operativ i n mod corect a tuturor operaiunilor economice i a evenimentelor semnificative? Exist procedur care s stabileasc regimul circulaiei i arhivarea documentelor n cadrul entitii, separat pentru fiecare an financiar? Exist proceduri anticorupie sau verificri care s urmreasc orice form de corupie, fraud, iregularitate sau diverse nclcri ale regulilor? Sistemele contabile includ i controale specifice? Sistemul de control intern al entitii include controlul: modului de formare a veniturilor, respectiv legalitatea modului n care acestea au fost stabilite, urmrite i ncasate, la termenele prevzute de lege? modului de angajare, lichidare, ordonanare i plat a cheltuielilor bugetare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile entitii? respectrii principiilor de economicitate, eficien i eficacitate n utilizarea fondurilor publice i n administrarea patrimoniului public i privat al statului/unitii administrativ-teritoriale? 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. Exist un sistem de raportare periodic conductorii entitii, indiferent de format? ctre

31.

32. 33. 34. 35.

36.

37.

38.

39. 40. 41.

Sunt ncurajai angajaii s raporteze orice deficiene sau probleme aprute? Sistemul de informare permite conducerii s monitorizeze n mod eficient obiectivele i activitile stabilite? Sistemul de informare i comunicare este adaptat periodic la schimbrile aprute? Exist un sistem intern de comunicare scris/electronic/oral care s permit angajailor desfurarea n condiii eficiente a activitii lor? Exist proceduri interne ce informaii de interes public? Exist o procedur interne/externe? de stabilesc rspuns accesul la la

plngeri

49. 50.

Conducerea cunoate numrul i coninutul acestor plngeri? Exist un site oficial cu informaii actualizate?

51. 52.

Se adapteaz controlul intern la schimbrile de mediu intern i extern? Exist o procedur de revizuire a structurii i funcionrii departamentelor, direciilor, serviciilor sau a birourilor? Se ntreprind aciuni de mbuntire a controlului managerial, urmrindu-se propriile constatri din anii precedeni? Da Nu Explicaii/Documentele care probeaz rspunsul

53.

Nr. crt. Obiectivul Rezultatele controalelor efectuate, msurile dispuse i modul de ndeplinire a acestora sunt analizate la nivelul conducerii instituiei? Dac da, v rugm s prezentai dovada. Au fost fcute propuneri de msuri menite s mbunteasc parametrii de ndeplinire a activitii angajailor i eficientizarea timpului de lucru? Propunerile de msuri menite s mbunteasc parametrii de ndeplinire a activitii angajailor, corectarea erorilor au fost implementate n totalitate? La ce nivel apreciai proiectarea controlului intern n entitate? - Foarte bine - Bine - Satisfctor - Nesatisfctor i funcionarea

54.

55.

56.

57.

Conducerea entitii ................................ Entitatea ..................

MACHETA Nr. 5

Denumirea entitii ...................


CHESTIONAR

pentru evaluarea auditului intern


Nr crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. Nr crt. 14. 15. 16. 17. 18. 19. Obiectivul Este organizat un compartiment de audit intern n cadrul entitii? Dac nu, care sunt cauzele i cum se asigur exercitarea funciei de audit intern? Compartimentul de audit intern face parte dintr-o structur organizatoric cu atribuii de control intern? Numirea/Destituirea conductorului compartimentului de audit intern s-a efectuat cu avizul prealabil al UCAAPI/organului ierarhic superior? Numirea/Destituirea auditorilor interni s-a efectuat cu avizul prealabil al conductorului compartimentului de audit? Au fost elaborate normele metodologice proprii i Carta auditului intern? Au fost avizate aceste norme de ctre UCAAPI/organul ierarhic superior? S-a elaborat planul strategic de audit intern (pe 3 ani)? S-a elaborat planul anual de audit intern? Elaborarea planurilor anuale de audit intern are la baz o analiz a riscurilor asociate activitilor entitii? Selectarea misiunilor cuprinse n planurile anuale se face n funcie de mrimea riscurilor asociate activitilor? n anul financiar supus verificrii au fost efectuate toate misiunile cuprinse n planul anual? Dac nu, n ce procent a fost ndeplinit i care au fost cauzele nendeplinirii acestuia? Au existat recomandri conductorul entitii? neavizate/nensuite de ctre Rspuns Explicaii/Documentele care probeaz rspunsul

n cazul n care rspunsul este afirmativ, care sunt aceste recomandri nensuite? Obiectivul n cazul recomandrilor nensuite, UCAAPI/organul ierarhic superior? s-a informat Rspuns Explicaii/Documentele care probeaz rspunsul

Auditorii interni au fost implicai n aciuni nonaudit (inspecii, verificri tematice etc.)? Exist un sistem de urmrire periodic a implementrii recomandrilor formulate prin rapoartele de audit intern? Au existat situaii de limitare sau imixtiune n activitatea de audit intern? Rapoartele anuale de activitate UCAAPI/organul ierarhic superior activitatea aferent anului 2009)? au (i fost transmise la CCR ncepnd cu

Au fost efectuate misiuni de evaluare a gradului implementrii sistemului de control managerial n entitate?

eful compartimentului de audit intern/Auditor intern, ........................................................