Sunteți pe pagina 1din 4

26

Revista Informatica Economic nr. 2(30)/2004

XBRL a new language for accounting and finance professionals


Prof.dr. Ioan I. ANDONE Catedra de Informatic Economic, Universitatea AL.I.Cuza Iai iandone@uaic.ro XBRL - this new challenge for the economists is a future technology for financial reporting on the Internet. In this paper we presents some ideas about the language, the future of financial reporting, users and uses, the support and international consortiums organizations, the software, and the new objectives of education. Keywords: the financial reporting, languages, specification, taxonomies, the role of the professionals, software, education ntroducere XBRL este un mijloc de comunicare mai uor, mai rapid i mai eficient al informaiei financiar-contabile. De fapt este un subset al limbajului XML (eXtensible Markup Language), la rndul su un subset al limbajului SGML (Standard Generalized Markup Language). De aceea, pentru a cunoate i folosi perfect limbajul XBRL trebuie neles i cunoscut limbajul XML. XML este un limbaj de formatare a documentelor de orice tip n vederea introducerii lor n recipiente speciale similare rndurilor i coloanelor din tabelele specifice software-lui de calcul tabelar (spreadsheets). Ca urmare, XBRL ofer att coninutul ct i structura datelor financiarcontabile de orice fel, i nu numai. Se spune despre XBRL c ofer utilizatorului abilitatea de a afia att numere ct i contextul despre modul de creare a informaiei numerice. Ca urmare, XBRL (eXtensible Business Reporting Language) este un limbaj extensibil de raportare economic destinat colectrii informaiilor financiar-contabile despre procesele informaionale din ntreprinderi, care pot fi, conform normelor legale, raportate acionarilor, bncilor, normatorilor, investitorilor i tuturor terilor interesai. Scopul acestui limbaj const n uurarea analizei i schimbului de informaii de ctre i /ntre toi utilizatorii interesai. Pentru a se putea raporta i distribui informaii financiar-contabile ntr-o form consistent, creatorii acestui limbaj urmresc punerea la punct a unui vocabular unitar, respectat la toate documentele raportate n reeaua Inter-

net, pe ntreg ciclul de via al informaiei, ncepnd cu crearea documentelor primare (facturi, comenzi, etc.), a altor documente pentru operaiile de colectare, agregare i procesare a informaiei financiar-contabile, i finaliznd cu reglementrile legale, declaraiile de orice fel i alte rapoarte ale ntreprinderii. Dup cum este tiut, n sistemele informaionale ale ntreprinderilor sunt stocate informaii de o mare diversitate de formate i detalii. Acest aspect este unul caracteristic chiar dac ntreprinderile utilizeaz aceleai produse software pentru activitatea financiar-contabil. Aa se explic inconsistenele constatate n documentaiile de creditare sau cu prilejul armonizrii contabile, raportrii ctre investitori i alte activiti comune. Problema se complic i mai mult atunci cnd definiia unui singur element informaional poate fi afectat de reglementrile specifice dintr-o ar de origine. De exemplu, valoarea unui activ poate fi definit diferit n unele ri europene fa de alte ri, unde exist alte principii i practici contabile. Asemenea diferene afecteaz multitudinea de ageni economici care opereaz n condiiile respectrii unei anumite jurisdicii naionale. XBRL creeaz un vocabular comun pentru descrierea exact a informaiilor financiar-contabile n toate detaliile lor pentru includerea lor ntr-un raport, cu luarea n seam a deosebirilor de reglementare legal i altor reglementri.

Revista Informatica Economic nr. 2(30)/2004

27

Cine a nceput s foloseasc limbajul XBRL? XBRL este folosit pentru prima dat de ctre American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), cunoscuta organizaie american a profesiei contabile. Cum un aspect important al misiunii acestei organizaii consta n stabilirea standardelor profesiei contabile, ea a definit principiile i terminologia utilizate n reglementrile cu caracter contabil. Organizaii echivalente exist n toate rile dezvoltate. ntruct scopul XBRL este favorizarea schimbului de informaii financiar-contabile la nivel global, cu att mai bine trebuie nelese eforturile consoriului XBRL International, format din cele peste 170 de organizaii pentru promovarea acestui limbaj universal de raportare financiar, de a coordona activitile jurisdicionale contabile, astfel nct fiecrei ri s i se rezerve un capitol naional specific. Structura XBRL recunoate n prezent jurisdiciile regionale i domeniile industriale implicate n raportarea economic. Exist 13 zone jurisdicionale active listate pe paginile Web mpreun cu domeniile industriale i instruciunile pentru stabilirea altora noi. Zece dintre ele sunt deja active. Este vorba despre Australia, Canada, Danemarca, Japonia, Olanda, Noua Zeeland, Singapore, Regatul Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord, SUA i International Accounting Standard Board (IASB) cu cele patru membri provizorii: Spania, Hong Kong, Irlanda i Republica Coreea. La ce lucreaz acum organizaiile din consoriul XBRL ? Toate organizaiile implicate recunosc n mod oficial implicarea contabililor, analitilor, intermediarilor, ofertanilor i distribuitorilor de software, normatorilor i investitorilor /creditorilor, drept beneficiari ai limbajului XBRL. Ca urmare, n lumea grupurilor industriale, se lucreaz intens la cele mai mari categorii de rapoarte cele din domeniul contabilitii i impozitrii. Motivul const n aceea c fiecare ntreprindere din sectorul public sau privat, organizaie cu sau fr profit, n funcie de tipul produselor, serviciilor i clienilor, are de inut conturi i de raportat

informaii despre munca lor. S-au recunoscut deja n mod oficial cteva domenii industriale sub numele comun de Supply Chain Communities (SCCs). Organizaiile aparinnd de acest grup joac rolul de furnizor sau de receptor sau fac parte din ambele categorii de raportori. Munca actual este orientat pe opt Grupuri de lucru, fiecare cu domenii specifice referitoare la: Specificare, Taxonomie (Domeniu de baz II), Marketing i Comunicare, Educaie, Cercetare, Alocri sau Subvenii (Grants) i Cartea Mare (General Ledger). Se lucreaz la crearea taxonomiilor i proceselor care se vor folosi n raportarea financiar la nivel global. Cei mai mari susintori ai limbajului XBRL sunt AICPA, IASB, i Institutele Contabililor Autorizai din Canada, Australia, Anglia i ara Galilor. La orizont probabil i CECCAR? Cum lucreaz XBRL? XBRL este conceput ca un limbaj standard care poate fi utilizat n oricare ntreprindere la definirea documentelor de raportare financiar specifice domeniului de interes. Unul dintre cele mai importante exemple se refer la Industria serviciilor financiare, alctuit din subindustrii cum sunt Activitatea bancar, Tranzacii cu obligaiuni i titluri de stat (Bonds), Tranzacii cu aciuni (Shares and Securities), Managementul riscului, Software i servicii financiare, Reglementare financiar, .a. care au legtur cu utilizarea XBRL. Toate se concentreaz pe execuia de tranzacii financiare cu utilizarea unui singur vocabular, ceea ce face din XBRL un limbaj unificat comun, cu standarde specifice. De fapt, consoriul XBRL are multe legturi oficiale i este interesat de lucrul cu alte grupuri cum sunt UN GREFIS (Organizaia Naiunilor Unite pentru standarde n comerul electronic), organizaia OASIS UBL (Universal Business Language) .a. din lumea ntreag. XBRL n-are nici-o legtur cu stabilirea unor standarde contabile noi. Dimpotriv le respect pe cele internaionale i locale. Specificaiile sale actuale respect vocabularul standard de raportare financiar i opereaz n condiiile fiecrei ntreprinderi care trebuie s elaboreze rapoarte structurate dup cerine

28

Revista Informatica Economic nr. 2(30)/2004

prestabilite, putnd crea orice adausuri suplimentare necesare setului complet de situaii financiare. El folosete tags-uri de date XML pentru descrierea informaiilor financiar-contabile ale ntreprinderilor publice i private, precum i altor organizaii. Acest limbaj poate fi procurat pe baz de licen gratuit de la corporaia XBRL International. Comunitatea XBRL, mpreun cu organele de reglementare naionale sau locale, singura autorizat s elaboreze specificaii tehnice, adic documente care descriu n termeni tehnici cum se creeaz o situaie financiar n manier XBRL. Dup crearea i publicarea pe Web, situaia financiar poate fi accesat pentru orice fel de utilizare de ctre analiti, investitori, publiciti, vnztori de software, programatori i alii. Desigur poate fi vorba nu numai de situaii financiare propriu-zise ci i de alte tipuri de rapoarte cum sunt tranzacii din cartea mare, situaii nefinanciare, acte normative financiar-contabile, rapoarte anuale i semestriale de orice fel. Tot comunitatea XBRL creeaz taxonomii pentru descrierea ntr-o manier standard a modului n care poate fi raportat informaia financiar. Taxonomia XBRL este o descriere standard i un sistem de clasificare unitar referitor la coninutul rapoartelor financiar-contabile. Ele pot fi considerate drept extensii ale Schemei XML. Ca urmare, toi productorii de informaii prin sistemele lor informaionale contabile, va trebui s le codifice conform unei metode standard aa cum cere taxonomia utilizat de XBRL. De exemplu, an raport anual va conine toate situaiile financiare cu instanele lor (bilanul, contul de profit i pierdere, situaia fluxurilor de trezorerie, situaia modificrilor capitalului propriu, politici contabile i note explicative, raportul auditorilor) codificate n XBRL. Documentul obinut va putea fi citit direct de ctre cele mai diferite produse software sau utilizatori interesai n imprimarea raportului, utilizare pe Web sau alte scopuri. n categoria instanelor pot intra i grafice elaborate pe baza datelor financiare, rapoarte sau chiar tranzacii specifice crii mari din contabilitate, bineneles codificate n XBRL.

Produse software XBRL n prezent se folosesc cinci produse software care au fost dezvoltate pn la aceast dat. Fiecare dintre ele are specificaiile detaliate pentru elaborarea rapoartelor specializate i lucreaz pe baza unui set de date financiare, producnd la ieire rapoarte care pot fi importate uor n alte produse XBRL. Este vorba de produse XBRL pentru: Situaii financiare, Impozite i taxe, Normalizatori, Contabilitate i Afaceri diverse, Literatura autoritar n domeniu. n principiu, toate produsele software care administreaz informaii financiare ar putea utiliza XBRL pentru importul i exportul de date, crescnd astfel potenialul de interoperabilitate cu aplicaiile informatice existente. Se sper c foarte curnd fiecare companie public din rile care particip la Consoriul internaional XBRL s aib un site Web dedicat informaiei financiar-contabile i s dispun de literatur contabil autoritar i orice alte publicaii financiare reprezentate n XML. Cerine ale instruirii avansate n domeniu Introducerea cursurilor de XML i XBRL a devenit obligatorie pentru educaia economitilor contabili i a celor din domeniul financiar. Toate universitile din occident, precum i organizaiile profesionale, nc din anul 2001, au declanat programe speciale de pregtire a profesionitilor n finane i contabilitate pentru utilizarea XBRL n raportarea financiar. S-au organizat chiar i concursuri anuale, cu premii, ntre studenii facultilor de economie i administrarea afacerilor n materie de utilizare a limbajului XBRL. Cursurile de Sisteme Informaionale Contabile conin n mod obligatoriu capitole nsemnate despre limbajele XML i XBRL, anticipnd creterea rolului lor n sistemele ERP care ofer date pe Internet. De un interes particular se bucur i cursurile de SAP's Business Information Warehouse pentru studenii n contabilitate. Departamentele de contabilitate i Sisteme Informaionale se ngrijesc cu mare atenie de tot ceea ce nseamn pregtirea informatic adecvat informrii moderne. Echipe de studeni de la specializrile de contabilitate i sisteme informaionale, finane i

Revista Informatica Economic nr. 2(30)/2004

29

alte specializri i dovedesc performana n dezvoltarea modelelor conceptuale, a taxonomiilor, n crearea aplicaiilor XBRL i lucreaz la teme de cercetare originale. Ei pot dezvolta i soluii de sisteme inteligente n toate domeniile financiar-contabile. Aceasta trebuie s fie orientarea i pentru studenii de la instituiile similare din Romnia. n toate demersurile facultilor noastre n materie de informare modern s fie implicate activ organizaiile profesionale corespondente i reprezentanii ntreprinderilor. Concluzii Actualmente XML a devenit de facto un format de date deschis pentru utilizarea pe Internet. XBRL este un limbaj de tip client bazat pe XML specializat pe raportarea financiar-contabil. Pe baza rezultatelor sale, orice software contabil va putea automatiza i traduce cu asigurarea transparenei necesare numere i texte care pot fi vizualizate cu browsere Web, programe de calcul tabelar, sisteme expert, .a. aplicaii informatice. Organizaiile profesionitilor contabili i universitile sunt chemate s ofere suportul profesional pentru instruirea n utilizarea XBRL la standardele cele mai ridicate. Toate programele de instruire n XBRL trebuie s ofere informaii relevante pentru studenii n contabilitate i finane, pentru ca acetia s poat lucra cu succes la integrarea sistemelor informaionale ale partenerilor de pe lanul informaional via Internet.

Bibliografie 1. Deitel, H.M., Deitel, P.J., Nieto, T.R., Lin, T.M., Sadhu, P., XML: How to Program, Prentice Hall, 2001; 2. Gelinas, Ulric J., Jr., Sutton, S.G., Capitolul 14, pp. 515, din "Accounting Information Systems", 5th edition, South-Western College Pub., 5th edition, 2001; 3. Hoffman, Ch., Run XBRL Right Now," Journal of Accountancy, August, 2000, p.28-29; 4. Hoffman, Ch., XBRL Essentials, American Institute of Certified Public Accountants, 2001; 5. Wallman, S.M.H., The Impact of the Internet on the Future of Financial Reporting, The Brookings Institution; 6. Resurse Web: http://ifr.SAP.com SAP Business Framework http://business.fullerton.edu/xbrl Educaia modern n domeniu http://xbrlsolutions.com instrumente de lucru XNRL dev.ekeeper.com, www.kpmg.com crearea taxonomiilor i instrumente de editare www.msdw.com/xbrl idem http://www.xbrl.org resurse i soluii http://www.xbrl.org/demos/demos.htm idem http://xbrlsolutions.com idem