Legea 295 pentru modificarea Codului de procedură fiscală şi Legea 296

pentru modificarea Codului Fiscal. Legea 296 a fost modificată ulterior de
OUG 226 din 31 decembrie 2020.
TVA

1. Plafonul pentru aplicarea TVA la încasare se majorează de la 2.250.000 lei la 4.500.000 lei.

2. Termenul până la care se fac rambursări de TVA cu control ulterior s-a prelungit până la 31
martie 2021.

3. Plafonul valoric pentru livrarea de locuinţe cu cotă redusă (5%) către persoane fizice ramane
450.000 lei. Acesta a fost initial modificat prin Legea 296/2020 la 140.000 eur incepand cu 1
ianuarie 2021, insa in ultima zi a anului această modificare a fost prorogată pe 1 ianuarie 2022,
datorită impactului bugetar. Prin urmare, pentru anul 2021 se aplică plafonul de 450.000 lei.

4. Din punct de vedere al TVA, începând cu anul 2021, tranzacţiile cu UK vor urma regula
tranzactiilor extracomunitare.

5. Se va putea deduce TVA la băuturi alcoolice şi tutun şi în altă situaţie decât pentru cazurile în
care aceste bunuri sunt destinate revânzării sau pentru a fi utilizate pentru prestări de servicii.
TVA va putea fi dedusă astfel şi pentru acordarea în mod gratuit de bunuri în scop de reclamă
sau în scopul stimulării vânzărilor.

6. Se acordă dreptul de deducere beneficiarilor care primesc facturi de corecţie de la furnizori

în afara termenului de prescripţie, în alte situaţii decât ca urmare a inspecţiei fiscale la furnizor.
Astfel, în cazul în care furnizorul emite facturi de corecţie, fie din iniţiativă proprie, fie în urma
inspecţiei fiscale în cadrul căreia organul fiscal a stabilit TVA colectată pentru anumite
operaţiuni efectuate în perioada supusă inspecţiei fiscale, beneficiarul respectivelor operaţiuni
are dreptul să deducă taxa înscrisă în factura de corecţie emisă de furnizor chiar dacă termenul de
prescripţie a dreptului de a stabili obligaţii fiscale s-a împlinit. În aceste situaţii, dreptul de
deducere poate fi exercitat în cel mult un an de la data primirii facturii de corecţie, sub
sancţiunea decăderii.

7. Sunt scutite de TVA cu drept de deducere livrările de dispozitive medicale pentru

diagnosticul in vitro al Covid-19, de vaccinuri împotriva Covid-19, precum şi serviciile de
vaccinare şi testare, altele decât cele scutite conform art. 292 din Codul fiscal, efectuate până la
31.12.2022.

Contabilitate

8. Începând cu anul 2021 a fost eliminată obligaţia de a depune raportări contabile semestriale
pentru firmele cu cifra de afaceri mai mică de 1.000.000 euro. MFP va putea stabili întocmirea şi
depunerea situaţiilor financiare sau a unor raportari contabile şi la alte perioade decat anul, în
cadrul exerciţiului financiar, doar de către persoanele careau realizat o cifră de afaceri mai mare
decat echivalentul în lei a 1.000.000 euro la sfârşitul exerciţiului financiar precedent.

Microîntreprinderi

9. În baza impozabilă a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor nu se vor cuprinde

dividendele primite de la o persoană juridică română.

Impozit pe profit

10. Se amână data începerii aplicării deductibilităţii de 100% aferentă ajustării pentru
deprecierea creanţelor pentru 2022, deşi prin Legea 296/2020 aceasta urma să se aplice
începând cu 1 ianuarie 2021. Astfel, pentru 2021 rămâne valabilă prevederea că ajustările pentru
deprecierea creanţelor sunt deductibile în procent de 30%, dacă creanţele îndeplinesc cumulativ
următoarele condiţii:

a) sunt neîncasate într-o perioadă ce depăşeşte 270 de zile de la data scadenţei;

b) nu sunt garantate de altă persoană;

c) sunt datorate de o persoană care nu este persoană afiliată contribuabilului

11. Cheltuielile reprezentând amortizarea aparatelor de marcat electronice fiscale, care se

scad din impozitul pe profit, sunt cheltuieli nedeductibile la calculul rezultatului fiscal.

12. Tot legat de aparatele de marcat, contribuabilii care la determinarea impozitului pe profit
aferent anului 2020 scad costul de achiziţie al aparatelor de marcat electronice fiscale
achiziţionate şi puse în funcţiune în anii 2018 şi 2019, potrivit Legii nr. 153/2020, pentru care au
aplicat în anii respectivi prevederile art. 22, adaugă la impozitul datorat şi valoarea impozitului
pe profit scutit aferent acestor aparate.

Facilităţi fiscale

13. Se prelungeşte scutirea de impozit specific pe o perioadă de 90 de zile începând cu 1

ianuarie 2021.

14. Cererea de anulare a accesoriilor conform OUG 69/2020 se va putea depune şi în perioada 1
ianuarie 2021- 31 martie 2021.

15. Pentru domeniul Horeca s-a publicat o schemă de ajutor care se acordă beneficiarilor sub

forma unor granturi in vederea acoperirii partiale, in cuantum de 20% a pierderii din cifra de
afaceri sau din rulaj (suferita in anul 2020 comparativ cu anul 2019), in cazul agentiilor de
turism, rezultata din desfasurarea activitatilor aferente codurilor CAEN, adica 7911, 7912, 7990,
5510,5520,5530,5590, 5610,5621,5629,5630 (OUG 224/2020).

Case de marcat
16. Se amână până la 31.12.2021 termenul până la care operatorii de automate comerciale au
obligaţia dotării cu aparate de marcat electronice fiscale.

17. Se suspendă până la 31.03.2021 sancţionarea agenţilor economici pentru neconectarea

caselor de marcat la ANAF.

Impozite si taxe locale

18. A fost adusă o clarificare în textul articolului care prevede scutire de impozit
pentru imobilele utilizate pentru servicii turistice, astfel: impozitul pe cladirile/terenurile aflate
în proprietatea persoanelor fizice şi juridice care sunt utilizate pentru prestarea de servicii
turistice, pe o durată de cel mult 180 de zile consecutive sau cumulate, în cursul unui an
calendaristic, se reduce cu 50%. Reducerea se aplică în anul fiscal următor celui în care este
îndeplinită această condiţie. Aceasta reformulare a fost adusa de Legea 230 din 04.11.2020.

19. În ce priveşte calculul impozitului în cazul clădirilor cu destinaţie mixtă aflate în

proprietatea persoanelor fizice începând cu 1 ianuarie 2021 intră în vigoare prevederile Legii nr.
241 din 6 noiembrie 2020 care aduce ca element de noutate faptul că suprafaţa utilizată în scop
nerezidenţial se va stabili printr-o declaraţie pe propria răspundere şi nu va mai fi necesar acel
raport de evaluare care se întocmea la fiecare 5 ani de un evaluator autorizat.

Persoane fizice

20. Noul termen pentru depunerea declaraţiei unice este 25 mai, anterior termenul fiind 15
martie. Astfel, declaraţiile unice aferente anului 2020 se depun până la 25 mai 2021.

21. Noul termen pentru depunerea Formularului 230 Cerere privind destinaţia sumei

reprezentând până la 3,5% din impozitul anual datorat este 25 mai, la fel ca în cazul declaraţiei
unice.

22. În ce priveşte cursul valutar utilizat la chiriile în valută, se introduce prevederea că  în

situaţia în care chiria reprezintă echivalentul în lei al unei valute, venitul brut anual se determină
pe baza chiriei lunare evaluate la cursul de schimb mediu anual al pieţei valutare, comunicat de
BNR, din anul de realizare a venitului. Anterior cursul de schimb utilizat era cursul BNR, valabil
pentru ultima zi a fiecărei luni, corespunzător lunilor din perioada de impunere.

În ce priveşte venitul estimat din chirii, cursul valutar va fi cel comunicat de BNR, din ziua
precedentă celei în care se depune declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile
sociale datorate de persoanele fizice.
Salarizare

23. Măsura acordării şomajul tehnic în baza OUG 30/2020 şi măsura acordării indemnizaţiei
pentru timp redus de muncă (Kurzarbeit) au fost prelungite până la 30 iunie 2021.
24. Definiţia salariului de bază minim brut pe ţară se completează cu faptul acesta poate fi
aprobat şi prin alte acte normative nu numai prin Hotarare de Guvern şi că în situaţia în care se
utilizează, în acelaşi an, mai multe valori ale salariului minim brut pe ţară, diferenţiat în funcţie
de studii, de vechime sau alte criterii prevăzute de lege, se ia în calcul valoarea cea mai mică a
salariului minim brut pe ţară, dacă prin lege nu se prevede altfel.

25. Ministerul Muncii a publicat un proiect de hotărâre privind stabilitea salariului minim pe
ţară la 2.300 lei (în prezent acesta este 2.230 lei). Proiectul este în dezbatare publică până în 6
ianuarie 2021. Salariul minim pentru studii superioare şi în construcţii rămân nemodificate.

26. Se clarifică regimul fiscal al utilizării în regim mixt a autoturismului pe firmă, mai precis
al celor 50% utilizaţi în scop personal, în cazul microîntreprinderilor şi plătitorilor de impozit
specific. Avantajele sub forma utilizării în scop personal a vehiculelor care nu sunt utilizate
exclusiv în scopul activităţii economice, aflate în proprietatea sau folosinţa persoanelor juridice
ce aplică regimul de impozitare al microîntreprinderilor sau impozitul specific unor activităţi nu
sunt supuse impozitului pe venit şi nici contribuţiilor sociale, aşa cum se putea interpreta
analizând legislaţia existentă.

27. În ce priveşte telemunca, s-a introdus prin Codul fiscal posibilitatea ca angajatorul să
deconteze salariaţilor în telemuncă o sumă de până la 400 lei pe lună, fără să fie necesare
documente justificative. Concret, nu vor fi supuse impozitului pe venit, CAS şi CASS sumele
acordate angajaţilor care desfăşoară activităţi în regim de telemuncă pentru susţinerea
cheltuielilor cu utilităţile la locul în care angajaţii îşi desfăşoară activitatea, precum electricitate,
încălzire, apă şi abonamentul de date şi achiziţia mobilierului şi a echipamentelor de birou, în
limitele stabilite de angajator prin contractul de muncă sau regulamentul intern, în limita unui
plafon lunar de 400 lei corespunzător numărului de zile din luna în care persoana fizică
desfăşoară activitate în regim de telemuncă.Cheltuiala aceasta este deductibila la platitorii de
impozit pe profit.

28. Acoperirea costurilor cu testarea epidemiologică şi/sau vaccinarea angajaţilor pentru

împiedicarea răspândirii bolilor care pun în pericol sănătatea angajaţilor şi cea publică, nu este
considerată venit impozabil şi nu se supune nici contribuţiilor sociale. La platitorii de impozit pe
profit, aceasta reprezintă o cheltuială deductibilă.

29. Se introduc în categoria veniturilor neimpozabile din salarii şi ajutoarele pentru adopţie.
Acestea nu vor fi supuse nici contribuţiilor sociale obligatorii (CAS si CASS).

30. Se introduce în vederea clarificării formulării existente a faptului ca plafonul de 400 euro al
primelor de asigurări de sănătate pentru a fi neimpozabile este determinat pe persoană.

31. Se consideră venituri neimpozabile avantajele în natură acordate persoanelor fizice care

realizează venituri din salarii şi asimilate salariilor ca urmare a ocupării unor funcţii considerate
de către angajator esenţiale pentru desfăşurarea activităţii şi care se află în izolare preventivă la
locul de muncă sau în zone special dedicate în care nu au acces persoane din exterior, pentru o
perioadă stabilită de angajator si în cazul instituirii stării de alertă. Anterior, prevederea facea
referire numai la starea de asediu si de urgenţă, ceea ce facea imposibila aplicarea scutirii in
aceasta perioada.

32. S-a prelungit până la 30 iunie 2021 măsura acordării a 50% din salariul angajatului, dar
nu mai mult de 2.500 lei pentru încadrarea în muncă, pe perioadă nedeterminată, cu normă
întreagă, a persoanelor peste 50 de ani ale căror raporturi de muncă au încetat în perioada stării
de urgență sau alertă, din motive neimputabile lor, a tinerilor între 16 şi 29 de ani înregistrați ca
şomeri sau a cetățenilor români încadrați în aceleaşi categorii de vârstă, cărora le-au încetat
raporturile de muncă din motive neimputabile lor.

33. Tot până la 30 iunie 2021 se prelungeşte măsura acordării a 35% din remunerația cuvenită
zilei de muncă acordată lucrătorilor zilieri, pentru o perioadă de 3 luni, la alegerea
beneficiarului de lucrări.

34. Se vor acorda zile libere plătite pentru părinți în perioada cursurilor online. Părinții vor
beneficia, până la finalizarea cursurilor anului şcolar 2020-2021, de zile libere plătite cu 75% din
salariul brut, dar nu mai mult de 75% din câştigul salarial mediu brut.