DECIZIA CFC 2/2014 – Comunicarea actelor administrative

2014-04-10 – Publicată în Monitorul Oficial nr. 264 din 10.4.2014

DECIZIA Comisiei fiscale centrale nr. 2/2014, aprobată prin OMFP 550/2014 privind aprobarea Deciziei
Comisiei fiscale centrale nr. 2/2014

În baza Ordinului viceprim-ministrului, ministrul finanţelor publice, nr. 688/2013 privind componenţa şi
funcţionarea Comisiei fiscale centrale,

Comisia fiscală centrală decide:

Articol unic

Punctul 5 din Decizia Comisiei fiscale centrale nr. 6/2004 privind aplicarea unitară a unor prevederi
referitoare la impozitul pe venit, taxa pe valoarea adăugată şi probleme de procedură fiscală, aprobată prin
Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.561/2004, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr.
982 din 26 octombrie 2004, se modifică şi va avea următorul cuprins:

„5.Art. 45 şi 85 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu
modificările şi completările ulterioare, precum şi art. 82 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal,
cu modificările şi completările ulterioare

Soluţie:

În conformitate cu prevederile pct. 44.1 din Normele metodologice*) date în aplicarea art. 45 din Ordonanţa
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările
ulterioare, organul fiscal nu poate pretinde executarea obligaţiei stabilite în sarcina contribuabilului prin
actul administrativ, dacă acest act nu a fost comunicat contribuabilului, potrivit legii.

Contribuabilii cărora nu le sunt incidente prevederile art. 82 alin. (2) din Legea nr. 571/2003, cu modificările
şi completările ulterioare, teza a 2-a, întrucât nu au avut obligaţia efectuării de plăţi anticipate în anul
precedent, au obligaţia efectuării plăţilor anticipate pentru anul curent, pentru sumele cu titlu de impozit sau
contribuţii sociale înscrise în decizie şi pentru care termenele de plată au expirat, la data comunicării de
către organul fiscal a deciziei de impunere pentru plăţi anticipate.

Punctul 5 din decizia CFC 6/2004

5. Art. 44 şi art. 82 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată,
precum şi art. 88 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările
ulterioare

Soluţie:
În conformitate cu prevederile pct. 44.1 din Normele metodologice *) date în aplicarea art. 44 din Ordonanţa
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, organul fiscal nu poate pretinde
executarea obligaţiei stabilite în sarcina contribuabilului prin actul administrativ, dacă acest act nu a fost
comunicat contribuabilului, potrivit legii.

Contribuabilul are obligaţia efectuării plăţilor anticipate începând cu data comunicării de către organul fiscal
a deciziei de impunere pentru plăţi anticipate cu titlu de impozit, inclusiv pentru sumele înscrise în această
decizie şi pentru care termenele de plată au expirat.

Art 82 alin 1 si 2 CFiscal - Stabilirea plăţilor anticipate de impozit

(1) Contribuabilii care realizează venituri din activităţi independente, cedarea folosinţei bunurilor, activităţi
agricole impuse în sistem real, prevăzute la art. 71 alin. (5), precum şi din silvicultură şi piscicultură, cu
excepţia veniturilor din arendare, sunt obligaţi să efectueze în cursul anului plăţi anticipate cu titlu de
impozit, exceptându-se cazul veniturilor pentru care plăţile anticipate se stabilesc prin reţinere la sursă.

(2) Plăţile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent pe fiecare sursă de venit, luându-se ca bază
de calcul venitul anual estimat sau venitul net realizat în anul precedent, după caz, prin emiterea unei
decizii care se comunică contribuabililor, potrivit legii. În cazul impunerilor efectuate după expirarea
termenelor de plată prevăzute la alin. (3), contribuabilii au obligaţia efectuării plăţilor anticipate la nivelul
sumei datorate pentru ultimul termen de plată al anului precedent. Diferenţa dintre impozitul anual calculat
asupra venitului net realizat în anul precedent şi suma reprezentând plăţi anticipate datorate de contribuabil
la nivelul trimestrului IV din anul anterior se repartizează pe termenele de plată următoare din cadrul anului
fiscal. Pentru declaraţiile privind venitul estimat/norma de venit depuse în luna decembrie nu se mai
stabilesc plăţi anticipate, venitul net aferent perioadei până la sfârşitul anului urmând să fie supus
impozitării potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaraţiei privind venitul realizat……..

Art. 45 CPF - Opozabilitatea actului administrativ fiscal

(1) Actul administrativ fiscal produce efecte din momentul în care este comunicat
contribuabilului sau la o dată ulterioară menţionată în actul administrativ comunicat, potrivit legii.
(2) Actul administrativ  fiscal ce nu a fost comunicat  potrivit art. 44 nu este opozabil
contribuabilului și nu produce nici un efect juridic.

Art. 85 CPF Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuţiilor şi a altor sume datorate bugetului general
consolidat
(1) Impozitele, taxele, contribuţiile şi alte sume datorate bugetului general consolidat se
stabilesc astfel:
a) prin declaraţie fiscală, în condiţiile art. 82 alin. (2) şi art. 86 alin. (4);
 b) prin decizie emisă de organul fiscal, în celelalte cazuri.
(2) Dispoziţiile alin. (1) sunt aplicabile şi în cazurile în care impozitele, taxele, contribuţiile şi
alte sume datorate bugetului general consolidat sunt scutite la plată conform reglementărilor
legale, precum şi în cazul unei rambursări de taxă pe valoarea adăugată.
(3) *** Abrogat

Art. 82 Forma şi conţinutul declaraţiei fiscale

(1) Declaraţia fiscală se întocmeşte prin completarea unui formular pus la dispoziţie gratuit
de organul fiscal.
(2) În declaraţia fiscală contribuabilul trebuie să calculeze cuantumul obligaţiei fiscale,
DACĂ ACEST LUCRU ESTE PREVĂZUT DE LEGE.
(3) Contribuabilul are obligaţia de a completa declaraţiile fiscale înscriind corect, complet şi
cu bună-credinţă informaţiile prevăzute de formular, corespunzătoare situaţiei sale fiscale.
Declaraţia fiscală se semnează de către contribuabil sau de către împuternicit.
(4) Obligaţia de semnare a declaraţiei fiscale se consideră a fi îndeplinită şi în următoarele
situaţii:
a) în cazul transmiterii declaraţiilor fiscale prin sistemul electronic de plăţi. Data depunerii
declaraţiei se consideră a fi data debitării contului plătitorului în baza acesteia;
b) în cazul transmiterii declaraţiilor fiscale prin sisteme electronice de transmitere la
distanţă în condiţiile art. 83 alin. (1).
(5) Declaraţia fiscală trebuie însoţită de documentaţia cerută de prevederile legale.
(6) Pentru anumite categorii de obligaţii fiscale, stabilite prin ordin al ministrului economiei
şi finanţelor, organul fiscal poate transmite contribuabililor formularele de declarare a impozitelor,
taxelor, contribuţiilor şi a altor sume datorate bugetului general consolidat, instrucţiunile de
completare a acestora, alte informaţii utile, precum şi plicurile preadresate. În acest caz,
contravaloarea corespondenţei se suportă de către organul fiscal.

Art. 86 CPF Decizia de impunere

(1) Decizia de impunere se emite de organul fiscal competent. Organul fiscal emite decizie
de impunere ori de câte ori acesta modifică baza de impunere, ca urmare a unor constatări
prealabile ale organului fiscal sau în baza unei inspecții fiscale.
(2) Pentru creanţele administrate de Ministerul Economiei şi Finanţelor prin Agenţia
Naţională de Administrare Fiscală, prin ordin  al ministrului economiei şi finanţelor se pot stabili şi
alte competenţe pentru emiterea deciziilor de impunere ca urmare a inspecţiei fiscale.
(3) Decizia de impunere se emite, dacă este necesar, şi în cazul în care nu s-a emis
decizie referitoare la baza de impunere potrivit art. 89.
(4) Declaraţia fiscală întocmită potrivit art. 82 alin. (2) este asimilată cu o
decizie de impunere, sub rezerva unei verificări ulterioare, şi produce efectele juridice ale
înştiinţării de plată de la data depunerii acesteia.
(5) În situaţia în care legea nu prevede obligaţia de calculare a impozitului, declaraţia
fiscală este asimilată unei decizii referitoare la baza de impunere.
(6) Decizia de impunere şi decizia referitoare la obligaţiile de plată accesorii constituie şi
înştiinţări de plată, de la data comunicării acestora, în condiţiile în care se stabilesc sume de
plată.
(7) Până la 1 iulie 2005, sumele reprezentând impozite, taxe, contribuţii şi alte sume
datorate bugetului general consolidat, înscrise în deciziile de impunere, în actele administrative
fiscale asimilate acestora, precum şi în declaraţiile fiscale, vor fi rotunjite la 1.000 lei prin reducere
când suma ce urmează a fi rotunjită este sub 500 lei şi prin majorare când aceasta este peste
500 lei*).

selectie pusa la dispozitia noastra de catre Av. Ioana Saidac