Conta nica do Tesouro Nacional Caro amigo estudante!

No nosso encontro de hoje abordaremos um assunto que tem visitado bastante os editais de concursos, a Conta nica do Tesouro Nacional. Esse tema muito pouco discutido na literatura, em virtude disso tenho recebido diversos e-mails de concursandos questionando onde ou em qual livro pode-se encontrar esse contedo programtico. Assim sendo, atendendo aos nossos queridos e guerreiros alunos, vamos abordar acerca do tema conta nica do Tesouro Nacional. Antes, porm, desejo a todos que tenham um excelente proveito em seus estudos e que a paz e a tranqilidade sejam sempre seus aliados. Vamos ao que mais interessa! A Conta nica do Tesouro Nacional originou-se a partir do Decreto-Lei 200/67, onde estabeleceu o seguinte: Art. 92. Com o objetivo de obter maior economia operacional e racionalizar a execuo da programao financeira de desembolso, o Ministrio da Fazenda promover a unificao de recursos movimentados pelo Tesouro Nacional atravs de sua Caixa junto ao agente financeiro da Unio. Pargrafo nico. Os saques contra a Caixa do Tesouro s podero ser efetuados dentro dos limites autorizados pelo Ministro da Fazenda ou autoridade delegada. Art. 93. Quem quer que utilize dinheiros pblicos ter de justificar seu bom e regular emprego na conformidade das leis, regulamentos e normas emanadas das autoridades administrativas competentes. Posteriormente, em 1979, foi editado o Decreto-lei n 1.755 com a finalidade de regulamentar os dispositivos acima.

Essa norma regulamentou a arrecadao e restituio das receitas federais, dispondo da seguinte forma: Art 1 - A arrecadao de todas as receitas da Unio far-se- na forma estabelecida pelo Ministrio da Fazenda, devendo o seu produto ser obrigatoriamente recolhido conta do Tesouro Nacional. Art 2 - As receitas com destinao especificada na legislao em vigor, aps o trnsito pelas contas do Tesouro Nacional, sero repassadas pelo Banco do Brasil S.A. aos respectivos beneficirios. Pode-se observar que apesar da existncia das normas supramencionadas, at ento ainda no estava definitivamente regulamentado acerca da arrecadao e unificao de todos os recursos arrecadados pela Unio em um caixa nico bem como qual seria a instituio financeira responsvel. Portanto, em momento posterior o Decreto n 93.872/86 disps sobre a unificao dos recursos de caixa do Tesouro Nacional. O art. 2 desse Decreto estabeleceu que a arrecadao de todas as receitas da Unio far-se- na forma disciplinada pelo Ministrio da Fazenda, devendo o seu produto ser obrigatoriamente recolhido conta do Tesouro Nacional no Banco do Brasil S.A. (Decreto-lei n 1.755/79, art. 1). Assim, depois da edio dessa norma ficou definido de forma clara que a arrecadao de todas as receitas da Unio far-se- na forma disciplinada pelo Ministrio da Fazenda, devendo o seu produto ser obrigatoriamente recolhido conta do Tesouro Nacional no Banco do Brasil S.A. Importante! O Decreto n 93.872/86 tem aplicabilidade obrigatria somente no mbito da Unio. Essa matria foi definitivamente elevada categoria de norma constitucional em 1988, onde a carta magna estabeleceu que as disponibilidades de caixa da Unio sero depositadas no banco central; as dos Estados, do Distrito Federal, dos Municpios e dos rgos ou entidades do Poder Pblico e das empresas por ele controladas, em instituies financeiras oficiais, ressalvados os casos previstos em lei (art. 164, 3, da CF).

Em 2002 o Decreto n 4.529 estabeleceu que a arrecadao de receitas diretamente pelo Tesouro Nacional seria realizada atravs do SIAFI, conforme transcrio da norma abaixo: Art. 1 Fica o Ministrio da Fazenda, por meio da Secretaria do Tesouro Nacional, autorizado a arrecadar diretamente receitas da Unio utilizando o Sistema Integrado de Administrao Financeira - SIAFI ou por meio do Sistema de Transferncia de Reservas do Banco Central, sem prejuzo de eventual exclusividade de arrecadao por parte de instituio financeira decorrente de ato do Poder Executivo. Que confuso hem! Afinal, atualmente onde mantida a Conta nica do Tesouro Nacional? R. Sem medo de errar, a Conta nica do Tesouro Nacional mantida no Banco Central do Brasil. Atualmente essa regulamentao encontra-se na Instruo Normativa STN n 4, de 31 de julho de 1998. Observe o que prev essa Instruo Normativa: Art. 1o A Conta nica do Tesouro Nacional, mantida no Banco Central do Brasil, tem por finalidade acolher as disponibilidades financeiras da Unio a serem movimentadas pelas Unidades Gestoras - UG da Administrao Federal, Direta e Indireta e outras entidades integrantes do Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal SIAFI, na modalidade on-line. Art. 2o A operacionalizao da Conta nica do Tesouro Nacional ser efetuada por intermdio do Banco do Brasil S/A, ou, excepcionalmente, por outros agentes financeiros autorizados pelo Ministrio da Fazenda. Sem maiores comentrios, posto que a norma bastante elucidativa, a Instruo Normativa STN n 4, de 31 de julho de 1998 regulamentando o Decreto 93.872/86, o alterou estabelecendo que a Conta nica do Tesouro Nacional, ser mantida no Banco Central do Brasil e tem por finalidade acolher as disponibilidades financeiras da Unio a serem movimentadas pelas Unidades Gestoras UG da Administrao Federal, Direta e Indireta e outras entidades integrantes do Sistema Integrado

de Administrao Financeira do Governo Federal - SIAFI, na modalidade on-line. Estabeleceu ainda que a operacionalizao da Conta nica do Tesouro Nacional ser efetuada por intermdio do Banco do Brasil S/A, ou, excepcionalmente, por outros agentes financeiros autorizados pelo Ministrio da Fazenda. Repetindo, atualmente a conta nica do Tesouro Nacional mantida junto ao Banco Central do Brasil e sua operacionalizao ser efetuada por intermdio do Banco do Brasil. Qual a finalidade da Conta nica? A finalidade dessa conta nica, mantida junto ao Banco Central do Brasil, acolher, em princpio, todas as disponibilidades de caixa da Unio. Importante! Algumas receitas no so recolhidas ao caixa nico da Unio, a exemplo das receitas de aplicao financeiras de fundos e de convnios. Essas receitas revertem s suas respectivas contas correntes. Pagamento das despesas: O art. 5 do Decreto n 93.872/86 dispe que o pagamento da despesa ser feito mediante saques contra a conta do Tesouro Nacional (Decreto-lei n 200/67, pargrafo nico do art. 92). A sistemtica funciona da seguinte forma: 1. Todo e qualquer tipo de receita arrecadada pela Unio dever ser recolhida ao caixa nico do Tesouro Nacional. Este o princpio da unidade de caixa ou tesouraria, c/c o princpio oramentrio da universalidade; 2. Todas as Unidades Oramentrias e rgos pblicos devem manter uma conta bancria junto ao Banco do Brasil para fins de movimentao de recursos; 3. A Secretaria do Tesouro Nacional STN o rgo responsvel pela movimentao dos recursos e a sua regulamentao (programao financeira);

4. As receitas prprias, oramentrias ou extra-oramentrias de todos os rgos e Poderes da Unio devem ser recolhidas ao caixa nico do Tesouro Nacional; 5. A movimentao de recursos da Conta nica ser efetuada atravs de Ordem Bancria - OB, DARF-Eletrnico - DF, GRPS Eletrnica, Nota de Sistema - NS ou Nota de Lanamento - NL, de acordo com as respectivas finalidades (art. 3o, IN STN n 4/98). Foi cobrado em concurso! (CESPE CONSULTOR DO SENADO 1996) A respeito da utilizao do Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal (SIAFI), julgue os itens que se seguem. (1). A movimentao de recursos da conta nica do Tesouro Nacional ser efetuada somente por ordens bancrias. Resoluo Essa ficou fcil! Somente por ordem bancria? Opo incorreta. Pode ser atravs de Ordem Bancria - OB, DARF-Eletrnico - DF, GRPS Eletrnica, Nota de Sistema - NS ou Nota de Lanamento NL, conforme visto acima. J ouviu falar da conta nica institucional? A conta nica institucional tem por finalidade acolher disponibilidades financeiras de Entidades participantes do Sistema Integrado da Administrao Financeira do Governo Federal - SIAFI, na modalidade on-line, que no movimentam seus recursos por meio da Conta nica do Tesouro Nacional (art. 18, IN STN n 4 /98). Exemplo: o BB exerce atividade econmica e no movimenta seus recursos atravs da conta nica do tesouro nacional, ou seja, o BB no participa dos oramentos fiscal e da seguridade social, haja vista que suas despesas operacionais (de custeio) e seus servidores no so pagos pela Unio, mas sim, pela prpria instituio, atravs de seus ganhos, suas receitas. Assim, o BB utiliza a conta nica institucional, atravs do siafi, para fins de recolhimento de receitas federais (tributos arrecadados) e recebimento de recursos da Unio para emprstimos de fomento agricultura. Essas regras esto estabelecidas nos artigos 18, 19 e 20 da Instruo Normativa IN/STN n 04/98, conforme transcrito abaixo:

Art. 18. A Conta nica Institucional tem por finalidade acolher disponibilidades financeiras de Entidades participantes do Sistema Integrado da Administrao Financeira do Governo Federal - SIAFI, na modalidade on-line, que no movimentam seus recursos por meio da Conta nica do Tesouro Nacional.

Art. 19. A operacionalizao da Conta nica Institucional ser efetuada por intermdio do Banco do Brasil S.A. Art. 20. A Conta nica Institucional ser movimentada pelos mesmos mecanismos da Conta nica do Tesouro Nacional. Portanto, todos os recursos arrecadados, com rarssimas excees, a exemplo dos fundos especiais, so recolhidas ao caixa nico do Tesouro Nacional, mantido junto a Banco Central atravs de uma conta matriz com a seguinte codificao: 1.1.1.1.2.01.00 Conta nica do Tesouro Nacional. A partir dessa conta existem as contas filiais, com as seguintes codificaes; 1.1.1.1.2.01.01 Banco Central do Brasil e 1.1.1.1.2.01.02 Banco do Brasil. Observe que na codificao s mudam os dois ltimos dgitos. A Conta nica do Tesouro Nacional no uma conta movimento, mas sim, de acolhimento das disponibilidades de caixa. As outras contas so de movimento e so gerenciadas pela STN e BB. A operacionalizao da conta nica institucional ser efetuada por intermdio do Banco do Brasil S.A (art. 19, IN STN n 4/98).. A conta nica institucional ser movimentada pelos mesmos mecanismos da conta nica do Tesouro Nacional (art. 20, IN STN n 4/98). Importante! O Ministro da Fazenda poder autorizar, em carter excepcional, que outras instituies financeiras operacionalizem a conta nica do Tesouro Nacional. Exemplo: em caso de greve dos servidores do Banco do Brasil. Nessa situao, o Ministro da Fazenda poderia autorizar que a Caixa Econmica Federal realize as transferncias financeiras para dar continuidade da execuo oramentria.

A arrecadao de todas as receitas realizadas pelos rgos, fundos, autarquias, fundaes e demais entidades integrantes dos oramentos fiscal e da seguridade social, far-se- por intermdio dos mecanismos da conta nica do Tesouro Nacional (art. 1, do Decreto n 4.950/04); Foi cobrado em concurso! 1. (CESPE MJ/Escrivo de Polcia Federal/2004) A conta nica do tesouro nacional operacionalizada por meio do Sistema Integrado de Administrao Financeira (SIAFI) do governo federal. Resoluo A conta nica do Tesouro Nacional mantida junto ao Banco Central e operacionalizada pelo Banco do Brasil. Assim, todas as unidades gestoras devero possuir obrigatoriamente uma conta no BB para fins de movimentao de recursos atravs do siafi. A normatizao, ou seja, o gerenciamento da forma de utilizao da conta nica competncia da Secretaria do Tesouro Nacional STN. Opo correta. 2. (CESPE 2004 Contador - TERRACAP) A operacionalizao da conta nica do Tesouro Nacional efetuada exclusivamente por intermdio do Banco do Brasil S.A. Resoluo Incorreta. O art. 2 da Instruo Normativa STN n 4/98 prev que a operacionalizao da Conta nica do Tesouro Nacional ser efetuada por intermdio do Banco do Brasil S/A, ou, excepcionalmente, por outros agentes financeiros autorizados pelo Ministrio da Fazenda. 3. (CESPE Tcnico Judicirio TRE Alagoas 2004) A Conta nica uma conta mantida junto ao Banco Central do Brasil e destinada a acolher, em conformidade com o disposto na Constituio Federal, os recursos financeiros da Unio que se encontrem disposio, on line, das unidades gestoras, nos limites financeiros previamente definidos. Resoluo Correta. Essa disposio encontra-se inserida no 3 do art. 164 da CF. Veja: 3 - As disponibilidades de caixa da Unio sero depositadas no banco central; as dos Estados, do Distrito Federal, dos Municpios e dos rgos ou entidades do Poder Pblico e das empresas por ele controladas, em instituies financeiras oficiais, ressalvados os casos previstos em lei.

Por hoje s! Um forte abrao. Prof. Deusvaldo Carvalho