AUDITORIA INTERNA

CONCEPTO DE AUDITORIA INTERNA Se define la auditora interna como "una actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que est encaminada a la revisin de operaciones contables y de otra naturaleza, con la finalidad de prestar un servicio a la direccin". La Auditora Interna de una empresa tiene la obligacin de controlar y verificar la existencia y cumplimiento tanto de los principios de control interno, como as tambin de las normativas internas y externas, a los efectos de salvaguardar el patrimonio de dicho ente, como as tambin el logro de los objetivos establecidos. OBJETIVOS ESENCIALES Auditor interno es un profesional que trabaja en el mbito interno de la empresa y entre los objetivos que persigue se encuentran el alcance del trabajo de la auditoria. El trabajo de auditora comprende el examen y evaluacin de la idoneidad y efectividad del sistema de control interno y de su eficacia para alcanzar los objetivos encomendados. Entre ellos citamos: Fiabilidad e integridad de los informes. Los auditores internos deben revisar la fiabilidad e integridad de la informacin financiera y operativa, y los medios utilizados para identificar, medir, dosificar y divulgar dicha informacin. Cumplimiento de poltica, planes, procedimientos, normas y reglamentos: Los auditores internos deben revisar los sistemas establecidos para verificar el cumplimiento de lo indicado y pueden tener un impacto significativo en las operaciones e informes y determinar si la organizacin los cumple. Los auditores internos deben revisar los medios de salvaguarda de los activos y en caso necesario verificar la existencia de dichos activos. Utilizacin econmica y eficiente de los recursos. Se trata de valorar la economa y la eficiencia con la que se emplean los recursos. Cumplimiento de los objetivos y fines establecidos para las operaciones o programas. Los auditores internos deben revisar las operaciones o programas para determinar si los resultados estn en consonancia con los objetivos y si las operaciones o programas se estn llenando a efecto en la forma prevista. Las funciones de auditora interna se integran dentro de las actuaciones o caractersticas que se asignar todo departamento de auditora interna.

Requisitos del informe Claridad y simplicidad.

La Claridad y Simplicidad, significan introducir sin mayor dificultad en la mente del lector del informe, lo que el Auditor ha escrito o pens escribir. A veces lo que ocasiona la deficiencia de claridad y simplicidad del informe es precisamente la falta de claridad en los conceptos que el Auditor tiene en mente, es decir, no hay una cabal comprensin de lo que realmente quiere comunicar, asimismo cuando el Informe est falto de claridad, puede dar lugar a una doble interpretacin, ocasionando de este modo que, se torne intil y pierda su utilidad. En consecuencia, para que el informe logre su objetivo de informar o comunicar al cliente, el Auditor: y Evitar el uso de un lenguaje tcnico, florido o vago. y Evitar ser muy breve. y Evitar incluir mucho detalle. y Utilizar palabras simples, familiares al lector, es decir, escribir en el idioma que el lector entiende.

Exactitud La Exactitud, es esencial en todo Informe, no solamente en lo referente a cifras, sino en cuanto a hechos. El contenido del Informe debe estar sustentado en evidencias susceptibles de ser demostradas en cualquier circunstancia; por consiguiente el Informe no debe contener conceptos errados. Nuestra misin respecto a la Exactitud, es presentar informacin digna de creencia y confiabilidad, es decir que no genere duda, porque si esto ltimo ocurriera, el Informe perdera su validez y como consecuencia podra devenir en demrito para el profesional. Concisin El hecho de que un Informe sea Conciso, no significa que su contenido sea corto, lo que se quiere es que su contenido sea breve, ya que muchos informes pueden ser amplios porque las circunstancias as lo requieren; sin embargo no deben incluir hechos impertinentes, superfluos o insignificantes. El Informe Conciso no debe contener conceptos que no ayudan a entender el tema principal del informe, es decir, no debe incluir demasiado detalle que afecte el concepto principal del informe. Es oportuno considerar que, por lo general el informe debe ser conciso como los que se presentan al Directorio y ms detallado cuanto se presenta a otros niveles inferiores.
Los informes deben ser breves por lo siguiente:
y y y y

Su preparacin es menos costosa. Los informes largos pueden ser algo complicados y difciles de analizar, adems por lo general no tienen una organizacin uniforme. La verborrea generalmente da nfasis a detalles sin mayor trascendencia. Los informes largos provocan comentarios indebidos o dan una mala impresin sobre su falta de operatividad.

Oportunidad Los Informes, deben ser Oportunos, de modo tal que la administracin de la empresa pueda tomar accin inmediata; an cuando la auditora no haya sido concluida, debe informarse a tiempo para que se vaya apreciando el progreso alcanzado y dar a conocer los hechos sobresalientes, porque de otra forma, los informes atrasados pierden valor a pesar de hubieran sido muy bien preparados; en consecuencia los asuntos pendientes de solucin que ocasionan demoras, deben tratarse a su debido tiempo durante el trabajo de campo; y, es preferible sacrificar la forma de su presentacin, en beneficio de la oportunidad, en casos especiales.

Utilidad El Informe es til cuando informa lo que la empresa solicit, es decir, si el contrato fue examinar el rea de ventas, pues debemos informar sobre esa rea, de tal manera que la empresa conozca la situacin, los problemas, las conclusiones, recomendaciones y otros aspectos de inters; esto es justamente lo que el informe debe satisfacer realmente para que la empresa pueda tomar decisiones adecuadas y, en consecuencia se aprecie la utilidad del informe; sobre el particular, es bueno recalcar que toda deficiencia comentada, debe ir acompaada de su correspondiente recomendacin.
Adems es bueno considerar que, un informe ser til s: Rene los otros requisitos sealados para su redaccin como: claridad y simplicidad, exactitud, concisin, oportunidad, tono constructivo, sustentacin adecuada e integridad. Cumple el siguiente principio: Sabidura es saber que hacer; habilidad es saber cmo hacerlo, pero el mrito radica en persuadir a otra persona a que lo haga.

Tono Constructivo El Informe, debe tener un Tono Constructivo apropiado a la circunstancia para la cual fue solicitado, con esto queremos significar que, deben tomarse en consideracin las virtudes de la cortesa y el respeto; adems no deben menospreciarse los mtodos de trabajo o cualquier accionar del cliente, no debe utilizarse jerga y, es preferible omitir el nombre de las personas involucradas e indicar solamente sus cargos. Deber tenerse cuidado en seguir una misma forma de redaccin a lo largo de todo el informe; generalmente se escribe en tercera persona; y los ttulos o encabezamientos de la observaciones deben s llamar la atencin hacia una inmediata correccin o accin de parte de la empresa auditada. Sustentacin adecuada
El Informe debe basarse en evidencias, las mismas que deben estar amparadas en documentos, pruebas u otros elementos de juicio objetivos, que permitan demostrar la validez de las observaciones; as mismo esa objetividad debe incluir una clara diferenciacin entre lo que son: hechos, opiniones y, declaraciones.

Integridad Adems de las caractersticas o requisitos ya indicados, el informe debe ser Integral, es decir, no debe emitirse informes por separado, de otros especialistas; adems debe contener todos los elementos o partes que lo integran, desde la introduccin hasta las recomendaciones, con el fin de tener una informacin completa.

Estructura Del Informe

No existe una Estructura modelo en la redaccin del Informe de Auditora Administrativa, ya que es muy difcil opinar uniformemente, sobre una gran variedad de actividades administrativas de diferente alcance, que no tienen una misma base inicial y final, como es el balance general en la Auditora Financiera; en consecuencia en este tipo de examen administrativo, el Auditor no dictamina, solo emite opiniones, considerando una serie de factores o caractersticas propias de la actividad, operacin o rea examinada, adems de los principios administrativos y normatividad existente. Definicin del Contenido: El contenido se define de la forma siguiente:

Sntesis La Sntesis del Informe tiene por finalidad resumir la opinin del Auditor indicando las observaciones ms significativas e importantes del Informe. Se prepara principalmente para informar al lector del Informe, generalmente personas importantes que no

disponen del tiempo suficiente para leer el ntegro del informe, sobre el contenido fundamental de ste para motivarlo a tomar las acciones correctivas.

Introduccin Consiste en la descripcin en forma narrativa los aspectos relativos a la empresa o entidad auditada. La Informacin introductoria que se presenta expone, sobre los Antecedentes, Objetivo, Alcance y
Naturaleza de la Empresa a examinar Antecedente. En esta parte de la informacin introductoria, el auditor sealar el motivo que origin la auditora efectuada. La manifestacin puede ser presentada segn el caso, si obedece la realizacin del examen al cumplimiento del Plan de Auditora Anual (cuando se trata de la ejecucin de auditora de acuerdo a la programacin anual que cumple la Oficina de Auditora Interna de una empresa o entidad), o si es hecha, denuncias recibidas o a pedido que puede ser ejecutada por la misma Oficina de Auditora Interna o por una Sociedad de Auditora previo contrato en este ltimo caso. Finalmente se debe consignar o indicar la Fecha de Inicio y Trmino de Trabajo de Campo o la Auditora propiamente dicha. Objetivo. Se consideran los objetivos de la auditora administrativa, que varan de acuerdo a la naturaleza de las funciones del rea examinada. Ejemplo: Si se practica la Auditora Administrativa en el rea de Trmite Documentario y Archivo, los objetivos sern: Evaluar el grado de eficiencia y eficacia de las normas y procedimientos que comprende el proceso integral de la administracin documentaria de la empresa. Determinar el grado de orden, conservacin, proteccin y clasificacin del archivo de la entidad, as como la oportunidad de su servicio. Alcance. Se debe especificar el alcance del rea examinada, los aspectos a examinar, los funcionarios responsables y la comisin encargada de la auditora administrativa si se trata de determinar el alcance del rea de trmite documentario y archivo, se especifican el alcance de la manera siguiente:

rea auditada: La administracin documentaria, depende de la Secretara General. Aspectos A Examinar: Control Interno del Sistema Proceso de Recepcin Proceso de Clasificacin y Registro Proceso de Control y Seguimiento Proceso de Distribucin Proceso de Informacin Proceso de Archivo Funcionarios Responsables Considerar nombres y apellidos a cargo de las personas que tienen la responsabilidad del cumplimiento de las funciones del rgano. Comisin Encargada
Se consignan los nombres, apellidos y cargos de los auditores que tienen la responsabilidad de practicar la auditora administrativa. Naturaleza de la Empresa. Consiste en un breve resumen de la constitucin y autorizacin legal para el funcionamiento de la Empresa o entidad, indicando su organizacin, el capital social, el giro o actividades principales o secundarias y al personal con que cuenta.

Observaciones Las Observaciones de la Auditora son las informaciones que el auditor presenta sobre las deficiencias o irregularidades que el auditor presenta sobre las deficiencias o irregularidades encontradas durante el examen, debiendo contener en forma clara y lgica los asuntos de importancia suficientemente comprensible para los que tener que ver con el informe todas las observaciones debern ser objeto y basadas en hechos y respaldadas en los Papeles de Trabajo. Los informes de Auditora presentarn las observaciones que no tienen solucin inmediata, las de menor importancia deben ser dados a conocer a los responsables durante el Trabajo de Campo para su solucin inmediata.
Durante el curso del examen, el auditor agotar todos los medios razonables a su alcance a fin de permitir las pruebas documentarias suficientes para absolver las Observaciones que el auditor encuentre. No se expedir ningn informe de Auditora en forma final sin darles a los administradores la oportunidad de discutir las observaciones y presentar sus puntos de vista, excepto en caso de fraude o desfalco. Estas acciones evitarn que los informes de auditora contengan Observaciones y Conclusiones que no estn debidamente sustentadas, o en todo caso, hubiese sido posible solucion arlas en el transcurso de la ejecucin de la auditora.

Conclusiones Constituyen el resumen de las Observaciones sobre las irregularidades y deficiencias que son el producto del juicio profesional del auditor. Las Conclusiones sern objetivas, basadas en hechos reales y adecuadamente respaldadas en los Papeles de Trabajo. Las conclusiones son enumeradas y presentadas en orden de importancia haciendo mencin, si fuera necesario del nombre de los responsables que han incurrido en falta. Recomendaciones Las recomendaciones que presenta el auditor, luego de terminar de examinar el conjunto de operaciones y actividades de la empresa o entidad, las considera como sugerencias positivas que tienen por finalidad la solucin de los problemas para coadyudar a la eficiencia de la administracin.
Las recomendaciones estarn orientadas a la mejor utilizacin de los recursos humanos, materiales y financieros de la empresa o entidad auditada. La importancia de las recomendaciones en que cumple uno de los fines de la auditora, es decir, enmendar los errores que se vienen cometiendo que no son observados por los empresarios o funcionarios. Las recomendaciones son dirigidas al titular de la organizacin examinada a fin de que provea lo conveniente para su cumplimiento. Las recomendaciones del auditor sern presentadas en el Informe de Auditora, en forma ordenada, considerando el grado de importancia de acuerdo a la presentacin de las Conclusiones.

Anexos Son esquemas complementarios que se adjuntan a las auditoras administrativas cuando son necesarios y generalmente sirven de fundamento a las observaciones planteadas.

AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA EXTERNA

Se realizan Examen Especiales a los diferentes rubros de los Estados Financieros. El dictamen que se presenta enuncia la razonabilidad de los Rubros de los Estados Financieros Se dictamina razonabilidad de los Estados Financieros Su estructura se presenta de la siguiente manera:

AUDITORIA INTERNA
Se realizan Examen Especiales a los diferentes rubros de los Estados Financieros. El dictamen contiene informe sobre Rubros y Control Interno No dictamina sobre los Estados Financieros Su estructura se presenta de la siguiente manera:

1.

2.

3. 4.

a)

ttulo;

a) b)

ttulo; destinatario;

b) destinatario; c) entrada o prrafo introductorio, 1) identificacin de los estados financieros auditados, 2) una declaracin de la responsabilidad de la administracin de la entidad y de la responsabilidad del auditor, d) prrafo de alcance (describiendo la naturaleza de la auditora).

c) captulo introductorio d) captulo informe de control interno. 1) una referencia a las NIAs o normas o prcticas nacionales relevantes, e) captulo de informe sobre rubros examinados,

1) una referencia a las NIAs o normas o prcticas nacionales relevantes, f) captulo de recomendaciones. 2) una descripcin del trabajo que el auditor desempe, g) fecha del dictamen e) prrafo de opinin que contienen una expresin de opinin sobre los estados financieros, f) fecha del dictamen g) direccin del auditor; y, h) firma del auditor

h) direccin del auditor; y, i) firma del auditor

DIFERENCIA ENTRE AUDITORA INTERNA Y EXTENA Concepto 1) Sujeto Auditora Externa Profesional Independiente : se Empleado (Evitar que traslade fija solo en la imagen fiel informacin a otros sitios) Facn: (legislacin vigente) Su Facn es SALVAGUARDA EMP. EVALUAR EMP. Limitada: El auditor interno no se limita exclusivamente a dar un informe de todo sino que se dedica Total: Est sujeto a las directrices a evaluar las peticiones de la tcnicas de auditora. direccin o del consejo. ESTA OBLIGADO A SEGUIR UN PROGRAMA Laboral Penal: El informe del auditor tiene consecuencias jurdicas Auditora Interna

2) Grados de independencia

3) Responsabilidad

4) Objetivo

Examen de gestin (=Toda actuacin que se realice sobre activos o pasivos de la empresa) Examen de la situacin financiera El sentido de activo o pasivo debe para dar opinin tomarse como se consideran desde el derecho mercantil. Accionistas o Consejo de Administracin: con carcter Dirigido a la gerencia, direccin obligatorio si lo obliga la ley o con carcter optativo si lo desea la y/o Consejo de Administracin. Puede hacerse para cualquier tipo empresa. Se acompaa a las cuentas anuales y se da a conocer de empresa en la junta general en junio aproximadamente. Va dirigido exclusivamente a la empresa ( Su transmisin tiene carcter penal ) Va dirigido a la empresa y al pblico en general. Necesidad para cotizar en bolsa y emitir todo tipo de valores.

5) Informe emitido

6) Uso del Informe