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DESCONTO DE DUPLICATAS

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DESCONTO DE DUPLICATAS O desconto de duplicatas uma operao financeira em que a empresa entrega determinadas duplicatas para o banco e este lhe antecipa o valor em conta corrente, cobrando juros antecipadamente. Embora a propriedade dos ttulos negociados seja transferida para a instituio, a empresa co-responsvel pelo pagamento dos mesmos em caso de no liquidao pelo devedor. Neste caso, a instituio financeira leva a dbito em conta corrente da empresa o valor de face do ttulo no liquidado. TRATAMENTO CONTBIL Os valores de face das duplicatas descontados so registrados numa conta redutora do ativo circulante, logo aps a conta duplicatas a receber. Esta conta recebe o nome de duplicatas descontadas, tendo saldo credor. A conta "duplicatas descontadas" apresenta a seguinte funo na operao de desconto: a) creditada, pelo valor de face dos ttulos, no momento em que efetuada a operao de desconto e a instituio financeira faz o crdito em conta corrente da empresa; b) debitada no momento da liquidao do ttulo pelo devedor ou quando a instituio financeira leva a dbito em conta corrente da empresa por falta de pagamento por parte do devedor. Os encargos financeiros debitados pela instituio financeira devem ser contabilizados como "encargos financeiros a transcorrer", j que se tratam de despesas antecipadas, sendo debitada por ocasio do desconto e creditadas no momento em que a despesa incorrida, observando-se o regime de competncia. Exemplo: Operao de desconto de duplicata no valor de R$ 20.000,00, sendo que os encargos respectivos foram de R$ 1.000,00. 1) Pelo registro do desconto creditado em conta: D - Banco C/Movimento (Ativo Circulante) C - Duplicatas Descontadas (Ativo Circulante) R$ 20.000,00 2) Pelo registro do dbito bancrio, relativo a juros e encargos sobre a operao: D - Encargos Financeiros a Transcorrer (Ativo Circulante) C - Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante) R$ 1.000,00 3) Quando da liquidao da duplicata descontada pelo cliente: D - Duplicatas Descontadas (Ativo Circulante) C - Duplicatas a Receber (Ativo Circulante) R$ 20.000,00 Na hiptese do cliente no ter liquidado a duplicata e o banco debitar o respectivo valor na conta da empresa, ento o lanamento ser: D - Duplicatas Descontadas (Ativo Circulante) C - Banco C/Movimento (Ativo Circulante) R$ 20.000,00 ENCARGOS FINANCEIROS A TRANSCORRER Os encargos financeiros pagos antecipadamente, como o caso de desconto de duplicatas, devem ser apropriados pelo perodo a que competirem. Exemplo: Juros debitados em desconto de duplicata de R$ 290,00, relativa ao perodo de 29 dias. O desconto foi efetuado em 20.11 e a duplicata vencer em 19.12: Nota: nos clculos de rateio de encargos financeiros, considera-se o dia da operao e exclui-se o dia do vencimento. Lanamento por ocasio do desconto: D - Encargos Financeiros a Transcorrer (Ativo Circulante) C - Bancos Cta. Movimento (Ativo Circulante) R$ 290,00 No balancete de 30.11, se apropriar a despesa financeira proporcional, relativa ao perodo de 20.11 a 30.11: Despesa financeira relativa a 11 dias de novembro:

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R$ 290,00 dividido por 29 vezes 11 igual a R$ 110,00. Despesa financeira a transcorrer de 01.12 a 19.12 (18 dias, porque no clculo de rateio exclui-se o dia do vencimento do ttulo): R$ 290,00 R$ 110,00 = R$ 180,00. Contabilizao relativa transferncia da despesa financeira incorrida em novembro: D - Juros sobre Desconto de Duplicatas (Conta de Resultado) C - Encargos Financeiros a Transcorrer (Ativo Circulante) R$ 110,00 Em dezembro, faz-se lanamento semelhante, s que com o valor do saldo dos encargos a transcorrer (R$ 180,00).
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