1. Esenţa impozitului pe venit. Subiecţii şi obiectul impozabil.

Cotele impozitului pe
venit.

Constituirea unui sistem fiscal corect şi eficient este un imperativ al perioadei de

tranziţie la economia de piaţă. Una din cele mai importante pîrghii de stimulare şi dezvoltare a
producţiei o constituie sistemul bine gîndit de impozitare a beneficiului.
Impozitul pe venit reprezintă o contribuţie obligatorie şi directă către bugetul statului
percepută atît de la persoanele fizice cît şi cele juridice pentru venitul impozabil obţinut.
Acest tip de impozit este achitat atît de întreprinderi cît şi de persoane fizice. Întreprinderile
calculează şi ahită impozitele pe venit din venitul obţinut în decursul anului fiscal, iar
persoanelor fizice, angajaţi în cîmpul muncii li se reţine din salariu suma impozitului
respectiv şi se varsă de către patron în bugetul statului.

Subiecţi ai impunerii sînt persoanele juridice şi fizice, care pe parcursul perioadei fiscale obţin
venit din orice surse aflate în Republica Moldova, precum şi persoanele juridice care obţin
venit din orice surse aflate în afara Republicii Moldova.

Obiect al impunerii este venitul brut, inclusiv facilităţile acordate de patron, obţinut de
persoanele juridice sau fizice din toate sursele aflate în Republica Moldova, precum şi venitul
obţinut de persoanele juridice din orice surse aflate în afara Republicii Moldova.

Cotele impozitului pe venit sunt sintetizate în următorul tabel:

Tabelul 1

Cotele impozitului pe venit examinate după forma organizatorico - juridică a agenților

economici în anul 2016:
Agenții economici Cotele impozitului pe
venit

1. Gospodării țărănești 7% din venitul impozabil

2. Întreprinderi individuale x ˂ 29640 lei/an - 7%
x ˃ 29640 lei/an - 18%
x - venitul impozabil
3. Entitățile economice, subiecți ai sectorului micului 3% din venitul operațional
business
4. persoanele juridice, altele decît cele nominalizate la p. 3 12% din venitul impozabil

Subiecţi ai sectorului micului business sînt agenţii economici care nu sînt înregistraţi ca
plătitori de T.V.A., cu excepţia gospodăriilor ţărăneşti (de fermier) şi întreprinzătorilor
individuali.

 Agenţii economici menţionaţi conform situaţiei din data de 31 decembrie a perioadei fiscale
precedente perioadei fiscale de declarare, au obţinut venit din activitatea operaţională din
livrări scutite de T.V.A. sau din livrări scutite şi impozabile cu T.V.A. în sumă de pînă la
600000 lei, pot alege regimul de impozitare de 3% din venitul operațional sau regimul de
impozitare aplicat în modul general stabilit (12% din venitul impozabil). Alegerea regimului
fiscal se realizează prin indicarea lui în politica de contabilitate a agentului economic.

Agenţii economici menţionaţi conform situaţiei din data de 31 decembrie a perioadei fiscale
precedente perioadei fiscale de declarare, au obţinut venit din activitatea operaţională din
livrări scutite de T.V.A. în mărime ce depăşeşte 600000 lei, aplică regimul de impozitare în
modul general stabilit.

Agenţii economici care, pe parcursul perioadei fiscale declarate, devin plătitori de T.V.A. vor
aplica regimul de impozitare în modul general stabilit din momentul în care sînt înregistraţi ca
plătitori de T.V.A.

În scopul efectuării unei comparații dintre legislația fiscală a Republicii Moldova și cea a altor
state ale lumii privind cotele de impozitare cu impozit pe venit, au fost sintetizate în tabelul 2
cotele de impozitare cu impozit pe venit pentru anul 2016 aplicate în diverse state europene.

Tabelul 2
Cotele impozitului pe venit stabilite în diferite state ale lumii în anul 2016
Țara Cotele impozitului pe venit, %
de la întreprinderi de la persoanele fizice
Germania 30-33 14-45
Marea Britanie 20 0-45
Franța 33,33 5,5-41
Belgia 33,99 25 - 50
Italia 27,50 23-43
Irlanda 12,50 20-41
Republica Cehă 19 22
Croația 20 12-40
Grecia 26 0-42
Bulgaria 10 10
Romania 16 16
Polonia 19 18-32
Rusia 20 13
Ucraina 18 15-17
Sursa: http://www.worldwide-tax.com/#partthree