REPOBLIKANI MADAGASIKARA Tanindrazana - Fahafahana - Fandrosoana -----------------------------------------------------MINISTRE DES FINANCES ET DE LCONOMIE SECRTARIAT GNRAL INSTITUT NATIONAL DE LA STATISTIQUE

janvier 2000

Incidence des impts indirects Madagascar : Estimations partir du tableau Entre-Sortie

Harivelo Rajemison Stephen D. Younger

Etude finance par lAgence des Etats-Unis pour le Dveloppement International (USAID) Projet Participation et Pauvret, No. 623-0125-A-00-6045-00

Cornell Food and Nutrition Policy Program 3M28 Van Rensselaer Hall Cornell University Ithaca, NY 14853 USA

Institut National de la Statistique Bote Postale 485 Antananarivo 101 Madagascar

janvier 2000

Incidence des impts indirects Madagascar : Estimations partir 1 du tableau Entre-Sortie

Harivelo Rajemison, INSTAT Stephen D. Younger, Cornell University2

PREFACE
Les ides exprimes dans ce rapport refltent lavis des auteurs et pas forcment celui de lINSTAT, ni de Cornell ou de lUSAID.
2

Nous sommes reconnaissants envers Steven Haggblade pour son assistance la prparation du tableau entre-sortie qui nous sert doutil dans le prsent document, ainsi qu Sherman Robinson pour laide quil a apporte son interprtation. Toutes les erreurs sont sous la responsabilit des seuls auteurs.

La lutte contre la pauvret Madagascar constitue lun des principaux objectifs exprims dans le Document Cadre de Politique Economique (DCPE) du Gouvernement Malgache. La ralisation de cet objectif exigera des actions multiples et concertes des diffrents partenaires du dveloppement conomique et social (le pouvoir public, le secteur priv, les organisations non gouvernementales) diffrents niveaux -- macro-conomique, sectoriels, rgionaux, et mme au niveau des mnages et des individus. Une croissance conomique, aussi soutenue soit-elle, doit aller de pair avec la rduction de la pauvret. LEtat assure cet objectif de redistribution entre les diffrentes catgories de mnage. Par lintermdiaire de la fiscalit, il peut financer des investissements visant les pauvres : coles, hpitaux, routes, etc. Cependant, cela ne devra pas se faire au dtriment de la consommation finale de ces mnages. Ainsi, il est important danticiper les impacts dune modification du systme fiscal afin de mnager les besoins immdiats des plus pauvres. Ltude de la progressivit ou de la rgressivit des diffrents impts permettra de prciser leurs impacts sur les diffrentes catgories de mnage, dans le sens dune amlioration ou dune dtrioration de leur niveau de bien-tre. A la suite des travaux de quatre chercheurs de lUniversit Cornell qui ont utilis les donnes de lEnqute Permanente auprs des Mnages de 1994, les auteurs de cette tude essaient dapporter une amlioration mthodologique utilisant le Tableau Entre-Sortie tir des Comptes Nationaux lourds de 1995. Je tiens remercier lUS Agency for International Development (USAID) pour lappui financier quil a accord pour raliser ces travaux analytiques, qui revtent une importance capitale. Jespre que les rsultats de ces travaux analytiques serviront informer et aider les dcideurs dans les discussions et dans les actions de dveloppement Madagascar.

Le Directeur Gnral de lInstitut National de la Statistique RAJAOBELINA Philippe

ii

TABLE DES MATIERES

Page Liste des tableaux ................................................................................................. iv Liste des tableaux annexes ................................................................................... iv Liste des graphiques .............................................................................................. iv Liste des sigles et abrviations................................................................................ v Rsum en franais et en anglais ........................................................................ vi

1. Introduction .............................................................................................................1 2. Mthodes ...................................................................................................................2 A. Affectation des taxes payes par les mnages ......................................................2 B. Comparaison de lincidence de diffrentes taxes ..................................................4 C. Le choix des taux dimposition .............................................................................5 3. Rsultats ...................................................................................................................7 A. Taux dimposition applicables selon diffrentes mthodes...................................7 B. Rsultats de la dominance .....................................................................................8 4. Conclusions ............................................................................................................13

Rfrences ..................................................................................................................15 Annexes .......................................................................................................................16

iii

LISTE DES TABLEAUX

1. 2. 3. 4. 5. 6. Tests de dominance pour la TVA ............................................................................9 Tests de dominance pour les taxes dimportation ...................................................9 Tests de dominance pour les droits daccises ........................................................10 Tests de dominance pour les taxes ptrolires ......................................................10 Rsultats de la dominance partir de la mthode standard ...................................12 Rsultats de la dominance partir de la mthode TES .........................................12

LISTE DES TABLEAUX ANNEXES

A.1 Taux dimposition moyens statutaires, rels et effectifs, 1995 .............................17 A.2 Taux fiscaux statutaires supposs, daprs YSHD ................................................19 A.3 Taxes supposes sur les articles de consommation de lEPM ...............................20

LISTE DES GRAPHIQUES

B.1. Courbes de concentration pour les droits daccises ..............................................24 B.2. Courbes de concentration pour les taxes ptrolires..............................................25 B.3. Courbes de concentration pour les taxes la production ......................................26 B.4. Courbes de concentration pour la TVA .................................................................27 B.5. Courbes de concentration pour les taxes limportation.......................................28 B.6. Courbes de concentration avec la mthode TES ...................................................29 B.7. Courbes de concentration avec la mthode standard .............................................30

iv

LISTE DES SIGLES ET ABREVIATIONS

EPM INSTAT TES TVA USAID YSHD

Enqute Permanente Auprs des Mnages Institut National de la Statistique Tableau Entre-sortie Taxe sur la valeur ajoute U.S. Agency for International Development Stephen D. Younger, David E. Sahn, Steven Haggblade, Paul A. Dorosh

RESUME EN FRANCAIS
Cette tude vise valuer lincidence des principales taxes indirectes en vigueur Madagascar. Elle propose une amlioration dordre mthodologique un travail antrieur de Stephen Younger, David Sahn, Steven Haggblade et Paul Dorosh (YSHD), de Cornell University et utilise notamment le tableau Entre-Sortie (TES) de 1995. En plus des analyses bases sur les profils de consommation finale des mnages tels quils ressortent de lEnqute Permanente auprs des Mnages (EPM) de 1994, les auteurs veulent prendre en compte le fait que le prix dun bien de consommation finale inclut des taxes sur les produits intermdiaires qui interviennent dans sa fabrication. De l vient lide dutiliser le TES tir des Comptes nationaux de 1995, afin dvaluer les consquences dune modification des taux dimposition. Les rsultats sur la progressivit des taxes sont sensiblement les mmes selon les deux mthodes. Le systme d'impts indirects reste largement progressif Madagascar, sauf dans le cas du ptrole lampant qui reste nettement rgressif. En fait, si linnovation mthodologique propose semble prometteuse, elle exige, en contrepartie, une affectation aussi dtaille que possible des produits de consommation finale entre les diffrents secteurs du TES, mais galement une estimation prcise des taux dimposition appliqus. Ainsi, si les donnes le permettent, il sera plus pertinent de pouvoir distinguer les taxes sur les produits ptroliers, entre le ptrole lampant, lessence ou le gazole, dans la mesure o la consommation en ces produits diffre beaucoup des mnages les plus pauvres aux mnages les plus aiss.

SUMMARY IN ENGLISH
This study evaluates the incidence of Madagascar's principal indirect taxes. It proposes an improved method for doing so, building on earlier work by Younger et al. (YSHD, 1997). That earlier work has evaluated tax incidence purely based on the distribution of final consumption by households. Using detailed consumption profiles from the EPM 1993/94, it is possible to impute the incidence of taxes paid by commodity and by income group. The innovation offered in this paper is to recognize that indirect taxes also raise producer input costs, which place further upward pressure on producer prices. To capture this second source of tax impact on prices, this paper incorporates the 1995 Input-Output table for Madagascar in order to evaluate the price consequences of modified rates of taxation on intermediate production inputs. The results on tax incidence turn out to be essentially the same under the two methods. The tax system remains largely progressive, with the exception of the tax on kerosene which is highly regressive. Though the methodological innovation seemed promising, it requires additional data, in particular a highly disaggregated IO table. This limits its application, particularly in the case of petroleum taxes, for which product-specific input-output breakdowns are not currently available in Madagascar.

vi

1. INTRODUCTION
Depuis tout rcemment, on assiste un regain dintrt pour lanalyse de lincidence fiscale en Afrique (Younger, et.al., 1999 ; Alderman et del Ninno, 1999 ; Sahn et Younger, 1998). Ceci est en partie d au besoin vident de rforme fiscale en Afrique, o la part des revenus dans le PIB est faible (en dehors des conomies qui bnficient de rentes ptrolires importantes) et o le systme fiscal accuse souvent une forte distorsion, en ce quil dpend dune manire excessive des taxes commerciales et daccises sur un petit nombre de produits. Cependant, chaque rforme saccompagne du souci de savoir comment un changement de politique affectera la distribution du revenu et, en particulier, comment les mnages pauvres sen porteront. Le gros de la littrature la plus rcente sur lincidence fiscale sappuie sur des donnes denqutes ralises sur des mnages reprsentatifs lchelle nationale. Les enqutes de ce type sont de plus en plus disponibles en Afrique et elles fournissent une nouvelle source de donnes qui ne manque pas dattraction. Nanmoins, ces enqutes ont leurs limites en matire danalyse fiscale, en particulier en ce qui concerne les taxes sur la consommation intermdiaire. Soit les tudes existantes se restreignent aux taxes sur la demande finale (Alderman et del Ninno, 1999), soit elles font des hypothses fortes sur lincidence des taxes sur les intrants (Younger et al., 1999 ; Sahn et Younger, 1998). Nous visons, par le prsent document, tablir un suivi de ltude sur lincidence fiscale Madagascar, tude ralise par Younger, Sahn, Haggblade et Dorosh (YSHD, 1999), en nous servant dun ensemble diffrent dhypothses mthodologiques. En particulier, plutt que de nous servir, dans lanalyse, du seul modle de demande venant des mnages, nous utilisons galement un tableau entresortie (TES) pour Madagascar. Ceci nous permet de suivre un impt indirect peru sur des biens intermdiaires, grce au TES, jusquaux consommateurs finaux. Cette approche est particulirement importante pour lanalyse des taxes dimportation et des taxes sur les produits ptroliers. Deux tiers des importations Madagascar sont constitues de biens intermdiaires, de mme que le sont 80% de la consommation ptrolire. En clair, il est important de tenir compte de limpact indirect des taxes sur ces biens et services pour en comprendre lincidence. Afin de voir limportance, et aussi les limites, de cette nouvelle approche, nous calculons lincidence de plusieurs impts ayant cours Madagascar, en nous servant du TES. Nous tablissons ensuite une comparaison des rsultats obtenus avec ceux de YSHD, ce qui nous permet de voir limportance des variations mthodologiques que nous apportons.

2. MTHODES
Notre principal objectif est de calculer lincidence de diffrents impts Madagascar. En termes gnraux, un impt a pour effet de transfrer un pouvoir dachat rel des mnages vers le gouvernement. L incidence de limpt se rapporte la question de savoir le pouvoir dachat de qui baisse lorsque le gouvernement vient dcider limpt. Les impts sont dits progressifs si les mnages les plus pauvres paient une part dimpt proportionnellement plus petite par rapport aux mnages riches, relativement une certaine mesure du bien-tre global, dordinaire le revenu ou les dpenses. Les impts sont rgressifs dans le cas contraire et neutres si les parts dimpt sont gales aux parts des revenus/dpenses globaux. Comme YSHD dans son analyse, nous utilisons les dpenses du mnage (par tte) plutt que les revenus, comme mesure du bien-tre, de sorte nous proccuper de lincidence des impts travers la rpartition des dpenses par tte.

A. Affectation des taxes payes par les mnages. Les tudes antrieures sur lincidence fiscale en Afrique affectent le paiement des taxes bas sur lobservation dun modle de demande de biens. YSHD calculent les taxes payes par chaque mnage en multipliant le taux dimposition statutaire par la somme des biens que le mnage consomme. Alderman et del Ninno font un calcul semblable pour les taux de TVA en Afrique du Sud. Cette mthode est une bonne approximation du premier ordre de lincidence pour des taxes sur la consommation finale, telles que la TVA ou les droits daccises sur des biens de consommation comme lalcool et les cigarettes (Ahmad et Stern 1991, par exemple), mais elle prsente des problmes clairs pour des taxes frappant les biens intermdiaires. YSHD postulent quune taxe dimportation sur un bien x a pour effet daugmenter le prix des biens imports et locaux pour la consommation finale du bien x par le montant de la taxe, ignorant limpact des taxes dimportation sur les produits intermdiaires. Ils font une hypothse similaire en ce qui concerne limportation de produits ptroliers, quoiquils fassent aussi une tentative ad hoc de compenser les effets indirects en incluant 20 pour cent des services de transport public dans la base fiscale des produits ptroliers. Dans la prsente tude, nous adopterons une approche diffrente pour les taxes qui sont les plus appliques sur les intrants intermdiaires, en nous servant dun TES pour Madagascar.3Lide gnrale est de suivre limpact des taxes sur les biens intermdiaires travers le TES jusquau consommateur final. Ainsi, une part des taxes sur les produits ptroliers retombe sur les transports publics, et aussi sur la plupart des autres biens pour lesquels le transport constitue un intrant ncessaire. Nous calculons alors lincidence fiscale comme tant la somme des effets directs et indirects de la taxe, cest--dire que nous considrons la fois les augmentations du prix du produit lui-mme et celles qui frappent tous les autres produits qui en ont besoin pour leur production.
3

Le TES que nous utilisons est tir des Comptes Nationaux de 1995. Voir INSTAT (1998) et OGT (1995).

Formellement, nous utilisons le modle suivant de formation de prix pour la production locale : Pj = a ij Pi + (1 + t d )VA j + (1 + t im )(1 + d i )m ij + s j Pj j
i i

(1)

o Pj est le prix des biens dans lindustrie j, aij est le coefficient technique du TES pour les intrants locaux du secteur i vers le secteur j, tjd est le taux de TVA pour la valeur ajoute locale dans le secteur j, tjm est le taux de TVA pour les importations dans le secteur j, dj est le taux des taxes dimportation pour des biens allant au secteur j, , aij est le coefficient technique du TES pour les intrants imports du secteur i au secteur j, et sj est le taux fiscal pour les impts de type impts sur le chiffre daffaires, frappant la production locale. Notre hypothse est que la TVA frappant les biens imports est applique aux prix post-douanes, ce qui est la pratique Madagascar. Nous supposons galement que chaque bien peut comprendre, dans sa production, diffrentes combinaisons de biens locaux et imports, ce qui est compatible avec le TES que nous utilisons. Nous pouvons crire lensemble des quations de prix pour tous les secteurs sous une forme matricielle et les rsoudre en un ensemble de forme rduite dquations de prix. En notations matricielles : P = (I A S)
1

((I + T )VA + (I + T )M(1 + D))

d m

(2)

o les variables non indices sont les matrices correspondant aux variables ci-dessus. Remarquons que Td, Tm et S sont toutes des matrices diagonales, avec le taux de taxe de chaque secteur sur la diagonale. P, VA et (1+D) sont des vecteurs Jx1, o J est le nombre de secteurs dans le TES. Toutes les autres matrices sont JxJ. Le fait que A et M entrent tous deux dans lquation de formation des prix implique que le modle captera les effets indirects des taxes frappant le bien j, sur tous les autres biens du TES. Le modle nest pas, toutefois, un modle dquilibre gnral parce quil ne tient pas compte des ractions de comportement face la politique fiscale. Tout changement de politique est pass mcaniquement travers le TES, avec des coefficients techniques fixes. Cest dans la logique des hypothses des premiers travaux de YSHD o toutes les lasticits sont supposes tre gales zro. Tandis quun modle plus labor serait prfrable, ces hypothses fournissent une approximation de premier ordre de lincidence de changements de politique de faible porte. Afin de juger de lincidence dun impt, nous recalculons les prix conformment lquation (2), mais avec un vecteur nul substitu aux impts originaux en question. La diffrence entre les deux modes de calcul de prix est limpt pay par les consommateurs. Bien entendu, la plupart des secteurs dans le TES comprennent aussi bien les biens de production locale que les biens imports. Pour capter leffet direct des taxes sur les importations, nous multiplions simplement le taux dimposition par la somme des importations. Nous additionnons ensuite ces deux composantes, puis divisons par loffre totale du secteur pour obtenir un taux 3

dimposition. titre dexemple, considrons leffet des taxes dimportation sur le cot de loffre domestique : Z=

(P P0 ) + ( D D 0 )(I + T m )M f
X

(3)

P0 est le prix de la production locale en labsence de taxes dimportation calcul daprs lquation (2). Imposer des taxes dimportation a pour effet daugmenter les prix des biens de production locaux P, et limpact final du prix que paient les consommateurs est la diffrence entre les deux. Cest leffet indirect. En outre, leffet direct multiplie le cot des biens finaux imports par le changement dans le taux des droits, (D-D0), multipli par la valeur des importations, augmente par la TVA. Ensuite, on rapporte ceci loffre totale, X, pour obtenir une estimation du taux dimposition qui inclut les effets directs et les effets indirects. Le calcul pour un impt purement local, comme les impts du type impts sur le chiffre daffaires, comprend seulement le premier terme du numrateur.

B Comparaison de lincidence de diffrentes taxes Une fois tablis les taux dimposition Z dans lquation (3), nous les appliquons alors afin dobserver la consommation des mnages de lEnqute Permanente auprs des Mnages de 1994 (EPM), enqute reprsentative lchelle nationale, portant sur les revenus et les dpenses des mnages. Ceci requiert une mise en correspondance de chaque rubrique de dpense releve dans lenqute avec les secteurs du TES, ce que nous prsentons dans le tableau A1 en Annexe. Nous comparons alors lincidence de diverses taxes en nous servant de courbes de concentration (Yitzhaki et Slemrod, 1991). Les courbes de concentration sont des diagrammes qui sont semblables aux courbes de Lorenz4 en ce quelles rangent les mnages des plus pauvres jusquaux plus riches sur laxe horizontal et les proportions cumules des taxes payes par tous les mnages du plus pauvre au plus riche. Yitzhaki et Slemrod prouvent que, pour une fonction de bien-tre social qui vise une distribution quitable du revenu, changer la structure de limpt en rduisant lgrement les taxes sur le bien x et augmenter celles sur le bien y juste assez pour que les revenus totaux soient maintenus constants, amliorera le bien-tre social quand la courbe de concentration de x est partout en dessous de celle de y. Dans ce cas, nous disons que x domine y. Intuitivement, cest vident. Si les mnages les plus pauvres ont tendance consommer moins dun bien particulier, disons lessence, et plus dun autre bien, disons lalimentation, alors une rduction des taxes sur ce dernier bien et une augmentation des taxes du premier bien auront pour effet damliorer la distribution du bien-tre. Yitzhaki et Slemrod font dans ce cas allusion un bien-tre dominant en raison de lanalogie avec le concept de dominance stochastique du second ordre dans la littrature financire. La courbe de concentration pour lalimentation est au-dessous de celle de lessence parce que les
Une courbe de Lorenz rapporte tous les mnages de lchantillon du plus pauvre au plus riche sur laxe horizontale contre le revenu cumulatif de mnage (dpenses) en tant que proportion de tout le revenu total des mnages (dpenses) sur laxe vertical.
4

mnages plus pauvres sont concerns par une consommation plus grande dalimentaire que dessence. Outre la comparaison des courbes de concentration pour diffrentes taxes, il est aussi perspicace de comparer la courbe de concentration de chaque taxe par rapport deux repres : la courbe de Lorenz pour les dpenses et la diagonale. Il est courant dans la littrature fiscale de dire quun impt est progressif sil frappe proportionnellement moins les mnages plus pauvres tandis quil frapperait plus les mnages riches, relativement aux dpenses, et est dit rgressif quand ce nest pas le cas. Alors, une taxe dont la courbe de concentration est en dessous de la courbe de Lorenz des dpenses est progressive, et vice-versa. mesure que la courbe de concentration de la taxe approche la diagonale, elle devient rgressive, comme dans un impt per capita. Dans tous les cas, nous faisons les comparaisons de manire statistique. Nous utilisons un estimateur non paramtrique des carts-types dun ensemble dordonnes sur chaque courbe pour tester lhypothse nulle que les ordinaux pour chaque courbe sont les mmes (Davidson et Duclos, 1997). la suite de Howes (1996), nous rejetons lhypothse nulle de non-dominance si les tests chaque ordinal diffrent significativement et sont dun mme signe. Nous rejetons galement lhypothse nulle en faveur du croisement des courbes de concentration sil y a deux t-statistiques ou plus avec des signes opposs.

C. Le choix des taux dimposition Outre que nous utilisons le TES pour calculer les effets indirects, nous avons vari par rapport YSHD en utilisant les informations du TES pour calculer les taux dimposition plutt que dutiliser les taux statutaires. Ce qui signifie que nos rsultats peuvent diffrer de ceux tablis par YSHD pour deux raisons : nous tenons compte des effets indirects, et nous utilisons des taux dimposition diffrents, plus ralistes, dans nos calculs. En particulier, nous calculons les lments de la diagonale de Td comme tant les revenus totaux de TVA locale par secteur, diviss par la valeur ajoute du secteur. Les lments de la diagonale de Tm sont les revenus totaux de TVA des importations par secteur, diviss par les importations du secteur (toutes taxes comprises). Les lments de la diagonale de S sont le total des taxes la production divis par la valeur de la production domestique. (Ceci comprend un mlange de taxes sur la proprit sur les entreprises, de taxes sur les marchs locaux, et quelques droits daccises spcifiques, essentiellement sur lalcool et le tabac). Enfin, nous calculons D comme tant la valeur totale des taxes dimportation par secteur, divise par la valeur totale des importations (CAF). Les droits daccises sur le ptrole, dite taxe unique sur les produits ptroliers (TUPP), sont compris dans ce vecteur, puisquils sont perus seulement lorsque les produits ptroliers passent par le port. Cest la seule taxe sur les produits ptroliers, et nous supposons que lintgralit de la valeur de cet lment de D est due la TUPP. De mme, mais de faon moins prcise, nous supposons que lintgralit de la valeur des taxes la production pour les secteurs de la boisson et du tabac est constitue des droits daccises frappant ces produits.

Cependant, mme si les mthodes que nous utilisons dans le prsent document semblent tre de manire vidente suprieures celles de YSHD, il y a une prcaution importante. Le TES que nous utilisons contient seulement 30 secteurs, tandis que lenqute sur les dpenses dtaille de faon plus considrable, avec 222 articles de consommation spars. Ainsi, pour passer de lapproche de YSHD aux mthodes que nous utilisons, nous devons agrger les articles dans une trs grande mesure. Une telle agrgation sera errone quand les quelques biens dune catgorie prsenteront des taux dimposition trs diffrents, parce que lanalyse base sur le TES doit traiter tous les articles dun mme secteur comme sils avaient le mme taux. Nous montrerons un exemple de ce problme dans la section suivante.

3. RSULTATS
A.

Taux dimposition applicables selon diffrentes mthodes

Avant de considrer les rsultats relatifs lincidence, il est utile dexaminer les diffrents taux dimposition que nous appliquons pour la consommation des mnages. Le tableau 1 donne les taux statutaires moyens utiliss par YSHD, un taux rel moyen driv des comptes nationaux des revenus, et un taux "effectif TES" driv du TES. Pour calculer les taux statutaires moyens, nous supposons dabord que les taux dimposition officiels sont appliqus, mais seulement pour des produits que YSHD pensaient tre dans le secteur formel, donc susceptibles dtre taxs. 5 Nous avons ensuite calcul la taxe implique, paye par les mnages de lEPM, base sur ces taux et les dpenses totales pour chaque bien cit dans lenqute, et avons agrg cette information au niveau des secteurs du TES. Enfin, nous avons calcul le taux statutaire moyen comme tant la somme de tous les paiements effectus au titre de cette taxe, diviss par les dpenses totales des mnages dans le mme secteur. Le taux rel moyen est le rapport du montant total pay sur une taxe donne dans chaque secteur, divis par la demande totale (ressources totales) de ce secteur. Cette information vient entirement du TES et des comptes nationaux du revenu. Le taux TES effectif est la somme dun changement dans la valeur de la production locale (par secteur) d un changement dans le taux rel moyen, et dun changement dans la valeur des importations d au changement de la taxe, le tout divis par la demande totale de ce secteur. De par la nature des calculs du multiplicateur, ces taux sont tous suprieurs aux taux rels moyens parce quils incluent ces taux plus les effets indirects de la taxe sur dautres secteurs travers le TES. En gnral, les taxes actuelles collectes par secteur sont substantiellement infrieures aux taux statutaires que YSHD ont postuls6 et qui relve dune observation courante dans les pays en dveloppement. Ceci signifie que nos propres calculs des taxes diffreront significativement de ceux de YSHD. En outre, la comparaison des taux rels moyens avec les taux dimposition effectifs TES montre que ces derniers sont beaucoup plus levs, de telle sorte que les effets indirects des taxes qui sont rpercuts sur le TES sont importants. Ceci, galement, nous donnera des rsultats qui diffrent de ceux trouvs par YSHD. Il est aussi intressant de remarquer que la TVA montre un effet cascade substantiel (observ en comparant les deux colonnes de droite). Ceci est probablement d limportance des secteurs qui sont exempts, sans tre imposs au taux zro.7
5 6

Voir lAnnexe I pour les dtails sur les hypothses et les calculs. Les exceptions sont les cas o YSHD supposaient un taux fiscal zro parce que lenqute sur les mnages na pas interrog sur la consommation de lun quelconque des biens de ce secteur. 7 Gottfried et Wiegard ont discut de la diffrence entre les exemptions, o un secteur ne paie pas la TVA, mais ne peroit pas de remboursement de la TVA dj paye par ses fournisseurs, et limposition au taux zro, o les remboursements sont reus. Les exemptions sont beaucoup plus communes, mais elles impliquent que les produits exempts incluent toujours quelques taxes. En outre, elles

B. Rsultats de la dominance Les graphiques B1 B5 prsents en annexe montrent des courbes de concentration pour les principales taxes payes Madagascar, daprs trois mthodes diffrentes. La premire est la mthode standard de YSHD. La seconde est semblable la premire, mais plutt que dutiliser les taux statutaires, elle utilise des estimations du taux dimposition effectif bas sur les taxes rellement payes, comme indiqu dans le TES. La troisime mthode ajoute la seconde leffet indirect des taxes accumules dans le TES. Chose assez tonnante, les trois diffrentes mthodes produisent souvent des rsultats similaires en regard des consquences de ces taxes en terme de distribution. Les courbes de concentration pour la TVA, les taxes la production et les droits daccises sur lalcool sont trs proches pour les trois mthodes.8 Il y a, nanmoins, quelques diffrences notables. Lune delles, concernant les taxes sur le tabac, met la lumire sur une faiblesse dans lapproche que nous abordons dans le prsent document. Tandis que notre TES comprend un secteur du tabac, il ne dsagrge pas entre cigarettes, qui sont taxes et sont consommes principalement par les gens aiss, et le paraky, qui nest pas tax et est consomm principalement par les pauvres. Quand nous agrgeons ces deux produits en un secteur, lincidence rsultant est une combinaison de la consommation de cigarette et de paraky, ce dernier ayant pour effet de diluer limpact progressif des droits daccises sur le tabac. YSHD, parce quils sappuient essentiellement sur lenqute sur les mnages, peuvent laisser ces articles de consommation spars et trouver ainsi (avec plus de prcision, dans ce cas) que les droits daccises sur le tabac sont progressifs.9 Les deux autres diffrences marquantes dans les courbes de concentration par mthode sont relatives aux taxes dimportation et aux taxes sur les produits ptroliers. Il est important dobserver, cependant, que la raison de ces diffrences semble tenir non pas des effets indirects des taxes sur un produit intermdiaire passant travers le TES vers les divers produits finaux, mais plutt de la diffrence entre les taux dimposition statutaires et effectifs, comme le montre le tableau 1. En fait, les mthodes fiscales de taxe effective et celles par le TES produisent des courbes de concentration trs similaires dans les deux cas, indiquant que la dernire diffre de la mthode standard seulement parce quelle utilise des estimations de taux de taxe effectifs, et non cause de leffet cascade des taxes travers la structure de production. Ainsi, et ceci est un point de mthodologie, il semble plus important dobtenir des informations plus exactes sur les taxes actuelles quun produit est susceptible de payer, que de se proccuper des effets indirects que pourraient avoir les
permettent leffet cascade, puisque les achats dans les secteurs exempts nincluent pas de crdit TVA, mais il peut y avoir en fait des taxes incluses dans les cots. 8 En ce qui concerne le ptrole, nous comparons seulement le total selon la mthode standard avec les mthodes effectives et TES, comme ces dernires agrgent les taxes frappant tous les types de produits ptroliers. 9 Un problme similaire existe pour le ptrole, o lagrgation du krosene, du gas-oil et de lessence en un secteur masque dune faon substantielle les diffrents modles de distribution pour la consommation de chacun de ces trois articles.

taxes parce quelles affectent le prix de certains intrants aux producteurs. Chose tonnante, cela est vrai mme pour deux intrants importants de production, les produits ptroliers et les produits intermdiaires imports. Ces conclusions sont confirmes par les tests statistiques. Les tableaux 2 5 montrent les rsultats des tests de dominance pour les diffrentes taxes. Pour chaque taxe, aucune courbe de concentration drive daprs les taux de taxe effectifs ne diffre statistiquement de la courbe de concentration correspondante drive des mthodes TES. Ainsi, mme si cela semblait important en thorie, leffet indirect que ces taxes ont sur les producteurs en aval napporte que peu de diffrence lincidence dune taxe Madagascar. En outre, en ce qui concerne toutes les taxes exceptes les taxes sur les importations et sur le tabac, o lagrgation de deux produits diffrents conduit des rsultats imprcis, mme les mthodes les plus simples utilises par YSHD produisent des rsultats similaires ceux plus labors dcouverts ici. Ainsi, malgr que ces mthodes paraissent vulnrables aux critiques en thorie, en pratique elles ne fonctionnent pas tellement mal.

Tableau 1 Tests de dominance pour la TVA, partir des diffrentes mthodes (1) (1) (2) (3) (4) (5) Diagonale Dpenses du mnage TVA, mthode TES TVA, mthode standard TVA, mthode du taux dimposition effectif (2) D (3) D D (4) D D (5) D D

Tableau 2 Tests de dominance pour les taxes dimportation, partir des diffrentes mthodes (1) (1) (2) (3) (4) (5)
/1

Diagonale Dpenses du mnage Taxes dimportation, mthode standard Taxes dimportation, mthode TES Taxes dimportation, mthode du taux dimposition effectif

(2) D

(3) D

(4) D D */1

(5) D D D

La mthode TES domine la mthode standard en tous points du test except un (0.05), o la statistique t est non significative.

Tableau 3 Tests de dominance pour les droits daccises, partir des diffrentes mthodes (1) (1) (2) (3) (4) (5) (6) Diagonale Dpenses du mnage Tabac, mthode TES Alcool, mthode TES Alcool, mthode standard Tabac, mthode standard (2) D (3) D (4) D D D (5) D D D (6) D D D

Tableau 4 Tests de dominance pour les taxes ptrolires, partir des diffrentes mthodes (1) (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) Diagonale Accises sur le krosne, mthode standard Dpenses du mnage Taxes ptrolires, mthode standard Taxes ptrolires, mthode du taux dimposition effectif Taxes ptrolires, mthode TES Essence & Transport, mthode standard Essence, mthode standard (2) D (3) D D (4) D D (5) D D (6) D D (7) D D D D D D (8) D D D D D D D

Une consquence pratique de cette correspondance entre les rsultats de mthodes diffrentes est que les implications de politique manant du prsent document sont semblables celles tires par YSHD. Le tableau 6 montre les rsultats des tests de dominance pour les principales taxes Madagascar lorsque les taxes sont calcules daprs les mthodes appliques par YSHD. Le tableau 7 donne les mmes rsultats pour la mthode TES du prsent document. Dans les deux cas, les taxes sur la vanille ont le coefficient de Gini le plus bas, mais sa courbe de concentration fortement modele en s signifie quelle croise la plupart des courbes de concentration des autres taxes sans en dominer statistiquement aucun.10 Pour la mthode standard (tableau 6), toutes les taxes sont progressives, et il en est de mme pour toutes les
10

Comme YSHD le notent, il y a un tout petit nombre dobservations de producteurs de vanille dans lEPM ; ainsi, les statistiques prsentent de grands carts types.

10

taxes excepts les droits daccise sur le tabac pour la mthode TES (tableau 7). Mais encore une fois, nous avons toutes les raisons de croire que la courbe de concentration du tabac est trop leve parce que les mthodes TES nous forcent agrger cigarettes et paraky. Parmi les taxes individuelles, la seule diffrence de taille entre les rsultats daprs YSHD et le tableau TES concerne les taxes dimportation. En utilisant la mthode standard, YSHD ont trouv que les taxes dimportation taient plus rgressives que les autres taxes Madagascar, et nous reproduisons ce rsultat ici.11 Pour les mthodes TES, toutefois, les taxes dimportation sont substantiellement plus progressives, et aucune taxe ne les domine. En fait, lexception du tabac, dont les rsultats sont douteux, le test ne prouve pas de manire vidente que lune ou lautre taxe soit plus progressive, sauf que, comme selon YSHD, les impts sur les salaires sont de loin plus progressifs et dominent tous les autres.

11

Comme selon YSHD, nous ne pouvons rejeter lhypothse nulle que la TVA ne domine pas les taxes dimportation cause dune statistique t parmi 20, dans le premier quintile (le plus pauvre). Si nous dcomptons ce point de test, qui est trs prs de lorigine, alors nous trouverions aussi que la TVA domine les taxes dimportation.

11

Tableau 5 Rsultats de dominance pour les principales taxes Madagascar partir de la mthode standard (YSHD) (1) (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) Diagonale Taxes sur la vanille Dpenses des mnages Taxes ptrolires Taxes dimportation TVA Alcool Tabac Salaires (2) (3) D X (4) D X (5) D X D (6) D X D D (7) D D D (8) D D D D (9) D D D D D D D

X X X X

Tableau 6 Rsultats de dominance pour les principales taxes Madagascar, mthode TES (1) (1) (2) (2) (3) D X (4) D X (5) D X (6) D X (7) D X (8) D X D D (9) D

Diagonale Taxes sur la vanille (mthode standard) (3) Dpenses du mnage X D */1 D (4) Accises sur le tabac X D (5) TVA X (6) Taxes ptrolires X (7) Taxes dimportation X (8) Accises sur lalcool X (9) Salaires (mthode standard) /1 Les taxes ptrolires dominent les dpenses du mnage en tous points du test except un (0.05), o la statistique-t est non significative.

D D D D D D

12

4. CONCLUSIONS
Notre objectif, travers le prsent document, a t dexaminer la progressivit relative de diffrents impts Madagascar. YSHD ont galement trait ce sujet dans une publication rcente, mais leurs mthodes contiennent une faiblesse vidente : en utilisant les seules informations sur la consommation des mnages, tires de lEPM, ils ne peuvent pas expliquer les effets des taxes sur les produits. Ceci est susceptible de produire des rsultats biaiss, spcialement lors de lvaluation des droits daccises des produits ptroliers ou des taxes dimportation o une grande proportion des ventes touche des produits intermdiaires plutt que des produits de consommation finale. La prsente tude tente de traiter ce problme en combinant les informations sur les modles de consommation des mnages daprs lEPM et les informations relatives au flux de la production intermdiaire observe dans un tableau TES. En pratique, cette innovation ne sest pas avre tre dune trs grande importance. Lincidence de la plupart de taxes est similaire dans les deux mthodes. En outre, dans les cas o il y a des diffrences substantielles, telles que pour les taxes dimportation et les taxes sur les produits ptroliers, les diffrences existent parce que notre nouvelle mthode utilise des estimations pour les taxes relles payes dans chaque catgorie de secteur (selon le TES) plutt que les taux statutaires utiliss par YSHD. Une fois que nous avons justifi de ce changement de taux dimposition, la diffrence entre les estimations bases simplement sur la consommation telles quappliques par YSHD et celles qui utilisent le TES est toujours petite. Un autre aspect de mthodologie mrite dtre mentionn : le problme de lagrgation. LEPM contient 222 articles de consommation, tandis que le TES ne comprend que 30 secteurs (et non pas tous les articles de consommation).12 Ceci nous force agrger les informations dtailles tires de lEPM en deux grandes classes qui, leur tour, masquent certaines des consquences lies la distribution fiscale. Nous avons vu, par exemple, que notre tude fait tat de taxes sur le tabac moins progressives que selon YSHD, mais cest parce que nous y avons agrg les cigarettes (principalement consommes par les mnages plus aiss) et le paraky en un secteur. Madagascar, les taxes sur le tabac ne frappent que les cigarettes, mais quand nous lappliquons lindustrie du tabac selon le TES, nous lappliquons en fait tous les produits du tabac, y compris le paraky. Ceci rend la taxation moins progressive quelle ne lest rellement. Le mme problme existe en ce qui concerne limposition du ptrole. Tandis que lEPM inclue des informations sur les achats de krosne, le gas-oil et lessence sparment, ce qui permet alors une analyse de lincidence (tout fait diffrente) de chaque produit, le TES ne prsente quun secteur, ce qui nous force considrer toutes les taxes ptrolires en un seul ensemble. Ainsi, finalement, linnovation offerte par la prsente tude ne sest pas avre grandement utile. Dune part, ses rsultats sont raisonnablement semblables ceux de YSHD. Dautre part, son ordre dagrgation plus grand des produits a conduit
12

Bien entendu, il est possible en thorie de construire de trs grands TES dtaills, pour viter ce problme . Mais en pratique, ce nest pas la norme en Afrique.

13

une conclusion trompeuse (pour le tabac) ou limpossibilit de tirer des conclusions (pour des produits ptroliers spcifiques). Le seul rsultat intressant et original sur lincidence de certaines taxes, spcialement les taxes dimportation, change substantiellement quand nous utilisons les taxes relles collectes plutt que les taux dimposition statutaires, pour estimer combien les mnages qui consomment des biens imports paient en taxes. De ceci nous concluons que la recherche future devrait tenter dobtenir des estimations sur le montant de limpt rellement pay plutt que de faire appel des taux dimposition statutaires.

14

REFERENCES
Ahmad, Ehtisham et Nicholas Stern, 1991, The Theory and Practice of Tax Reform in Developing Countries, Cambridge: Cambridge University Press. Davidson, Russell et Jean-Yves Duclos, 1997, "Statistical inference for the measurement of the incidence of taxes and transfers, Econometrica, v.65, pp.1453-1466. Gottfried, Peter et Wolfgang Wiegard, 1991, Exemption versus Zero Rating: A Hidden Problem of VAT, Journal of Public Economics, v.46 no.3 (Dcembre), pp. 307-28. Howes, Stephen, 1996b, A New Test for Inferring Dominance from Sample Data, draft. INSTAT, 1998, "Comptes nationaux de Madagascar 1995," Antananarivo : Ministre des finances et de l'conomie. OGT, 1995, "Oprations gnrales du Trsor," Antananarivo : Ministre des finances et de l'conomie. Sahn, David E. et Stephen D. Younger, 1998, Fiscal Incidence in Africa, Ithaca : Document de travail no 91 du CFNPP. Yitzhaki, Shlomo et Joel Slemrod, 1991, "Welfare dominance : An application to commodity taxation," American Economic Review, v.81(3), p.480496. Younger, Stephen D., David E. Sahn, Steven Haggblade et Paul A. Dorosh, 1999, Lincidence fiscale Madagascar : une analyse base sur les donnes des mnages, revue conomique de la Banque Mondiale, v.13, no.2 (Mai).

15

ANNEXES

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ANNEXE 1. - Taux dimposition moyens statutaires, rels et effectifs pour Madagascar, 1995
Secteur Agriculture Elevage Sylviculture et Chasse Pche Agro-industrie Industries dextraction Energie Industrie alimentaire Industries des boissons Industries du tabac Industries des corps gras Industries chimiques Industries textiles et de confection Industries du bois Industries non mtalliques Industries mtalliques et mcaniques Industries lectriques Industries du papier et de ldition Industries diverses et du cuir Btiments et Travaux Publics Transports de marchandises et commerce Transports de voyageurs Auxiliaires de transports Tlcommunications Banques et Assurances Services rendus aux entreprises Services rendus collectivement aux particuliers Services rendus individuellement aux particuliers Services non marchands TVA Statutaire Rel Effectif moyen moyen TES 0.000 0.002 0.010 0.000 0.000 0.020 0.000 0.000 0.016 0.000 0.008 0.021 0.000 0.027 0.046 0.121 0.024 0.037 0.013 0.008 0.033 0.006 0.008 0.030 0.065 0.019 0.045 0.077 0.006 0.036 0.000 0.035 0.070 0.022 0.040 0.059 0.114 0.012 0.035 0.134 0.010 0.030 0.000 0.013 0.041 0.187 0.051 0.075 0.103 0.044 0.063 0.116 0.028 0.057 0.094 0.028 0.052 0.000 0.004 0.060 0.092 0.018 0.029 0.017 0.009 0.030 0.000 0.007 0.019 0.000 0.020 0.031 0.000 0.023 0.028 0.000 0.011 0.014 0.084 0.010 0.027 0.016 0.026 0.027 0.000 0.016 0.030 Taxes dimportation Statutaire Rel Effectif moyen moyen TES 0.115 0.001 0.006 0.035 0.000 0.007 0.000 0.000 0.005 0.000 0.007 0.012 0.000 0.020 0.032 0.000 0.017 0.023 0.000 0.000 0.018 0.025 0.004 0.016 0.108 0.010 0.030 0.078 0.002 0.016 0.120 0.027 0.055 0.051 0.031 0.047 0.176 0.007 0.021 0.000 0.002 0.011 0.000 0.005 0.022 0.128 0.041 0.061 0.000 0.036 0.050 0.000 0.022 0.043 0.090 0.018 0.033 0.000 0.000 0.046 0.000 0.000 0.006 0.000 0.000 0.012 0.000 0.000 0.007 0.000 0.000 0.007 0.035 0.000 0.007 0.000 0.000 0.005 0.000 0.007 0.012 0.000 0.020 0.032 0.000 0.017 0.023 Accises sur le ptrole Statutaire Rel Effectif moyen moyen TES 0.000 0.000 0.001 0.000 0.000 0.003 0.000 0.000 0.003 0.000 0.000 0.002 0.000 0.000 0.002 0.000 0.000 0.002 0.095 0.036 0.039 0.000 0.000 0.002 0.000 0.000 0.002 0.000 0.000 0.004 0.000 0.000 0.010 0.000 0.000 0.002 0.000 0.000 0.002 0.000 0.000 0.002 0.000 0.000 0.013 0.000 0.000 0.002 0.000 0.000 0.002 0.000 0.000 0.002 0.000 0.000 0.003 0.000 0.000 0.005 0.000 0.000 0.007 0.082 0.000 0.012 0.000 0.000 0.000 0.000 0.000 0.001 0.000 0.000 0.000 0.000 0.000 0.000 0.000 0.000 0.001 0.000 0.000 0.000 0.000 0.000 0.001

17

Note lannexe 1. Mode de calcul des diffrents taux. Les taux statutaires moyens sont gaux aux taux statutaires multiplis par les dpenses totales des mnages pour le (s) bien (s) du secteur de lenqute EPM, diviss par les dpenses totales pour les mmes biens. Les taux rels moyens sont gaux aux taux rels moyens acquitts daprs le TES de 1995, diviss par la valeur totale de loffre utilise dans le secteur. Les taux "effectifs" moyens sont le changement estim dans loffre quune augmentation fiscale viendrait causer la fois directement et indirectement via le TES (voir texte)

18

ANNEXE 2 Taux fiscaux statutaires supposs, daprs YSHD, et affectation par secteur daprs le TES pour les produits de lEPM Cette annexe donne le dtail des hypothses que YSHD ont utilises pour calculer les paiements de taxes pour les mnages de lEPM. Pour faire lestimation de lassiette fiscale pour chaque taxe, nous avons fait les hypothses suivantes : 1) 2) 3) la TVA est perue sur la valeur CAF des importations plus toutes les taxes dimportation payes ; les taxes dimportation et droits de douane sont perus sur la valeur CAF des importations ; les accises spcifiques sur les marchandises sont perues sur la valeur CAF des importations (si les biens sont imports) ou sur la valeur des ventes locales ; il y a une marge commerciale non taxe sur tous les articles de consommation.

4)

Nous appliquons ensuite la base calcule le taux paraissant au tableau. Nous calculons la marge commerciale selon un TES de 1995 pour Madagascar, en utilisant le rapport du dtail et des services de vente de gros la somme des ventes locales plus les ventes dimportations. Nous utilisons ensuite le rapport du secteur appropri pour chaque produit de lenqute sur les dpenses. Les rsultats pour les taxes sur des articles uniques ne sont pas sensibles aux erreurs dans les pourcentages que nous utilisons parce que les courbes de concentration sont calcules comme des rapports. Toutefois, en ce qui concerne les taxes sur des articles multiples (taxes dimportation et TVA), des erreurs dans les rubriques diffrents taux fiscaux pourraient changer les calculs de lincidence. Le seul autre impt indirect que nous examinons est la taxe dexportation sur la vanille. Nous appliquons le taux fiscal (25 pour cent) la vente de vanille opre par chaque mnage (en FMG) afin de faire lestimation des paiements de taxes effectus par les mnages pour les exportations de vanille. Remarquons que ceci suppose que les fermiers paient une partie seulement de la taxe totale, gale leur part dans le prix FOB total de la vanille, cest--dire quils partagent lincidence fiscale avec les intermdiaires qui leur achtent leur production de vanille pour la vendre lagence de commercialisation de la vanille. Comme pour les taxes sur les dpenses, ceci naffectera pas la courbe de concentration des taxes sur la vanille, mais cela conduit une sous-estimation probable du montant nominal que les planteurs paient. Le seul impt direct inclus dans le prsent rapport est limpt sur les revenus raison des salaires. Nous avons suppos que seuls les travailleurs du secteur public ou des entreprises du secteur formel paient un impt sur les revenus en raison de leurs salaires et avantages (question 13, section 4, partie B modalits 1 ou 2, et de manire analogue pour dautres activits). En contraste avec ce qui touche aux taxes sur la consommation, nous utilisons la table fiscale de 1994 afin dtre conformes la valeur nominale des salaires appliqus dans ces annes.

19

ANNEXE 3 : Taxes supposes sur les articles de consommation de lEnqute Permanente Auprs des Mnages

Cette annexe prsente une liste de tous les articles de dpenses contenus dans lenqute EPM et indique quelles taxes nous avons suppos incluses dans les dpenses touchant ces articles. Il prsente galement le secteur du TES auquel nous attribuons chaque produit quand nous procdons lagrgation dans le TES de 30 diffrents secteurs.

20

Article de consommation VtementsAdultes Vtements enfants Sous-vtements Tissus pour habillement Accessoires Autres vtements Matriels de couture Chaussures Adultes Chaussures enfants Electricit Eau Krosne 4/ Gaz naturel Bougies Meubles Accessoires mnagers Linge de maison Ameublement de maison Appareils mnagers Appareils de cuisine Appareils de cuisson Verrerie Ustensiles de cuisine Ustensiles mnagers Produits dentretien mnager Outils dentretien mnager Autres pour entretien mnager Evnements sportifs et culturels Htels, vacances Radios et magntoscopes Camras Equipements de sports Autres quipements durables et rparation Livres, magazines, journaux Accessoires de loisirs Mdicaments Articles dentretien personnel Automobile Motocyclettes Bicyclettes Gas-oil et lubrifiants Transports urbains Transports interurbains Postes et tlcommunications Article de consommation Montres Bijouterie Frais dducation et de formation Tous aliments excepts ceux de la liste ci-dessous : Riz dcortiqu Farine de riz

Taxes dimportation 50% 50% 50% 50% 50% 50% 50% 50% 50%

TVA 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20%

Autres

Secteur selon TES Textiles et de Confection Textiles et de Confection Textiles et de Confection Textiles et de Confection Textiles et de Confection Textiles et de Confection Textiles et de Confection Textiles et de Confection Textiles et de Confection Electriques Energie Energie Energie Chimiques Bois Ind diverses et du Cuir Textiles et de Confection Ind diverses et du Cuir Ind diverses et du Cuir Ind diverses et du Cuir Ind diverses et du Cuir Ind diverses et du Cuir Ind diverses et du Cuir Ind diverses et du Cuir Services aux particuliers Ind diverses et du Cuir Services aux particuliers Services aux particuliers Services aux particuliers Ind diverses et du Cuir Ind diverses et du Cuir Ind diverses et du Cuir Services aux particuliers Papier et Edition Ind diverses et du Cuir Chimiques Ind diverses et du Cuir Mtal et mcaniques Mtal et mcaniques Mtal et mcaniques Energie Auxiliaires de transports Auxiliaires de transports Services aux particuliers

133 FMG/litre 50 FMG/kilo 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 10% 50% 50% 40% 20% 20% 50% 50% 20%

40% 40% 40% 40% 40% 40%

40% 40% 40% 40%

15%

20% 20% 20% Taxes dimportation 40% TVA 20% 20% 20% 0%

480 FMG/litre 20% de 480 FMG/litre /2 20% de 480 FMG/litre /2 Autres

Secteur selon TES Ind diverses et du Cuir Extraction Services aux particuliers Agriculture ou Elevage Agriculture Agriculture

0% 30% 30%

21

Bl 20% Agriculture Autres crales 20% Agriculture Formage 30% Elevage Autres produits laitiers 30% Elevage Huile darachide 20% Alimentaire Huile de noix de coco 20% Alimentaire Huile de soja 20% Alimentaire Beurre 20% Alimentaire Margarine 20% Alimentaire Lard 20% Corps gras Lgumes sals ou marins 40% 20% Alimentaire Autres lgumes en conserve 40% 20% Alimentaire Confitures et geles 40% 20% Alimentaire Fruits en conserve 40% 20% Alimentaire Viande en conserve 40% 20% Alimentaire Poisson en conserve 40% 20% Alimentaire Autres aliments en conserve 40% 20% Alimentaire Lait concentr ou en poudre 40% 20% Alimentaire Aliments pour bb 20% Alimentaire Jus de fruits 50% 20% Boissons Sirop/Soda 50% 20% Boissons Eau en bouteille 50% 20% Boissons Repas de restaurant 20% Services aux particuliers Rhum 50% 20% 170% Boissons Bire 50% 20% 70% Boissons Vins et liqueurs 50% 20% 120% Boissons Cigarettes 50% 25% 60% Tabac Paraky 15% Tabac Chaises 1/ 20% Bois Tables 1/ 20% Bois Lits 1/ 20% Bois Autres meubles 1/ 20% Bois Machine coudre 1/ 40% 20% Ind diverses et du Cuir Cuisinire gaz 1/ 40% 20% Ind diverses et du Cuir Rfrigrateur 1/ 40% 20% Ind diverses et du Cuir Tlvision 1/ 40% 20% Ind diverses et du Cuir Remarques: 1/ Pour les biens durables, nous avons utilis 10 pour cent de la valeur des biens possds, trouvs en section 11, partie B, plutt que les informations sur les dpenses de la section 8. 2/ Pour le transport, nous supposons que 20 pour cent du cot sont dus aux taxes sur les produits ptroliers 3/ Inclue le bl et le pain 4/Il ny avait pas de taxe sur le krosne en 1994. Afin de dire quelque chose sur lincidence des taxes sur le krosne qui sont apparues plus tard, nous avons utilis les taxes de 1996 par litre, dflats de la proportion dont les taxes sur le gas-oil ont augment de 1994 1996. Source: Calculs daprs le Gouvernement malgache (1994).

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GRAPHIQUES ANNEXES Courbes de concentration des principales taxes, partir des diffrentes mthodes.

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Graphique B1 : Courbe de concentration pour les droits daccises, daprs les diffrentes mthodes.
1,000 0,900 0,800 Proportion cumule des taxes 0,700 0,600 0,500 0,400 0,300 0,200 0,100 0,000 0,000 0,100 0,200 0,300 0,400 0,500 0,600 0,700 0,800 0,900 1,000 Proportion cumule de l'chantillon, du plus pauvre au plus riche Diagonale Dpenses mnages Accises Tabac, TES Accises Alcool, TES Alcool, Std Tabac, Std

24

Graphique B2 : Courbe de concentration pour les taxes ptrolires, daprs les diffrentes mthodes. 1,000 0,900 0,800 Proportion cumule des taxes 0,700 0,600 0,500 0,400 0,300 0,200 0,100 0,000 0,000 0,100 0,200 0,300 0,400 0,500 0,600 0,700 0,800 0,900 1,000 Proportion cumule de l'chantillon, du plus pauvre au plus riche Diagonale Dpenses mnages Accises Essence, Std Taxes Ptrole, Eff Taxes Ptrole, TES Gasole & Transport, Std Gasole, Std

25

Graphique B3 : Courbes de concentration pour les taxes la production, daprs les diffrentes mthodes.

1 ,0 0 0 0 ,9 0 0 0 ,8 0 0 Proportion cumule des taxes 0 ,7 0 0 0 ,6 0 0 0 ,5 0 0 0 ,4 0 0 0 ,3 0 0 0 ,2 0 0 0 ,1 0 0 0 ,0 0 0 0 ,0 0 0

D ia g o n a le D p e n se s m n a g e s T a x e s P ro d u c tio n , E ff T a x e s P ro d u c tio n , T E S

0 ,1 0 0

0 ,2 0 0

0 ,3 0 0

0 ,4 0 0

0 ,5 0 0

0 ,6 0 0

0 ,7 0 0

0 ,8 0 0

0 ,9 0 0

1 ,0 0 0

P r o p o r tio n c u m u l e d e l' c h a n tillo n , du p lu s p a u v r e a u plu s r ic h e

26

Graphique B4 : Courbes de concentration pour la TVA, daprs les diffrentes mthodes. 1,000 0,900 0,800 Proportion cumule des taxes 0,700 0,600 0,500 0,400 0,300 0,200 0,100 0,000 0,000 0,100 0,200 0,300 0,400 0,500 0,600 0,700 0,800 0,900 1,000 Proportion cumule de l'chantillon, du plus pauvre au plus riche Diagonale Dpenses mnages TVA, TES TVA, Eff TVA, Std

27

Graphique B5 : Courbe de concentration pour les taxes limportation, daprs les diffrentes mthodes. 1,000 0,900 0,800 Proportion cumule des taxes 0,700 0,600 0,500 0,400 0,300 0,200 0,100 0,000 0,000 0,100 0,200 0,300 0,400 0,500 0,600 0,700 0,800 0,900 1,000 Proportion cumule de l'chantillon, du plus pauvre au plus riche Diagonale Dpenses mnages Taxes Import, Std Taxes Import, TES Taxes Import, Eff

28

Graphique 6 : Courbe de concentration pour les principales taxes, mthode TES. 1,000 0,900 0,800 0,700 0,600 0,500 0,400 0,300 0,200 0,100 0,000 0,000 Diagonale Taxe Vanille Dpenses mnages TVA, TES Taxes Import, TES Accises, TES Taxes Ptrole, TES Impts sur salaires, Std

Proportion cumul des taxes

0,100

0,200

0,300

0,400

0,500

0,600

0,700

0,800

0,900

1,000

Proportion cumule de l'chantillon, du plus pauvre au plus riche

29

Graphique 7 : Courbes de concentration pour les diffrentes taxes, mthode standard.

1,000 0,900 0,800 0,700 0,600 0,500 0,400 0,300 0,200 0,100 0,000 0,000 Diagonale Taxe Vanille Dpenses mnages Taxes Import, Std TVA, Std Accises, Std Gasole & Transport, Std Impts sur salaires, Std

Proportion cumule des taxes

0,100

0,200

0,300

0,400

0,500

0,600

0,700

0,800

0,900

1,000

Proportion cumule de l'chantillon, du plus pauvre au plus riche

30