Funciones de Gobierno

II.6.17.2.1. Servicio de Administracin Tributaria Aprovechamientos por el Servicio de Prevalidacin Electrnica de Pedimentos Auditora Financiera y de Cumplimiento: 09-0-06E00-02-0399

Criterios de Seleccin Esta auditora se seleccion con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditora Superior de la Federacin para la planeacin especfica utilizada en la integracin del Programa Anual de Auditoras para la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realizacin. Objetivo Fiscalizar la gestin financiera de la recaudacin, verificando la observancia del proceso aplicable al cobro, registro, entero y presentacin en la Cuenta Pblica, de conformidad con la normativa aplicable; asimismo, comprobar la correcta distribucin de los recursos captados y que la operacin de las prevalidadoras se apegue a las disposiciones que la regulan. Alcance Universo Seleccionado: Muestra Auditada: Representatividad de la Muestra: 867,065.7 miles de pesos 367,380.9 miles de pesos 42.4 %

De la recaudacin de los Aprovechamientos provenientes del programa de mejoramiento de los medios de informtica y de control de las autoridades aduaneras por 867,065.7 miles de pesos, reportados en la Cuenta Pblica 2009, se revisaron 367,380.9 miles de pesos, correspondientes a los meses de enero, febrero, octubre, noviembre y diciembre, que representan el 42.4% del total de los ingresos.

APROVECHAMIENTOS PROVENIENTES DEL PROGRAMA DE MEJORAMIENTO DE LOS MEDIOS DE INFORMTICA Y DE CONTROL DE LAS AUTORIDADES ADUANERAS (Miles de pesos) Mes Importe %

Enero. 62,269.4 7.2 Febrero 63,164.9 7.3 Octubre 82,320.0 9.5 Noviembre 76,996.9 8.9 82,629.7 9.5 Diciembre Subtotal 367,380.9 42.4 499,684.8 57.6 Otros Total 867,065.7 100.0 FUENTE: Estado Analtico de Ingresos y Sistema Estadstico de Contabilidad, ambos de 2009.

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

Antecedentes En 1982 se implement el primer programa de captura de datos de pedimento denominado "Captura de datos pedimento aduanal" (CADEPA), el cual en 1996 evolucion a CADEPA Fase II, cuyas peculiaridades fueron contar con un pedimento que formulaba el agente aduanal por medio de sistemas computarizados. En este mismo ao se public la nueva Ley Aduanera, que integr el artculo 38 en el que se estableci que el despacho de las mercancas debera efectuarse mediante el empleo de un sistema electrnico con grabacin simultnea en medios magnticos, en los trminos que la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP) estableciera. Con los avances tecnolgicos, el programa mejor hasta cambiar al Sistema Automatizado Aduanero Integral (SAAI), y sus objetivos principales fueron implementar el uso de la tecnologa de informacin y comunicacin para que la autoridad validara los pedimentos de manera veraz y automtica; y enlazar los sistemas de cmputo de los agentes aduanales con los de las autoridades aduaneras, instituciones bancarias y recintos fiscalizados. Para enero de 2001, la autoridad aduanera implement en todas las aduanas del pas el programa SAAI M3, con un nuevo formato para la elaboracin, prevalidacin y validacin de pedimentos, que contena el cdigo de barras y la firma electrnica avanzada del agente aduanal. Bajo este esquema, las autoridades, con el fin de tener ms control de las operaciones, utilizan los servicios de las empresas prevalidadoras. El 1 de enero de 2002 se public en el Diario Oficial de la Federacin (DOF) el "Decreto por el que se Reforman, Adicionan y Derogan diversas disposiciones de la Ley Aduanera" en el cual se adicion el artculo 16-A con objeto de regular y establecer el mecanismo de la prevalidacin electrnica de datos, para ser presentados ante el SAAI. Asimismo, se estableci que las personas que obtengan la autorizacin para prestar el servicio de prevalidacin debern pagar un aprovechamiento al SAT de $125.00 por cada pedimento que prevaliden, y que la contraprestacin que debe pagar el importador o exportador por este servicio se efecta al tramitarse el despacho aduanero a travs del pedimento, asentndose el monto de $ 161.00 (importe que incluye el IVA) en el cuadro de liquidacin con las siglas PRV y de forma mensual las Instituciones de Crdito Autorizadas deben transferir estos ingresos a las prevalidadoras; sin embargo, se implement la mecnica para que nicamente les transfieran un remanente de $36.00 y que los $125.00 restantes se enven al SAT para cubrir el pago del aprovechamiento antes sealado y que se aporta a un fideicomiso pblico para el programa de mejoramiento de los medios de informtica y de control de las autoridades aduaneras (FIDEMICA). Conviene mencionar que otro Aprovechamiento que se destina al FIDEMICA es el sealado en el artculo 16-B de la Ley Aduanera, que se origina por los servicios de procesamiento electrnico de datos y servicios relacionados necesarios para llevar a cabo el control de la importacin temporal de remolques, semiremolques y portacontenedores, correspondiente a $100.00 por cada pedimento prevalidado de importacin temporal de remolques y semirremolques.

Funciones de Gobierno

Resultados 1. Registro contable. Se comprob que la recaudacin de los Aprovechamientos provenientes del programa de mejoramiento de los medios de informtica y de control de las autoridades aduaneras por 867,065.7 miles de pesos, coincidi con lo reportado en el Estado Analtico de Ingresos (EAI) de la Cuenta Pblica 2009. Asimismo, se identific que dichos Aprovechamientos se integran de los establecidos en los artculos 16-A y 16-B de la Ley Aduanera, cuyo ingreso fue mayor en octubre, noviembre y diciembre, y menor en enero y febrero, sumando en los cinco meses 367,380.9 miles de pesos, el 42.4% de los ingresos en todo el ao. Asimismo, del anlisis al SEC se observ que los Aprovechamientos provenientes del programa de mejoramiento de los medios de informtica y de control de las autoridades aduaneras se recaudaron por 51 cuentadantes, 49 aduanas y 2 administraciones locales de Servicios al Contribuyente (ALSC), a nivel nacional, como se muestra a continuacin:

APROVECHAMIENTOS PROVENIENTES DEL PROGRAMA DE MEJORAMIENTO DE LOS MEDIOS DE INFORMTICA Y DE CONTROL DE LAS AUTORIDADES ADUANERAS ENERO A DICIEMBRE DE 2009 (Miles de pesos) Cuentadante Nuevo Laredo Aeropuerto Internacional de la Ciudad de Mxico Tijuana Ciudad Jurez Colombia Ciudad Reynosa Guadalajara Matamoros Manzanillo Veracruz Otros Total FUENTE: SEC 2009, proporcionado por la ACTCI "5" del SAT. Importe 227,912.1 95,636.3 58,559.2 51,121.7 45,531.8 42,391.9 34,125.0 32,466.5 32,060.3 27,587.5 219,673.4 867,065.7 % 26.3 11.0 6.8 5.9 5.3 4.9 3.9 3.7 3.7 3.2 25.3 100.0

Como se observa, la recaudacin de los Aprovechamientos provenientes del programa de mejoramiento de los medios de informtica y de control de las autoridades aduaneras se concentr en cinco cuentadantes, que represent el 55.3% del total recaudado, de los cuales destac Nuevo Laredo con 227,912.1 miles de pesos, el 26.3% del total de los ingresos. Adems, se identific que los Aprovechamientos revisados se recibieron en las formas de pago 900000 "Concentraciones de Fondos de Cuentadantes de la Federacin a travs de corresponsales del Banco de Mxico. Efectivo directo por Caja" y 920048 "Concentraciones de Instituciones Autorizadas a recaudar Impuestos", por 859,685.4 miles de pesos y 7,380.3 miles de pesos, respectivamente.

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

2.

Registro contable de la Administracin General de Aduanas (AGA) Se compararon los Aprovechamientos del programa de mejoramiento de los medios de informtica y de control de las autoridades aduaneras por 867,065.7 miles de pesos reportados en el SEC 2009 con la Base de Informes de Recaudacin por concepto de Impuestos al Comercio Exterior (INRE), que genera el Sistema Integral de Contabilidad Aduanera (SICA), de enero a diciembre de 2009, como se muestra a continuacin:

APROVECHAMIENTOS DEL PROGRAMA DE MEJORAMIENTO DE LOS MEDIOS DE INFORMTICA Y DE CONTROL DE LAS AUTORIDADES ADUANERAS EN 2009 (Miles de pesos) Concepto 16-A 16-B Total FUENTE: SICA 784,280.0 78,598.7 SEC 784,280.0 82,785.7 Diferencia 0.0 4,187.0 4,187.0

862,878.7 867,065.7 Base INRE del SICA y SEC, de enero a diciembre de 2009.

El SICA registr Aprovechamientos de los servicios de prevalidacin electrnica de datos (artculo 16-A de la Ley Aduanera) por 784,280.0 miles de pesos, correspondientes a 6,274,240 operaciones de prevalidacin de pedimentos, y 827,857 operaciones de los servicios de procesamiento electrnico de datos (artculo 16-B de la Ley Aduanera) por 78,598.7 miles de pesos, que totalizaron 7,102,097 operaciones por un importe de 862,878.7 miles de pesos, monto inferior en 4,187.0 miles de pesos de lo reportado en el SEC por 867,065.7 miles de pesos, la diferencia se present en los Aprovechamientos sealados en el artculo 16-B de la Ley Aduanera de enero a diciembre de 2009, como se muestra a continuacin:
APROVECHAMIENTOS SEALADOS EN EL ART. 16-B DE LA LEY ADUANERA (Miles de pesos) Diferencia SICA SEC ALSC inicial 5,992.4 5,793.5 6,606.1 5,903.3 5,997.9 4,108.0 7,099.0 6,412.1 5,358.6 7,001.0 6,434.6 11,892.2 6,519.0 6,354.1 7,210.4 6,542.7 6,656.0 4,694.3 7,722.3 7,000.3 5,929.0 7,642.8 7,161.9 9,352.9 526.6 560.6 604.3 639.4 658.1 586.3 623.3 588.2 570.4 641.8 727.3 -2,539.3 526.6 560.6 604.3 639.4 658.1 586.3 623.3 588.2 570.4 641.8 727.3 654.0

Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total FUENTE:

Diferenci a final 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0 3,193.3

78,598.7 82,785.7 4,187.0 7,380.3 3,193.3 Declaraciones generales de pago de Productos y Aprovechamientos del art. 16-B de la Ley Aduanera, Base INRE del SICA y SEC, proporcionadas por la ACTCI "5" del SAT y la AGA.

Funciones de Gobierno

En relacin con la diferencia obtenida, la entidad fiscalizada inform que en el SICA no se registran las operaciones realizadas por las Administraciones Locales de Servicios al Contribuyente (ALSC), por lo que se verific que los importes de enero a noviembre presentados en las ALSC coincidieran con las diferencias determinadas; sin embargo, persisti una diferencia en el mes de diciembre de 3,193.3 miles de pesos con lo reportado en el SEC por 9,352.9 miles de pesos. De lo anterior, la Administracin Central de Contabilidad y Glosa (ACCG) de la AGA seal que el personal encargado de trabajar la informacin que se genera de la Base de INRE en diciembre cometi un error en la aduana de Veracruz, debido a que ste duplic el importe de los Aprovechamientos registrados en el artculo 16-A de la Ley de Aduanera por 3,193.3 miles de pesos en el campo de Aprovechamientos sealados en el artculo 16-B de la Ley Aduanera, por lo que la administracin en comento indic que se trat de una falla en el reporte pero no en la contabilidad, lo cual fue sustentado con el oficio nm. 700-06-05-00-00-2010-20880 del 26 de enero de 2010, mediante el cual la ACTCI "5" ratific el importe de 8,698.9 miles de pesos reportado por las aduanas en diciembre de 2009, que sumados a los 654.0 miles de pesos resultan los 9,352.9 miles pesos registrados en el SEC en ese mismo periodo. Despus de la reunin de resultados preliminares, la entidad fiscalizada inform que para el ejercicio 2010 la generacin de la Base INRE ya se realiza mediante el SICA, eliminando cualquier tipo de factor de error humano, y proporcion una impresin de pantalla de dicho sistema, en la cual se observa la opcin de "Base INRE en efectivo" en los reportes disponibles. 3. Cobro del Aprovechamiento del 16-A de la Ley Aduanera Se revisaron los movimientos realizados por los contribuyentes registrados en la base de datos del Sistema Automatizado Aduanero Integral (SAAI) de enero, febrero, octubre, noviembre y diciembre de 2009, y se compararon con los registros del SICA, sistema encargado de integrar las operaciones pagadas de comercio exterior, con los resultados siguientes:
APROVECHAMIENTOS DEL ARTCULO 16-A DE LA LEY ADUANERA (INCLUYE CONTRAPRESTACIN PAGADA) (Miles de pesos) Mes SAAI SICA Diferencia Enero Febrero Octubre Noviembre Diciembre 71,242.0 72,579.4 95,448.9 89,300.3 93,684.9 71,243.0 72,580.2 95,449.9 89,301.3 93,685.3 1.0 0.8 1.0 1.0 0.4

Total 422,255.5 422,259.7 4.2 FUENTE: Base INRE del SICA y base de datos del SAAI, de enero, febrero, octubre, noviembre y diciembre, proporcionadas por la AGA.

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

Se constat que el SICA report 422,259.7 miles de pesos correspondientes a 2,642,801 operaciones, monto superior en 4.2 miles de pesos de lo registrado en el SAAI por 422,255.5 miles de pesos por 2,642,775 operaciones. Al respecto, se identific que las diferencias se debieron a la prevalidacin de pedimentos rectificados y montos mayores registrados en el SICA, ya que el SAAI es un sistema estadstico y slo registra los datos del pedimento sin considerar las modificaciones contables que puedan tener posteriormente. Por lo anterior, para comprobar que los datos asentados en los pedimentos correspondieran con los registrados en el SICA, se revisaron 250 pedimentos fsicos, seleccionados mediante el programa ACL por muestreo por estratificacin por clave de documento de las 2,642,775 operaciones registradas en el SAAI, de los cuales 77 coincidieron con los registros, y de los 173 restantes se observ lo siguiente: El SAT no proporcion 34 pedimentos, debido a que no los localiz fsicamente y entreg impresiones extradas de su sistema SAAI, por lo que se reiter la solicitud de dichos pedimentos; sin embargo, no se obtuvo respuesta a la fecha de revisin, septiembre de 2010. En 26 pedimentos se determin una diferencia de ms por 1.3 miles de pesos entre los importes de prevalidacin que presenta el pedimento fsico y los registros del SICA de las aduanas de Nuevo Laredo, Piedras Negras y Aeropuerto Internacional de la Ciudad de Mxico. En 9 pedimentos pagaron prevalidacin por importes de $36.00, $37.00 y $38.00, los cuales son menores que los que establece la normativa. 104 pedimentos no presentaron el dato de importe pagado del documento en el cuadro de certificacin de pago electrnico. Despus de la reunin de resultados preliminares, la entidad fiscalizada inform lo siguiente: 33 de los 34 pedimentos no fueron localizados fsicamente; sin embargo, proporcionaron impresiones certificadas de la extraccin de los 33 pedimentos, generados por el SAAI, e indic que stas tienen el mismos efecto legal que los pedimentos fsicos, de conformidad con el artculo 63 del Cdigo Fiscal de la Federacin. La diferencia de 1.3 miles de pesos se gener por un error cometido al procesar la base proporcionada a la ASF y acredit con pantallas extrada del SICA los importes correctos. Respecto de los pagos de prevalidacin por $36.00, $37.00 y $38.00, stos fueron pagos en exceso realizados en pedimentos de rectificacin, y proporcion los nmeros de los pedimentos normales con el importe pagado correctamente. En relacin con los 104 pedimentos que no presentaron el dato de importe pagado, el SAT inform que es responsabilidad de los Agentes o Apoderados Aduanales imprimir correctamente la certificacin bancaria y verificar que los datos
6

Funciones de Gobierno

proporcionados contenga el dato de importe pagado, y que este dato se incluy como requisito de las certificaciones a partir del 01 de marzo de 2009, razn por la cual no afecta a los pedimentos que se observaron por ser de los meses de enero y febrero. No obstante, esta ASF constat que dicha obligacin de las instituciones est establecida desde agosto de 2004 a travs del Instructivo de Operacin para la recepcin de contribuciones al Comercio Exterior, vigente en el ejercicio fiscal 2009, que proporcion la Administracin General de Aduanas del SAT. Vase accin(es): 09-0-06E00-02-0399-01-001 09-0-06E00-02-0399-01-002 4. Cobro del Aprovechamiento del 16-B de la Ley Aduanera Se comprob que las empresas autorizadas para prestar los servicios de procesamiento electrnico de datos y servicios relacionados necesarios para llevar a cabo el control de la importacin temporal de cada remolque, semiremolque y portacontenedor, pagaron los Aprovechamientos sealados en el artculo 16-B de la Ley Aduanera de conformidad con la normativa aplicable, excepto por la empresa Central de Servicios de Carga de Nuevo Laredo, S.A. de C.V., y sus asociadas, que omiti el pago de 1,889.8 miles de pesos por dichos Aprovechamientos, causados en los meses de enero a mayo, como se muestra a continuacin:
APROVECHAMIENTOS SEALADOS EN EL ARTCULO 16-B DE LA LEY ADUANERA DE LA EMPRESA CENTRAL DE SERVICIOS DE CARGA DE NUEVO LAREDO, S.A. DE C.V. ENERO A MAYO DE 2009 (Miles de pesos) Aprovechamiento Aprovechamiento Diferencia Determinado Enterado 5,435.3 4,973.8 5,487.7 5,745.4 5,223.1 4,932.8 4,935.6 5,307.8 5,238.9 4,560.4 502.5 38.2 179.9 506.5 662.7

Mes Enero

Febrero Marzo Abril Mayo

Total 26,865.3 24,975.5 1,889.8 FUENTE: Integracin de las operaciones por las que se prest el servicio de procesamiento electrnico de datos establecido en el artculo 16-B de la Ley Aduanera extrado del SAAI, declaraciones generales de pago de productos y aprovechamientos, que proporcion la AGA.

Asimismo, se identific que las empresas reportaron pagos en 2009 por 82,776.1 miles de pesos, monto inferior en 9.6 miles de pesos de lo reportado contablemente por 82,785.7 miles de pesos. Al respecto, el SAT inform que dicha diferencia correspondi a un pago de cuotas compensatorias que indebidamente se pag como Aprovechamiento del artculo 16-B en noviembre, razn por la cual se reclasific en el siguiente mes y proporcion Reporte de Operaciones de Caja de la Aduana de Cd. del Carmen de diciembre que muestra la reclasificacin efectuada por esa cantidad; sin embargo, se observ que si bien se realiz la correccin de los registros contables en el mes siguiente, no existi accin alguna para recuperar este importe transferido
7

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

indebidamente al Fideicomiso Pblico para el programa de mejoramiento de los medios informticos y de control de las autoridades aduaneras (FIDEMICA). Adems, en las declaraciones de pago de los Aprovechamientos del artculo 16-B de la Ley Aduanera se comprob que las empresas autorizadas presentaron oportunamente las declaraciones de pago dentro de los primeros doce das del mes siguiente a aquel al que corresponda el aprovechamiento, excepto por la empresa Central de Importaciones Temporales de Nuevo Laredo, S.A. de C.V., la cual present de manera extempornea sus declaraciones en 2009 y no realiz el pago de actualizaciones y recargos por 783.9 miles de pesos. Al respecto, como resultado de esta revisin, la entidad fiscalizada solicit a dicha empresa el pago de los accesorios referidos y el contribuyente efectu pagos por 58.1 miles de pesos el 6 de septiembre de 2010, correspondiente a los meses de febrero, octubre, noviembre y diciembre 2009; sin embargo, persiste una omisin de 725.8 miles de pesos. Despus de la reunin de resultados preliminares, la entidad fiscalizada inform que, respecto de la diferencia de 1,889.8 miles de pesos por aprovechamientos enterados, los pagos de la empresa Central de Servicios de Carga de Nuevo Laredo, S.A. de C.V. y sus asociadas estn soportados con las operaciones que informa mediante atentas notas la Subadministracin de Modernizacin Tecnolgica "8" de la entonces Administracin Central de Operacin Aduanera, hoy Central de Competencias y Modernizacin Aduanera, las cuales contienen la informacin extrada del SAAI-SAIT por el ejercicio 2009, y anex un CD con las operaciones que sirvieron de base para el pago de sus aprovechamientos. De su anlisis se comprob que la informacin proporcionada coincidi con las operaciones enteradas por la empresa, con lo cual la entidad aclar la diferencia determinada. Respecto al importe de los 9.6 miles de pesos transferidos indebidamente al FIDEMICA, seal que este importe se bonifica con los recursos que se dejaron de enviar al Fideicomiso en el mes de diciembre por razones del cierre del ejercicio y proporcion soporte documental con la cual aclar la observacin sealada. Vase accin(es): 09-0-06E00-02-0399-06-001 5. Entero a la Tesorera de la Federacin (TESOFE) Se revisaron los Informes de Recaudacin por Concepto de Impuestos al Comercio Exterior (INRE), el reporte diario de concentracin y distribucin de la recaudacin al comercio exterior, las consultas de movimientos por folios de transferencias SIACBANXICO, correspondientes al mes de diciembre, por ser ste el de mayor recaudacin en el ao, de su anlisis se constat que seis instituciones de crdito concentraron el importe total del mes por 81,975.8 miles de pesos, de las cuales BANAMEX report el mayor monto por 27,930.7 miles de pesos, el 34.1% del total de diciembre, importe que coincidi con el que se registr en la Base INRE generada por el SICA en el mismo periodo.

Funciones de Gobierno

Adems, se comprob en los reportes diarios de las instituciones de crdito autorizadas y las consultas de movimientos por folios de transferencias SIAC-BANXICO que stas concentraron el importe total de los Aprovechamientos correspondientes a los artculos 16-A y 16-B de la Ley Aduanera, registrados por la ACCG, a la TESOFE, y que la concentracin de la recaudacin se efectu antes de las 9:30 hrs. del tercer da hbil bancario siguiente a la fecha de recepcin de los ingresos, transfiriendo la totalidad de los recursos. 6. Autorizaciones para prestar el servicio de prevalidacin electrnica de datos Se constat que existen 32 empresas para prestar el servicio de prevalidacin electrnica de datos, de las cuales 2 no fueron autorizadas por el SAT; sin embargo, prestan el servicio ya que estn amparadas, como se muestra a continuacin:
EMPRESAS REGISTRADAS POR EL SAT PARA LLEVAR A CABO EL SERVICIO DE PREVALIDACIN ELECTRNICA DE DATOS POR TIPO DE ACTIVIDAD Nm. de Prevalidadoras 3 6 10 1 10 2

Concepto Confederaciones de Agentes Aduanales Asociaciones y Cmaras Nacionales de Empresas que utilicen los Servicios de Apoderados Aduanales Almacenes Generales de Depsito Empresas de Mensajera y Paquetera Empresas que lleven a cabo la Prevalidacin Electrnica de datos de sus propias operaciones Empresas Amparadas Total de Empresas que prestan el servicio de prevalidacin electrnico de datos

32 FUENTE: Listado de empresas autorizadas y vigentes en 2009, proporcionado por la AGA, art. 16-A de la Ley Aduanera y regla 2.1.4 de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior.

Por lo que respecta a las 30 empresas autorizadas, en los expedientes se presentaron las desviaciones siguientes: 26 expedientes no contenan los oficios de solicitud de autorizacin para prestar el servicio de prevalidacin electrnica de datos. 2 expedientes no contenan el Vo. Bo. de la AGCTI del SAT del correcto funcionamiento y enlace de su sistema. 14 prevalidadoras obtuvieron la prrroga de su autorizacin por parte del SAT a pesar de que no presentaron oportunamente su escrito de solicitud, debido a que lo presentaron en el mes en que se venca su autorizacin y no un ao antes del vencimiento del plazo otorgado, tal como lo indica el artculo 16-A de la Ley Aduanera. 14 empresas autorizadas para prestar el servicio de prevalidacin electrnica de datos, el 46.7 % del total, no estaban al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales ya que tenan crditos fiscales pendientes de pago al 31 de diciembre de 2009; sin embargo, la entidad fiscalizada no cancel dichas
9

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

autorizaciones, en contravencin del artculo 144-A de la Ley Aduanera, como se muestra a continuacin:
EMPRESAS CON CRDITOS FISCALES PENDIENTES DE PAGO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 (Miles de pesos) Periodo Nmero Nombre de la Empresa del de Adeudo crditos Almacenadora Accel, S. A. 199319 2009 Almacenadora de Depsito Moderno, S.A. de C. V. 2000351 2009 Almacenadora Gmez, S.A. de C.V. 199154 2009 Almacenadora Logstica Empresarial S.A. 2009 16 Argo Almacenadora, S.A. de C.V. Chrysler de Mxico, S.A. de C.V. Consejo Empresarial Mexicano de Comercio Exterior Inversin y Tecnologa A.C. Ford Motor Company General Motors de Mxico, S. de R.L. de C.V. Logyx Almacenadora S.A. de C.V. Navistar Mxico S.A. de C.V. Nissan Mexicana S.A. de C.V. Renault Mxico S.A. de C.V. United Parcel Service de Mxico, S.A. de C.V. Total 1999 2009 2009 19992003 20012009 2008 2006 20062009 2009 20062009 1 4 1 29 42 4 5 6 1 41 574

Importe pendiente 1,954.7 14,265.4 1,319.1 9,238.5 215.3 150,116.4 1.0 1,063.7 3,392.9 2,331.6 18.4 1,023,179.9 1.0 7,473.7 1,214,571.6

FUENTE: Base de datos de crditos fiscales vigentes al 31 de diciembre de 2009, proporcionada por la Administracin General de Recaudacin del SAT, y SEC.

Respecto de las dos empresas amparadas, Servicios Electrnicos de Comercio Exterior, S.A. de C.V., y Comercio Internacional Sistematizado, S.A. de C.V. (CINTESIS), se constat que promovieron juicio por la violacin, en su perjuicio, de la garanta de irretroactividad de la ley y la garanta de libertad de trabajo, toda vez que el 15 de febrero de 2002, con la entrada en vigor del artculo 16-A de la Ley Aduanera, la AGA pretenda dejar sin validez las autorizaciones otorgadas con fechas 20 de diciembre de 1999 y 16 de septiembre de 1993, respectivamente, ya que para continuar prestando los servicios de prevalidacin de pedimentos aduaneros las empresas deberan transformar su tipo social y actividad, de una sociedad mercantil a una confederacin de agentes aduanales, asociacin nacional de empresas que utilicen los servicios de apoderados aduanales, empresa de mensajera o almacn de depsito, por ser este tipo de sociedades las nicas que pueden prestar a terceros los servicios de prevalidacin, por lo que la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin resolvi los juicios de amparo nms. 571/2003 y 897/2003 de fecha 6 de junio y 29 de agosto de 2003, respectivamente.

10

Funciones de Gobierno

Conviene mencionar que dichos amparos fueron concedidos para el efecto que se mantuvieran las cosas en el estado que se encontraban, a fin de que las autoridades responsables no efectuaran acto alguno, que se tradujera en una prohibicin, privacin o limitacin de la autorizacin concedida inicialmente y que las autoridades responsables le permitieran continuar ejerciendo el derecho otorgado por el cual se le autoriza para operar en las aduanas autorizadas con anterioridad a la entrada en vigor del artculo 16-A de la Ley Aduanera, en tanto permanezcan vigentes las autorizaciones que se otorgaron inicialmente. No obstante, se constat que en el ejercicio 2009 CINTESIS prest el servicio de prevalidacin electrnica de datos en 26 aduanas distintas a las 11 que originalmente se le autorizaron al momento de la resolucin de amparo. Es importante mencionar que en la base de datos del SAAI se identificaron 66 agentes aduanales que contrataron los servicios de prevalidacin electrnica de datos con CINTESIS en estas aduanas no autorizadas. Por su parte, Servicios Electrnicos de Comercio Exterior, S.A. de C.V., al momento de la resolucin del amparo otorgado, slo contaba con autorizacin para operar en las aduanas de Nogales, Tijuana y Mexicali; sin embargo, prest el servicio de prevalidacin electrnica de datos en Cd. Jurez, Manzanillo, Veracruz y el Aeropuerto Internacional de la Ciudad de Mxico durante 2009, sin la autorizacin correspondiente por parte de la entidad fiscalizada. Adicionalmente, se revisaron el total de expedientes correspondientes a las autorizaciones otorgadas por la prestacin de los servicios establecidos en el artculo 16-B de la Ley Aduanera y se comprob que el SAT autoriz a 5 empresas, las cuales presentaron la documentacin correspondiente y cumplieron los requisitos establecidos. Despus de la reunin de resultados preliminares, la entidad fiscalizada inform lo siguiente: De las 14 prrrogas de autorizacin aclar que: "Toda vez que a partir de 2006, las vigencias sealadas en las autorizaciones eran por 1, 5 y 10 aos, stas se otorgaron como nuevas autorizaciones y no como prrrogas, lo que no obligaba a las peticionarias a solicitarlas con un ao de anticipacin."; y proporcion copias de los oficios donde se constat lo sealado. De las 14 empresas con crditos fiscales, inform que se podr otorgar la autorizacin para prestar los servicios de prevalidacin electrnica de datos, siempre que se acredite estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales; sin embargo, este requisito es omiso en su regulacin. Asimismo indic que al existir otras autorizaciones donde ese requisito ha sido regulado solicitando la presentacin de las dos ltimas declaraciones anuales del Impuesto Sobre la Renta, se utiliz el mismo criterio, o en su defecto, las declaraciones mensuales a que se encuentre obligado el solicitante, por los dos ltimos ejercicios anteriores al de la solicitud, que adicional al escrito libre firmado por el representante legal, en el que

11

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

manifieste bajo protesta de decir la verdad, que su representada se encuentra al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, fueron motivos por los cuales la Administracin Central de Regulacin Aduanera no cancel ninguna autorizacin. Por otra parte, comunic que el artculo 144-A establece como hiptesis de cancelacin no estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, pero no expresamente el tener crditos fiscales pendientes de pago como causa de cancelacin de la autorizacin. Por lo anterior, la Administracin de Regulacin Aduanera "1", inform que est proponiendo a la Administracin General Jurdica, el prever dentro del marco legal vigente, agregar una regla en las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior, en el que se establezca que para la cancelacin de autorizaciones sealadas en el artculo 144-A de la Ley Aduanera se entienda por no estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, el no presentar las declaraciones anuales o mensuales a que estn obligados por los dos ltimos ejercicios fiscales y/o cuente con crditos fiscales firmes. En relacin con la situacin de CINTESIS, proporcion informacin y documentacin que no aclar la operacin indebida en centros validadores de pedimentos aduanales en las 26 aduanas referidas; no obstante, posterior a la reunin de resultados finales, seal que dicha empresa cuenta con una autorizacin genrica para operar centros validadores, la cual no limita a un nmero de aduanas en las que puede llevarse a cabo y que por prcticas utilizadas en ese entonces, fueron emitidos diversos oficios derivados de aqul genrico, en donde indican las once aduanas especificas, sin que implique una limitante en el derecho adquirido, en virtud que no exista procedimiento que regulara este procedimiento. En la ejecutora del 29 de agosto de 2003 se citan los nombres de las once aduanas y se expresa la determinacin judicial de amparar al quejoso, como se describi anteriormente, y por lo que esta empresa conserva el derecho adquirido en la autorizacin genrica para prevalidar pedimentos en todas las aduanas. Respecto de Servicios Electrnicos de Comercio Exterior, S.A. de C.V., inform que hizo la revisin de la informacin entregada correspondiente al SAAI y encontr que dicho prevalidador oper nicamente en las aduanas de Nogales, Tijuana y Mexicali, por lo que no proceda la observacin. Sin embargo, posterior a la reunin de resultados finales, aclar que la inconsistencia se debi a que en la base utilizada por la ASF (BASE INRE) para la identificacin de las operaciones de esta empresa haba un error en la aplicacin del orden de las columnas de los prevalidadores, lo cual propici que operaciones correspondientes a otro prevalidador se reflejaran en la columna de la empresa Servicios Electrnicos de Comercio Exterior, S.A. de C.V y anex CD con la base de datos que refleja los datos correctos, donde se observa que no oper en las aduanas observadas. Vase accin(es): 09-0-06E00-02-0399-01-003 09-0-06E00-02-0399-01-004

12

Funciones de Gobierno

7.

Cumplimiento de obligaciones de prevalidadoras Se constat que el SAT no realiz actos de fiscalizacin del ejercicio 2009 vinculados al tema de Aprovechamientos por el servicio de prevalidacin electrnica de pedimentos. Por lo anterior, se solicitaron las declaraciones generales de pago de productos y aprovechamientos (forma oficial 16) del artculo 16-A de la Ley Aduanera presentadas por las empresas autorizadas, que contienen el IVA causado por las contraprestaciones recibidas por este servicio. Sin embargo, la entidad fiscalizada no proporcion el total de las declaraciones solicitadas, debido a que a la fecha de revisin, septiembre 2010, no las localiz. No obstante, se constat que ocho empresas autorizadas recibieron contraprestacin por el servicio de prevalidacin de 6,059,450 pedimentos tramitados, por los cuales la Confederacin de Asociaciones de Agentes Aduanales de la Repblica Mexicana, A.C., percibi 161,889.6 miles de pesos, el 74.2 % del total; asimismo, se determin que el IVA que se caus por los 6,059,450 pedimentos tramitados por estas empresas es de 127,248.4 miles de pesos, los cuales debieron enterarse a travs de las declaraciones generales de pago de Productos y Aprovechamientos. En complemento de lo anterior, se solicit a cuatro empresas que prestaron el servicio de prevalidacin electrnica de pedimentos las declaraciones generales de pago de productos y aprovechamientos presentadas por los Aprovechamientos del artculo 16-A de la Ley Aduanera de los meses de enero a diciembre de 2009 y el nmero de pedimentos prevalidados en dicho ejercicio; del anlisis a la informacin que proporcionaron, se comprob lo siguiente: Ninguna de las empresas declararon el monto total del Aprovechamiento causado, sealando en el campo de observaciones el monto transferido al fideicomiso. Las empresas Confederacin de Asociaciones de Agentes Aduanales de la Repblica Mexicana, A.C.; Confederacin Latinoamericana de Agentes Aduanales, A.C. y Comercio Internacional Sistematizado, S.A. de C.V. realizaron el pago del IVA por los servicios de prevalidacin electrnica de pedimentos sobre una base menor a la establecida en la normativa aplicable, por lo cual se omiti el pago del IVA por un importe total de 11,530.5 miles de pesos, integrados por 10,105.7 miles de pesos, 425.7 miles de pesos y 999.1 miles de pesos, respectivamente.

Por otra parte, se verific el cumplimiento de la obligacin de pago del IVA por los servicios establecidos en el artculo 16-B de la Ley Aduanera y se comprob que las empresas autorizadas a prestar estos servicios cumplieron con el pago correspondiente, con excepcin de la empresa Central de Importaciones Temporales de Nuevo Laredo, S.A. de C.V., quien no present el pago del IVA de febrero por 107.8 miles de pesos, el cual debe enterarse con las actualizaciones y recargos correspondientes. Al respecto, como resultado de esta revisin, la entidad fiscalizada solicit a la empresa Central de Importaciones Temporales de Nuevo Laredo, S.A. de C.V. el pago referido y,
13

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

una vez efectuado ste, proporcion documentacin que soporta el pago de 107.8 miles de pesos, con las actualizaciones y recargos correspondientes, efectuado por el contribuyente el 6 de septiembre de 2010. Vase accin(es): 09-0-06E00-02-0399-01-005 09-0-06E00-02-0399-01-006 09-0-06E00-02-0399-05-001 8. Cumplimiento de las especificaciones tcnicas y normativas establecidas por el SAT Se seleccionaron cuatro empresas para realizar compulsa de informacin, de las cuales la Confederacin de Asociaciones de Agentes Aduanales de la Repblica Mexicana, A.C. (CAAAREM), con la mayor participacin en los ingresos por la contraprestacin sealada en el art. 16-A de la Ley Aduanera con 161,889.6 miles de pesos registrados en el SICA en 2009, el 74.2% del total por 218,140.2 miles de pesos, y Comercio Internacional Sistematizado, S.A. DE C.V. (CINTESIS), una de las empresas amparadas, que report 14,961.3 miles de pesos, el 6.9%.; asimismo, se eligi a la Confederacin Latinoamericana de Agentes Aduanales, A.C. (CLAA) y a United Parcel Service, S.A. de C.V., una de las empresas autorizadas para prestar el servicio de prevalidacin electrnica de datos por operaciones propias. Al respecto, se observ que las empresas compulsadas llevaron a cabo la prestacin del servicio de prevalidacin electrnica de datos conforme a las reglas sealadas por la Administracin General de Comunicaciones y Tecnologas de la Informacin (AGCTI) y los criterios establecidos en el Manual de Normas para la Conexin al SAT de Entidades Externas, en el cual se establecen los lineamientos de conexin al Centro de Datos del SAT a travs de la red privada virtual de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP) para garantizar la operacin y seguridad de la informacin transmitida; asimismo, proporcionaron diagramas de conexin, en el que se describe la enlace local de red para el servicio de prevalidacin que efectan en las aduanas y se incluye la direccin IP, que es nica, asignada por la entidad fiscalizada a cada empresa prevalidadora. 9. Transferencia a FIDEMICA Se comprob que la entidad fiscalizada valid y transfiri al FIDEMICA Aprovechamientos por 811,525.8 miles de pesos en 2009, cifra que difiere en 55,539.9 miles de pesos respecto de lo reportado en el SEC por 867,065.7 miles de pesos, como se muestra a continuacin:

14

Funciones de Gobierno
APROVECHAMIENTOS TRANSFERIDOS AL FIDEMICA EN EL EJERCICIO 2009 (Miles de Pesos) MES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre OFICIOS DE TRANSFERENCIA 61,742.8 62,604.3 71,172.6 67,795.8 65,096.9 70,860.8 74,647.5 71,969.7 73,871.6 81,678.2 76,269.6 33,816.0 SEC 62,269.4 63,164.9 71,776.9 68,435.2 65,755.0 71,447.1 75,270.8 72,557.8 74,442.0 82,320.0 76,996.9 82,629.7 DIFERENCIA 526.6 560.6 604.3 639.4 658.1 586.3 623.3 588.1 570.4 641.8 727.3 48,813.7

Total 811,525.8 867,065.7 55,539.9 FUENTE: Oficios mensuales mediante los cuales la ACCG valid los importes recaudados y registrados contablemente en la clave 700145 de enero a diciembre, copias de afectaciones presupuestarias, Estado del Ejercicio Presupuestario de la partida "Aportaciones para Fideicomisos Pblicos", copias de las CLC's y SEC del ejercicio 2009.

Respecto de la diferencia, el SAT inform que 48,159.6 miles de pesos correspondieron a los Aprovechamientos del 14 al 31 de diciembre que no se transfirieron al FIDEMICA, en virtud de que el aprovechamiento es un ingreso excedente, por no estar estimado en la Ley de Ingresos de la Federacin, y la fecha lmite para solicitar a la SHCP la autorizacin para realizar erogaciones con cargo a ingresos excedentes es hasta el 15 de diciembre de cada ao, razn por la cual deben de hacer el corte dos das antes para entregar en tiempo la solicitud correspondiente, por lo que los Aprovechamientos de este periodo no se consideraron en la transferencia de Aprovechamientos de diciembre, y los 7,380.3 miles de pesos restantes correspondieron a Aprovechamientos del artculo 16-B pagados por dos contribuyentes en las ALSC de Nogales y Piedras Negras; sin embargo, la entidad fiscalizada no proporcion documentacin comprobatoria de la transferencia de estos recursos al FIDEMICA. Asimismo, se revis la Ley de Ingresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal del 2009, y se observ que el SAT no estim recaudacin de ingresos por concepto de aprovechamientos, provenientes del Programa de Mejoramiento de los Medios de Informtica y de Control de las Autoridades Aduaneras, siendo que los ingresos son de origen y naturaleza pblicos; en consecuencia, el importe total captado se clasifica como excedente, y se tendra que transferir al FIDEMICA. No estimar los recursos resulta inconsistente debido a que la prevalidacin de pedimentos de importacin y exportacin constituye una actividad ordinaria y sistemtica para el despacho aduanero, siendo la recaudacin por este concepto recurrente, por lo cual existe un manejo discrecional para la asignacin de los recursos al fideicomiso, sin que ste forme parte de la Ley de Ingresos y el Presupuesto de

15

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

Egresos de la Federacin para su distribucin y, consecuentemente, para la administracin y el ejercicio de dichos recursos. Adicionalmente, se verific que no existe normativa respecto de los plazos para la recuperacin de los ingresos del FIDEMICA, salvo la restriccin correspondiente a los ingresos excedentes de la segunda quincena de diciembre. No obstante, se constat que el plazo aproximado en que los Aprovechamientos son transferidos al FIDEMICA fue de tres meses, contados desde el mes en que se recauda el Aprovechamiento hasta que el importe es depositado en la cuenta del Banco de Mxico. Despus de la reunin de resultados preliminares, la entidad fiscalizada inform que a fin de evitar que se sigan omitiendo transferencias al FIDEMICA por los recursos de los aprovechamientos establecidos en el artculo 16-A y 16-B de la Ley Aduanera, la Administracin Central de Recursos Financiero est solicitando mensualmente a la Administracin Central de Cuenta Tributaria y Contabilidad de Ingresos, el importe total de la recaudacin llevada a cabo por todos los cuentadantes con clave 700145 por el periodo de enero a septiembre de 2010, para que sean traspasados al patrimonio del Fideicomiso. Vase accin(es): 09-9-06E00-02-0399-08-001 09-9-06E00-02-0399-08-002 Acciones Recomendaciones 09-0-06E00-02-0399-01-001.- Para que el Servicio de Administracin Tributaria fortalezca sus mecanismos de control e implemente candados en el Sistema Automatizado Aduanero Integral para el registro de importes de prevalidacin, a fin de evitar la captura de importes distintos de los establecidos en la normativa aplicable; y vigilar que los pedimentos aduanales presenten el importe pagado del documento en el cuadro de certificacin de pago electrnico, ya que 104 pedimentos no presentaron este dato. [Resultado 3] 09-0-06E00-02-0399-01-002.- Para que el Servicio de Administracin Tributaria fortalezca sus mecanismos de control y salvaguarda, a fin de tener resguardados los pedimentos que se tramitan para el despacho aduanero de las mercancas, debido a que no se localizaron fsicamente 33 pedimentos. [Resultado 3] 09-0-06E00-02-0399-01-003.- Para que el Servicio de Administracin Tributaria establezca lineamientos o criterios formales para la integracin de los expedientes de las empresas autorizadas para prestar el servicio de prevalidacin electrnica de datos, debido a que 26 expedientes no contenan los oficios de solicitud de autorizacin y 2 no contaban con el Vo. Bo. de la AGCTI, respecto al correcto funcionamiento y enlace de su sistema. [Resultado 6] 09-0-06E00-02-0399-01-004.- Para que el Servicio de Administracin Tributaria establezca las disposiciones necesarias en las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior a fin de precisar los trminos del requisito de que las empresas prevalidadoras autorizadas se encuentren al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, con
16

Funciones de Gobierno

independencia de que se encuentren al corriente en sus dos ltimos ejercicios fiscales. [Resultado 6] 09-0-06E00-02-0399-01-005.- Para que el Servicio de Administracin Tributaria fortalezca los mecanismos de control a fin de que las empresas autorizadas cumplan con la obligacin del pago del IVA por los servicios establecidos en el artculo 16-B de la Ley Aduanera. [Resultado 7] 09-0-06E00-02-0399-01-006.- Para que el Servicio de Administracin Tributaria fortalezca los mecanismos de control a fin de vigilar que las empresas autorizadas para prestar la prevalidacin electrnica de pedimentos, cumplan adecuadamente con la obligacin de presentar las Declaraciones generales de pago de productos y aprovechamientos (forma oficial 16) del artculo 16-A de la Ley Aduanera y que la entidad cuente con la documentacin soporte que ampare dicho cumplimiento. [Resultado 7] Pliegos de Observaciones 09-0-06E00-02-0399-06-001.- Se presume un probable dao o perjuicio o ambos a la Hacienda Pblica Federal por un monto de $725,810.00 pesos (setecientos veinticinco mil ochocientos diez pesos 00/100 M.N.), correspondientes a las actualizaciones y recargos que no fueron enterados al Servicio de Administracin Tributaria por la empresa Central de Importaciones Temporales de Nuevo Laredo, S.A. de C.V., por el pago extemporneo de los Aprovechamientos provenientes del programa de mejoramiento de los medios de informtica y de control de las autoridades aduaneras, sin que el Servicio de Administracin Tributaria haya verificado la correcta presentacin de la declaracin de pago del aprovechamiento establecido en el artculo 16-A de la Ley Aduanera y sin requerir el pago de las actualizaciones y recargos correspondientes. [Resultado 4] Promociones del Ejercicio de la Facultad de Comprobacin Fiscal 09-0-06E00-02-0399-05-001.- Para que el Servicio de Administracin Tributaria instruya a quien corresponda para que audite a las empresas: Confederacin de Asociaciones de Agentes Aduanales de la Repblica Mexicana, A.C.; Confederacin Latinoamericana de Agentes Aduanales, A.C., y Comercio Internacional Sistematizado, S.A. de C.V., con domicilios fiscales en Liverpool 88, Col. Jurez, Delegacin Cuauhtmoc, C.P. 06600, Mxico, Distrito Federal; Insurgentes Sur No. 813, Piso 8, Despacho 801, Col. Napoles, Delegacin Benito Jurez, C.P. 03810, Mxico, Distrito Federal y Almacn Fiscal 5 y 6 de la Aduana del Aeropuerto Internacional de la Ciudad de Mxico, Col. Pen de los Baos, Delegacin Venustiano Carranza, C.P. 15520, Mxico, Distrito Federal respectivamente, a fin de constatar el cumplimiento de sus obligaciones de determinacin del citado impuesto, las cuales se identificaron como presuntos evasores del Impuesto al Valor Agregado que causaron por el servicio de prevalidacin electrnica de datos de pedimentos establecido en el artculo 16-A de la Ley Aduanera, debido a que consideraron, para el clculo del Impuesto al Valor Agregado a pagar, una base menor que la establecida en la normativa aplicable. [Resultado 7]

17

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

Promociones de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria 09-9-06E00-02-0399-08-001.- Ante el rgano Interno de Control en el Servicio de Administracin Tributaria, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores pblicos que en su gestin no realizaron las acciones necesarias para que los Aprovechamientos del programa de mejoramiento de los medios de informtica y de control de las autoridades aduaneras se aplicaran a los recursos del Fideicomiso Pblico para el Programa de Mejoramiento de los Medios Informticos y de control de Autoridades Aduaneras (FIDEMICA) de forma correcta, ya que se dejaron de transferir al fideicomiso 7,380.3 miles de pesos, que captaron las Administraciones Locales de Nogales y Piedras Negras. [Resultado 9] 09-9-06E00-02-0399-08-002.- Ante el rgano Interno de Control en el Servicio de Administracin Tributaria, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores pblicos que no realizaron las gestiones necesarias para que se incluyera en el Proyecto de la Ley de Ingresos de la Federacin la estimacin de ingresos por recaudar, por los aprovechamientos establecidos en los artculos 16-A y 16-B de la Ley Aduanera que pagan los importadores y exportadores por la prevalidacin de pedimentos, actividad que es ordinaria para el despacho aduanero, por lo que su recaudacin es previsible, aun si se estima con base en el comportamiento de ejercicios anteriores. [Resultado 9] Recuperacin de Recursos Se determinaron recuperaciones por 891.7 miles de pesos, de los cuales 165.9 miles de pesos son recuperaciones operadas y 725.8 miles de pesos se consideran como recuperaciones probables. Resumen de Observaciones y Acciones Se determin(aron) 6 observacin(es), de las cuales 1 fue(ron) solventada(s) por la entidad fiscalizada antes de la integracin de este Informe. La(s) 5 restante(s) gener(aron): 6 Recomendacin(es), 1 Promocin(es) del Ejercicio de la Facultad de Comprobacin Fiscal, 1 Pliego(s) de Observaciones y 2 Promocin(es) de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria. Dictamen: limpio La auditora se practic sobre la informacin proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable, fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos; y se aplicaron los procedimientos de auditora y las pruebas selectivas que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere slo a las operaciones revisadas. La Auditora Superior de la Federacin considera que, en trminos generales y respecto de la muestra antes sealada, el Servicio de Administracin Tributaria cumpli con las

18

Funciones de Gobierno

disposiciones normativas aplicables al cobro, registro, entero y presentacin en la Cuenta Pblica de los Aprovechamientos por el Servicio de Prevalidacin Electrnica de Pedimentos respecto de las operaciones examinadas.

Apndices Procedimientos de Auditora Aplicados 1. Verificar que el importe reportado en la Cuenta Pblica 2009, como Aprovechamiento del programa de mejoramiento de los medios de informtica y de control de las autoridades aduaneras, se registr en la contabilidad de la entidad fiscalizada de conformidad con la normativa aplicable. Verificar que el Aprovechamiento del programa de mejoramiento de los medios de informtica y de control de las autoridades aduaneras se cobr y se enter en tiempo y forma conforme a la normativa aplicable. Verificar que las autorizaciones para prestar el servicio de prevalidacin y de procesamiento electrnico de datos, que otorg el Servicio de Administracin Tributaria (SAT) a los particulares, cumplieron con los requisitos establecidos. Verificar las acciones que realiza el SAT para asegurar que las empresas particulares que prestan el servicio de prevalidacin cumplieron con las obligaciones establecidas en la legislacin aduanera; asimismo, comprobar que se impusieron las multas correspondientes. Verificar la coordinacin del SAT con las empresas prevalidadoras en la prestacin del servicio de prevalidacin electrnica de datos, y que stas cumplieron con las especificaciones tcnicas y normativas establecidas por la entidad fiscalizada. Verificar que las aportaciones por los Aprovechamientos del programa de mejoramiento de los medios de informtica y de control de las autoridades aduaneras se entregaron al Fideicomiso pblico para el programa de mejoramiento de los medios de informtica y de control de las autoridades aduaneras de conformidad con la normativa aplicable.

2.

3.

4.

5.

6.

reas Revisadas La Administracin Central de Cuenta Tributaria y Contabilidad de Ingresos (ACCTCI) de la Administracin General de Servicios al Contribuyente (AGSC); las administraciones centrales de Regulacin Aduanera (ACRA) y de Contabilidad y Glosa (ACCG), ambas de la Administracin General de Aduanas (AGA); todas adscritas al Servicio de Administracin Tributaria (SAT).

19

Informe del Resultado de la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009

Disposiciones Jurdicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditora practicada, se determinaron incumplimientos en las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuacin se mencionan: 1. 2. Cdigo Fiscal de la Federacin: artculo 17-A y 21 Otras disposiciones de carcter general, especfico, estatal o municipal; Ley Aduanera: artculos 16-A, 16-B 38 y 144-A, fraccin I y V.

Reglamento Interior del Servicio de Administracin Tributaria: artculos 11, fraccin XLIII, 28, fraccin L, y 22, fraccin XXI. Instructivo de Operacin para la Recepcin de Contribuciones al Comercio Exterior a travs de Mdulos Bancarios Instalados en las Aduanas del pas o sucursales bancarias habilitadas o autorizadas, numeral 5.1, fraccin III. Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin: artculo 6. Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior para 2009, reglas 1.3.7 y 1.3.8. Fundamento Jurdico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditora Superior de la Federacin para promover las acciones que derivaron de la auditora practicada, encuentran su sustento jurdico en las disposiciones siguientes: Artculo 79, fraccin II, prrafos tercero y quinto; fraccin IV, prrafo primero; y prrafo penltimo, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Artculos 6, 12, fraccin IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49, fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante sealar que la documentacin proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditora Superior de la Federacin y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboracin definitiva del Informe del Resultado. Es importante sealar que la documentacin proporcionada por la entidad fiscalizada para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditora Superior de la

20

Funciones de Gobierno

Federacin y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboracin definitiva del Informe del Resultado. En cumplimiento de lo dispuesto en los artculos 79, fraccin II, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y 16, prrafo cuarto, de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin, la entidad fiscalizada mediante diversos oficios proporcion informacin; sin embargo, no se incluy de manera ntegra ya que reiteraba en cada uno de sus oficios: Cabe sealar, que la presente informacin se encuentra reservada de conformidad con los artculos, 14 fracciones I y II de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica Gubernamental en vigor, 69 del Cdigo Fiscal de la Federacin, 25, 26 y 27 de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin, por lo que su difusin constituira causas de responsabilidad.

21