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Informativo Caballero Bustamante

ECB LABORAL

Inafectacin de los aguinaldos y gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad

A travs de la Ley N 29714, publicada el 19 de junio 2011, se prorroga hasta el 31 de diciembre 2014, la Ley N 29351 (1) (01.05.2009), por la cual se aprob la inafectacin de las gratificaciones y aguinaldos por Fiestas Patrias y Navidad. Sobre el particular, cabe mencionar que la Ley N 29351 (01.05.2009) nicamente tuvo vigencia hasta el 31 de diciembre de 2010.

1. Norma

En consecuencia, los pagos que se hayan efectuado despus del 31.12.2010 y hasta el 19 de junio 2011 se encuentran afectos a todos los tributos y aportaciones correspondientes y, por tanto, no se generar el derecho al pago de la bonificacin extraordinaria del 9% (correspondiente al aporte a EsSalud). Ello implica que la Ley N 29714 que ampla los efectos de la Ley N 29351, no se aplicar retroactivamente, sino solo a las gratificaciones que se generen y se paguen despus de su entrada en vigencia.

2.3. aplicacin de la inafectacin La aplicacin prctica de esta inafectacin nos plantea la necesidad de precisar sobre qu conceptos se aplica la inafectacin y respecto de qu tributos. a. conceptos sobre los que se aplica: La inafectacin de las gratificaciones y aguinaldos se aplica sobre: Gratificaciones de la Ley N 27735: Ordinarias Truncas Gratificaciones y aguinaldos del sector pblico: Pago ntegro Pago proporcional b. Respecto de qu tributos opera la inafectacin b.1. las gratificaciones y aguinaldos mencionados no estarn afectos a: Aportaciones a ESSALUD (con excepcin del aporte del 25% del 9% que como crdito se abona en favor de las Entidades Prestadoras de Salud). Aportaciones al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo

Inafectacin de las gratificaciones y pago de la bonificacin del 9% Entre el 02.05.2009 y el 31.12.2010 A partir del 01.01.2011 hasta el 19.06.2011 A partir de la vigencia de la Ley N 29714 (20.06.2011) Inafectacin Bonificacin 9% Inafectacin Bonificacin 9% Inafectacin Bonificacin 9% Se aplica sobre las gratificaciones ordinarias y truncas generadas durante dicho perodo. No se aplica a las gratificaciones pagadas durante este perodo, an cuando luego se haya aprobado la norma. Se aplica a las gratificaciones generadas a partir de la vigencia de la nueva norma. No se aplica retroactivamente.


2.1. Gratificaciones de la ley N 27725 La Ley N 29351 establece que se debe incorporar a la Ley N 27735 (29.05.2002) Ley que regula el otorgamiento de las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad a los trabajadores del rgimen laboral de la actividad privada el artculo 8-A cuyo texto es el siguiente: Artculo 8-A.- Inafectacin de las gratificaciones Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad no se encuentran afectas a aportaciones, contribuciones ni descuentos de ndole alguna; excepto aquellos otros descuentos establecidos por ley o autorizados por el trabajador. 2.2. aguinaldos y gratificaciones en el sector pblico Los aguinaldos o gratificaciones a que se refiere el numeral 2 de la quinta disposicin transitoria de la Ley N 28411 (08.12.2004), Ley General del

2. Inafectacin de las gratificaciones y aguinaldos

Sistema Nacional del Presupuesto, es decir a las gratificaciones o aguinaldos que perciben los trabajadores del sector pblico; tambin contarn con esta inafectacin.

mbIto de aPlIcacIN de la ley N 29351 Rgimen laboral Se aplica la inafectacin y se goza de la bonificacin

Sector Pblico Funcionarios y servidores nombrados y contratados, obreros permanentes y eventuales del Sector Pblico, el personal de las Fuerzas Armadas y de la Polica Nacional del Per. Pensionistas a cargo del Estado, comprendidos en los regmenes de la Ley N 15117, los D. Leyes N 19846 y 20530, el D.S. N 051-88-PCM y la ley N 28091. Magisterio nacional e internos de medicina humana y odontologa. Pensionistas regulados por la Caja de Pensiones Militar-Policial. Trabajadores de reparticiones sujetas al rgimen laboral de la actividad privada. Sector Privado Trabajadores del rgimen de la actividad privada. Trabajadores Construccin civil de regmenes Trabajadores artistas especiales Trabajadores portuarios Trabajadores pesqueros Trabajadores pequea empresa Trabajadoras del hogar Trabajadores del rgimen de promocin agrario y acucola

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(tanto la parte de la cobertura pensionaria como la de prestaciones de salud). Aportaciones a los sistemas pensionarios (tanto las que corresponden al Sistema Nacional de Pensiones, como las del Sistema Privado de Pensiones, y los que se hacen para el fondo de pensiones del D. Ley N 20530). Contribucin al Senati. b.2. las gratificaciones y aguinaldos s estn afectos a: Impuesto a la Renta de quinta categora.

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No se tomar en cuenta para definir derechos pensionarios. No servir de base de clculo para el pago de ningn beneficio social.


La inafectacin de la gratificaciones opera tanto para la ordinaria, como para la trunca. En el caso de remuneracin integral anual en las que se haya incorporado el pago de la gratificacin: Se deber distinguir la alcuota mensual para dejarla de afectar con las aportaciones. La bonificacin extraordinaria que se genera por la inafectacin deber ser igualmente abonada y expresada en forma separada para que goce tambin de la inafectacin. La inafectacin operara no solo respecto de las gratificaciones reguladas en la Ley N 27735 y las previstas para el sector pblico en la Ley N 28411, sino tambin para las gratificaciones de regmenes especiales, tanto de origen legal como colectivo: Construccin civil. Trabajadores del hogar (Ley N 27986). Trabajadores artistas (Ley N 28131). Trabajadores portuarios (Ley N 27866). Trabajadores pesqueros (D.S. N 0142004-TR). Trabajadores agrarios y acucolas (Ley N 27360). Trabajadores de pequea empresa (D.S. N 007-2008-TR). Los trabajadores de las pequeas empresas acogidas al Rgimen Laboral Especial de las MYPE, tienen derecho a una gratificacin equivalente a media remuneracin. Respecto de estas gratificaciones tambin operara la inafectacin y el pago de la bonificacin extraordinaria, en la medida en que, el TUO de la Ley MYPE, D.S. N 007-2008-TR, hace remisin a la Ley N 27735 para determinar el derecho a las gratificaciones.
NOTA (1) Esta norma tiene efectos tanto para los trabajadores del sector pblico como para los del sector privado, est vigente desde el 2 de mayo 2009 y fue reglamentada a travs del D.S. N 007-2009-TR, publicado el 20.06.2009.

4. Precisiones

INaFectacIN de laS GRatIFIcacIoNeS y loS aGuINaldoS tributo beneficio Senati a cargo del empleador a cargo del trabajador essalud SctR Impuesto descuentos SNP SPP a la renta Judiciales Sindicales essalud ePS Pensiones Salud

Gratificacin Ordinaria NO NO S NO NO NO NO S S S Ley N 27735 Trunca NO NO S NO NO NO NO S S S Gratificaciones y Pago ntegro S S NO NO S NO NO NO NO S aguinaldos del NO S NO NO NO NO S sector pblico Pago proporcional NO S S


Otra novedad que plantea este dispositivo es respecto al monto que abonan los empleadores por concepto de aportacin a Essalud, los que, con respecto a las gratificaciones de julio y diciembre, les ser abonado a los trabajadores como bonificacin extraordinaria, pago que se har en la misma oportunidad en que se paga la gratificacin ordinaria es trunca. En caso de trabajadores cubiertos por una Entidad Prestadora de Salud - EPS, la bonificacin extraordinaria equivaldr al 6.75% del aporte a Essalud que hubiese correspondido efectuar al empleador. Esto quiere decir que el porcentaje de aporte a Essalud no significar un ahorro para el empleador, sino que por el contrario ser

3. bonificacin extraordinaria

un beneficio para el trabajador. Cabe sealar, sin embargo, que este monto no tendr carcter remunerativo ni pensionable y adems se otorgar de manera temporal, por lo cual, que se perciba durante dos aos consecutivos no significa de ninguna manera que se habr desnaturalizado la extraordinariedad y por ello no se convertir en un derecho para el trabajador, por el contrario este es un beneficio que se ha otorgado por ley con un tiempo definido al cabo del cual se dejar de percibir. Debemos resaltar las caractersticas de esta bonificacin: Es una bonificacin extraordinaria. No tiene carcter remunerativo ni pensionable, por lo tanto: No est afecta a ningn tributo ni aportacin que grave remuneraciones, salvo renta de quinta categora.

aFectacIN tRIbutaRIa de la boNIFIcacIN eXtRaoRdINaRIa tributo beneficio Bonificacin Extraordinaria a cargo del empleador essalud SctR Senati essalud ePS Pensiones Salud NO NO NO NO NO a cargo del trabajador SNP NO SPP NO Impuesto a la renta S

cmPuto de la boNIFIcacIN eXtRaoRdINaRIa PaRa beNeFIcIoS SocIaleS concepto beneficio ctS NO Vaca- Gratifica- Horas descanso Feriados utili- Indemniciones ciones extras semanal dades zaciones NO NO NO NO NO NO NO

Bonificacin extraordinaria Ley N 29351

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