Analiza contabil a evenimentelor i a tranzaciilor economice.

ntocmirea registrelor de contabilitate

n cadrul analizei contabile, trebuie s surprindei urmtoarele etape: natura tranzaciei; elementele care se modific; sensul modificrii; stabilirea conturilor corespondente i a prii contului care se va modifica (D sau C); formula contabil.

Aplicaia 1. Efectuai analiza contabil a urmtoarelor evenimente i tranzacii economice:

se ridic numerar din casierie n valoare de 2.000 lei i se depune n contul deschis la banc; se majoreaz capitalul social prin ncorporarea de rezerve n valoare de 3.000 lei; se achiziioneaz mrfuri n valoare de 7.000 lei de la furnizori, plata efectundu-se ulterior; se restituie o rat n valoare de 1.000 lei aferent unui credit bancar pe termen lung; n procesul de producie, se consum materii prime n valoare de 4.100 lei; se achiziioneaz materii prime n valoare de 300 lei i materiale consumabile n valoare de 700 lei, plata efectundu-se pe loc, n numerar. ntocmii Registrul-jurnal.

Registrul-jurnal prezint n ordine cronologic toate nregistrrile contabile care au la baz documente justificative. Unitatea Expert SRL Registrul-jurnal - lei Nr. crt.
1

Data

Documen t
(fel, nr, data)

Conturi Explicaie Debit

Ridicare numerar din casierie i depunere n contul deschis la banc 512 Conturi curente la bnci

Sume Debitoar Creditoar e e

2.000 2.000

Cred it
531 Casa

03.11. N

Depunere numerar, nr 1, 03.11

De reportat

Aplicaia 2. O tipografie are la nceputul lunii martie o datorie ctre furnizori n valoare de
10.000 lei i disponibiliti n contul curent deschis la banc n valoare de 17.000 lei. n cursul

lunii martie, tipografia pltete jumtate din datoria ctre furnizori i achiziioneaz hrtie n valoare de 2.500 lei, pe credit comercial. Se cere: a) efectuai analiza contabil a evenimentelor i a tranzaciilor economice; b) ntocmii fiele conturilor - forma simplificat; c) ntocmii fia de cont pentru contul 401 Furnizori. Toate fiele de cont sunt centralizate n registrul de contabilitate numit Cartea Mare. Cartea Mare - extras D C D C D C

RD TSD

RC TSC

RD TSD

RC TSC

RD TSD

RC TSC

Unitatea Fia de cont pentru operatii diverse ..................................................................................................................... Doc. Simb. cont Data Explicaii Debit coresp Fel Nr

Simbol cont Pagina Credit D/C Sold

Total

Aplicaia

3. O societate productoare de felicitri are la nceputul lunii mai un sold al contului 301 Materii prime n valoare de 4.500 lei. n cursul lunii mai, societatea achiziioneaz hrtie n valoare de 1.500 lei de la furnizor, plata efectundu-se n luna iunie. De asemenea, n procesul de producie, se consum hrtie n valoare de 5.000 lei. Se cere: a) efectuai analiza contabil a evenimentelor i a tranzaciilor economice; b) ntocmii fia conturilor n form simplificat.

Aplicaia 4. Se dau urmtoarele elemente:

Cldiri Capital social Materii prime Furnizori 15.000 lei 30.000 lei 3.000 lei 18.000 lei Salarii de pltit Conturi la banc Mrfuri Creane 7.000 lei 15.000 lei 5.000 lei 17.000 lei

n cursul lunii ianuarie au loc urmtoarele evenimente i tranzacii economice:

a) b) c) d)

la data de 05.01.N, se cumpr pe credit comercial un autoturism n valoare de 20.000 lei; la data de 11.01.N, se ncaseaz, n numerar, de la clieni suma de 15.000 lei; la data de 22.01.N, se achit salariile datorate angajailor din contul de la banc; la data de 27.01.N, se pltete, n numerar, o datorie fa de furnizori n sum de 10.000 lei, iar numerarul rmas este depus n contul curent deschis la banc. Efectuai analiza contabil a evenimentelor i a tranzaciilor economice.

Aplicaia 5. Stabilii corespondena dintre formula contabil i natura tranzaciei:

Formule contabile 1.000 lei 1.000 lei 1.000 lei 1.000 lei Mrfuri = Furnizori Mrfuri = Furnizori Furnizori = Mrfuri Furnizori = Numerar 1.000 lei; 1.000 lei; 1.000 lei; 1.000 lei. Natura tranzaciei achiziionarea de materii prime cu plata imediat; plata datoriei ctre furnizori; stornarea n rosu a operaiei de achiziie a mrfurilor; stornarea n negru a operaiei de achiziie a materiilor prime; ulterioar; stornarea n negru a operaiei de achiziie a mrfurilor. achiziia de mrfuri cu plata

Aplicaia 6. Tom este contabilul societii Admera S.A. La data de 15 noiembrie, acesta a
nregistrat de dou ori factura privind achiziia unor materii prime n valoare de 1.000 lei. Extras din Registrul-jurnal: - data de 15.11.N, achiziie materii prime: 1.000 lei 301 Materii prime = 401 Furnizori 1.000 lei - data de 15.11.N, achiziie materii prime: 1.000 lei 301 Materii prime = 401 Furnizori 1.000 lei

Descoperii eroarea i ajutai contabilul s corecteze eroarea.

Aplicaia 7. Despre o societate se cunosc urmtoarele informaii:

Solduri la nceputul lunii ianuarie: Elemente Capital social 101 Capital Terenuri 211 Terenuri Solduri 10.000 lei 7.000 lei

Creane clieni 411 Clieni Datorii ctre furnizori 401 Furnizori Disponibil n contul de la banc 5121 Conturi la bnci n lei Evenimente i tranzacii care au avut loc n luna ianuarie:

1.000 lei 1.000 lei 3.000 lei

1. s-a ncasat n contul deschis la banc jumtate din creana fa de clieni: 500 lei 5121 = 411 500 lei Conturi la bnci n lei Clieni 2. s-a nregistrat diferena pozitiv n valoare de 800 lei, rezultat din reevaluarea unui teren: 800 lei 211 Terenuri = 105 Rezerve din reevaluare 5121 Conturi la bnci n lei 800 lei

3. s-a pltit datoria fa de furnizor: 1.000 lei 401 Furnizori

1.000 lei

4. s-a diminuat capitalul social cu 1.500 lei, ca urmare a retragerii unui acionar; plata se efectueaz ulterior: 1.500 lei 101 = 456 1.500 lei Capital Decontri cu asociaii privind capitalul 5. s-a ncasat n contul de la banc 500 lei pentru serviciile prestate: 1.000 lei 5121 = 704 Conturi la bnci n lei Venituri din lucrri executate i servicii prestate 1.000 lei

Pe baza acestor informaii, ntocmii fiele conturilor (forma simplificat).

Cartea Mare
D C D C D C

RD TSD

RC TSC

RD TSD

RC TSC

RD TSD

RC TSC

RD TSD

RC TSC

RD TSD

RC TSC

RD TSD

RC TSC

RD TSD

RC TSC

RD TSD

RC TSC

RD TSD

RC TSC

Aplicaia 8. O fabric de ceasuri p urmtoarea situaie la nceputul lunii noiembrie:

Elemente Echipamente tehnologice (213) Clieni (411) Capital social (101) Furnizori (401) Sold iniial 794.000 lei 210.500 lei 70.000 lei ?

n cursul lunii noiembrie, societatea a efectuat urmtoarele tranzacii: la data de 02.11.N, a contractat un credit pe termen lung n valoare de 740.000 lei de la banca InvestBank; la data de 11.11.N, a achiziionat echipamente de producie n valoare de 650.000 lei de la furnizorul Omega; la data de 13.11.N, a pltit furnizorului Omega 375.000 lei din datoria total; la data de 30.11.N, a pltit rata scadent n valoare de 32.200 lei aferent creditului bancar contractat. Se cere:

efectuai analiza contabil a tranzaciilor economice; ntocmii registrul de contabilitate Cartea Mare.

Aplicaia 9. Analizai urmtoarele evenimente i tranzacii economice:

1. se achiziioneaz o cldire n valoare de 800.000 lei (plata ulterioar); 2. se achiziioneaz pe credit comercial un mijloc de transport n valoare de 50.000 lei, TVA 19%; Taxa pe valoarea adugat (TVA) este un impozit indirect suportat de consumatorul final. La orice achiziie i vnzare de bunuri i servicii, societile pltitoare de TVA trebuie s nregistreze taxa pe valoarea adugat. Cumprri de bunuri i servicii TVA deductibil Vnzri de bunuri i servicii TVA colectat

3. se achiziioneaz un program informatic n valoare de 25.000 lei, TVA 19% (pe credit comercial); 4. se efectueaz plata datoriei ctre furnizorul de maini; 5. se nregistreaz amortizarea anual a mainii achiziionate, durata de via util fiind de 5 ani; 6. se vinde autoturismul la preul de vnzare de 45.000 lei, TVA 19%; 7. se obine un utilaj din producie proprie la costul de producie de 50.000 lei; 8. se vinde un echipament integral amortizat la preul de vnzare de 10.000 lei, TVA 19%; valoarea de intrare a acestuia este de 125.000 lei; 9. se achiziioneaz materii prime n valoare de 25.000 lei, TVA 19% (plata imediat din casierie); 10. se consum materii prime n valoare de 22.000 lei; 11. se achiziioneaz mrfuri de la un furnizor la costul de 30.000 lei, TVA 19% (pe credit comercial); 12. se vnd mrfuri n valoare de 15.000 lei la preul de vnzare de 20.000 lei, TVA 19%; (ncasare ulterioar); 13. se obin produse finite la costul de producie de 35.000 lei; 14. se vnd produsele finite unui client, la preul de vnzare de 40.000 lei, TVA 19%; 15. se ncaseaz 50% din creana privind produsele finite, iar pentru restul se primete un bilet la ordin; 16. societatea deine un stoc de ciocolat nregistrat n contabilitate la valoarea de 30.000 lei; se constat c valoarea realizabil este doar de 25.000 lei; societatea trebuie s recunoasc o pierdere din depreciere; 17. 18. 19. 20. 21. se primete factura de telefon n valoare de 7.000 lei, TVA 19%; se contracteaz un credit bancar pe termen lung n valoare de 37.000 lei; se pltete dobnda aferent creditului n valoare de 150 lei; se emite un bilet la ordin pentru datoria fa de furnizorul de mrfuri; se pltete avansul ctre salariai n valoare de 100.000 lei;

22. se nregistreaz datoria total fa de salariai n valoare de 350.000 lei; 23. din datoria total fa de salariai se efectueaz urmtoarele reineri: contribuia la asigurrile sociale 33.250 lei, contribuia la asigurrile sociale de sntate 19.250 lei, contribuia la fondul de omaj 1.750 lei, impozit pe salarii 45.000 lei; 24. se pltesc salariile nete; 25. se nregistreaz contribuiile entitii pentru salarii astfel: contribuia la asigurrile sociale 68.250 lei, contribuia la asigurrile sociale de sntate 19.250 lei, contribuia la fondul de omaj 3.500 lei; 26. se pltesc datoriile ctre bugetul statului; Contribuii i impozite suportate de angajai
Contribuia la asigurrile sociale (CAS) Contribuia la asigurrile sociale de sntate (CASS) Contribuia la fondul de omaj Impozit pe veniturile de natura salariilor

Contribuii suportate de

angajator

Contribuia la asigurrile sociale (CAS) Contribuia la asigurrile sociale de sntate (CASS) Contribuia la fondul de omaj .....

- se rein din salariul angajatului

- reprezint cheltuieli pentru angajator

27. se ncorporeaz rezerve n valoare de 20.000 lei n capitalul social al societii; 28. se utilizeaz prime de emisiune n valoare de 1.000 lei pentru majorarea capitalului social; 29. Adunarea General a Acionarilor decide majorarea capitalului social prin emisiunea a 2.000 de aciuni cu valoarea nominal de 50 lei/aciune i valoarea de emisiune de 60 lei/aciune; Capital social = Numr de aciuni x Valoarea nominal 30. se ncaseaz aportul astfel: sub forma unui utilaj n valoare de 50.000 lei, materii prime n valoare de 10.000 lei i numerar n contul deschis la banc 60.000 lei; 31. se nregistreaz transferul capitalului social subscris nevrsat la capital social subscris vrsat; 32. Adunarea General a Acionarilor aprob solicitarea unor acionari de retragere a capitalului n valoare de 30.000 lei; 33. se efectueaz plata datoriei ctre acionari; 34. societatea este acionat n instan de ctre un client care i cere despgubiri n valoare de 5.000 lei; avocaii societii sunt de prere c societatea va pierde procesul.

Aplicaia 10. Stabilii corespondena dintre formula contabil i natura tranzaciei:

Formula contabil 3.000 lei 1) 641 Cheltuieli cu salariile personalului 4111 Clieni = 421 Personalsalarii datorate % 707 Venituri din vnzarea mrfurilor 4427 TVA colectat 401 Furnizori Natura tranzaciei 3.000 lei a) Plata salariilor b) nregistrarea salariilor 1.190 lei 1.000 lei a) ncasare crean b) Vnzare mrfuri 190 lei 1.190 lei

2) 1.190 lei

1.190 lei 1.000 lei 3) 190 lei

% 605 Cheltuieli cu energia i apa 4426 TVA deductibil 6451 Contribuia unitii la asigurrile sociale 6452 Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj 6453

a) nregistrare factura de energie electric b) Plata facturii de energie electric

4) 585 lei

4311 Contribuia unitii la asigurrile sociale 4371 Contribuia unitii la fondul de omaj 4313

585 lei a) nregistrare contribuii salariat b) nregistrare contribuii angajator 165 lei

165 lei

30 lei

30 lei

Formula contabil Contribuia unitii la asigurrile sociale de sntate 855 lei 421 Personal-salarii datorate = Contribuia unitii la asigurrile sociale de sntate % 4312 Contribuia personalului la asigurrile sociale 4314 Contribuia personalului la asigurrile sociale de sntate 4372 Contribuia personalului la fondul de omaj 444 Impozitul pe venituri de natura salariilor 855 lei 285 lei

Natura tranzaciei

195 lei a) nregistrare contribuii angajator 15 lei b) nregistrare contribuii salariat

5)

360 lei

Aplicaia 11. Didi este junior accountant la SC Dexter SRL. n cursul lunii octombrie a
contabilizat tranzaciile de mai jos. Verificai dac a procedat corect! a) se nregistreaz amortizarea mijloacelor de transport: 1.500 lei 6811 = 2133 1.500 lei Cheltuieli Mijloace de de exploatare transport privind amortizarea imobilizrilo r

b) se nregistreaz salariile cuvenite personalului: 5.000 lei 641 = 5311 5.000 lei Cheltuieli Casa n cu salariile lei personaluli c) se obin produse finite din procesul de producie: 10.000 345 = 301 10.000 lei lei Produse Materii finite prime

d) se achiziioneaz mrfuri de la funizori: 1.190 lei % = 401 1.190 lei 1.000 lei 371 Furnizori Mrfuri 190 lei 4423

TVA de plat

e) se majoreaz capitalul social prin emisiunea de noi aciuni: 500 lei 109 = 1012 500 lei Aciuni Capital proprii subscris vrsat

f) se achit contribuiile sociale datorate de angajator din contul bancar: 1.300 lei % = 5121 1.300 lei 975 lei 6451 Conturi la Contribuia bnci n lei unitii la asigurrile sociale 275 lei 6452 Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj 50 lei 6453 Contribuia unitii la asigurrile sociale de sntate

g) se vnd mrfuri cu plata ulterioar 2.380 lei 4111 = %

2.380 lei

Clieni

371 Mrfuri 4423 TVA de plat

2.000 lei 380 lei

h) se nregistreaz deprecierea unui utilaj: 100 lei 6813 = 2131 100 lei Cheltuieli Echipam de ente exploatare tehnologi privind ce ajustrile pentru deprecierea imobilizrilo r

i) se achiziioneaz rechizite: 119 lei % = 401 100 lei 303 Furnizori Materiale de natura obiectelor de inventar 19 lei 4426 TVA deductibil

119 lei

j) se vinde un teren: 17.850 4111 lei Clieni

% 7583 Venituri din vnzarea de active i alte operaii de capital 4427 TVA colectat

17.850 lei 15.000 lei

2.850 lei

k) descrcarea din gestiune a terenului vndut anterior: 11.000 281 = 2111 11.000 lei lei Amortizri Terenuri privind imobilizrile corporale

l) se achiziioneaz o cldire: 23.800 % = 401 lei 20.000 212 Furnizori lei Construcii 3.800 4426 lei TVA deductibil

23.800 lei

m) se pltete comisionul bancar 119 lei % = 5121 100 lei 627 Conturi la Cheltuieli bnci n cu serviciile lei bancare i asimilate 19 lei 4426 TVA deductibil

119 lei

Aplicaia 12. Stabilii natura tranzaciei pentru urmtoarele formule contabile:

a) 3.500 lei 5121 Conturi la bnci n lei = 4111 Clieni 3.500 lei

b) 1.000 lei 6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor = 2812 Amortizarea construciilor 1.000 lei

c) 2.500 lei 2.000 lei % 2813 Amortizarea instalaiilor, mijloacelor de transport, animalelor i plantaiilor 6583 Cheltuieli cu cedarea activelor i alte operaii de capital = 2131 Echipamente tehnologice 2.500 lei

500 lei

d) 10 lei 627 Cheltuieli cu serviciile bancare i asimilate = 5121 Conturi la bnci n lei 10 lei

e) 300 lei 666 Cheltuieli privind dobnzile = 1682 Dobnzi aferente creditelor bancare pe termen lung 300 lei

f) 1.000 lei 456 Decontri cu asociaii privind capitalul = 1011 Capital subscris nevrsat 1.000 lei

g) 35.700 lei 30.000 lei 5.700 lei % 2133 Mijloace de transport 4426 = 404 Furnizori de imobilizri 35.700 lei

TVA deductibil

h) 6.500 lei 345 Produse finite = 711 Variaia stocurilor 6.500 lei

i) 35.700 lei 404 Furnizori de imobilizri = 5121 Conturi la bnci n lei 35.700 lei

j) 500 lei 1011 Capital subscris nevrsat = 1012 Capital subscris vrsat 500 lei

k) 47.600 lei 461 Debitori diveri = % 7583 Venituri din vnzarea de active i alte operaii de capital 4427 TVA colectat 47.600 lei 40.000 lei

7.600 lei

l) 200 lei 471 Cheltuieli nregistrate n avans = 5121 Conturi la bnci n lei 200 lei

m ) 35.000 lei 2813 Amortizarea instalaiilor, mijloacelor de transport, animalelor i plantaiilor = 2131 Echipamente tehnologice 35.000 lei

n) 4.160 lei 421 Personal-salarii datorate = % 4312 Contribuia personalului la asigurrile sociale 4314 Contribuia personalului la asigurrile sociale de sntate 4372 Contribuia personalului la fondul de omaj 444 Impozitul pe venituri de natura salariilor 4.160 lei 1.425 lei 975 lei

75 lei 1.685 lei

o) 800 lei 1068 Alte rezerve = 1012 Capital subscris vrsat 800 lei

p) 200 lei 456 Decontri cu asociaii privind capitalul = 5121 Conturi la bnci n lei 200 lei

r) 400 lei 5121 Conturi la bnci n lei = 456 Decontri cu asociaii privind capitalul 400 lei

s) 5.950 lei 5.000 lei 950 lei % 371 Mrfuri 4426 TVA deductibil = 401 Furnizori 5.950 lei

) 11.900 lei 4111 Clieni = % 701 Venituri din vnzarea produselor finite 4427 TVA colectat 11.900 lei 10.000 lei 1.900 lei

t) 14.000 lei 421 Personal-salarii datorate = 5311 Casa n lei 14.000 lei