Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Galina LUȘMANSCHI
Victoria LISNIC Lilia LAVRENCIUC
BAZELE CONTABILITĂŢII
Culegere de aplicații și teste
Aprobat de
Consiliul Calității al USM
CHIŞINĂU, 2014
CEP USM
CZU
Lușmanschi, Galina
Bazele contabilității:
Culegere de aplicații și teste / Galina Lușmanschi, Victoria Lisnic, Lilia Lavrenciuc;
Univ. de Stat din Moldova, Fac. de Ştiinţe Econ., Catedra Contabilitate şi Informatică
Economică. – Chişinău: CEP
USM, 2014. – p.
Bibliogr.: – 50 ex.
ISBN
2
CUPRINS
Introducere……………………………………………………………………………………....3
Tema 1. Noţiuni privind contabilitatea şi principiile de bază ale acesteia .........……...................
Tema 2. Obiectul şi metoda de studiu a contabilităţii ..................................................................
Tema 3. Bilanţul – element de bază al metodei contabilităţii ………….…….............................
Tema 4. Sistemul de conturi şi dubla înregistrare .………………………………….........…..…
Tema 5. Schema generală a contabilităţii principalelor operaţiuni economice ............................
Tema 6. Evaluarea şi calculația – procedee ale metodei contabilităţii .........................................
Tema 7. Documentaţia ca procedeu al metodei contabilităţii .......................................................
Tema 8. Inventarierea şi rolul acesteia în contabilitate .................................................................
Tema 9. Organizarea contabilităţii ................................................................................................
Lista bibliografică……………………………………………..………………………..…..…...
Anexa 1 ..........................................................................................................................................
Anexa 2 ..........................................................................................................................................
3
INTRODUCERE
4
La elaborarea lucrării am apelat la cercetările valoroase apărute în literatura de specialitate
autohtonă şi străină, de diverse acte normative şi legislative elaborate de Ministerul Finanţelor al
Republicii Moldova
În speranţa că eforturile autorilor s-au concretizat într-o lucrare utilă unui număr cât mai mare
de cititori, aşteptăm sugestiile şi impresiile Dumneavoastră, de care vom ţine cont la publicarea
ediţiilor viitoare.
5
TEMA 1. NOȚIUNI PRIVIND CONTABILITATEA ȘI PRINCIPIILE DE BAZĂ ALE
ACESTEIA
Obiectivele de referință:
Să definească conceptul de evidență contabilă
Să identifice utilizatorii evidenţei contabile
Să determine obiectivele și funcţiile contabilităţii
Să stabilească rolul contabilităţii în cadrul sistemului informaţional
Să argumenteze principiile şi cerinţele de organizare a contabilităţii
Aplicația 1.1
Se cere: selectați principiile care stau la baza situațiilor din tabelul 1.1 (se va lua în calcul
faptul că la baza unei situații se pot afla mai multe principii contabile).
Tabelul 1.1
Situațiile ca stau la baza aplicării unui anumit principiu contabil
Nr. Situațiile care stau la baza aplicării Principiul
crt. unui anumit principiu contabil Contabil
1. Costul produselor vândute se recunoaște şi se reflectă în conturile
contabile şi în situațiile financiare concomitent cu venitul din
vânzarea produselor, adică într-o singură perioadă de gestiune.
2. Dacă creanța unui client are sold creditor, ca urmare a supraplății,
aceasta se reflectă ca datorie.
3. Venitul din vînzarea mărfurilor se recunoaște în momentul
transmiterii dreptului de proprietate asupra acestora și documentelor
aferente, indiferent de momentul încasării numerarului.
4 În perioada 2013-2014 entitatea economică aplică metoda liniară de
calcul a amortizării mijloacelor fixe.
5. Compensarea reciprocă a activelor şi datoriilor sau a veniturilor şi
cheltuielilor nu se admite, cu excepţia cazurilor în care compensarea
este permisă de Standardele Naţionale de Contabilitate.
6. Nu sunt admise supraevaluarea elementelor de activ şi a veniturilor
respectiv subevaluarea elementelor de pasiv şi a cheltuielilor, ţinând
cont de deprecierile, riscurile şi pierderile posibile generate de
desfăşurarea activităţii anului curent sau anterior.
7. Înregistrarea cheltuielilor are loc în perioada cînd au avut loc
indiferent de momentul plății efective a numerarului.
8. Entitatea îşi continuă în mod normal funcţionarea într-un viitor
previzibil, fără a intra în stare de lichidare sau de reducere sensibilă
a activităţii.
9. Aplicarea regulilor şi normelor privind evaluarea, înregistrarea în
contabilitate şi prezentarea elementelor patrimoniale şi a rezultatelor
asigurând comparabilitatea în timp a informaţiilor contabile.
6
Aplicația 1.2
Se cere: selectați și argumentați din tabelul 1.2 afirmațiile corecte și false.
Tabelul 1.2
Afirmațiile supuse selectării și argumentării
Nr. Tipul afirmațiilor Varianta
crt. corect fals
1. Utilizatorii externi sînt personalul de conducere al entității
care pe baza informației contabile adoptă decizii financiare
sau de producție.
2. Contabilitatea este un mijloc de culegere, sintetizare şi
prezentare a informaţiei privind activitatea entității şi
rezultatele sale financiare.
3. Datele din contabilitate şi documentele primare servesc ca
mijloc de probă în justiţie, pentru a dovedi realitatea unor
operaţii economice, pentru stabilirea răspunderii patrimoniale
pentru pagubele produse.
4. Funcţia de control constă în consemnarea, potrivit unor
principii şi reguli proprii, a proceselor şi fenomenelor
economice ce apar în cadrul entităților şi se pot exprima
valoric.
5. Acționarii pe baza informației contabile decid dacă creditele
și dobînzile cuvenite vor fi plătite la timp.
6. Utiltizatorii externi pot fi divizați în două subgrupe:
utilizatorii externi cointeresați nemijlocit în informație, și,
utilizatorii externi necointeresați nemijlocit în informație.
7. Furnizorii fac parte din categoria utilizatorilor externi
necointeresați nemijlocit în informație și au nevoie de
informația contabilă pentru a se încredința că sumele care li
se cuvin vor fi plătite la timp.
8. Sindicatele folosesc informația contabilă pentru fondarea
revindicărilor lor în privința salariului lucrătorilor.
9. Comparabilitatea ca caracteristică calitativă prevede că
situaţiile financiare trebuie să conţină informaţii comparative
aferente perioadei precedente pentru toate elementele
raportate ale perioadei de gestiune curente.
10. Costul produselor vândute se recunoaște şi se reflectă în
conturile contabile şi în situațiile financiare concomitent cu
venitul din vânzarea produselor, adică într-o singură perioadă
de gestiune.
11. Entitatea economică poate aplica diferite reguli şi norme
privind evaluarea, înregistrarea în contabilitate şi prezentarea
elementelor patrimoniale şi a rezultatelor asigurând
comparabilitatea în timp a informaţiilor contabile.
12. Principiul continuităţii activităţii presupune că entitatea îşi
continuă în mod normal funcţionarea într-un viitor previzibil,
fără a intra în stare de lichidare sau de reducere sensibilă a
activităţii.
7
TESTE-GRILĂ
8
a) oportune şi exacte;
b) relevante şi fiabile;
c) relevante şi nesigure;
d) corecte şi exacte.
9. Care dintre următorii utilizatori utilizează informaţiile contabile pentru prezentarea
profitabilităţii şi lichidităţii unei entităţi:
a) managementul;
b) investitorii;
c) creditorii;
d) lucrătorii entității.
10. Funcţia de informare a contabilităţii constă în:
a) verificarea cu ajutorul informaţiilor contabile a modului de păstrare şi utilizare a
valorilor materiale şi băneşti, de gospodărire a resurselor, controlul respectării
disciplinei financiare etc.
b) consemnarea, potrivit unor principii şi reguli proprii, a proceselor şi
fenomenelor economice ce apar în cadrul entităţilor şi se pot exprima valoric.
c) furnizarea informaţiilor privind structura şi dinamica patrimoniului, a situaţiei
financiare şi a rezultatelor obţinute în scopul fundamentării deciziilor.
d) datele din contabilitate şi documentele primare servesc ca mijloc de probă în
justiţie, pentru a dovedi realitatea unor operaţii economice.
13. Aplicarea în evidența contabilă în anii 2013-2014 a acelorași metode de evaluare curentă a
bunurilor economice presupune aplicarea principiului:
a) principiul concordanţei cheltuielilor cu veniturile;
b) principiul contabilității de angajament;
c) principiul permanenței metodelor;
d) principiul prudenţei.
14. Informaţiile din situaţiile financiare trebuie să corespundă următoarelor caracteristici
calitative:
a) inteligibilitatea;
b) relevanţa;
c) oportunitatea;
d) credibilitatea;
e) siguranța;
f) comparabilitatea
9
TEMA 2. OBIECTUL ŞI METODA DE STUDIU A CONTABILITĂŢII
Obiectivele de referință:
Să descrie patrimoniul entității economice ca obiect de studiu a contabilităţii
Să clasifice activele şi pasivele entității economice
Să determine componența cheltuielilor şi veniturilor entităţii economice
Să determine componența costurilor de producție
Să argumenteze conținutul procedeelor medodei contabilității
Aplicația 2.1
Se cere: determinați valoarea bunurilor economice în tabelul 2.1.
Entitatea economică are datorii în sumă de 35 000 lei. Capitalul propriu al acesteia este de 72 000
lei.
Tabelul 2.1
Patrimoniul entității economice
Capital propriu
Active - ?
Datorii
Activele = ___________________________________________
Aplicația 2.2
Se cere: determinați valoarea activelor imobilizate în tabelul 2.2.
Entitatea economică are un capital propriu – 12 000 lei. Active circulante – 26 000 lei. Datorii pe
termen lung – 60 000 lei. Datorii curente – 31 000 lei.
Tabelul 2.2
Patrimoniul entității economice
Active imobilizate-? Capital propriu
Active circulante
Datorii curente
10
Aplicația 2.3
Se cere: clasificaţi elementele patrimoniale în mijloace economice (active) şi surse de
finanţare (pasive) utilizînd informaţia din tabelul 2.3.
Tabelul 2.3
Mijloacele economice (active) şi sursele de finanţare a activelor (pasive)
ale entității economice „Spectru” S.R.L.
Mijloace Surse de
Nr.
Elemente patrimoniale economice finanţare
crt. (active) (pasive)
1 Resurse minerale
2 Materiale
3 Imobilizări necorporale
4 Produse în curs de execuţie
5 Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune
6 Avansuri primite de la cumpărători
7 Avansuri acordate furnizorilor
8 Datorii comerciale curente
9 Datorii faţă de buget
10 Creanţe comerciale pe termen lung
11 Creanţe ale personalului
12 Capital social
13 Clădiri
14 Rezerve statutare
15 Împrumuturi acordate
16 Împrumuturi primite pe termen lung
17 Datorii faţă de fondurile asigurării obligatorii de
asistenţă medicală
18 Datorii faţă de proprietari
19 Mărfuri
20 Credite bancare pe termen lung
21 Conturi curente în monedă naţională
22 Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii
23 Casa
24 Capital retras
11
Aplicația 2.4
Se cere: clasificaţi informaţia din tabelul 2.4 pe grupe de active imobilizate.
Tabelul 2.4
Activele imobilizate ale entității economice „Mix” S.R.L.
Creanţe şi
Imobi- Imob- Active Investiţii Alte
Investiţii avansuri
Active lizări lizări biologice financiare active
Nr. imobi- acordate
imobilizate necorpo- corpo- imobi- pe termen imobi-
crt. liare pe termen
rale rale lizate lung Lizate
lung
1 Brevete
2 Terenuri
3 Cheltuieli
anticipate pe
termen lung
4 Construcţii
speciale
5 Licenţe
6 Mărci
comerciale
7 Programa 1C
”Contabilitate”
8 Utilaj de
producţie
9 Depozite pe
termen lung
10 Creanţe pe
termen lung
privind
leasingul
11 Valori
mobiliare
curente
12 Drepturi de
autor
13 Avansuri
acordate pe
termen lung
12
Aplicația 2.5
Se cere: clasificaţi informaţia din tabelul 2.5 pe grupe de active circulante.
Tabelul 2.5
Activele circulante ale entității economice „IRIS” S.R.L.
Creanţe
Alte Investiţii Alte
Nr. comerciale
Active circulante Stocuri creanţe Numerar financiare active
crt. şi
curente curente circulante
calculate
1 Acreditive
2 Combustibil
3 Produse finite
4 Avansuri acordate
curente
5 Ambalaje
6 Motorină
7 Rechizite de birou
8 Datoria curentă
cumpărătorilor pentru
produsele procurate
9 Lemn natural
10 Mobilă la depozit
11 Casa în valută străină
12 Transferuri de
numerar în expediţie
13 Creanţe curente
privind dividendele
calculate
14 Creanțe ale bugetului
15 Canapea
16 Cote de participaţii în
alte entităţi pe termen
lung
17 Creanţe ale titularului
de avans
18 Anvelope
19 Creanţe curente
privind asigurările
13
Aplicația 2.6
Se cere: utilizînd informația din tabelul 2.6 grupaţi activele entității economice „VESTA”
S.A. în active imobilizate şi circulante, repartizîndu-le în tabelul 2.7.
Tabelul 2.6
Activele entității economice „VESTA” S.A.
(activitatea de bază - producerea panificaţiei)
Nr.
Denumirea activelor entităţii Valoarea, lei
crt.
1 Valori mobiliare 5 000
2 Conturi curente în monedă naţională 25 600
3 Cutii pentru ambalarea produselor 4 500
4 Cote de participaţii curente în alte entităţi 2 300
5 Clădirea administraţiei entităţii 150 000
6 Licenţa pentru activitatea de producţie a entităţii 1 800
7 Utilaj 58 000
8 Datoria cumpărătorilor pentru produsele procurate, dar 4 800
neachitate
9 Făina necesară pentru fabricarea pîinii 19 000
10 Sume datorate de către persoanele gestionare pentru 3 200
mărfurile constatate ca lipsă la inventariere
11 Pîinea produsă 5 800
12 Casieria 160
13 Automobilul entităţii 16 000
14 Supraplăţi la buget 1 500
15 Blocul depozitului comercial nefinisat 35 000
16 Împrumuturi acordate S.A.,, Invest’’ pe termen mai mic de 15 000
un an
17 Împrumuturi acordate pe termen de 2 ani 20 000
18 Creanţe pe termen lung privind leasingul 14 000
19 Suma avansului primit de lucrătorul entităţii în contul 2 000
salariului
20 Materiale 60 000
21 Avansuri curente acordate furnizorilor 2 600
22 Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 6 600
23 Cheltuieli anticipate curente 3 000
24 Acumulator pentru mijloace de transport 7 000
TOTAL 462 860
Repartizaţi în tabelul 2.7 elementele patrimoniale ale entităţii economice „VESTA” S.A.
conform grupei corespunzătoare, indicînd contul şi suma acestuia.
14
Tabelul 2.7
Activele entității economice „VESTA” S.A.
Nr.
Clasa Grupa Elementul Contul Suma, lei
crt.
1 Imobilizări
necorporale
Active Imobilizări
imobilizate corporale
Active biologice
imobilizate
Investiţii
financiare pe
termen lung
Investiţii
imobiliare
Creanţe şi avansuri
acordate pe termen
lung
Alte active
imobilizate
2
Stocuri
Active
circulante
Creanţe comerciale
şi calculate
Alte creanţe
curente
Numerar
Investiţii financiare
curente
Alte active
circulante
TOTAL
15
Aplicația 2.7
Se cere: utilizînd informația din tabelul 2.8 grupaţi activele entității economice „Prima”
S.A. în active imobilizate şi circulante, repartizîndu-le în tabelul 2.9.
Tabelul 2.8
Activele entității economice „Prima” S.A.
(activitatea de bază - producerea sucurilor naturale)
Nr.
Denumirea activelor entităţii Valoarea, lei
crt.
1 Teren cu construcţii 123 400
2 Licenţă 2 700
3 Combustibil 1 300
4 Camion 75 000
5 Clădire administrativă 71 900
6 Casa 200
7 Struguri 5 200
8 Instalaţii de transmisie 2 200
9 Telefon GSM 1 600
10 Sticle de 0,5 l pentru îmbuteliere a sucurilor 9 000
11 Semifabricate 4 400
12 Anvelope 3 300
13 Cote de participaţie pe termen lung în alte entităţi 5 000
14 Creanţele curente cumpărătorilor 27 000
15 Utilaj tehnologic 18 800
16 Contul curent în monedă naţională 90 300
17 Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 31 600
18 Drepturi de autor 6 900
19 Automobil 101 000
20 Cote de participaţie curente 40 000
21 Impozit pe venit achitat în rate pentru primul trimestru 391 000
22 Sucuri naturale la depozit 20 800
23 Acreditive 10 000
24 Creanţele titularilor de avans 3 000
25 Numerar la conturi curente în valută străină 51 000
26 Creanţele bugetului privind TVA 4 600
27 Investiţii financiare pe termen lung 16 300
TOTAL 111 7500
16
Repartizaţi în tabelulul 2.9 elementele patrimoniale ale entităţii economice „Prima” S.A.
conform grupei corespunzătoare, indicînd contul şi suma acestuia.
Tabelul 2.9
Activele entității economice „Prima” S.A.
Nr. Suma,
Clasa Grupa Elementul Contul
crt. lei
1 Imobilizări
necorporale
Active Imobilizări
imobilizate corporale
Active biologice
imobilizate
Investiţii financiare
pe termen lung
Investiţii
imobiliare
Creanţe şi avansuri
acordate pe termen
lung
Alte active
imobilizate
2
Stocuri
Active
circulante
Creanţe comerciale
şi calculate
Alte creanţe
curente
Numerar
Investiţii financiare
curente
Alte active
circulante
TOTAL
17
Aplicația 2.8
Se cere: clasificaţi informaţia din tabelul 2.10 pe grupe de capital propriu (surse de finanțare
proprii).
Tabelul 2.10
Capitalul propriu al entității economice „Floare” S.R.L.
18
Aplicația 2.9
Se cere: clasificaţi informaţia din tabelul 2.11 pe grupe de datorii pe termen lung (surse de
finanțare străine pe termen lung).
Tabelul 2.11
Datoriile pe termen lung ale entității economice „Vistarcom” S.R.L.
Nr.
Datorii pe termen lung Financiare Alte datorii
crt.
1 Credite bancare pe termen lung
2 Datorii comerciale pe termen lung
3 Dobînzi aferente creditelor pe termen lung
4 Avansuri primite pe termen lung
5 Venituri anticipate pe termen lung
6 Provizioane pe termen lung
7 Finanţări şi încasări cu destinaţie specială pe termen lung
8 Împrumuturi pe termen lung
9 Datorii pe termen lung privind leasingul financiar
10 Subvenţi pe termen lung
Aplicația 2.10
Se cere: clasificaţi informaţia din tabelul 2.12 pe grupe de datorii curente (surse de finanțare
străine curente).
Tabelul 2.12
Datoriile pe termen lung ale entității economice „Prima” S.A.
Nr. Alte
Datorii curente Financiare Comerciale Calculate
crt. datorii
1 Datorii faţă de bugetul
asigurărilor sociale de stat
2 Credite bancare pe termen
scurt în USD
3 Impozitul pe venit calculat, dar
neachitat
4 Sumele împrumutului pe
termen scurt primit
5 Datorii faţă de titularii de
avans
6 Datorii privind TVA
19
Nr. Alte
Datorii curente Financiare Comerciale Calculate
crt. datorii
7 Datorii privind asigurarea
medicală obligatorie
8 Suma salariului calculat, dar
neachitat de către entitate
9 Suma datorată furnizorului pentru
mijloacele fixe procurate
10 Sume primite de la clienţi în
contul livrării ulterioare
11 Datorii faţă de proprietari
19 Sancţiuni comerciale
20
Aplicația 2.11
Se cere: utilizînd informația din tabelul 2.13 grupaţi sursele de finanțare (pasivele) entității
economice „Nico” S.R.L. în capital propriu, datorii pe termen lung şi curente, repartizîndu-le în
tabelul 2.14.
Tabelul 2.13
Sursele de finanțare (pasivele) ale entității economice „Nico” S.R.L.
Nr. Suma,
Sursele de finanţare
crt. lei
1 Datorii privind asigurările sociale 2 000
2 Subvenţii 35 000
3 Datoria faţă de buget privind impozitul pe venit 1 500
4 Credite bancare pe termen scurt 89 000
5 Sume împrumutate pe termen lung de la S.A. ,,Temp’’ 56 000
6 Suma salariului calculat, dar neachitat de către entitate 32 000
7 Suma datorată S.A. ,, Tîmplarul’’ pentru mesele procurate, valoarea cărora 5 400
va fi achitată peste o lună
8 Capital nevărsat 356 000
9 Datoria curentă faţă de părţile afiliate pentru energia electrică aprovizionată 52 000
10 Capital social 658 000
11 Capital suplimentar 6 500
12 Impozit pe venit din activitatea de întreprinzător, neachitat 29 000
13 Datorii privind taxa pentru unităţi comerciale 75 000
14 Credite bancare primite cu termenul de rambursare 10 luni 12 000
15 Finanţări şi încasări cu destinaţie specială curente 35 000
16 Datorii privind impozit pe venit reţinut din salariul angajaţilor 45 200
17 Datorii privind asigurarea bunurilor şi a persoanelor 52 000
18 Credite bancare pe termen scurt în valută străină 560
19 Dobînzi aferente creditelor pe termen lung 750 000
20 Avansuri primite pe termen lung 24 500
21 Venituri anticipate pe termen lung 11 300
22 Provizioane pe termen lung 55 000
23 Fonduri 17 000
24 Rezerve statutare 23 000
25 Pierdere neacoperită a anilor precedenţi 72 000
26 Finanţări şi încasări cu destinaţie specială pe termen lung 35 200
TOTAL
2 530 160
21
Repartizaţi în tabelul 2.14 sursele de finanţare (pasivele) ale entităţii economice „Nico” S.R.L.
conform grupei corespunzătoare, indicînd contul şi suma acestuia.
Tabelul 2.14
Sursele de finanțare (pasivele) ale entității economice „Nico” S.R.L.
Nr. Suma,
Clasa Grupa Elementul Contul
crt. lei
Capital social şi
suplimentar
Capital Rezerve
propriu
1
Profit nerepartizat
(pierdere neacoperită)
Rezultatul financiar
total
Datorii financiare pe
Datorii termen lung
pe
2 termen
lung
Alte datorii pe termen
lung
Datorii financiare
curente
3
Datorii Datorii comerciale
curente curente
Datorii calculate
curente
TOTAL
22
Aplicația 2.12
Se cere: utilizînd informația din tabelul 2.15 grupaţi elementele patrimoniale ale entității
economice „Succes” S.R.L. în active și pasive, repartizîndu-le în tabelul 2.16.
Tabelul 2.15
Elementele patrimoniale ale entității economice „Succes” S.R.L.
(activitatea de bază - vînzarea tehnicii de calcul)
Nr.
Elemente patrimoniale
crt.
1 Utilaje industriale
2 Programa de contabilitate 1,,C’’
3 Credite bancare pe termen lung
4 Impozit pe venit datorat bugetului
5 Mijloace de transport
6 Alte mijloace fixe
7 Avansuri pe termen lung primite
8 Depozite pe termen lung
9 Materii prime
10 Produse finite
11 Avansuri curente plătite furnizorilor
12 Credite bancare pe termen scurt
13 Profit net al anului de gestiune
14 Creanţe curente ale clienţilor
15 Împrumuturi acordate curente
16 Alte conturi bancare
17 Capital social
18 Clădiri
19 Computere
20 Imprimante
21 Capital de rezervă
22 Profit net al perioadei precedente
23 Datorii curenta faţă de furnizori
24 Licenţe
25 Telefon mobil
26 Casieria
Repartizaţi în tabelulul 2.16 activele şi pasivele entităţii conform grupei şi subgrupei corespunzătoare
planului general de conturi contabile, indicînd contul elementului.
23
Tabelul 2.16
Elementele patrimoniale ale entității economice „Succes” S.R.L.
ACTIV PASIV
1.4. Investiţii financiare pe termen lung 3.4. Alte elemente de capital propriu
2.4. Numerar
24
Aplicația 2.13
Se cere: utilizînd informația din tabelul 2.17 grupaţi elementele patrimoniale ale entității
economice agricole „ART” S.R.L. în active și pasive, repartizîndu-le în tabelul 2.18.
Tabelul 2.17
Elementele patrimoniale ale entității economice agricole „ART” S.R.L.
Nr.
Elemente patrimoniale
crt.
1 Terenuri
2 Tractoare
3 Datorii curente faţă de combinatul de pîine
4 Tevi de oţel
5 Cote de participaţie curente în capitalul social al altor entităţi
6 Conturi curente în monedă națională
7 Datorii faţă de buget privind impozitul pe venit
8 Numerar în casierie
9 Credite bancare pe termen scurt
10 Creanţe curente ale cumpărătorilor
11 Semifabricate
12 Rezerve statutare
13 Datorii faţă de buget privind accizele
14 Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii
15 Utilaje
16 Autocamioane
17 Avansuri curente încasate de la cumpărători
18 Obiecte de mică valoare şi scurtă durată
19 Credite bancare pe termen lung
20 Materiale
21 Datorii curente faţă de uzina de tractoare
22 Clădirea administraţiei
23 Capital de rezervă
24 Datoria persoanelor cu răspundere pentru prejudiciu
25 Materiale de construcţie
26 Computere
27 Amenzi pentru plată
28 Piese de schimb
29 Datorii privind TVA
Repartizaţi în tabelulul 2.18 activele şi pasivele entităţii conform grupei şi subgrupei corespunzătoare
planului general de conturi contabile, indicînd contul elementului.
25
Tabelul 2.18
Elementele patrimoniale ale entității economice agricole „ ART ” S.R.L.
ACTIV PASIV
1. Active imobilizate Contul 3. Capital propriu Contul
1.4. Investiţii financiare pe termen lung 3.4. Alte elemente de capital propriu
2.4. Numerar
26
Aplicația 2.14
Se cere: clasificaţi informaţia din tabelul 2.19 în costuri directe, costuri repartizabile şi
costuri indirecte de producţie.
Tabelul 2.19
Costurile de producție ale entității economice „Lux” S.A.
Costuri
Costuri directe Costuri repartizabile
Nr. indirecte
Denumirea costurilor
crt.
cu cu de
materiale materiale producţie
personalul personalul
1 Costul materiei prime
utilizate la fabricarea
producţiei
2 Costul energiei
electrice utilizate la
iluminarea secţiei de
producţie
3 Costul combustibilului
utilizat în procesul
tehnologic
4 Calculul salariului
muncitorilor ocupaţi
cu fabricarea
producţiei
5 Calculul asigurării
medicale obligatorii
aferente salariului
calculat muncitorilor
ocupaţi cu fabricarea
producţiei
6 Cheltuieli de deplasare
a şefului secţiei de
producţiei
7 Calculul amortizării
utilajelor de producţie
8 Calculul plăţii de
leasing aferent
încăperii secţiei de
producţie
9 Sporuri la salariul
muncitorilor pentru
fabricarea producţiei în
timp de noapte
10 Calculul uzurii
OMVSD utilizate în
procesul de producţie
27
11 Costul energiei
electrice utilizate
pentru funcţionarea
utilajelor de producţie
12 Salariul calculat
paznicilor secţiei de
producţie
13 Valoarea pieselor de
schimb utilizate la
reparaţia utilajelor de
producţie
14 Contribuţii privind
asigurarea socială
aferentă salariului
calculat personalului
administrativ al secţiei
de producţie
15 Calculul amortizării
depozitului de
producţie
16 Calculul concediului
de odihnă aferent
muncitorilor ocupaţi
cu fabricarea
produselor
Aplicația 2.16
Se cere: clasificaţi informaţia din tabelul 2.20 pe grupe de cheltuieli ale activităţii
operaţionale.
Tabelul 2.20
Cheltuielile activităţii operaţionale ale entității economice „Lira” S.A.
Alte
Cheltuieli Cheltuieli cheltuieli
Nr. Cheltuieli ale activităţii Costul
de admini- din
crt. operaţionale vîzărilor
distribuire strative activitatea
operaţională
1 Costul serviciilor prestate
2 Cheltuieli de marketing
3 Cheltuieli privind sancţiunile
4 Cheltuieli de protocol
5 Cheltuieli cu personalul comercial
6 Calculul salariului managerului
7 Cheltuieli privind ambalarea
28
produselor la depozit
8 Cheltuieli privind repararea
oficiului entităţii
9 Valoarea contabilă a materialelor
vîndute
10 Lipsa materialelor depistate în
urma inventarierii
11 Calculul salariului vînzătorului
12 Calculul impozitului pe imobil
13 Plăţi efectuate în scopuri de
filantropie
14 Cheltuieli de transportare a
mărfurilor vîndute
Aplicația 2.17
Se cere: clasificaţi informaţia din tabelul 2.21 pe grupe de cheltuieli ale altor activităţi.
Tabelul 2.21
Cheltuielile altor activităţi ale entității economice „Selen” S.R.L.
Cheltuieli cu
Nr. Cheltuieli Cheltuieli
Cheltuieli ale altor activităţi active
crt. financiare excepţionale
imobilizate
1 Provizioane aferente activelor
imobilizate
2 Deprecierea activelor imobilizate
3 Pierderi suportate în urma inundaţiilor
4 Valoarea contabilă a programei
informatice vîndute
5 Cheltuieli privind transmiterea activelor
cu titlu gratuit
6 Diferenţe nefavorabile de curs valutar
7 Pierderi din urma modificării legislaţiei
8 Cheltuieli din vînzarea investiţiilor
financiare pe termen lung
29
Aplicația 2.18
Se cere: determinați în baza informaţiei din tabelul 2.22 mărimea următoarelor tipuri de
cheltuieli:
Tabelul 2.22
Cheltuielile entității economice ,,Nova’’ S.A.
30
Aplicația 2.19
Se cere: clasificaţi informaţia din tabelul 2.23 în venituri din activitatea operaţională şi
venituri din alte activităţi.
Tabelul 2.23
Veniturile entității economice „ARIS” S.A.
Din activitatea
Din alte activităţi
operaţională
venituri
Nr. Venituri alte
venituri din venituri
crt. venituri venituri
din operaţiuni excepţiona
operaţion financiare
vînzări cu active le
ale
imobilizate
1 Compensarea pierderilor
din calamităţi naturale
2 Venituri din dividende
3 Valoarea produselor
vîndute
4 Venituri din primirea
gratuită a mijloacelor fixe
5 Sumele încasate din
prestarea serviciilor
6 Valoarea materialelor
constatate ca plus în urma
inventarierii
7 Sume încasate din amenzi
8 Sume primite din
contracte de leasing
operaţional
9 Venituri din vînzarea
OMVSD
10 Venituri din sancţiuni
11 Sume obţinute din
recuperarea daunei
materiale pentru lipsuri de
mărfuri
12 Venituri din dobînzi
13 Valoarea imobilizărilor
necorporale vîndute
14 Venituri din prestarea
serviciilor
15 Valoarea materialelor
vîndute
16 Diferenţe favorabile de
curs valutar
17 Sume primite din
contracte de leasing
financiar
18 Valoarea mijloacelor fixe
vîndute cumpărătorului
31
Aplicația 2.20
Se cere: determinați în baza informaţiei din tabelul 2.24 mărimea următoarelor tipuri de
venituri:
Tabelul 2.24
Veniturile entității economice „ACVA” S.R.L.
Nr. Suma,
Elemente de venituri Cont
crt. lei
1 Venituri din vînzarea produselor 199 800
2 Venituri din ieşirea imobilizărilor corporale 4 560
3 Venituri din redevenţe 17 800
4 Venituri din dobînzi 11 990
5 Venituri din diferenţe de curs valutar 8 990
6 Venituri din vînzarea altor active curente 9 400
7 Venituri din ieşirea mijloacelor fixe 9 000
8 Venituri din recuperarea prejudiciului material 4 500
9 Venituri din plusurile stabilite la inventariere 870
10 Venituri din dividende calculate 16 700
11 Venituri încasate din amenzi 15 000
12 Venituri din participaţii în alte entităţi 14 700
13 Venituri din compensarea pierderilor pe urma calamităţilor 200 000
14 Venituri din active intrate cu titlu gratuit 45 000
32
TESTE–GRILĂ
1. Obiectul de studiu al contabilităţii este:
a) patrimoniul entităţii;
b) sursele împrumutate;
c) sursele proprii ale entităţii.
3. Obiectele de scurtă durată şi mică valoare sunt obiecte care îndeplinesc condiţiile:
a) au termen de folosinţă mai mare de un an şi valoare unitară pînă la 6000 lei;
b) au termen de folosinţă mai mic de un an şi valoare unitară pînă la 6000 lei;
c) au termen de folosinţă mai mare de un an şi valoare unitară mai mare de 6000 lei;
d) au termen de folosinţă mai mic de un an şi valoare unitară mai mare de 6000 lei.
8. Care din următoarele elemente fac parte din categoria imobilizărilor corporale:
a) construcţii speciale;
b) programe informatice;
c) terenuri;
d) obiecte de mică valoare şi scurtă durată;
e) plantaţii perene;
f) instalaţii de transmisie;
g) producţie în curs de execuţie;
h) acreditive.
9. Care din următoarele elemente nu fac parte din categoria imobilizărilor corporale:
33
a) acţiuni procurate pe termen lung;
b) casa;
c) datorii faţă de furnizori;
d) clădiri;
e) computere;
f) depozite pe termen de 9 luni;
g) produse finite.
10. Determinaţi valoarea activelor imobilizate, utilizînd următoarele date: clădiri – 100 000 lei;
numerar la bancă – 30 000 lei; mărfuri – 15 000 lei; cote de participaţie pe termen lung – 10 000
lei; drepturi de autor – 5 000 lei; împrumuturi acordate curente – 20 000 lei; datorii faţă de
creditori – 5 000 lei; licenţe – 3 000 lei; computere – 22 000 lei.
a) 170 000 lei;
b) 140 000 lei;
c) 145 000 lei;
d) 150 000 lei;
e) Nici un răspuns corect.
11. Care din următoarele elemente fac parte din categoria activelor circulante:
a) obiecte de inventar;
b) semifabricate;
c) computere;
d) ambalaje;
e) datorii.
12. Determinaţi valoarea activelor curente, utilizînd următoarele date: materii prime – 12 000
lei; creanţe curente ale cumpărătorilor – 25 000 lei; venituri anticipate curente – 15 000 lei;
datorii curente faţă de furnizori – 25 000 lei; profit net al perioadei de gestiune – 16 000 lei;
datorii curente faţă de bancă – 8 000 lei; materiale – 17 000 lei; produse finite – 26 000 lei.
a) 36 000 lei;
b) 49 000 lei;
c) 76 000 lei;
d) 111 000 lei;
e) 95 000 lei;
f) nici un răspuns corect.
13. Determinaţi valoarea stocurilor, utilizînd următoarele date: materiale – 10 000 lei; creanţele
curente ale cumpărătorilor – 25 000 lei; mărfuri – 15 000 lei; venituri anticipate curente – 25
000 lei; rezerve – 16 000 lei; obiecte de mică valoare şi scurtă durată – 10 000 lei; datoria faţă
de creditori – 8 000 lei; casa – 26 000 lei.
a) 35 000 lei;
b) 25 000 lei;
c) 76 000 lei;
d) 111 000 lei;
e) 96 000 lei;
f) nici un răspuns corect.
34
e) mijloace fixe.
16. Determinaţi mărimea capitalului propriu, utilizînd următoarele date: capital social – 100 000
lei; capital de rezervă – 10 000 lei; datorii faţă de furnizori – 20 000 lei; rezerve statutare – 5
000 lei; alte rezerve – 5 000 lei; creanţe ale debitorilor – 10 000 lei.
a) 110 000 lei;
b) 150 000 lei;
c) 120 000 lei;
d) 140 000 lei;
e) nici un răspuns nu este corect.
17. Determinaţi suma datoriilor, utilizînd următoarele date: datorii faţă de titularii de avans – 50
000 lei; datorii faţă de proprietari – 20 000 lei; creanţele cumpărătorilor – 10 000 lei; datoria
faţă de personal – 40 000 lei; alte creanţe curente – 5 000 lei; credite bancare pe termen scurt –
100 000 lei; alte datorii curente – 6000 lei; TVA datorată bugetului – 1 000 lei; salarii de plătit –
20 000 lei.
a) 47 000 lei;
b) 257 000 lei;
c) 247 000 lei;
d) 150 000 lei;
e) 267 000 lei;
f) nici un răspuns nu este corect.
18. Din categoriile de venituri prezentate alegeţi veniturile din activitatea operaţională:
a) venituri din vînzarea mărfurilor;
b) venituri din dobînzi;
c) venituri din penalităţi calculate;
d) venituri din active intrate cu titlu gratuit;
e) venituri din ieşirea mijloacelor fixe.
19. Determinaţi suma cheltuielilor operaţionale: costul vînzărilor – 20 000 lei; cheltuieli de
delegare – 5 000 lei; cheltuieli privind sancţiunile – 5 000 lei; cheltuieli privind calamităţile – 3
000 lei; cheltuieli privind dividendele calculate – 3 200 lei.
a) 28 200 lei;
b) 25 000 lei;
c) 32 000 lei;
d) 30 000 lei;
e) 35 200 lei;
f) nici un răspuns corect.
35
TEMA 3. BILANȚUL – ELEMENT DE BAZĂ AL METODEI CONTABILITĂȚII
Obiectivele de referință:
Să determine însemnătatea bilanţului pentru reflectarea situaţiei financiare a entității
Să interpreteze capitolele activului şi pasivului bilanţului
Să descrie criteriile de grupare a posturilor de activ şi pasiv ale bilanţului
Să argumenteze modificările ce intervin în bilanţ sub influenţa operaţiunilor economice
efectuate în perioada de gestiune
Aplicația 3.1
Se cere: utilizînd informația din tabelul 3.1 grupaţi elementele patrimoniale ale entității
economice ,,Ionel” S.A. în active și pasive, repartizîndu-le în tabelul 3.2, și întocmiţi bilanţul după
tabelul 3.3.
Tabelul 3.1
Elementele patrimoniale ale entității economice ,,Ionel” S.A.
(activitatea de bază - producerea şi vînzarea articolelor de vestimentaţie)
Nr. Suma,
Elementele patrimoniale
crt. lei
1 Alte datorii calculate curente 20 000
2 Rochii destinate vînzării 100 000
3 Numerar la bancă 200 000
4 Mijloace fixe 400 000
5 Creanţe curente ale cumpărătorilor 200 000
6 Costume bărbăteşti 200 000
7 Profit net al perioadei de gestiune 250 000
8 Datorii faţă de furnizori 350 000
9 Capital social 400 000
10 Capital de rezervă 40 000
11 Stofe la depozit 90 000
12 Alte materiale la depozit 10 000
13 Amortizarea mijloacelor fixe 60 000
14 Profit al anilor precedenţi 82 300
15 Datorii faţă de Banca Socială 104 000
16 Programe de contabilitate 5 600
17 Amortizarea programelor de contabilitate 1 300
18 Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 156 000
19 Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată 36 000
20 Datoria privind asigurare socială 29 000
21 Venituri anticipate curente 12 000
22 Cheltuieli anticipate curente 23 000
Repartizaţi în tabelul 3.2 activele şi pasivele entităţii conform grupei şi subgrupei corespunzătoare
planului general de conturi contabile, indicînd contul elementului.
36
Tabelul 3.2
Elementele patrimoniale ale entității economice ,,Ionel” S.A.
ACTIV PASIV
1.4. Investiţii financiare pe termen lung 3.4. Alte elemente de capital propriu
2.4. Numerar
37
Întocmiţi bilanţul în tabelul 3.3 şi calculaţi totalurile capitolelor bilanţului.
Tabelul 3.3
Bilanțul entității economice ,,Ionel” S.A.
Nr. ACTIV Cod. rd. Suma,
d/o Lei
1 2 3 4
1. Active imobilizate
Imobilizări necorporale 010
Imobilizări corporale în curs de execuţie 020
Terenuri 030
Mijloace fixe 040
Resurse minerale 050
Active biologice imobilizate 060
Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate 070
Investiţii financiare pe termen lung în părţi afiliate 080
Investiţii imobiliare 090
Creanţe pe termen lung 100
Avansuri acordate pe termen lung 110
Alte active imobilizate 120
Total active imobilizate(rd.010 + rd.020 + rd.030 + rd.040 + 130
rd.050 + rd.060 + rd.070 + rd.080 + rd.090 + rd.100 + rd.110
+ rd.120)
2. Active circulante
Materiale 140
Active biologice circulante 150
Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 160
Producţia în curs de execuţie şi produse 170
Mărfuri 180
Creanţe comerciale 190
Creanţe ale părţilor afiliate 200
Avansuri acordate curente 210
Creanţe ale bugetului 220
Creanţe ale personalului 230
Alte creanţe curente 240
Numerar în casierie şi la conturi curente 250
Alte elemente de numerar 260
Investiţii financiare curente în părţi neafiliate 270
Investiţii financiare curente în părţi afiliate 280
Alte active circulante 290
Total active circulante(rd.140 + rd.150 + rd.160 + rd.170 + 300
38
rd.180 + rd.190 + rd.200 + rd.210 + rd.220 + rd.230 + rd.240
+ rd.250 + rd.260 + rd.270 + rd.280 + rd.290)
Total active(rd.130 + rd.300) 310
39
Cod. rd. Suma,
PASIV Lei
3. Capital propriu
Capital social şi suplimentar 320
Rezerve 330
Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 340 X
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi 350
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 360 X
Profit utilizat al perioadei de gestiune 370 X
Alte elemente de capital propriu 380
Total capital propriu(rd.320 + rd.330 + rd.340 + rd.350 + 390
rd.360 + rd.370 + rd.380)
4. Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung 400
Împrumuturi pe termen lung 410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420
Alte datorii pe termen lung 430
Total datorii pe termen lung(rd.400 + rd.410 + rd.420 + 440
rd.430)
5. Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt 450
Împrumuturi pe termen scurt 460
Datorii comerciale 470
Datorii faţă de părţile afiliate 480
Avansuri primite curente 490
Datorii faţă de personal 500
Datorii privind asigurările sociale şi medicale 510
Datorii faţă de buget 520
Venituri anticipate curente 530
Datorii faţă de proprietari 540
Finanţări şi încasări cu destinaţie specială curente 550
Provizioane curente 560
Alte datorii curente 570
Total datorii curente(rd.450 + rd.460 + rd.470 + rd.480 + 580
rd.490 + rd.500 + rd.510 + rd.520 + rd.530 + rd.540 + rd.550
+ rd.560 + rd.570)
40
Aplicația 3.2
Se cere: utilizînd informația din tabelul 3.4 grupaţi elementele patrimoniale ale entității
economice ,,Moldova” S.A. în active și pasive, repartizîndu-le în tabelul 3.5, și întocmiţi bilanţul
după tabelul 3.6.
Tabelul 3.4
Elementele patrimoniale ale entității economice ,,Moldova” S.A.
(activitatea de bază - producerea şi vînzarea produselor zaharoase)
Nr. Suma,
Elemente patrimoniale
crt. lei
1 Instalaţii de lucru 6 000
2 Salarii calculate muncitorilor 5 000
3 Licenţe 10 000
4 Datorii privind impozitul funciar 11 000
5 Capital social 20 200
6 Automobile 12 500
7 Numerar la bancă 4 000
8 Produse în curs de execuţie 14 000
9 Capital retras 2 000
10 Amortizarea licenţelor 3 000
11 Datorii curente faţă de furnizori 130 000
12 Produse finite 75 350
13 Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii 20 000
14 Clădiri 75 350
15 Subvenţii 10 000
16 Datorii faţă de buget 3 000
17 Credite pe termen scurt 23 000
18 Credite pe termen lung 76 000
19 Capital suplimentar 13 000
20 Materie primă 30 000
21 Materiale de ambalat 15 000
22 Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 45 000
23 Creanţe comerciale 25 000
Repartizaţi în tabelul 3.5 activele şi pasivele entităţii conform grupei şi subgrupei corespunzătoare
planului general de conturi contabile, indicînd contul elementului.
41
Tabelul 3.5
Elementele patrimoniale ale entității economice ,,Moldova” S.A.
ACTIV PASIV
1.4. Investiţii financiare pe termen lung 3.4. Alte elemente de capital propriu
2.4. Numerar
42
Întocmiţi bilanţul în tabelul 3.6 şi calculaţi totalurile capitolelor bilanţului.
Tabelul 3.6
Bilanțul entității economice ,,Moldova” S.A.
Nr. ACTIV Cod. rd. Suma,
d/o Lei
1 2 3 4
1. Active imobilizate
Imobilizări necorporale 010
Imobilizări corporale în curs de execuţie 020
Terenuri 030
Mijloace fixe 040
Resurse minerale 050
Active biologice imobilizate 060
Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate 070
Investiţii financiare pe termen lung în părţi affiliate 080
Investiţii imobiliare 090
Creanţe pe termen lung 100
Avansuri acordate pe termen lung 110
Alte active imobilizate 120
Total active imobilizate(rd.010 + rd.020 + rd.030 + rd.040 + 130
rd.050 + rd.060 + rd.070 + rd.080 + rd.090 + rd.100 + rd.110
+ rd.120)
2. Active circulante
Materiale 140
Active biologice circulante 150
Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 160
Producţia în curs de execuţie şi produse 170
Mărfuri 180
Creanţe comerciale 190
Creanţe ale părţilor afiliate 200
Avansuri acordate curente 210
Creanţe ale bugetului 220
Creanţe ale personalului 230
Alte creanţe curente 240
Numerar în casierie şi la conturi curente 250
Alte elemente de numerar 260
Investiţii financiare curente în părţi neafiliate 270
Investiţii financiare curente în părţi affiliate 280
Alte active circulante 290
Total active circulante(rd.140 + rd.150 + rd.160 + rd.170 + 300
43
rd.180 + rd.190 + rd.200 + rd.210 + rd.220 + rd.230 + rd.240
+ rd.250 + rd.260 + rd.270 + rd.280 + rd.290)
Total active(rd.130 + rd.300) 310
44
Cod. rd. Suma,
PASIV Lei
3. Capital propriu
Capital social şi suplimentar 320
Rezerve 330
Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 340 X
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi 350
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 360 X
Profit utilizat al perioadei de gestiune 370 X
Alte elemente de capital propriu 380
Total capital propriu(rd.320 + rd.330 + rd.340 + rd.350 + 390
rd.360 + rd.370 + rd.380)
4. Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung 400
Împrumuturi pe termen lung 410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420
Alte datorii pe termen lung 430
Total datorii pe termen lung(rd.400 + rd.410 + rd.420 + 440
rd.430)
5. Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt 450
Împrumuturi pe termen scurt 460
Datorii comerciale 470
Datorii faţă de părţile afiliate 480
Avansuri primite curente 490
Datorii faţă de personal 500
Datorii privind asigurările sociale şi medicale 510
Datorii faţă de buget 520
Venituri anticipate curente 530
Datorii faţă de proprietari 540
Finanţări şi încasări cu destinaţie specială curente 550
Provizioane curente 560
Alte datorii curente 570
Total datorii curente(rd.450 + rd.460 + rd.470 + rd.480 + 580
rd.490 + rd.500 + rd.510 + rd.520 + rd.530 + rd.540 + rd.550
+ rd.560 + rd.570)
45
Aplicația 3.3
Se cere: utilizînd informația din tabelul 3.7 grupaţi elementele patrimoniale ale entității
economice ,,NISTRU” S.A. în active și pasive, repartizîndu-le în tabelul 3.8, și întocmiţi bilanţul
după tabelul 3.9.
Tabelul 3.7
Elementele patrimoniale ale entității economice ,,NISTRU” S.A.
(activitatea de bază – comercializarea produselor alimentare)
Nr. Suma,
Elemente patrimoniale
crt. Lei
1 Capital social 30 000
2 Datorii privind TVA 5 000
3 Finanţări cu destinaţie specială pe termen lung 10 000
4 Subvenţii 10 000
5 Datorii faţă de titularii de avans 5 000
6 Terenuri cu plantaţii perene 18 000
7 Amortizarea clădirii oficiului 12 500
8 Venituri anticipate curente 8 500
9 Materiale pentru ambalat 5 500
10 Datorii curente faţă de furnizori 12 500
11 Clădirea secţiei de producţie nefinisată 13 000
12 Împrumuturi pe termen scurt primite 13 000
13 Numerar în caserie 1 000
14 Credite bancare pe termen lung primite 22 000
15 Numerar la contul curent în monedă naţională 20 000
16 Uzura OMVSD 2 500
17 Cote de participaţie pe termen lung 12 000
18 Datorii privind leasingul pe un termen de 2 ani 10 000
19 Capital de rezervă 8 000
20 Amenzi şi penalităţi neachitate 2 000
21 Capital retras 5 000
22 Patiserie 12 000
23 Clădirea oficiului entităţii 25 000
24 Cheltuieli anticipate curente 5 000
25 Pierdere a anului de gestiune 5 500
26 Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 8 500
27 Creanţe curente ale debitorilor din ţară 10 500
28 Lactate 10 000
Repartizaţi în tabelul 3.8 activele şi pasivele entităţii conform grupei şi subgrupei corespunzătoare
planului general de conturi contabile, indicînd contul elementului.
46
Tabelul 3.8
Elementele patrimoniale ale entității economice ,, NISTRU” S.A.
ACTIV PASIV
1.4. Investiţii financiare pe termen lung 3.4. Alte elemente de capital propriu
2.4. Numerar
47
Întocmiţi bilanţul în tabelul 3.9 şi calculaţi totalurile capitolelor bilanţului.
Tabelul 3.9
Bilanțul entității economice ,,NISTRU” S.A.
Nr. ACTIV Cod. rd. Suma,
d/o Lei
1 2 3 4
1. Active imobilizate
Imobilizări necorporale 010
Imobilizări corporale în curs de execuţie 020
Terenuri 030
Mijloace fixe 040
Resurse minerale 050
Active biologice imobilizate 060
Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate 070
Investiţii financiare pe termen lung în părţi affiliate 080
Investiţii imobiliare 090
Creanţe pe termen lung 100
Avansuri acordate pe termen lung 110
Alte active imobilizate 120
Total active imobilizate(rd.010 + rd.020 + rd.030 + rd.040 + rd.050 130
+ rd.060 + rd.070 + rd.080 + rd.090 + rd.100 + rd.110 + rd.120)
2. Active circulante
Materiale 140
Active biologice circulante 150
Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 160
Producţia în curs de execuţie şi produse 170
Mărfuri 180
Creanţe comerciale 190
Creanţe ale părţilor afiliate 200
Avansuri acordate curente 210
Creanţe ale bugetului 220
Creanţe ale personalului 230
Alte creanţe curente 240
Numerar în casierie şi la conturi curente 250
Alte elemente de numerar 260
Investiţii financiare curente în părţi neafiliate 270
Investiţii financiare curente în părţi affiliate 280
Alte active circulante 290
Total active circulante(rd.140 + rd.150 + rd.160 + rd.170 + rd.180 + 300
rd.190 + rd.200 + rd.210 + rd.220 + rd.230 + rd.240 + rd.250 +
48
rd.260 + rd.270 + rd.280 + rd.290)
Total active(rd.130 + rd.300) 310
49
Cod. rd. Suma,
PASIV Lei
3. Capital propriu
Capital social şi suplimentar 320
Rezerve 330
Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 340 X
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi 350
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 360 X
Profit utilizat al perioadei de gestiune 370 X
Alte elemente de capital propriu 380
Total capital propriu(rd.320 + rd.330 + rd.340 + rd.350 + 390
rd.360 + rd.370 + rd.380)
4. Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung 400
Împrumuturi pe termen lung 410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420
Alte datorii pe termen lung 430
Total datorii pe termen lung(rd.400 + rd.410 + rd.420 + 440
rd.430)
5. Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt 450
Împrumuturi pe termen scurt 460
Datorii comerciale 470
Datorii faţă de părţile affiliate 480
Avansuri primite curente 490
Datorii faţă de personal 500
Datorii privind asigurările sociale şi medicale 510
Datorii faţă de buget 520
Venituri anticipate curente 530
Datorii faţă de proprietari 540
Finanţări şi încasări cu destinaţie specială curente 550
Provizioane curente 560
Alte datorii curente 570
Total datorii curente(rd.450 + rd.460 + rd.470 + rd.480 + 580
rd.490 + rd.500 + rd.510 + rd.520 + rd.530 + rd.540 + rd.550
+ rd.560 + rd.570)
50
Aplicația 3.4
Se cere: utilizînd informația din tabelul 3.10 grupaţi elementele patrimoniale ale entității
economice ,,Floare-Carpet” S.A. în active și pasive și întocmiţi bilanţul după tabelul 3.11.
Tabelul 3.10
Elementele patrimoniale ale entității economice ,,Floare-Carpet” S.A.
(activitatea de bază - producerea şi vînzarea covoarelor)
51
Întocmiţi bilanţul entității economice ,,Floare-Carpet” S.A. în tabelul 3.11 şi calculaţi
totalurile capitolelor bilanţului.
Tabelul 3.11
BILANŢUL ,,Floare-Carpet” S.A.
la _______________ 20___
Sold la
Nr. Cod. Începutul Sfîrşitul
ACTIV
d/o rd. perioadei de perioadei
gestiune de gestiune
1 2 3 4 5
1. Active imobilizate
Imobilizări necorporale 010
Imobilizări corporale în curs de execuţie 020
Terenuri 030
Mijloace fixe 040
Resurse minerale 050
Active biologice imobilizate 060
Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate 070
Investiţii financiare pe termen lung în părţi affiliate 080
Investiţii imobiliare 090
Creanţe pe termen lung 100
Avansuri acordate pe termen lung 110
Alte active imobilizate 120
Total active imobilizate(rd.010 + rd.020 + rd.030 + rd.040 + rd.050 + rd.060 + 130
rd.070 + rd.080 + rd.090 + rd.100 + rd.110 + rd.120)
2. Active circulante
Materiale 140
Active biologice circulante 150
Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 160
Producţia în curs de execuţie şi produse 170
Mărfuri 180
Creanţe comerciale 190
Creanţe ale părţilor afiliate 200
Avansuri acordate curente 210
Creanţe ale bugetului 220
Creanţe ale personalului 230
Alte creanţe curente 240
Numerar în casierie şi la conturi curente 250
Alte elemente de numerar 260
Investiţii financiare curente în părţi neafiliate 270
Investiţii financiare curente în părţi affiliate 280
Alte active circulante 290
52
Total active circulante(rd.140 + rd.150 + rd.160 + rd.170 + rd.180 + 300
rd.190 + rd.200 + rd.210 + rd.220 + rd.230 + rd.240 + rd.250 + rd.260 +
rd.270 + rd.280 + rd.290)
Total active(rd.130 + rd.300) 310
53
PASIV
3. Capital propriu
Capital social şi suplimentar 320
Rezerve 330
Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 340 x
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi 350
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 360 x
Profit utilizat al perioadei de gestiune 370 x
Alte elemente de capital propriu 380
Total capital propriu(rd.320 + rd.330 + rd.340 + rd.350 + 390
rd.360 + rd.370 + rd.380)
4. Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung 400
Împrumuturi pe termen lung 410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420
Alte datorii pe termen lung 430
Total datorii pe termen lung(rd.400 + rd.410 + rd.420 + 440
rd.430)
5. Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt 450
Împrumuturi pe termen scurt 460
Datorii comerciale 470
Datorii faţă de părţile affiliate 480
Avansuri primite curente 490
Datorii faţă de personal 500
Datorii privind asigurările sociale şi medicale 510
Datorii faţă de buget 520
Venituri anticipate curente 530
Datorii faţă de proprietari 540
Finanţări şi încasări cu destinaţie specială curente 550
Provizioane curente 560
Alte datorii curente 570
Total datorii curente(rd.450 + rd.460 + rd.470 + rd.480 + 580
rd.490 + rd.500 + rd.510 + rd.520 + rd.530 + rd.540 +
rd.550 + rd.560 + rd.570)
Total pasive(rd.390 + rd.440 + rd.580) 590
54
Aplicația 3.5
Se cere: identificaţi modificările care au avut loc în activul şi pasivul bilanţului pe urma
operaţiunilor economice ale entității economice S.A. ,,Iufarm-service” reflectate în tabelul 3.12.
Tabelul 3.12
Operaţiunile economice ale entității economice S. A. ,,Iufarm-service”
Nr. Modificarea Tipul
Conţinutul operaţiunei economice
crt. posturilor de bilanţ modificării
1 S-a procurat un strung de la furnizor cu plata
ulterioară
2 Din numerarul de la contul curent în monedă
naţională s-a achitat datoria față de furnizor
pentru strungul procurat
3 S-a majorat capitalul social din contul rezervei
statutare
4 S-a încasat în casierie de la cumpărător avansul
curent
5 S-a achitat salariul muncitorilor din numerarul
în casierie
6 S-a primit un credit pe termene lung de la
bancă
7 O parte din creditele bancare pe termen lung au
fost trecute la categoria creditelor pe termen
scurt
8 S-a rambursat creditul bancar pe termen lung în
valută străină
9 S-a acordat un împrumut pe termen scurt în
monedă naţională
10 S-a încasat de la clienţi un avans curent pentru
produsele ce urmează a fi vîndute
11 Din numerarul la contul bancar s-a efectuat
achitarea cu bugetul
12 S-au consumat materiale pentru construcţia
blocului administrativ
13 Din numerarul de la contul curent s-a achitat
impozitul pe venit
55
Aplicația 3.6
Se cere: identificaţi modificările care au avut loc în activul şi pasivul bilanţului pe urma
operaţiunilor economice ale entității economice S.A. ,,LORI” reflectate în tabelul 3.13.
Tabelul 3.13
Operaţiunile economice ale entității economice S.A. ,,LORI”
Nr. Modificarea Tipul
Conţinutul operaţiunei economice
crt. posturilor de bilanţ modificării
1 O parte din rezervele statutare au trecut în capitalul
de rezervă
2 S-au primit OMVSD de la furnizor cu plata ulterioară
3 Din numerarul din casierie s-a achitat datoria
furnizorului pentru OMVSD procurate
4 Din numerarul din casierie s-a acordat avans
titularului de avans
5 Din numerarul de la contul curent s-a plătit pentru
licenţă
6 Achitarea pentru mărfuri de către cumpărători
7 Din numerarul de la contul curent s-a plătit avans
furnizorului
8 Din numerarul din casierie s-a achitat salariul
personalului
9 Din casierie se depun la bancă banii încasaţi din
vînzare
10 S-a achiziţionat de la furnizori un automobile
11 S-a procurat combustibil cu achitarea ulterioară
12 Din numerarul la contul curent s-a rambursat creditul
bancar pe termen scurt
13 Profitul net al anului de gestiune se repartizează la
crearea capitalului de rezervă
14 În contul curent proprietarii au depus capitalul social
al entităţii
15 S-a încasat în casieria entităţii creanţa cumpărătorilor
pentru serviciile prestate
16 S-au primit mărfuri de la furnizor cu plata ulterioară
56
Aplicația 3.7
Se cere: formulaţi conţinutul operaţiunilor economice care au produs modificări în bilanţul
entității economice, reflectate în tabelul 3.14.
Tabelul 3.14
Operaţiunile economice care produc modificări în bilanț
Modificări în bilanţul contabil
Nr. Activ Pasiv Conţinutul operaţiunei
crt. majorare micşorare micşorare majorare economice
1. Numerar la Credite
contul bancare pe
curent în termen scurt
valută
străină
2. Numerar în Numerar la
casierie contul
curent în
monedă
națională
3. Numerar în Datorii
casierie privind
retribuirea
muncii
4. Materiale Datorii faţă de
furnizori
5. Numerar la Datorii
contul privind
curent în asigurările
monedă
națională
6. Profit Rezerve
nerepartizat statutare
al anului de
gestiune
7. Numerar la Avansuri
contul curente
curent în primite
valută
străină
8. Numerar la Creanţe
contul curente ale
curent în debitorilor
monedă din ţară
națională
57
TESTE–GRILĂ
1. Data de ,,31 decembrie 20xx’’ din titlul unui bilanț înseamnă că:
a) bilanţul a fost întocmit la 31 decembrie 20xx;
b) bilanţul reflectă situaţia financiară la data de 31 decembrie 20xx.
4. Precizaţi care este mărimea capitalului propriu, pornind de la următoarele date: total activ – 25
000 lei; active circulante – 9 000 lei; datorii pe termen lung – 9 000 lei; datorii curente – 7 000 lei.
Variante de răspuns:
a) 13 000 lei;
b) 34 000 lei;
c) 19 000 lei;
d) 9 000 lei;
e) nici un răspuns nu este corect.
6. Calculaţi valoarea activelor circulante (lei), pornind de la următoarele date: profit net – 7 000 lei;
materie primă – 12 000 lei; uzura OMVSD – 1 500 lei; capital propriu – 20 000 lei; creanţe curente
ale cumpărătorilor – 25 000 lei; mijloace fixe – 40 000 lei; avansuri curente acordate – 4 500 lei;
avansuri curente primite – 3 500 lei; amortizarea mijloacelor fixe – 8 000 lei; imobilizări
necorporale – 4 000 lei; rezerve – 2 000 lei; obiecte de mică valoare şi scurtă durată – 4 500 lei;
produse finite – 10 000 lei; numerar – 8 000 lei; împrumuturi acordate curente – 6 000 lei.
Variante de răspuns:
a) 68 500 lei;
b) 62 500 lei;
c) 64 000 lei;
d) 67 500 lei;
e) nici un răspuns nu este corect.
58
7. Categoriile de mai jos, notate cu cifre reprezintă capitolele bilanţului, iar termenii notaţi cu litere
reprezintă titluri de conturi. Găsiţi pentru fiecare cont numărul corespunzător a categoriei în care se
încadrează acesta:
1) active imobilizate;
2) active circulante;
3) capital propriu;
4) datorii pe termen lung;
5) datorii curente;
6) inexistente în bilanţ.
___a) capital retras;
___b) capital suplimentar;
___c) amortizarea mijloacelor fixe;
___d) costuri indirecte de producţie;
___e) amortizarea imobilizărilor necorporale;
___f) terenuri;
___g) profit nerepartizat;
___h) cheltuieli de distribuire;
___i) investiţii financiare curente;
8. Transferarea numerarului de la contul curent în monedă națională a unei datorii faţă de furnizor:
a) majorează atît activele, cît şi datoriile;
b) majorează activele şi diminuează datoriile;
c) diminuează activele şi majorează datoriile;
d) diminuează atît activele, cît şi datoriile;
e) nici un răspuns nu este corect.
10. Concretizaţi ce modificări vor avea loc în cazul încasării la contul curent în monedă națională a
unui împrumut:
a) majorarea unui post de activ şi micşorarea unui post de pasiv;
b) majorarea atît a unui post de activ, cît şi a unui post de pasiv;
c) micşorarea unui post de activ şi majorarea unui post de pasiv;
d) micşorarea atît a unui post de activ, cît şi a unui post de pasiv;
e) micşorarea unui post de activ şi majorarea altui post de activ;
f) majorarea unui post de pasiv şi micşorarea altui post de pasiv.
11. Concretizaţi ce modificări vor avea loc în cazul ridicării numerarului din contul curent de la
bancă şi depunerii în caseria entităţii:
a) majorarea unui post de activ şi micşorarea unui post de pasiv;
b) majorarea atît a unui post de activ, cît şi a unui post de pasiv;
c) micşorarea unui post de activ şi majorarea unui post de pasiv;
d) micşorarea unui post de activ şi majorarea altui post de activ;
e) micşorarea unui post de activ şi majorarea altui post de activ;
f) majorarea unui post de pasiv şi micşorarea altui post de pasiv.
59
12. Care din operaţiunile economice duc la majorarea unui post de activ şi micşorarea altui post de
activ:
a) încasarea la conturi curente a unui credit bancar pe termen scurt;
b) încasarea la conturi curente de la bancă a unei creanţe comerciale;
c) acordarea unui avans titularului de avans din casieria entităţii;
d) transferarea unui credit bancar pe termen lung în credit bancar pe termen scurt;
e) transferarea numerarului de la contul curent în valută străină în contul curent în monedă
națională;
f) transferarea investiţiilor financiare pe termen lung în investiţii financiare curente.
13. Se solicită a se preciza cum influenţează asupra bilanţului operaţiunea economică privind plata
salariului din casieria entității:
a) A - X = P - X
b) A – X + X = P
c) A + X = P + X
d) A = P – X + X
60
TEMA 4. SISTEMUL DE CONTURI ŞI DUBLA ÎNREGISTRARE
Obiectivele de referință:
Să definească noţiunea de cont contabil și dubla înregistrare
Să descrie structura conturilor de activ şi a conturilor de pasiv
Să determine legăturile dintre conturile sintetice şi conturile analitice
Să argumenteze rolul corespondenţei conturilor la întocmirea formulelor contabile
Să argumenteze modul de întocmire a balanţelor de verificare
Aplicația 4.1
Se cere: grupaţi conturile din tabelul 4.1 după următoarele criterii: conturi de bilanţ, conturi
extrabilanţiere, conturi de rezultate și conturi de gestiune.
Tabelul 4.1
Clasificarea conturilor contabile
61
21. Activităţi auxiliare
22. Cheltuieli financiare
23. Creanţe comerciale curente
24. Amortizarea imobilizărilor necorporale
25. Cheltuieli privind calamităţile
26. Provizioane curente
27. Subvenţii
28. Deprecierea mijloacelor fixe
29. Cheltuieli cu personalul comercial
30. Valori mobiliare
31. Creanţe pe termen lung
32. Capital retras
33. Datorii faţă de buget
34. Cheltuieli cu impozite şi taxe
35. Venituri anticipate pe termen lung
36. Datorii faţă de deponenţi
37. Depozite
38. Profit utilizat al perioadei de gestiune
39. Costul serviciilor prestate
40. Alte rezerve
41. Creanţe privind accizele
42. Produse
43. Venituri din sancţiuni
44. Materiale cu destinaţie agricolă
45. Deprecierea terenurilor
46. Brevete
47. Utilaj destinat instalării
48. Facilităţi fiscale
49. Datorii privind asigurările
62
Aplicația 4.2
Se cere: completaţi cu cuvintele „Debit” sau „Credit” modificările parvenite în urma
operaţiunilor economice expuse în tabelul 4.2
Tabelul 4.2
Modificările parvenite în urma operaţiunilor economice
63
Aplicația 4.3
Se cere:
1) Reflectaţi corespondenţa conturilor contabile în baza operațiunilor economice din
tabelul 4.3.
2) Utilizînd schema din figura 4.1, deschideţi contul 241 „Casa”, soldul inițial al căruia
constituie 1 300,00 lei.
3) Înregistraţi operaţiunile economice în cont, calculaţi rulajele şi soldul contului la
sfîrşitul lunii.
Tabelul 4.3
Corespondența conturilor în baza operațiunilor economice
Corespondenţa
Conţinutul operaţiunilor economice Suma (lei) conturilor
Dt Ct
1 La 01.06 s-a ridicat numerar de la bancă pentru 4 000,00
achitarea salariului personalului
2 La 03.06 s-a achitat salariul personalului 1 800,00
64
Sold final
65
Aplicația 4.4
Se cere:
1) Reflectaţi corespondenţa conturilor contabile în baza operațiunilor economice din
tabelul 4.4.
2) Utilizînd schema din figura 4.2, deschideţi contul 242 „Conturi curente în monedă
naţională”, soldul inițial al căruia constituie 36 400,00 lei.
3) Înregistraţi operaţiunile economice în cont, calculaţi rulajele şi soldul contului la
sfîrşitul lunii.
Tabelul 4.4
Corespondența conturilor în baza operațiunilor economice
Corespondenţa
Suma
Conţinutul operaţiunilor economice conturilor
(lei)
Dt Ct
1 Din numerarul de la bancă s-a efectuat achitarea:
a) cu furnizorul 9 550,00
b) cu bugetul 300,00
2 Din numerarul din contul curent s-a ridicat numerar
în casierie pentru achitarea cu personalul. 29 100,00
3 S-a încasat în contul curent de la clienţi un avans pe
termen lung pentru mărfurile ce urmează a fi 5 000,00
vîndute.
4 Din contul curent s-a transferat un avans curent
furnizorilor. 1 500,00
5 A fost obţinut un împrumut pe termen de 5 ani şi a
fost depus în contul curent al entităţii. 3 000,00
66
Aplicația 4.5
Se cere:
1) Reflectaţi corespondenţa conturilor contabile în baza operațiunilor economice din
tabelul 4.5.
2) Utilizînd schema din figura 4.3, deschideţi contul 511 „Credite bancare pe termen
scurt”, soldul inițial al căruia constituie 10 000,00 lei.
3) Înregistraţi operaţiunile economice în cont, calculaţi rulajele şi soldul contului la
sfîrşitul lunii.
Tabelul 4.5
Corespondența conturilor în baza operațiunilor economice
Corespondenţa
Conţinutul operaţiilor economice Suma (lei) conturilor
Dt Ct
1 La contul curent în monedă națională s-a primit un 25 000,00
credit pe termen scurt de la Banca de Economii
2 Creditul bancar pe termen lung a fost trecut în 5 000,00
categoria creditelor bancare pe termen scurt
3 La contul curent în valută străină s-a încasat un 3 500,00
credit bancar cu un termen de rambursare 10 luni
4 Din numerarul la contul curent în monedă 1 500,00
națională s-a transferat o parte din creditul pe
termen scurt
67
Aplicația 4.6
Se cere: indicaţi simbolul conturilor şi calculaţi soldul la sfîrşitul lunii al conturilor expuse
în tabelul 4.6.
Tabelul 4.6
Componența conturilor contabile
68
Aplicația 4.7
Se cere: indicaţi simbolul conturilor şi determinați sumele care lipsesc în baza datelor
expuse în tabelul 4.7.
Tabelul 4.7
Componența conturilor contabile
Simbolul Sold Rulaj Sold
Denumirea contului
contului initial debitor creditor Final
Mijloace fixe 150 200 ? 38 660 139 540
69
Aplicația 4.8
Se cere: reflectaţi corespondenţa conturilor contabile în baza operațiunilor economice din
tabelul 4.8.
Tabelul 4.8
Corespondența conturilor în baza operațiunilor economice
Corespondenţa conturilor
Conţinutul operaţiilor economice
Dt Ct
1. De la furnizori s-au primit materiale cu achitarea
ulterioară.
2. Creditul bancar pe termen lung a fost trecut în
categoria creditelor bancare pe termen scurt.
3. De la furnizori s-au procurat mărfuri cu achitarea
ulterioară.
4. Din numerarul la contul curent în monedă națională
s-a transferat un avans curent.
5. Din contul profitului nerepartizat s-a constituit
capitalul de rezervă.
6. S-a primit un credit pe termen scurt de la Banca de
Economii şi a fost depus în contul current în monedă
națională.
7. Titularul de avans a restituit în casieria entităţii
avansul nejustificat.
8. S-a achiziţionat de la furnizori o programă
informatică.
9. La contul current în valută străină s-a încasat un
credit bancar cu un termen de rambursare 10 luni.
10. O parte din creditele pe termen scurt au fost trecute
în categoria creditelor bancare pe termen lung.
11. S-a încasat de la clenţi un avans curent pentru
mărfurile ce urmează a fi vîndute.
12. Din numerarul din casierie s-a plătit salariul
personalului.
13. S-a procurat un mijloc fix cu achitarea ulterioară.
70
Aplicația 4.9
Se cere: reflectaţi corespondenţa conturilor contabile în baza operațiunilor economice din
tabelul 4.9.
Tabelul 4.9
Corespondența conturilor în baza operațiunilor economice
Corespondenţa conturilor
Conţinutul operaţiunilor economice
Dt Ct
1. Din numerarul la contul curent în monedă națională
s-a ridicat numerar în casierie pentru a plăti salariile şi
alte cheltuieli
2. Se plăteşte din numerarul în casierie expeditorului
pentru cheltuieli de deplasare
3. Se primeşte de la expeditor suma avansului nefolosit
71
Aplicația 4.10
Se cere: formulaţi conţinutul operaţiunilor economice în baza corespondenţei conturilor
contabile indicate în tabelul 4.10.
Tabelul 4.10
Corespondența conturilor în baza operațiunilor economice
Corespondenţa
Conţinutul operaţiilor economice conturilor
Dt Ct
1. 112 521
2. 531 241
3. 211 242
4. 242 241
5. 213 521
6. 121 521
7. 141 521
8. 512 242
9. 217 241
72
Aplicația 4.11
Se cere:
1. Utilizînd informația din tabelul 4.11 grupaţi elementele patrimoniale ale entității
economice "TEHNO-DESING" S.R.L. în active și pasive și întocmiţi bilanţul la
începutul perioadei de gestiune după tabelul 4.12.
2. Reflectaţi corespondenţa conturilor contabile în baza operațiunilor economice din
tabelul 4.13.
3. Deschideţi conturile contabile, înregistraţi în ele operaţiunile economice, calculaţi
rulajele și soldurile finale utilizînd schema contului prezentată mai jos.
4. Întocmiţi bilanţul la sfîrşitul perioadei de gestiune după tabelul 4.14.
73
Tabelul 4.12
Bilanțul entității economice "TEHNO-DESING" S.R.L.
la începutul perioadei de gestiune
Nr. ACTIV Cod. rd. Suma,
d/o lei
1 2 3 4
1. Active imobilizate
Imobilizări necorporale 010
Imobilizări corporale în curs de execuţie 020
Terenuri 030
Mijloace fixe 040
Resurse minerale 050
Active biologice imobilizate 060
Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate 070
Investiţii financiare pe termen lung în părţi affiliate 080
Investiţii imobiliare 090
Creanţe pe termen lung 100
Avansuri acordate pe termen lung 110
Alte active imobilizate 120
Total active imobilizate(rd.010 + rd.020 + rd.030 + rd.040 + rd.050 130
+ rd.060 + rd.070 + rd.080 + rd.090 + rd.100 + rd.110 + rd.120)
2. Active circulante
Materiale 140
Active biologice circulante 150
Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 160
Producţia în curs de execuţie şi produse 170
Mărfuri 180
Creanţe comerciale 190
Creanţe ale părţilor afiliate 200
Avansuri acordate curente 210
Creanţe ale bugetului 220
Creanţe ale personalului 230
Alte creanţe curente 240
Numerar în casierie şi la conturi curente 250
Alte elemente de numerar 260
Investiţii financiare curente în părţi neafiliate 270
Investiţii financiare curente în părţi affiliate 280
Alte active circulante 290
Total active circulante(rd.140 + rd.150 + rd.160 + rd.170 + rd.180 300
+ rd.190 + rd.200 + rd.210 + rd.220 + rd.230 + rd.240 + rd.250 +
74
rd.260 + rd.270 + rd.280 + rd.290)
Total active(rd.130 + rd.300) 310
75
Cod. rd. Suma,
PASIV Lei
3. Capital propriu
Capital social şi suplimentar 320
Rezerve 330
Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 340 X
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi 350
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 360 X
Profit utilizat al perioadei de gestiune 370 X
Alte elemente de capital propriu 380
Total capital propriu(rd.320 + rd.330 + rd.340 + rd.350 + 390
rd.360 + rd.370 + rd.380)
4. Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung 400
Împrumuturi pe termen lung 410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420
Alte datorii pe termen lung 430
Total datorii pe termen lung(rd.400 + rd.410 + rd.420 + 440
rd.430)
5. Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt 450
Împrumuturi pe termen scurt 460
Datorii comerciale 470
Datorii faţă de părţile affiliate 480
Avansuri primite curente 490
Datorii faţă de personal 500
Datorii privind asigurările sociale şi medicale 510
Datorii faţă de buget 520
Venituri anticipate curente 530
Datorii faţă de proprietari 540
Finanţări şi încasări cu destinaţie specială curente 550
Provizioane curente 560
Alte datorii curente 570
Total datorii curente(rd.450 + rd.460 + rd.470 + rd.480 + 580
rd.490 + rd.500 + rd.510 + rd.520 + rd.530 + rd.540 + rd.550
+ rd.560 + rd.570)
76
Reflectaţi corespondenţa conturilor contabile în baza operațiunilor economice din tabelul
4.13.
Tabelul 4.13
Operaţiunile economice ale entității "TEHNO-DESING" S.R.L. efectuate
pe parcursul anului 20___
Corespondenţa
Suma,
Conţinutul operaţiunilor economice conturilor
lei
Dt Ct
1. Din numerarul contului curent în monedă naţională se 14 000
acordă un avans furnizorilor
2. În contul curent în monedă naţională se înregistrează 5 000
suma obţinută din vînzarea valutei
3. În contul curent în monedă naţională se înregistrează 45 000
suma obţinută de la cumpărători
4. De la furnizori s-au procurat materiale cu achitarea 10 000
ulterioară.
5. Din contul de curent în monedă naţională se transferă 12 000
datoria faţă de buget
6. În contul curent în monedă națională se primeşte un 90 000
credit pe termen lung
7. S-a ridicat numerar în casierie de la contul curent în 70 000
monedă naţională
8. S-a achitat salariul personalului din numerarul în casierie 51 300
Dt Ct Dt Ct Dt Ct
Rd Rc Rd Rc Rd Rc
Dt Ct Dt Ct Dt Ct
Rd Rc Rd Rc Rd Rc
77
Dt Ct Dt Ct
Dt Ct
Rd Rc Rd Rc Rd Rc
Dt Ct Dt Ct Dt Ct
Rd Rc Rd Rc Rd Rc
Dt Ct Dt Ct Dt Ct
Rd Rc Rd Rc Rd Rc
78
Tabelul 4.14
Bilanțul entității economice "TEHNO-DESING" S.R.L.
la sfîrșitul perioadei de gestiune
Nr. ACTIV Cod. rd. Suma,
d/o lei
1 2 3 4
1. Active imobilizate
Imobilizări necorporale 010
Imobilizări corporale în curs de execuţie 020
Terenuri 030
Mijloace fixe 040
Resurse minerale 050
Active biologice imobilizate 060
Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate 070
Investiţii financiare pe termen lung în părţi affiliate 080
Investiţii imobiliare 090
Creanţe pe termen lung 100
Avansuri acordate pe termen lung 110
Alte active imobilizate 120
Total active imobilizate(rd.010 + rd.020 + rd.030 + rd.040 + rd.050 130
+ rd.060 + rd.070 + rd.080 + rd.090 + rd.100 + rd.110 + rd.120)
2. Active circulante
Materiale 140
Active biologice circulante 150
Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 160
Producţia în curs de execuţie şi produse 170
Mărfuri 180
Creanţe comerciale 190
Creanţe ale părţilor afiliate 200
Avansuri acordate curente 210
Creanţe ale bugetului 220
Creanţe ale personalului 230
Alte creanţe curente 240
Numerar în casierie şi la conturi curente 250
Alte elemente de numerar 260
Investiţii financiare curente în părţi neafiliate 270
Investiţii financiare curente în părţi affiliate 280
Alte active circulante 290
Total active circulante(rd.140 + rd.150 + rd.160 + rd.170 + rd.180 300
+ rd.190 + rd.200 + rd.210 + rd.220 + rd.230 + rd.240 + rd.250 +
79
rd.260 + rd.270 + rd.280 + rd.290)
Total active(rd.130 + rd.300) 310
80
Cod. rd. Suma,
PASIV Lei
3. Capital propriu
Capital social şi suplimentar 320
Rezerve 330
Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 340 X
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi 350
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 360 X
Profit utilizat al perioadei de gestiune 370 X
Alte elemente de capital propriu 380
Total capital propriu(rd.320 + rd.330 + rd.340 + rd.350 + 390
rd.360 + rd.370 + rd.380)
4. Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung 400
Împrumuturi pe termen lung 410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420
Alte datorii pe termen lung 430
Total datorii pe termen lung(rd.400 + rd.410 + rd.420 + 440
rd.430)
5. Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt 450
Împrumuturi pe termen scurt 460
Datorii comerciale 470
Datorii faţă de părţile affiliate 480
Avansuri primite curente 490
Datorii faţă de personal 500
Datorii privind asigurările sociale şi medicale 510
Datorii faţă de buget 520
Venituri anticipate curente 530
Datorii faţă de proprietari 540
Finanţări şi încasări cu destinaţie specială curente 550
Provizioane curente 560
Alte datorii curente 570
Total datorii curente(rd.450 + rd.460 + rd.470 + rd.480 + 580
rd.490 + rd.500 + rd.510 + rd.520 + rd.530 + rd.540 + rd.550
+ rd.560 + rd.570)
81
Aplicația 4.12
Se cere:
1. Utilizînd informația din tabelul 4.15 grupaţi elementele patrimoniale ale entității
economice "Acorex" S.R.L. în active și pasive și întocmiţi bilanţul la începutul
perioadei de gestiune după tabelul 4.16.
2. Reflectaţi corespondenţa conturilor contabile în baza operațiunilor economice din
tabelul 4.17.
3. Deschideţi conturile contabile, înregistraţi în ele operaţiunile economice, calculaţi
rulajele și soldurile finale utilizînd schema contului prezentată mai jos.
4. Întocmiţi balanţa de verificare a conturilor sintetice în baza datelor din conturile
contabile deschise, utilizînd tabelul 4.18.
5. Întocmiţi bilanţul la sfîrşitul perioadei de gestiune după tabelul 4.19.
Întocmiţi bilanţul entității economice "Acorex" S.R.L. la începutul perioadei de gestiune după
tabelul 4.16.
82
Tabelul 4.16
Bilanțul entității economice "Acorex" S.R.L.
la începutul perioadei de gestiune
Nr. ACTIV Cod. rd. Suma,
d/o lei
1 2 3 4
1. Active imobilizate
Imobilizări necorporale 010
Imobilizări corporale în curs de execuţie 020
Terenuri 030
Mijloace fixe 040
Resurse minerale 050
Active biologice imobilizate 060
Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate 070
Investiţii financiare pe termen lung în părţi affiliate 080
Investiţii imobiliare 090
Creanţe pe termen lung 100
Avansuri acordate pe termen lung 110
Alte active imobilizate 120
Total active imobilizate(rd.010 + rd.020 + rd.030 + rd.040 + rd.050 130
+ rd.060 + rd.070 + rd.080 + rd.090 + rd.100 + rd.110 + rd.120)
2. Active circulante
Materiale 140
Active biologice circulante 150
Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 160
Producţia în curs de execuţie şi produse 170
Mărfuri 180
Creanţe comerciale 190
Creanţe ale părţilor afiliate 200
Avansuri acordate curente 210
Creanţe ale bugetului 220
Creanţe ale personalului 230
Alte creanţe curente 240
Numerar în casierie şi la conturi curente 250
Alte elemente de numerar 260
Investiţii financiare curente în părţi neafiliate 270
Investiţii financiare curente în părţi affiliate 280
Alte active circulante 290
Total active circulante(rd.140 + rd.150 + rd.160 + rd.170 + rd.180 300
+ rd.190 + rd.200 + rd.210 + rd.220 + rd.230 + rd.240 + rd.250 +
83
rd.260 + rd.270 + rd.280 + rd.290)
Total active(rd.130 + rd.300) 310
84
Cod. rd. Suma,
PASIV Lei
3. Capital propriu
Capital social şi suplimentar 320
Rezerve 330
Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 340 X
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi 350
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 360 X
Profit utilizat al perioadei de gestiune 370 X
Alte elemente de capital propriu 380
Total capital propriu(rd.320 + rd.330 + rd.340 + rd.350 + 390
rd.360 + rd.370 + rd.380)
4. Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung 400
Împrumuturi pe termen lung 410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420
Alte datorii pe termen lung 430
Total datorii pe termen lung(rd.400 + rd.410 + rd.420 + 440
rd.430)
5. Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt 450
Împrumuturi pe termen scurt 460
Datorii comerciale 470
Datorii faţă de părţile affiliate 480
Avansuri primite curente 490
Datorii faţă de personal 500
Datorii privind asigurările sociale şi medicale 510
Datorii faţă de buget 520
Venituri anticipate curente 530
Datorii faţă de proprietari 540
Finanţări şi încasări cu destinaţie specială curente 550
Provizioane curente 560
Alte datorii curente 570
Total datorii curente(rd.450 + rd.460 + rd.470 + rd.480 + 580
rd.490 + rd.500 + rd.510 + rd.520 + rd.530 + rd.540 + rd.550
+ rd.560 + rd.570)
85
Reflectaţi corespondenţa conturilor contabile în baza operațiunilor economice din tabelul
4.17.
Tabelul 4.17
Operaţiunile economice ale entității "Acorex" S.R.L. efectuate
pe parcursul anului 20___
Corespondenţa
Suma,
Conţinutul operaţiilor economice conturilor
lei
Dt Ct
1. Din numerarul la contul curent în monedă 3 250
naţională s-a transferat datoria faţă de
furnizori.
2. În contul curent în monedă naţională s-a 34 600
încasat creanţa cumpărătorului.
3. S-au procurat materiale, achitîndu-se din 2 500
contul curent în monedă naţională.
4. Din numerarul la contul curent în monedă 7 500
națională se transferă bugetului.
5. Din contul profitului nerepartizat al anilor 2 000
precedenţi s-au majorat rezervele statutare.
6. S-a procurat un mijloc fix de la furnizor cu 7 500
achitarea ulterioară.
7. Din casierie s-a eliberat avans inginerului-şef 150
al entităţii.
Dt Ct Dt Ct Dt Ct
Rd Rc Rd Rc Rd Rc
Dt Ct Dt Ct Dt Ct
Rd Rc Rd Rc Rd Rc
86
Dt Ct Dt Ct Dt Ct
Rd Rc Rd Rc Rd Rc
Dt Ct Dt Ct Dt Ct
Rd Rc Rd Rc Rd Rc
Dt Ct Dt Ct Dt Ct
Rd Rc Rd Rc Rd Rc
87
În baza datelor din conturile contabile deschise mai sus, întocmiţi balanţa de verificare a
conturilor sintetice, utilizînd tabelul 4.18.
Tabelul 4.18
Balanţa de verificare a conturilor sintetice
TOTAL
88
Întocmiţi bilanţul entității economice "Acorex" S.R.L. la sfîrșitul perioadei de gestiune după
tabelul 4.19.
Tabelul 4.19
Bilanțul entității economice "Acorex" S.R.L.
la sfîrșitul perioadei de gestiune
Nr. ACTIV Cod. rd. Suma,lei
d/o
1 2 3 4
1. Active imobilizate
Imobilizări necorporale 010
Imobilizări corporale în curs de execuţie 020
Terenuri 030
Mijloace fixe 040
Resurse minerale 050
Active biologice imobilizate 060
Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate 070
Investiţii financiare pe termen lung în părţi affiliate 080
Investiţii imobiliare 090
Creanţe pe termen lung 100
Avansuri acordate pe termen lung 110
Alte active imobilizate 120
Total active imobilizate(rd.010 + rd.020 + rd.030 + rd.040 + rd.050 + rd.060 + 130
rd.070 + rd.080 + rd.090 + rd.100 + rd.110 + rd.120)
2. Active circulante
Materiale 140
Active biologice circulante 150
Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 160
Producţia în curs de execuţie şi produse 170
Mărfuri 180
Creanţe comerciale 190
Creanţe ale părţilor afiliate 200
Avansuri acordate curente 210
Creanţe ale bugetului 220
Creanţe ale personalului 230
Alte creanţe curente 240
Numerar în casierie şi la conturi curente 250
Alte elemente de numerar 260
Investiţii financiare curente în părţi neafiliate 270
Investiţii financiare curente în părţi affiliate 280
Alte active circulante 290
89
Total active circulante(rd.140 + rd.150 + rd.160 + rd.170 + rd.180 + rd.190 + 300
rd.200 + rd.210 + rd.220 + rd.230 + rd.240 + rd.250 + rd.260 + rd.270 + rd.280
+ rd.290)
Total active(rd.130 + rd.300) 310
90
Cod. rd. Suma,
PASIV Lei
3. Capital propriu
Capital social şi suplimentar 320
Rezerve 330
Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 340 X
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi 350
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 360 X
Profit utilizat al perioadei de gestiune 370 X
Alte elemente de capital propriu 380
Total capital propriu(rd.320 + rd.330 + rd.340 + rd.350 + 390
rd.360 + rd.370 + rd.380)
4. Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung 400
Împrumuturi pe termen lung 410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420
Alte datorii pe termen lung 430
Total datorii pe termen lung(rd.400 + rd.410 + rd.420 + 440
rd.430)
5. Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt 450
Împrumuturi pe termen scurt 460
Datorii comerciale 470
Datorii faţă de părţile affiliate 480
Avansuri primite curente 490
Datorii faţă de personal 500
Datorii privind asigurările sociale şi medicale 510
Datorii faţă de buget 520
Venituri anticipate curente 530
Datorii faţă de proprietari 540
Finanţări şi încasări cu destinaţie specială curente 550
Provizioane curente 560
Alte datorii curente 570
Total datorii curente(rd.450 + rd.460 + rd.470 + rd.480 + 580
rd.490 + rd.500 + rd.510 + rd.520 + rd.530 + rd.540 + rd.550
+ rd.560 + rd.570)
91
Aplicația 4.13
Se cere:
1. Utilizînd informația din tabelul 4.20 grupaţi elementele patrimoniale ale entității
economice "Vectru" S.R.L. în active și pasive și întocmiţi bilanţul la începutul
perioadei de gestiune după tabelul 4.21.
2. Reflectaţi corespondenţa conturilor contabile în baza operațiunilor economice din
tabelul 4.22.
3. Deschideţi conturile contabile, înregistraţi în ele operaţiunile economice, calculaţi
rulajele și soldurile finale utilizînd schema contului prezentată mai jos.
4. Întocmiţi balanţa de verificare a conturilor sintetice în baza datelor din conturile
contabile deschise, utilizînd tabelul 4.23.
5. Întocmiţi bilanţul la sfîrşitul perioadei de gestiune după tabelul 4.24.
Întocmiţi bilanţul entității economice "Vectru" S.R.L. la începutul perioadei de gestiune după
tabelul 4.21.
92
Tabelul 4.21
Bilanțul entității economice " Vectru" S.R.L.
la începutul perioadei de gestiune
Nr. ACTIV Cod. rd. Suma,
d/o lei
1 2 3 4
1. Active imobilizate
Imobilizări necorporale 010
Imobilizări corporale în curs de execuţie 020
Terenuri 030
Mijloace fixe 040
Resurse minerale 050
Active biologice imobilizate 060
Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate 070
Investiţii financiare pe termen lung în părţi affiliate 080
Investiţii imobiliare 090
Creanţe pe termen lung 100
Avansuri acordate pe termen lung 110
Alte active imobilizate 120
Total active imobilizate(rd.010 + rd.020 + rd.030 + rd.040 + rd.050 130
+ rd.060 + rd.070 + rd.080 + rd.090 + rd.100 + rd.110 + rd.120)
2. Active circulante
Materiale 140
Active biologice circulante 150
Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 160
Producţia în curs de execuţie şi produse 170
Mărfuri 180
Creanţe comerciale 190
Creanţe ale părţilor afiliate 200
Avansuri acordate curente 210
Creanţe ale bugetului 220
Creanţe ale personalului 230
Alte creanţe curente 240
Numerar în casierie şi la conturi curente 250
Alte elemente de numerar 260
Investiţii financiare curente în părţi neafiliate 270
Investiţii financiare curente în părţi affiliate 280
Alte active circulante 290
Total active circulante(rd.140 + rd.150 + rd.160 + rd.170 + rd.180 300
+ rd.190 + rd.200 + rd.210 + rd.220 + rd.230 + rd.240 + rd.250 +
93
rd.260 + rd.270 + rd.280 + rd.290)
Total active(rd.130 + rd.300) 310
94
Cod. rd. Suma,
PASIV Lei
3. Capital propriu
Capital social şi suplimentar 320
Rezerve 330
Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 340 X
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi 350
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 360 X
Profit utilizat al perioadei de gestiune 370 X
Alte elemente de capital propriu 380
Total capital propriu(rd.320 + rd.330 + rd.340 + rd.350 + 390
rd.360 + rd.370 + rd.380)
4. Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung 400
Împrumuturi pe termen lung 410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420
Alte datorii pe termen lung 430
Total datorii pe termen lung(rd.400 + rd.410 + rd.420 + 440
rd.430)
5. Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt 450
Împrumuturi pe termen scurt 460
Datorii comerciale 470
Datorii faţă de părţile affiliate 480
Avansuri primite curente 490
Datorii faţă de personal 500
Datorii privind asigurările sociale şi medicale 510
Datorii faţă de buget 520
Venituri anticipate curente 530
Datorii faţă de proprietari 540
Finanţări şi încasări cu destinaţie specială curente 550
Provizioane curente 560
Alte datorii curente 570
Total datorii curente(rd.450 + rd.460 + rd.470 + rd.480 + 580
rd.490 + rd.500 + rd.510 + rd.520 + rd.530 + rd.540 + rd.550
+ rd.560 + rd.570)
95
Reflectaţi corespondenţa conturilor contabile în baza operațiunilor economice din tabelul
4.22.
Tabelul 4.22
Operaţiunile economice ale entității "Vectru" S.R.L. efectuate
pe parcursul anului 20___
Corespondenţa
Suma,
Conţinutul operaţiilor economice conturilor
lei
Dt Ct
1. În contul curent în monedă naţională se 3 500
primeşte o parte a creanţelor curente ale
cumpărătorilor.
2. Din contul profitului nerepartizat al anului 2 000
precedent s-a constituit capitalul de rezervă.
3. De la furnizori s-au primit materiale cu 6 000
achitarea ulterioară.
4. Din contul curent în monedă naţională se 3 000
transferă datoria faţă de buget.
5. De la contul curent în monedă naţională s-a 10 000
primit numerar în casierie.
6. Din casierie s-a platit salariul personalului. 4 500
Rd Rc Rd Rc Rd Rc
Dt Ct Dt Ct Dt Ct
Rd Rc Rd Rc Rd Rc
96
Dt Ct Dt Ct Dt Ct
Rd Rc Rd Rc Rd Rc
Dt Ct Dt Ct Dt Ct
Rd Rc Rd Rc Rd Rc
Dt Ct Dt Ct Dt Ct
Rd Rc Rd Rc Rd Rc
97
În baza datelor din conturile contabile deschise mai sus, întocmiţi balanţa de verificare a
conturilor sintetice, utilizînd tabelul 4.23.
Tabelul 4.23
Balanţa de verificare a conturilor sintetice
Simb. Denumirea contului Soldul iniţial Rulajele Soldul final
cont. debitor creditor debitor creditor debitor creditor
TOTAL
Întocmiţi bilanţul entității economice "Vectru" S.R.L. la sfîrșitul perioadei de gestiune după
tabelul 4.24.
98
Tabelul 4.24
Bilanțul entității economice "Vectru" S.R.L.
la sfîrșitul perioadei de gestiune
Nr. ACTIV Cod. rd. Suma,
d/o lei
1 2 3 4
1. Active imobilizate
Imobilizări necorporale 010
Imobilizări corporale în curs de execuţie 020
Terenuri 030
Mijloace fixe 040
Resurse minerale 050
Active biologice imobilizate 060
Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate 070
Investiţii financiare pe termen lung în părţi affiliate 080
Investiţii imobiliare 090
Creanţe pe termen lung 100
Avansuri acordate pe termen lung 110
Alte active imobilizate 120
Total active imobilizate(rd.010 + rd.020 + rd.030 + rd.040 + rd.050 130
+ rd.060 + rd.070 + rd.080 + rd.090 + rd.100 + rd.110 + rd.120)
2. Active circulante
Materiale 140
Active biologice circulante 150
Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 160
Producţia în curs de execuţie şi produse 170
Mărfuri 180
Creanţe comerciale 190
Creanţe ale părţilor afiliate 200
Avansuri acordate curente 210
Creanţe ale bugetului 220
Creanţe ale personalului 230
Alte creanţe curente 240
Numerar în casierie şi la conturi curente 250
Alte elemente de numerar 260
Investiţii financiare curente în părţi neafiliate 270
Investiţii financiare curente în părţi affiliate 280
Alte active circulante 290
Total active circulante(rd.140 + rd.150 + rd.160 + rd.170 + rd.180 300
+ rd.190 + rd.200 + rd.210 + rd.220 + rd.230 + rd.240 + rd.250 +
99
rd.260 + rd.270 + rd.280 + rd.290)
Total active(rd.130 + rd.300) 310
100
Cod. rd. Suma,
PASIV Lei
3. Capital propriu
Capital social şi suplimentar 320
Rezerve 330
Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 340 X
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi 350
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 360 X
Profit utilizat al perioadei de gestiune 370 X
Alte elemente de capital propriu 380
Total capital propriu(rd.320 + rd.330 + rd.340 + rd.350 + 390
rd.360 + rd.370 + rd.380)
4. Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung 400
Împrumuturi pe termen lung 410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420
Alte datorii pe termen lung 430
Total datorii pe termen lung(rd.400 + rd.410 + rd.420 + 440
rd.430)
5. Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt 450
Împrumuturi pe termen scurt 460
Datorii comerciale 470
Datorii faţă de părţile affiliate 480
Avansuri primite curente 490
Datorii faţă de personal 500
Datorii privind asigurările sociale şi medicale 510
Datorii faţă de buget 520
Venituri anticipate curente 530
Datorii faţă de proprietari 540
Finanţări şi încasări cu destinaţie specială curente 550
Provizioane curente 560
Alte datorii curente 570
Total datorii curente(rd.450 + rd.460 + rd.470 + rd.480 + 580
rd.490 + rd.500 + rd.510 + rd.520 + rd.530 + rd.540 + rd.550
+ rd.560 + rd.570)
101
Aplicația 4.14
Se cere: reflectaţi corespondenţa conturilor contabile în baza operațiunilor economice din
tabelul 4.25 şi întocmiţi balanţa de verificare de tip şah utilizînd tabelul 4.26.
Tabelul 4.25
Operaţiunile economice ale entității economice
Corespondenţa
Suma,
Conţinutul operaţiilor economice conturilor
lei
Dt Ct
1. Din contul curent în monedă naţională s-a transferat 5 000
numerar pentru procurarea cotelor de participaţie în altă
entitate economic cu termenul de 18 luni.
2. S-a achiziţionat de la furnizori o programă informatică 2 500
cu plata ulterioară.
3. S-au achitat în numerar salariile lucrătorilor. 8 800
102
Întocmiţi balanţa de verificare de tip șah în baza operațiunilor economice, utilizînd tabelul 4.26.
Tabelul 4.26
Balanţa de verificare de tip şah
112 226 241 242 311 512 521 522 523 Total
Credit rulaj
debitor
Debit
112
141
213
241
242
243
333
412
521
531
Total
rulaj
creditor
103
Aplicația 4.15
Se cere:
1. Reflectaţi corespondenţa conturilor contabile în baza operațiunilor economice din
tabelul 4.28.
2. Utilizînd schema din figura 4.4, deschideţi contul sintetic 211 „Materiale” şi conturile
sale analitice în tabelele 4.29 şi 4.30.
3. Întocmiţi balanţa de verificare a conturilor analitice utilizînd tabelul 4.31.
La începutul lunii ianuarie 20___ entitatea economică "Delta" S.R.L. dispunea în stoc de
următoarele materiale reflectate în tabelul 4.27.
Tabelul 4.27
Soldul desfășurat al contului sintetic „Materiale” pe conturi analitice
la 01.01.20___
Nr. Tipuri Unitatea de Cantitatea Preţul,
crt. de materiale măsură Lei
1. Materialul „A” Buc 450 25,00
2. Materialul „B” Kg 230 17,00
104
Utilizînd schema din figura 4.4, deschideţi contul sintetic 211 „Materiale”,
Deschideți contul analitic „Materialul A” aferent contului sintetic 211 „Materiale”, utilizînd
tabelul 4.29.
Tabelul 4.29
Contul analitic „Materialul A” aferent contului sintetic 211 „Materiale”
Conţinutul U/m Preţul, Intrări Ieşiri
operaţiunei lei cantitatea suma, lei cantitatea suma, lei
Sold iniţial
Rulaj
Sold final
105
Deschideți contul analitic „Materialul B” aferent contului sintetic 211 „Materiale”, utilizînd
tabelul 4.30.
Tabelul 4.30
Contul analitic „Materialul B" aferent contului sintetic 211 „Materiale”
Conţinutul U/m Preţul, Intrări Ieşiri
operaţiunei lei cantitatea suma, lei cantitatea suma, lei
Sold iniţial
Rulaj
Sold final
106
Aplicația 4.16
Se cere:
1. Reflectaţi corespondenţa conturilor contabile în baza operațiunilor economice din
tabelul 4.33.
2. Utilizînd schema din figura 4.5, deschideţi contul sintetic 217 „Mărfuri” şi conturile
sale analitice în tabelele 4.34. 4.35 şi 4.36.
3. Întocmiţi balanţa de verificare a conturilor analitice utilizînd tabelul 4.37.
La începutul lunii mai 20___ entitatea economică "Tiras" S.R.L. dispunea în stoc de
următoarele mărfuri reflectate în tabelul 4.32.
Tabelul 4.32
Soldul desfășurat al contului sintetic „Mărfuri” pe conturi analitice
la 01.05.20___
Nr. Tipuri de mărfuri U/m Cantitatea Preţul, Suma,
crt. lei Lei
1. Săpun pentru copii buc 200 6,00
2. Ulei pentru copii kg 5000 8,00
3. Cremă pentru copii kg 100 10,00
Corespondenţa
Suma
Conţinutul operaţiunilor economice conturilor
(lei)
Dt Ct
1 S-au primit mărfuri de la furnizori:
Săpun pentru copii - 200 buc., 6 lei/buc.
Cremă pentru copii - 60 kg, 10 lei/kg
2 Au fost livrate cumpărătorilor (la costul efectiv):
Săpun pentru copii - 150 buc.
Ulei pentru copii – 3 000 kg
Cremă pentru copii - 90 kg
3 S-au primit mărfuri de la furnizori:
Ulei pentru copii — 300 kg, 8 lei/kg
Cremă pentru copii - 150 kg, 10 lei/kg
107
Utilizînd schema din figura 4.5, deschideţi contul sintetic 217 „Mărfuri”,
Deschideți contul analitic „Săpun pentru copii” aferent contului sintetic 217 „Mărfuri”,
utilizînd tabelul 4.34.
Tabelul 4.34
Contul analitic „Săpun pentru copii” aferent contului sintetic 217 „Mărfuri”
Conţinutul U/m Preţul Intrări Ieşiri
operaţiunei (lei) cantitatea suma, lei cantitatea suma, lei
Sold iniţial
Rulaj
Sold final
Deschideți contul analitic „Cremă pentru copii” aferent contului sintetic 217 „Mărfuri”,
utilizînd tabelul 4.35.
Tabelul 4.35
Contul analitic „Cremă pentru copii” aferent contului sintetic 217 „Mărfuri”
Conţinutul U/m Preţul Intrări Ieşiri
operaţiunei (lei) cantitatea suma, lei cantitatea suma, lei
Sold iniţial
Rulaj
108
Sold final
Deschideți contul analitic „Ulei pentru copii” aferent contului sintetic 217 „Mărfuri”,
utilizînd tabelul 4.36.
Tabelul 4.36
Contul analitic „Ulei pentru copii” aferent contului sintetic 217 „Mărfuri”
Conţinutul U/m Preţul Intrări Ieşiri
operaţiunei (lei) Cantitatea suma, lei cantitatea suma, lei
Sold iniţial
Rulaj
Sold final
Întocmiţi balanţa de verificare a conturilor analitice deschise la contul sintetic 217 „Mărfuri”
utilizînd tabelul 4.37
Tabelul 4.37
Balanţa de verificare a conturilor analitice deschise la contul sintetic 217 „Mărfuri”
Sold iniţial Rulajele Sold final
Un
Denumirea Preţ Intrări (debit) Ieşiri (credit)
. Canti- Suma Canti- Suma
mărfurilor (lei) Canti- Suma Canti- Suma
m. tatea (lei) tatea (lei)
tatea (lei) tatea (lei)
1.
2.
3.
Total X X X X X X
109
TESTE-GRILĂ
Nr. Nr.
Termenii Definiţia
crt. crt.
1. Debit A Înregistrarea simultană şi cu aceeaşi sumă
a unei operaţiuni în debitul unui cont şi în
creditul altui cont
2. Rulaj creditor В Totalul sumelor înregistrate în debitul
unui cont
3. Sold С Denumirea părţii drepte a unui cont
4. Credit D Totalul sumelor înregistrate în creditul
unui cont
5. Rulaj debitor E Denumirea părţii stîngi a unui cont
6. Dubla F Situaţia (existenţa) la un moment dat a
înregistrare unui element patrimonial
5. Referitor la conul 214 „Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată” se fac mai
multe afirmaţii. Care din ele sunt corecte:
a) Soldul contului este înscris în debit şi reprezintă suma uzurii acumulate.
b) Funcţionează ca un cont de pasiv.
c) Este un cont din contabilitatea de gestiune.
d) Soldul final se determină prin relaţia: Si + Rdt – Rct.
110
e) În creditul contului se înregistrează calculul uzurii obiectelor de inventar în cursul
perioadei de gestiune.
6. Care din următoarele conturi funcţionează ca conturi de pasiv:
a) 534 „Datorii faţă de buget"
b) 714 „Alte cheltuilei ale activităţii operaţionale"
c) 214 „Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată"
d) 311 „Capitalul social"
e) 812 „Activităţi auxiliare"
f) 221 „Creanţe comerciale"
g) 621 „Venituri din operaţiuni cu active imobilizate"
7. Pentru generalizarea informaţiei privind costurile de producţie sunt utilizate conturile din:
a) Clasa 3 „Capital propriu”
b) Clasa 6 „Venituri”
c) Clasa 8 „Conturi de gestiune”
d) Clasa 2 „Active circulante”
e) Clasa 9 „Conturi extrabilanţiere”
8. Achitarea datoriei faţă de furnizor pe seama creanţei comerciale a acestui furnizor se reflectă
prin formula contabilă:
a) Dt 221 Ct 521
b) Dt 522 Ct 221
c) Dt 521 Ct 226
d) Dt 521 Ct 221
111
13. Formulaţi conţinutul operaţiunilor economice ce au loc la baza următoarelor înregistrări:
a) Dt 532 Ct 241
b) Dt 217 Ct 521
c) Dt 511 Ct 242
d) Dt 111 Ct 242
e) Dt 242 Ct 221
f) Dt 211 Ct 532
16. Rulajul creditor al contului de activ este egal cu zero în cazul, în care:
a) Pe parcursul lunii nu au avut loc rotaţii pe cont.
b) Rulajul debitor este echivalent cu cel creditor.
c) Aceasta nu se poate întîmpla.
d) Soldul iniţial plus rulajul debitor se echivalează cu rulajul creditor.
e) În decursul perioadei nu au avut loc operaţiuni ce au produs micşorări în aceste
conturi.
f) Nici un răspuns nu este corect.
112
TEMA 5. SCHEMA GENERALĂ A CONTABILITĂȚII PRINCIPALELOR
OPERAȚIUNI ECONOMICE
Obiectivele de referință:
Să descrie metodica de reflectare a operaţiunilor economice privind procurarea și
vînzarea bunurilor economice
Să descrie procesului de producţie în cadrul entității economice
Să determine modul de reflectare în conturi a producţiei în curs de execuţie, costurilor
activității de bază şi auxiliare, precum şi a costurile indirecte de producţie.
Să argumenteze metodica de reflectare în conturi a cheltuielilor şi veniturilor, de
determinare a profitului net şi a modului de contabilizare a acestora.
Aplicația 5.1
Se cere:
1. În corespundere cu datele de mai jos, reflectaţi corespondenţa conturilor contabile în
baza operațiunilor economice privind procurarea mărfurilor din tabelul 5.1.
2. Determinați costul de intrare a mărfurilor procurate de entitatea economică.
Tabelul 5.1
Corespondența conturilor în baza operațiunilor economice
privind procurarea mărfurilor
Corespondența
Nr. Suma,
Conținutul operațiunilor economice conturilor
crt. lei
Dt Ct
1 Înregistrarea valorii mărfurilor achiziţionate de la
furnizori (fără TVA)
2 Reflectarea TVA aferentă mărfurilor achiziţionate
3 Înregistrarea cheltuielilor de transport propriu
4 Calculul salariilor angaţilor cuvenite pentru
descărcarea mărfurilor
5 Calculul contribuţiilor la asigurările sociale şi
medicale aferente salariilor calculate
6 Achitarea datoriei faţă de furnizori
113
Aplicația 5.2
Se cere:
1. În corespundere cu datele de mai jos, reflectaţi corespondenţa conturilor contabile în
baza operațiunilor economice privind procurarea materialelor din tabelul 5.2.
2. Determinați costul de intrare a materialelor procurate de entitatea economică
„RAPID” S.R.L.
Tabelul 5.2
Corespondența conturilor în baza operațiunilor economice
privind procurarea materialelor
Corespondența
Nr. Suma,
Conținutul operațiunilor economice conturilor
crt. lei
Dt Ct
1 Înregistrarea valorii materialelor achiziţionate de la
furnizori (fără TVA)
2 Reflectarea TVA aferentă materialelor achiziţionate
3 Înregistrarea cheltuielilor efectuate de organizaţia de
transport (fără TVA)
4 Reflectarea TVA aferentă cheltuielilor efectuate de
organizaţia de transport
5 Calculul salariilor angaţilor cuvenite pentru
descărcarea materialelor
6 Calculul contribuţiilor la asigurările sociale şi
medicale aferente salariilor calculate
7 Achitarea datoriei faţă de furnizori
8 Achitarea datoriei faţă de organizaţia de transport
114
Aplicația 5.3
Se cere:
1. În corespundere cu datele de mai jos, reflectaţi corespondenţa conturilor contabile în baza
operațiunilor economice privind procurarea mijlocului fix din tabelul 5.3.
2. Determinați costul de intrare a mijlocului fix procurat de entitatea economică „Stejaur”
S.R.L.
Entitatea economică „Stejaur” S.R.L. a procurat un utilaj în baza facturii fiscale, care cuprinde
următoarele informații:
valoarea utilajului - 8 000,00 lei;
TVA - 20%;
total spre plată - x lei.
La transportarea utilajului a fost angajat transportul organizaţiei de transport care a prezentat
factura fiscală în sumă de 1 000,00 lei, inclusiv TVA. Mijlocul fix a fost descărcat de către angajaţii
entităţii, cărora li s-a calculat salariul în sumă de 5 00,00 lei. Cheltuielile de montare a utilajului au
alcătuit:
materiale utilizate – 200,00 lei
salariul muncitorilor care au participat la instalare – 300,00 lei
contribuţii la asigurările sociale şi medicale aferente salariilor calculate – x lei
serviciile activității auxiliare – 100,00 lei
Entitatea economică „Stejaur” S.R.L. s-a achitat cu furnizorul și organizația de transport
integral prin virament.
În contabilitatea entităţii „Stejaur” S.R.L. se efectuează înregistrările contabile prezentate în
tabelul 5.3.
Tabelul 5.3
Corespondența conturilor în baza operațiunilor economice
privind procurarea mijlocului fix
Corespondența
Nr. Suma,
Conținutul operațiunilor economice conturilor
crt. lei
Dt Ct
1 Înregistrarea valorii utilajului achiziţionat de la furnizori
(fără TVA)
2 Reflectarea TVA aferentă utilajului achiziţionat
3 Înregistrarea cheltuielilor efectuate de organizaţia de
transport (fără TVA)
4 Reflectarea TVA aferentă cheltuielilor efectuate de
organizaţia de transport
5 Calculul salariilor angaţilor cuvenite pentru descărcarea
utilajului
6 Calculul contribuţiilor la asigurările sociale şi medicale
aferente salariilor calculate
7. Înregistrarea materialelor utilizate la montarea utilajului
8 Calculul salariilor angaţilor cuvenite pentru montarea
utilajului
9 Calculul contribuţiilor la asigurările sociale şi medicale
aferente salariilor calculate
10 Reflectarea serviciilor activității auxiliare utilizate la
montarea utilajului
11 Achitarea datoriei faţă de furnizori
12 Achitarea datoriei faţă de organizaţia de transport
115
Aplicația 5.4
Se cere:
1. În corespundere cu datele de mai jos, reflectaţi corespondenţa conturilor contabile în
baza operațiunilor economice aferente producţiei în curs de execuţie şi a produselor
finite din tabelul 5.4.
2. Determinați stocul final al producției în curs de execuție la finele perioadei de gestiune.
Tabelul 5.4
Corespondența conturilor în baza operațiunilor economice
aferente producţiei în curs de execuţie şi a produselor finite
Corespondența
Nr. Suma,
Conținutul operațiunilor economice conturilor
crt. lei
Dt Ct
1 Trecerea soldului producţiei în curs de execuţie la
începutul perioadei de jestiune din contul contabilităţii
financiare
2 Reflectarea costurilor de materiale la fabricarea
producţiei
3 Înregistrarea consumului de energie în scopuri
tehnologice
4 Reflectarea costurilor cu personalul
5 Calculul şi înregistrarea contribuţiilor privind
asigurările sociale şi medicale
6 Reflectarea valorii produselor fabricate predate la
depozit
7 Trecerea soldului producţiei în curs de execuţie la
finele perioadei de gestiune în contul contabilităţii
financiare
116
Aplicația 5.5
Se cere:
1. În corespundere cu datele de mai jos, reflectaţi corespondenţa conturilor contabile în
baza operațiunilor economice privind vănzarea mărfurilor din tabelul 5.5.
2. Determinați rezultatul financiar din operațiunile aferente vînzării mărfurilor.
La data de 01.09.2014, entitatea economică „Prim” SRL a livrat mărfuri altei entităţi „Sever”
SRL la preţul de 300 000,00 lei, TVA - 20%. Costul mărfurilor vîndute constituie 210 000,00 lei.
La data de 27.09.2014 entitatea economica „Sever” SRL s-a achitat pentru mărfurile
procurate.
În contabilitatea entităţii „Stejaur” S.R.L. se efectuează înregistrările contabile prezentate în
tabelul 5.5.
Tabelul 5.5
Corespondența conturilor în baza operațiunilor economice
privind vînzarea mărfurilor
Corespondența
Nr. Suma,
Conținutul operațiunilor economice conturilor
crt. lei
Dt Ct
1 Reflectarea costului mărfurilor vîndute
2 Constatarea venitului din vînzarea mărfurilor
3 La suma TVA aferentă mărfurilor vîndute
4 Achitarea cumpărătorului pentru mărfurile
procurate
117
Aplicația 5.6
Se cere:
1. În corespundere cu datele de mai jos, reflectaţi corespondenţa conturilor contabile în
baza operațiunilor economice privind vănzarea mijlocului fix din tabelul 5.6.
2. Determinați rezultatul financiar din operațiunile aferente vînzării mijlocului fix.
Entitatea economică vinde un mijloc fix, a cărui cost de intrare este de 150 000 lei, durata de
utilizare – 16 ani, valoarea reziduală – 5 000 lei. Mijlocul fix a fost folosit 9 ani 6 luni. Amortizarea
a fost calculată după metoda liniară. Mijlocul fix se vinde la preţul de 110 000 lei, T.V.A. – 20 %.
În contabilitatea entităţii economice se efectuează înregistrările contabile prezentate în tabelul
5.6.
Tabelul 5.6
Corespondența conturilor în baza operațiunilor economice
privind vînzarea mărfurilor
Corespondența
Nr. Suma,
Conținutul operațiunilor economice conturilor
crt. lei
Dt Ct
1 Reflectarea valorii contabile a mijlocului fix
vîndut
2 Casarea amortizării acumulate pe parcursul
funcționării mijlocului fix
3 Constatarea venitului din vînzarea mijlocului fix
4 La suma TVA aferentă mijlocului fix vîndut
5 Achitarea cumpărătorului pentru mijlocul fix
procurat
118
Aplicația 5.7
Se cere:
1. În corespundere cu datele de mai jos, reflectaţi corespondenţa conturilor contabile în
baza operațiunilor economice privind închiderea conturilor de venituri și cheltuieli la
2. finele anului din tabelul 5.7.
3. Determinați rezultatul financiar la sfârşitul anului 2014 (profit sau pierdere).
Corespondența
Nr. Suma,
Conținutul operațiunilor economice conturilor
crt. lei
Dt Ct
1 Trecerea la finele anului 2014 a veniturilor
acumulate pe feluri de activități la rezultatul
financiar total:
Venitul din vânzări
Alte venituri din activitatea operaţională
Venituri din operațiuni cu active
imobilizate
Venituri financiare
Venituri excepţionale
2 Trecerea la finele anului 2014 a cheltuielilor
acumulate pe feluri de activități la rezultatul
financiar total:
Costul vânzărilor
Cheltuieli de distribuire
Cheltuieli administrative
Alte cheltuieli din activitatea operaţională
Cheltuieli cu active imobilizate
Cheltuieli financiare
3 Reflectarea rezultatului financiar total la finele
anului 2014.
119
TESTE-GRILĂ
2. Găsiţi formula contabilă corectă privind înregistrarea la depozit a producţiei finite fabricate.
a) Dt 211 Ct 811
b) Dt 216 Ct 811
c) Dt 811 Ct 215
d) Dt 216 Ct 611
e) Dt 215 Ct 811
120
9. Înregistrarea pierderilor de produse finite ca urmare a calamităţilor naturale:
a) Dt 714 Ct 216;
b) Dt 723 Ct 216;
c) Dt 333 Ct 216;
d) Dt 229 Ct 216
121
TEMA 6. EVALUAREA ȘI CALCULAȚIA – PROCEDEE ALE METODEI
CONTABILITĂȚII
Obiectivele de referință:
Să determine însemnătatea evaluării pentru reflectarea generalizată a mijloacelor şi
surselor de formare a acestora
Să argumenteze metodele de evaluare a mijloacelor la întrarea în entitate
Să argumenteze metodele de evaluare a mijloacelor în contabilitatea curentă
Să argumenteze metodele de evaluare a mijloacelor la ieşirea de la entitate
Să identifice rolul calculaţiei în calcularea costului, în studierea componenţei costurilor
incluse în costul producţiei
Aplicația 6.1
Se cere:
1. În corespundere cu datele de mai jos, determinați costul uleiului vegetal consumat
conform metodei de evaluare FIFO (primul intrat-primul ieșit) după tabelul 6.1.
2. Determinați stocul final al uleiului vegetal la sfîrșitul lunii octombrie 20___.
Stocul iniţial în depozitul entităţii economice „Lira” S.A. pentru uleiul vegetal la 1 octombrie
20___ constituie 1 300 kg la preţul de 18 lei/kg.
Aprovizionările în timpul lunii octombrie 2014 cu ulei vegetal au constituit:
la 02.10. – 300 kg, preţul de 18,40 lei/kg;
la 06.10. – 500 kg, preţul de 18,50 lei/kg;
l 13.10. – 1 000 kg, preţul de 18,30 lei/kg;
la 19.10. – 600 kg, preţul de 18,60 lei/kg;
la 27.10. – 800 kg, preţul de 18,20 lei/kg;
Consumul de ulei vegetal pe parcursul lunii octombrie 2014 a constituit:
la 05.10 – 1 400 kg;
la 16.10 – 1 300 kg;
la 24.10 – 500 kg;
la 28.10 – 700 kg.
Utilizînd tabelul 6.1, calculați costul materialelor consumate şi a stocului final în cadrul
„Dia” S.R.L., conform metodei FIFO.
122
Tabelul 6.1
Calculul costului uleiului vegetal consumat și a stocului final
în baza metodei FIFO
Rulaj
Stoc final
Aplicația 6.2
Se cere:
1. În corespundere cu datele de mai jos, determinați costul materialelor consumate
conform metodei costului mediu ponderat după fiecare intrare în tabelul 6.2, și metodei
de evaluare FIFO (primul intrat-primul ieșit) în tabelul 6.3.
2. Determinați stocul final al materialelor la sfîrșitul lunii august 20__.
3. Reflectaţi corespondenţa conturilor contabile în baza operațiunilor economice privind
aprovizionarea și consumul materialelor (după metoda FIFO) în tabelul 6.4.
La entitatea economică „Dia” S.R.L., stocul materialului „A” la 01 august 20__ a constituit
680 unităţi la prețul de 22 lei/unitate.
În luna august stocurile au evoluat astfel:
La 05.08. s-a înregistrat o aprovizionare de la furnizori – 1 980 unităţi la preţul de 21 lei
/unitate, achitarea efectuindu-se prin intermediul titularului de avans cu acordarea avansului.
La 10.08. consumul pentru fabricarea produselor a constituit 1 020 unităţi.
La 13.08. aprovizionarea de la o entitate asociată alcatuia 500 unităţi, la preţul de 20,50
lei/unitate. Achitarea se va efectua peste o lună.
La 17.08. consumul pentru necesităţile generale ale secţiei de producţie – 960 unităţi.
La 21.08. consumul pentru fabricarea produselor - 785 unităţi.
La 26.08. aprovizionarea de la furnizori – 375 unităţi, la preţul de 23 lei/ unitate. Achitarea
s-a efectuat din contul unui acreditiv.
La 28.08. s-au reflectat lipsurile de materiale – 365 unităţi.
123
Utilizînd tabelul 6.2, calculați costul materialelor consumate şi a stocului final în cadrul
„Dia” S.R.L., conform metodei costului mediu ponderat după fiecare intrare.
Tabelul 6.2
Calculul costului materialelor consumate în cadrul „Dia” S.R.L.
conform metodei costului mediu ponderat după fiecare intrare
Rulaj
Stoc final
Utilizînd tabelul 6.3, calculați costul materialelor consumate şi a stocului final în cadrul
„Dia” S.R.L., conform metodei FIFO.
124
Tabelul 6.3
Calculul costului materialelor consumate în cadrul „Dia” S.R.L.
conform metodei FIFO
Rulaj
Stoc final
Tabelul 6.4
Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice la „Dia” S.R.L.
Corespondenţa
Nr.
Conţinutul operaţiunilor economice Suma, lei conturilor
crt.
Debit Credit
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
125
Aplicația 6.3
Se cere:
1. În corespundere cu datele de mai jos, determinați costul materialelor consumate
conform metodei costului mediu ponderat total în tabelul 6.5, și metodei de evaluare
FIFO (primul intrat-primul ieșit) în tabelul 6.6.
2. Determinați stocul final al materialelor la sfîrșitul lunii septembrie 20__.
3. Reflectaţi corespondenţa conturilor contabile în baza operațiunilor economice privind
aprovizionarea și consumul materialelor (după metoda FIFO) în tabelul 6.7.
126
Tabelul 6.5
Calculul costului materialelor consumate în cadrul „Alga” S.R.L.
conform metodei costului mediu ponderat total
Rulaj
Stoc final
Utilizînd tabelul 6.6, calculați costul materialelor consumate şi a stocului final în cadrul
„Alga” S.R.L., conform metodei FIFO.
127
Tabelul 6.6
Calculul costului materialelor consumate în cadrul „Alga” S.R.L.
conform metodei FIFO
Rulaj
Stoc final
Corespondenţa
Nr.
Conţinutul operaţiunilor economice Suma, lei conturilor
crt.
Debit Credit
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
128
Aplicația 6.4
Se cere:
Utilizînd tabelul 6.8, repartizați costurile indirecte de producţie, ştiind că baza de repartizare
reprezintă costurile materiale.
Tabelul 6.8
Repartizarea costurilor indirecte de producție
Tipurile Baza Coeficientul de Costuri indirecte de
de produse de repartizare repartizare producţie
A
B
C
Total X
Tabelul 6.9
Calculația costului de producție total și unitar
Tipurile Volumul Costuri Costuri cu Contribuții Costuri Costul de Costul de
de de materiale personalul C.A.S., indirecte producție producție
produse producție C.A.M. de total unitar
producție
A
B
C
Total
129
Aplicația 6.5
Se cere:
1) Reflectaţi corespondenţa conturilor contabile în baza operațiunilor economice ce țin de
fabricarea unui anumit tip de produs din tabelul 6.10.
2) Calculați costul produselor fabricate la finele perioadei de gestiune.
Tabelul 6.10
Jurnalul de înregistrări cronologice a operațiilor economice
al entității economice „Trandafir” S.R.L.
Corespondenţa
Nr. Suma,
Conţinutul operaţiilor economice conturilor
crt. lei
Debit Credit
A B 1 2 3
1. Soldul producţiei în curs de execuţie la începutul lunii 38 000
2. S-au consumat materii prime şi materiale la fabricarea 12 100
producţiei
3. S-au calculat salariile muncitorilor din activitatea de 7 800
bază
4. Calculul contribuţiilor de asigurări sociale de stat ?
obligatorii aferente salariilor muncitorilor care
participă la fabricarea produselor.
5. Calculul primelor de asigurare obligatorie de asistenţă ?
medicală aferente salariilor muncitorilor care
participă la fabricarea produselor.
6. S-a consumat combustibil în scopuri tehnologice 10 250
7. S-a consumat energie electrică pentru punerea în 7 500
funcţiune a utilajului care partcipă la fabricarea
producţiei
8. S-a reflectat valoarea contabilă a producţiei în curs de 22 000
execuţie la sfîrşitul lunii
9. S-au depozitat produse fabricate la cost efectiv ?
10. S-a reflectat valoarea contabilă al produselor vândute 75 600
cumpărătorilor
11. S-a reflectat valoarea produselor vândute la preţul de 110 000
livrare conform facturilor prezentate (fără TVA)
12. S-a reflectat TVA aferentă produselor vândute ?
130
Aplicația 6.6
Se cere:
1) Reflectaţi corespondenţa conturilor contabile în baza operațiunilor economice ce țin de
fabricarea unui anumit tip de produs din tabelul 6.11.
2) Utilizînd tabelul 6.12, repartizați costurile indirecte de producţie, ştiind că la baza de
repartizare reprezintă salariul muncitorilor de bază.
3) Calculați costul produselor fabricate la finele perioadei de gestiune în baza conturilor de
calculație.
Tabelul 6.11
Corespondenţa
Nr. Suma,
Conţinutul operaţiunilor economice conturilor
crt. lei
Debit Credit
A B 1 2 3
1. Consumul de metale necesare pentru:
- fabricarea maşinelor de tipul „A” 18 700
- fabricarea maşinelor de tipul „B” 75 000
2. Consumul de piese de schimb necesare la întreţinerea 21 000
utilajelor din secţia de producere
3. Calculul uzurii obiectelor de inventar date în folosinţă 780
pentru nevoile generale ale secţiei de bază
4. Consumul de combustibil aprovizionat de la furnizori 3 200
necesar pentru nevoile generale ale secţiei de producere
5. Calculul amortizării utilajelor secţiei de bază 5 850
6. Calculul salariilor muncitorilor şi personalului secţiei:
a) muncitorilor care participă la fabricarea
automobilelor de tipul „A”; 11 500
b) muncitorilor care participă la fabricarea
automobilelor de tipul „B” 14 500
c) administraţiei secţiei de producere. 8 100
7. S-au calculat primele de asigurări sociale de stat
obligatorii din suma salariilor calculate:
a) muncitorilor care participă la fabricarea ?
automobilelor de tipul „A”;
b) muncitorilor care participă la fabricarea ?
automobilelor de tipul „B”
c) administraţiei secţiei de producere ?
8. S-au calculat primele de asigurare obligatorie de
asistenţă medicală din suma salariilor calculate:
a) muncitorilor care participă la fabricarea
automobilelor de tipul „A”; ?
b) muncitorilor care participă la fabricarea
automobilelor de tipul „B” ?
c) administraţiei secţiei de producere ?
131
9. Includerea CIP în costul automobilelor fabricate:
CIP aferent automobilelor de tipul „A”; ?
CIP aferent automobilelor de tipul „B” ?
10. Reflectarea costului automobilelor fabricate:
tipul „A” ?
tipul „B” ?
Total X
Dt 821 Ct
Rdt Rct
132
TESTE–GRILĂ
1. Precizaţi, care cheltuieli prezintă cheltuielile capitalizate (ce se includ în costul de intrare):
a) Valoarea venală a computerului procurat;
b) Salariul lucrătorului ce exploatează computerul;
c) Cheltuieli de transport la achiziţionarea computerului;
d) Amortizarea calculată la utilizarea computerului;
e) Cheltuieli de modernizare a computerului;
f) Cheltuieli de reparaţie curentă a computerului;
g) Consum de energie electrică pentru funcţionarea computerului;
h) Servicii de consulting la procurarea computerului;
i) Taxa pe valoare adăugată.
3. Precizați care este costul de intrare a materialului „A”, pornind de la următoarele date: cantitatea
– 1 000 unităţi; preţul unitar – 18 lei, inclusiv TVA – 3 lei, servicii prestate de organizaţia de
transport – 1 200 lei, inclusiv TVA.
Variante de răspuns:
a) 19020 lei;
b) 16000 lei;
c) 19200 lei;
d) 19202 lei.
4. Calculați care este preţul cu care se dă în consum materialul, dacă se aplică metoda FIFO,
pornind de la următoarele date:
Material „X” a intrat în patrimoniu astfel:
04.04 – 10 kg x 2000 lei/kg;
05.04 – 80 kg x 2100 lei/kg;
13.04 – 10 kg x 1800 lei/kg;
Să dă în consum pe data de 08 aprilie, 12 kg din respectivul material „X”.
Variante de răspuns:
a) 12 kg cu preţul de 2000 lei;
b) 10 kg cu preţul de 2000 lei şi 2 kg cu preţul de 2100 lei;
c) 10 kg cu preţul de 1800 lei şi 2 kg cu preţul de 2100 lei;
d) 12 kg cu preţul de 1966 lei.
133
a) expresia bănească a tuturor resurselor utilizate pentru fabricarea produselor sau prestarea
serviciilor;
b) expresia bănească a resurselor utilizate la fabricarea produselor plus adaosul comercial;
c) reprezintă pierderile entităților economice rezultate în urma desfăşurării activităţii
economico-financiare;
d) resurse exprimate valoric şi consumate pentru fabricaţia produselor/prestarea serviciilor în
scopul obţinerii unui venit.
134
TEMA 7. DOCUMENTAŢIA CA PROCEDEU AL METODEI CONTABILITĂŢII
Obiectivele de referință:
Să definească noțiunea de document contabil
Să identifice părţile componente ale documentului
Să determine criteriile de clasificare a documentelor
Să stabilească modul de întocmire a documentelor
Să argumenteze modul de verificare şi păstrare a documentelor
Aplicația 7.1
Se cere: întocmiţi documentele primare (dispoziţia de plată, factura, decontul de avans,
dispoziţia de încasare şi registrul de casă) în corespundere cu datele de mai jos:
Titularului de avans Oprea Grigorie, contabil al entităţii “Modern” S.R.L. (identificat prin
buletinul de identitate B 4879562 eliberat la 01.08.20__ de către ÎS “CrisRegistru”) i-a fost eliberat
avans din casieria entităţii în sumă de 7 500,00 lei pentru procurarea aparatului de fax, model
Canon MF 312.
Numerarul a fost eliberat prin dispoziţia de plată nr. 143 din 07.02.20__ de către casierul
Stratulat A., cu permisiunea directorului Ursu V. şi a contabilului-şef Corduneanu E.
Avansul a fost justificat prin Factura AO nr.124587 eliberată de “Lia” S.R.L. cu anexă, bonul
fiscal nr.58791 din 08.02.20__ în sumă de 6 300,00 lei care confirmă procurarea aparatului de fax.
Suma nejustificată a fost depusă în casierie prin dispoziţia de încasare nr. 512 din 10.02.20__.
135
Formular interdepartamental tipizat Типовая
междуведомственная форма nr.OC-2
unitatea предприятие
Simbol evidență
Nr. Document Cont corespondent
Data întocmirii Дата analitică Код Suma
Номер Корреспондирующий
составления аналитического Сумма
документа счет
учета
A elibera
Выдать numele, prenumele фамилия, имя,отчество
În baza:_________________________________________________________________________
Основание:
____________________________________________________________lei___________bani
suma în litere сумма прописью лей бань
Anexă:_______________________________________________________________________
Приложение:
Am primit
Получил suma în litere сумма прописью
__________________________________________________________lei_____________bani
<<_____>>______________20______ Semnătura
Подпись
În baza:
основание: denumirea, seria numărul, data, emitenul actului de identitate
наименование, номер, дата, место выдачи докумерта, удостоверяющего личность
A plătit casierul
Выдал кассир
136
Aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al
ex.- la furnizor Republicii Moldova nr. 47 din 31 martie 2010
1
Утверждена приказом Министерства финансов
экз. -отправителю Республики Молдова N47 от 31 марта 2010г.
FACTURĂ LA FOAIA DE PARCURS Seria Nr. din
НАКЛАДНАЯ К ПУТЕВОМУ ЛИСТУ от
TRANSPORTATOR_____________________________________________________________________________________________________
Seria OA
ПЕРЕВОЗЧИК denumirea, adresa IDNO - наименование, адрес, IDNO
Nr. MIJLOC DE TRANSPORT marca Nr remorca (semiremorca) Nr.
ТРАНСПОРТНОЕ СРЕСДСТВО марка прицеп (полуприцеп)
din ȘOFER_______________________________________________________________________________________________________
от ВОДИТЕЛЬ numele,prenumele și nr. Permisului de conducere - фамилия, имя и № водительского удостоверения
1. FURNIZOR_____________________________________________________________________ Cod fiscal/IDNO___________________________________________________
ОТПРАВИТЕЛЬ denumirea, adresa - наименование, адрес Фискальный код/IDNO
2. BENEFICIAR____________________________________________________________________ Cod fiscal/IDNO___________________________________________________
ПОЛУЧАТЕЛЬ denumirea, adresa - наименование, адрес Фискальный код/IDNO
3. PUNCT ÎNCĂRCARE 4. PUNCT DESCĂRCARE
ПУНКТ ПОГРУЗКИ ПУНКТ РАЗГРУЗКИ
5. DOCUMENTE ANEXATE________________________________________________________________________________________________________________________
ПРЛАГАЕМЫЕ ДОКУМЕНТЫ
6. REDIRIJĂRI_________________________________________________________________________________________________________________________________
ПЕРЕАДРЕСОВАНО
INFORMAȚII - СВЕДЕНИЯ
Nr. d/o Denumirea Наименование Unitatea de Cantitatea Preț unitar, lei valoarea,lei TVA,lei Accize,lei Suma,lei Tipul de Număr de Volum,m3 Masa
№ н/п măsură activelor/volumul Цена единицы, Стоимость, НДС.леев Акцизы, Сумма, леев ambalaj Вид locuri Кол - Обьём,m3 brută,
Единица serviciilor/lucrărilor леев леев леев упаковки во мест tone
измерения Кол-во Масса
активов/обьём брутто,
услуг/работ тонн
7.1 7.2 7.3 7.4 7.5 7.6 7.7 7.8 7.9 7.10 7.11 7.12 7.13
8. TOTAL/ИТОГО X X X X X
9. Total eliberat în valoare de________________________________________________________________________________________________________________
Всего отпущено на сумму în litere - прописью 14.
10. Permis eliberarea: 11. Primit, transportator (șofer): 13. Primit, beneficiar: în baza delegației ser.___nr.________din___________
semnătura-
Отпуск разрешил: Принял, перевозчик (водитель): подпись принял,получатель: eliberată______________________________________
выданной
1)_________________________________________ 12. Predat, transportator (șofer): Primit________________________________________
funcția, numele, prenumele și semnătura - semnătura- Получил funcția, numele, prenumele -
должность,Ф.И.О.,подпись Сдал, перевозчик (водитель): подпись должность,Ф.И.О.
2)_________________________________________ funcția, numele, prenumele și semnătura -
должность,Ф.И.О.,подпись
funcția, numele, prenumele și semnătura -
должность,Ф.И.О.,подпись
137
Unitatea Типовая ф. № 286
Организация Inregistrarea nr.________________________
Sectia_______________________________________Funcția______________ Проводка
Цех Профессия din _____________________________20_______
Numele, prenumele от
138
Debit
Nr. crt. Cui i s-a platit, cu se scop si in baza carul document Suma Дебет
Data Дата
Пор.№ док. Кому, за что и по какому документу уплачено Сумма
cont fisa
счет карт.
Total
Всего
139
Formular interdepartamental tipizat nr.OC-1
Типовая междуведомственная форма
unitatea предприятие unitatea предприятие
Aprobat prin Hotărârea D.S. Al Republicii COD FISCAL (ФИСК. КОД)
COD FISCAL (ФИСК. КОД) Moldova nr. 08 din 12 aprilie a.1995
Утверждена Постановлением ДС Республики
Молдова от 12 апреля 1995 г., № 08 CHITANŢĂ КВИТАНЦИЯ
Cod CDUM la dispoziția de încasare nr.
30751
Код по КУДМ к приходному кассовому ордеру
În baza:_____________________________
Основание:
Încasat de la
Принято от numele, prenumele фамилия, имя,отчество
În baza:_________________________________________________________________________ suma în litere сумма прописью
Основание: _________________________lei_________bani
лей
бань
_________________________________________________________________________
suma în litere сумма прописью <<_____>>____________________20_____
___________________________________________ __________________lei _______________bani L.Ş.
лей бань М.П.
Anexă:_______________________________________________________________________ Contabil-şef
Приложение: Главный бугалтер
Conducător Contabil -şef Casier
Руководитель Главный бухгалтер Кассир
140
Casa din <<______>>______________20_____ Foaia _________
Касса за Лист
Simbol cont Simbol
Nr. coresp. Код Nr. cont
Descrierea operației Încasări Plăți Descrierea operației Încasări
Documentului корр. Счета Documentului coresp. Plăți Расход
Описание операции Приход Расход Описание операции Приход
№ документа № документа Код корр.
Счета
1 2 3 4 5 1 2 3 4 5
Sold la începutul zilei
Остаток на начало дня
Total
Итого
ЛИНИЯ ОТРЕЗА
Sold la sfвrșitul zilei
Остаток на конец дня
inclusiv pentru salariu
в том числе на зарплату
Casier
Кассир
Am verificat înscrierile din registrul de casă și am primit________________
LINIA DE DETAȘARE
în litere
documente de încasare și ___________________________________documente de plată
în litere
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве по
приходу_______________
прописью
и порасходу____________________________________получил:
прописью
141
Casa din <<______>>______________20_____ Foaia
Касса за Лист
Simbol
Nr. Simbol cont Nr. cont
Descrierea operației Încasări Plăți Descrierea operației Încasări Plăți
Documentului coresp. Код Documentului coresp.
Описание операции Приход Расход Описание операции Приход Расход
№ документа корр. Счета № документа Код корр.
Счета
1 2 3 4 5 1 2 3 4 5
Sold la începutul zilei X
Остаток на начало дня
Total
Итого
Sold la sfârșitul zilei
Остаток на конец дня
inclusiv pentru salariu
в том числе на зарплату
Casier
ЛИНИЯ ОТРЕЗА
Кассир
Am verificat înscrierile din registrul de casă și am primit________________
în litere
documente de încasare și ___________________________________documente de plată
în litere
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве по
приходу_______________
LINIA DE DETAȘARE
прописью
и порасходу____________________________________получил:
прописью
Contabil
142
Aplicația 7.2
Se cere: întocmiţi documentele primare (factura fiscală, delegaţie, bon de primire, bon de
consum, ordin de plată) în corespundere cu datele de mai jos:
În baza facturii fiscale JJ 0581421 din 10.02.20__ entitatea economică „Spectru” S.A. a
procurat următoarele tipuri de materie primă de la „Nistru” S.R.L. pentru producerea mobilei de
bucătărie:
Lemn natural 100 plăci a cîte 1 500,00 lei/placa.
Lemn masiv 120 plăci a cîte 900,00 lei/placa.
Vopsea 50 kg cîte 65,00 lei/kg;
Accesorii 75 seturi a cîte 283,00 lei/set.
Materialele au fost transportate de către entitatea „Spectru” S.A (foaie de parcurs BN
0548789 din 10.02.200__) la depozitul nr.1 unde au fost recepţionate de depozitarul Miron C. prin
bonul de primire nr. 56 din 10.02.20__ .
Din motivul lispsei ştampilei la entitate, contabilul-şef a ridicat exemplarul 2 al facturii
fiscale cu ajutorul delegaţiei seria BX nr. 0498750 din 09.02.20__.
Ulterior o parte din materiale şi anume: lemn natural 50 plăci a cîte 1 500,00 lei/placa, lemn
masiv 70 plăci a cîte 900,00 lei/placa, vopsea 20 kg cîte 65,00 lei/kg, accesorii 15 seturi a cîte
283,00 lei/set., au fost eliberate şefului secţiei de producere Croitor V., prin bonul de consum nr. 45
din 25.02.20__ pentru procesul de fabricare a mobilei.
Datoria faţă de furnizor a fost achitată prin ordinul de plată nr. 12 din 11.02.20__.
143
Ex. _________ Formular tipizat
Nr. exemplarului Anexa 1 la Ordinul Ministerului
№. экземпляра Finnanţelor al Republicii Moldova
nr.115 din 6 septembrie_2010
Типовая форма
Приложение 1 к приказу Министерства Финансов Республики Молдова
№ 115 от 6 сентября 2010 г.
FACTURĂ FISCALĂ Seria, Nr. JJ 0581421
НАЛОГОВАЯ НАКЛАДНАЯ Серия, №
144
Formular tipizat
Seria BX Cod CUIIO Типовая форма
Nr. Код ОКПО
Aprobat prin Ordinul comun al Departamentului Statisticii al RM și Ministerului Finanțelor al
Republicii Moldova nr. 24/36 din 25 martie 1998
Утверждена совместным приказом Департамента стастики и Министерства финансов
Data eliberării Республики Молдова № 24/36 от 25 марта 1998 г
Cod fiscal al
furnizorului DELEGAŢIE Seria BX Nr.
Фискальный код ДОВЕРЕННОСТЬ
Линия отреза
поставщика
Nr. şi data contractului (acordului ş.a.) Data emiterii_________________20________
Номер и дата договора (соглашения и т.п.) Дата выдачи
Semnătura
delegatului numele, prenumele, funcția фамилия, имя, должность
Расписка лица, legitimat cu buletinul de identitate: seria___________nr._____________din__________
получившего удостоверение личности
доверенность
Linia de detașare
145
Lista valorilor în mărfuri şi materiale
Перечень товарно-материальных ценностей, подлежащих получению
Semnătura___________________________________________________certificăm
Подпись specimenul de semnătură a delegatuluiобразец настоящим удостоверяем
подпись лица, получившего доверенность
Conducător al întreprinderii
L.Ş. (organizaţiei, instituţiei) Contabil - şef
Руководитель предприятия
М.П. (организации, учреждения)
Главный бухгалтер
146
"_______" 20______
Total:
Итого:
Livrat Primit
Отпустил Получил
147
"_______" 20______
BON DE CONSUM
nr.___________
РАСХОДНАЯ НАКЛАДНАЯ
Eliberat_______________________________________________________________________________
Отпущено
Prin delegatul______________________________________________Temeiul____________________
Через Основание
Conform procurii nr._____________________din”______”_______________________20___________
По доверенности от
Total:
Итого:
Livrat Primit
Отпустил Получил
148
ORDIN DE PLATĂ Tip.
Nr. DATA EMITERII Doc. 1
PLĂTITI LEI
CONTUL DE
PLĂTITOR PLATI
CODUL FISCAL
CONTUL TREZORERIAL
PRESTATORUL PLATITOR CODUL BĂNCII
CONTUL DE
BENEFICIAR PLATI
CODUL FISCAL
CONTUL TREZORERIAL
PRESTATORUL BENEFICIAR CODUL BĂNCII
DESTINATIA PLĂŢII TIPUL TRANSFERULUI
NORMAL/URGENT
□
L.Ş.
CODUL
DATA PRIMIRII DATA EXECUTĂRII
TRANZACŢIEI
SEMNĂTURILE EMITENTULUI
_____________________
SEMNATURA PRESTATORULUI
L.Ş.
MOTIVUL REFUZULUI
149
Aplicația 7.3
Se cere: utilizînd informația din aplicațiile 7.1 și 7.2, în baza documentelor întocmite anterior
completați jurnalul de înregistrare a operațiunilor economice, în ordine cronologică în tabelul 7.1.
Tabelul 7.1
Jurnalul de înregistrare a operațiunilor economice
Nr. Data Conţinutul operaţiunii Suma,
Dt Ct Documentul
crt. economice lei
150
TESTE-GRILĂ
152
TEMA 8. INVENTARIEREA ȘI ROLUL ACESTEIA ÎN CONTABILITATE
Obiectivele de referință:
Să definească noțiunea de inventariere
Să determine rolul inventarierii în asigurarea integrităţii bunurilor entităţilor economice
Să stabilească etapele inventarierii
Să argumenteze tehnica efectuării inventarierii diverselor tipuri de bunuri şi să
întocmească documentele corespunzătoare
Să determine metodele de reglementare a discordanţelor depistate în rezultatul
inventarierii
Aplicația 8.1
Se cere:
1. În corespundere cu datele de mai jos, reflectaţi corespondenţa conturilor contabile în
baza operațiunilor economice privind rezultatele inventarierii din tabelul 8.1.
2. Determinați suma TVA de recuperat la bunurile stabilite lipsă.
La sfîrşitul lunii martie a anului curent, entitatea economică “Steaua” S.R.L. a efectuat
inventarierea elementelor patrimoniale. În urma inventarierii s-au depistat plusuri şi lipsuri de
active care vor fi recuperate de persoana vinovată.
Tabelul 8.1
Corespondența conturilor în baza operațiunilor economice
privind rezultate inventarierii în cadrul “Steaua” S.R.L.
Corespondenţa
Nr. Suma,
Conţinutul operaţiunilor economice conturilor
crt. lei
Debit Credit
1. S-au stabilit lipsuri de piese de schimb 200
2. S-au stabilit lipsuri de numerar în casierie 300
3. S-au înregistrat plusuri de OMVSD 1 200
4. S-au înregistrat plusuri de programe informatice 1 450
5. Lipsurile de piese de schimb şi a numerarului în
casierie vor fi recuperate de persoana vinovată:
a) costul pieselor de schimb 200
b) numerarul în casierie 300
c) suma TVA la bunurile stabilite lipsă (20%) ?
153
Aplicația 8.2
Se cere: reflectaţi corespondenţa conturilor contabile în baza operațiunilor economice
privind rezultatele inventarierii la entitatea economică S.A. “Dia” din tabelul 8.2.
Tabelul 8.2
Corespondența conturilor în baza operațiunilor economice
privind rezultate inventarierii în cadrul S.A. “Dia”
Corespondenţa
Nr. Suma,
Conţinutul operaţiunilor economice conturilor
crt. lei
Debit Credit
1. S-au stabilit plusuri de numerar în caserie 200
2. S-au înregistrat plusuri de mărfuri 350
3. S-au înregistrat plusuri de ambalaje 175
4. S-au stabilit lipsuri de documente băneşti 33
5. S-a înregistrat lipsuri de brevete 2 015
6. S-a stabilit lipsuri de produse în curs de execuţie 450
7. S-au înregistrat lipsuri de programe informatice 558
8. S-au stabilit lipsuri de instrumente de muncă 233
9. S-au îregistrat plusuri de mijloace fixe 8 000
Aplicația 8.3
Se cere: în corespundere cu datele de mai jos, reflectaţi corespondenţa conturilor contabile
în baza operațiunilor economice privind rezultatele inventarierii utilizînd tabelul 8.3.
154
Tabelul 8.3
Jurnalul de înregistrare a operaţiilor economice
privind rezultate inventarierii în cadrul “Dena” S.A.
Corespondenţa
Nr. Suma,
Conţinutul operaţiunilor economice conturilor
crt. lei
Debit Credit
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
155
TESTE–GRILĂ
156
c) Elementele patrimoniale de activ şi de pasiv, a căror existenţă nu poate fi constatată prin
inventarieri fizice, se verifică pe baza datelor din contabilitate.
d) Lipsurile de inventar comise din cauza persoanelor vinovate trebuie să fie compensate de
către acesta.
e) Situațiile financiare se întocmesc cu utilizarea datelor inventarierii generale pentru autentificarea
existenţei şi stării elementelor de activ şi datorii.
10. Precizaţi înregistrarea contabilă care reflectă rezultatul inventarierii la combustibil, beneficiind
de următoarele date: stoc faptic – 1 800 lei, dar stoc stabilit în baza documentelor justificative –
2 100 lei.
a) Dt 211 Ct 612 – 300 lei
b) Dt 211 Ct 611 – 300 lei
c) Dt 712 Ct 211 – 300 lei
d) Dt 714 Ct 211 – 300 lei
e) Dt 333 Ct 211 – 300 lei
157
TEMA 9. ORGANIZAREA CONTABILITĂȚII
Obiectivele de referință:
Să interpreteze nomenclatorul actelor normative care reglementează bazele juridice,
economice şi organizatorice ale organizării şi ţinerii contabilităţii
Să determine prevederile de bază conţinute în actele normative care reglementează ţinerea
contabilităţii
Să argumenteze metodele de bază de organizare a contabilităţii în condiţiile actuale
Să determine modul de elaborare a politicilor contabile
Să clasifice componenţa situaţiilor financiare
ns
Aplicația 9.1
Se cere:
1. Utilizînd informația din tabelul 9.1 grupaţi elementele patrimoniale ale entității
economice "Alfa" S.R.L. în active și pasive și întocmiţi bilanţul la începutul
perioadei de gestiune după tabelul 9.2.
2. Reflectaţi corespondenţa conturilor contabile în baza operațiunilor economice din
tabelul 9.3.
3. Deschideţi conturile contabile, înregistraţi în ele operaţiunile economice, calculaţi
rulajele și soldurile finale utilizînd schema contului prezentată mai jos.
4. Întocmiţi balanţa de verificare a conturilor sintetice în baza datelor din conturile
contabile deschise, utilizînd tabelul 9.4.
5. Întocmiţi bilanţul la sfîrşitul perioadei de gestiune după tabelul 9.5.
La începutul anului 20__ entitatea economică "Alfa" S.R.L. dispunea de următoarele elemente
patrimoniale reflectate în tabelul 9.1.
Tabelul 9.1
Elementele patrimoniale ale entității economice ,,Alfa” S.R.L.
la începutil anului 20__
(activitatea de bază - producerea şi vînzarea televizoarelor)
Nr. Suma,
Elementele patrimoniale
crt. lei
1. Avansuri acordate curente 24 000
2. Materiale 103 600
3. Cont curent în monedă naţională 120 000
4. Casa 1 400
5. Datorii comerciale curente 24 600
6. Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii 119 400
7. Cont curent în valută străină 10 000
8. Capital social 92 000
9. Creanţe comerciale 75 000
10. Datorii faţă de buget 15 000
11. Datorii privind asigurările sociale şi medicale 30 000
12. Avansuri primite curente 23 000
13. Credite pe termen lung 30 000
158
Întocmiţi bilanţul entității economice "Alfa" S.R.L. la începutul perioadei de gestiune după
tabelul 9.2.
Tabelul 9.2
Bilanțul entității economice "Alfa" S.R.L.
la începutul perioadei de gestiune
Nr. ACTIV Cod. rd. Suma,
d/o lei
1 2 3 4
1. Active imobilizate
Imobilizări necorporale 010
Imobilizări corporale în curs de execuţie 020
Terenuri 030
Mijloace fixe 040
Resurse minerale 050
Active biologice imobilizate 060
Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate 070
Investiţii financiare pe termen lung în părţi affiliate 080
Investiţii imobiliare 090
Creanţe pe termen lung 100
Avansuri acordate pe termen lung 110
Alte active imobilizate 120
Total active imobilizate(rd.010 + rd.020 + rd.030 + rd.040 + 130
rd.050 + rd.060 + rd.070 + rd.080 + rd.090 + rd.100 + rd.110 +
rd.120)
2. Active circulante
Materiale 140
Active biologice circulante 150
Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 160
Producţia în curs de execuţie şi produse 170
Mărfuri 180
Creanţe comerciale 190
Creanţe ale părţilor afiliate 200
Avansuri acordate curente 210
Creanţe ale bugetului 220
Creanţe ale personalului 230
Alte creanţe curente 240
Numerar în casierie şi la conturi curente 250
Alte elemente de numerar 260
Investiţii financiare curente în părţi neafiliate 270
Investiţii financiare curente în părţi affiliate 280
Alte active circulante 290
159
Total active circulante(rd.140 + rd.150 + rd.160 + rd.170 + rd.180 300
+ rd.190 + rd.200 + rd.210 + rd.220 + rd.230 + rd.240 + rd.250 +
rd.260 + rd.270 + rd.280 + rd.290)
Total active(rd.130 + rd.300) 310
160
Cod. rd. Suma,
PASIV Lei
3. Capital propriu
Capital social şi suplimentar 320
Rezerve 330
Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 340 X
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi 350
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 360 X
Profit utilizat al perioadei de gestiune 370 X
Alte elemente de capital propriu 380
Total capital propriu(rd.320 + rd.330 + rd.340 + rd.350 + 390
rd.360 + rd.370 + rd.380)
4. Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung 400
Împrumuturi pe termen lung 410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420
Alte datorii pe termen lung 430
Total datorii pe termen lung(rd.400 + rd.410 + rd.420 + 440
rd.430)
5. Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt 450
Împrumuturi pe termen scurt 460
Datorii comerciale 470
Datorii faţă de părţile affiliate 480
Avansuri primite curente 490
Datorii faţă de personal 500
Datorii privind asigurările sociale şi medicale 510
Datorii faţă de buget 520
Venituri anticipate curente 530
Datorii faţă de proprietari 540
Finanţări şi încasări cu destinaţie specială curente 550
Provizioane curente 560
Alte datorii curente 570
Total datorii curente(rd.450 + rd.460 + rd.470 + rd.480 + 580
rd.490 + rd.500 + rd.510 + rd.520 + rd.530 + rd.540 + rd.550
+ rd.560 + rd.570)
161
Reflectaţi corespondenţa conturilor contabile în baza operațiunilor economice din tabelul 9.3.
Tabelul 9.3
Operaţiunile economice ale entității "Alfa" S.R.L. efectuate
pe parcursul anului 20__
Corespondenţa
Nr. Suma,
Conţinutul operaţiunilor economice conturilor
crt. lei
Debit Credit
Din contul curent în monedă naţională se acordă un
1. 14 000
avans furnizorilor
La contul curent în monedă naţională se înregistrează
2. 5 000
suma obţinută din vânzarea valutei
La contul curent în monedă naţională se înregistrează
3. 50 000
achitarea creanţei comerciale
De la furnizor se procură materiale cu achitarea
4. 10 000
ulterioară (fără TVA)
De la contul curent în monedă naţională se transferă
5. 12 000
bugetului
În contul curent în monedă naţională se primeşte un
6. 90 000
credit pe termen lung
S-a primit numerar de la contul curent în monedă
7. 70 000
naţională pentru plata salariilor
Se achită salariul personalului din contul curent în
8. 51 300
moneda naţională
Rd Rc Rd Rc Rd Rc
Dt Ct Dt Ct Dt Ct
Rd Rc Rd Rc Rd Rc
162
Dt Ct Dt Ct Dt Ct
Rd Rc Rd Rc Rd Rc
Dt Ct Dt Ct Dt Ct
Rd Rc Rd Rc Rd Rc
Dt Ct Dt Ct Dt Ct
Rd Rc Rd Rc Rd Rc
163
În baza datelor din conturile contabile deschise mai sus, întocmiţi balanţa de verificare a
conturilor sintetice, utilizînd tabelul 9.4.
Tabelul 9.4
Balanţa de verificare a conturilor sintetice
TOTAL
164
Întocmiţi bilanţul entității economice "Alfa" S.R.L. la sfîrșitul perioadei de gestiune după
tabelul 9.5.
Tabelul 9.5
Bilanțul entității economice "Alfa" S.R.L.
la sfîrșitul perioadei de gestiune
Nr. ACTIV Cod. rd. Suma,
d/o lei
1 2 3 4
1. Active imobilizate
Imobilizări necorporale 010
Imobilizări corporale în curs de execuţie 020
Terenuri 030
Mijloace fixe 040
Resurse minerale 050
Active biologice imobilizate 060
Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate 070
Investiţii financiare pe termen lung în părţi affiliate 080
Investiţii imobiliare 090
Creanţe pe termen lung 100
Avansuri acordate pe termen lung 110
Alte active imobilizate 120
Total active imobilizate(rd.010 + rd.020 + rd.030 + rd.040 + 130
rd.050 + rd.060 + rd.070 + rd.080 + rd.090 + rd.100 + rd.110 +
rd.120)
2. Active circulante
Materiale 140
Active biologice circulante 150
Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 160
Producţia în curs de execuţie şi produse 170
Mărfuri 180
Creanţe comerciale 190
Creanţe ale părţilor afiliate 200
Avansuri acordate curente 210
Creanţe ale bugetului 220
Creanţe ale personalului 230
Alte creanţe curente 240
Numerar în casierie şi la conturi curente 250
Alte elemente de numerar 260
Investiţii financiare curente în părţi neafiliate 270
Investiţii financiare curente în părţi affiliate 280
Alte active circulante 290
165
Total active circulante(rd.140 + rd.150 + rd.160 + rd.170 + rd.180 300
+ rd.190 + rd.200 + rd.210 + rd.220 + rd.230 + rd.240 + rd.250 +
rd.260 + rd.270 + rd.280 + rd.290)
Total active(rd.130 + rd.300) 310
166
Cod. rd. Suma,
PASIV Lei
3. Capital propriu
Capital social şi suplimentar 320
Rezerve 330
Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 340 X
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi 350
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 360 X
Profit utilizat al perioadei de gestiune 370 X
Alte elemente de capital propriu 380
Total capital propriu(rd.320 + rd.330 + rd.340 + rd.350 + 390
rd.360 + rd.370 + rd.380)
4. Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung 400
Împrumuturi pe termen lung 410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420
Alte datorii pe termen lung 430
Total datorii pe termen lung(rd.400 + rd.410 + rd.420 + 440
rd.430)
5. Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt 450
Împrumuturi pe termen scurt 460
Datorii comerciale 470
Datorii faţă de părţile affiliate 480
Avansuri primite curente 490
Datorii faţă de personal 500
Datorii privind asigurările sociale şi medicale 510
Datorii faţă de buget 520
Venituri anticipate curente 530
Datorii faţă de proprietari 540
Finanţări şi încasări cu destinaţie specială curente 550
Provizioane curente 560
Alte datorii curente 570
Total datorii curente(rd.450 + rd.460 + rd.470 + rd.480 + 580
rd.490 + rd.500 + rd.510 + rd.520 + rd.530 + rd.540 + rd.550
+ rd.560 + rd.570)
167
Aplicația 9.2
Se cere:
1. Utilizînd informația din tabelul 9.6 grupaţi elementele patrimoniale ale entității
economice "Mac" S.R.L. în active și pasive și întocmiţi bilanţul la începutul
perioadei de gestiune după tabelul 9.7.
2. Reflectaţi corespondenţa conturilor contabile în baza operațiunilor economice din
tabelul 9.8.
3. Deschideţi conturile contabile, înregistraţi în ele operaţiunile economice, calculaţi
rulajele și soldurile finale utilizînd schema contului prezentată mai jos.
4. Întocmiţi balanţa de verificare a conturilor sintetice în baza datelor din conturile
contabile deschise, utilizînd tabelul 9.9.
5. Întocmiţi bilanţul la sfîrşitul perioadei de gestiune după tabelul 9.10.
La începutul anului 20__ entitatea economică "Mac" S.R.L. dispunea de următoarele elemente
patrimoniale reflectate în tabelul 9.6.
Tabelul 9.6
Elementele patrimoniale ale entității economice ,,Mac” S.R.L.
la începutul anului 20__
(activitatea de bază - producerea şi vînzarea covrigilor calzi)
Nr. Suma,
Elementele patrimoniale
crt. lei
1. Cont curent în monedă naţională 9 000
2. Capital social 31 470
3. Profit nerepartizat a anilor precedenţi 6 000
4. Materiale 3 500
5. Datorii faţă de buget 9 100
6. Datorii comerciale curente 46 900
7. Creanţe comerciale 54 750
8. Pierdere netă al perioadei de gestiune 31 000
9. Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii 4 780
Întocmiţi bilanţul entității economice "Max" S.R.L. la începutul perioadei de gestiune după
tabelul 9.7.
168
Tabelul 9.7
Bilanțul entității economice "Max" S.R.L.
la începutul perioadei de gestiune
Nr. ACTIV Cod. rd. Suma,
d/o lei
1 2 3 4
1. Active imobilizate
Imobilizări necorporale 010
Imobilizări corporale în curs de execuţie 020
Terenuri 030
Mijloace fixe 040
Resurse minerale 050
Active biologice imobilizate 060
Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate 070
Investiţii financiare pe termen lung în părţi affiliate 080
Investiţii imobiliare 090
Creanţe pe termen lung 100
Avansuri acordate pe termen lung 110
Alte active imobilizate 120
Total active imobilizate(rd.010 + rd.020 + rd.030 + rd.040 + 130
rd.050 + rd.060 + rd.070 + rd.080 + rd.090 + rd.100 + rd.110 +
rd.120)
2. Active circulante
Materiale 140
Active biologice circulante 150
Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 160
Producţia în curs de execuţie şi produse 170
Mărfuri 180
Creanţe comerciale 190
Creanţe ale părţilor afiliate 200
Avansuri acordate curente 210
Creanţe ale bugetului 220
Creanţe ale personalului 230
Alte creanţe curente 240
Numerar în casierie şi la conturi curente 250
Alte elemente de numerar 260
Investiţii financiare curente în părţi neafiliate 270
Investiţii financiare curente în părţi affiliate 280
Alte active circulante 290
Total active circulante(rd.140 + rd.150 + rd.160 + rd.170 + rd.180 300
+ rd.190 + rd.200 + rd.210 + rd.220 + rd.230 + rd.240 + rd.250 +
rd.260 + rd.270 + rd.280 + rd.290)
169
Total active(rd.130 + rd.300) 310
170
Cod. rd. Suma,
PASIV Lei
3. Capital propriu
Capital social şi suplimentar 320
Rezerve 330
Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 340 X
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi 350
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 360 X
Profit utilizat al perioadei de gestiune 370 X
Alte elemente de capital propriu 380
Total capital propriu(rd.320 + rd.330 + rd.340 + rd.350 + 390
rd.360 + rd.370 + rd.380)
4. Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung 400
Împrumuturi pe termen lung 410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420
Alte datorii pe termen lung 430
Total datorii pe termen lung(rd.400 + rd.410 + rd.420 + 440
rd.430)
5. Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt 450
Împrumuturi pe termen scurt 460
Datorii comerciale 470
Datorii faţă de părţile affiliate 480
Avansuri primite curente 490
Datorii faţă de personal 500
Datorii privind asigurările sociale şi medicale 510
Datorii faţă de buget 520
Venituri anticipate curente 530
Datorii faţă de proprietari 540
Finanţări şi încasări cu destinaţie specială curente 550
Provizioane curente 560
Alte datorii curente 570
Total datorii curente(rd.450 + rd.460 + rd.470 + rd.480 + 580
rd.490 + rd.500 + rd.510 + rd.520 + rd.530 + rd.540 + rd.550
+ rd.560 + rd.570)
171
Reflectaţi corespondenţa conturilor contabile în baza operațiunilor economice din tabelul 9.8.
Tabelul 9.8
Operaţiunile economice ale entității "Max" S.R.L. efectuate
pe parcursul anului 20__
Corespondenţa
Nr. Suma,
Conţinutul operaţiunilor economice conturilor
crt. lei
Debit Credit
1. În contul curent în moneda naţională s-a încasat o 3 500
parte din creanţele cumpărătorilor
2. Din contul profitului nerepartizat al anului precedent 2 000
s-au constituit rezerve statutare
3. De la furnizori s-au primit materiale cu achitarea 6 000
ulterioară
4. De la contul curent în monedă naţională se transferă 3 000
bugetului
5. Din contul curent în monedă naţională s-a primit 10 000
numerar în casierie
6. Din casierie s-a acosdat salariul personalului 4 500
7. S-a răscumpărat de la fondatori o parte din acţiuni, 5 000
achitîndu-se din casierie
8. Din casierie s-a transferat în contul curent în monedă 500
naţională
Dt Ct Dt Ct Dt Ct
Rd Rc Rd Rc Rd Rc
Dt Ct Dt Ct Dt Ct
Rd Rc Rd Rc Rd Rc
172
Dt Ct Dt Ct Dt Ct
Rd Rc Rd Rc Rd Rc
Dt Ct Dt Ct Dt Ct
Rd Rc Rd Rc Rd Rc
Dt Ct Dt Ct Dt Ct
Rd Rc Rd Rc Rd Rc
173
În baza datelor din conturile contabile deschise mai sus, întocmiţi balanţa de verificare a
conturilor sintetice, utilizînd tabelul 9.9.
Tabelul 9.9
Balanţa de verificare a conturilor sintetice
TOTAL
174
Întocmiţi bilanţul entității economice "Max" S.R.L. la sfîrșitul perioadei de gestiune după
tabelul 9.10.
Tabelul 9.10
Bilanțul entității economice "Max" S.R.L.
la sfîrșitul perioadei de gestiune
Nr. ACTIV Cod. rd. Suma,
d/o lei
1 2 3 4
1. Active imobilizate
Imobilizări necorporale 010
Imobilizări corporale în curs de execuţie 020
Terenuri 030
Mijloace fixe 040
Resurse minerale 050
Active biologice imobilizate 060
Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate 070
Investiţii financiare pe termen lung în părţi affiliate 080
Investiţii imobiliare 090
Creanţe pe termen lung 100
Avansuri acordate pe termen lung 110
Alte active imobilizate 120
Total active imobilizate(rd.010 + rd.020 + rd.030 + rd.040 + 130
rd.050 + rd.060 + rd.070 + rd.080 + rd.090 + rd.100 + rd.110 +
rd.120)
2. Active circulante
Materiale 140
Active biologice circulante 150
Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 160
Producţia în curs de execuţie şi produse 170
Mărfuri 180
Creanţe comerciale 190
Creanţe ale părţilor afiliate 200
Avansuri acordate curente 210
Creanţe ale bugetului 220
Creanţe ale personalului 230
Alte creanţe curente 240
Numerar în casierie şi la conturi curente 250
Alte elemente de numerar 260
Investiţii financiare curente în părţi neafiliate 270
Investiţii financiare curente în părţi affiliate 280
Alte active circulante 290
175
Total active circulante(rd.140 + rd.150 + rd.160 + rd.170 + rd.180 300
+ rd.190 + rd.200 + rd.210 + rd.220 + rd.230 + rd.240 + rd.250 +
rd.260 + rd.270 + rd.280 + rd.290)
Total active(rd.130 + rd.300) 310
176
Cod. rd. Suma,
PASIV Lei
3. Capital propriu
Capital social şi suplimentar 320
Rezerve 330
Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 340 X
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi 350
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 360 X
Profit utilizat al perioadei de gestiune 370 X
Alte elemente de capital propriu 380
Total capital propriu(rd.320 + rd.330 + rd.340 + rd.350 + 390
rd.360 + rd.370 + rd.380)
4. Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung 400
Împrumuturi pe termen lung 410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420
Alte datorii pe termen lung 430
Total datorii pe termen lung(rd.400 + rd.410 + rd.420 + 440
rd.430)
5. Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt 450
Împrumuturi pe termen scurt 460
Datorii comerciale 470
Datorii faţă de părţile affiliate 480
Avansuri primite curente 490
Datorii faţă de personal 500
Datorii privind asigurările sociale şi medicale 510
Datorii faţă de buget 520
Venituri anticipate curente 530
Datorii faţă de proprietari 540
Finanţări şi încasări cu destinaţie specială curente 550
Provizioane curente 560
Alte datorii curente 570
Total datorii curente(rd.450 + rd.460 + rd.470 + rd.480 + 580
rd.490 + rd.500 + rd.510 + rd.520 + rd.530 + rd.540 + rd.550
+ rd.560 + rd.570)
177
Aplicația 9.3
Se cere:
1. Utilizînd informația din tabelul 9.11 grupaţi elementele patrimoniale ale entității
economice "Malta" S.R.L. în active și pasive și întocmiţi bilanţul la începutul
perioadei de gestiune după tabelul 9.12.
2. Reflectaţi corespondenţa conturilor contabile în baza operațiunilor economice din
tabelul 9.13.
3. Deschideţi conturile contabile, înregistraţi în ele operaţiunile economice, calculaţi
rulajele și soldurile finale utilizînd schema contului prezentată mai jos.
4. Întocmiţi balanţa de verificare a conturilor sintetice în baza datelor din conturile
contabile deschise, utilizînd tabelul 9.14.
5. Întocmiţi bilanţul la sfîrşitul perioadei de gestiune după tabelul 9.15.
Întocmiţi bilanţul entității economice "Malta" S.R.L. la începutul perioadei de gestiune după
tabelul 9.12.
178
Tabelul 9.12
Bilanțul entității economice "Malta" S.R.L.
la începutul perioadei de gestiune
Nr. ACTIV Cod. rd. Suma,
d/o Lei
1 2 3 4
1. Active imobilizate
Imobilizări necorporale 010
Imobilizări corporale în curs de execuţie 020
Terenuri 030
Mijloace fixe 040
Resurse minerale 050
Active biologice imobilizate 060
Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate 070
Investiţii financiare pe termen lung în părţi affiliate 080
Investiţii imobiliare 090
Creanţe pe termen lung 100
Avansuri acordate pe termen lung 110
Alte active imobilizate 120
Total active imobilizate(rd.010 + rd.020 + rd.030 + rd.040 + 130
rd.050 + rd.060 + rd.070 + rd.080 + rd.090 + rd.100 + rd.110 +
rd.120)
2. Active circulante
Materiale 140
Active biologice circulante 150
Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 160
Producţia în curs de execuţie şi produse 170
Mărfuri 180
Creanţe comerciale 190
Creanţe ale părţilor afiliate 200
Avansuri acordate curente 210
Creanţe ale bugetului 220
Creanţe ale personalului 230
Alte creanţe curente 240
Numerar în casierie şi la conturi curente 250
Alte elemente de numerar 260
Investiţii financiare curente în părţi neafiliate 270
Investiţii financiare curente în părţi affiliate 280
Alte active circulante 290
Total active circulante(rd.140 + rd.150 + rd.160 + rd.170 + rd.180 300
+ rd.190 + rd.200 + rd.210 + rd.220 + rd.230 + rd.240 + rd.250 +
rd.260 + rd.270 + rd.280 + rd.290)
179
Total active(rd.130 + rd.300) 310
180
Cod. rd. Suma,
PASIV Lei
3. Capital propriu
Capital social şi suplimentar 320
Rezerve 330
Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 340 X
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi 350
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 360 X
Profit utilizat al perioadei de gestiune 370 X
Alte elemente de capital propriu 380
Total capital propriu(rd.320 + rd.330 + rd.340 + rd.350 + 390
rd.360 + rd.370 + rd.380)
4. Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung 400
Împrumuturi pe termen lung 410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420
Alte datorii pe termen lung 430
Total datorii pe termen lung(rd.400 + rd.410 + rd.420 + 440
rd.430)
5. Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt 450
Împrumuturi pe termen scurt 460
Datorii comerciale 470
Datorii faţă de părţile affiliate 480
Avansuri primite curente 490
Datorii faţă de personal 500
Datorii privind asigurările sociale şi medicale 510
Datorii faţă de buget 520
Venituri anticipate curente 530
Datorii faţă de proprietari 540
Finanţări şi încasări cu destinaţie specială curente 550
Provizioane curente 560
Alte datorii curente 570
Total datorii curente(rd.450 + rd.460 + rd.470 + rd.480 + 580
rd.490 + rd.500 + rd.510 + rd.520 + rd.530 + rd.540 + rd.550
+ rd.560 + rd.570)
181
Reflectaţi corespondenţa conturilor contabile în baza operațiunilor economice din tabelul
9.13.
Tabelul 9.13
Operaţiunile economice ale entității "Malta" S.R.L. efectuate
pe parcursul anului 20__
Corespondenţa
Nr. Suma,
Conţinutul operaţiunilor economice conturilor
crt. lei
Debit Credit
1. Conform facturii fiscale nr.124302, de la furnizori s- 18 240
au primit mărfuri cu achitarea ulterioară
2. Din contul curent în monedă naţională s-a ridicat în 2 000
numerar
3. S-a încasat de la titularii de avans suma avansului 290
neutilizat
4. Din casierie s-a plătit salariul lucrătorilor 1 700
5. Din casierie s-a plătit avans titularilor de avans 300
pentru deplasare
6. S-a trecut o parte din profitul net al perioadei de 12 000
gestiune la majorarea capitalului social
7. S-a primit un credit pe termen scurt în valută în sumă ?
de 4200 EURO la curs de 18,75 lei pentru 1 EURO
8. De la furnizori au fost primite obiecte de inventar 750
9. Din contul curent în moneda naţională s-a virat ?
furnizorului pentru mărfurile primite conform facturii
fiscale nr.124302
Dt Ct Dt Ct Dt Ct
Rd Rc Rd Rc Rd Rc
182
Dt Ct Dt Ct Dt Ct
Rd Rc Rd Rc Rd Rc
Dt Ct Dt Ct Dt Ct
Rd Rc Rd Rc Rd Rc
Dt Ct Dt Ct Dt Ct
Rd Rc Rd Rc Rd Rc
183
În baza datelor din conturile contabile deschise mai sus, întocmiţi balanţa de verificare a
conturilor sintetice, utilizînd tabelul 9.14.
Tabelul 9.14
Balanţa de verificare a conturilor sintetice
TOTAL
184
Întocmiţi bilanţul entității economice "Malta" S.R.L. la sfîrșitul perioadei de gestiune după
tabelul 9.15.
Tabelul 9.15
Bilanțul entității economice "Malta" S.R.L.
la sfîrșitul perioadei de gestiune
Nr. ACTIV Cod. rd. Suma,
d/o Lei
1 2 3 4
1. Active imobilizate
Imobilizări necorporale 010
Imobilizări corporale în curs de execuţie 020
Terenuri 030
Mijloace fixe 040
Resurse minerale 050
Active biologice imobilizate 060
Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate 070
Investiţii financiare pe termen lung în părţi affiliate 080
Investiţii imobiliare 090
Creanţe pe termen lung 100
Avansuri acordate pe termen lung 110
Alte active imobilizate 120
Total active imobilizate(rd.010 + rd.020 + rd.030 + rd.040 + 130
rd.050 + rd.060 + rd.070 + rd.080 + rd.090 + rd.100 + rd.110 +
rd.120)
2. Active circulante
Materiale 140
Active biologice circulante 150
Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 160
Producţia în curs de execuţie şi produse 170
Mărfuri 180
Creanţe comerciale 190
Creanţe ale părţilor afiliate 200
Avansuri acordate curente 210
Creanţe ale bugetului 220
Creanţe ale personalului 230
Alte creanţe curente 240
Numerar în casierie şi la conturi curente 250
Alte elemente de numerar 260
Investiţii financiare curente în părţi neafiliate 270
Investiţii financiare curente în părţi affiliate 280
Alte active circulante 290
185
Total active circulante(rd.140 + rd.150 + rd.160 + rd.170 + rd.180 300
+ rd.190 + rd.200 + rd.210 + rd.220 + rd.230 + rd.240 + rd.250 +
rd.260 + rd.270 + rd.280 + rd.290)
Total active(rd.130 + rd.300) 310
186
Cod. rd. Suma,
PASIV Lei
3. Capital propriu
Capital social şi suplimentar 320
Rezerve 330
Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 340 X
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi 350
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 360 X
Profit utilizat al perioadei de gestiune 370 X
Alte elemente de capital propriu 380
Total capital propriu(rd.320 + rd.330 + rd.340 + rd.350 + 390
rd.360 + rd.370 + rd.380)
4. Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung 400
Împrumuturi pe termen lung 410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420
Alte datorii pe termen lung 430
Total datorii pe termen lung(rd.400 + rd.410 + rd.420 + 440
rd.430)
5. Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt 450
Împrumuturi pe termen scurt 460
Datorii comerciale 470
Datorii faţă de părţile affiliate 480
Avansuri primite curente 490
Datorii faţă de personal 500
Datorii privind asigurările sociale şi medicale 510
Datorii faţă de buget 520
Venituri anticipate curente 530
Datorii faţă de proprietari 540
Finanţări şi încasări cu destinaţie specială curente 550
Provizioane curente 560
Alte datorii curente 570
Total datorii curente(rd.450 + rd.460 + rd.470 + rd.480 + 580
rd.490 + rd.500 + rd.510 + rd.520 + rd.530 + rd.540 + rd.550
+ rd.560 + rd.570)
187
Aplicația 9.4
Se cere:
1. Utilizînd informația din tabelul 9.16 grupaţi elementele patrimoniale ale entității
economice "Sreaua" S.A. în active și pasive și întocmiţi bilanţul la începutul
perioadei de gestiune după tabelul 9.17.
2. Reflectaţi corespondenţa conturilor contabile în baza operațiunilor economice din
tabelul 9.18.
3. Deschideţi conturile contabile, înregistraţi în ele operaţiunile economice, calculaţi
rulajele și soldurile finale utilizînd schema contului prezentată mai jos.
4. Întocmiţi balanţa de verificare a conturilor sintetice în baza datelor din conturile
contabile deschise, utilizînd tabelul 9.19.
5. Întocmiţi bilanţul la sfîrşitul perioadei de gestiune după tabelul 9.20.
Întocmiţi bilanţul entității economice "Steaua" S.A. la începutul perioadei de gestiune după
tabelul 9.17.
Tabelul 9.17
188
Bilanțul entității economice "Steaua" S.A.
la începutul perioadei de gestiune
Nr. ACTIV Cod. rd. Suma,
d/o Lei
1 2 3 4
1. Active imobilizate
Imobilizări necorporale 010
Imobilizări corporale în curs de execuţie 020
Terenuri 030
Mijloace fixe 040
Resurse minerale 050
Active biologice imobilizate 060
Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate 070
Investiţii financiare pe termen lung în părţi affiliate 080
Investiţii imobiliare 090
Creanţe pe termen lung 100
Avansuri acordate pe termen lung 110
Alte active imobilizate 120
Total active imobilizate(rd.010 + rd.020 + rd.030 + rd.040 + 130
rd.050 + rd.060 + rd.070 + rd.080 + rd.090 + rd.100 + rd.110 +
rd.120)
2. Active circulante
Materiale 140
Active biologice circulante 150
Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 160
Producţia în curs de execuţie şi produse 170
Mărfuri 180
Creanţe comerciale 190
Creanţe ale părţilor afiliate 200
Avansuri acordate curente 210
Creanţe ale bugetului 220
Creanţe ale personalului 230
Alte creanţe curente 240
Numerar în casierie şi la conturi curente 250
Alte elemente de numerar 260
Investiţii financiare curente în părţi neafiliate 270
Investiţii financiare curente în părţi affiliate 280
Alte active circulante 290
Total active circulante(rd.140 + rd.150 + rd.160 + rd.170 + rd.180 300
+ rd.190 + rd.200 + rd.210 + rd.220 + rd.230 + rd.240 + rd.250 +
rd.260 + rd.270 + rd.280 + rd.290)
Total active(rd.130 + rd.300) 310
189
Cod. rd. Suma,
PASIV Lei
3. Capital propriu
Capital social şi suplimentar 320
Rezerve 330
Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 340 X
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi 350
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 360 X
Profit utilizat al perioadei de gestiune 370 X
Alte elemente de capital propriu 380
Total capital propriu(rd.320 + rd.330 + rd.340 + rd.350 + 390
rd.360 + rd.370 + rd.380)
4. Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung 400
Împrumuturi pe termen lung 410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420
Alte datorii pe termen lung 430
Total datorii pe termen lung(rd.400 + rd.410 + rd.420 + 440
rd.430)
5. Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt 450
Împrumuturi pe termen scurt 460
Datorii comerciale 470
Datorii faţă de părţile affiliate 480
Avansuri primite curente 490
Datorii faţă de personal 500
Datorii privind asigurările sociale şi medicale 510
Datorii faţă de buget 520
Venituri anticipate curente 530
Datorii faţă de proprietari 540
Finanţări şi încasări cu destinaţie specială curente 550
Provizioane curente 560
Alte datorii curente 570
Total datorii curente(rd.450 + rd.460 + rd.470 + rd.480 + 580
rd.490 + rd.500 + rd.510 + rd.520 + rd.530 + rd.540 + rd.550
+ rd.560 + rd.570)
190
Reflectaţi corespondenţa conturilor contabile în baza operațiunilor economice din tabelul
9.18.
Tabelul 9.18
Operaţiunile economice ale entității "Steaua" S.A. efectuate
pe parcursul anului 20__
Corespondenţa
Nr. Suma,
Conţinutul operaţiilor economice conturilor
crt. lei
Debit Credit
1. Din contul curent în monedă naţională s-a acordat 25 400
împrumut pe termen scurt altor întreprinderi
2. Din contul curent în moneda naţională s-a ridicat 19 600
numerar
3. Din contul curent în moneda naţională s-a transferat 4 100
bugetului pentru achitarea impozitului pe venit
4. Din casierie s-a plătit salariul lucrătorilor 19 600
5. Din contul curent în monedă naţională s-a virat în 7 700
achitarea datoriei faţă de furnizor
6. Investiţiile financiare pe termen lung au trecut în 4 800
categoria celor pe termen scurt
7. Din casă s-a acordat un avans spre decontare 480
titularului de avans
8. Titularul de avans a procurat materiale 80
Rd Rc Rd Rc Rd Rc
Dt Ct Dt Ct Dt Ct
Rd Rc Rd Rc Rd Rc
191
Dt Ct Dt Ct Dt Ct
Rd Rc Rd Rc Rd Rc
Dt Ct Dt Ct Dt Ct
Rd Rc Rd Rc Rd Rc
Dt Ct Dt Ct Dt Ct
Rd Rc Rd Rc Rd Rc
192
În baza datelor din conturile contabile deschise mai sus, întocmiţi balanţa de verificare a
conturilor sintetice, utilizînd tabelul 9.19.
Tabelul 9.19
Balanţa de verificare a conturilor sintetice
TOTAL
193
Întocmiţi bilanţul entității economice "Steaua" S.A. la sfîrșitul perioadei de gestiune după
tabelul 9.20.
Tabelul 9.20
Bilanțul entității economice "Steaua" S.A.
la sfîrșitul perioadei de gestiune
Nr. ACTIV Cod. rd. Suma,
d/o Lei
1 2 3 4
1. Active imobilizate
Imobilizări necorporale 010
Imobilizări corporale în curs de execuţie 020
Terenuri 030
Mijloace fixe 040
Resurse minerale 050
Active biologice imobilizate 060
Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate 070
Investiţii financiare pe termen lung în părţi affiliate 080
Investiţii imobiliare 090
Creanţe pe termen lung 100
Avansuri acordate pe termen lung 110
Alte active imobilizate 120
Total active imobilizate(rd.010 + rd.020 + rd.030 + rd.040 + 130
rd.050 + rd.060 + rd.070 + rd.080 + rd.090 + rd.100 + rd.110 +
rd.120)
2. Active circulante
Materiale 140
Active biologice circulante 150
Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 160
Producţia în curs de execuţie şi produse 170
Mărfuri 180
Creanţe comerciale 190
Creanţe ale părţilor afiliate 200
Avansuri acordate curente 210
Creanţe ale bugetului 220
Creanţe ale personalului 230
Alte creanţe curente 240
Numerar în casierie şi la conturi curente 250
Alte elemente de numerar 260
Investiţii financiare curente în părţi neafiliate 270
Investiţii financiare curente în părţi affiliate 280
Alte active circulante 290
194
Total active circulante(rd.140 + rd.150 + rd.160 + rd.170 + rd.180 300
+ rd.190 + rd.200 + rd.210 + rd.220 + rd.230 + rd.240 + rd.250 +
rd.260 + rd.270 + rd.280 + rd.290)
Total active(rd.130 + rd.300) 310
195
Cod. rd. Suma,
PASIV Lei
3. Capital propriu
Capital social şi suplimentar 320
Rezerve 330
Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 340 X
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi 350
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 360 X
Profit utilizat al perioadei de gestiune 370 X
Alte elemente de capital propriu 380
Total capital propriu(rd.320 + rd.330 + rd.340 + rd.350 + 390
rd.360 + rd.370 + rd.380)
4. Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung 400
Împrumuturi pe termen lung 410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420
Alte datorii pe termen lung 430
Total datorii pe termen lung(rd.400 + rd.410 + rd.420 + 440
rd.430)
5. Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt 450
Împrumuturi pe termen scurt 460
Datorii comerciale 470
Datorii faţă de părţile affiliate 480
Avansuri primite curente 490
Datorii faţă de personal 500
Datorii privind asigurările sociale şi medicale 510
Datorii faţă de buget 520
Venituri anticipate curente 530
Datorii faţă de proprietari 540
Finanţări şi încasări cu destinaţie specială curente 550
Provizioane curente 560
Alte datorii curente 570
Total datorii curente(rd.450 + rd.460 + rd.470 + rd.480 + 580
rd.490 + rd.500 + rd.510 + rd.520 + rd.530 + rd.540 + rd.550
+ rd.560 + rd.570)
196
TESTE–GRILĂ
8. Pentru toate entitățile economice anul de gestiune cuprinde perioada de la 1 ianuarie până la
31 decembrie inclusiv.
a) Corect;
b) Fals.
197
9. Situația modificărilor capitalului propriu constă din 4 capitole, care cuprind date privind
modificările părţilor componente ale capitalului propriu sub aspectul grupării prevăzute de
capitolul III al bilanţului:
a) Corect;
b) Fals.
10. Tehnica de întocmire a Situația de profit și pierdere constă în completarea fiecărui rând în
baza rulajelor aferente conturilor de venituri şi cheltuieli din clasele 6 şi 7 ale Planului
general de conturi contabile.
a) Corect;
b) Fals.
198
BIBLIOGRAFIE
199
Anexa 1
PLANUL GENERAL DE CONTURI CONTABILE
II. NOMENCLATORUL CONTURILOR CONTABILE
11 IMOBILIZĂRI NECORPORALE
12 IMOBILIZĂRI CORPORALE
122 Terenuri
1221 Terenuri în curs de pregătire pentru utilizare prestabilită
1222 Terenuri fără construcţii
1223 Terenuri cu construcţii
1224 Terenuri cu zăcăminte
1225 Terenuri cu plantaţii perene
1226 Terenuri primite în gestiune economică
1227 Alte terenuri
200
1233 Maşini, utilaje şi instalaţii de transmisie
1234 Mijloace de transport
1235 Instrumente şi inventar
1236 Costuri ulterioare aferente obiectelor neînregistrate în bilanţ
1237 Mijloace fixe primite în leasing financiar
1238 Mijloace fixe primite în gestiune economică
1239 Alte mijloace fixe
201
1425 Alte investiţii financiare
15 INVESTIŢII IMOBILIARE
21 STOCURI
211 Materiale
2111 Materii prime şi materiale de bază
2112 Materiale auxiliare
2113 Piese de schimb
2114 Combustibil
2115 Ambalaje
2116 Anvelope şi acumulatoare procurate separat de mijloacele de transport
2117 Materiale cu destinaţia agricolă
2118 Materiale transmise temporar terţilor
2119 Alte materiale
202
215 Producţia în curs de execuţie
2151 Produse în curs de execuţie
2152 Servicii în curs de execuţie
2153 Lucrări în curs de execuţie
216 Produse
2161 Produse finite
2162 Semifabricate din producţie proprie
2163 Produse secundare
2164 Produse transmise temporar terţilor
217 Mărfuri
2171 Bunuri procurate în vederea revînzării
2172 Produse transmise spre vînzare magazinelor proprii
2173 Bunuri imobiliare deţinute pentru vînzare
2174 Mărfuri transmise temporar terţilor
203
2313 Creanţe privind dividendele calculate
2314 Alte creanţe privind veniturile
24 NUMERAR
241 Casa
2411 Casa în monedă naţională
2412 Casa în valută străină
2413 Numerar în casierie legat
204
2525 Alte investiţii financiare curente
32 REZERVE
341 Fonduri
3411 Fondul de active imobilizate
3412 Fondul de autofinanţare
205
3413 Alte fonduri
206
426 Provizioane pe termen lung
CLASA 6. VENITURI
208
6116 Venituri din contracte de leasing operaţional şi financiar (arendă,
locaţiune)
6117 Venituri din contracte de microfinanţare
6118 Alte venituri din vînzări
CLASA 7. CHELTUIELI
209
712 Cheltuieli de distribuire
7121 Cheltuieli cu personalul comercial
7122 Cheltuieli privind amortizarea, întreţinerea şi reparaţia activelor
imobilizate cu destinaţie comercială
7123 Cheltuieli cu ambalajele şi alte materiale utilizate la comercializarea
produselor şi mărfurilor
7124 Cheltuieli de transportare a produselor şi mărfurilor
7125 Cheltuieli de publicitate şi marketing
7126 Cheltuieli privind reparaţiile şi deservirea produselor şi mărfurilor în
perioada de garanţie
7127 Cheltuieli privind creanţele comerciale compromise
7128 Cheltuieli privind returnările şi reducerile
7129 Alte cheltuieli de distribuire
210
7223 Cheltuieli privind redevenţele
7224 Valoarea contabilă şi cheltuielile aferente activelor imobilizate şi
circulante transmise cu titlu gratuit
7225 Cheltuieli aferente emisiunii şi operaţiunilor cu acţiuni proprii
7226 Alte cheltuieli financiare
81 CONTURI DE CALCULAŢIE
82 CONTURI DE REPARTIZARE
211
912 Bunuri primite pentru montare
212
Anexa 2
BILANŢUL
la _______________ 20___
213
Pasiv
3. Capital propriu
Capital social şi suplimentar 320
Rezerve 330
Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 340 x
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi 350
Profit net (pierdere netă) al perioadei de gestiune 360 x
Profit utilizat al perioadei de gestiune 370 x
Alte elemente de capital propriu 380
Total capital propriu 390
(rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)
4. Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung 400
Împrumuturi pe termen lung 410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420
Alte datorii pe termen lung 430
Total datorii pe termen lung 440
(rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)
5. Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt 450
Împrumuturi pe termen scurt 460
Datorii comerciale 470
Datorii faţă de părţile afiliate 480
Avansuri primite curente 490
Datorii faţă de personal 500
Datorii privind asigurările sociale şi medicale 510
Datorii faţă de buget 520
Venituri anticipate curente 530
Datorii faţă de proprietari 540
Finanţări şi încasări cu destinaţie specială curente 550
Provizioane curente 560
Alte datorii curente 570
Total datorii curente 580
(rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+
rd.510+rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)
Total pasive 590
(rd.390+rd.440+rd.580)
214
SITUAŢIA DE PROFIT ŞI PIERDERE
de la _________________pînă la _______________20___
215
SITUAŢIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU
de la _________________pînă la _______________20___
1 2 3 4 5 6 7
1 Capital social şi suplimentar
Capital social 010
Capital suplimentar 020
Capital nevărsat 030 ( ) ( ) ( ) ( )
Capital neînregistrat 040
Capital retras 050 ( ) ( ) ( ) ( )
Total capital social şi suplimentar 060
(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050)
2 Rezerve
Capital de rezervă 070
Rezerve statutare 080
Alte rezerve 090
Total rezerve 100
(rd.070+rd.080+rd.090)
3 Profit nerepartizat (pierdere neacoperită)
Corecţii ale rezultatelor anilor precedenţi 110
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al
anilor precedenţi 120
Profit net (pierdere netă) al perioadei de x
gestiune 130
Profit utilizat al perioadei de gestiune 140 x ( ) ( ) ( )
Rezultatul din tranziţia la noile reglementări
contabile 150
Total profit nerepartizat (pierdere
neacoperită) 160
(rd.110+rd.120+rd.130+rd.140+rd.150)
4 Alte elemente de capital propriu, din care 170
Diferenţe din reevaluare 171
Subvenţii entităţilor cu proprietate publică 172
Total capital propriu 180
(rd.060+rd.100+rd.160+ rd.170)
216
SITUAŢIA FLUXURILOR DE NUMERAR
de la ________________ pînă la ________________________ 20___
217