Republica Moldova

GUVERNUL

HOTĂRÂRE Nr. HG246/2010

din 08.04.2010

cu privire la modul de aplicare a facilităţilor fiscale

şi vamale aferente realizării proiectelor de asistenţă
tehnică şi investiţională în derulare, care cad sub
incidenţa tratatelor internaţionale la care
Republica Moldova este parte

Publicat : 14.04.2010 în MONITORUL OFICIAL Nr. 52-53 art. 308 Data intrării în vigoare

MODIFICAT

HG413 din 21.08.19, MO261-268/23.08.19 art.533; în vigoare 23.08.19

În vederea realizării art.4, alin.(3) art.54, lit.c1) art.104, lit.b) alin.(3) art.124 din Codul
fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997 (republicat în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007,
ediţie specială), cu modificările şi completările ulterioare, art.31 din Legea nr.1380-XIII din 20
noiembrie 1997 cu privire la tariful vamal (republicată în Monitorul Oficial al Republicii Moldova,
2007, ediţie specială), cu modificările şi completările ulterioare, art.7 din Codul vamal al Republicii
Moldova nr.1149-XIV din 20 iulie 2000 (republicat în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007,
ediţie specială), cu modificările şi completările ulterioare, şi prevederilor acordurilor şi
memorandumurilor la care Republica Moldova este parte, Guvernul HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă:

Lista proiectelor de asistenţă tehnică în derulare, care cad sub incidenţa tratatelor
internaţionale, pentru aplicarea scutirilor la impozitul pe venit, accize, taxe vamale, taxe pentru
efectuarea procedurilor vamale, taxe pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea
mediului, precum şi aplicarea scutirii de TVA cu drept de deducere pentru mărfurile şi serviciile
destinate acestora, conform anexei nr.1;

Lista împrumuturilor și granturilor acordate Guvernului Republicii Moldova/Republicii

Moldova sau acordate cu garanție de stat, din contul împrumuturilor acordate de organismele
financiare internaționale (inclusiv din cota-parte a Guvernului), din contul granturilor acordate
instituțiilor finanțate de la buget, destinate realizării proiectelor de asistență investițională, din
contul cărora vor fi importate sau achiziționate mărfuri (lucrări, servicii) scutite de TVA cu drept de
deducere, scutite de accize, plata taxei vamale, a taxei pentru efectuarea procedurilor vamale, a
taxei pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului, conform anexei nr.2;

Regulamentul privind modul de aplicare a facilităților fiscale și vamale la importul și/sau

livrarea pe teritoriul țării a mărfurilor și serviciilor destinate proiectelor de asistenţă tehnică şi
investiţională în derulare, care cad sub incidenţa tratatelor internaţionale la care Republica Moldova
este parte, conform anexei nr.3;
 Regulamentul privind modul de atestare a venitului obţinut de persoanele fizice şi juridice
rezidente antrenate în realizarea proiectelor de asistenţă tehnică, conform anexei nr.4;

Lista hotărîrilor Guvernului care se abrogă, conform anexei nr.6.

3. Asigurarea evidenţei asistenței externe acordate Republicii Moldova are loc prin
validarea proiectelor/programelor în Platforma pentru Gestionarea Asistenței Externe (Platforma
AMP): www.amp.gov.md.

Înregistrarea proiectului/programului de asistență externă se face prin introducerea

informației în Platforma AMP, conform manualului utilizatorului, care este parte componentă a
Platformei AMP.

La fiecare fișă de proiect se atașează:

1) copia scanată a acordului de asistență externă, și/sau a tratatului internațional sub

incidența căruia cade proiectul/programul și care constituie bază legală pentru aplicarea facilităților
solicitate;

2) copia extrasului din contractul de prestare a serviciilor şi/sau a lucrărilor, care conține
denumirea contractorului, a donatorului și termenul de valabilitate a contractului;

3) termenele de referință aprobate;

4) copia scanată a acordului de parteneriat și a contractului de grant (pentru

proiectele/programele transfrontaliere și transnaționale);

5) alte documente relevante.

Toate cîmpurile fișei de proiect (electronic) se completează în limba de stat și în limba

engleză. Informația introdusă în Platforma AMP se aduce, în mod oficial, la cunoștința Ministerului
Finanțelor.

4. În cazul intervenirii unor modificări/actualizări în informația înregistrată anterior,

beneficiarul primar și/sau creditorul/donatorul modifică informația în Platforma AMP și încarcă
copiile scanate ale documentelor semnate care reflectă modificările/actualizările survenite.

5. Ministerul Finanțelor, în comun cu Cancelaria de Stat, asigură evidența proiectelor de

asistență externă.

6. Controlul asupra executării prezentei hotărîri se pune în sarcina Ministerului Finanţelor

şi Cancelariei de Stat.

PRIM-MINISTRU Vladimir FILAT

Contrasemnează:

Ministrul de stat Victor Bodiu

Ministrul finanţelor Veaceslav Negruţa

 Nr. 246. Chişinău, 8 aprilie 2010.

anexa nr.1

[Anexa nr.1 modificată prin HG413 din 21.08.19, MO261-268/23.08.19 art.533; în vigoare
23.08.19]

anexa nr.2

[Anexa nr.2 modificată prin HG413 din 21.08.19, MO261-268/23.08.19 art.533; în vigoare
23.08.19]

Anexa nr.3
la Hotărîrea Guvernului nr. 246
din 8 aprilie 2010

REGULAMENT
privind modul de aplicare a facilităților fiscale și vamale la importul
și/sau livrarea pe teritoriul țării a mărfurilor și serviciilor destinate
proiectelor de asistenţă tehnică şi investiţională în derulare, care cad
sub incidenţa tratatelor internaţionale la care Republica Moldova
este parte

1. Prezentul Regulament stabileşte modul de aplicare a scutirii de TVA cu drept de deducere

la livrarea pe teritoriul ţării a mărfurilor şi serviciilor destinate proiectelor de asistenţă tehnică şi
proiectelor de asistenţă investiţională (în continuare – proiecte), conform prevederilor literei c1)
articolul 104 din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997 (republicat în Monitorul Oficial al
Republicii Moldova, 2007, ediţie specială).

2. Scutirea de TVA cu drept de deducere, conform modului stabilit în prezentul Regulament,

se aplică mărfurilor şi serviciilor livrate pe teritoriul ţării, destinate realizării proiectelor incluse în
listele aprobate de Guvern, conform anexei nr.1 şi anexei nr.2 la prezenta hotărîre.

3. Furnizorii autohtoni – subiecţi ai impunerii cu TVA livrează pe teritoriul ţării mărfuri şi

servicii cu scutire de TVA cu drept de deducere:

a) donatorilor, implementatorilor sau beneficiarilor proiectului;

b) contractorilor, contractaţi de subiecţii menţionaţi la litera a) a prezentului punct, pentru

prestarea serviciilor (executarea lucrărilor) destinate realizării proiectelor, şi subantreprenorilor
acestora.

Drept documente confirmative de efectuare a livrărilor cu scutire de TVA cu drept de

deducere vor servi:

lista proiectelor, aprobată de Guvern, în care este indicat proiectul pentru care se
efectuează livrarea cu aplicarea scutirii de TVA cu drept de deducere;

scrisoarea emisă pe blanchetă oficială de către donator, implementator sau beneficiar, în

care va fi indicat subiectul căruia i se va efectua livrarea şi în care se va face trimitere la proiectul
de asistenţă tehnică sau investiţională, specificat în anexele nr.1 şi nr.2 la prezenta hotărîre.

Scutirea de TVA cu drept de deducere se aplică la importul serviciilor destinate realizării

proiectelor, efectuat de către subiecţii indicaţi la literele a) şi b) din prezentul punct.

4. Pentru livrările de mărfuri şi servicii destinate proiectelor, scutite de TVA cu drept de

deducere, furnizorii autohtoni vor elibera factura fiscală.

6. Subiecţii impunerii cu TVA ce efectuează livrări de mărfuri şi servicii destinate realizării

proiectelor, scutite de TVA cu drept de deducere, beneficiază de dreptul la restituirea TVA în
conformitate cu prevederile articolului 101 alineatul (5) din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie
1997, urmînd să prezinte, la solicitarea funcţionarilor fiscali, următoarele documente şi/sau
informaţii:

a) declaraţiile TVA din care rezultă suma ce urmează a fi restituită;

b) registrele de evidenţă a livrărilor şi procurărilor în care sînt înregistrate operaţiunile de

livrare şi procurare;

c) copia contractului, în baza căruia au fost efectuate livrări scutite de TVA cu drept de
deducere;

d) în cazul prestării serviciilor şi lucrărilor – actele de executare a lucrărilor;

e) facturile fiscale pentru livrările scutite de TVA cu drept de deducere.

f) scrisoarea emisă pe blanchetă oficială de către donator, implementator sau beneficiar, în

care este indicat subiectul căruia i-a fost efectuată livrarea şi în care se va face trimitere la proiectul
de asistenţă tehnică sau investiţională, specificat în anexele nr.1 şi nr.2 la prezenta hotărîre.

61. Serviciul Vamal acordă scutirea de accize, taxa vamală și taxa pentru efectuarea procedurilor
vamale și scutirea de TVA fără drept de deducere la vămuirea mărfurilor importate de către
beneficiari, inclusiv de către intermediari selectaţi în urma licitaţiei, destinate realizării proiectelor
de asistenţă tehnică sau investiţională. Drept documente confirmative pentru efectuarea importului
cu acordarea scutirii servesc:
1) lista proiectelor, aprobată de Guvern, în care este indicat proiectul pentru care se efectuează
importul de mărfuri cu acordarea scutirii de accize, taxa vamală și taxa pentru efectuarea
procedurilor vamale și scutirii de TVA fără drept de deducere;
2) scrisoarea emisă pe blancheta oficială de către donator, implementator sau beneficiar, în care se
indică:
a) denumirea acordului sub incidenţa căruia cade proiectul de asistenţă tehnică sau investiţională
respectiv, cu menţionarea prevederilor privind impozitarea;
b) denumirea proiectului de asistenţă tehnică sau investiţională;
c) denumirea beneficiarului proiectului de asistenţă tehnică sau investiţională;
d) denumirea agentului economic care va efectua importul;
e) numărul şi data facturii fiscale (invoice) în baza căreia se va efectua importul;
f) valoarea şi cantitatea mărfurilor importate.

7. Pentru mărfurile şi serviciile destinate realizării proiectelor livrate pe teritoriul ţării

donatorilor, contractorilor calificaţi ca misiuni diplomatice acreditate în Republica Moldova, asupra
cărora se extind prevederile literei c) din articolul 104 din Codul fiscal, dar, totodată, incluşi în
listele proiectelor de asistenţă tehnică şi/sau investiţională în derulare, aprobate de Guvern, conform
anexelor nr.1 şi nr.2 la prezenta hotărîre, scutirea de TVA cu drept de deducere se va aplica în
modul stabilit de prezentul Regulament.

8. Sumele TVA achitate de donatori, implementatori sau de beneficiarii proiectelor de

asistenţă tehnică şi/sau investiţională pentru procurările de mărfuri şi/sau servicii destinate
realizării proiectelor menţionate în anexele nr.1 şi nr. 2 la prezenta hotărîre, efectuate pînă la
includerea tratatelor internaţionale respective în anexele menţionate, se vor restitui acestora în baza
facturilor fiscale şi documentelor ce confirmă achitarea sumelor TVA pentru mărfurile şi/sau
serviciile procurate, prezentate împreună cu cererea de restituire la organul fiscal în a cărui rază se
deservesc subiecţii în cauză.

Anexa nr.4
la Hotărîrea Guvernului nr. 246
din 8 aprilie 2010

REGULAMENTUL
privind modul de atestare a venitului obţinut de persoanele
fizice şi juridice rezidente antrenate în realizarea proiectelor
de asistenţă tehnică şi proiectelor de asistență investițională

1. Prezentul Regulament stabileşte modul de atestare a venitului obţinut de persoanele

fizice şi juridice rezidente antrenate în realizarea proiectelor de asistenţă tehnică conform
prevederilor alin.(3) art.54 din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997 (republicat în Monitorul
Oficial al Republicii Moldova, 2007, ediţie specială) şi tratatelor internaţionale.

2. Potrivit prevederilor alin.(1) art.4 din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997, dacă
un tratat internaţional care reglementează impozitarea sau cuprinde norme care reglementează
impozitarea, la care Republica Moldova este parte, stipulează alte reguli şi prevederi decît cele
specificate în legislaţia fiscală, se aplică regulile şi prevederile tratatului internaţional. Totodată,
potrivit statuărilor alin.(2) al aceluiaşi articol din Codul fiscal, stipulările alin.(1) art.4 din Codul
fiscal nu se aplică în cazurile în care rezidentul statului cu care a fost încheiat tratatul internaţional
este folosit pentru obţinerea facilităţilor fiscale de către o altă persoană, care nu este rezident al
statului cu care a fost încheiat tratatul internaţional şi care nu are dreptul la facilităţi fiscale.

Concomitent, în baza alin.(3) art.54 din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997, venitul
angajaţilor rezidenţi care activează în cadrul tratatelor internaţionale privind asistenţa tehnică şi
umanitară, la care Republica Moldova este parte, se impozitează în modul general stabilit, dacă
tratatul internaţional nu prevede altfel.

3. Pentru proiectele de asistenţă tehnică care cad sub incidenţa acordurilor internaţionale la
care Republica Moldova este parte, lista proiectelor în derulare prevăzute în anexa nr.1 serveşte
drept bază pentru aplicarea scutirilor de impozite pe venitul persoanelor fizice şi juridice rezidente
care activează în cadrul proiectelor de asistenţă tehnică, în cazul în care tratatul internaţional
prevede scutirea venitului de impozit pe venit.

Aceste prevederi se aplică şi în cazul contractării şi subcontractării lucrărilor/serviciilor în

cadrul proiectelor de asistenţă tehnică, în cazul în care tratatul internaţional prevede scutirea
venitului de impozit pe venit.

4. Scutirea de impozitul pe venit pentru persoanele care activează în cadrul proiectelor de

asistenţă tehnică şi obţin venit în cadrul acestora se atestă în baza documentelor specificate în pct. 3
din anexa nr. 3 la prezenta hotărîre.
 Anexa nr.6
la Hotărîrea Guvernului nr.246
din 8 aprilie 2010

LISTA
hotărîrilor Guvernului care se abrogă

1. Hotărîrea Guvernului nr.361 din 27 martie 2003 “Cu privire la aprobarea Listei
împrumuturilor şi granturilor acordate Guvernului Republicii  Moldova sau acordate cu garanţie de
stat, din contul împrumuturilor acordate de organismele  financiare internaţionale (inclusiv din cota
parte a Guvernului), destinate realizării proiectelor  respective, precum şi din contul granturilor
acordate instituţiilor finanţate de la buget, din contul cărora vor fi importate sau achiziţionate
mărfuri (lucrări, servicii) scutite de plata taxei pe valoarea adăugată, accizelor, taxa vamală şi taxa
pentru efectuarea procedurilor vamale” (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr.60-61,
art.375).

2. Hotărîrea Guvernului nr.1284 din 27 octombrie 2003 “Despre aprobarea Completărilor ce

se operează în anexa la Hotărîrea Guvernului nr.361 din 27 martie 2003” (Monitorul Oficial al
Republicii Moldova, 2003, nr.221-222, art.1334).

3. Hotărîrea Guvernului nr.387 din 15 aprilie 2004 “Despre aprobarea modificărilor şi

completărilor ce se operează în Hotărîrea Guvernului nr.361 din 27 martie 2003” (Monitorul Oficial
al Republicii Moldova, 2004, nr.64-66, art.523).

4. Hotărîrea Guvernului nr.585 din 31 mai 2004 “Despre aprobarea modificărilor şi

completărilor ce se operează în Hotărîrea Guvernului nr.361 din 27 martie 2003” (Monitorul Oficial
al Republicii Moldova, 2004, nr.91-95, art.735).

5. Hotărîrea Guvernului nr.237 din 25 februarie 2005 “Cu privire la aprobarea modificărilor
şi сompletărilor ce se operează în Hotărîrea Guvernului nr.361 din 27 martie 2003” (Monitorul
Oficial al Republicii Moldova, 2005, nr.36-38, art.282).

6. Hotărîrea Guvernului nr.373 din 28 aprilie 2005 “Cu privire la aprobarea completărilor ce
se operează în Hotărîrea Guvernului nr.361 din 27 martie 2003” (Monitorul Oficial al Republicii
Moldova, 2005, nr.67-68, art.426).

7. Hotărîrea Guvernului nr.832 din 8 august 2005 “Cu privire la aprobarea completărilor ce
se operează în Hotărîrea Guvernului nr.361 din 27 martie 2003” (Monitorul Oficial al Republicii
Moldova, 2005, nr.110-112, art.902).

8. Hotărîrea Guvernului nr.122 din 3 februarie 2006 “Cu privire la aprobarea completărilor
şi modificărilor ce se operează în Hotărîrea Guvernului nr.361 din 27 martie 2003”, (Monitorul
Oficial al Republicii Moldova, 2006, nr.25-27, art.160).

9. Hotărîrea Guvernului nr.736 din 29 iunie 2006 “Cu privire la aprobarea modificărilor şi
completărilor ce se operează în Hotărîrea Guvernului nr.361 din 27 martie 2003” (Monitorul Oficial
al Republicii Moldova, 2006, nr.102-105, art.774).

10. Hotărîrea Guvernului nr. 985 din 25 august 2006 “Cu privire la aprobarea completărilor
ce se operează în Hotărîrea Guvernului nr.361 din 27 martie 2003” (Monitorul Oficial al Republicii
Moldova, 2006, nr.142-145, art.1078).
 11. Hotărîrea Guvernului nr.22 din 10 ianuarie 2007 “Cu privire la aprobarea modificărilor
şi completărilor ce se operează în Hotărîrea Guvernului nr.361 din 27 martie 2003” (Monitorul
Oficial al Republicii Moldova, 2007, nr.6-9, art.37).

12. Punctul 2 din modificările şi completările ce se operează în unele hotărîri ale

Guvernului, aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.219 din 27 februarie 2007 (Monitorul Oficial al
Republicii Moldova, 2007, nr.39-42, art.288).

13. Hotărîrea Guvernului nr.543 din 17 mai 2007 “Cu privire la aprobarea modificărilor şi
completărilor ce se operează în anexa la Hotărîrea Guvernului nr.361 din 27 martie 2003”
(Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, nr.70-73, art.574).

14. Hotărîrea Guvernului nr. 890 din 7 august 2007 “Cu privire la aprobarea modificărilor şi
completărilor ce se operează în Hotărîrea Guvernului nr.361 din 27 martie 2003” (Monitorul Oficial
al Republicii Moldova, 2007, nr.127-130, art.934).

15. Hotărîrea Guvernului nr.1357 din 6 decembrie 2007 “Cu privire la modul de aplicare a
cotei zero a TVA la livrările de mărfuri, servicii efectuate pe teritoriul ţării şi de acordare a
facilităţilor fiscale şi vamale pentru proiectele de asistenţă tehnică externă în derulare, care cad sub
incidenţa tratatelor internaţionale la care Republica Moldova este parte” (Monitorul Oficial al
Republicii Moldova, 2007, nr.194-197, art.1410).

16. Hotărîrea Guvernului nr.1487 din  26 decembrie 2007 “Cu privire la aprobarea
modificărilor ce se operează în Hotărîrea Guvernului nr.1357 din 6 decembrie 2007” (Monitorul
Oficial al Republicii Moldova, 2007, nr.203-206, art.1508).

17. Hotărîrea Guvernului nr.1510 din 29 decembrie 2007 “Cu privire la aprobarea

modificărilor şi completărilor ce se operează în anexa la Hotărîrea Guvernului nr.361 din 27 martie
2003” (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2008, nr.1-4, art.21).

18. Punctul 1 al modificărilor şi completărilor ce se operează în unele hotărîri ale

Guvernului, aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr. 1532 din 29 decembrie 2007 (Monitorul Oficial
al Republicii Moldova, 2008, nr.13, art.73).

19. Hotărîrea Guvernului nr.538 din 23 aprilie 2008 “Pentru aprobarea modificărilor ce se
operează în anexa nr.1 la Hotărîrea Guvernului nr.1357 din 6 decembrie 2007” (Monitorul Oficial al
Republicii Moldova, 2008, nr.82, art.520).

20. Hotărîrea Guvernului nr.574 din 7 mai 2008 “Cu privire la aprobarea modificărilor şi
completărilor ce se operează în anexa la Hotărîrea Guvernului nr.361 din 27 martie 2003”
(Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2008, nr.86-87, art.562).

21. Hotărîrea Guvernului nr.1106 din 30 septembrie 2008 “Pentru aprobarea modificărilor

ce se operează în anexa nr.1 la Hotărîrea Guvernului nr.1357 din 6 decembrie 2007” (Monitorul
Oficial al Republicii Moldova, 2008, nr.183-185, art.1121).

22. Hotărîrea Guvernului nr.1280 din 14 noiembrie 2008 “Cu privire la aprobarea

modificărilor şi completărilor ce se operează în anexa la Hotărîrea Guvernului nr.361 din 27 martie
2003” (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2008, nr.210, art.1301).

23. Hotărîrea Guvernului nr.1487 din 26 decembrie 2008 „Cu privire la aprobarea

modificărilor ce se operează în Hotărîrea Guvernului nr.1357 din 6 decembrie 2007” (Monitorul
Oficial al Republicii Moldova, 2009, nr.7-9, art.22).
 24. Hotărîrea Guvernului nr.135 din 10 februarie 2009 „Cu privire la aprobarea
modificărilor şi completărilor ce se operează în Hotărîrea Guvernului nr.1357 din 6 decembrie 2007”
(Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2009, nr.41-44, art.184).

25. Hotărîrea Guvernului nr.254 din 1 aprilie 2009 “Cu privire la modificarea şi completarea
Hotărîrii Guvernului nr.361 din 27 martie 2003” (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2009,
nr.68, art.305).

26. Hotărîrea Guvernului nr.270 din 10 aprilie 2009 “Cu privire la aprobarea modificărilor

ce se operează în anexa nr.1 la Hotărîrea Guvernului nr.1357 din 6 decembrie 2007” (Monitorul
Oficial al Republicii Moldova, 2009, nr.75-77, art.323).

27. Punctul 1 din modificările şi completările ce se operează în unele hotărîri ale

Guvernului, aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.483 din  10 august 2009 (Monitorul Oficial al
Republicii Moldova, 2009, nr.127-130, art.548).

28. Hotărîrea Guvernului nr.554 din 10 septembrie 2009 “Cu privire la aprobarea

modificărilor ce se operează în anexa nr.1 la Hotărîrea Guvernului nr.1357 din 6 decembrie 2007”
(Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2009, nr.148, art.635).

29. Hotărîrea Guvernului nr. 600 din 22 octombrie 2009 „Cu privire la aprobarea
modificărilor şi completărilor ce se operează în anexa la Hotărîrea Guvernului nr. 361 din 27 martie
2003” (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2009, nr.158, art.667).

30. Hotărîrea Guvernului nr.654 din 6 noiembrie 2009 “Cu privire la aprobarea modificărilor
ce se operează în anexa nr.1 la Hotărîrea Guvernului nr.1357 din 6 decembrie 2007” (Monitorul
Oficial al Republicii Moldova, 2009, nr.163-164, art.726).