Leyes tributarias para prdidas y ganancias de capital Las ganancias y prdidas de capital a largo y corto plazo que se determinaron

en la seccin (9.1) son comnmente utilizadas en los anlisis econmicos para depreciacin de activos cuando se lleva a cabo un estudio de reemplazo despus de impuestos, o cuando se pronostican planes de venta de un activo. En esta seccin se utilizar una estructura impositiva con trminos a largo y corto plazo mantenidos en caso de que las leyes de impuestos sean alteradas y tasas preferenciales se reinstalen. El trmino de ganancia a largo plazo es compensado por el trmino prdida a corto plazo. Clculos similares son necesarios para los trminos de ganancias y prdidas a corto plazo. Al resultar ganancias netas (largo y corto plazo) son usadas como ingreso ordinario con una tasa mxima del 34% (aunque se puede usar indistintamente el 34% para la tasa impositiva efectiva en todos los ejemplos, pero las leyes pueden ser diferentes cuando est estudiando este material). Las prdidas netas resultantes son utilizadas para reducir el gravamen impositivo, con la suposicin de que son usadas por la compaa para reducir las ganancias para el mismo periodo fiscal. Esas ganancias no son una parte especfica del principio de anlisis de un proyecto, pero pueden ser utilizadas para sacar las prdidas anticipadas. Cualquier prdida neta sobre ganancia neta no puede utilizarse para reducir el ingreso gravable, pero pueden llevarse tres aos atrs y hacia adelante por aos. En vista de que la mayora de los estudios econmicos incluyen solamente trminos de inversin de capital a largo plazo, el tratamiento tributario utilizado en este libro para ganancias y prdidas se resume en la siguiente tabla.

Balance Largo plazoGLP PLP

Ganancia o Tratamiento prdida neta impuestos. considerada. Ganancia neta a Impuesto largo plazo(GNLP) ordinario

despus como

de

ingreso

Reducir el ingreso Corto plazo GCP Prdida neta a gravable.(puede conducir a PCP(despreciado aqu) corto plazo.(PNCP) prdidas excesivas)

El trmino ganancias y prdidas a corto plazo pueden ser importantes pero generalmente no se toman en cuenta en los estudios de inversiones econmicas grandes. La depreciacin recuperada puede incluirse en los estudios despus de impuestos y en la tasa efectiva impositiva. Si el activo se vende con una prdida a corto plazo, la prdida neta se utiliza para reducir el ingreso gravable en el ao en que ocurre la venta. Los siguientes ejemplos permitirn demostrar y explicar ms detenidamente la aplicacin de estos trminos. Ejemplo. La compaa de Sistemas de Control y Seguridad de Alarmas S.A. espera registrar un ingreso bruto de $500,000 y unos gastos y depreciacin de $300,000 en el prximo ao fiscal. Utilizando una

tasa impositiva incremental de impuestos del 35%, calcular los impuestos esperados para las siguientes condiciones: a).- Se anticipa que se vende equipo con unas ganancias a largo plazo de $25,000 y unas prdidas a largo plazo de $10,000 b).- Se anticipa ganancias a largo plazo de $10,000 y prdidas a largo plazo de $25,000. No se predicen ms ganancias o prdidas. Solucin. Para el inciso a). Se considera de acuerdo a la tabla anterior que el trmino ganancia neta a largo plazo (GNLP) de $15,000 es tasado como ingreso ordinario, por lo que el impuesto ser calculado de la siguiente forma. Impuesto = (IG + GNLP) t Impuesto = ($500,000 - $300,000 + $15,000) 0.35 Impuesto = $75,250 Para el inciso b). El trmino prdida neta a largo plazo (PNLP) de $15,000 se utiliza para reducir el (IG), pero solamente $10,000 pueden aplicarse en este ao fiscal porque las prdidas no pueden reducir la (IG) ms all de la ganancia obtenida.
Impuestos = (IG PNLP aplicable) t Impuestos = ($500,000 - $300,000 - $10,000)0.35 Impuestos = $66,500

El remanente del PNLP de $5,000 se lleva para sacarse de las ganancias del prximo ao. Comentario. En los estudios econmicos, las prdidas anticipadas usualmente se utilizan para reducir la RG con la creencia implcita de que los beneficios completos de incurrir en la prdida, pueden ser tomados en el ao que ocurren. Con el siguiente ejemplo se tratar de explicar lo antes dicho. EJEMPLO. Cmo se ven afectados los ingresos gravables si las siguientes ganancias y prdidas ocurren en el ao fiscal? GLP = $40,000 GCP = $75,000 PLP = $5,000 PCP = $90,000 Solucin. Las ganancias y prdidas obtenidas son:
GNLP = GLP PLP GNLP = $40,000 - $5,000 GNLP = $35,000 PNCP = GCP PCP PNCP = $75,000 - $90,000 PNCP = $15,000

Con una ganancia neta total a largo plazo de: GNTLP = GNLP PNCP GNTLP = $35,000 - $15,000 GNTLP = $20,000

Por lo que el valor de (IG) se incrementar en $20,000 cuando se calculan los impuestos. Comentario: Si las ganancias a largo plazo fueran tasadas con una tasa preferencial ms baja, por ejemplo el 20% utilizado en las anteriores leyes impositivas, los $20,000 podran haberse tasado a esta tasa y la IG podra pagar un gravamen ms alto.

Tema. Retencin en la fuente pagos al exterior Descriptores. Pagos al exterior. Cordial saludo, seor Rodrguez: Pregunta usted 1.- Cul debe ser la retencin en la fuente a practicar a una empresa extranjera no residente, a la cual se le hacen pagos por la compra de licencias, mediante giro bancario directo? 2.- El contribuyente, es decir la empresa residente en Colombia que efecta los pagos al exterior, debe adems de declarar y pagar impuesto a la renta proveniente de la utilidad en sus ventas, asumir la retencin practicada a la empresa extranjera, por considerar sta ltima que es muy alta? 3.-Finalmente desea saber, si en el caso de practicar Retencin en la fuente a la empresa extranjera, tiene sta ltima posibilidad de descontarla de alguna manera? Ante todo, es necesario precisar que la competencia de este Despacho radica en la interpretacin general y abstracta de las normas tributarias de carcter nacional, al tenor de lo previsto en el artculo 11 del Decreto 1265 de 1999, en concordancia con el artculo 10 de la Resolucin 1618 del 22 de febrero de 2006, sentido en el cual se atiende su consulta. En relacin con la retencin en la fuente a una empresa extranjera sin domicilio en Colombia, por compra de licencias en el pas, el Despacho se ha pronunciado en diferentes oportunidades, como en el concepto 054648 de 2007, del cual se transcriben apartes pertinentes, as: / Rgimen del Impuesto sobre la Renta: La Ley vigente considera como ingresos de fuente nacional las sumas pagadas como contraprestacin por la explotacin de bienes inmateriales posedos dentro del pas. (Art. 24 E.T. Inciso lo. y numeral 7o. lb.) Se entienden posedos dentro del pas los derechos reales sobre los bienes incorporales ubicados o que se exploten en el pas. (Art. 265 numeral lo. E.T.) Para los efectos tributarios se entiende por posesin el aprovechamiento econmico potencial o real de cualquier bien en beneficio del contribuyente. (Art. 263 E.T.)

As las cosas, cuando una persona extranjera sin residencia ni domicilio en el pas recibe ingresos pagados como contraprestacin por sus actividades de aprovechamiento econmico del bien intangible (soporte lgico software) desarrolladas directamente por ella con (sic) el pas o desarrolladas indirectamente en Colombia a travs de un tercero autorizado por ella para realizar tal actividad, stos tienen una fuente nacional, encontrndose por tanto gravado con los impuestos sobre la renta y las remesas en cabeza de la persona extranjera que los percibe. Por las razones precedentes igualmente se indic, que cuando un extranjero sin residencia ni domicilio en el pas percibe ingresos por permitir el uso en Colombia de un soporte lgico (software), a travs de un contrato de licencia sin que se cedan por su titular los derechos patrimoniales sobre el intangible, se est aprovechando econmicamente (explotando) un derecho sobre un bien situado en Colombia; as las cosas, los ingresos que se perciban originados por tal forma de explotacin econmica son considerados de fuente nacional. (Art. 24 inc. lo. y numeral 7o. E.T.), y se encuentran gravados con los impuestos sobre la renta (), impuestos que debern ser retenidos en la fuente conforme a las bases, conceptos y tarifas previstas en los artculos 411 () del E.T.) Es importante observar que el contrato de compraventa de un bien incorporal conlleva como requisito esencial la obligacin para el vendedor de transmitir la propiedad sobre los Derechos Patrimoniales del intangible (Los morales son intransferibles), por lo tanto, si del contrato celebrado no surge tal obligacin, ste deviene en otro contrato diferente (Licencia contractual por ejemplo), as las partes lo denominen Venta. (Art. 1501 C.C), pues no por el hecho de denominarlo en forma diferente cambia su naturaleza, en cuanto hay elementos esenciales que los caracteriza. Siendo as, se reitera no por el hecho de denominar Venta licencia a la obligacin de permitir la utilizacin de un software en razn de una remuneracin vara su naturaleza, en cuanto esta forma de explotacin conlleva en s mismo, as no conste en forma escrita y se realice la entrega por intermediarios comerciantes o va intemet, la licencia de uso de esta clase de bienes, siempre y cuando, como es lgico, no corresponda al ejercicio del derecho de disposicin por parte de su titular. No debe olvidarse, que conforme se prev en el artculo 54 de la Decisin 351 de la Comisin del acuerdo de Cartagena, ninguna autoridad ni persona natural o jurdica, podr autorizar la utilizacin de un bien intangibl e o prestar su apoyo para su utilizacin, si el usuario no cuenta con la autorizacin expresa previa del titular del derecho o de su representante. Disposicin que fundamenta aun ms el criterio jurdico expuesto por parte de este Despacho, en el sentido de considerar, que el licenciamiento de software por parte de sociedades extranjeras sin domicilio en el pas a usuarios en Colombia, ya sea directamente o a travs de sociedades

nacionales, constituyen rentas de fuente nacional. De la disposicin precitada se desprende tambin, la prohibicin para sociedades nacionales de autorizar la utilizacin (sic) un software o prestar su apoyo para su utilizacin, si el usuario no cuenta con la autorizacin expresa previa del titular del derecho o de su representante. En este orden de ideas, de conformidad con lo establecido en el artculo 24 del Estatuto Tributario, si la sociedad extranjera sin domicilio en el pas efecta la explotacin del software mediante la venta propiamente dicha de los derechos patrimoniales a la empresa constituida en Colombia, los ingresos devengados por aquella no se consideran de fuente nacional, por cuanto los bienes no se encuentran dentro del pas al momento de su enajenacin. / Ahora bien, en cuanto a la tarifa de retencin en la fuente por explotacin de propiedad intelectual por extranjeros sin residencia o domicilio en el pas, el concepto 037529 de 2002, sealo en algunos de sus apartes: Conforme con lo expuesto en los artculos 12 y 20 del Estatuto Tributario las sociedades y entidades extranjeras de cualquier naturaleza, son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios nicamente sobre sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional, salvo las excepciones especificadas en los pactos internacionales y en el derecho interno. El artculo 24 del Estatuto Tributario establece: Ingresos de fuente nacional. Se consideran ingreso de fuente nacional los provenientes de la explotacin de bienes materiales e inmateriales dentro del pas y la prestacin de servicios dentro de su territorio de manera permanente o transitoria, con o sin establecimiento propio; as como el obtenido en la enajenacin de bienes materiales e inmateriales, a cualquier titulo, que se encuentren dentro del pas al momento de su enajenacin. Los ingresos de fuente nacional incluyen, entre otros, los siguientes: // 7. Los beneficios o regalas de cualquier naturaleza provenientes de la explotacin de toda especie de propiedad industrial, o del Know how o de la prestacin de servicios de asistencia tcnica, sea que stos se suministren desde el exterior o en el pas. Igualmente los beneficios o regalas provenientes de la propiedad literaria, artstica y cientfica explotada en el pas. (Subrayado fuera de text A su vez el artculo 408 ibdem establece la tarifa para rentas de capital y de trabajo, as:

Tarifas para rentas de capital y de trabajo. En los casos de pagos o abonos en cuenta por concepto de intereses, comisiones, honorarios, regalas, arrendamientos, compensaciones por servicios personales, o explotacin de toda especie de propiedad industrial o del know-how, prestacin de servicios tcnicos o de asistencia tcnica, beneficios o regalas provenientes de la propiedad literaria. artstica y cientfica, la tarifa de retencin ser del treinta y cinco por ciento (35%) del valor nominal del pago o abono (Subrayado fuera de texto) / Por otra parte el concepto110964 de 2001, consider en lo pertinente a la explotacin de programas de computador: /. . . Finalmente se reitera que tratndose de proveedores extranjeros sin residencia ni domicilio en el pas, los pagos referentes a la explotacin de programas de computador a cualquier ttulo, se encuentran sometidos a retencin en la fuente a titulo de impuesto sobre la renta del 35% la cual se efecta sobre el 80% del respectivo pago o abono acorde con lo sealado por el artculo 411 del Estatuto Tributario y a titulo de impuesto de remesas a una tarifa del 7% que se calcular sobre el 80% de la cifra que se obtenga de restar del respectivo pago o abono en cuenta el impuesto sobre la renta. (articulo 321 literal d) E.T.). De esta manera, considera pertinente el Despacho, mantener la doctrina imperante en este caso, por cuanto la comercializacin de licencias de uso corresponde a un servicio calificado y por tanto, no es equivalente a la venta de bienes en virtud de lo cual al existir tarifa de retencin especfica, sta aplica de manera preferente. . . ./ Por consiguiente si se trata de la explotacin de intangibles en el pas mediante licencias de uso, por parte de un extranjero sin residencia o domicilio en el pas, la retencin en la fuente para el ao 2008 y siguientes es del 33% a ttulo de impuesto sobre la renta (Inciso primero artculo 408 E.T.). Si se trata de la explotacin de licencias de programas de computador la base para aplicar la anterior tarifa del 33%, es sobre el 80% del respectivo pago o abono en cuenta. (Artculo 411 ib). Es importante resear que el impuesto de remesas fue derogado por el artculo 78 de la ley 1111 de 2006. En cuanto a los interrogantes 2 y 3 es del caso anotar que las empresas extranjeras sin domicilio en el pas, deben regirse por la regla general segn la cual estn obligadas a declarar y por ende tributar sobre su renta por los ingresos obtenidos en Colombia, pero no deben declarar cuando la totalidad de sus ingresos efectivamente se someten a retencin en la fuente sobre los conceptos de que tratan los artculos 407 a 411 inclusive y artculo 414-1 del Estatuto Tributario. ( No 2 y 4 art 592 E.T.)

). As, ante la situacin excepcional de ostentar la calidad de no-declarantes en los casos antes sealados, no podrn en Colombia descontar retenciones practicadas, pues para los no declarantes la suma de las retenciones constituye el impuesto de renta a cargo, por el respectivo perodo gravable (Artculo 6 E.T.). Es preciso aclarar que la empresa domiciliada en Colombia, que realiza los pagos por licencias a la empresa extranjera es agente retenedor por los pagos o abonos que efecte, adems, por ser contribuyente est sometida al impuesto de renta sobre la renta generada en su actividad econmica; ello no significa que su actividad se confunda con la de la empresa extranjera, pues se trata de contribuyentes independientes. De all que para la empresa domiciliada no es atribuible obligacin alguna de asumir los impuestos de la extranjera, pues los acuerdos entre particulares no son oponibles al fisco (art 553 E.T).. Tampoco le es permitido abstenerse de practicar las retenciones que por ley debe practicar sobre los pagos efectuados a empresas del exterior, pues se reitera, los impuestos no pueden ser objeto de transaccin comercial entre particulares. Por ltimo, solo queda manifestarle que la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, con el fin de facilitar a los contribuyentes, usuarios y pblico en general el acceso directo a sus pronunciamientos doctrinarios, ha publicado en su pgina de Internet www.dian.gov.co, la base de los Conceptos en materia Tributaria, aduanera y cambiara expedidos desde el ao 2001, a la cual se puede ingresar por el icono de Normatividad Tcnica, dando click en el link Doctrina Oficina Jurdica.
Al momento de la aceptacin de la Declaracin de Ingreso, Aduanas determina la Seleccin de Aforo, pudiendo determinar Fsico, Documental, o Sin Revisin. Si la operacin fue seleccionada para "aforo fsico" o "documental", una vez cancelados los gravmenes de internacin se deber obtener la visacin correspondiente por parte de los funcionarios de Aduana destacados en lo s recintos de depsito, certificando la concordancia entre los documentos y la mercanca fsica contenida en los embalajes del embarque, como tambin la correcta aplicacin de las normas legales vigentes, clasificacin y valoracin de las mercancas. Si la operacin fue seleccionada "sin revisin", una vez cancelados los gravmenes de internacin se procede directamente al retiro de las mercancas desde los almacenes de depsito y son trasladadas a las bodegas o lugar que el importador determine. Del universo de operaciones aduaneras que se cursan por las diferentes aduanas del pas slo aproximadamente un 5% son objeto de aforo fsico o documental. Una vez finiquitada la importacin de las mercancas y estando debidamente legalizada la Declaracin de Ingres o por parte de Aduanas, el importador est en condiciones de efectuar el pago al proveedor o a la entidad bancaria en la fecha predeterminada, en caso de una cobranza extranjera o carta de crdito respectivamente, o bien cerrar la operacin en caso de un pago anticipado al proveedor.

ntereses Pagados a Bancos Extranjeros de Pases con Tratado en Vigor

Viernes 16 de enero de 2004 num. 346

Como en ejercicios pasados, el legislador incluy una disposicin de vigencia anual de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), estable-ciendo lo siguiente:...

Ortz Sainz y Erreguerena S.C.

Para los efectos de lo dispuesto en la fraccin I, inciso a) numeral 2, del Artculo 195 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, durante el ejercicio de 2004, los intereses a que hace referencia dicha fraccin podrn estar sujetos a una tasa de 4.9%, siempre que el beneficiario efectivo de los intereses mencionados en este Artculo sea residente de un pas con el que se encuentre en vigor un tratado para evitar la doble tributacin y se cumplan los requisitos previstos en dicho tratado para aplicar las tasa que s en el mismo se prevean para este tipo de intereses. Los citados intereses, a los que les es aplicable la tasa de 4.9%, son los pagados a bancos extranjeros, registrados ante la autoridad fiscal mexicana, siempre que el beneficiario efectivo de los intereses sea residente de un pas con el que se encuentre en vigor un tratado para evitar la doble tributacin y se cumplan los requisitos previstos en dicho tratado para aplicar las tasas que en el mismo se prevean para esta especie de intereses. En ausencia de la disposicin transitoria en comento, los intereses estaran gravados a la tasa de 10%. El concepto de bancos extranjeros incluye a los bancos de inversin. Asimismo, por disposicin del Artculo 195 de la LISR, tendrn el tratamiento de bancos extranjeros, las entidades de financiamiento de objeto limitado residentes en el extranjero, siempre que cumplan con los porcentajes de colocacin y captacin de recursos que establezcan las reglas de carcter general que al efecto expida el Servicio de Admin istracin Tributaria y sean los beneficiarios efectivos de los intereses. Nos llama la atencin que la Comisin de Hacienda de la Cmara de Diputados haya expresado que con el objeto de poder establecer tasas permanentes aplicables a dichos intereses, esta Comisin propone a esta Soberana establecer una Disposicin de Vigencia Anual en la que se prorrogue el rgimen transitorio por el Ejercicio Fiscal de 2004. Al respecto, pensamos que si se tiene el propsito de establecer tasas permanentes, sencillamente debiera disponerse la aludida tasa de 4.9% en el propio Artculo 195 de la Ley (con los requisitos atinentes para su aplicacin), y no estar acudiendo al expediente de preverla en un precepto de carcter anual. 1 La disposicin en comento es equivalente a la contenida en la fraccin LIV del Artculo Segundo de las disposiciones transitorias de la LISR, publicadas el 1 de enero de 2002 y fraccin V del Artculo Segundo de las disposiciones transitorias de la LISR, publicadas el 30 de diciembre de 2002.

El nuevo decreto 4145 de noviembre 5 de 2010 reglamenta las medidas establecidas en los literales a y c del artculo 25 del Estatuto Tributario. De ahora en adelante, los pagos que all se mencionan s empezarn a quedar sujetos a retencin en la fuente a una tarifa del 33% pues se empezarn a considerar como ingresos de fuente nacional. Todo esto desestimular el endeudamiento en el exterior con miras a frenar la revaluacin del peso frente al dlar.

El nuevo decreto 4145 de noviembre 5 de 2010 reglamenta las medidas establecidas en los literales a y c del artculo 25 del Estatuto Tributario. De ahora en adelante, los pagos que all se mencionan s empezarn a quedar sujetos a retencin en la fuente a una tarifa del 33% pues se empezarn a considerar como ingresos de fuente nacional. Todo esto desestimular el endeudamiento en el exterior con miras a frenar la revaluacin del peso frente al dlar. Como una medida especial para ayudar a frenar la entrada de dlares a nuestra economa, y de esa forma ayudar a frenar tambin la revaluacin que el peso colombiano ha estado teniendo frente al dlar, el Gobierno Nacional expidi el Decreto 4145 de Noviembre 5 de 2010 con el cual se derog el Decreto 2105 de 1996.

Dicho Decreto 2105 de 1996 haba sealado cules eran las actividades econmicas que segn el CONPES (Consejo Nacional de Poltica Econmica y Social) eran consideradas como de inters para el desarrollo econmico y social del pas (por ejemplo el sector manufacturero, o el transporte, o la hotelera), y en consecuencia, tal como lo establecen los literales a (numeral 5) y c del artculo 25 del Estatuto Tributario, las empresas Colombianas podran adquirir prestamos en el exterior con destino a financiar tales actividades y en tal caso los intereses pagados sobre esos crditos seran para el beneficiario un ingreso que no es de fuente nacional y por tanto no estara sujeto a retenciones en la fuente a ttulo de renta. Lo mismo aplicaba para el caso en que en vez de endeudarse, terminaran tomando activos en arrendamiento bajo contratos de leasing con empresas del Exterior. En ese caso los cnones pagados a esa empresa del exterior tambin se les consideraban como un ingreso que no es de fuente nacional y tampoco quedaban sujetos a retenciones en la fuente

Lo que decidi el CONPES en su reunin del 5 de Noviembre de 2010

Sucedi entonces, como lo explica la parte considerativa del Decreto 4145 de Noviembre de 2010, que el CONPES, en su sesin del da 5 de noviembre de 2010 y previa evaluacin de las actuales circunstancias econmicas, recomend no considerar ninguna actividad productiva como de inters para el desarrollo econmico y social del pas, para efectos exclusivos de la aplicacin del beneficio consagrado en el numeral 5 del Literal a), y el Literal c) del Artculo 25 del Estatuto Tributario. En consecuencia, el Decreto 4145 dispuso que esos pagos antes mencionados y que no estaban sujetos a retencin en la fuente a ttulo del impuesto, s lo empezarn a estar desde el 5 de noviembre de 2010 en adelante. En el artculo 1 dispuso lo siguiente: ARTICULO 1. Los pagos o abonos en cue nta por concepto de intereses sobre crditos contratados y desembolsados a partir de la entrada en vigencia del presente decreto o de cualquier nuevo desembolso de crditos previamente contratados, que obtengan en el exterior las empresas nacionales, extranjeras o mixtas, establecidas en el pas y los patrimonios autnomos administrados por sociedades fiduciarias establecidas en el pas, as como los pagos o abonos en cuenta por concepto de arrendamiento, originados en contratos de leasing, que se celebren y en los que se efecte el pago al proveedor de cualquier nuevo pago de contratos previamente celebrados, a partir de la entrada en vigencia del presente Decreto, directamente o a travs de compaas de leasing con empresas extranjeras sin domicilio en Colombia, a que se refieren el numeral 5

del Literal a) y Literal c) del Artculo 25 del Estatuto Tributario, estn sometidos a retencin en la fuente a ttulo de impuesto sobre la renta a la tarifa prevista en el artculo 408 del Estatuto Tributario o las normas que lo modifiquen o adicionen. (Los subrayados son nuestros)

Desestimulo a seguir tomando esos crditos o contratos de Leasing

De acuerdo con lo anterior, las empresas colombianas que venan usando esos crditos tomados en el exterior o los contratos de Leasing tomados en el exterior, van a tener que enfrentar el problema de que si siguen usando esos crditos o esos contratos de Leasing pues lo ms seguro es que las entidades del exterior no se van a dejar practicar la retencin en la fuente y en ese caso le tocara a la empresa en Colombia asumir dicha retencin (Nota: segn el artculo 408 del Estatuto Tributario, la tarifa de retencin a aplicar sobre intereses o cnones de arrendamiento a beneficiarios en el exterior sera del 35%; pero esa tarifa se deben entender reducida al 33% desde Enero de 2007 en adelante por razn de lo establecido en el pargrafo del artculo 240 del mismo Estatuto ). Si esto ltimo sucediera, entonces en ese caso s es obvio que las empresas colombianas estarn desestimuladas a seguirse endeudando en el exterior o adquirir contratos de leasing con entidades del exterior y por ello no habr tanta entrada de moneda extranjera a nuestra economa que es lo que en el fondo busca el nuevo decreto 4145 para ayudar a que no se revale tanto el peso colombiano frente al dlar.

Los beneficiarios de los pagos No siempre tendrn que declarar renta

Debemos por ultimo recordar que si la entidad del exterior que otorga el crdito o el contrato de arrendamiento, es una entidad que quedar sujeta a retenciones en la fuente a ttulo de renta (ya sea que se las descuenten efectivamente o que las asuma el pagador colombiano), en ese caso tales empresas pueden quedar exoneradas de presentar declaracin de renta ante el gobierno Colombiano al final del ao. Para ello, el numeral 2 del artculo 592 del Estatuto Tributario establece: ARTICULO 592. QUIENES NO ESTAN OBLIGADOS A DECLARAR. No estn obligados a presentar declaracin de renta y complementarios: 1

2. Las personas naturales o jurdicas, extranjeras, sin residencia o domicilio en el pas, cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la retencin en la fuente de que tratan los artculos 407 a 411, inclusive, y dicha retencin en la fuente as como la retencin por remesas* cuando fuere del caso, les hubiere sido practicada. (*La Retencin por remesas est eliminada desde Enero de 2007 pues el Impuesto de remesas fue eliminado con el Artculo 78 de la Ley 1111 de diciembre de 2006).