Sunteți pe pagina 1din 1

Ajustarea TVA pentru lipsurile in gestiune

neimputabile
Inregistrarea TVA

Tinand cont de modifcarile legislative incepand cu 1 ianuarie 201, vom raspunde urmatoarelor
intrebari:

1. Care sunt inregistrarile in contabilitate a TVA aferent lipsei din gestiune neimputabila: 635=4426
(ajustare TVA dedus fara autofactura) sau 635=4427 (colectare TVA cu intocmire autofactura)

2) Aceeasi intrebare in cazul TVA aferent bauturilor alcoolice.

Solutia consultantului:

In temeiul art. 148 alin. 1 lit. c din Codul fiscal persoanele impozabile sunt obligate sa-si ajusteze taxa
initial dedusa pentru bunurile lipsa in gestiune, inclusiv cele furate. Fiind vorba de ajustarea taxei
deduse initial, formula contabila corecta este 635 "Cheltuieli cu alteimpozite, taxe si varsaminte
asimilate" = 4426 "TVA deductibila" (fara emiterea autofacturii).

Referitor la bauturile alcoolice, conform art. 145 alin. 5 lit. b din Codul fiscal nu este deductibila taxa
datorata sau achitata pentru achizitiile de bauturi alcoolice si produse din tutun, cu exceptia cazurilor in
care aceste bunuri sunt destinate revanzarii sau pentru a fi utilizate pentru prestari de servicii. Spre
deosebire de ajustare, in acest caz este vorba de nededucerea integrala a taxei din chiar momentul
achizitiei, in masura in care este vorba de achizitii de bauturi alcoolice in scop de protocol.

Astfel, TVA din factura de achizitie apare ca un impozit (taxa) ce nu poate fi recuperata de la autoritatile
fiscale prin mecanismul deducerii si, in consecinta, ea se include in costul de achizitie al bauturilor
alcoolice cumparate potrivit pct. 51 alin. 1 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a
CEE, aprobate prin OMFP 3055/2009.

Daca bauturile alcoolice nu se stocheaza, formula contabila este 623 "Cheltuieli de protocol, reclama si
publicitate"/analitic distinct = 4011 "Furnizori" (sau 5311 "Casa in lei") cu intreaga valoare de achizitie,
inclusiv TVA din factura de achizitie (sau 3028 "Alte materiale consumabile" = 4011 "Furnizori", daca
bauturile se stocheaza).

S-ar putea să vă placă și