DICTAMEN FISCAL

CUADERNO DEL DICTAMEN Y ANEXOS.

INFORMACIN QUE DEBE INCLUIR EL CUADERNO DE DICTAMEN

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El Artculo 204 del RISR seala los documentos einformes mnimos que debe contener el cuadernodel dictamen por enajenacin de acciones, y sonlos siguientes: a. El dictamen del Contador Pblico Registradoante el SAT, en los trminos de la fraccin I delArtculo 52 del Cdigo Fiscal de la Federacin. b. Determinacin del resultado obtenido en laenajenacin, sealando por cada sociedademisora lo siguiente. El precio de las acciones. El costo promedio por accin. El resultado parcial obtenido en laoperacin. Nombre y firma del Contador Pblico. Nmero de registro del ContadorPblico ante la AGAFF. c. Anlisis del costo promedio por accin,sealando los siguientes datos: l. Tratndose de la determinacin actualizadode las acciones: del costocomprobado de adquisicin

Fecha de adquisicin. Nmero de acciones. Valor nominal. Costo comprobado de adquisicin. Factor de actualizacin que corresponda. Costo promedio por accin, determinadoen dictaminadas.

enajenaciones

anteriores

2. Tratndose de la diferencia de los saldosde la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta a lafecha de adquisicin y a la fecha de laenajenacin: Saldo a la fecha de adquisicin de lasacciones. Factor de actualizacin aplicado. Determinacin de la CUFIN a la fecha deadquisicin y enajenacin de las acciones.

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Determinacin de la diferencia entre elsaldo de la CUFIN a la fecha de adquisiciny de enajenacin de las acciones. Total de acciones que integran el capital social de la sociedad emisora de lasacciones. Nmero de acciones enajenadas. CUFIN correspondiente al enajenantepor las acciones adquiridas en la mismafecha. 3. Determinacin proporcional en lasacciones vendidas de las prdidas fiscalespendientes de deducir, los reembolsospagados y la UFIN negativa con lossiguientes sealamientos: a. En las prdidas fiscales por amortizar, unanlisis por ao y su factor de actualizacin. b. Con relacin a los reembolsos pagados, losfactores de actualizacin y la fecha dereduccin del capital. c. La UFIN determinada conforme al 4 prrafodel Artculo 88 de la LISR, los factores deactualizacin aplicados y el periodo al quecorresponden. 4. Tratndose de prdidas fiscales obtenidas porla emisora antes de la fecha en que el enajenanteadquiri las acciones: El anlisis de lasprdidas disminuidas durante el periodo detenencia del enajenante en la proporcin quede las mismas le corresponden de acuerdo asu tenencia accionara. d. Determinacin del monto original ajustado;nmero total de acciones que tenga elenajenante de la misma emisora a la fecha de laenajenacin; nmero de acciones que enajena;utilidad o prdida obtenida por accin, yganancia total obtenida en la operacin. e. Clculo del impuesto del contribuyente. Gua de anexos del SIPRED que debern ser llenados para el dictamen fiscal del ejercicio 2008. como resultado de los cambios en el llenado de los anexos del SIPRED para el dictamen fiscal del ejercicio 2008, se han generado confusiones por lo que a continuacin presentamos una gua simplificada que permitir identificar con toda precisin nicamente los anexos e informacin que si es obligatorio su llenado por el ejercicio 2008. Es importante aclarar que si la informacin de un anexo de los que es obligatorio su llenado, no es aplicable a una empresa por sus caractersticas; este deber llenarse con ceros para evitar problemas con la validacin del SIPRED.

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Anexo, nombre,(estatus para 2008), comentarios

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Anexo 16. Responsabilidad solidaria por operaciones de residentes en el extranjero, (parcialmente obligatorio) excepto informacin correspondiente alalcance de la responsabilidad solidaria por operaciones con residentes en el extranjero, columna k. Anexo 17.Determinacin mensual del impuesto a los depsitos en efectivo (obligatorio) Anexo 18.Relacin del impuesto a los depsitos en efectivo recaudado y pendiente de recaudar (aplicable a las instituciones del sistema financiero a que se refiere la ley del. i. d. e.), (parcialmente obligatorio) excepto la informacin correspondiente a los meses de enero a noviembre, ndices, 181010 hasta 181110. Anexo 19.Relacin de contribuciones por pagar, (obligatorio). Anexo 20.Conciliacin entre el resultado contable y fiscal para efectos del impuesto sobre la renta (obligatorio). Anexo 21. Integracin del inventario acumulable (obligatorio). Anexo 22.Integracin de prdidas fiscales de ejercicios anteriores, (obligatorio).siempre y cuando el contribuyente amorticprdidas de ejercicios anteriores. Anexo 23. Cuenta de utilidad fiscal neta. CUFIN, (obligatorio) siempre y cuando el contribuyente haya distribuido dividendos en el ejercicio. Anexo 24.Cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida.- CUFINRE, (obligatorio) siempre y cuando el contribuyente haya distribuido dividendos en el ejercicio. Anexo 32. Acreditamiento de crditos fiscales determinados para efectos del impuesto empresarial a tasa nica, (obligatorio) Anexo 33.Conciliacin entre los ingresos dictaminados segn estado de resultados, los acumulables para efectos del impuesto sobre la renta y los percibidos para efectos del impuesto empresarial a tasa nica parcialmente obligatorio) solo se llenara hasta la determinacin de los ingresos acumulables para el impuesto sobre la renta de los ndices 331010 hasta el ndice 331380. Anexo 34.Operaciones con partes relacionadas, (obligatorio) siempre y cuando se hayan tenido operaciones con partes relacionadas en el ejercicio.

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Anexo 34.1.Informacin del contribuyente sobre sus operaciones con partes relacionadas, (obligatorio) siempre y cuando se hayan tenido operaciones con partes relacionadas en el ejercicio. Anexo 35.Inversiones y terrenos, (parcialmente obligatorio) excepto la informacin relativa a los datos para el impuesto sobre la renta, columnas c, d, e, y f. Anexo 36. Determinacin de la renta gravable para efectos de la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas de conformidad con el artculo 16 de la ley del impuesto sobre la renta, (obligatorio). Anexo 37.Datos informativos, (obligatorio). Anexo 38. Operaciones de comercio exterior, (obligatorio). Anexo 39.Integracin de cifras reexpresadas, (obligatorio) para todos aquellos contribuyentes que optaron por seguir reexpresando sus estados financieros en el ejercicio 2008. Anexo 40. Operaciones realizadas a travs de fideicomisos, (obligatorio) siempre y cuando el contribuyente haya realizado este tipo de operaciones. Los anexos 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, se difiere su presentacin hasta el ejercicio 2009. Anexo 41, cuestionario diagnostico fiscal (revisin del contador pblico), se difiere su presentacin hasta el ejercicio 2009. Anexo 42, cuestionario en materia de precios de transferencia (revisin del contador pblico), se difiere su presentacin hasta el ejercicio 2009. el anexo 4, estado de cambios en la situacin financiera deber presentarse nicamente por el ejercicio 2007 en la seccin de informacin adicional, ya que a partir del 2008 en el anexo 4 se presenta el estado de flujo de efectivo, esto se har solo por este ao que se considera de transicin entre un estado financiero y otro. De los anexos que se difiere su llenado parcial o total hasta el ejercicio 2009, debern observarse los requerimientos de llenado en ceros que se encuentran enel documento de precisiones emitido por el sat, para evitar problemas en la validacin y encriptado del dictamen.

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INTEGRACIN DEL CUADERNILLO DE DICTAMEN PARA EL IMSS

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La autoridad en el momento de la presentacin del dictamen verificar que elcuadernillo de dictamen se encuentre debidamente integrado, es decir:      Carta de presentacin Modelo de Opinin Anexos y Cdulas Pagos Avisos Afiliatorios (acuses)

ANEXOS DEL DICTAMEN Art. 166

167 RLSS MACERF

I. Informe que respecto de la situacin del patrn dictaminado. II. Cuadro analtico de las cuotas obrero patronales, omitidas y determinadas en el dictamen. III. Anlisis de los conceptos de percepcin por grupos o categoras de trabajadores, indicando si stos se acumularon o no al salario base de cotizacin y revisin a los pagos efectuados a personas fsicas. IV. Conciliacin del total de percepciones de trabajadores en registros contables contra la base de salarios manifestados para el Instituto; as como contra lo declarado para efectos del impuesto sobre la renta. V. Reporte de la actividad o actividades, clasificacin y grado de riesgo de la empresa dictaminada. CAPTULO V De la Opcin para Dictaminarse por Contador Pblico Autorizado INFONAVIT. ARTCULO 66. Los anexos preparados por el contador pblico consistirn en: I. Informe respecto de la situacin del patrn dictaminado que deber proporcionarse a travs del documento que contenga: a) Descripcin de las caractersticas generales del patrn, y

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b) Clases y caractersticas de los contratos de trabajo colectivos e individuales tipo, en su caso. Si existieran contratos de naturaleza diversa o de prestacin de servicios se indicarn las caractersticas generales de los mismos; II. Cuadro analtico de las bases para realizar las aportaciones y/o los descuentos omitidos y determinados en la revisin, adjuntando copia de las cdulas de determinacin elaboradas y pagadas y los originales de las cdulas de determinacin que no se hubiesen pagado antes de la presentacin del dictamen, as como, en su caso, constancia de la presentacin de avisos de inscripcin y movimientos salariales resultantes de dicha revisin, indicando el nmero de trabajadores revisados y regularizados; III. Anlisis del total de percepciones por grupos o categoras de trabajadores, indicando si stas se acumularon o no al salario base de cotizacin, sealando en todos los casos los elementos que sirvieron de base para ello; IV. Conciliacin del total de percepciones de trabajadores en registros contables contra la base de salarios manifestados para el Instituto, as como contra lo declarado para efectos del Impuesto sobre la Renta. Al anexo deber adjuntarse, invariablemente, copia de la declaracin anual del Impuesto Sobre la Renta y balanza de comprobacin, correspondiente al ejercicio dictaminado, as como anlisis del importe total de salario tope de acuerdo a los mximos sealados por la Ley, excedentes e importe de percepciones variables del doceavo mes anterior al ejercicio dictaminado y del doceavo mes del ejercido dictaminado, y V. Reporte de la actividad o actividades y clasificacin. Los anexos sealados en las fracciones II y V debern suscribirse por el patrn o su representante legal y el contador pblico autorizado firmar la totalidad de los anexos y consignar su nombre, as como su nmero de registro ante el Instituto, debiendo presentarse enumerados en forma progresiva, en el orden en que se han mencionado. ARTCULO 67. Para los patrones que se dediquen a la industria de la construccin que dictaminen por ejercicio fiscal o por obra, adems de los anexos sealados en el artculo anterior, el contador pblico autorizado deber adicionar al dictamen lo siguiente: I. Cdula descriptiva de la ubicacin de la obra u obras ejecutadas en el ejercicio o periodo dictaminado;

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II. Cdula analtica del total de pagos por remuneraciones a trabajadores por cada una de las obras iniciadas, en proceso, suspendidas, canceladas o terminadas en el ejercicio o periodo dictaminado y relativas al registro patronal que se dictamine; III. Cdula descriptiva de subcontratistas personas fsicas y morales, sealando su nmero de registro patronal por cada una de las obras del ejercicio o periodo dictaminado, relativas al registro patronal que lo dictamine, y IV. Cdula analtica de pagos de aportaciones y entero de descuentos desglosados por cada una de las obras del ejercicio o periodo dictaminado.

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