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Cada pgina va foliada y consta de 5 columnas: la primera columna es para la fecha, la segunda es para el concepto, la tercera es la del DEBE, la cuarta es la del HABER y la ltima columna es la del saldo. Se le llama Mayor porque toma el movimiento total de las subcuentas, por ejemplo: Los distintos proveedores que seran llevados en los Libros Auxiliares cada uno por separado, se concentran en una sola CUENTA: PROVEEDORES en el Mayor y el encabezado de la pgina dir: PROVEEDORES y as por cada una de las cuentas: CLIENTES, BANCOS sin importar de cuantas subcuentas se conformen cada una de las CUENTAS. En el Mayor solo se menciona el monto de la cuenta por un periodo determinado, generalmente un mes. Siguiendo con el ejemplo de la cuenta PROVEEDORES, en la columna del haber se pondra el monto total facturado por todos los proveedores en el mes y en la columna del debe el total de monto pagado a todos los proveedores durante ese mismo periodo, y la diferencia entre estas dos dar el saldo que queda al final del mes de cada una de las cuentas, sin detallar cunto se le debe a cada uno de los PROVEEDORES, que eso estar en los Libros Auxiliares. El Libro Mayor debe ser un Libro fuerte y durable, es un Libro que no debe llevar errores, tachaduras, ni borrones, por lo que quien lo lleva debe ser muy dedicado. Generalmente el Libro Mayor en la pgina 1 tendr la cuenta de CAPITAL por ser la primera en formarse, la pgina 2 podr tener el encabezado de la de BANCOS y as sucesivamente como se vayan conformando las CUENTAS de la empresa. El Libro Mayor puede tardar aos en llenarse porque solo se utiliza un rengln de la CUENTA por mes y existen cuentas que no tienen movimientos tan repetidamente como otras, pudiendo tener un movimiento por ao. Por ello sus pginas no se llenan tan rpido como las otras cuentas, por ejemplo, la cuenta de CAPITAL no tendr tanto movimiento como la de BANCOS. Al llenarse una pgina de alguna CUENTA se anotar en el ltimo rengln CONTINA EN LA PGINA N DEL LIBRO N, en caso de que ya haya ms de un Libro Mayor, y los movimientos de esta cuenta seguirn en la siguiente pgina en blanco, en el que en el primer rengln se anotar debajo del encabezado de la CUENTA: VIENE DE LA PGINA N DEL LIBRO N. En Mxico era requisito de Hacienda llevar a sellar el Libro Mayor antes de escribir sobre l y cada vez que era necesario utilizar uno nuevo, deba sellarse por Hacienda, pero como ya no es requisito Hacendario la tenedura de Libros hechos a mano, ya est en desuso el Libro Mayor. En Espaa, segn el Cdigo de Comercio no es obligatorio y no hay normas legales que indiquen cmo ha de llevarse..... El libro Mayor A lo largo de la vida de una empresa, se van produciendo distintos hechos que deben ser registrados por prescripcin legal o por necesidades de la gestin de la empresa. Estos hechos quedan reflejados en el Libro Diario de forma cronolgica. La finalidad del Libro
Mayor va a consistir en recoger estos mismos hechos pero no en atencin a la fecha de realizacin, sino a la cuenta que se ha visto afectada. El Libro Mayor es un libro no obligatorio, a pesar de que en la prctica resulta imprescindible llevarlo. En l se van a recoger las distintas cuentas, y los movimientos que se hayan realizado en ellas. La secuencia para hacer un asiento es la siguiente: primero se anota en el libro diario y despus se pasa ese asiento a la ficha individual de cada cuenta. De este modo, el diario es como lo que su nombre indica, un libro diario donde se anotan una tras otra todas las operaciones de la empresa y el mayor - que est representado por una ficha para cada cuenta - va anotando en cada ficha solo los movimientos que a ella corresponden. Respecto a la forma de llevar el Libro Mayor, podemos distinguir dos principales: 1. Una de las formas en que se pueden realizar las anotaciones es mediante las cuentas llamadas "en forma de T". De acuerdo a este sistema, se formar una T, de modo, que se irn anotando las operaciones en el lado izquierdo o en el derecho, segn las operaciones que se quiera reflejar sean cargos o abonos. Supongamos que un empresario tena en la Caja de su negocio 10.000 Euros, y durante un periodo determinado ha realizado pagos por 800 Euros a Juan y a Ana respectivamente, mientras que ha ingresado 1000 Euros de Luis y 500 de Ins. Todas las operaciones son del mes de mayo. En su libro Mayor, practicara las siguientes anotaciones: Debe 10.000 1.000 500 Suma Debe: 11.500 Saldo deudor: 9.900 Suma Haber: 1.600 Caja 800 800 Haber
2. La otra forma en la que podemos registrar las operaciones en el Libro Mayor es por medio de un cuadro, que es como se hace en la vida real, pues cuando se hace una anotacin es necesario saber tambin la fecha y el concepto de la misma.
Veamos el cuadro de acuerdo al mismo ejemplo anterior: Libro de caja Fecha Concepto Debe Haber Saldo 10.000 800 800 1.000 500 9.200 8.400 9400 9.900
1-5-2005 Saldo inicial 3-5-2005 Pago a Ana 7-5-2005 Pago a Juan 16-5-2005 Cobro a Luis 27-5-2005 Cobro a Ins
_________________________________________________________________________ ___ Libro Mayor Libro Mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y patrimonio de la cooperativa. Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes cuentas que moviliza la cooperativa de sus activos, pasivos y patrimonio. Para que los registros sean vlidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado. Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario, con el propsito de conocer su movimiento y saldo en forma particular. Los cargos y crditos a las distintas cuentas, segn se muestra en los asientos de diario, se registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor. Cuenta es una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta en el debe y en el haber, as como el saldo de la misma. El libro mayor precisamente lo que hace es eso; anotar las cantidades que intervienen en los asientos en su correspondiente cuenta del libro mayor, representada por una T. Para ver el grfico seleccione la opcin Descargar del men superior En estas dos cuentas (libro mayor) del asiento anterior, se tiene un saldo deudor en caja (positivo) y un saldo acreedor en la cuenta de clientes. Dado que cualquier empresa efecta mltiples operaciones, la valoracin de sus elementos ser objeto de continuas variaciones.
El Mayor contiene todas las cuentas que se han ido registrando en el Diario hasta cierta fecha, en stas se habrn ido anotando las alteraciones producidas. A travs de estos registros ser posible conocer el valor por el que figuran las distintas cuentas a esa data, siendo ste el cometido del Mayor. Al valor que presenta una cuenta en una fecha dada se le conoce con el nombre de saldo. ste viene dado por la diferencia entre la suma del Debe y la suma del Haber de la correspondiente cuenta. El saldo puede ser: Deudor, si la suma del Debe es mayor que la del Haber. Acreedor, si la suma del Debe es inferior a la suma del Haber. Nulo, si el valor de ambas sumas coincide. En cualquier fecha, en el libro Mayor se cumplir que la suma de los saldos deudores coincidir con la suma de los saldos acreedores y, adems, el valor total de las sumas del Debe ser igual al importe total de las sumas del Haber. Tipos de Libros Mayor Se reconoce que hay dos tipos:
Libro Mayor principal.- Para las cuentas de control general Libro Mayor Auxiliar.- Para las sub. Cuentas y auxiliares.
Importancia y Finalidad. Cuando se habla de la cuenta, en el medio contable permite clasificar el Activo, el Pasivo y el Capital, y agruparlos de acuerdo a ciertas caractersticas de afinidad; permitiendo controlar los aumentos y disminuciones que experimentan las diferentes partidas reales y nominales. El Libro Mayor constituye un libro obligatorio que debe llevar toda empresa (Art. 32 del C.C.), este libro agrupa todas las cuentas de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y Egresos que son utilizadas en una organizacin para llevar la contabilidad. Conclusin El estudio y manejo de la informacin de los libros diarios y mayor de un empresa nos proporciona la herramienta para conocer la situacin de una empresa en un momento dado ya que por ejemplo de la cuenta de Banco podemos saber con que dinero contamos para transacciones futuras.
_________________________________________________________________________ ______ Introduccin Debido a la gran importancia que tiene la contabilidad en las empresas, el estudio de los libros usado en las mismas es vital para todo estudiante de ingeniera en sistemas ya que a la hora de adoptar un programa de contabilidad a una empresa debe tener los conocimientos bsicos que le proporciona el uso de los libros. Los libros de diario y de mayor le producen informacin muy valiosa al gerente de la empresa ya que lo ayuda a corregir los planes del negocio por cualquier variacin desfavorable. El diario:
Es un documento numerado, que le permite registrar en forma cronolgica todas las transacciones realizadas por la empresa. El libro diario es el registro contable principal en cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las operaciones. El primer registro de una operacin se hace en el diario. Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados por la cooperativa, en el orden que se vaya realizando durante el perodo (compra, ventas, pagos, cobros, gastos, etc.). ste libro consta de dos columnas: la del Debe y la del Haber. Para que los registros sean vlidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado. A esta operacin se le llama asentar en el diario. El diario es un libro de registro original o de primera anotacin. El asiento de cada transaccin indica qu cuentas deben cargarse y cules deben acreditarse posteriormente en el mayor. En el libro diario se registran todos los hechos y operaciones contables (que vimos en el captulo anterior). Este registro se realiza mediante los asientos contables, los cuales se ordenan por fecha de creacin. Por ejemplo, supongamos que el cliente Juan nos paga 5.000 Bs. que nos deba, las cuales cobramos por caja. El asiento sera el siguiente:
Al conjunto de asientos que quedan registrados durante un perodo de tiempo se le llama Libro Diario. El libro diario simplemente nos informa del movimiento en s, o sea, qu cuentas han intervenido, la fecha, las cantidades y el concepto. En orden cronolgico, mediante asientos, se registrarn en el Diario todas las operaciones que se realicen. La representacin de stos se efectuar mediante anotaciones como la que sigue: Para ver el grfico seleccione la opcin "Descargar" del men superior
Las cuentas cargadas sern las representativas de aquellos elementos que constituyan los empleos de la operacin -desde el punto de vista de la empresa que efecta la contabilidady las cuentas abonadas las que expresen los conceptos correspondientes a los recursos. En cualquier asiento, la suma de los importes de las cuentas cargadas deber coincidir con la suma de los valores de las cuentas abonadas. El diario constituye la fuente de informacin para hacer los pases al mayor, proceso que consiste en anotar en cada cuenta del mayor los asientos de dbitos y crditos. Importancia y finalidad Es un libro que debe ser llevado obligatoriamente por todo comerciante, segn lo seala el Cdigo de Comercio en el Art. 32, adems de ser sellado y presentado en el Registro Mercantil antes de ser utilizado (Art. 33 C.C.); deber ser un libro empastado, foliado y deber quedar completamente sellado en todas sus pginas. El Libro Diario es conocido como libro de Entrada Original, porque en l se registran por primera vez las operaciones de la empresa. En el quedarn registradas todas las transacciones que se dan lugar en una empresa y en orden cronolgico; se registrar indicando el nombre de las cuentas que han de cargarse y abonarse, as como los importes de los dbitos y crditos. El libro Diario puede ser: El Diario de Dos Columnas. (Este libro es el ms utilizado) al momento de llevarlo al Registro Mercantil para registrarlo y sellarlo, en su primera pgina ir la Nota del Tribunal. El Diario Multicolumnar. Diario Columnar. Importancia. Esta es otra forma de Libro Diario. Como su nombre lo indica, su contenido incluye una serie de columnas que se destinan a aquellas cuentas que tienen mucho movimiento, las
otras cuentas de poco movimiento que pueden afectarse en una determinada transaccin, se llevan en una columna especial que denominamos Cuentas Varias. Este Diario Multicolumnar hace las veces del Diario General y por lo tanto debe ser sellado y registrado antes de utilizarse, generalmente es utilizado por empresas pequeas, su manejo es sencillo y reduce el trabajo contable. No existe un modelo nico de Diario Multicolumnar, cada empresa lo disea de acuerdo a sus necesidades. El manejo del Diario Multicolumnar es sencillo, asentamos la operacin cargndole y abonndole a las cuentas respectivas, operacin por operacin, destinndole una lnea para cada operacin, si se necesita otras lneas las utilizamos; pero se debe tener cuidado de no dejar espacios en blanco, no borrar, no tachar, etc., si se comete un error u omisin al formular el asiento, lo corregimos con otro asiento, cuando notamos la diferencia (artculos 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38 del Cdigo de Comercio). Una vez registradas las operaciones de un determinado perodo generalmente en forma mensual totalizamos las columnas; verificamos el total de los cargos que deben ser igual al total de los abonos y luego se transfieren estos totales al Mayor General. Ventajas del Diario. El diario cumple tres tiles funciones. En primer lugar reduce la posibilidad de errores, pues si las operaciones se registrasen directamente en el mayor, existiera el serio peligro de omitir el dbito o el crdito de un asiento, o de asentar dos veces un mismo dbito o crdito. Este peligro se rededuce al mnimo con el uso del diario. Aqu, los dbitos y crditos de cada operacin se registran juntos, lo cual permite descubrir fcilmente esta clase de errores. En segundo lugar los dbitos y crditos de cada transaccin se asientan en el diario guardando perfecto balance, logrndose as el registro completo de la operacin en un solo lugar. Adems, el diario ofrece amplio espacio para describir la operacin con el detalle que se desee. En tercer lugar todos los datos relativos a las operaciones aparecen en el diario en su orden cronolgico. El Libro Mayor Libro Mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y patrimonio de la cooperativa. Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes cuentas que moviliza la cooperativa de sus activos, pasivos y patrimonio. Para que los registros sean vlidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado.
Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario, con el propsito de conocer su movimiento y saldo en forma particular. Los cargos y crditos a las distintas cuentas, segn se muestra en los asientos de diario, se registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor. Cuenta es una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta en el debe y en el haber, as como el saldo de la misma. El libro mayor precisamente lo que hace es eso; anotar las cantidades que intervienen en los asientos en su correspondiente cuenta del libro mayor, representada por una T.
Para ver el grfico seleccione la opcin "Descargar" del men superior En estas dos cuentas (libro mayor) del asiento anterior, se tiene un saldo deudor en caja (positivo) y un saldo acreedor en la cuenta de clientes. Dado que cualquier empresa efecta mltiples operaciones, la valoracin de sus elementos ser objeto de continuas variaciones. El Mayor contiene todas las cuentas que se han ido registrando en el Diario hasta cierta fecha, en stas se habrn ido anotando las alteraciones producidas. A travs de estos registros ser posible conocer el valor por el que figuran las distintas cuentas a esa data, siendo ste el cometido del Mayor. Al valor que presenta una cuenta en una fecha dada se le conoce con el nombre de saldo. ste viene dado por la diferencia entre la suma del Debe y la suma del Haber de la correspondiente cuenta. El saldo puede ser: Deudor, si la suma del Debe es mayor que la del Haber. Acreedor, si la suma del Debe es inferior a la suma del Haber. Nulo, si el valor de ambas sumas coincide. En cualquier fecha, en el libro Mayor se cumplir que la suma de los saldos deudores coincidir con la suma de los saldos acreedores y, adems, el valor total de las sumas del Debe ser igual al importe total de las sumas del Haber. Tipos de Libros Mayor Se reconoce que hay dos tipos: Libro Mayor principal.- Para las cuentas de control general
Libro Mayor Auxiliar.- Para las sub. Cuentas y auxiliares. Importancia y Finalidad. Cuando se habla de la cuenta, en el medio contable permite clasificar el Activo, el Pasivo y el Capital, y agruparlos de acuerdo a ciertas caractersticas de afinidad; permitiendo controlar los aumentos y disminuciones que experimentan las diferentes partidas reales y nominales. El Libro Mayor constituye un libro obligatorio que debe llevar toda empresa (Art. 32 del C.C.), este libro agrupa todas las cuentas de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y Egresos que son utilizadas en una organizacin para llevar la contabilidad. Conclusin
El estudio y manejo de la informacin de los libros diarios y mayor de un empresa nos proporciona la herramienta para conocer la situacin de una empresa en un momento dado ya que por ejemplo de la cuenta de Banco podemos saber con que dinero contamos para transacciones futuras. _:________________________________________________________________________ _________
S.D. 2876,17 D Mercaderas 5.000 2.500 2.750 3.000 2.750 ----------16.000 10.250 H
S.D. 3.000
S.D. 5750
S.D. 11.000 D Val. a Dep. 3.000 18.150 ----------21.150 S.D. 18.150 D C.M.V. 10.250 ----------10.250 H 3.000 ----------3.000 H
S.A. 475 Prev p/ Inc. 500 500 ----------1.000 1.000 2.000 ----------3.000 S.A. 2.000 D A. Ac. Inmueb 792 ----------792 H D H D
S.A. 50.000 A. Ac. Maq. 1.000 ----------1.000 1.100 1.000 ----------2.100 S.A. 1.100 R. Legal 500 ----------500 H H
S.A. 15.000 D A. Ac. Rod. 2.000 1.000 ----------3.000 S.A. 3.000 D Int. a Dev. 166,37 3.000 166.37 H D H
----------166.37
S.A. 5.000
S.A. 1.000 D Am. Inmb. 792 ----------792 H D Am. Maq. 1.100 ----------1.100
S.A. 500 H D
S.D. 66,37
S.D. 1.000
S.A. 1.000
Balance de Saldos
Solucin Cuentas
Caja Banco Nacin Cta. Cte. Deudores por Ventas
Debe
22.432,50 2.876,14 16.500,00
Haber
Prev, P/Ds. Incobrables Documentos a Cobrar Alquileres Pagados por Adelantado Mercaderas IVA Crdito Fiscal Acciones Valores a Depositar Publicidad Maquinarias Rodados Inmuebles Am. Ac. Rodados Am. Ac. Maquinarias Am. Ac. Inmuebles Am. Ac.Publicidad Int. a Devengar Proveedores Obligaciones a Pagar IVA Deb. Fiscal IVA a Pagar Hon. Dir y Sind a Pagar Dividendos en Efectivo Acreedores Hipotecarios Prev. p/Desv. Acciones Moratoria DGI Capital Acc. en Circ. Resultados Acumul. Reserva Legal Reserva Voluntaria Resultado del Ejercicio Ventas Result. Bs. de Uso Alq. Pagados Intereses Pagados Deudores Incobrab.
2.000,00 3.000,00 900,00 5.750,00 3.000,00 18.150,00 5.000 11.000,00 5.000,00 49.500,00 3.000,00 1.100,00 792,00 1.000 3.000,00 475,00
Amor. Bs de Uso C.M.V. Recupero Prev. Desv. Acciones Amortiz. Inmuebles Amortiz. Rodados Amortiz. Maq. Amortiz. Gastos Publicidad Resultado del Ejercicio 900,00 792,00 1.000,00 1.100,00 1.000,00 10.250 500,00
________________________________________________
02/01/00 +A +RA +A -A Inmueble Intereses a Devengar Deudores Hipotecarios Banco Nacin cta. cte. 49.500 3.000 50.000 2.500
Permutativa Intersectorial
Permutativa Intersectorial
15/03/00 +A +A +RP +P Mercaderas IVA Crdito Fiscal Intereses a Devengar Obligaciones a Pagar 2.750 577,50 166,37 3.493,57
Permutativa Intersectorial
Permutativa Intersectorial
-A
3.630
Permutativa Intersectorial
31/03/00 -P -A +P IVA Dbito Fiscal IVA Crdito Fiscal IVA a Pagar 3150 17.325 1417,50
Permutativa Intersectorial
30/04/00 +A +R +P Deudores x Venta Ventas IVA Dbito Fiscal 18150 15.000 3.150
Variacin Mixta
30/04/00 PN PN PN PN PN Resultados No Asignados Reserva Legal Dividendos en Efectivo a Pagar Diviedendos en Acciones a Pagar Honorarios Directores y Sndicos a Pagar. 5.000 500 2.000 1.000 1.500
Permutativa Pasivo
Permutativa Activo
Permutativa Activo
Permutativa Activo
Permutativa Pasivo
15/07/00 -PN -PN -A Dividendos en efectivo a Pagar Honorarios Directivos y Sndicos a Pagar Caja 2.000 2.000 3.500
Permutativa Pasivo
+PN
Acciones en Circulacin
1.000
Permutativa P.N.
Permutativa Intersectorial
Permutativa Modificativa
31/10/00 +A RA -A -A +R Maquinaria Amortizaciones Acumuladas Maquinaria Caja Utilidad x Venta Bienes de Uso 11.000 1.000 5.000 2.000 5.000
Variacin Mixta
Permutativa Activo
V. Modificativa
Permutativa Intersectorial
Permutativa Intersectorial
31/12/00 RA +R Previsin para Deudores Incobrables Recupero Previsin Deudores Incobrables 2.000 2.000
Variacin Modificativa
Variacin Modificativa
Variacin Modificativa
Variacin Modificativa
Variacin Modificativa
31/12/00 RRA Desvalorizacin de Acciones Previsin para Desvalorizacin de Acciones. 900 9000
Variacin Modificativa
Variacin Modificativa