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ACTIVO
CIRCULANTE y Disponible o Caja o Fondo fijo de la caja chica o Fondo de oportunidades o Bancos o Inversiones temporales y Realizable (A corto plazo) o Clientes o Documentos por cobrar o Deudores o Funcionarios y empleados o IVA acreditable o Anticipo de impuestos o Inventarios o Mercanca en trnsito o Anticipo a proveedores o Papelera y tiles o Propaganda y publicidad o Muestras mdicas y papelera o Primas de seguros y fianzas o Rentas pagadas por anticipado o Intereses pagados por anticipado
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Propaganda y publicidad Primas de seguros y fianzas Muestras mdicas y literatura Rentas pagadas por anticipado Intereses pagados por anticipado
Otros activos o Fondo de amortizacin de obligaciones o Depsitos en garanta o Inversiones en proceso o Terrenos no utilizados o Maquinaria no utilizada
PASIVO
CIRCULANTE A CORTO PLAZO y Proveedores y Documentos por pagar y Acreedores y Acreedores bancarios y Anticipos de clientes y Dividendos por pagar y IVA causado y Impuestos y derechos por pagar y Impuestos y derechos retenidos por enterar y Impuesto sobre la renta (ISR) por pagar y Participacin a los trabajadores en las utilidades (PTU) por pagar y Rentas cobradas por anticipado NO CIRCULANTE O A LARGO PLAZO y Fijo o Acreedores hipotecarios o Acreedores bancarios o Documentos por pagar a largo plazo o Obligaciones en circulacin y Diferido (Crditos diferidos) y Rentas cobradas por anticipado y Intereses cobrados por anticipado
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NO CIRCULANTE y Fijo Tangible o Terrenos o Edificios o Maquinaria o Mobiliario y equipo de oficina o Muebles y enseres o Equipo de transporte o Equipo de entrega y reparto Intangible diferido (A largo plazo) o Derechos de autor o Patentes o Marcas registradas o Nombres comerciales o Crdito mercantil o Gastos de investigacin y desarrollo o Gastos de mercadotecnia o Gastos preoperativos o Descuento en emisin de obligaciones o Gastos en colocacin de valores o Gastos de constitucin o Gastos de organizacin o Gastos de instalacin o Papelera y tiles
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Circulante realizable
y CLIENTES: Registra los aumentos y disminuciones derivados de ventas de mercanca o prestacin de servicios, exclusivamente a crdito. Se dice que esta cuenta representa el derecho (exigible) que tiene la entidad de exigir a sus clientes el pago de su adeudo por la venta de mercancas o la prestacin de servicios a crdito; es decir, representa un beneficio fundadamente esperado. y DOCUMENTOS POR COBRAR: Esta cuenta representa el derecho (exigible) que tiene la entidad de exigir a los suscriptores de los ttulos de crdito el pago de su adeudo (documentado) derivado de venta de conceptos diferentes de las mercancas o la prestacin de servicios a crdito; es decir, representa un beneficio futuro fundadamente esperado. y DEUDORES: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de conceptos distintos a las mercancas o la prestacin de servicios, los prstamos concedidos y otros conceptos de naturaleza anloga, nica y exclusivamente a crdito abierto, sin exigir garanta documental representada por ttulos de crdito. y FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS: Registra los aumentos y disminuciones derivados de los prstamos concedidos al personal de la empresa. y IVA ACREDITABLE: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones del impuesto al valor agregado que la empresa paga en la adquisicin (compra) de mercancas, bienes o servicios, por el cual obtiene el derecho de acreditarlo contra al impuesto al valor agregado retenido a sus clientes en la venta de mercancas o prestacin de servicios. y ANTICIPO DE IMPUESTOS: Registra los aumentos y disminuciones que experimentan los pagos provisionales a cuenta de impuestos a cargo de la entidad. y INVENTARIOS: Registran los aumentos y disminuciones que sufren las mercancas propiedad de la entidad, las cuales son adquiridas para ser vendidas, como actividad principal y normal de toda entidad comercial. y MERCANCAS EN TRNSITO: Registra los aumentos y disminuciones que experimentan las mercancas adquiridas fuera de plaza, las cuales viajan por cuenta y riesgo de la entidad (libre a bordo proveedor). y ANTICIPO A PROVEEDORES: Registra los aumentos y disminuciones por los importes que se anticipan a los proveedores de mercancas o servicios, a cuenta de futuras compras. y PAPELERA Y TILES: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan aquellos materiales y tiles de oficina. y PROPAGANDA Y PUBLICIDAD: Registra los aumentos y disminuciones que sufren las inversiones efectuadas por la empresa en los medios de comunicacin , para informar al pblico sobre las mercancas, productos o servicios que ofrece.
y PRIMAS DE SEGUROS Y FIANZAS: Registra los aumentos y disminuciones que experimentan aquellos pagos efectuados por la empresa a las compaas de seguros y fianzas, por las cuales adquiere el derecho de asegurar sus bienes. y RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO: Registra los aumentos y disminuciones relativos a los importes de una o varias rentas pagadas anticipadamente y pendientes de devengarse. y INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO: Registra los aumentos y disminuciones relativos a los importes de los intereses pagados por anticipado, antes del vencimiento del crdito, pendientes de devengarse, por los cuales la empresa obtiene el derecho de utilizar el dinero recibido y efectuar el pago hasta el fin de periodo contratado.
y GASTOS DE INSTALACIN: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan por concepto de las erogaciones que la empresa paga para instalar y adaptar las oficinas e instalaciones y dejarlas en condiciones de uso adecuadas a las necesidades de la entidad.
y IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR) POR PAGAR: Registra los aumentos y disminuciones derivados de clculo del impuesto sobre la renta a cargo de la empresa. y PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES (PTU) POR PAGAR: Registra los aumentos y disminuciones derivados de la obligacin que establece la Ley Federal del Trabajo, de participar en laS utilidades de la empresa. y RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO: Registra los aumentos y disminuciones derivados de los cobros anticipados por concepto de rentas. Representa la obligacin de dejar usar al arrendatario los locales, edificios y bienes, por los cuales la empresa ya cobr la renta en forma anticipada. y INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO: Registra los aumentos y disminuciones derivados de los cobros anticipados por concepto de intereses. La parte devengada de estos intereses cobrados por anticipado es que debe considerarse como una utilidad.
FUENTE ROMERO Lpez Javier Principios de Contabilidad Editorial Mc Graw Hill, Mxico, mayo de 2000.