RESOLUCIN CONASEV VISTO: El informe No 0392EF/94.45.

2 de fecha 24 de enero de 1992, presentado por la gerencia de empresas; CONSIDERANDO: Que, el inciso II) del articulo 2 del Decreto legislativo No 198, Ley orgnica de la comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores, modificado por el decreto legislativo No 755, Ley de Mercados y valores, seala como funcin de sta controlar el cumplimiento de la normatividad contable por parte de las personas naturales o jurdicas a las que supervisa, reglamentando la presentacin de sus estados financieros. Que los estados financieros preparados de acuerdo a reglas uniformes, constituyen elementos bsicos para el anlisis de la situacin y de los resultados de las operaciones de las empresas; Que, es necesario actualizar el reglamento para la Preparacin de la informacin Financiera, aprobado por la resolucin CONASEV No 23681EFC/94.10 de fecha 4 de enero de 1982, adecuando su contenido a las ultimas disposiciones tcnicas y legales. Estado a lo dispuesto por el inciso b) de articulo 11 del Decreto Legislativo No 198, Ley Orgnica CONASEV, sustituido por el articulo 186 del Decreto Legislativo No 755 y a lo acordado por el Directorio en su sesin de fecha 27 de enero de 1992 SE RESUELVE: Articulo 1 Aprubese el Reglamento para la Preparacin de informacin financiera , el mismo que consta de 7 captulos y 105 artculos, reglamento que forma parte integrante de la presente Resolucin. Articulo 2 Las empresas sujetas a control y supervisin de CONASEV, estn obligadas a preparar su informacin financiera cindose al presente Reglamento Articulo 3 Djese sin efecto el reglamento para la preparacin de informacin financiera, aprobado por la resolucin CONASEV No 23681EFC/94.10 de fecha 4 de Enero de 1982. Articulo 4 El presente reglamento ser de aplicacin para la presentacin de la informacin financiera a partir del ejercicio de 1991. Regstrese, comunquese y archvese, AUGUSTO MUOCHARD RAMIREZ Presidente

Comisin Nacional Supervisora de Empresas y valores REGLAMENTO PARA LA PREPARACIN DE INFORMACIN FINANCIERA CAPITULO 1 DISPOSICIONES GENERALES Artculo 1 ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros a que se refiere el presente reglamento son los siguientes: Balance general; Estado de ganancias y perdidas; Estado de cambios en el patrimonio neto y; Estado de flujo y efectivo. Dichos estados deben incluir las aclaraciones pertinentes, denominadas Notas a los Estados financieros. Cuando la inflacin acumulada de los tres ltimos aos lo justifique CONASEV dispondr la presentacin de informacin financiera ajustada por inflacin. Articulo 2 INFORMACIN CONPLEMENTARIA Adems de los estados financieros a que se refiere el articulo 1. Las empresas deben preparar la informacin complementaria que se detalla en el capitulo VII del presente reglamento Articulo 3 ESTADOS FINANCIEROS COMPARADOS Con el objeto de proporcionar informacin en cuanto a los cambios experimentados por la empresa, debe prepararse estados financieros comparados, salvo que medien circunstancias que no lo permitan, en cuyo caso se explicara en nota a los mismos. Articulo 4 FORMA DE PREPARACION Los estados financieros deben contener, en forma razonable toda la informacin necesaria para su adecuada interpretacin y ser preparados de acuerdo con las normas del presente reglamento. Las empresas sometidas a una legislacin especial en cuanto a la forma de presentacin de algunas partidas de sus estados financieros, se ceirn a las disposiciones de este reglamento en cuanto les sean aplicables, caso en el cual se divulgara las disposiciones las diferencias de presentacin mediante notas. Articulo 5 DENOMINACION DE TTULOS Y CUENTAS Se debe adoptar las denominaciones de ttulos y cuentas que prescribe el presente reglamento. En el caso de empresas que, por la naturaleza de sus actividades empleen denominaciones distintas , se divulgara las diferencias de terminologa mediante notas alo estados financieros. Articulo 6 PRESCINDENCIA DE ALGUNAS PARTIDAS. Podr dejar de presentarse algn estado financiero o algunas partidas cuanto existan situaciones que lo justifiquen.

Articulo 7 TRATAMIENTO DE ASPECTOS NO SIGNIFICATIVOS. Cuando los importes a ser mostrados en los estados financieros NO SEAN significativos, se les agrupara con otros de similar naturaleza. Las explicaciones no significativas deben ser omitidas. Articulo 8 PRESCINDENCIA DE FRACCIONES. Los importes que se muestren en los estados financieros deben ser expresados en nuevos soles o en miles de nuevos soles, consignando la indicacin correspondiente despus de la denominacin de los estados financieros o en le encabezamiento de las respectivas columnas.

(Nombre de la Empresa) Balance General Al 31 de diciembre de ao x y ao x1 (Expresado en Nuevos Soles)

Ao x Ao x1 Activo Activo Corriente Caja y Bancos Valores Negociables Cuentas por Cobrar Comerciales Otras Cuentas por Cobrar Filiales (o Principal) y Afiliadas Existencias Gastos Pagados por Anticipado Total Activo Corriente Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Filiales (o Principal) y Afiliadas 3

Inversiones en Valores Inmuebles, Maquinara y Equipo (neto de depreciacin acum.) Otros Activos Total Activo Ao x Ao x1 Pasivo, Ganancias Diferidas y Patrimonio Pasivo Corriente Sobregiros Bancarios Cuentas por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar Filiales (o Principal) y Afiliadas Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo. Total Pasivo Corriente Deudas a Largo Plazo Filiales (o Principal) y Afiliadas Provisin para Beneficios Sociales Compensacin por Tiempo de Servicios Neto De adelantos a cuenta S/. ..... (ao anterior S/. .....) Jubilacin Total Pasivo Ganancias Diferidas Contingencias Patrimonio Capital Capital Adicional Participacin Patrimonial del Trabajo

Excedente de Revaluacin Reservas Resultados Acumuladas Total Patrimonio Total Pasivo, Ganancias Diferidas y Patrimonio

REGLAMENTO DE INFORMACION FINANCIERA Y MANUAL PARA LA PREPARACION DE INFORMACION FINANCIERA Resolucin CONASEV N 01031999EF/94.10 Publicado el 26111999 VISTO: El Memorndum N 17699EF/94.50 de 12 de noviembre de 1999, presentado por la Gerencia de Emisores y Empresas, con opinin favorable de la Gerencia General;

CONSIDERANDO: Que, el artculo 2, incisos d) y k) del Texto Unico Concordado de la Ley Orgnica de la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores aprobado por el Decreto Ley N 26126, establece entre otros que es funcin de CONASEV velar por la transparencia de los mercados de valores y controlar el cumplimiento de la normatividad contable de las personas jurdicas a las que supervisa, reglamentando la presentacin de sus estados financieros. Que, el artculo 114 de la Ley N 26887, Ley General de Sociedades, dispone que la junta general de accionistas debe reunirse cuando menos una vez al ao dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio, para pronunciarse entre otros, sobre la gestin social y los resultados expresados en los estados financieros del ejercicio anterior; Que, los estados financieros de las personas jurdicas organizadas de acuerdo a la Ley General de Sociedades deben ser preparados y presentados de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, segn lo dispuesto en el artculo 223 de la referida Ley, debiendo entenderse como tales a las Normas Internacionales de Contabilidad segn lo sealado por la Resolucin N 01398EF/93.01 del Consejo Normativo de Contabilidad; Que, los estados financieros preparados de acuerdo a reglas uniformes, sirven de base para analizar e informar adecuadamente la situacin financiera y los resultados de la empresa, facilitando una adecuada toma de decisiones de los inversionistas; Que, a la luz de la globalizacin de la economa y la internacionalizacin de los mercados, es necesario que la informacin financiera est preparada de acuerdo a estndares internacionales de contabilidad con la finalidad de facilitar el anlisis e interpretacin de dicha informacin, la cual debe ser veraz, suficiente y oportuna en concordancia con el artculo 10 del Decreto Legislativo N 861, Ley del Mercado de Valores; 5

Que, en ese contexto resulta necesario actualizar la normativa sobre la preparacin y presentacin de informacin financiera de acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad; Estando a lo dispuesto por el inciso k) del artculo 2 del Texto nico Concordado de la Ley Orgnica de la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores y el primer prrafo del artculo 30 del Decreto Legislativo N 861, Ley del Mercado de Valores, as como a lo acordado por el Directorio de esta Institucin, reunido en sesin de fecha 15 de noviembre de 1999;

SE RESUELVE:

Artculo 1 Aprobar, como parte integrante de la presente Resolucin, el Reglamento de Informacin Financiera (Reglamento) que consta de nueve (9) captulos y cincuenta y dos (52) artculos y el Manual para la Preparacin de la Informacin Financiera (Manual) que forma parte del mencionado Reglamento, que contiene cinco (05) secciones. Artculo 2 Las personas jurdicas sujetas al control y supervisin de CONASEV, estn obligadas a preparar su informacin financiera cindose al Reglamento y al Manual aprobado por la presente Resolucin. Artculo 3 Los emisores y las personas jurdicas inscritas en el Registro Pblico del Mercado de Valores (RPMV), as como las Empresas Administradoras de Fondos Colectivos debern presentar a CONASEV y, de ser el caso, en la misma oportunidad, a las entidades responsables de la conduccin de los mecanismos centralizados de negociacin, su informacin financiera individual auditada anual al da siguiente de haber sido aprobada por el rgano correspondiente, siendo el plazo lmite de presentacin el 15 de abril de cada ao. En el caso de emisores, la presentacin de dicha informacin es considerada hecho de importancia.

Artculo 4 Las personas jurdicas inscritas en el Registro de Personas Jurdicas (RPJ), debern presentar su informacin financiera individual anual hasta el 15 de abril de cada ao.

Artculo 5 La matriz de empresas est obligada a preparar informacin financiera consolidada auditada anual cuando sta o la (s) subsidiaria(s) se encuentre(n) inscrita(s) en el RPMV, debiendo presentarla a CONASEV y, de ser el caso, en la misma oportunidad, a las entidades responsables de la conduccin de los mecanismos centralizados de negociacin, al da siguiente de haber sido aprobada por el rgano correspondiente, siendo el plazo lmite de presentacin el 15 de mayo de cada ao. En el caso de emisores, la presentacin de dicha informacin es considerada hecho de importancia.

Artculo 6 (MODIFICADO POR LA R.C. N 0082001EF/94.10)

Los emisores y las personas jurdicas inscritas en el RPMV, as como las Empresas Administradoras de Fondos Colectivos, estn obligadas a preparar estados financieros intermedios individuales. La matriz est obligada a preparar estados financieros intermedios consolidados cuando sta o su subsidiaria(s) se encuentre(n) inscrita(s) en el RPMV, cuando corresponda. Los estados financieros intermedios individuales y consolidados estarn referidos a las siguientes fechas de cierre al 31 de marzo, 30 de junio, 30 de setiembre y 31 de diciembre de cada ao. Adicionalmente, los emisores debern preparar y presentar el Informe de Gerencia a que se refiere el Captulo VIII del Reglamento, de acuerdo a las pautas sealadas en la Seccin Tercera del Manual, aprobado por la presente Resolucin, conjuntamente con los estados financieros intermedios individuales.

Artculo 7 (MODIFICADO POR LA R.C. N 0082001EF/94.10) Los emisores, las personas jurdicas, la matriz o la(s) subsidiaria(s) inscrita(s) en el RPMV, as como las Empresas Administradoras de Fondos Colectivos, debern presentar los estados financieros intermedios individuales e intermedios consolidados, cuando corresponda, a CONASEV y, de ser el caso, en la misma oportunidad, a las entidades responsables de la conduccin de los mecanismos centralizados de negociacin, al da siguiente de haber sido aprobados por el rgano correspondiente. En el caso de emisores, la presentacin de dicha informacin es considerada hecho de importancia. El plazo lmite de presentacin de los estados financieros intermedios individuales e intermedios consolidados de los tres primeros trimestres es de 30 y 45 das calendario, y el del cuarto trimestre es de 45 y 60 das calendario, respectivamente, en ambos casos, siguientes a las fechas de cierre sealadas en el artculo precedente. Artculo 8 Los estados financieros de perodos intermedios individuales e intermedios consolidados, debern estar refrendados por contador pblico colegiado y el representante legal de la empresa, con clara identificacin de sus nombres y nmero de matrcula del primero de los nombrados.

Artculo 9 Adicionalmente a la informacin financiera sealada en los artculos 3, 5 y 6 de la presente Resolucin, los emisores cuyos valores se encuentren inscritos en el RPMV y se negocien en un mercado organizado extranjero, debern presentar en los plazos establecidos por la presente Resolucin, a CONASEV y, de ser el caso, en la misma oportunidad, a las entidades responsables de la conduccin de los mecanismos centralizados de negociacin correspondiente, la informacin financiera que presenta en el mercado organizado extranjero. CONASEV podr exceptuar de aplicar los plazos lmites establecidos en la presente Resolucin a peticin fundamentada de parte. Los emisores debern comunicar como hecho de importancia las obligaciones y los plazos de presentacin exigidos por el mercado organizado extranjero. Esta disposicin no alcanza a los emisores cuyos valores han sido inscritos a solicitud de una Sociedad Agente de Bolsa, de acuerdo con lo dispuesto en la Resolucin CONASEV N 12598EF/94.10.

Artculo 10 7

Delguese en la Gerencia General de CONASEV la facultad de realizar las modificaciones correspondientes al Manual a que hace referencia el artculo 1 de la presente Resolucin.

Artculo 11 El Reglamento y el Manual, aprobados mediante la presente Resolucin, sern de aplicacin a partir de la presentacin de la informacin financiera de perodos intermedios y anual correspondiente al ejercicio 2000.

Artculo 12 La presente Resolucin entrar en vigencia el 01 de enero del 2000.

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS

Disposiciones Finales

Primera. Las personas jurdicas que soliciten su inscripcin en el RPMV, debern presentar sus estados financieros de acuerdo a las normas establecidas en el Reglamento y Manual aprobados por la presente Resolucin. Segunda. Toda referencia al Reglamento para la Preparacin de la Informacin Financiera aprobado por Resolucin CONASEV N 18292EF/94.10 y al Reglamento para la Informacin Financiera Auditada aprobado por Resolucin CONASEV N 01482EFC/94.10, se entender efectuada al Reglamento aprobado por la presente Resolucin.

Asimismo, precsase que los plazos y perodos para la preparacin y presentacin de la informacin financiera a que haga referencia toda normativa emitida por CONASEV, se sujetarn a lo establecido por la presente Resolucin.

Disposiciones Transitorias

Primera. Las personas jurdicas sujetas al control y supervisin de CONASEV, pueden preparar y presentar su informacin financiera anual correspondiente al ejercicio 1999, de acuerdo al Reglamento aprobado por la presente Resolucin.

Segunda. Los plazos lmites para la presentacin de la informacin financiera auditada anual y de perodos intermedios correspondientes al ejercicio 2000 de las personas jurdicas sujetas al control y supervisin de CONASEV, sern los siguientes:

Informacin financiera individual auditada anual, el 30 de abril del 2001.

Informacin financiera consolidada auditada anual, el 30 de mayo del 2001. Estados financieros de perodos intermedios individual y de ser el caso el Informe de Gerencia, 30 das calendario siguientes a las fechas de cierre sealadas en el artculo 6 de la presente Resolucin. Estados financieros de perodos intermedios consolidados, 45 das calendario siguientes a las fechas de cierre sealadas en el artculo 6 de la presente Resolucin.

Tercera. Las empresas inscritas en el RPJ presentarn su informacin financiera anual por el ejercicio 2000, hasta el 30 de abril del 2001.

Cuarta. Los emisores a que se refiere el artculo 9 de la presente Resolucin, debern comunicar el hecho de importancia sealado en el mencionado artculo, el 03 de enero del ao 2000

Disposicin Derogatoria

nica. A partir de la entrada en vigencia del presente Reglamento quedan derogadas las siguientes normas:

Resolucin CONASEV N 18292EF/94.10, que aprueba el Reglamento para la Preparacin de Informacin Financiera.

Resolucin CONASEV N 01482EFC/94.10 que aprueba el Reglamento para la Informacin Financiera auditada. Resolucin CONASEV N 34893EF/94.10.0

Resolucin CONASEV N 27092EF/94.10.0 Asimismo, entindase derogada toda referencia contenida en el Reglamento para la Preparacin y Presentacin de Memorias Anuales y Reportes Trimestrales aprobado mediante Resolucin CONASEV N 14198EF/94.10, as como en el Manual para la preparacin de Memorias Anuales, Reportes Trimestrales u otros documentos informativos aprobado mediante Resolucin Gerencia General N 21198EF/94.11, sobre la elaboracin y presentacin del Reporte Trimestral, hoy Informe de Gerencia. Artculo 1 FINALIDAD Y ALCANCES El presente Reglamento contiene las normas que deben observar las empresas en la preparacin y presentacin de la informacin financiera, con el objeto de que dicha informacin rena las cualidades mnimas de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. El Reglamento comprende el marco conceptual y las normas para la presentacin y preparacin de los estados financieros, el Informe de Gerencia y las disposiciones aplicables a los estados financieros auditados. Es parte integrante del presente Reglamento, el Manual para la Preparacin de los Estados Financieros 9

(Manual) el cual describe en forma didctica el contenido de las cuentas y/o partidas de los estados financieros, las revelaciones que deben considerar en la elaboracin de las notas, la forma de elaborar el Informe de Gerencia, as como aquellos aspectos que deben ser considerados en la informacin financiera auditada, incluyendo finalmente los modelos de presentacin de informacin financiera y un glosario de trminos.

CAPITULO I MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACIN DE ESTADOS FINANCIEROS Artculo 2 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS Los estados financieros deben ser preparados y presentados de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, normas contables establecidas por los Organos de Supervisin y Control y las normas del presente Reglamento. Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados estn contenidos en las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) oficializadas y vigentes en el Per y comprenden tambin los pronunciamientos tcnicos emitidos por la profesin contable en el Per. En aquellas circunstancias que determinados procedimientos operativos contables no estn especficamente normados en alguna de las NIC, deber aplicarse los criterios expuestos en el marco conceptual de dichas normas, pudindose apoyar en procedimientos similares o especficos considerados en los Principios de Contabilidad aplicados en los Estados Unidos de Norteamrica. El presente Reglamento no sustituye a la doctrina contable y su aplicacin debe ser comprendida en el contexto integral de las NIC y su marco conceptual. Artculo 3 OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros tienen, fundamentalmente, los siguientes objetivos: Presentar razonablemente informacin sobre la situacin financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de una empresa;

Apoyar a la gerencia en la planeacin, organizacin, direccin y control de los negocios;

Servir de base para tomar decisiones sobre inversiones y financiamiento; Representar una herramienta para evaluar la gestin de la gerencia y la capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalentes de efectivo;

Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa;

Ser una base para guiar la poltica de la gerencia y de los accionistas en materia societaria. 10

Artculo 4 CUALIDADES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Son cualidades de los estados financieros, las siguientes: Comprensibilidad, debiendo ser la informacin clara y entendible por usuarios con conocimiento razonable sobre negocios y actividades econmicas; Relevancia, con informacin til, oportuna y de fcil acceso en el proceso de toma de decisiones de los usuarios que no estn en posicin de obtener informacin a la medida de sus necesidades. La informacin es relevante cuando influye en las decisiones econmicas de los usuarios al asistirlos en la evaluacin de eventos presentes, pasados o futuros o confirmando o corrigiendo sus evaluaciones pasadas; Confiabilidad, para lo cual la informacin debe ser: Fidedigna, que represente de modo razonable los resultados y la situacin financiera de la empresa, siendo posible su comprobacin mediante demostraciones que la acreditan y confirman. Presentada reflejando la sustancia y realidad econmica de las transacciones y otros eventos econmicos independientemente de su forma legal. Neutral u objetiva, es decir libre de error significativo, parcialidad por subordinacin a condiciones particulares de la empresa. Prudente, es decir, cuando exista incertidumbre para estimar los efectos de ciertos eventos y circunstancias, debe optarse por la alternativa que tenga menos probabilidades de sobrestimar los activos y los ingresos, y de subestimar los pasivos y los gastos. Completa, debiendo informar todo aquello que es significativo y necesario para comprender, evaluar e interpretar correctamente la situacin financiera de la empresa, los cambios que sta hubiere experimentado, los resultados de las operaciones y la capacidad para generar flujos de efectivo. Comparabilidad, la informacin de una empresa es comparable a travs del tiempo, lo cual se logra a travs de la preparacin de los estados financieros sobre bases uniformes. Artculo 5 BASE DE LAS NORMAS CONTABLES En la preparacin y presentacin de los estados financieros se reconocen, entre las principales bases de las NIC, las siguientes:

a Empresa en Marcha: Los estados financieros deben prepararse asumiendo que la empresa o ente econmico continuar funcionando normalmente en el futuro, salvo que la gerencia tenga el propsito de liquidarla o de suspender sus operaciones. Si los estados financieros no se han preparado sobre la base de que una empresa es un negocio en marcha, este hecho debe revelarse junto con las bases utilizadas para prepararlos. Asimismo, si hubiera incertidumbre en cuanto a la continuidad de la empresa, ello debe revelarse con los planes de accin de ser el caso. Para evaluar la continuidad de una empresa debe tenerse en cuenta aspectos que se sealan a continuacin, sin limitarse a ellos: Tendencias negativas; como prdidas recurrentes, deficiencias de capital de trabajo, flujos de efectivo negativos, entre otros;

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Seales de posibles dificultades financieras; como incumplimiento de obligaciones, problemas de acceso al crdito, refinanciaciones, venta de activos importantes; y, Otras situaciones internas o externas; tales como restricciones jurdicas a la posibilidad de operar, huelgas prolongadas o frecuentes, catstrofes naturales, cambios tecnolgicos, y otro que resulte pertinente. b. Base Contable del Devengado Las transacciones y otros eventos se reconocen contablemente cuando ocurren independientemente de que hayan sido o no cobrados o pagados, y se incluyen en los resultados econmicos que corresponden al perodo en que se informa, excepto por la informacin sobre sus flujos de efectivo.

Se entiende que una transaccin y otros eventos han ocurrido cuando:

Se han realizado transacciones con terceros;

Han tenido lugar transformaciones internas que modifican la estructura de los recursos; Han ocurrido eventos econmicos externos que afecten a la empresa o a la estructura de sus recursos, cuyo efecto puede cuantificarse razonablemente.

Artculo 6 ESTADOS FINAN CIEROS INTERMEDIOS E INDIVIDUALES MODIFICADO POR LA R.C. N 0082001EF/94.10 Los emisores y las personas jurdicas inscritas en el RPMV, as como las Empresas Administradoras de Fondos Colectivos, estn obligadas a preparar estados financieros intermedios individuales. La matriz est obligada a preparar estados financieros intermedios consolidados cuando sta o su subsidiaria(s) se encuentre(n) inscrita(s) en el RPMV, cuando corresponda. Los estados financieros intermedios individuales y consolidados estarn referidos a las siguientes fechas de cierre al 31 de marzo, 30 de junio, 30 de setiembre y 31 de diciembre de cada ao adicionalmente, los emisores debern preparar y presentar el Informe de Gerencia a que se refiere el Captulo VIII del Reglamento, de acuerdo a las pautas sealadas en la Seccin Tercera del Manual, aprobado por la presente Resolucin, conjuntamente con los estados financieros intermedios individuales. Artculo 7 PLAZO DE PRESENTACION DE LA INFORMACION FINANCIERA MODIFICADO POR LA R.C. 0082001EF/94.10. Los emisores, las personas jurdicas, la matriz o la(s) subsidiaria(s) inscrita(s) en el RPMV, as como las Empresas Administradoras de Fondos Colectivos, debern presentar los estados financieros intermedios individuales e intermedios consolidados, cuando corresponda, a CONASEV y, de ser el caso, en la misma oportunidad, a las entidades responsables de la conduccin de los mecanismos centralizados de negociacin, al da siguiente de haber sido aprobados por el rgano correspondiente. En el caso de emisores, la presentacin de dicha informacin es considerada hecho de importancia. El plazo lmite de presentacin de los estados financieros intermedios individuales e intermedios consolidados de los tres primeros trimestres es de 30 y 45 das calendario, y El plazo lmite de presentacin de los estados financieros intermedios individuales e intermedios consolidados de los tres primeros trimestres es de 30 y 45 das calendario, y el del cuarto trimestre es de 45 y 60 das 12

calendario, respectivamente, en ambos casos, siguientes a las fechas de cierre sealadas en el artculo precedente. Artculo 8 ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS

Los estados financieros deben prepararse y presentarse comparados con el perodo anterior, de manera que se aprecien los cambios experimentados por la empresa; igual exigencia es aplicable a la informacin descriptiva y narrativa, cuando estas ltimas sean relevantes para una adecuada interpretacin de los estados financieros del perodo corriente.

La medicin y revelacin de los efectos financieros de transacciones y otros eventos, deben ser registradas de una manera consistente en toda la empresa y a travs del tiempo.

Cuando en el perodo corriente se modifique la presentacin o clasificacin de partidas, debe reclasificarse la informacin correspondiente de los estados financieros del perodo anterior, a fin de permitir la comparacin de la informacin, revelndose necesariamente la naturaleza de la reclasificacin, el motivo y sus efectos correspondientes. Si no fuera posible reclasificar las partidas comparativas del perodo anterior, debe revelarse el motivo de ello y la naturaleza de los cambios que se habran producido si se hubiera efectuado la reclasificacin. Artculo 9 PERODO DE INFORMACIN La empresa debe preparar estados financieros de propsito general al 31 de diciembre de cada ao. Cuando, en circunstancias excepcionales, la fecha del balance general de la empresa cambia y los dems estados financieros anuales se presentan por un perodo menor de un ao, la empresa debe revelar, adems del perodo cubierto por los estados financieros, la razn por la que el perodo es distinto al de un (1) ao y la aclaracin de que los importes comparativos respecto al estado de ganancias y prdidas, estado de cambios en el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo, y a las notas relacionadas, no son comparables. CAPITULO II LOS ESTADOS FINANCIEROS Artculo 10 ESTADOS FINANCIEROS BSICOS Los estados financieros bsicos son el medio principal para suministrar informacin de la empresa y se preparan a partir de los saldos de los registros contables de la empresa a una fecha determinada. La clasificacin y el resumen de los datos contables debidamente estructurados constituyen los estados financieros y stos son:

Balance General;

Estado de Ganancias y Prdidas;

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto; y,

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Estado de Flujos de Efectivo. Los estados financieros bsicos deben presentarse conjuntamente con las aclaraciones o explicaciones pertinentes, denominadas Notas a los Estados Financieros cuya preparacin debe efectuarse de acuerdo a lo sealado en el Captulo VII del presente Reglamento y de acuerdo a las pautas establecidas en la Seccin Segunda del Manual..

Artculo 11 CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS Teniendo en cuenta los objetivos especficos que los originan, los estados financieros se clasifican en estados financieros de propsito general y de propsito especial.

Artculo 12 ESTADOS FINANCIEROS DE PROPSITO GENERAL Los estados financieros de propsito general son aquellos que se preparan al cierre de un perodo y estn constituidos por los estados financieros consolidados y los estados financieros intermedios y anuales.

Artculo 13 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Los estados financieros consolidados son los estados financieros bsicos que presentan la situacin financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio neto y los flujos de efectivo, de una matriz y sus subsidiarias, como si fuesen los de una sola empresa. La matriz es aquella empresa que ejerce el control sobre otras empresas, que tienen la calidad de subsidiarias. Se entiende que existe control cuando la matriz posee directa o indirectamente a travs de subsidiarias, ms del 50 % de los derechos de voto de una empresa a menos que, en circunstancias excepcionales, se pueda demostrar claramente que dicha propiedad no constituye control. La participacin accionaria del 50% o menos puede implicar control, si se tiene el poder en cualquiera de las siguientes formas: Poder sobre ms del 50% de los derechos de voto en virtud de un contrato o acuerdo con otros accionistas contratos de usufructo, prenda, fideicomiso o similares; Poder derivado de estatutos, contratos o acuerdo de accionistas, para gobernar las polticas financieras y operacionales de la empresa; Poder para designar o remover a la mayora de los miembros del Directorio o del rgano equivalente; Poder para controlar o ejercer la mayora de los votos en las sesiones del Directorio o del rgano de equivalente de decisin. Una subsidiaria debe ser excluida de la consolidacin cuando el control tiene la intencin de ser temporal, porque dicho control es adquirido y retenido exclusivamente con la finalidad de su posterior transferencia en un futuro cercano, o la subsidiaria opera bajo severas restricciones a largo plazo, que impidan significativamente su capacidad de transferir fondos a la casa matriz. Tales subsidiarias deben ser contabilizadas como si fuesen inversiones, de acuerdo con la NIC 25. La consolidacin debe efectuarse sobre la base de estados financieros a una misma fecha. Si ello no fuera posible, se podrn utilizar estados a diferentes fechas de cierre con una antigedad no mayor de tres meses. En 14

esos casos debern hacerse los ajustes necesarios a los estados financieros de la subsidiaria para reflejar los efectos de transacciones significativas y otros eventos que ocurran entre esas fechas y la fecha de los estados financieros de la matriz.

Artculo 14 ESTADOS FINANCIEROS DE PERODOS INTERMEDIOS Y ANUALES Los estados financieros de perodos intermedios comprenden los estados financieros bsicos y notas explicativas completas o seleccionadas, que se preparan durante el transcurso de un perodo menor a un ao, debindose observar las polticas contables aplicables en la elaboracin de los estados financieros al cierre del ejercicio. Los estados financieros de perodos anuales son los que se refiere el Artculo 9 del presente Reglamento. Artculo 15 ESTADOS FINANCIEROS DE PROPSITO ESPECIAL Los estados financieros de propsito especial son aquellos que se preparan con el objeto de cumplir con requerimientos especficos. Se consideran dentro de esta clase, a los estados financieros extraordinarios y los de liquidacin.

Artculo 16 ESTADOS FINANCIEROS EXTRAORDINARIOS MODIFICADO POR LA RC N 0762000EF/94.10 Son estados financieros extraordinarios los que se preparan a una determinada fecha y sirven para realizar ciertas actividades, como los que deben elaborarse con ocasin de la decisin de transformacin, fusin o escisin, la venta de una empresa y otros que se determinen. Artculo 17 ESTADOS FINANCIEROS DE LIQUIDACIN Son estados financieros de liquidacin los que deben preparar y presentar una empresa cuya disolucin se ha acordado, con la finalidad de informar sobre el grado de avance del proceso de recuperacin del valor de sus activos y de cancelacin de sus pasivos. Artculo 18 IDENTIFICACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros deben ser claramente identificados y distinguidos de cualquier otro tipo de informacin incluida en un mismo documento. Cada componente de los estados financieros debe ser claramente identificado y debe exponerse de manera destacada, las veces que fuera necesario, los siguientes datos: Nombre de la empresa, razn o denominacin social. Si los estados financieros corresponden a una empresa o a un grupo de empresas La fecha del balance general y el perodo cubierto por los otros estados financieros Moneda en que estn expresados los estados financieros; prescindindose de las fracciones en las cifras empleadas Artculo 19 UNIDAD DE MEDIDA Los estados financieros agrupan y comparan todos sus componentes heterogneos a una misma unidad de medida, que es el signo monetario de curso legal, con excepcin de aquellas empresas que se encuentren expresamente autorizadas para informar en moneda extranjera. 15

Artculo 20 DENOMINACIN DE TTULOS Y CUENTAS Se debe adoptar las denominaciones de ttulos y cuentas que prescribe el Manual, salvo lo establecido por los Organos de Supervisin y Control respectivos o que por la naturaleza de sus actividades y transacciones requieran el empleo de denominaciones distintas para un mejor entendimiento de la situacin financiera de la empresa, en cuyo caso se debe revelar en notas. CAPITULO III BALANCE GENERAL Artculo 21 PREPARACIN El Balance General de las empresas comprende las cuentas del activo, pasivo y patrimonio neto. Las cuentas del activo deben ser presentadas en orden decreciente de liquidez y las del pasivo segn la exigibilidad de pago decreciente, reconocidas en forma tal que presenten razonablemente la situacin financiera de la empresa a una fecha dada. Para la preparacin del Balance General debe tenerse en cuenta lo dispuesto en el Captulo I de la Seccin Primera del Manual, en lo que sea aplicable. Artculo 22 ACTIVO El activo son los recursos controlados por la empresa, como resultado de transacciones y otros eventos pasados, de cuya utilizacin se espera que fluyan beneficios econmicos a la empresa. Artculo 23 PASIVO El pasivo son las obligaciones presentes como resultado de hechos pasados, previndose que su liquidacin produzca para la empresa una salida de recursos. Artculo 24 PATRIMONIO NETO El patrimonio neto est constituido por las partidas que representan recursos aportados por los socios o accionistas, los excedentes generados por las operaciones que realiza la empresa y otras partidas que sealen las disposiciones legales, estatutarias y contractuales, debindose indicar claramente el total de esta cuenta. CAPITULO IV ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS Artculo 25 PREPARACIN El Estado de Ganancias y Prdidas comprende las cuentas de ingresos, costos y gastos, presentados segn el mtodo de funcin de gasto. En su formulacin se debe observar lo siguiente: Debe incluirse todas las partidas que representen ingresos o ganancias y gastos o prdidas originados durante el perodo. Slo debe incluirse las partidas que afecten la determinacin de los resultados netos; Para la preparacin del Estado de Ganancias y Prdidas, debe tenerse en cuenta lo dispuesto en el Captulo II 16

de la Seccin Primera del Manual, en lo que sea aplicable.

Artculo 26 INGRESOS Los ingresos representan entrada de recursos en forma de incrementos del activo o disminuciones del pasivo o una combinacin de ambos, que generan incrementos en el patrimonio neto, devengados por la venta de bienes, por la prestacin de servicios o por la ejecucin de otras actividades realizadas durante el perodo, que no provienen de los aportes de capital.

Artculo 27 GASTOS Los gastos representan flujos de salida de recursos en forma de disminuciones del activo o incrementos del pasivo o una combinacin de ambos, que generan disminuciones del patrimonio neto, producto del desarrollo de actividades como administracin, comercializacin, investigacin, financiacin y otros realizadas durante el perodo, que no provienen de los retiros de capital o de utilidades. CAPITULO V ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Artculo 28 PREPARACIN El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto de las empresas muestra las variaciones ocurridas en las distintas cuentas patrimoniales, como el capital, capital adicional, acciones de inversin, excedente de revaluacin, reservas y resultados acumulados durante un perodo determinado. Para la preparacin del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto debe tenerse en cuenta lo dispuesto en el Captulo III de la Seccin Primera del Manual, en lo que sea aplicable. CAPITULO VI ESTADO DE FLUJOS EN EFECTIVO Artculo 29 PREPARACIN El Estado de Flujos de Efectivo muestra el efecto de los cambios de efectivo y equivalentes de efectivo en un perodo determinado, generado y utilizado en las actividades de operacin, inversin y financiamiento. El Estado de Flujos de Efectivo debe mostrar separadamente lo siguiente:

Los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de las actividades de operacin. Las actividades de operacin se derivan fundamentalmente de las principales actividades productoras de ingresos y distribucin de bienes o servicios de la empresa. Los flujos de efectivo de esta actividad son generalmente consecuencia de las transacciones y otros eventos en efectivo que entran en la determinacin de la utilidad (prdida) neta del ejercicio. Los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de las actividades de inversin. 17

Las actividades de inversin incluyen el otorgamiento y cobro de prstamos, la adquisicin o venta de instrumentos de deuda o accionarios y la disposicin que pueda darse a instrumentos de inversin, inmuebles, maquinaria y equipo y otros activos productivos que son utilizados por la empresa en la produccin de bienes y servicios. Los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de las actividades de financiamiento. Las actividades de financiamiento incluyen la obtencin de recursos de los accionistas o de terceros y el retorno de los beneficios producidos por los mismos, as como el reembolso de los montos prestados, o la cancelacin de obligaciones, obtencin y pago de otros recursos de los acreedores y crdito a largo plazo. Para la preparacin del Estado de Flujo de Efectivo debe tenerse en cuenta lo dispuesto en el Captulo IV de la Seccin Primera del Manual, en lo que sea aplicable.

Artculo 30 MTODOS DE PRESENTACIN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO El estado de flujos de efectivo debe informar el efectivo generado y aplicado en las actividades de operacin, inversin y financiamiento, as como el resultado neto de esos flujos sobre el efectivo y sus equivalentes durante el perodo. Para efectos de la presentacin de las actividades de operacin en el estado de flujos de efectivo son de aplicacin el mtodo directo y el mtodo indirecto, los cuales se describen en el Captulo IV de la Seccin Primera del Manual.

CAPITULO VII NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Artculo 31 DEFINICIN Las notas son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones, cuantificables o no, que forman parte integrante de todos y cada uno de los estados financieros, los cuales deben leerse conjuntamente con ellas para una correcta interpretacin. Las notas incluyen descripciones narrativas o anlisis detallados de los importes mostrados en los estados financieros, cuya revelacin es requerida o recomendada por las NIC y las normas de este Reglamento, pero sin limitarse a ellas, con la finalidad de alcanzar una presentacin razonable. Las notas no constituyen un sustituto del adecuado tratamiento contable en los estados financieros.

Artculo 32 ALCANCE Las notas son revelaciones aplicables a saldos de transacciones u otros eventos significativos, que deben observarse para preparar y presentar los estados financieros cuando correspondan. Artculo 33 CONTENIDO Cada nota debe ser identificada claramente y presentada dentro de una secuencia lgica, guardando en lo posible el orden de los rubros de los estados financieros, como se muestra a continuacin: 18

Notas de carcter general que incluyen: La nota inicial de identificacin de la empresa y su actividad econmica. Declaracin sobre el cumplimiento de las NIC oficializadas en el Per. Notas sobre las polticas contables importantes utilizadas por la empresa para la preparacin de los estados financieros. Notas de carcter especfico por las partidas presentadas en los estados financieros. Otras notas de carcter financiero o no financiero requeridas por las normas, y aquellas que a juicio del directorio y de la gerencia de la empresa se consideren necesarias para un adecuado entendimiento de la situacin financiera y el resultado econmico.

El compendio de las notas, que se enuncian en la Seccin Segunda del Manual, son de carcter referencial y no son aplicables para saldos o transacciones no significativas, razn por la cual es necesario que la empresa informe cuales son los factores que inciden directamente en la revelacin de las cuentas de los estados financieros y las notas de los mismos, debiendo quedar expresamente incluidos dichos factores en las notas. Artculo 34 INFORMACIN FINANCIERA DE EMPRESAS PRESENTADA A MERCADOS ORGANIZADOS EXTRANJEROS Los emisores cuyos valores se negocien simultneamente en el mercado local y en mercados organizados extranjeros, deben revelar en la informacin financiera que presenten, las diferencias existentes entre los principios de contabilidad utilizadas en ambos mercados, as como los efectos cuantificados, en una nota de reconciliacin de las principales cuentas de los estados financieros. Esta obligacin le alcanza a los emisores con valores inscritos en el Registro Pblico de Mercado de Valores, como matriz o subsidiarias. CAPITULO VIII INFORME DE GERENCIA Artculo 35 PREPARACIN El informe presentado por la gerencia muestra la evaluacin financiera y explica las principales caractersticas de la situacin financiera, el desempeo financiero y las principales incertidumbres que enfrenta la empresa. Este Informe comprende: Declaracin de Responsabilidad; y, Anlisis y Discusin de la Gerencia. Para la preparacin de este Informe se debe estar a lo dispuesto por la Seccin Tercera del Manual.

CAPITULO IX INFORMACIN FINANCIERA AUDITADA Artculo 36 FINALIDAD La finalidad del presente Captulo es obtener estados financieros con opinin profesional independiente sobre la razonabilidad de la presentacin de la situacin financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de 19

efectivo de la empresa, para lo cual dicha informacin debe ser preparada y presentada de acuerdo a las reglas uniformes expuestas en este Reglamento.

Artculo 37 RESPONSABILIDAD La elaboracin y presentacin de los estados financieros es de responsabilidad del Directorio y/o de la gerencia de la empresa y el Auditor es responsable del contenido del dictamen que emita, opinin que se sustenta en el trabajo de auditora efectuado para su emisin. Artculo 38 PLAZO PARA LA DESIGNACIN DE LOS AUDITORES Las empresas obligadas a presentar informacin financiera auditada deben designar a sus auditores independientes con una anticipacin no menor a noventa (90) das calendario de la fecha de cierre del perodo contable, para permitir el adecuado planeamiento del trabajo del auditor y la aplicacin de las Normas Internacionales de Auditora (NIA). Artculo 39 EXAMEN DE AUDITORA. Los estados financieros bsicos de una empresa, obtenidos luego del cierre de los libros oficiales, debern ser dictaminados por Auditor debidamente habilitado; igual exigencia es aplicable a los estados financieros consolidados de la matriz con sus subsidiarias. El informe de auditora debe ser preparado y presentado con sujecin a los requisitos y formalidades establecidas por las NIA aprobadas y vigentes en el Per y, de ser el caso, por las normas especficas emitidas por los Organismos de Supervisin y Control correspondientes. El dictamen se prepara segn las pautas contenidas en la Seccin Cuarta del Manual. Artculo 40 EMPRESAS EXTRANJERAS La informacin financiera que presenten las empresas emisoras constituidas en el extranjero deber ser dictaminada por una sociedad de auditora que haya sido aceptada o reconocida por el organismo rector de su pas, y que adems sea representada en el territorio nacional por un Auditor, el mismo que debe certificar la veracidad de dicha auditora. La certificacin a que se refiere el prrafo anterior, no ser exigible cuando la informacin financiera dictaminada haya sido presentada a un mecanismo centralizado de negociacin debidamente autorizado, de pases que forman parte del Comit Tcnico de la Organizacin Internacional de Comisiones de Valores.

Artculo 41 OBLIGACIONES DURANTE EL EXAMEN DE AUDITORA Las empresas estn obligadas a facilitar cuanta informacin fuera necesaria para realizar el examen de auditora; asimismo, el Auditor est obligado a requerir la informacin que precise para la emisin del informe de auditora. Artculo 42 OPININ DEL DICTAMEN En el caso de una opinin con salvedades, opinin adversa del auditor, o cuando ste se abstenga de opinar, el dictamen debe indicar clara y especficamente las razones que han motivado la salvedad, as como de ser el caso, revelar el efecto cuantificado de las salvedades en los estados financieros o revelar que no es posible cuantificar dicho efecto.

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En los casos anteriores, las empresas deben obtener del auditor un informe especial que presentar con la informacin financiera intermedia del segundo trimestre siguiente, el cual incluye, sin perjuicios de otros que sean necesarios, los siguientes aspectos: En el supuesto de que hayan sido subsanadas las salvedades, deber comunicarse esta circunstancia, as como los efectos que tienen las correcciones introducidas sobre los estados financieros del ejercicio en curso. En el supuesto de persistir las causas que dieron lugar a la opinin con salvedades, se har constar expresamente dicha circunstancia, as como los efectos de haberse incorporado tales salvedades en los estados financieros del ejercicio en curso, adjuntando el plan de accin para subsanarlas.

Artculo 43 CONSERVACIN DE PAPELES DE TRABAJO El Auditor debe conservar la documentacin de cada auditora, incluyendo los papeles de trabajo, por un perodo de cinco (5) aos, contados desde la fecha del dictamen de auditora, como prueba y soporte de las conclusiones del informe. Artculo 44 DICTAMEN SOBRE ESTADOS FINANCIEROS DE PROPSITO ESPECIAL CONASEV podr solicitar la presentacin de informacin financiera auditada, preparada a una fecha distinta a la del cierre del ejercicio econmico anual, si existiesen indicios de variacin sustantiva en la situacin financiera y en los resultados de las operaciones de las empresas. Dicha informacin deber incluir, a esa fecha, todas las provisiones, castigos y ajustes pertinentes, de la misma forma que si se tratara del ejercicio econmico anual. Artculo 45 INCOMPATIBILIDAD DEL AUDITOR . El Auditor debe ejercer su funcin con independencia y, en este contexto, se encuentra impedido de dictaminar sobre los estados financieros de una empresa si, en el perodo que se examinan o durante el perodo cubierto por dichos estados, uno de sus socios, socios administradores o responsables tcnicos, se encuentran vinculados o relacionados con la empresa, alguna de sus matrices, subsidiarias u otras filiales, por: 1. Desempear un cargo en la empresa, o haberlo desempeado en el ejercicio contable de la auditora o en el ejercicio inmediato anterior; 2. Haber adquirido o haberse comprometido a adquirir cualquier inters financiero directo o indirecto significativo en la empresa; 3. Tener relacin econmica como promotores, suscriptores, directores, autoridades, fideicomisarios con derecho a voto en la empresa auditada; 4. Ser cnyuge o pariente dentro del segundo grado de consanguinidad o primero de afinidad con algn accionista, director, funcionario o miembro del rgano de decisin de las empresas auditadas. 5. Vinculacin directa o indirecta, econmica o administrativa, con la empresa. Artculo 46 SUSTENTACIN DEL DICTAMEN Cuando CONASEV lo estime conveniente los dictmenes de auditora sern sustentados por los responsables de su emisin sobre la base de los papeles de trabajo, los que debern evidenciar la labor de auditora realizada y la conclusin a la que han llegado. La asistencia del representante legal de la empresa a dicho acto es facultativa y su inasistencia no impide su realizacin. Los papeles de trabajo solamente pueden ser presentados durante la sustentacin del dictamen, no pudindose atribuir esa calidad a los documentos presentados con posterioridad a dicho acto. Artculo 47 DICTAMEN NO SUSTENTADO La inasistencia injustificada del Auditor a la citacin efectuada por CONASEV o el hecho de presentarse sin 21

los respectivos papeles de trabajo, equivale a la no sustentacin del dictamen.

Artculo 48 LUGAR DE SUSTENTACIN La sustentacin del dictamen se llevar a cabo en el local de CONASEV, en el del Auditor o en aquel que CONASEV seale en la citacin respectiva. Artculo 49 DESESTIMACIN DEL DICTAMEN CONASEV podr desestimar el dictamen emitido por el Auditor cuando de la sustentacin del mismo sobre la base de los papeles de trabajo, se concluya que el auditor no cumpli con las NIA, debiendo cumplir la empresa con presentar un nuevo dictamen.

Artculo 50 DESESTIMACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS CONASEV podr desestimar los estados financieros cuando sobre la base de las evaluaciones o inspecciones o el dictamen del auditor, se concluya que no estn razonablemente preparados y presentados de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, normas contables establecidas por los Organismos de Supervisin y Control y las normas del presente Reglamento. Artculo 51 RESERVA DEL AUDITOR El Auditor est obligado a mantener reserva sobre la informacin que conozca de las empresas en el ejercicio de su actividad, sin perjuicio de sus obligaciones hacia los Organismos de Supervisin y control Artculo 52 CAMBIO DE AUDITOR La empresa deber comunicar a CONASEV el cambio de Auditor dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes contados a partir de la fecha de la decisin de no continuar su relacin con el auditor designado sealando si la decisin fue recomendada o aprobada por la Junta de Accionista o Directorios, las causas de justifiquen el cambio di existi cualquier desacuerdo respecto a principios o prctica contables en sus dos (2) ltimos ejercicios financieros, revelacin en los Estados Financieros o alcance de los procedimientos de Auditoria. Manual para la Preparacin de Informacin Financiera Objeto y Contenido El presente Manual complementa el Reglamento de Informacin Financiera y su objeto es facilitar la preparacin y presentacin de la referida informacin, as como permitir la actualizacin permanente de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad. Este Manual describe en forma didctica el contenido de las cuentas y/o partidas de los estados financieros, las revelaciones que deben considerar en la elaboracin de las notas, la forma de elaborar el Informe de Gerencia, as como aquellos aspectos que deben ser considerados en la informacin financiera auditada, y finalmente incluye los modelos de presentacin de informacin financiera y un glosario de trminos.

(Nombre de la Empresa) 22

Balance General Al 31 de diciembre de ao x y ao x1 (Expresado en Nuevos Soles)

Ao x Ao x1 Activo Activo Corriente Caja y Bancos Valores Negociables Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Cobrar Existencias Gastos Pagados por Anticipado Total Activo Corriente Activo no Corriente Cuentas por Cobrar Comerciales a Largo Plazo Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Inversiones Permanentes Inmuebles, Maquinara y Equipo (neto de depreciacin acum.) Activos Intangibles (neto de depreciacin acum.) Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo Otros Activos Total Activo no Corriente. Total Activo

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Pasivo Y Patrimonio Pasivo Corriente Sobregiros y Pagares Bancarios Cuentas por Pagar Comerciales Cuentas por Pagar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo. Total Pasivo Corriente Pasivo no Corriente Deudas a Largo Plazo Cuentas por Pagar a Vinculadas a Largo Plazo Ingresos Diferidos Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo Total Pasivo no Corriente Total Pasivo Contingencias Inters Minoritario Patrimonio Neto Capital Capital Adicional Acciones de Inversin Excedente de Revaluacin Reservas Legales Otras Reservas Resultados Acumuladas Total Patrimonio Neto

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Total Pasivo y Patrimonio Neto.

REGLAMENTO PARA LA PREPARACIN DE INFORMACIN FINANCIERA Resolucin CONASEV N 18292EF/94.10 Articulo 13. CAJA Y BANCOS. En el rubro Caja y Bancos debe mostrarse separadamente lo siguiente: Saldo de libre disposicin en efectivo y en bancos; Depsitos a plazo; y, Fondos sujetos a restriccin. DIFERENCIA

REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA Y MANUAL PARA LA PREPARACIN DE LA INFORMACIN FINACIERA. (Resolucin CONASEV N 10399EF/94.10)

1.101. CAJA Y BANCOS El rubro Caja y Bancos comprenden el disponible representado por los medios de pago en efectivo y sus equivalentes de efectivo, excluyendo aquellos depsitos a plazo cuyo vencimiento excede a los 12 meses posteriores a la fecha del balance general, siempre que existan clusulas que impidan su disposicin.

En ambas partidas encontramos las siguientes diferencias: Anteriormente especificaba el actual es estricto al excluir los depsitos cuyo vencimiento excede a los doce meses posteriores a la fecha del balance general. Caso Practico: Se cobra la letra N 15 por 5000 soles x 10 CAJA Y BANCOS 5000 10.1 caja 12 CLIENTES 12.3letras por cobrar 5000 por el cobro de la letra N 15 x REGLAMENTO PARA LA PREPARACIN DE INFORMACIN FINANCIERA Resolucin CONASEV N 18292EF/94.10 REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA Y MANUAL PARA LA PREPARACIN DE LA INFORMACIN FINACIERA. (Resolucin CONASEV N 10399EF/94.10)

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1.102. Valores Negociables Esta referido a las inversiones temporales, que incluye los valores y otros instrumentos financieros, respecto de los cuales se tiene el propsito de venderlos en un lapso no mayor al corriente y por su naturaleza son susceptibles de ser Incluye slo los valores adquiridos con el enajenados fcilmente, debiendo excluirse aquellos objeto de obtener una renta y con la intencin instrumentos que tienen restricciones en la transferencia. de venderlos a corto plazo. Constituyen verdaderos sustitutos temporales del dinero. Estos activos constituyen sustitutos temporales de efectivo. El hecho de que una inversin haya sido mantenida por un Se debe tener en cuenta lo establecido en los perodo mayor al corriente, no invalida que sea considerada como corriente. artculos 10 y 11. Articulo 14. VALORES NEGOCIABLES. Se debe tener en cuenta lo establecido en los numerales 1.002 y 1.003 del presente Manual. DIFERENCIA En ambas partidas encontramos las siguientes diferencias: Aclaracin en la nueva norma que deben de excluirse a los instrumentos que tienen restricciones en la transferencias, adems en la actual nos detalla que una inversin que se ha mantenido por un periodo mayor a la de un ao no invalida que sea considerada corriente CASO PRACTICO la empresa el rayo s.a. compra acciones por 10000 de la empresa EL SOL SA las cuales tienen un valor nominal de 11000 soles y no estan cotizadas en bolsa. Posteriormente dichas acciones las vende a 11500 a la empresa TRUENO SA. x 31 VALORES 10000 31.1 acciones 31.11 valores negociables 10 A CAJA Y BANCOS 10000 10.4 cuentas corrientes por la compra de a acciones x REGLAMENTO PARA LA PREPARACIN DE INFORMACIN FINANCIERA REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA Y MANUAL PARA LA PREPARACIN DE LA INFORMACIN FINACIERA. (Resolucin CONASEV N 26

Resolucin CONASEV N 18292EF/94.10 10399EF/94.10) 1.103. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Articulo 15. CUENTAS POR COBRAR Incluye los documentos y cuentas por cobrar que representan COMERCIALES. los derechos exigibles provenientes de la venta de bienes y prestacin de servicios de operaciones relacionadas con el giro Incluye los documentos y cuentas por cobrar del negocio, debiendo mostrarse separadamente los importes a provenientes de operaciones relacionadas con cargo de empresas vinculadas y de aquellos comprometidos en el giro del negocio, los mismos que deben ser garanta de patrimonios fideicometidos, de ser el caso. mostrados separadamente, con especificacin de los montos a cargo de filiales (o principal) Para efectos de presentacin, los anticipos a proveedores y afiliadas. La contingencia por letras deben reclasificarse a las cuentas de existencias por recibir, descontadas debe presentarse deducida de gastos pagados por anticipado o unidades por recibir, dicho activo. Se debe tener en cuenta lo dependiendo del propsito del anticipo. prescrito en el artculo 10. Se debe tener en cuenta lo prescrito en el numeral 1.002 y 1.003 del presente Manual.. DIFERENCIA En ambas partidas encontramos las siguientes diferencias: Hay que hacer la aclaracin que ahora veremos a las empresas vinculadas lo que antes era empresas filiales (0 principal) y afiliadas. En la actual norma tambin nos especifica que para efectos e presentacin, los anticipos a proveedores deben reclasificarse en cuentas de existencias por recibir , gastos pagados por anticipados o unidades por recibir, dependiendo del propsito del anticipo CASO PRACTICO Se vende mercaderas por un valor de 20000 soles mas IGV segn factura N 001321456 x 12 CLIENTES 23600 12.1 facturas por cobrar 40 A TRIBUTOS POR PAGAR 3600 4011 IGV 70 VENTAS 20000 70.1 mercaderas Por la venta de mercaderas segn Factura N 001321456 27

 x REGLAMENTO PARA LA PREPARACIN DE INFORMACIN FINANCIERA Resolucin CONASEV N 18292EF/94.10 REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA Y MANUAL PARA LA PREPARACIN DE LA INFORMACIN FINACIERA. (Resolucin CONASEV N 10399EF/94.10) 1.104. CUENTAS POR COBRAR A VINCULADAS Articulo 17. FILIALES (O PRINCIPAL) Incluye los derechos corrientes de la empresa provenientes de Y AFILIADAS. prstamos otorgados, correspondiente a operaciones distintas a las del giro de su negocio, a cargo de empresas y otras Incluye los derechos corrientes de la empresa personas naturales vinculadas, con excepcin de adeudos de proveniente de operaciones distintas a las del directores, personal y de socios no referidos a suscripciones giro de su negocio, a cargo de empresas pendientes de pago. filiales (o principal) y afiliadas. Se debe tener en cuenta lo prescrito en el numeral 1.002 y 1.003 del presente Manual. DIFERENCIA En ambas partidas encontramos las siguientes diferencias: Una primera observacin es el cambio del nombre: Lo antes fue FILIALES (O PRINCIPAL) Y AFILIADAS. Ahora es llamado Cuentas por Cobrar a Vinculadas y adems observamos la aclaracin en la que se incluyen los derechos corrientes de la empresa provenientes de prestamos otorgados, correspondiente a operaciones distintas a las del giro de su negocio, a cargo de empresas y otras personas naturales vinculadas, con excepcin de adeudos de directores, personal y de socios no referidos a suscripciones pendientes de pago. CASO PRACTICO La empresa MODELO S.A otorga un prstamo a LA EMPRESA FUENTES SA por un monto de 2000 soles con un inters del 10% anual. x 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 2200 16.1 prestamos a terceros 2000 16.3 intereses por cobrar 200 10 CAJA Y BANCOS 2000

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10.1 caja 49 GANANCIAS DIFERIDAS 200 49.3 intereses diferidos Por el prstamo otorgado mas intereses A la empresa FUENTES SA. x REGLAMENTO PARA LA PREPARACIN DE INFORMACIN FINANCIERA Resolucin CONASEV N 18292EF/94.10 REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA Y MANUAL PARA LA PREPARACIN DE LA INFORMACIN FINACIERA. (Resolucin CONASEV N 10399EF/94.10) 1.105. OTRAS CUENTAS POR COBRAR Incluye derechos exigibles de la empresa diferentes de aquellos originados en las transacciones relacionadas con el giro del negocio, tales como:

Artculo 16 OTRAS CUENTAS POR COBRAR.

Incluye derechos de la empresa originadas por Adeudos de directores y personal; operaciones distintas a las de su giro, tales Reclamos y prstamos a terceros; como: Adeudos de socios, directores y personal; Reclamos y prstamos a terceros, depsitos en garanta, intereses por cobrar etc.; y, Otros adeudos originados por operaciones similares. Se debe tener en cuenta lo dispuesto en el artculo 10. Depsitos en garanta; Intereses por cobrar; Impuesto general a las ventas por acreditar y los pagos provisionales efectuados en exceso a la provisin por impuesto a la renta; Entregas a rendir cuenta; y, Otros adeudos originados por operaciones similares. Se debe tener en cuenta lo prescrito en el numeral 1.002 y 1.003 del presente Manual. DIFERENCIA En ambas partidas encontramos las siguientes diferencias: Un detalle muy importante es que en la actual norma se especifica las cuentas como IGV por acreditar y los pagos provisionales efectuados en exceso a la provisin por Impuesto a la renta. Y antes deba tenerse en cuenta lo prescrito a las cuentas de valuacin y ahora en cambio a los valores negociables 29

y las cuentas por cobrar comerciales CASO PRACTICO La empresa el GATO S.A otorga un prstamo a un trabajador de al empresa por un monto de 1000 cobrndole un inters del 5% mensual. x 14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 1050 (O SOCIOS ) Y PERSONAL 14.1 Prstamo al Personal 10 CAJA Y BANCOS 1000 10.1 caja 49 CARGAS DIFERIDAS 50 49.3 intereses diferidos Por el prstamo otorgado mas intereses x REGLAMENTO PARA LA PREPARACIN DE INFORMACIN FINANCIERA REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA Y MANUAL PARA LA PREPARACIN DE LA INFORMACIN FINACIERA. (Resolucin CONASEV N 10399EF/94.10)

Resolucin CONASEV N 18292EF/94.10 Articulo 18. EXISTENCIAS. 1.106. EXISTENCIAS Incluye los bienes que posee la empresa y que sern destinados a la venta, a la fabricacin de productos o al mantenimiento de sus servicios. Se debe mostrar separadamente lo siguiente: Mercaderas; Productos terminados; Subproductos, desechos y desperdicios; Productos en proceso; Materias primas; Materiales auxiliares, envases y embalajes;

Incluye los bienes que posee la empresa destinados a la venta en el curso normal de las operaciones, los que se hallen en proceso de fabricacin de productos, los que se utilizarn en la fabricacin de otros a ser vendidos o para consumo de la propia empresa, o en la prestacin de servicios. Algunas empresas por la naturaleza de sus operaciones tienen existencias no corrientes, las cuales deben ser clasificadas como tales. Lo establecido en los numerales 1.002 y 1.003 del presente Manual debe ser tomado en consideracin, precisndose los mtodos de valuacin adoptados

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Suministros diversos; y, Existencias por recibir. Lo establecido en el artculo 10 y 11, debe ser tomado en consideracin, precisndose los mtodos de valuacin adaptados DIFERENCIA En ambas partidas encontramos las siguientes diferencias: La observacin mas importante seria que en la actual norma se especifica que las empresas que por la naturaleza de sus operaciones tienen existencias no corrientes , deben ser clasificadas como tales CASO PRACTICO La empresa LUCKY compra envases y embalajes para la venta de su mercadera por 10000 soles mas IGV de los cuales utiliza 6000 soles. x 60 COMPRAS 10000 60.5 envases y embalajes 40 TRIBUTOS POR PAGAR 1800 40.1 IGV 42 A PROVEEDORES 11800 42.1 facturas por pagar Por la compra de envases x 25 ENVASES Y EMBALAJES 10000 25.1 Envases 61 A VARIACIN DE EXISTENCIAS 10000 61.5 envases y embalajes Por el destino de los envases y embalajes x 61 VARIACION DE EXISTENCIAS 6000 31

61.5 Envases y embalajes 25 A ENVASES Y EMBALAJES 6000 25.1 envases Por la utilizacin de envases y embalajes x 94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 6000 79 A CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 6000 Por el gasto de los envases utilizados x REGLAMENTO PARA LA PREPARACIN DE INFORMACIN FINANCIERA Resolucin CONASEV N 18292EF/94.10 Articulo 19GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Incluye la parte de los egresos que significan servicios futuros que van a ser absorbidos como gastos en el ejercicio siguiente. DIFERENCIA En ambas partidas encontramos las siguientes diferencias: En el manual excluye de que dichos desembolsos van aser absorbidos como gastos en el ejercicio siguiente. Ejemplo: La empresa DEGIJA S.A. paga un importe por s/. 500.00 por concepto de alquiler de local. 1 38 CARGAS DIFERIDAS 500.00 38.3 Alquileres pagados por adelantado 10 CAJA Y BANCOS 500.00 10.1 Caja x/x Por el pago de alquileres por adelantado. REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA Y MANUAL PARA LA PREPARACIN DE LA INFORMACIN FINACIERA. (Resolucin CONASEV N 10399EF/94.10)

1.107 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Incluye los desembolsos relacionados con servicios a ser recibidos en el futuro.

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 2 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 500.00 63.5 Alquileres 38 CARGAS DIFERIDAS 500.00 38.3 Alquileres pagados por adelantado x/x Por la transferencia a gastos en el ejercicio siguiente REGLAMENTO PARA LA PREPARACIN DE INFORMACIN FINANCIERA Resolucin CONASEV N 18292EF/94.10 Articulo 20. CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO.

REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA Y MANUAL PARA LA PREPARACIN DE LA INFORMACIN FINACIERA. (Resolucin CONASEV N 10399EF/94.10)

1.201 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES A Incluye los derechos de la empresa cuyo convertibilidad en efectivo debe realizarse en LARGO PLAZO plazo mayor de un ao, con la excepcin a Incluye los derechos de la empresa cuya convertibilidad en que se contrae el prrafo del artculo 12. efectivo se realizar en un plazo mayor al corriente, con la Se debe mostrar separadamente lo siguiente: excepcin a que se contrae el segundo prrafo del numeral 1.100 del presente Manual. Cuentas por cobrar comerciales; y, Cuentas por cobrar a filiales (o principal) y afiliadas. DIFERENCIA En ambas partidas encontramos las siguientes diferencias: Ha cambiado el nombre de la partida. En el anterior manual se expresa que las cuentas por cobrar comerciales deben ser mostradas aparte de las cuentas por cobrar a vinculadas. Ejemplo: La empresa comercial de artefactos CARSA, vende mercaderas (un televisor) por 1,000.00 mas el IGV, 50% al contado y el saldo al crdito. x 10 CAJA Y BANCOS 590.00 10.1 Caja 12 CLIENTES 590.00 12.1 Facturas por cobrar 33

70 VENTAS 1000.00 70.1 Mercaderas 40 TRIBUTOS POR PAGAR 180.00 40.1 Gobierno Central 40.11 Impuesto a las ventas 40.111 IGV 18% x/x Por la venta de la mercaderia 50% al contado y el saldo al credito. x REGLAMENTO PARA LA PREPARACIN DE INFORMACIN FINANCIERA Resolucin CONASEV N 18292EF/94.10 Articulo 21. OTRAS CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO.

REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA Y MANUAL PARA LA PREPARACIN DE LA INFORMACIN FINACIERA. (Resolucin CONASEV N 10399EF/94.10) 1.203 OTRAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO

Incluye los derechos de la empresa originados por operaciones Incluye los derechos no corrientes de la empresa originados por operaciones distintas distintas a las del giro del negocio, que deben realizarse en un plazo mayor al corriente. a las de su giro. DIFERENCIA En ambas partidas encontramos las siguientes diferencias: Sin mas diferencia agrega que debe realizarse en un plazo mayor al corriente y a cambiado de orden en el Manual despus de Cuentas por cobrar a vinculadas a Largo Plazo. El saldo va a ser pagado en cuotas trimestrales de 100.00, pero el cliente propone a la empresa pagar toda el saldo despus de 12 meses, lo cual es aceptado por la empresa. Ejemplo: Se hace un contrato para pagar un local en 2 aos. REGLAMENTO PARA LA PREPARACIN DE INFORMACIN FINANCIERA Resolucin CONASEV N 18292EF/94.10 Articulo 22. FILIALES (O PRINCIPAL) Y AFILIADAS.

REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA Y MANUAL PARA LA PREPARACIN DE LA INFORMACIN FINACIERA. Resolucin CONASEV N 10399EF/94.10 1.202 CUENTAS POR COBRAR A VINCULADAS A LARGO PLAZO

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Incluye los derechos no corrientes de la Incluye los derechos cuyos vencimientos exceden al corriente, empresa proveniente de operaciones distintas correspondiente a operaciones distintas a las del giro de su a las del giro de su negocio a cargo de negocio, otorgados a empresas y personas naturales vinculadas empresas filiales ( o principal) y afiliadas. , con excepcin de adeudos de directores, personal y de socios no referidos a suscripciones pendientes de pago. DIFERENCIA En ambas partidas encontramos las siguientes diferencias: Ha cambiado el orden y el nombre de la partida, se encuentra despues de Cuentas por Cobrar Copmerciales a largo plazo Enel Manual actual especifica que los derechos de la empresa no seran exigibles a adeudos de directores, personal, y de socios no referidos a suscripciones pendientes de pago. Ejemplo: El pago de acciones emitidas por una empresa que excedan un plazo mayor al corriente. REGLAMENTO PARA LA PREPARACIN DE INFORMACIN FINANCIERA Resolucin CONASEV N 18292EF/94.10

REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA Y MANUAL PARA LA PREPARACIN DE LA INFORMACIN FINACIERA. Resolucin CONASEV N 10399EF/94.10 1.204 INVERSIONES PERMANENTES Est referido a las inversiones de largo plazo (mayor al corriente) que incluyen los valores y otros instrumentos financieros emitidos por otras empresas y adquiridos con el propsito de ser mantenidos en cartera por un plazo mayor al corriente, sea con la intencin de generar una renta o beneficio, controlar a otras empresas o asegurar el mantenimiento de relaciones con stas.

Articulo 23 INVERSIONES EN VALORES.

Incluye los valores adquiridos con el propsito de ser mantenidos en cartera por largo plazo, sea con la intencin de generar una renta o de controlar otras empresas. Se Se debe tener en cuenta lo establecido en los numerales 1.002 y debe especificar la participacin que se tenga 1.003 del presente Manual en el capital. Las inversiones en ttulos. Valores de empresas afiliadas sern presentada separadamente. 1.205 INVERSIONES EN VALORES

Las inversiones inmobiliarias incluyen las propiedades cuya tenencia es mantenida por su potencial de inversin con el objeto de venderlos o arrendarlos. Su reconocimiento sigue el Se debe tener en cuenta lo establecido en los mismo tratamiento que las inversiones permanente o el de artculos 10 y 11. inmuebles, maquinaria y equipo. Se debe tener en cuenta lo establecido en los numerales 1.002 y 1.003 del presente Manual. DIFERENCIA En ambas partidas encontramos las siguientes diferencias: 35

El nombre de la partida a cambiado. En el Manual anterior expresa que se debe especificar la participacin de un socio en el capital. Adems que las inversiones en ttulos valores de empresas a vinculadas debern ser presentados de manera separada. Como nueva partida del Balance General surge Inversiones en Inmuebles que son Inversiones Inmobiliarios que estn destinados especficamente para alquilar o vender, distinto ala giro del negocio. Ejemplo: Una empresa grande compra acciones de otra empresa pequea con el propsito de ejercer control sobre ella. Ejemplo: Los Commodities. REGLAMENTO PARA LA PREPARACIN DE INFORMACIN FINANCIERA Resolucin CONASEV N 18292EF/94.10 Art. 24o INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO Incluye el valor neto de los activos fijos tangibles.

REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA Y MANUAL PARA LA PREPARACIN DE LA INFORMACIN FINACIERA. Resolucin CONASEV N 10399EF/94.10 1.206. INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO

Incluye el costo de los inmuebles, maquinaria y equipo deducido su correspondiente depreciacin acumulada; adquiridos, construidos o en proceso de construccin, con la intencin de emplearlos en forma permanente para la produccin, para arrendarlos o para usarlos en la Se consignar separadamente, en nota, el valor de cada uno de sus componentes, as administracin de la empresa y cuya vida til excede de un ao, como la depreciacin acumulada y si fuera el no estando destinados para la venta en el curso normal de los negocios. El valor de estos activos se debe incrementar con las caso las revaluaciones efectuadas en el mejoras. periodo. Se debe tener en cuenta lo establecido en los Se debe tener en cuenta lo establecido en los numerales 1.002 y 1.003 del presente Manual artculos 10 y 11 DIFERENCIA En ambas partidas encontramos las siguientes diferencias: Solo se especifica mas sobre el concepto de inmueble maquinaria y equipo en el nuevo reglamento se conceptualiza este rubro Ejemplo: En Inmueble Maquinaria y Equipo van los Activos Tangibles de la Empresa destinados a ser empleados en la Produccin. Por ejemplo: Autos, mesas, maquinas, sillas, locales. Un ejemplo de adquisicin de un escritorio por 2500 soles 36

X 33 Inmueble Maquinaria y Equipo 2500 335 Muebles y Enceres 3351Muebles 40 Tributos por Pagar 450 401 Gobierno Central 4011 IGV 46 Cuentas por Pagar diversas 2950 X REGLAMENTO PARA LA PREPARACIN DE INFORMACIN FINANCIERA Resolucin CONASEV N 18292EF/94.10

REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA Y MANUAL PARA LA PREPARACIN DE LA INFORMACIN FINACIERA.Resolucin CONASEV N 10399EF/94.10 1.207. ACTIVOS INTANGIBLES Incluye el valor de los activos que careciendo de naturaleza material, se usan para la produccin o suministro de bienes o servicios, se arriendan a terceros o se aplican para fines administrativos, los cuales implican derechos de larga duracin y de ciertas ventajas competitivas adquiridas por una empresa. Se debe tener en cuenta lo establecido en los numerales 1.002 y 1.003 del presente Manual

DIFERENCIA Esta es un rubro agregada por el nuevo Reglamento. En el reglamento anterior lo relacionado con esta partida se encontraba ubicado en Otros Activos. Ejemplo: Los intangibles son gastos pre operacionales (los realizados para la formacin de la empresa como gastos sobre licencia municipal, de abogados, etc) Marcas (Inca Cola, Coca Cola, Pepsi, etc), Gastos de Investigacin (investigacin para la fabricacin de un nuevo producto) Un ejemplo un ejemplo de gastos Pre Operacionales y de Investigacin: x 34 Intangibles 200 343 Gastos de investigacin 100 37

346 Gastos de Promocion y pre Operativos 100 33 Inmueble Maquinaria y Equipo 300 50 Capital 500 x REGLAMENTO PARA LA PREPARACIN DE INFORMACIN FINANCIERA Resolucin CONASEV N 18292EF/94.10

REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA Y MANUAL PARA LA PREPARACIN DE LA INFORMACIN FINACIERA. Resolucin CONASEV N 10399EF/94.10 1.208. IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDOS ACTIVOS Incluye el saldo deudor neto entre el Impuesto a la Renta por pagar (Tributario) y el gasto por Impuesto a la Renta (Financiero), as como entre las Participaciones por Pagar a los Trabajadores (Laboral)y el gasto por Participaciones por Pagar a los Trabajadores (Financiero) de l periodo originado por diferencias temporales que sern compensadas en ejercicios posteriores

DIFERENCIA Esta es una partida agregada por el Nuevo Reglamento REGLAMENTO PARA LA PREPARACIN DE INFORMACIN FINANCIERA Resolucin CONASEV N 18292EF/94.10 Art. 25o OTROS ACTIVOS Incluye lo siguiente: Los gastos efectuados durante los periodos de organizacin y de formacin o pre 1.209. OTROS ACTIVOS operacin; Las patentes, marcas de fbrica, franquicias, nombres comerciales y otros Incluye en este rubro la parte no corriente de los gastos pagados por anticipado y otras partidas no contenidas en alguno de los activos intangibles: La parte no corriente de los gastos rubros anteriores pagados por anticipado; y, Otras partidas de similar naturaleza. En los casos en que sean aplicables se cumplir con lo establecido en los artculos 10 y 11. 38

REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA Y MANUAL PARA LA PREPARACIN DE LA INFORMACIN FINACIERA. Resolucin CONASEV N 10399EF/94.10

DIFERENCIA En ambas partidas encontramos las siguientes diferencias En el antiguo Reglamento se incluan los gastos de pre operacin, las patentes, marcas, franquicias, nombres comerciales, y otros activos intangibles. En la actual estos van incluidos dentro de la nueva partida 1.207 Activos Intangibles. Teniendo solo en cuenta para el Nuevo Reglamento la parte no corriente de gastos pagados por anticipado y otras partidas no contenidas en los rubros anteriores. REGLAMENTO PARA LA PREPARACIN DE INFORMACIN FINANCIERA. Resolucin CONASEV N 18292EF/94.10 Art. 26 PASIVO CORRIENTE El pasivo corriente comprende lo dispuesto en los artculos 27 al 31, inclusive.

REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA Y MANUAL PARA LA PREPARACIN DE LA INFORMACIN FINANCIERA Resolucin CONASEV N 10399EF/94.10

1.300. PASIVO CORRIENTE

Est constituido por todas las partidas que representan obligaciones de la empresa cuyo pago debe efectuarse dentro Esta constituido por todas las partidas que de los doce (12) meses posteriores a la fecha del balance o del representan obligaciones de la empresa cuyo curso normal del ciclo de operaciones de la empresa. pago debe efectuarse durante su ciclo operacional. La empresa cuyo ciclo de operaciones exceda de un ao, debe consignar la correspondiente aclaracin y estimar el monto no La empresa cuyo ciclo normal de exigible dentro del ao y excluirlo del pasivo corriente. operaciones exceda de un ao, debe consignar la correspondiente aclaracin y En el Balance General se indicar el total del Pasivo Corriente. estimar el monto no exigible dentro del ao. El pasivo corriente comprende lo dispuesto en los numerales 1.301 al 1.305 del presente Manual, inclusive. En el Balance General se indicar claramente el total del Pasivo Corriente DIFERENCIA En ambas partidas encontramos las siguientes diferencias En el antiguo reglamento el Pasivo Corriente esta comprendido por Sobregiros, Cuentas por Pagar Comerciales, Otras Cuentas por Pagar, Filiales y Afiliadas y la Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo. En el Nuevo reglamento lo que comprende es Sobregiros y Pagares Bancarios, Cuentas por Pagar Comerciales, Cuentas por Pagar a Vinculadas, Otras Cuentas por Pagar y la Parte Corriente de la deuda a largo plazo. 39

Como se puede observar adems de sobregiros Bancarios tambin se agregan los Pagares Bancarios. Adems lo que para el Antiguo Reglamento eran Filiales y Afiliadas para el nuevo Reglamento son Cuentas por Pagar a Vinculadas. Ejemplo: El Pasivo Corriente se refiere a las deudas contradas por la empresa que seran canceladas dentro del periodo corriente, como un activo adquirido al crdito. REGLAMENTO PARA LA PREPARACIN DE INFORMACIN FINANCIERA Resolucin CONASEV N 18292EF/94.10 Art. 27 SOBREGIROS BANCARIOS Incluye el monto de los saldos acreedores de las cuentas Incluye el monto de los saldos acreedores de corrientes bancarias y los prstamos recibidos mediante cualquier modalidad cuyo pago debe efectuarse en un plazo no las cuentas corrientes bancarias. mayor al corriente. DIFERENCIA En ambas partidas encontramos las siguientes diferencias Adems de los Sobregiros Bancarios en el Nuevo Reglamento se incluyen tambin los Pagares Bancarios que son prestamos recibidos cuyo pago se realiza dentro del plazo corriente. Ejemplo: Un Sobregiro bancario se da cuando se gira un cheque por una cantidad habiendo en el banco una cantidad menor. Por ejemplo Yo Senz Hinostroza giro un cheque a favor de Quinteros Carlos por la cantidad de 400 soles y dento de mi cuenta corriente existe solo 200 soles. REGLAMENTO PARA LA PREPARACIN DE INFORMACIN FINANCIERA Resolucin CONASEV N 18292EF/94.10 Art. 28o CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA Y MANUAL PARA LA PREPARACIN DE LA INFORMACIN FINACIERA.Resolucin CONASEV N 10399EF/94.10 1.301. SOBREGIROS Y PAGARES BANCARIOS

REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA Y MANUAL PARA LA PREPARACIN DE LA INFORMACIN FINACIERA.Resolucin CONASEV N 10399EF/94.10 1.302. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Incluye las obligaciones a cargo de la empresa originadas en Incluye los documentos y cuentas por pagar bienes o en servicios recibidos provenientes de operaciones provenientes de operaciones relacionadas relacionadas con el giro del negocio, los mismos que deben ser con el giro del negocio, los mismos que mostrados separadamente con especificacin de los montos a deben ser mostrados separadamente, con favor de empresas y otros vinculados. Asimismo, se excluyen especificacin de los montos a favor de los anticipos recibidos de clientes que deben presentarse en filiales (o principal) y afiliadas. otras cuentas por pagar. DIFERENCIA En ambas partidas encontramos las siguientes diferencias 40

En el Nuevo Reglamento se excluyen los Anticipos Recibidos Que van a Otras Cuentas por Pagar. Ejemplo: Las cuentas por pagar comerciales se refiere a las deudas adquiridas por operaciones que se encuentran dentro del giro del negocio, como por ejemplo la compra de determinados insumos, comprar de mercadera, etc. Ejemplo de la compra de mercadera por 200 soles X 60 Compras 200 601 Mercaderia 40 Tributos por Pagar 36 401 Gobierno Central 42 Proveedores 236 421 Facturas por pagar X REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA Y MANUAL PARA LA PREPARACIN DE LA INFORMACIN FINACIERA (Resolucin CONASEV N 10399EF/94.10) 1.304 OTRAS CUENTAS POR PAGAR Incluye cuentas por pagar proveniente de: tributos, remuneraciones, participaciones, dividendos, provisin para beneficios sociales, anticipos de clientes, intereses por pagar cuentas por pagar diversas y provisiones diversas. Articulo 29 OTRAS CUENTAS POR PAGAR. Incluye tributos, remuneraciones, participaciones, dividendos, cuentas por pagar diversas y provisiones diversas. Los tributos estn referidos a los saldos de obligaciones tributarias en el perodo actual. Las participaciones y dividendos por pagar, representan el monto de las utilidades que hayan sido distribuidos o reconocidos en favor de los entes que tengan derecho a ellos, conforme a la ley o a los estatutos y que estn pendientes de cancelar. La provisin para beneficios sociales incluye la obligacin neta con los trabajadores por concepto de compensacin por tiempo de servicios y en su caso, la provisin para jubilacin establecidos por ley DIFERENCIA

REGLAMENTO PARA LA PREPARACIN DE INFORMACIN FINANCIERA (Resolucin CONASEV N 18292EF/94.10)

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 En ambas partidas encontramos las siguientes diferencias: En la actual amplia el concepto y agrega, en el caso de anticipos de clientes, la provisin para beneficios sociales y los intereses por pagar. Ejemplo: Remuneraciones. 30.04.2000 Se provisiona y se paga la planilla de remuneraciones de la empresa por un neto de S/. 1740 segn el cheque N 006 a nombre del Cajero Moiss Ramrez. Detalle Monto de la planilla S/. 2000 menos 13% ONP (260) Neto de la planilla S/. 1740 Aporte de la empresa: 2% de IES sobre S/.2000 = S/. 40 9% ESSALUD sobre S/.2000 = S/. 180 Total aporte del empleador S/. 220 1 62 CARGAS DE PERSONAL 2180 621 Sueldos 2000 Cotizaciones con carcter de Tributos 627 ESSALUD 180 64 TRIBUTOS 40 647 Cotizaciones con carcter de tributos 647.1 IES REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 1740 Remuneraciones por pagar TRIBUTOS POR PAGAR 480

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403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 4031 ESSALUD 180 4032 ONP 260 4033 IES 40 30/04 Por la provisin de la planilla de remuneraciones. 2 94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 2220 944 Sueldos 2220 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS 2220 794 Sueldos 30/04 Por el transado de la clase 6 a la cuenta 94. 3 41 REMUNERACIONES Y PARTICIP. POR PAGAR 1740 Remuneraciones por pagar CAJA Y BANCOS 1740 104 Cuenta Corriente 30/04 Por el pago de la planilla mediante cheque N 006. REGLAMENTO PARA LA PREPARACIN DE INFORMACIN FINANCIERA REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA Y MANUAL PARA LA PREPARACIN DE LA INFORMACIN FINACIERA (Resolucin CONASEV N 10399EF/94.10)

Resolucin CONASEV N 18292EF/94.10 Articulo 30. FILIALES (O PRINCIPAL) 1.303 CUENTAS POR PAGAR VINCULADAS Y AFILIADAS.

Incluye las obligaciones corrientes de la empresa provenientes Incluye las obligaciones corrientes de la de operaciones distintas a las del giro de su negocio, con empresa provenientes de operaciones distintas empresas y personas naturales vinculadas, con excepcin de a las del giro del negocio, con empresas adeudos de directores y personal filiales (o principal) y afiliadas. DIFERENCIA En ambas partidas encontramos las siguientes diferencias: En la actual cambia la estructura siendo esta antes de Otras Cuentas Por Pagar y cambia de denominacin de lo era 43

FILIALES (O PRINCIPAL) Y FILIALES. Tambin detalla con empresas y PERSONAS NATURALES, con excepcin de DIRECTORES Y PERSONAL. Ejemplo: 05.05.2000 La empresa dedicada a la actividad de servicios de limpieza, contrata a Juan Prez (persona natural) para que d mantenimiento a las computadoras, su pago es de S/.55 nuevos soles con cheque de Banco de Crdito N 230511. 1 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 55 631 Mantenimiento Mantenimiento de computadoras CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 55 Otras cuentas por pagar 05/05 Por la provisin de pago de mantenimiento de computadoras. 2 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 55 943 Gastos Generales CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 55 05/05 Por el destino de la cuenta 63. 3 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 55 Otras cuentas por pagar diversas 10 CAJA Y BANCOS 55 10.4 Cuenta Corriente 05/05 Por el pago de mantenimiento con cheque N 230511 de Banco de Crdito. REGLAMENTO PARA LA REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA Y PREPARACIN DE INFORMACION MANUAL PARA LA PREPARACIN DE LA FINANCIERA INFORMACIN FINACIERAResolucin CONASEV N 10399EF/94.10

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Resolucin CONASEV N 18292EF/94.10 Articulo 31. PARTE CORRIENTE DE LA DEUDA A LARGO PLAZO. Incluye la parte corriente de las deudas a largo plazo originadas por la emisin de bonos, la obtencin de crditos hipotecarios y otros pasivos a largo plazo. DIFERENCIA

1.305 PARTE CORRIENTE DE LAS DEUDAS A LARGO PLAZO Incluye la parte corriente de las deudas a largo plazo originadas por la emisin de bonos, la obtencin de crditos hipotecarios, obligaciones por arrendamiento financiero y otros pasivos a largo plazo.

En ambas partidas encontramos las siguientes diferencias El concepto es la misma exceptuando que en la actual agrega OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO. REGLAMENTO PARA LA PREPARACIN DE INFORMACION REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA Y MANUAL PARA LA PREPARACIN DE LA FINANCIERA INFORMACIN FINACIERAResolucin CONASEV N 10399EF/94.10 Resolucin CONASEV N 18292EF/94.10 1.401 DEUDAS A LARGO PLAZO Incluye la parte no corriente de las deudas originadas por la emisin de bonos, la obtencin de crditos hipotecarios, obligaciones por arrendamiento financiero y otros pasivos a largo plazo. Las primas o descuentos en la colocacin de bonos por un valor superior o inferior al valor nominal de los ttulos, se deben revelar en forma separada en nota. La amortizacin del descuento o de la prima se debe hacer en forma sistemtica en las fechas estipuladas para la cancelacin de intereses, con cargo o crdito a las cuentas de intereses. Debe tenerse en cuenta lo dispuesto por el numeral 6.401 del presente Manual DIFERENCIA En ambas partidas encontramos las siguientes diferencias Anterior DEBE TENERSE EN CUENTA LO DISPUESTO POR EL Art. 72. En la actual agrega las OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO. LAS PRIMAS O DESCUENTOS en la colocacin de bonos por un valor superior o inferior al valor nominal de los 45

Articulo 32. DEUDAS A LARGO PLAZO. Incluye la parte no corriente de las deudas origina}das por la emisin de bonos, la obtencin de crditos hipotecarios y otros pasivos a largo plazo.

ttulos, se deben revelar en forma separada en nota. LA AMORTIZACIN DEL DESCUENTO O DE LA PRIMA se debe hacer en forma sistemtica en las fechas estipuladas para la cancelacin de intereses, con cargo o crdito a las cuentas de intereses. DEBE TENERSE EN CUENTA LO DISPUESTO POR EL Art. 6.401 Manual REGLAMENTO PARA LA PREPARACIN DE INFORMACION REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA Y FINANCIERA MANUAL PARA LA PREPARACIN DE LA INFORMACIN FINACIERAResolucin CONASEV Resolucin CONASEV N N 10399EF/94.10 18292EF/94.10 Articulo 33. FILIALES (O 1.402 CUENTAS POR PAGAR A VINCULADAS A PRINCIPAL) Y AFILIADAS. LARGO PLAZO Incluye las deudas no corrientes de la empresa, provenientes de operaciones distintas al giro de su negocio, efectuados con empresas filiales (o principal) y afiliadas. DIFERENCIA Incluye las deudas no corrientes de la empresa provenientes de operaciones distintas a las del giro de su negocio, con empresas y personas naturales vinculadas, con excepcin de adeudos de directores y personal.

En ambas partidas encontramos las siguientes diferencias Cambia de nombre FILIALES (O PRINCIPAL) Y AFILIADAS, el contenido es lo mismo agrega con empresas y PERSONAS NATURALES Y CON EXCEPCIN DE ADEUDOS DE DIRECTORES Y PERSONAL. NANCY REGLAMENTO PARA LA PREPARACIN DE INFORMACIN REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA Y FINANCIERA MANUAL PARA LA PREPARACIN DE LA INFORMACIN FINACIERA (Resolucin Resolucin CONASEV N CONASEV N 10399EF/94.10) 18292EF/94.10 Articulo 34 PROVISIN PARA BENEFICIO SOCIAL. Incluye la obligacin neta por concepto de compensacin por tiempo de servicios y, en su caso, la provisin para jubilacin adems se debe indicar el monto de los adelantos otorgados y depsitos 46

efectuados en las instituciones financieras correspondientes, en el ejercicio y en el ejercicio anterior, en concordancia con las normas vigentes a la fecha. DIFERENCIA En esta partida encontramos las siguientes diferencias: En la actualidad est incluido en el numeral 1.304 Otras Cuentas por Pagar. Se puede decir que en anterior Reglamento especifica los montos de los adelantos otorgados y depsitos a En los Bancos del presente y anterior ejercicio. REGLAMENTO PARA LA PREPARACIN DE INFORMACIN REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA Y MANUAL PARA LA PREPARACIN DE LA FINANCIERA INFORMACIN FINACIERA (Resolucin CONASEV N 10399EF/94.10) Resolucin CONASEV N 18292EF/94.10 Articulo 35. GANANCIAS DIFERIDAS. Incluye los ingresos y costos de las operaciones formalizadas en un ejercicio y las rentas y utilidades diferidas, cuya 1.403 INGRESOS DIFERIDOS liquidacin parcial o total corresponde a prximo o prximos ejercicios. Incluye las rentas o utilidades cuya liquidacin se realizar en ejercicios posteriores y, de ser el caso, el Los intereses diferidos deben deducirse de crdito mercantil negativo. las correspondientes cuentas del activo. En nota a los estados financieros se informar acerca de la practica que sigue la empresa para determinar el monto de las ganancias diferidas. DIEFERENCIA En ambas partidas encontramos las siguientes diferencias: Hemos observado que en la partida anterior es que los intereses no deben estar en las cuentas del activo y reflejarlas en las Notas de los Estados Financieros la prctica que determino las ganancias diferidas. Caso Prctico: Durante el ao 1998, la Rebelde S.A. cambi su poltica contable en adopcin de la Nic 12, con respecto al tratamiento de la determinacin del impuesto a la renta, abandonando el procedimiento del impuesto a pagar (tributario) por el mtodo de la determinacin del impuesto diferido sobre la base 47

contable. El efecto del cambio ha generado un aumento del gasto tributario de S/. 3 en 1996, S/.3 en 1997 con cargo a las utilidades retenidas y abono a impuesto diferido pasivo. El efecto de S/.3 en 1998 ha sido contabilizado de acuerdo a la Nic 12 (Impuesto Diferido). x UTILIDADES RETENIDAS 6 49 GANANCIAS DIFERIDOS 6 Impuesto Diferido Pasivo Para regularizar ala omisin de contabilizar el impuesto ala renta en 1996 y 1997 x REGLAMENTO PARA LA PREPARACIN DE INFORMACION REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA Y MANUAL PARA LA PREPARACIN DE LA FINANCIERA INFORMACIN FINACIERAResolucin CONASEV N 10399EF/94.10 Resolucin CONASEV N 18292EF/94.10 1.404 IMPUESTOS A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDOS PASIVOS Incluye la diferencia acreedora neta entre el Impuesto por Pagar (Tributario) y el Gasto por Impuesto (Financiero), as como entre las Participaciones por Pagar a los Trabajadores (laboral) y el gasto por Participaciones de los Trabajadores (Financiero) del perodo, originado por diferencias temporales que sern compensados en el prximo ejercicios o posteriores. Adems, se deber contabilizar en este rubro los efectos de aquellas diferencias temporales originadas en la aplicacin del impuesto diferido proveniente de ejercicios anteriores que sern compensadas en ejercicios posteriores. DIEFERENCIA Est partida se incrementado con respecto al otro Reglamento anterior. REGLAMENTO PARA LA PREPARACIN DE INFORMACIN REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA Y FINANCIERA MANUAL PARA LA PREPARACIN DE LA INFORMACIN FINACIERA (Resolucin Resolucin CONASEV N CONASEV N 10399EF/94.10) 18292EF/94.10

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1.500 CONTINGENCIAS La contingencia es una condicin, situacin o conjunto de circunstancias existentes, que implican que es posible que pueda ocurrir la prdida de activos o la generacin de pasivos importantes debiendo revelarse en el balance general el ttulo "Contingencias", sin cuantificarlo. Estas situaciones se refieren, entre otros, a: Reclamaciones contra la empresa, que la gerencia conoce y que por alguna razn no se han iniciado las acciones Cuando se este en conocimiento de hecho legales; que puedan originar la perdida de activos Procesos judiciales pendientes o posibles como o la generacin de pasivos se incluir en el demandados o demandantes y la opinin de los abogados balance general el ttulo Contingencias, y de la gerencia; sin cuantificarlo. Garantas directas e indirectas dadas por productos o defectos de los mismos, por recompra de partidas por cobrar o de bienes relacionados con estas partidas, indicando las restricciones y monto por cada activo comprometido y el importe de las obligaciones que garantiza; Los pasivos potenciales derivados de las actividades de fideicomiso si se producen fallas en las funciones fiduciarias. DIFERENCIA En ambas partidas encontramos las siguientes diferencias: En el Actual Reglamento indica o especifica las situaciones o conjuntos de circunstancias que la empresa este una situacin de contingencias. Ejemplo: Los ejercicios de 1995 hasta 1998 estn pendientes de revisin por parte de las autoridades tributarias. La Gerencia considera que esta revisin no generar pasivos de importancia. REGLAMENTO PARA LA PREPARACIN DE INFORMACIN REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA Y FINANCIERA MANUAL PARA LA PREPARACIN DE LA INFORMACIN FINACIERA (Resolucin Resolucin CONASEV N CONASEV N 10399EF/94.10) 18292EF/94.10 1.600 INTERS MINORITARIO Se presenta en el balance general consolidado. Corresponde a la participacin de los accionistas minoritarios en los activos netos de las subsidiarias consolidadas que es atribuible a intereses que no son de propiedad de la matriz directa o indirectamente a travs de subsidiarias, sino de accionistas ajenos a la matriz y 49 Articulo 36. CONTINGENCIAS.

subsidiarias que se consolidan. DIEFERENCIA Est partida sea incrementado con respecto al otro Reglamento anterior. REGLAMENTO PARA LA PREPARACIN DE INFORMACIN REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA Y FINANCIERA MANUAL PARA LA PREPARACIN DE LA INFORMACIN FINACIERA (Resolucin Resolucin CONASEV N CONASEV N 10399EF/94.10) 18292EF/94.10 Articulo 37. PATRIMONIO. Comprende lo dispuesto en los artculos 38 al 43, inclusive. Esta constituido por las partidas que representan recursos aportados por los socios o por terceros, as como por los excedentes generados por las operaciones que realiza la empresa y otras partidas que sealen las disposiciones legales o estatutarias. En el Balance General se indicar claramente el total del Patrimonio. DIFERENCIA En ambas partidas encontramos las siguientes diferencias: Se dice que el nombre de la Partida sea agregado la palabra Neto. Entonces podemos decir que el Patrimonio Neto es el Activo menos el Pasivo. Considerando que comprende los recursos aportados por los socios o por terceros, est ltima parte no se ha modificado. REGLAMENTO PARA LA PREPARACIN DE INFORMACIN REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA Y MANUAL PARA LA PREPARACIN DE LA FINANCIERA INFORMACIN FINACIERA (Resolucin Resolucin CONASEV N CONASEV N 10399EF/94.10) 18292EF/94.10 Articulo 38. CAPITAL. 1.701 CAPITAL Incluye los aportes de los socios de la empresa. Incluye los aportes efectuados por los socios a la empresa, en dinero o en especie, con el nimo de proveer recursos para la actividad empresarial.

1.700 PATRIMONIO NETO El patrimonio neto es el valor residual de los activos de la empresa, despus de deducir todos sus pasivos, comprende lo dispuesto en los numerales 1.701 al 1707 del presente Manual, inclusive.

El capital se debe presentar neto de la parte pendiente de pago. Igual tratamiento Los aportes en especie se deben contabilizar segn las se siguiera con la recompras de acciones, NIC y ser aprobados por el rgano competente, si fuere el debindose mostrar la utilidad o perdida, caso. 50

se lo hubiere

El capital debe registrarse en la fecha que se perfeccione el compromiso de efectuar el aporte, se otorgue la escritura pblica de constitucin o de modificacin de estatuto, en las cuentas apropiadas, por el monto proyectado, comprometido y pagado, segn el caso. El capital se debe presentar neto de la parte pendiente de pago. Igual tratamiento se seguir con la recompra de acciones.

DIFERENCIA En ambas partidas encontramos las siguientes diferencias: En est partida esta ms especificado que los aportes de los socios esta en funcin de dinero o especies, est ltima se tendr que especificar en que Nic's corresponda. Caso Prctico: El capital Social est representado por 89,584 acciones con un valor nominal de S/. 1,000 cada una autorizadas, suscritas y pagadas, de las cuales 10,584 acciones son de propiedad de accionistas extranjeros. El 80 porciento del total de las acciones pertenece a los 10 primeros accionistas. El movimiento del Capital Social en el ao fue el siguiente: (Miles de Soles) Saldo al 01 de Enero de 1999 82,917 Ms: Capitalizacin en 1999 Ajuste por reexpresin ao 1998 4,146 Utilidades 1998 2,521 6,667 89,584 Ms ajuste por reexpresin 1999 5,823 saldo al 31 de Diciembre de 1999 95,406 ======== REGLAMENTO PARA LA REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA Y PREPARACIN DE INFORMACIN MANUAL PARA LA PREPARACIN DE LA FINANCIERA INFORMACIN FINACIERA (Resolucin CONASEV N 10399EF/94.10) 51

Resolucin CONASEV N 18292EF/94.10 1.702 CAPITAL ADICIONAL Artculo 39. CAPITAL ADICIONAL Incluye las donaciones recibidas en efectivo o en especie, las primas de emisin y otros conceptos anlogos. DIFERENCIA No existe diferencia en ambas partidas debido que no se ha realizado modificaciones pero se detalla la parte conceptual en lo referente la forma de representar los aportes de las primas. Ejemplo:La empresa Mvil Seguro S.A.C. ha recibido una donacin en efectivo cuyo monto es de S/. 1,500.00 x 10 CAJA Y BANCOS 1,500.00 104 Cuentas Corrientes 1,500.00 56 CAPITAL ADICIONAL 1,500.00 561 Donaciones 1,500.00 x/x Por el registro de la donacin en efectivo S/. 1,500.00 x REGLAMENTO PARA LA PREPARACIN DE INFORMACIN FINANCIERA Resolucin CONASEV N 18292EF/94.10 Artculo 40. PARTICIPACION PATRIMONIAL DEL TRABAJO Incluye las donaciones recibidas en efectivo o en especie, las primas de emisin y otros conceptos similares. Las primas en la colocacin de aportes representan el mayor valor pagado sobre el valor nominal de las acciones o sobre el costo de los aportes.

REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA Y MANUAL PARA LA PREPARACIN DE LA INFORMACIN FINACIERA (Resolucin CONASEV N 10399EF/94.10)

1.703 ACCIONES DE INVERSIONES

Incluye las acciones de trabajo Incluye las acciones correspondientes a las correspondientes a las anteriormente anteriormente denominadas acciones de trabajo. denominadas acciones laborales y remanente de acciones laborales. DIFERENCIA En ambas partidas encontramos las siguientes diferencias debido que se ha sustituido en cuanto a la denominacin de la Partida como se observa: 52

Participacin Patrimonial del Trabajo Acciones de Inversin. Por otra parte tambin se ha excluido los remantes de acciones laborales. REGLAMENTO PARA LA PREPARACIN DE INFORMACIN FINANCIERA Resolucin CONASEV N 18292EF/94.10 Artculo 41. EXCEDENTES DE REVALUACION REGLAMENTO DE INFORM.FINANC. Y MANUAL PARA LA PREPARACIN DE LA INFORMACIN FINACIERA (Resolucin CONASEV N 10399EF/94.10)

1.704 EXCEDENTE DE REVALUACIN

E caso de presentarse informacin a costos Incluye el mayor valor asignado a los activos por histricos se deber incluir los incrementos efecto de una valuacin posterior al costo o valor en netos de valor atribuidos a los bienes del activo libros. fijo para corregir los efectos de las fluctuaciones de precios. DIFERENCIA No existe diferencia en ambas partidas debido que no se ha realizado modificaciones y de acuerdo a la NIC 16 Inmuebles, Maquinaria y Equipo a travs del Tratamiento Alternativo Permitido permite determinar y registrar el incremento neto de valor de los bienes del activo tangible por el ajuste de su valor contable posterior a su reconocimiento inicial como una partida del rubro de Inmuebles, Maquinaria y Equipo. Costo Neto del Activo = Excedente de Valuacin Costo Neto del Activo Revaluado Ejemplo: La empresa Mvil Seguro S.A.C. ha efectuado el 01 del 2002 una revaluacin voluntaria al rubro Maquinaria del Activo Fijo. Costo de adquisicin ajustada de la mquina es de S/. 400.00 y est totalmente depreciada. El tasado ha establecido un valor de reposicin de S/. 200.00 y una vida til de 5 aos (20% de depreciacin anual). Activo Fijo Valor en Libros Deprec. Acum. Inic. Deprec. 2002 Deprec. Acumulada 400.00 40.00 440.00

Valor de maquinaria antes de revaluacin 400.00 400.00 Mayor valor atribuido por revaluacin 200.00 40.00 Valor en libro revaluado 600.00 400.00 40.00 x VALORIZACION ADICIONAL DEL INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO 200.00 353 Maquinaria y equipo 200.00 57 EXCEDENTE DE REVALUACION 200.00 573 Valorizacin adicional 200.00

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x/x Por el registro de la revaluacin voluntaria efectuada al comenzar el ejercicio 2002 x REGLAMENTO PARA LA PREPARACIN DE INFORMACIN FINANCIERA Resolucin CONASEV N 18292EF/94.10

REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA Y MANUAL PARA LA PREPARACIN DE LA INFORMACIN FINACIERA (Resolucin CONASEV N 10399EF/94.10) 1.705 RESERVAS LEGALES Incluye los montos acumulados que se generen por detracciones de utilidades, derivadas del cumplimiento de disposiciones legales y que se destinan a fines especficos. 1.706 RESERVAS ESTATUTARIAS, FACULTATIVAS Y CONTRACTUALES Incluye los montos acumulados que se generen por detracciones de utilidades derivadas del cumplimiento de disposiciones estatutarias, contractuales o por acuerdo de los socios o de los rganos sociales competentes, y que se destinan a fines especficos o a cubrir eventualidades futuras.

Artculo 42. RESERVAS Incluye los montos acumulados que se generan por detracciones de utilidades, derivadas del cumplimiento de disposiciones legales, contractuales o estaturias o de acuerdo de los socios o de los rganos sociales competentes, y que se destinan a fines especficos o a cubrir eventualidades.

DIFERENCIA Encontramos diferencias debido que la partida del anterior reglamento estipulado en el art. 42 Reservas se ha dividido en dos partidas con diferente denominacin como se observa en el actual reglamento estipulado en el numeral. 1.705 y 1.706: Reservas Legales Reservas Reservas Estatutarias, Facultativas y Contractuales En donde las Reservas Legales incluye montos acumulados por detraccin utilidades, derivadas del cumplimiento de disposiciones legales y que se destinan a fines especficos y Reservas Estatutarias, Facultativas y Contractuales incluye montos acumulados por detraccin utilidades, derivadas del cumplimiento de disposiciones estatutarias, contractuales o por acuerdo de los socios o de los rganos sociales competentes, y que se destinan a fines especficos o a cubrir eventualidades futuras. Ejemplo: Los dividendos cuyo monto es S/.2,000.00 puesto a disposicin prescriben segn la Ley General de Sociedades. Se capitaliza el REI positivo (S/. 30,000.00), REI de capital (S/. 20,000.00), segn acuerdo de Junta General de Accionistas y se integra la reserva. x

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45 DIVIDENDOS POR PAGAR 2,000.00 451 Dividendos por Pagar 2,000.00 58 RESERVA LEGAL 2,000.00 582 Reserva Legal 2,000.00 x/x Por transferencia de los dividendos de los accionistas a reserva legal x 50 CAPITAL 20,000.00 508 Capital ACM 20,000.00 59 RESULTADOS ACUMULADOS 30,000.00 598 Resultados por REIA 30,000.00 50 CAPITAL 20,000.00 501 Capital Social 50,000.00 50,000.00 x/x Por la capitalizacin del REI positivo y del REI de capital segn acuerdo de la J.G.A. x x 58 RESERVAS 1,000.00 588 Reservas, ACM 1,000.00 58 RESERVAS 1,000.00 582 Reserva Legal 1,000.00 x/x Por la integracin del impacto inflacionarios de la reserva a su cuenta matriz de acuerdo a la J.G.A. x REGLAMENTO PARA LA PREPARACIN DE INFORMACIN FINANCIERA REGLAMENTO DE INFORM.FINANCIERA Y MANUAL PARA LA PREPARACIN DE LA INFORMACIN FINACIERA (Resolucin CONASEV N 10399EF/94.10) 55

Resolucin CONASEV N 18292EF/94.10 Artculo 43RESULTADOS ACUMULADOS

1.707 RESULTADOS ACUMULADOS

Incluye las utilidades no repartidas y, en su Incluye las utilidades no distribuidas y, en su caso, las caso, las prdidas acumuladas, de uno o prdidas acumuladas de uno o ms ejercicios. ms ejercicios. DIFERENCIA No existe diferencia en ambas partidas. Ejemplo: La empresa Mvil Seguro S.A.C. ha obtenido una prdida acumulada en el ejercicio 2001 de S/. 1,600.42 x 59 RESULTADOS ACUMUALDOS 1,600.42 592 Prdidas Acumuladas en el ejercicio 2001 1,600.42 89 RESULTADO DEL EJERCICIO 1,600.42 x/x Por la integracin del impacto inflacionarios de la reserva a su cuenta matriz de acuerdo a la J.G.A. x RELACIN DE LOS NICS CON EL REGLAMENTO PARA LA PRESENTACIN DE INFORMACIN FINANCIERA SEGN RESOLUCIN CONASEV 10399EF/94.10. Norma Internacional de Contabilidad NIC 1. Presentacin de Estados Financieros. Resolucin CONASEV 10399EF/94.10 Seccin Quinta. Otras Normas Reglamentarias Modelos a utilizarse en la presentacin de los Estados Financieros. Manual para la Preparacin de NIC 2. Existencias NIC 3. Estados Financieros Informacin Financiera Seccin Primera. Captulo I. 1.002. Cuentas Consolidados ( reemplazada por NIC 27 y NIC 28). de Valuacin; 1.003. Base de Valuacin de los Activos; 1.106. Existencias; NIC 4. Tratamiento Contable de la Depreciacin ( reemplazado por la NIC 2.200. Costos de Ventas; 6.106. Existencias. 16 y NIC 38 ). NIC 5. Informacin que debe Captulo VI. Estado de Flujos de Efectivo. Arts. 29 Y 30 y Seccin revelarse en los Estados Financieros ( Primera. Captulo IV. 4.001 Formas de Reemplazada por la NIC 1 modificada ). Presentacin de Flujos de Efectivo de las Actividades de Inversin y NIC 6. Tratamiento Contable de los Precios Cambiantes. ( Reemplazada Financiamiento del Manual para la por la NIC 15). Preparacin de Informacin Financiera. Seccin Segunda. Notas a los Estados NIC 7. Estado de Flujos de Efectivo. 56

 NIC 8. Utilidad o Prdida Neta del Ejercicio, Errores Sustanciales y Cambios en las Polticas Contables. NIC 9. Costos de Investigacin y Desarrollo ( reemplazada a partir del 2000 por la NIC 38). NIC 10. Contingencias y Hechos ocurridos despus de la fecha del Balance. NIC 11. Contratos de Construccin NIC 12. Tratamiento Contable del Impuesto a la Renta. NIC 13. Presentacin de Activos y Pasivos Corrientes ( reemplazada por NIC 1 Modificada). NIC 14. Presentacin de Informacin Financiera por Segmentos ( Modificada). NIC 15. Informacin que refleja los efectos de los Precios Cambiantes. NIC 16. Inmuebles, Maquinara y Equipo. NIC 17. Arrendamientos NIC 18. Ingresos NIC 19. Costo de Prstamos de Jubilacin. NIC 20. Tratamiento Contable de los Subsidios Gubernamentales y Revelaciones referentes a la Asistencia Gubernamental. NIC 21. Efectivos de las variaciones en los tipos de cambio. NIC 22. Fusin de Negocios. NIC 23. Costo de Financiamiento. NIC 24. Revelaciones sobre entes vinculados. NIC 25. Tratamiento Contable de las Inversiones. NIC 26. Tratamiento Contable y Presentacin de Informacin sobre Planes de Prestaciones de Jubilacin. NIC 27. Estados Financieros Consolidados y Tratamiento Contable de las Inversiones en Subsidiarias. NIC 28. Tratamiento Contable de las Inversiones en Compaas Asociadas. NIC 29. Presentacin de la Informacin Financiera en ambientes de Economa Hiperinflacionaria. NIC 30. Revelaciones en los Estados Financieros : de Bancos e Instituciones Financieras Similares.

Financieros. Captulo I 5.105. Errores Sustanciales del Manual para la Preparacin de Informacin Financiera. Seccin Primera. Los Estados Financieros. Captulo I. 1.500. Contingencias y Seccin Segunda. Notas a los Estados Financieros; Captulo I. 6.500. Contingencias del Manual para la Preparacin de Informacin Financiera. Seccin Segunda. Notas a los Estados Financieros. Captulo I. 5.103.10 Contratos de Construccin del Manual para la Preparacin de Informacin Financiera. Seccin Primera. Captulo I. 1.208 Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo del Manual para la Preparacin de Informacin Financiera; 1.404. Impuesto a la Renta y Participaciones Diferido Pasivos del mismo manual. Seccin Segunda. Captulo I. 5.103.19 Impuesto a la Renta del Manual para la Preparacin de Informacin Financiera. Seccin Segunda. Captulo I. 5.103.20 Definicin DE Segmentos y Base para la Asignacin de Costos del Manual para la Preparacin de Informacin Financiera. Seccin Primera. Captulo I. 1.206 Inmuebles, Maquinara y Equipo. Seccin Segunda. Captulo I. 5.103.11 Inmuebles, Maquinara y Equipo. 5.103.12 Reconocimiento de Depreciacin de Inmuebles, Maquinara y Equipo y Amortizacin de Activos Intangibles. 6.205.02. Depreciacin Acumulada de Inmuebles, Maquinara y Equipo del Manual para la Preparacin de Informacin Financiera. Seccin Segunda. Captulo I. 5.103.13 Arrendamientos del Manual para la Preparacin de Informacin Financiera. Captulo IV. Estado de Ganancia Prdidas Arts. 25 y 26 del Reglamento. Captulo II. 2.100; 2.150; 2.600 del Manual para la Preparacin de Informacin Financiera, y Seccin Segunda. Captulo I. 5.103.16 Reconocimiento de Ingresos. Captulo II. 7.600 Otros Ingresos y Gastos del Manual para la Preparacin de Informacin Financiera. 57

 NIC 31. Informacin Financiera sobre Participacin en Asociaciones en Participacin. NIC 32. Ttulos Financieros: Revelaciones y Presentacin. NIC 33. Utilidad por Accin. NIC 34. Informacin Financieros Intermedios NIC 35. Operaciones Discontinuas. NIC 36. Desvalorizacin de Activos. NIC 37. Provisiones, Pasivos y Activos Contingentes. NIC 38. Activos Intangibles NIC 39. Instrumentos Financieros: Reconocimiento y medicin.

Seccin Primera. Captulo I. 1.304 Otras Cuentas por Pagar del Manual para la Depreciacin de Informacin Financiera. Captulo VII Atr. 33 del Reglamento de Informacin Financiera de CONSEV. Seccin Segunda. Notas a los Estados Financieros. 5.103.16.2. Reconocimiento de Ingresos por Intereses, Regalas, Dividendos y Diferencias de Cambio, del Manual para la Preparacin de Informacin Financiera. Seccin Segunda. Notas a los Estados Financieros. 5.103.02. Fusiones y Escisiones. Captulo II. 8.300 Fusiones de Negocios del Manual para la preparacin de la Informacin Financiera. Seccin Segunda . Notas a los Estados Financieros. Captulo I. 5.103.14 Costos de Financiamiento. Seccin Primera. Los Estados Financieros 1.104 Cuentas por Cobrar a Vinculadas; 1.202 Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo; 1.303 Cuentas por Pagar a Vinculadas; 1.402 Cuentas por Pagar a Vinculadas a Largo Plazo y Seccin Segunda: Notas a los Estados Financieros 6.104 ; 6.204.02 ; 6.303 y 8.150 del Manual para Preparacin de Informacin Financiera. Seccin Primera: Los Estados Financieros Captulo I. 1.102 Valores Negociables; 1.204 Inversiones Permanentes; 1.204 Inversiones en Inmuebles. Seccin Segunda. Notas a los Estados Financieros 5.103.06. Inversiones. 6.204 Inversiones Permanentes del Manual para Preparacin de Informacin Financiera. Seccin Primera: Captulo I. 1.304 Otras Cuentas por Pagar del Manual para la Preparacin de Informacin Financiera. Artculo 13 Estados Financieros Consolidados. Captulo II. Los Estados Financieros. Seccin Segunda. Notas a los Estados Financieros.5.103.21 Consolidacin del Manual para la Preparacin Financiera. Seccin Segunda. Notas a los Estados Financieros 6.204.02 Inversiones en Empresas Vinculadas 8.150. Transacciones con Empresas Vinculadas del Manual para Preparacin Financiera. 58

 Seccin Segunda. Notas a los Estados Financieros. Captulo I. 5.103.01 Ajustes para Reflejar el Efecto de las Variaciones de la Inflacin del Manual para Preparacin de Financiera. Seccin Segunda. Nota a los Estados Financieros: 5.103.14 Costos de Financiamiento del Manual para Preparacin Financiera. Seccin Segunda. Notas a los Estados Financieros: 5.103.09 Asociacin en Participacin del Manual para Preparacin Financiera. Seccin Segunda. Notas a los Estados Financieros: 5.103.5 Instrumentos Financieros del Manual de Preparacin Financiera. Seccin Primera. Captulo II. 2.900 Utilidad por Accin . Seccin Segunda. Notas a los Estados Financieros. 7.900 Utilidad por Accin del Manual para Preparacin Financiera. Seccin Segunda. Notas a los Estados Financieros. 5.200. Notas Seleccionadas de los Estados Financieros de periodos intermedios del Manual para la Preparacin Financiera. Seccin Segunda. Notas a los Estados Financieros 8.302 Operaciones Discontinuadas del Manual de Preparacin de Informacin Financiera. Aplicable lo seala para el NIC 16, 22, 28 y 31. Seccin Segunda.Notas a los Estados Financieros 5.103.17. Provisiones; 6.500. Contingencias del Manual de Preparacin de Informacin Financiera. Seccin Primera. Los Estados Financieros. Captulo I: 1.207. Activos Intangibles. Seccin Segunda. Notas a los Estados Financieros Captulo I. 5.103.15. Activos Intangible, Captulo II. 6.206.01 Activos Intangibles del Manual de Preparacin de Informacin Financiera. Seccin Segunda. Notas a los Estados Financieros Captulo I. 5.103.05 Instrumentos Financieros del Manual de Preparacin Financiera. CONCLUSIONES

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 Hemos analizado que antes del ao 1999, la forma que se elaboraba y presentaba la Estructura del Balance General, y la Informacin de los Estados Financieros de acuerdo al Reglamento para la Preparacin de Informacin Financiera (Resolucin Conasev N 182 92 EF/94.10), tambin se presentaba en forma obligatoria la Informacin Financiera Auditada de acuerdo al Reglamento para la Informacin Financiera Auditada (Resolucin Conasev N 014 82 EFC/94.10). A partir del ao 1999 fue publicada la Resolucin Conasev N 103 99 EF/94 .10 (el 27 de Noviembre de 1999) que se realiza en forma obligatoria al da siguiente de la fecha de su publicacin o a partir de 01 de Enero de 2000. Es presentar la Estructura del Balance General de acuerdo al Reglamento de Informacin Financiera y Manual para la Preparacin de la Informacin Financiera, que en la actualidad ya no se presenta la Informacin Financiera Auditada en forma obligatoria solo se presenta los que invierte en la Bolsa de Valores de Lima o en el caso de cierta cantidad de dinero. Exceptuando en el caso que requiera las Instituciones Financieras, Proveedores, Los Inversionistas y Otros. Podemos observar que el Antiguo Reglamento para la Preparacin de Informacin Financiera esta dividido por: * ARTCULOS: 105 * CAPITULOS: VII y un Manual para la Preparacin de la Informacin Financiera que facilita la Preparacin y Presentacin de la Informacin Financiera, aun as actualiza las exigencias de las Nic's y los Principios Contables Generalmente Aceptados y la Etica Profesional con la realidad que complementa al Reglamento de Informacin en la cual esta dividido por: * Numerales * Seccin I y Captulos IV * Seccin II y Captulos II * Seccin III * Seccin IV * Seccin V Observando ambos Modelos del Balance General podemos notar que existe: Cambios en la Posicin de algunas partidas. Denominacin de algunas partidas. Exclusiones de algunas partidas. Inclusiones de algunas partidas. Como mostramos en el siguiente cuadro: ANTERIOR REGLAMENTO ACTUAL REGLAMENTO Activo Activo Activo Corriente Activo Corriente Caja y Bancos Caja y Bancos

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Valores Negociables Valores Negociables Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Cobrar Comerciales Otras Cuentas por Cobrar Cuentas por cobrar a Vinculadas Filiales (o Principal) y Afiliadas Otras Cuentas por Cobrar Existencias Existencias Gastos Pagados por Anticipado Gastos Pagados por Anticipado Total Activo Corriente Total Activo Corriente Activo no Corriente Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Cuentas por Cobrar Comerciales a Largo Plazo Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo Filiales (o Principal) y Afiliadas Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Inversiones en Valores Inversiones Permanentes Inmueb., Maq. y Equ.(neto de dep. acum.) Inmueb., Maq. y Equipo (neto de dep. acum) Otros Activos Activos Intangibles (neto de depreciacin acum.) Impuesto a la Renta y Participac. Diferidos Activo Otros Activos Total Activo no Corriente. Total Activo Total Activo Pasivo, Gananc. Difer. y Patrim. Pasivo Y Patrimonio Pasivo Corriente Pasivo Corriente Sobregiros Bancarios Sobregiros y Pagares Bancarios Cuentas por Pagar Comerciales Cuentas por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar Cuentas por Pagar a Vinculadas Filiales (o Principal) y Afiliadas Otras Cuentas por Pagar Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo. Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo. Total Pasivo Corriente Total Pasivo Corriente 61

Pasivo no Corriente Deudas a Largo Plazo Deudas a Largo Plazo Filiales (o Principal) y Afiliadas Cuentas por Pagar a Vinculadas a Largo Plazo Provisin para Beneficios Sociales: Ingresos Diferidos Compensacin por Tiempo de Servicios Neto de adelantos a cuenta S/. ..... (ao anterior S/. .....) Jubilacin Impto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo Total Pasivo Total Pasivo no Corriente Total Pasivo Ganancias Diferidas Contingencias Contingencias Inters Minoritario Patrimonio Patrimonio Neto Capital Capital Capital Adicional Capital Adicional Participacin Patrimonial del Trabajo Acciones de Inversin Excedente de Revaluacin Excedente de Revaluacin Reservas Reservas Legales Resultados Acumuladas Otras Reservas Total Patrimonio Resultados Acumuladas Total Pasivo, Gananc. Difer. y Patrim. Total Patrimonio Neto Total Pasivo y Patrimonio Neto. LEYENDA: CAMBIO DE UBICACIN DE LA PARTIDA. CAMBIO DE DENOMINACIN DE LA PARTIDA NUEVA PARTIDA

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PARTIDA EXCLUIDA. En ambas formas de Presentacin del Balance General no existe modificaciones referente a: Que siempres en un Balance General debe presentarse el Nombre de una determinada Empresa Emisora. Tambin debe especificar que se refiere a una Empresa o aun Grupos de Empresa (Consolidado). Especificar la fecha o perodo del balance general. Especificar la moneda de reporte Presentar el nivel de precisin de las cifras del balance General. La informacin en los importes del Balance general debe ser en forma comparativa con el ejercicio anterior, as como tambin comparar la informacin narrativa (Notas a los Estados Financieros). Ejemplo: Ca. Kalo*s S.A.C. y Subsidiarias Balance general Consolidado Al 31 de Diciembre del 2001 (Expresado en miles de Nuevos Soles) En el actual Reglamento de Informacin Financiera y Manual para la Preparacin de la Informacin Financiera de acuerdo a la NIC 1: Presentacin de los Estados Financieros exige que la empresa debera presentar: Anlisis Financieros elaborados por la Gerencia. Estados Adicionales tales como los informes del Medio Ambiente(si el factor del medio ambiente es significativo) y los Estados del Valor Agregado ( Si los trabajadores constituye un grupo de usuarios importantes). UNIVERSIDAD NACIONAL FEDRICO VILLARREAL FACULTAD DE CIENCIAS FINANCIERAS Y CONTABLES ESPECIALIDAD CONTABILIDAD. REGLAMENTO PARA LA PREPARACIN DE INFORMACIN FINANCIERA / REGLAMENTO INFORAMCIN FINANCIERA Y MANUAL PARA LA PREPARACIN DE INFORMACIN FINANCIERA CURSO : AUDITORIA FINANCIERA TEMA : BALANCE GENERAL Dedicatoria: Dedicado a aquellas personas que toman la importancia sobre La Diferencia de los Reglamentos y Manual de Preparacin de Informacin Financiera para la profesin contable y a aquellos estudiantes de las carreras afines que desean 63

laborar en tan importante campo.

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