Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
CORELAREA SISTEMULUI DE
CONTROL INTERN MANAGERIAL CU
SISTEMUL DE EVALUARE INTERNĂ
FORMATOR
Maria Daniela PIPAȘ
DEZVOLTAREA SISTEMELOR DE
CONTROL INTERN / MANAGERIAL
(SCI/M)
CONCEPTUL DE CONTROL INTERN
Accepţiunea largă - controlul intern este răspunsul la întrebarea „ce se
poate face pentru a deţine un control cât mai bun asupra activităţilor?”
MODUL DE LUCRU:
• se elaborează Programul de dezvoltare a SCIM, care conţine activităţile,
respectiv etapele de implementare a SCIM, responsabilităţile
compartimentelor şi termenele de realizare;
• asigură îndrumarea metodologică a procesului de implementare a SCIM
şi monitorizarea progreselor înregistrate;
• analizează şi centralizează rezultatele din etapele procesului de
implementare în vederea asigurării raportărilor periodice şi stabilirii în
continuare a măsurilor care se impun.
INSTRUMENTELE SISTEMULUI DE CONTROL INTERN/
MANAGERIAL
1. Obiectivele
Reprezintă efectele pozitive pe care conducerea încearcă să le realizeze sau
evenimentele/efectele negative pe care conducerea încearcă să le evite.
2. Mijloacele
Ansamblul resurselor umane, financiare şi materiale (tehnologice),
privite în corelaţie cu realizarea obiectivelor.
3. Sistemul informaţional
Reprezintă totalitatea procedeelor, metodelor şi mijloacelor utilizabile la
nivelul entităţii, în cadrul procesului informaţional considerat ca rezultat al
operaţiilor de culegere, prelucrare, sistematizare, transmitere, valorificare şi
stocare a datelor şi informaţiilor.
4. Organizarea
Constituie un ansamblu de măsuri, metode, tehnici, mijloace şi
operaţiuni, prin care conducerea stabileşte componentele procesuale şi
structurale ale entităţii publice, în vederea realizării obiectivelor propuse.
5. Procedurile
Misiune
Mijloace
Sistem informaţional
Organizare
Proceduri
Control
COMPONENTE ALE CONTROLULUI INTERN/MANAGERIAL
Controlul intern cuprinde 5 componente strâns interdependente care decurg din
maniera în care sunt administrate activitățile şi care sunt integrate în aceste activităţi.
Deși toate cele 5 componente ale controlului intern sunt aplicabile oricărei
entitati, punerea lor în practică se realizează în mod diferit în conformitate cu
particularitățile proprii fiecărei entităţi în parte. Cele 5 elemente componente ale
controlului intern sunt:
Evaluare și audit
Informarea și comunicarea
Activități de control
Performanţe şi managementul
riscurilor
Mediul de control
1. Mediul de control - grupează problemele legate de organizare,
managementul resurselor umane, etică, deontologie şi integritate;
2. Performanţe şi managementul riscului - vizează problematica
managementului legată de fixarea obiectivelor, planificare (planificarea
multianuală), programare (planul de management) şi performanţe
(monitorizarea performanţelor);
3. Activităţi de control - standardele grupate în acest element-cheie al
controlului intern/managerial se focalizează asupra: documentării
procedurilor; continuităţii operaţiunilor; înregistrării excepţiilor
(abaterilor de la proceduri); separării atribuţiilor; supravegherii etc.;
4. Informarea şi comunicarea – grupează problemele ce ţin de crearea
unui sistem informaţional adecvat şi a unui sistem de rapoarte privind
execuţia planului de management, a bugetului, a utilizării resurselor,
precum şi a gestionării documentelor;
5. Evaluare şi audit- problematica vizată de această grupă de standarde
priveşte dezvoltarea capacităţii de evaluare a controlului
intern/managerial, în scopul asigurării continuităţii procesului de
perfecţionare a acestuia.
STANDARDELE DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL
Standardele de control intern reprezintă un ansamblu minimal de reguli
de management care trebuie să fie aplicate în oricare entitate publică;
Fişa standardelor:
- Rezultatul standardului;
- Cerinţe pentru implementarea standardului;
- Criterii generale de evaluare a stadiului implementării
standardului;
- Întrebări de verificare a implementării standardului;
Pentru activităţile din cadrul entităţii publice şi, în special, pentru operaţiunile
economice, aceasta elaborează proceduri scrise, care se comunică tuturor salariaţilor
implicaţi.
- Inventarul activităţilor
Pentru activităţile proprii au
procedurabile
fost elaborate /actualizate Da
- Proceduri de sistem
proceduri operaţionale?
- Proceduri operaţionale
Implementat
- Proceduri de sistem
Procedurile operaţionale
- Proceduri operaţionale
comunicate salariaţilor sunt Da
- Liste de difuzare
aplicate?
- Postare pe site/intranet
STANDARDUL 9 – PROCEDURI
Stadiul
Criterii generale de evaluare a Răspuns/
Documente justificative implementării
stadiului implementării standardului Explicaţie
standardului
- Raport de evaluare
Managerii supraveghează şi
- Rapoarte de activitate
supervizează activităţile care
Da - Declaraţia salariatului
intră în responsabilitatea lor
privind însuşirea
directă?
procedurilor
Implementat
Supervizarea unor activităţi care
implică un grad ridicat de
- Procedura privind
expunere la risc se realizează pe Da
managementul riscului
baza unor proceduri
prestabilite?
STANDARDUL 10 – SUPRAVEGHEREA
- Inventarul situaţiilor
Sunt inventariate situaţiile generatoare de întreruperi
generatoare de întreruperi în Da în derularea activităţilor
derularea unor activităţi? - Gestionarea situaţiilor
generatoare de întreruperi
Implementat
Sunt stabilite şi aplicate măsuri - Delegarea, în cazul
pentru asigurarea continuităţii absenţei temporare
activităţii, în cazul apariţiei unor Da (concedii, plecări în
situaţii generatoare de misiune etc.);
întreruperi? - Acte administrative
STANDARDUL 11 – CONTINUITATEA ACTIVITĂŢII
În fiecare entitate publică sunt definite reguli clare şi sunt stabilite proceduri
cu privire la înregistrarea, expedierea, redactarea, clasificarea, îndosarierea,
protejarea şi păstrarea documentelor.
Conducătorul entităţii publice organizează un compartiment distinct
pentru primirea, înregistrarea şi expedierea documentelor, iar la nivelul
fiecărui compartiment se ţine, în mod obligatoriu, o evidenţă a documentelor
primite şi expediate.
În entitatea publică sunt implementate măsuri de securitate pentru
protejarea documentelor împotriva distrugerii, furtului, pierderii,
incendiului etc.
Conducerea entităţii publice asigură condiţiile necesare cunoaşterii şi
respectării de către angajaţi a reglementărilor legale privind accesul la
documentele clasificate şi modul de gestionare a acestora.
În entitatea publică este creat un sistem de păstrare/arhivare
exhaustiv şi actualizat a documentelor, potrivit unor reguli şi proceduri
stabilite, în vederea asigurării conservării lor în bune condiţii şi pentru a fi
accesibile personalului competent în a le utiliza.
STANDARDUL 14 – RAPORTAREA CONTABILĂ ȘI FINANCIARĂ
Conducătorul entităţii publice asigură buna desfăşurare a proceselor şi
exercitarea formelor de control intern adecvate, care garantează că datele şi
informaţiile aferente utilizate pentru întocmirea situaţiilor contabile anuale
şi a rapoartelor financiare sunt corecte, complete şi furnizate la timp.
Conducătorul compartimentului
realizează, anual, operaţiunea de
- Chestionar de
autoevaluare a subsistemului de Da
autoevaluare
control intern/managerial
existent la acest nivel?
Operaţiunile de autoevaluare a Implementat
subsistemului de control intern/
managerial au drept rezultat - Raportări către
date, informaţii şi constatări Da entitatea publică
pertinente necesare luării de ierarhic superioară
decizii operaţionale, precum şi
raportării?
STANDARDUL 16 – AUDITUL INTERN
Entitatea publică înfiinţează sau are acces la o capacitate de audit, care are în structura
sa auditori competenţi, a căror activitate se desfăşoară, de regulă, conform unor programe
bazate pe evaluarea riscului.
Stadiul
Criterii generale de evaluare a stadiului Răspuns/
Documente justificative implementării
implementării standardului Explicaţie
standardului
Cerinţe:
- definite pentru fiecare activitate care se desfăşoară în cadrul entităţii
publice;
- precizate în documente scrise;
- simple, complete, precise şi adaptate activităţii specifice;
- actualizate, când este necesar;
- aduse la cunoştinţa personalului;
- bine înţelese şi, mai ales, bine aplicate.
De ce sunt utile procedurile?
Angajatii inteleg mai bine procesul si pasii ce trebuiesc urmati astfel scade
probabilitatea de a face greseli dintr-o intelegere inadecvata
• Procesul poate fi verificat mai usor cu rezultate mai bune atat de
catre management cat si de catre auditori
• Angajatii noi asimileaza mai repede informatia necesara si au
nevoie de o perioada de training mai mica
• Procesele care au la baza proceduri sunt in general mai bine
structurate, exista proceduri standard de la care se poate porni
care se adapteaza la particularitatile institutiei, iar aceste
proceduri tintest catre cele mai bune practici existente pe piata
• Prin procedurarea unui proces acesta poate fi optimizat mai usor
deoarece se pot identifica pasii redundanti, interdependentele,
activitatile care nu aduc valoare, blocajele din proces
• Unii angajati, din comoditate sau din alte motive cauta sa evite
anumite cerinte clare atata timp cat ele nu sunt puse in scris
RAPORTAREA PROGRESELOR PRIVIND SCI/M
Cf. Ordin 400 din 2015: ANEXA Nr. 3 - Situaţie centralizatoare,
semestrială/anuală privind stadiul implementării SCI/M
CONŢINUTUL RAPORTULUI
CONŢINUTUL RAPORTULUI
Conducătorul entităţii publice poate include în raport şi alte informaţii
referitoare la anumite elemente ale SCIM propriu, cum ar fi:
informaţii şi constatări care să permită formularea unor aprecieri în
legătură cu eficacitatea sistemului în exerciţiul financiar următor;
prezentarea unor elemente considerate relevante din programul şi
activitatea compartimentului de audit intern;
stadiul implementării măsurilor/acţiunilor/etapelor prevăzute în
programul de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial;
formularea unor rezerve privind eficacitatea sistemului de control
intern/managerial, prin menţionarea uneia sau mai multor slăbiciuni
semnificative ale sistemului, existente la data închiderii exerciţiului
financiar, caz în care este obligatorie prezentarea măsurilor destinate
înlăturării acestora, precum şi termenele de realizare aferente;
analiza raportului cost/beneficiu la stabilirea şi aplicarea măsurilor
de control intern/managerial.
RAPORTAREA PROGRESELOR PRIVIND SCI/M
Baza legală
1. OG nr. 119/1999 privind controlul intern şi controlul financiar
preventiv;
2. Ordinul SGG nr. 400/2015 pentru aprobarea Codului controlului
intern/managerial al entităţilor publice (Noile prevederi legislative
privind standardele de control intern/managerial la entitatile
publice).
De ce trebuie sa acordati atentie deosebita Controlului
Intern Managerial din institutia dvs in 2015
Controlul intern managerial este impus prin lege !
Implementarea sistemului de control intern managerial este urmarită
cu atenție de ANAF și Curtea de Conturi.
În fiecare an, Raportul privind stadiul de implementare și dezvoltare a
sistemului de control intern managerial constitule anexă la situația
financiară a exercițiului bugetar încheiat.
În funcție de felul în care v-ați achitat de aceste obligații privind
implementarea sistemului de control intern managerial vi se aprobă
sau nu bugetulul institutției pentru anul următor.
Lipsa Raportului privind stadiul de implementare si dezvoltare a
sistemului de control intern managerial se pedepseste cu amenzi
cuprinse intre 3.000- 5.000 lei.
Nerespectarea legislației în vigoare privind implementarea
sistemului de control intern managerial în instituția dvs. atrage după
sine nu numai amenzi și verificări amanunțite ale activității din
instituție, ci și obligativitatea îndeplinirii imediate a unui set de măsuri
impuse de către organele oficiale de control.
Link-uri:
http://www.mfinante.ro/bunapractica.html?pagina=domenii
http://ec.europa.eu/budget/biblio/publications/publications_en.cfm
Vă mulțumesc
pentru atenţie!