Curs I - Scim 2017

MODULUL II
CORELAREA SISTEMULUI DE
CONTROL INTERN MANAGERIAL CU
SISTEMUL DE EVALUARE INTERNĂ
FORMATOR
Maria Daniela PIPAȘ
DEZVOLTAREA SISTEMELOR DE
CONTROL INTERN / MANAGERIAL
(SCI/M)
CONCEPTUL DE CONTROL INTERN
Accepţiunea largă - controlul intern este răspunsul la întrebarea „ce se
poate face pentru a deţine un control cât mai bun asupra activităţilor?”
Definiţie: „Controlul intern reprezintă ansamblul formelor de control

exercitate la nivelul entităţii publice, inclusiv auditul intern, stabilite de
conducere în concordanţă cu obiectivele acesteia şi cu reglementările legale, în
vederea asigurării administrării fondurilor în mod economic, eficient şi eficace;
acesta include, de asemenea, structurile organizatorice, metodele şi procedurile”
(art.2 lit. d din Ordonanţa Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern şi
controlul financiar preventiv, republicată).
Sintagma “entitate publică” este utilizată în înţelesul definit de art. 2 lit.

m) din Ordonanţa Guvernului nr. 119/1999, astfel: “entitate publică -
autoritate publică, instituţie publică, companie/societate naţională, regie
autonomă, societate comercială la care statul sau o unitate administrativ
- teritorială este acţionar majoritar, cu personalitate juridică, care
utilizează/ administrează fonduri publice şi/sau patrimoniu public”.
În viziunea Comisiei Europene, controlul intern reprezintă ansamblul
politicilor și procedurilor concepute și implementate de către managementul și
personalul entității publice, în vederea furnizării unei asigurări rezonabile
pentru:
• atingerea obiectivelor entității publice într-un mod economic;
• respectarea regulilor externe și a politicilor și regulilor
managementului;
• protejarea bunurilor și a informațiilor;
• prevenirea și depistarea fraudelor și greșelilor;
• calitatea documentelor de contabilitate și producerea în timp util de
informații de încredere referitoare la segmentul financiar și de
management.
Conform acestei definiții:
 tot personalul entității are responsabilități privind controlul
intern/managerial;
 managementul entității deține responsabilitatea primară
privind implementarea SCIM;
 SCIM furnizează o asigurare rezonabilă privind atingerea
obiectivelor entității.
CARACTERISTICILE CONTROLULUI INTERN/MANAGERIAL
reprezintă totalitatea politicilor şi procedurilor concepute şi

implementate de către managementul şi personalul entităţii publice;
furnizează o asigurare rezonabilă în legătură cu:

Atingerea obiectivelor într-un mod economic, eficient şi eficace
Respectarea regulilor interne şi externe
Protejarea bunurilor şi informaţiilor
Prevenirea şi depistarea fraudelor şi erorilor
Respectarea standardelor în ceea ce priveşte calitatea
documentelor
Producerea în timp util de informaţii de încredere referitoare la
segmentul financiar şi de management
Creşterea performanţei organizaţionale
Construirea unui bun sistem de control intern este un proces de
durată, ce presupune importante eforturi colective și individuale.
Desfășurarea acestui proces se poate finaliza cu realizarea scopului

propus, dacă sunt respectate următoarele principii generale ale
controlului intern:
 adaptat dimensiunii, complexității și mediului specific entității;
 vizează toate nivelurile de conducere și toate
activitățile/operațiunile;
 este construit cu “instrumentar” identic în oricare entitate
publică;
 finalitatea sa constă în asigurarea rezonabilă a obiectivele vor fi
atinse;
 este guvernat de regulile minimale de management, cuprinse in
standardele de control intern.
LEGISLAŢIE CONTROLUL INTERN/MANAGERIAL
(SCURT ISTORIC)
1. Ordonanţa Guvernului nr. 119/1999 privind controlul
intern/managerial şi controlul financiar preventiv, republicată, cu
modificările şi completările ulterioare:
• Art.4. alin (1). Conducătorul instituţiei publice trebuie să asigure
elaborarea, aprobarea, aplicarea şi perfecţionarea structurilor
organizatorice, reglementărilor metodologice, procedurilor şi criteriilor
de evaluare, pentru a satisface cerinţele generale şi specifice de control
intern/managerial.
2. Ordinul Nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern,

cuprinzând standardele de management/control intern la entităţile publice şi
pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial:
• Conducătorul instituţiei dispune, ţinând cont de particularităţile
cadrului legal de organizare şi funcţionare, măsurile necesare
pentru elaborarea şi/sau dezvoltarea sistemului de control
intern/managerial, inclusiv a procedurilor formalizate pe
activităţi.
(SCURT ISTORIC)
• Obiectivele, acţiunile, responsabilităţile, termenele, precum şi alte
componente ale măsurilor respective se cuprind în Programul de
dezvoltare a sistemului de control intern/managerial, elaborat şi
actualizat la nivelul fiecărei entităţi publice.
• În program se evidenţiază distinct şi acţiunile de perfecţionare

profesională, atât pentru persoanele cu funcţii de conducere, cât şi
pentru cele de execuţie.
3. Ordinul Nr. 1389/2006 privind modificarea şi completarea Ordinului

ministrului finanţelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului
controlului intern, cuprinzând standardele de management/control
intern la entităţile publice şi pentru dezvoltarea sistemelor de control
managerial;
(SCURT ISTORIC)
4. Legea 234/2010 pentru modificarea şi completarea Ordonanţei

Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern şi controlul financiar
preventiv:
• Conducătorul entităţii publice elaborează anual un raport asupra

sistemului de control intern/managerial, care se prezintă ca anexă
la situaţia financiară a exerciţiului bugetar încheiat.
• […] neîndeplinirea de către ordonatorul de credite a obligaţiei de a

elabora şi prezenta raportul anual asupra sistemului de control
intern/managerial, prevăzută la art. 4 alin. (3) se sancţionează cu
amendă de la 3.000 lei la 5.000 lei”.
(SCURT ISTORIC)
5. Ordinul Nr. 1649/2011 privind modificarea şi completarea Ordinului

ministrului finanţelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului
controlului intern, cuprinzând standardele de management/control intern
la entităţile publice şi pentru dezvoltarea sistemelor de control
managerial.
6. Ordinul Nr. 1423/2012 privind modificarea Ordinului ministrului

finanţelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului
intern/managerial, cuprinzând standardele de control intern/managerial
la entităţile publice şi pentru dezvoltarea sistemelor de control
intern/managerial.
7. Ordinul nr. 400/2015 pentru aprobarea Codului controlului

intern/managerial al entităţilor publice - din 12.06.2015 Publicat in
Monitorul Oficial, Partea I nr. 444 din 22.06.2015 - în vigoare de
la 22.06.2015
8. Ordinul nr. 808/2015 publicat în MO , Partea I, nr. 528/16.07.2015

privind abrogarea Ordinului ministrului finanţelor publice nr.
946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern /
managerial, cuprinzând standardele de control intern /
managerial la entităţile publice şi pentru dezvoltarea sistemelor
de control intern / managerial.
Ordinul nr. 400 din 12 iunie 2015, pentru aprobarea Codului
controlului intern/managerial al entităţilor publice, emis de
Secretariatul General al Guvernului și Publicat în MO nr.444 din 22
iunie 2015 specifică :
Art.2 (1) Conducătorul fiecărei entități publice dispune, ţinând cont

de particularităţile cadrului legal de organizare şi funcţionare, precum și
de standardele prevăzute în cuprinsul anexei nr.1, măsurile necesare
pentru elaborarea şi/sau dezvoltarea sistemului de control
intern/managerial, inclusiv a procedurilor formalizate pe
activităţi.
(2) Obiectivele, acţiunile, responsabilităţile, termenele, precum şi alte
componente ale măsurilor respective se cuprind în Programul de
dezvoltare a sistemului de control intern/managerial, elaborat şi
actualizat la nivelul fiecărei entităţi publice.
(3) În program se evidenţiază distinct şi acţiunile de perfecţionare
profesională, atât pentru persoanele cu funcţii de conducere, cât şi
pentru cele de execuţie, prin cursuri organizate de SGG, Agenția
Națională a Funcționarilor Publici sau de alte organisme abilitate.
Art 3. (1) În vederea monitorizării, coordonării şi îndrumării
metodologice a implementării şi/sau dezvoltării sistemului de control
intern/managerial, conducătorul entităţii publice constituie, prin act de
decizie internă, o structură cu atribuţii în acest sens.
(3) În vederea elaborării procedurilor formalizate pe activităţi,
entităţile publice pot utiliza modelul prezentat în anexa nr. 2 - Procedura
operaţională.
Art. 4. (1) Programele elaborate şi actualizate conform art. 2 alin. (2),
inclusiv actele administrative de constituire şi modificare a structurilor
prevăzute la art. 3 alin. (1), se transmit, în vederea informării şi
armonizării, la entităţile publice ierarhic superioare, la termenele
stabilite de acestea, dar nu mai târziu de data de 15 martie a fiecărui an.
(2) Stadiul implementării şi dezvoltării sistemelor de control
intern/managerial la nivelul entităţilor publice, face obiectul informării,
prin întocmirea de situaţii centralizatoare semestriale/anuale, pe
formatul-model prezentat în anexa nr. 3, care se transmit entităţilor
publice ierarhic superioare, la termenele stabilite de acestea.
Art 4. (3). Instituţiile publice în care se exercită funcţia de ordonator
principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurărilor sociale
de stat sau al bugetului oricărui fond special transmit Secretariatului
General al Guvernului - Direcţia de control intern managerial şi relaţii
interinstituţionale situaţiile centralizatoare semestriale/anuale, prevăzute
la alin. (2), întocmite pe formatul-model prezentat în anexa nr. 3, până
la data de 25 a lunii următoare fiecărui semestru încheiat, respectiv
până la 20 februarie a anului următor, pentru anul precedent.
ART. 7. Raportarea pentru primul semestru al anului 2015 privind stadiul

implementării sistemelor de control intern/managerial la nivelul instituţiilor
publice se va realiza în conformitate cu cerinţele prezentului ordin.
 Conform acestui act normativ, controlul intern/managerial este definit
ca reprezentând ansamblul formelor de control exercitate la nivelul
entităţii publice, inclusiv auditul intern, stabilite de conducere în
concordanţă cu obiectivele acesteia şi cu reglementările legale, în
vederea asigurării administrării fondurilor publice în mod economic,
eficient şi eficace; acesta include, de asemenea, structurile
organizatorice, metodele şi procedurile.
 Sistemul de control intern/managerial al oricărei entităţi publice

operează cu o diversitate de procedee, mijloace, acţiuni, dispoziţii, care
privesc toate aspectele legate de activităţile entităţii, fiind stabilite şi
implementate de conducerea entităţii pentru a-i permite deţinerea unui
bun control asupra funcţionării entităţii în ansamblul ei, precum şi a
fiecărei activităţi/operaţiuni în parte.
 Instrumentarul de control intern/managerial poate fi clasificat în şase

grupe mari: obiective; mijloace; sistem informaţional; organizare;
proceduri; control.
Cine sunt responsabilii cu implementarea SISTEMULUI
DE CONTROL INTERN MANAGERIAL?
Conform prevederilor legale (OUG 119/1999 și OMFP 946/2005),

responsabilii cu implementarea SCIM sunt:
• Conducătorul entității publice;
• Membrii Comisiei de implementare SCIM;
• Președintele Comisiei de implementare SCIM;
• Conducătorii compartimentelor componente ale entității
publice;
• Restul salariaților - prin extrapolare.
COMISIA DE MONITORIZARE
MOD DE CONSTITUIRE:
• responsabilitatea revine conducătorului entităţii / managerului general;
• participă şefii de compartimente/managementul de linie şi specialişti
recunoscuţi din cadrul acestora ;
• se constituie prin ordin sau decizie a managementului general;
• este o comisie de lucru şi monitorizare a activităţilor specifice
implementării sistemului de control managerial – SCIM;
• este o comisie constituită temporar, nu un compartiment (birou, serviciu);
• autoevaluarea membrilor grupului de lucru pentru a stabili nivelul de
cunoaştere a prevederilor OMFP nr. 946/2005, republicat.
MODUL DE LUCRU:
• se elaborează Programul de dezvoltare a SCIM, care conţine activităţile,
respectiv etapele de implementare a SCIM, responsabilităţile
compartimentelor şi termenele de realizare;
• asigură îndrumarea metodologică a procesului de implementare a SCIM
şi monitorizarea progreselor înregistrate;
• analizează şi centralizează rezultatele din etapele procesului de
implementare în vederea asigurării raportărilor periodice şi stabilirii în
continuare a măsurilor care se impun.
INSTRUMENTELE SISTEMULUI DE CONTROL INTERN/
MANAGERIAL
1. Obiectivele
Reprezintă efectele pozitive pe care conducerea încearcă să le realizeze sau
evenimentele/efectele negative pe care conducerea încearcă să le evite.
2. Mijloacele
Ansamblul resurselor umane, financiare şi materiale (tehnologice),
privite în corelaţie cu realizarea obiectivelor.
3. Sistemul informaţional
Reprezintă totalitatea procedeelor, metodelor şi mijloacelor utilizabile la
nivelul entităţii, în cadrul procesului informaţional considerat ca rezultat al
operaţiilor de culegere, prelucrare, sistematizare, transmitere, valorificare şi
stocare a datelor şi informaţiilor.
Practica a dovedit că proiectarea sistemului informaţional al entităţii

publice nu poate aborda de la început întregul acestuia, ci trebuie efectuată
întâi în domenii restrânse, pe subsisteme, între care se vor stabili ulterior
legăturile de interdependenţă.
INSTRUMENTELE SISTEMULUI DE CONTROL
INTERN/MANAGERIAL
4. Organizarea
Constituie un ansamblu de măsuri, metode, tehnici, mijloace şi
operaţiuni, prin care conducerea stabileşte componentele procesuale şi
structurale ale entităţii publice, în vederea realizării obiectivelor propuse.
5. Procedurile
Totalitatea paşilor ce trebuie urmaţi, a metodelor de lucru stabilite si

regulilor de aplicat, în vederea executării activităţii, atribuţiei sau
sarcinii.
Exemple: procedura de organizare şi desfăşurare a concursurilor pentru

ocuparea posturilor publice vacante; procedura de managementul riscului;
procedura de delegare; procedura de funcţii sensibile, etc.
SCHEMA LOGICĂ PENTRU DEZVOLTAREA SCI/M
Misiune
Resurse Reguli care trebuie

necesare Obiective respectate
Mijloace
Sistem informaţional
Organizare
Proceduri
Control
COMPONENTE ALE CONTROLULUI INTERN/MANAGERIAL
 Controlul intern cuprinde 5 componente strâns interdependente care decurg din
maniera în care sunt administrate activitățile şi care sunt integrate în aceste activităţi.
 Deși toate cele 5 componente ale controlului intern sunt aplicabile oricărei
entitati, punerea lor în practică se realizează în mod diferit în conformitate cu
particularitățile proprii fiecărei entităţi în parte. Cele 5 elemente componente ale
controlului intern sunt:
Evaluare și audit
Informarea și comunicarea
Activități de control
Performanţe şi managementul
riscurilor
Mediul de control
1. Mediul de control - grupează problemele legate de organizare,
managementul resurselor umane, etică, deontologie şi integritate;
2. Performanţe şi managementul riscului - vizează problematica
managementului legată de fixarea obiectivelor, planificare (planificarea
multianuală), programare (planul de management) şi performanţe
(monitorizarea performanţelor);
3. Activităţi de control - standardele grupate în acest element-cheie al
controlului intern/managerial se focalizează asupra: documentării
procedurilor; continuităţii operaţiunilor; înregistrării excepţiilor
(abaterilor de la proceduri); separării atribuţiilor; supravegherii etc.;
4. Informarea şi comunicarea – grupează problemele ce ţin de crearea
unui sistem informaţional adecvat şi a unui sistem de rapoarte privind
execuţia planului de management, a bugetului, a utilizării resurselor,
precum şi a gestionării documentelor;
5. Evaluare şi audit- problematica vizată de această grupă de standarde
priveşte dezvoltarea capacităţii de evaluare a controlului
intern/managerial, în scopul asigurării continuităţii procesului de
perfecţionare a acestuia.
STANDARDELE DE CONTROL INTERN/MANAGERIAL
 Standardele de control intern reprezintă un ansamblu minimal de reguli
de management care trebuie să fie aplicate în oricare entitate publică;
 Reglementarea standardelor de management / control intern a urmărit,

pe de o parte, crearea unui model de control managerial unitar şi coerent
pentru entitățile publice iar, pe de alta parte, utilizarea standardelor drept
sistem de referință în raport cu care se evaluează calitatea sistemelor de
control managerial ale entităților publice.
 Fiecare standard este structurat pe trei componente:

1. descrierea standardului - prezintă trăsăturile definitorii ale
domeniului de management la care se referă standardul, domeniul
fixat prin titlul acestuia;
2. cerinţe generale - prezintă direcţiile determinante în care trebuie
acţionat în vederea respectării standardului;
3. referinţe principale - listează actele normative reprezentative
care cuprind reglementări aplicabile standardului. Componenta
"referinţe principale" a fiecărui standard are un conţinut
neexhaustiv.
(Vechea legislație)
Informarea şi comunicarea
Mediul de control Standardul 12 - Informarea
Standardul 1 - Etica, integritatea Standardul 13 - Comunicarea
Standardul 2 - Atribuţii, funcţii, sarcini Standardul 14 - Corespondenţa
Standardul 3 - Competenţa/performanţa Standardul 16 - Semnalarea
Standardul 4 - Funcţii sensibile neregularităţilor
Standardul 5 - Delegarea
Standardul 6 - Structura organizatorică Activităţi de control
Standardul 17 - Proceduri
Performanţe şi managementul riscului Standardul 18 - Separarea atribuţiilor
Standardul 7 - Obiective Standardul 19 - Supravegherea
Standardul 8 - Planificarea Standardul 20 - Gestionarea abaterilor
Standardul 9 - Coordonarea Standardul 21 - Continuitatea activităţii
Standardul 10 - Monitorizarea Standardul 22 - Strategii de control
performanţelor Standardul 23 - Accesul la resurse
Standardul 11 - Managementul riscului
Auditarea şi evaluarea
Standardul 15 - Ipoteze, reevaluări
Standardul 24 - Verificarea şi evaluarea
controlului
Standardul 25 - Auditul intern
Mediul de control Informarea şi comunicarea

Standardul 1 - Etica, integritatea Standardul 12 - Informarea și
Standardul 2 - Atribuţii, funcţii, sarcini comunicarea
Standardul 3 - Competenţa/performanţa Standardul 13 - Gestionarea
Standardul 4 - Structura organizatorică documentelor
Standardul 14 - Raportarea contabilă și
Performanţe şi managementul riscului financiară
Standardul 5 - Obiective
Standardul 6 - Planificarea
Standardul 7 - Monitorizarea Evaluare și audit
performanţelor Standardul 15 - Evaluarea sistemului de
Standardul 8 - Managementul riscului control intern / managerial
Standardul 16 - Auditul intern
Activităţi de control
Standardul 9 - Proceduri
Standardul 10 - Supravegherea
Standardul 11 - Continuitatea activităţii
INSTRUMENTE UTILIZATE PENTRU IMPLEMENTAREA
STANDARDELOR
 Fişa standardelor:
- Rezultatul standardului;
- Cerinţe pentru implementarea standardului;
- Criterii generale de evaluare a stadiului implementării
standardului;
- Întrebări de verificare a implementării standardului;
 Planurile de implementare a standardelor
 Documente justificative pentru implementarea standardelor

 Implementarea unui sistem de control managerial intern susţine
managementul în elaborarea planificărilor pe termen scurt şi
mediu, organizarea eficientă a activităţii prin elaborarea de
proceduri, identificarea şi gestionarea riscurilor, îmbunătăţirea
sistemului de comunicare etc.
 Disfuncțiile, insuficienţele, punctele slabe sau erorile care ar putea

fi constatate în funcționarea unei entităţi publice pot fi soluţionate prin
implementarea standardelor de control managerial intern ce
permit deținerea unui bun control asupra funcționarii entității în
ansamblul ei, precum şi a fiecărei activităţi/operaţiuni în parte.
STANDARDUL 1 - ETICĂ, INTEGRITATE
Entitatea publică asigură condiţiile necesare cunoaşterii de către angajaţi a
reglementărilor care guvernează comportamentul acestora, prevenirea şi
raportarea fraudelor şi neregulilor.
Criterii generale de evaluare Stadiul
Răspuns/
a stadiului implementării Documente justificative implementării
Explicaţie
standardului standardului
A fost comunicat personalului - Codul de conduită aprobat
un cod de conduită, care şi comunicat pe site şi prin
stabileşte reguli de adresa oficială
comportament etic în realizarea - Tabel semnături luare la
Da
atribuţiilor de serviciu, aplicabil cunoştinţă de către angajaţii
atât personalului de conducere, direcţiilor, privind legislaţia
cât şi celui de execuţie din specifică eticii şi integrităţii
cadrul compartimentului ? profesionale
Implementat
- Rapoartele consilierului de
etică - pe site
Salariaţii beneficiază de
- Informarea privind
consiliere etică şi li se aplică un
nominalizarea
sistem de monitorizare a Da
consilierului de etică
respectării normelor de
- Declaraţiile de avere şi
conduită ?
interese postate pe site şi
actualizate
STANDARDUL 2 - ATRIBUŢII, FUNCŢII, SARCINI
Entitatea publică transmite angajaţilor şi actualizează permanent:
 documentul privind misiunea entităţii publice;
 regulamentele interne;
 fişa postului (funcţiei).
Criterii generale de evaluare Stadiul
Răspuns/ Documente
a stadiului implementării implementării
Explicaţie justificative
- Chestionar entitate
Personalului îi sunt aduse la publică
cunoştinţă documentele - ROF și ROI postate pe
actualizate privind misiunea Da Intranet si pagina web
entităţii, regulamentele oficială a entităţii
interne şi fişele posturilor? publice, Fişele
posturilor Implementat
Sarcinile /atribuţiile asociate
posturilor sunt stabilite în
concordanţă cu competenţele
Da - Fişele posturilor
decizionale necesare realizării
acestora?
STANDARDUL 2 - ATRIBUŢII, FUNCŢII, SARCINI
 Fiecare salariat trebuie să cunoască misiunea încredinţată entităţii,
obiectivele şi atribuţiile entităţii publice şi ale compartimentului din
care face parte, rolul său în cadrul compartimentului, stabilit prin fişa
postului, precum şi obiectivele postului pe care îl ocupă.
 Conducătorii compartimentelor entităţii publice au obligaţia de a

întocmi şi de a actualiza, ori de câte ori este cazul, fişele posturilor
pentru personalul din subordine.
 Sarcinile trebuie să fie clar formulate şi strâns relaţionate cu

obiectivele postului, astfel încât să se realizeze o deplină concordanţă
între conţinutul sarcinilor şi conţinutul obiectivelor postului.
 Conducătorii compartimentelor entităţii publice trebuie să identifice

sarcinile noi şi dificile ce revin salariaţilor şi să le acorde sprijin în
realizarea acestora.
STANDARDUL 3 – COMPETENŢĂ, PERFORMANŢĂ
Managerul asigură ocuparea posturilor de către persoane competente, cărora le
încredinţează sarcini potrivit competenţelor, şi asigură condiţii pentru dezvoltarea
capacităţii profesionale a salariatului.
Criterii generale de evaluare a Stadiul
Răsp./
stadiului implementării Documente justificative implementării
Exp.
- PO fise postului (Existenta pe Intranet
Au fost analizate şi stabilite
secţiunea Dep. Resurse Umane)
cunoştinţele şi aptitudinile
- PO dosar examen (Existenta pe
necesare a fi deţinute în vederea Da
Intranet secţiunea DRU)
îndeplinirii sarcinilor/atribuţiilor
- Condiţiile specifice pe post transmise
asociate fiecărui post?
de direcţii/ bibliografie
- Centralizarea efectuată de către DRU /
necesarul de formare transmis de
Sunt identificate nevoile de către direcţii/ rapoartele de evaluare a
perfecţionare a pregătirii Da performantelor profesionale Implementat
profesionale a personalului? individuale
- Adresă a DRU privind listele
centralizate cu necesarul de cursuri
Sunt elaborate şi realizate
- Plan de formare profesională/pe
programe de pregătire profesională
Da întreg aparatul central MMFPS
a personalului, conform nevoilor de
- Lista de cursuri
perfecţionare identificate anterior?
STANDARDUL 3 – COMPETENŢĂ, PERFORMANŢĂ
 Performanţele profesionale individuale ale angajaţilor sunt evaluate

anual în scopul confirmării cunoştinţelor profesionale, aptitudinilor şi
abilităţilor necesare îndeplinirii sarcinilor şi responsabilităţilor
încredinţate.
 Conducătorii compartimentelor entităţii publice asigură fiecărui

angajat participarea în fiecare an la cursuri de pregătire profesională în
domeniul său de competenţă.
STANDARDUL 4 – STRUCTURA ORGANIZATORICĂ
Entitatea publică defineşte propria structură organizatorică, competenţele,
responsabilităţile, sarcinile şi obligaţia de a raporta pentru fiecare componentă structurală
şi informează în scris salariaţii.
Răspuns/
Explicaţie
Sunt efectuate analize, la nivelul - ROF- cuprinde atribuţiile pe
principalelor activităţi, în scopul direcţii şi pe servicii
identificării eventualelor - Organigrama
disfuncţionalităţi în fixarea Da - Chestionar ENTITATE
sarcinilor de lucru individuale prin - Statul de personal/ Statul de
fişele posturilor şi în stabilirea funcţii
atribuţiilor compartimentului? - Fişa postului
- Organigrama
Implementat
- Statul de personal/ Statul de
Structura organizatorică asigură funcţii
funcţionarea circuitelor şi - Fisa postului
fluxurilor informaţionale necesare Da - Tabel circuitul documentelor,
supravegherii şi realizării flux informaţional la nivelul
activităţilor proprii? fiecărei direcţii
- PS privind elaborarea
procedurilor pe activităţi
STANDARDUL 4 – STRUCTURA ORGANIZTORICĂ
Conducătorul entităţii publice defineşte structura organizatorică, competenţele,
responsabilităţile, sarcinile, liniile de raportare pentru fiecare componentă
structurală şi comunică salariaţilor documentele de formalizare a structurii
organizatorice. Conducătorul entităţii publice stabileşte, în scris, limitele
competenţelor şi responsabilităţilor pe care le deleagă.

Răspuns/
stadiului implementării Documente justificative implementări
Explicaţie
standardului i standardului
- Organigrama (direcții
A fost întocmită și aprobată
generale, direcții,
structura organizatorică a Da
servicii, departamente,
entității ?
birouri, posturi de lucru)
Implementat
Au fost stabilite atributele
- Fisa postului
postului: competenţa,
Da - Analiza SWOT a entității
responsabilitatea, sarcina şi
obligaţia de a raporta ?
STANDARDUL 4 – STRUCTURA ORGANIZTORICĂ
În fiecare entitate publică delegarea se realizează, în principal, prin
regulamentul de organizare şi funcţionare, fişele posturilor şi, în unele cazuri,
prin ordine exprese de a executa anumite operaţiuni.
Delegarea este condiţionată în principal de potenţialul şi gradul de încărcare cu
sarcini a conducerii entităţii şi a salariaţilor implicaţi.
Actul de delegare este conform atunci când:

 respectă raportul dintre complexitatea sarcinilor/atribuţiilor delegate şi
cunoştinţele, experienţa şi capacitatea necesară efectuării actului de
autoritate încredinţat;
 sunt precizate în cuprinsul acestuia termenele-limită de realizare şi
criteriile specifice pentru îndeplinirea cu succes a sarcinilor/atribuţiilor
delegate;
 sunt furnizate de către manager toate informaţiile asupra responsabilităţii ce
va fi încredinţată;
 este confirmat, prin semnătură, de către salariatul căruia i s-au delegat
sarcinile/atribuţiile.
Salariatul delegat răspunde integral de realizarea sarcinii, iar managerul care a
delegat îşi menţine în faţa superiorilor responsabilitatea finală pentru realizarea
acesteia.
STANDARDUL 5 – OBIECTIVE
Entitatea publică trebuie să definească obiectivele determinante, legate de scopurile
entităţii, precum şi cele complementare, legate de fiabilitatea informaţiilor,
conformitatea cu legile, regulamentele şi politicile interne şi să comunice obiectivele
definite tuturor salariaţilor şi terţilor interesaţi.
Răspuns/
Explicaţie
Sunt stabilite obiectivele specifice la - Fisa de analiza ENTITATE

Da
nivelul compartimentului? - Rapoarte de activitate
Obiectivele sunt astfel stabilite încât

să răspundă pachetului de cerinţe - Fisa de analiza ENTITATE
S.M.A.R.T.? (Unde: S -precise; M - - (obiective definite cantitativ sau
Da
măsurabile şi verificabile; A - calitativ cu indicatori de rezultat Implementat
necesare; R - realiste; T - cu termen comensurabili)
de realizare.)
Sunt stabilite activităţile individuale

pentru fiecare salariat, care să - Fisele posturilor
Da
conducă la atingerea obiectivelor - Fisa de analiza ENTITATE
specifice compartimentului?
STANDARDUL 5 – OBIECTIVE
 Stabilirea obiectivelor este în competenţa conducerii entităţii

publice, iar responsabilitatea realizării acestora este atât a conducerii,
cât şi a salariaţilor.
 Stabilirea obiectivelor are la bază formularea de ipoteze/premise

acceptate conştient prin consens.
 Conducerea entităţii publice actualizează/reevaluează obiectivele ori

de câte ori constată modificarea ipotezelor/premiselor care au stat la
baza fixării obiectivelor, ca urmare a transformării mediului intern
şi/sau extern.
STANDARDUL 6 – PLANIFICAREA
Entitatea publică întocmeşte planuri prin care se pun în concordanţă activităţile
necesare pentru atingerea obiectivelor cu resursele maxim posibil de alocat, astfel
încât riscurile de a nu realiza obiectivele să fie minime.

Răspuns/
Explicaţie
- Fisa de analiza
Resursele alocate sunt astfel (activităţile)
repartizate încât să asigure - Necesarul de
activităţile necesare realizării Da consumabile
obiectivelor specifice - Lista de investiţii /planuri
compartimentului? anuale/ multianuale
- Programul de achiziţii Implementat
În cazul modificării obiectivelor

specifice, sunt stabilite măsurile
Da - Fisa de analiză / planul
necesare pentru încadrarea în
activităţilor
resursele repartizate?
STANDARDUL 7 – MONITORIZAREA PERFORMANŢELOR
Entitatea publică asigură, pentru fiecare politică şi activitate, monitorizarea
performanţelor, utilizând indicatori cantitativi şi calitativi relevanţi, inclusiv cu
privire la economicitate, eficienţă şi eficacitate.
Criterii generale de evaluare a Răspuns Stadiul
stadiului implementării /Explicaţ Documente justificative implementării
standardului ie standardului
- Fisa de analiză
Este instituit un sistem de
- Evaluarea performantelor
monitorizare şi raportare a
profesionale
performanţelor, pe baza Da
- Rapoartele privind
indicatorilor de performanță
activitatea
asociaţi obiectivelor specifice?
compartimentelor
Atunci când necesităţile o Implementat
impun, se efectuează o
reevaluare a relevanţei - Fisa de analiză
indicatorilor asociaţi Da - Evaluarea performantelor
obiectivelor specifice, în profesionale
scopul operării corecţiilor
cuvenite?
STANDARDUL 8 – MANAGEMENTUL RISCULUI
Entitatea publică analizează sistematic, cel puţin o dată pe an, riscurile legate de
desfăşurarea activităţilor sale, elaborează planuri corespunzătoare, în direcţia limitării
posibilelor consecinţe ale acestor riscuri, şi numeşte salariaţii responsabili în aplicarea
planurilor respective.
Răspuns/
Explicaţie
- Procedura de sistem
privind managementul
Sunt identificate şi evaluate
riscului
principalele riscuri, proprii
Da - Formularele de alertă la
activităţilor din cadrul
risc
compartimentului?
- Registrul riscurilor
(riscuri identificate)
Sunt stabilite măsuri de Implementat
- Registrul riscurilor
gestionare a riscurilor identificate
Da - Fisa de urmărire a
şi evaluate la nivelul activităţilor
riscului
din cadrul compartimentului?
Este asigurată
completarea/actualizarea Da - Registrul riscurilor
registrului riscurilor?
STANDARDUL 8 – MANAGEMENTUL RISCULUI
Conducătorul entităţii publice are obligaţia creării şi menţinerii unui
sistem eficient de management al riscurilor, în principal, prin:
a. identificarea riscurilor în strânsă legătură cu obiectivele a căror
realizare ar putea fi afectată de materializarea riscurilor;
identificarea ameninţărilor/vulnerabilităţilor prezente în cadrul
activităţilor curente ale entităţii care ar putea conduce la săvârşirea
unor fapte de corupţie şi fraude;
b. evaluarea riscurilor, prin măsurarea probabilităţii de apariţie şi a
impactului asupra obiectivelor în cazul în care acestea se
materializează; ierarhizarea şi prioritizarea riscurilor în funcţie de
toleranţa la risc stabilită de conducerea entităţii;
c. stabilirea celor mai adecvate modalităţi de tratare a riscurilor,
astfel încât acestea să se încadreze în limitele toleranţei la risc
stabilite, şi delegarea responsabilităţii de gestionare a riscurilor
către cele mai potrivite niveluri decizionale;
d. monitorizarea implementării măsurilor de control, precum şi a
eficacităţii acestora;
e. revizuirea şi raportarea periodică a situaţiei riscurilor.
STANDARDUL 9 – PROCEDURI
Pentru activităţile din cadrul entităţii publice şi, în special, pentru operaţiunile
economice, aceasta elaborează proceduri scrise, care se comunică tuturor salariaţilor
implicaţi.

Răspuns/
Explicaţie
- Inventarul activităţilor
Pentru activităţile proprii au
procedurabile
fost elaborate /actualizate Da
- Proceduri de sistem
proceduri operaţionale?
- Proceduri operaţionale
Implementat
- Proceduri de sistem
Procedurile operaţionale
- Proceduri operaţionale
comunicate salariaţilor sunt Da
- Liste de difuzare
aplicate?
- Postare pe site/intranet
Pentru ca procedurile să devină instrumente eficace de control intern,

acestea trebuie:
 să se refere la toate procesele şi activităţile importante;
 să asigure o separare corectă a funcţiilor de iniţiere, verificare,
avizare şi aprobare a operaţiunilor;
 să fie precizate în documente scrise;
 să fie simple, complete, precise şi adaptate activităţii procedurate;
 să fie actualizate în permanenţă;
 să fie aduse la cunoştinţa personalului implicat.
Procedurile concepute şi aplicate de personalul entităţii publice trebuie să

asigure o separare a funcţiilor de iniţiere şi verificare, astfel încât
atribuţiile şi responsabilităţile de aprobare, efectuare şi control al
operaţiunilor să fie încredinţate unor persoane diferite. În acest mod se
reduc considerabil riscul de eroare, fraudă, încălcare a legislaţiei, precum şi
riscul de nedetectare a acestor probleme.
Conducătorii entităţilor publice în care, datorită numărului mic de

salariaţi, se limitează posibilitatea de aplicare a separării atribuţiilor şi
responsabilităţilor trebuie să fie conştienţi de riscul cumulării
atribuţiilor şi responsabilităţilor şi să compenseze această limitare
prin alte măsuri de control.
În entitatea publică, accesul la resursele materiale, financiare şi

informaţionale, precum şi protejarea şi folosirea corectă a acestora se
reglementează prin acte administrative, care se aduc la cunoştinţa
salariaţilor. Restrângerea accesului la resurse reduce riscul utilizării
inadecvate a acestora.
STANDARDUL 10 – SUPRAVEGHEREA
Entitatea publică asigură măsuri de supraveghere adecvate a operaţiunilor,

pe baza unor proceduri prestabilite, inclusiv prin control ex-post, în scopul
realizării în mod eficace a acestora.
Stadiul
Criterii generale de evaluare a Răspuns/
Documente justificative implementării
stadiului implementării standardului Explicaţie
standardului
- Raport de evaluare
Managerii supraveghează şi
- Rapoarte de activitate
supervizează activităţile care
Da - Declaraţia salariatului
intră în responsabilitatea lor
privind însuşirea
directă?
procedurilor
Implementat
Supervizarea unor activităţi care
implică un grad ridicat de
- Procedura privind
expunere la risc se realizează pe Da
managementul riscului
baza unor proceduri
prestabilite?
STANDARDUL 10 – SUPRAVEGHEREA
Conducătorii compartimentelor verifică şi aprobă activităţile salariaţilor,

dau instrucţiunile necesare pentru a asigura minimizarea erorilor şi
pierderilor, eliminarea neregulilor şi fraudei, respectarea legislaţiei şi
corecta înţelegere şi aplicare a instrucţiunilor.
Supravegherea activităţilor este adecvată, în măsura în care:
 fiecărui salariat i se comunică atribuţiile, responsabilităţile şi

limitele de competenţă atribuite;
 se evaluează sistematic activitatea fiecărui salariat;
 se aprobă rezultatele activităţii în diverse etape de realizare a
acesteia.
STANDARDUL 11 – CONTINUITATEA ACTIVITĂŢII
Entitatea publică asigură măsurile corespunzătoare pentru ca activitatea acesteia să
poată continua în orice moment, în toate împrejurările şi în toate planurile, cu deosebire în
cel economico-financiar.

Răspuns/
Explicaţie
- Inventarul situaţiilor
Sunt inventariate situaţiile generatoare de întreruperi
generatoare de întreruperi în Da în derularea activităţilor
derularea unor activităţi? - Gestionarea situaţiilor
generatoare de întreruperi
Implementat
Sunt stabilite şi aplicate măsuri - Delegarea, în cazul
pentru asigurarea continuităţii absenţei temporare
activităţii, în cazul apariţiei unor Da (concedii, plecări în
situaţii generatoare de misiune etc.);
întreruperi? - Acte administrative
Entitatea publică este o organizaţie a cărei activitate trebuie să se

deruleze continuu, prin structurile componente. Eventuala întrerupere a
activităţii acesteia afectează atingerea obiectivelor stabilite.
Conducerea entităţii publice inventariază situaţiile care pot conduce la

discontinuităţi în activitate şi întocmeşte un plan de continuitate a activităţii,
care are la bază identificarea şi evaluarea riscurilor care pot afecta
continuitatea operaţională.
Situaţii generatoare de discontinuităţi:

 fluctuaţia personalului;
 lipsa de coordonare, rezultat al unui management defectuos;
 fraude;
 dificultăţi şi/sau disfuncţionalităţi în funcţionarea echipamentelor
din dotare;
 disfuncţionalităţi produse de unii prestatori de servicii;
 schimbări de proceduri etc.
Conducerea entităţii publice acţionează în vederea asigurării continuităţii

activităţii prin măsuri care să prevină apariţia situaţiilor de discontinuitate,
de exemplu:
 angajarea de personal în locul celor pensionaţi sau plecaţi din
entitatea publică din alte considerente;
 delegarea, în cazul absenţei temporare (concedii, plecări în misiune
etc.);
 proceduri formalizate pentru administrarea situaţiilor care pot
afecta continuitatea operaţională şi a tranzacţiilor financiare
relevante;
 achiziţii pentru înlocuirea unor echipamente necorespunzătoare din
dotare;
 service pentru întreţinerea echipamentelor din dotare.
STANDARDUL 12 – INFORMAREA ȘI COMUNICAREA
Entitatea publică stabileşte tipurile de informaţii, conţinutul, calitatea, frecvenţa, sursele şi
destinatarii acestora, astfel încât managerii şi salariaţii, prin primirea şi transmiterea
informaţiilor, să îşi poată îndeplini sarcinile.

Răspuns/
Explicaţie
- Fluxul informaţional
Au fost stabilite tipurile de
- Procedura de sistem
informaţii, conţinutul, calitatea,
privind gestionarea
frecvenţa, sursele şi destinatarii
petiţiilor, circuitul
acestora, astfel încât personalul
Da documentelor şi accesul
de conducere şi cel de execuţie,
liber la informaţiile de
prin primirea şi transmiterea
interes public şi circuitul
informaţiilor, să îşi poată Implementat
solicitărilor în cadrul
îndeplini sarcinile de serviciu?
entităţii
Colectarea, prelucrarea şi
centralizarea informaţiilor se
Da - Registre de corespondenţă
realizează în sistem
informatizat?
STANDARDUL 12 – INFORMAREA ȘI COMUNICAREA
Entitatea publică trebuie să dezvolte un sistem eficient de comunicare internă şi externă,
care să asigure o difuzare rapidă, fluentă şi precisă a informaţiilor, astfel încât acestea să
ajungă complete şi la timp la utilizatori.

Răspuns/
Explicaţie
- Procedura de sistem privind

Circuitele informaţionale (traseele gestionarea petiţiilor, circuitul
pe care circulă informaţiile) documentelor şi accesul liber la
asigură o difuzare rapidă, fluentă informaţiile de interes public şi
Da
şi precisă a informaţiilor, astfel circuitul solicitărilor în cadrul
încât acestea să ajungă la timp la entităţii
utilizatori? - E-mail, fax, telefon, adrese scrise
transmise prin registratură.
Sunt stabilite canale adecvate de - Procedura de sistem privind Implementat
comunicare prin care managerii şi gestionarea petiţiilor, circuitul
personalul de execuţie din cadrul documentelor şi accesul liber la
unui compartiment să fie informaţiile de interes public şi
informaţi cu privire la proiectele Da circuitul solicitărilor în cadrul
de decizii sau iniţiative, adoptate entităţii
la nivelul altor compartimente, - Modalitatea electronică
care le-ar putea afecta sarcinile şi - E-mail, fax, telefon, adrese scrise
responsabilităţile? transmise prin registratură.
STANDARDUL 13 – GESTIONAREA DOCUMENTELOR
Fiecare entitate publică organizează primirea/expedierea, înregistrarea şi arhivarea
corespondenţei, astfel încât sistemul să fie accesibil managerului, angajaţilor şi terţilor
interesaţi cu abilitare în domeniu.

Răspuns/
Explicaţie

gestionarea petiţiilor, circuitul
documentelor şi accesul liber
Sunt aplicate proceduri pentru
la informaţiile de interes public
primirea/expedierea,
Da şi circuitul solicitărilor în
înregistrarea şi arhivarea
cadrul entităţii
corespondenţei?
- Nomenclatorul arhivistic
- Procedura de sistem privind Implementat
arhivarea
Reglementările legale în vigoare
cu privire la manipularea şi
depozitarea informaţiilor Da
arhivarea
clasificate sunt cunoscute şi
aplicate în practică?
STANDARDUL 13 – GESTIONAREA DOCUMENTELOR
 În fiecare entitate publică sunt definite reguli clare şi sunt stabilite proceduri
cu privire la înregistrarea, expedierea, redactarea, clasificarea, îndosarierea,
protejarea şi păstrarea documentelor.
 Conducătorul entităţii publice organizează un compartiment distinct
pentru primirea, înregistrarea şi expedierea documentelor, iar la nivelul
fiecărui compartiment se ţine, în mod obligatoriu, o evidenţă a documentelor
primite şi expediate.
 În entitatea publică sunt implementate măsuri de securitate pentru
protejarea documentelor împotriva distrugerii, furtului, pierderii,
incendiului etc.
 Conducerea entităţii publice asigură condiţiile necesare cunoaşterii şi
respectării de către angajaţi a reglementărilor legale privind accesul la
documentele clasificate şi modul de gestionare a acestora.
 În entitatea publică este creat un sistem de păstrare/arhivare
exhaustiv şi actualizat a documentelor, potrivit unor reguli şi proceduri
stabilite, în vederea asigurării conservării lor în bune condiţii şi pentru a fi
accesibile personalului competent în a le utiliza.
STANDARDUL 14 – RAPORTAREA CONTABILĂ ȘI FINANCIARĂ
Conducătorul entităţii publice asigură buna desfăşurare a proceselor şi
exercitarea formelor de control intern adecvate, care garantează că datele şi
informaţiile aferente utilizate pentru întocmirea situaţiilor contabile anuale
şi a rapoartelor financiare sunt corecte, complete şi furnizate la timp.

Răspuns/ Documente
stadiului implementării implementării
Contabilitatea este ținută la zi ?
Sunt prezentate la termen situaţiile - Registre contabile la zi
financiare asupra situaţiei - Situații financiare la zi
Da
patrimoniului aflat în administrarea - Întocmirea execuției
conducătorului entității, precum şi a bugetare la termen
execuţiei bugetare ?
Implementat
Conducătorul compartimentului
financiar-contabil asigură calitatea - Situații contabile care
informaţiilor şi datelor contabile reflectă în mod real
Da
utilizate la realizarea situaţiilor activele şi pasivele
contabile, care reflectă în mod real entităţii publice
activele şi pasivele entităţii publice ?
STANDARDUL 14 – RAPORTAREA CONTABILĂ ȘI FINANCIARĂ
 Situaţiile financiare anuale sunt însoţite de rapoarte anuale de

performanţă, în care se prezintă pentru fiecare program obiectivele,
rezultatele preconizate şi cele obţinute, indicatorii şi costurile asociate.
 În entitatea publică sunt elaborate proceduri şi controale contabile

documentate în mod corespunzător, vizând corecta aplicare a actelor
normative din domeniul financiar-contabil şi al controlului intern.
STANDARDUL 15 – EVALUAREA SISTEMULUI DE CONTROL INTERN
/ MANAGERIAL
Entitatea publică instituie o funcţie de evaluare a controlului intern şi elaborează politici,
planuri şi programe de derulare a acestor acţiuni.

Răspuns/ Documente
stadiului implementării implementării
Conducătorul compartimentului
realizează, anual, operaţiunea de
- Chestionar de
autoevaluare a subsistemului de Da
autoevaluare
control intern/managerial
existent la acest nivel?
Operaţiunile de autoevaluare a Implementat
subsistemului de control intern/
managerial au drept rezultat - Raportări către
date, informaţii şi constatări Da entitatea publică
pertinente necesare luării de ierarhic superioară
decizii operaţionale, precum şi
raportării?
STANDARDUL 16 – AUDITUL INTERN
Entitatea publică înfiinţează sau are acces la o capacitate de audit, care are în structura
sa auditori competenţi, a căror activitate se desfăşoară, de regulă, conform unor programe
bazate pe evaluarea riscului.
Stadiul
Criterii generale de evaluare a stadiului Răspuns/
Documente justificative implementării
implementării standardului Explicaţie
standardului
Compartimentul de audit intern

execută, în afara misiunilor de
asigurare, planificate şi aprobate de
- Standard aplicabil
manager, şi misiuni de consiliere
numai structurii de audit
privind pregătirea procesului de
intern
autoevaluare a sistemului de control
intern/managerial al Implementat
compartimentului?
Compartimentul de audit intern

- Standard aplicabil
dispune de suficient personal pentru a
numai structurii de audit
realiza integral programul anual de
intern
audit?
IMPLEMENTAREA SISTEMULUI DE CONTROL INTERN/
MANAGERIAL PROCEDURILE
Totalitatea paşilor ce trebuie urmaţi, a metodelor de lucru stabilite si
regulilor de aplicat, în vederea executării activităţii, atribuţiei sau sarcinii.
Exemple: procedura de organizare şi desfăşurare a concursurilor pentru

ocuparea posturilor publice vacante; procedura de inventariere; procedura
de înregistrare contabilă; etc.
Cerinţe:
- definite pentru fiecare activitate care se desfăşoară în cadrul entităţii
publice;
- precizate în documente scrise;
- simple, complete, precise şi adaptate activităţii specifice;
- actualizate, când este necesar;
- aduse la cunoştinţa personalului;
- bine înţelese şi, mai ales, bine aplicate.
De ce sunt utile procedurile?
Angajatii inteleg mai bine procesul si pasii ce trebuiesc urmati astfel scade
probabilitatea de a face greseli dintr-o intelegere inadecvata
• Procesul poate fi verificat mai usor cu rezultate mai bune atat de
catre management cat si de catre auditori
• Angajatii noi asimileaza mai repede informatia necesara si au
nevoie de o perioada de training mai mica
• Procesele care au la baza proceduri sunt in general mai bine
structurate, exista proceduri standard de la care se poate porni
care se adapteaza la particularitatile institutiei, iar aceste
proceduri tintest catre cele mai bune practici existente pe piata
• Prin procedurarea unui proces acesta poate fi optimizat mai usor
deoarece se pot identifica pasii redundanti, interdependentele,
activitatile care nu aduc valoare, blocajele din proces
• Unii angajati, din comoditate sau din alte motive cauta sa evite
anumite cerinte clare atata timp cat ele nu sunt puse in scris
RAPORTAREA PROGRESELOR PRIVIND SCI/M
Cf. Ordin 400 din 2015: ANEXA Nr. 3 - Situaţie centralizatoare,
semestrială/anuală privind stadiul implementării SCI/M
CAPITOLUL I – INFORMAŢII GENERALE : se întocmeşte semestrial de către

toate entităţile publice şi se transmite Secretariatului General al
Guvernului - Direcţia de control intern managerial şi relaţii
interinstituţionale, până la data de 25 a lunii următoare fiecărui
semestru încheiat, numai de către instituţiile publice la care se exercită
funcţia de ordonator principal de credite al bugetului de stat, bugetului
asigurărilor sociale de stat şi al bugetului oricărui fond special; data
situaţiei este, după caz, 30 iunie sau 31 decembrie a anului de
raportare;
CAPITOLUL II – STADIUL IMPLEMENTĂRII STANDARDELOR DE CONTROL
INTERN/MANAGERIAL, CONFORM REZULTATELOR AUTOEVALUĂRII LA
DATA DE 31 decembrie 20….
 se întocmește şi se transmite anual entităţilor publice ierarhic
superioare data situaţiei fiind 31 decembrie, şi se transmite până la data
de 20 februarie a anului următor pentru anul precedent;
La cap. II se fac următoarele precizări:

 abrevierile "I", "PI" şi "NI", corespunzătoare coloanelor 2-10, au
următoarele semnificaţii:
 "I" - implementat;
 "PI" - parţial implementat;
 "NI" - neimplementat;
 coloanele 8-10 se completează de ordonatorul principal de credite, prin
cumularea informaţiilor conţinute în coloana 6 din anexa nr. 4.2 la
instrucţiuni "Situaţia sintetică a rezultatelor autoevaluării", transmise de
entităţile publice direct subordonate ordonatorului principal de credite,
conduse de ordonatori secundari (care transmit inclusiv pentru entităţile
aflate în subordine) sau, după caz, terţiari de credite, precum şi de
entităţile publice aflate în coordonarea ordonatorului principal de
credite.
Anexa nr. 4 la Ordinul nr. 400/2015 Instrucţiuni

Raportul - forma oficială de asumare a responsabilităţii manageriale
cuprinde declaraţii ale conducătorului entităţii publice cu privire la sistemul
de control intern/managerial al entităţii, existent la data închiderii
exerciţiului financiar.
În vederea elaborării raportului, conducătorul entităţii publice

dispune programarea şi efectuarea de către conducătorii de compartimente
aflaţi în subordine a operaţiunii de autoevaluare a sistemului de control
intern/managerial.
Pentru pregătirea autoevaluării, conducătorul entităţii publice poate
recurge la capacitatea de consiliere a compartimentului de audit intern, în
condiţiile prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 1.086/2013 pentru
aprobarea Normelor generale privind exercitarea activităţii de audit public
intern, dar şi a altor structuri cu rol de îndrumare metodologică a
implementării sistemului de control intern/managerial.

Operaţiunea de autoevaluare a SCIM al entităţii se realizează prin
programarea şi efectuarea următoarelor acţiuni:
a. convocarea unei reuniuni a structurii cu atribuţii de
monitorizare, coordonare şi îndrumare metodologică privind
sistemul propriu de control intern/managerial, denumită în
continuare Structură, constituită prin act de decizie internă a
conducătorului entităţii publice, în conformitate cu prevederile
art. 3 alin. (1) din ordin, având ca obiect stabilirea măsurilor de
organizare şi realizare a operaţiunii de autoevaluare;
b. completarea de către fiecare compartiment din organigrama
entităţii publice, pe baza principiului adevărului, a
"Chestionarului de autoevaluare a stadiului de implementare a
standardelor de control intern/managerial", prevăzut în anexa
nr. 4.1, care face parte integrantă din prezentele instrucţiuni, şi
asumarea de către conducătorul de compartiment a realităţii
datelor, informaţiilor şi constatărilor înscrise în acesta;
Operaţiunea de autoevaluare a SCIM al entităţii se realizează prin

programarea şi efectuarea următoarelor acţiuni: întocmirea de către
Structură a Situaţiei sintetice a rezultatelor autoevaluării, prevăzută în anexa
nr. 4.2, care face parte integrantă din prezentele instrucţiuni, prin
centralizarea informaţiilor din chestionarele de autoevaluare, semnate şi
transmise de conducătorii de compartimente;
d. aprecierea gradului de conformitate a sistemului propriu de
control intern/managerial cu standardele de control
intern/managerial, în raport cu numărul de standarde
implementate, care se realizează astfel:
sistemul este conform dacă sunt implementate toate cele 16
standarde;
sistemul este parţial conform, dacă sunt implementate între 9 şi
15 standarde;
sistemul este neconform, dacă sunt implementate mai puţin de 9
standarde.
Entitatea publică are obligaţia să elaboreze şi să păstreze pe o

perioadă de cel puţin 5 ani documentaţia relevantă cu privire la
organizarea şi funcţionarea sistemului de control intern/managerial propriu
şi pe cea referitoare la operaţiunea de autoevaluare a acestuia.
CONŢINUTUL RAPORTULUI
Formatul de raport cuprinde declaraţiile

minimal obligatorii pe care trebuie să le
formuleze conducătorul entităţii publice.
CONŢINUTUL RAPORTULUI
Conducătorul entităţii publice poate include în raport şi alte informaţii
referitoare la anumite elemente ale SCIM propriu, cum ar fi:
 informaţii şi constatări care să permită formularea unor aprecieri în
legătură cu eficacitatea sistemului în exerciţiul financiar următor;
 prezentarea unor elemente considerate relevante din programul şi
activitatea compartimentului de audit intern;
 stadiul implementării măsurilor/acţiunilor/etapelor prevăzute în
programul de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial;
 formularea unor rezerve privind eficacitatea sistemului de control
intern/managerial, prin menţionarea uneia sau mai multor slăbiciuni
semnificative ale sistemului, existente la data închiderii exerciţiului
financiar, caz în care este obligatorie prezentarea măsurilor destinate
înlăturării acestora, precum şi termenele de realizare aferente;
 analiza raportului cost/beneficiu la stabilirea şi aplicarea măsurilor
de control intern/managerial.
APROBAREA ŞI PREZENTAREA RAPORTULUI
Raportul se aprobă prin semnarea acestuia de către titularul de drept al

competenţei sau de către titularul unei competenţe delegate în
condiţiile legii, în conformitate cu principiul responsabilităţii manageriale.
Raportul conducătorului entităţii publice se transmite odată cu situaţia

financiară anuală şi se prezintă organului ierarhic superior la termenele
stabilite de acesta, în cadrul termenului prevăzut de lege.
Au obligaţia de a prezenta Secretariatului General al Guvernului -

Direcţia de control intern managerial şi relaţii interinstituţionale
rapoarte anuale, întocmite conform prezentelor instrucţiuni, numai
conducătorii entităţilor publice în care se exercită funcţia de ordonator
principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurărilor sociale
de stat sau al bugetului oricărui fond special.
ANEXA 4.1 - CHESTIONARUL DE AUTOEVALUARE

Operaţiunea de autoevaluare a sistemului de control intern/managerial al
entităţii se realizează prin:
convocarea unei reuniuni a structurii de coordonare SCI/M,

constituită prin act de decizie internă a conducătorului entităţii
publice.
completarea de către fiecare compartiment din organigrama

entităţii a Chestionarului de autoevaluare a stadiului
implementării SCI/M - Anexa 4.1;
Fiecare răspuns la criteriile generale de evaluare din coloana 1 a

chestionarului se motivează în coloana 3 "Explicaţie asociată
răspunsului" şi se probează cu documente justificative
corespunzătoare.

 Coloana 1. – Criterii generale de evaluare a stadiului implementării
standardului - cuprinde 48 de criterii generale obligatorii care pot fi
completate cu criterii specifice proprii;
 Coloana 2. – Răspunsul la criteriul general de evaluare DA/NU, iar în situaţia

standardelor neaplicabile unui anumit compartiment - acronimul “NA“;
 Coloana 3. – Explicație asociată răspunsului – se motivează răspunsul dat la

întrebarea din Col.1 sau se motivează neaplicabilitatea standardului;
 Coloana 4. –La nivelul compartimentului un standard aplicabil se considera:

 implementat (I), când s-a răspuns cu “Da” la toate criteriile generale
de evaluare aferente standardului;
 parţial implementat (PI), când s-a răspuns cu “Da” cel puţin la două
criterii generale de evaluare;
 neimplementat (NI), când s-a răspuns cu “Nu” la toate criteriile
generale de evaluare aferente standardului.

 La nivelul unui compartiment pot fi considerate neaplicabile numai
standardele: 14 "Raportarea contabilă şi financiară" şi 16 "Auditul
intern", cu respectarea condiţiei ca, la nivelul entităţii, toate
standardele să fie aplicabile.
ANEXA 4.2 - SITUAŢIA SINTETICĂ A REZULTATELOR AUTOEVALUĂRII
 se întocmeşte de către structură prin centralizarea informaţiilor din

chestionarele de autoevaluare completate de compartimente;
 pe primul rând se precizează numărul total de compartimente din organigrama

entităţii publice;
 în coloana 2 se completează numărul compartimentelor în care standardul este

aplicabil;
 la nivelul entităţii un standard se consideră:

implementat (I), dacă numărul compartimentelor în care standardul este
implementat, reprezintă cel puţin 90% din numărul compartimentelor în care
standardul este aplicabil;
parţial implementat (PI), dacă numărul compartimentelor în care
standardul este implementat reprezintă între 41% şi 89% din numărul
compartimentelor în care standardul este aplicabil;
neimplementat (NI), dacă numărul compartimentelor în care standardul este
implementat nu depăşeşte 40% din numărul compartimentelor în care
standardul este aplicabil.
ANEXA 4.2 - SITUAŢIA SINTETICĂ A REZULTATELOR

AUTOEVALUĂRII
întocmirea de catre Structura de coordonare a SCI/M a Situatiei

sintetice a rezultatelor autoevaluării, prevazută în Anexa nr. 4.2, se
realizează prin centralizarea informaţiilor din chestionarele de
autoevaluare, semnate şi transmise de conducătorii de compartimente;
aprecierea gradului de conformitate a sistemului propriu de control

intern/managerial cu standardele de control intern/managerial, în raport
cu numărul de standarde implementate, care se realizează astfel:
 sistem conform (dacă sunt implementate toate cele 16
standarde);
 sistem parţial conform (dacă sunt implementate între 9 - 15
standarde);
 sistem neconform (implementate mai puţin de 9 standarde).
ANEXA 4.3 - RAPORT ASUPRA SCI/M LA DATA DE 31.12.20...

Conţinutul raportului:
 declaraţii minimal obligatorii ale conducătorului entităţii publice;
 informaţii cu privire la aprecierea gradului de conformitate a SCI/M al
ordonatorilor secundari şi terţiari de credite subordonaţi.
Aprobarea şi prezentarea raportului:
 se aprobă de conducătorul entităţii publice;
 se transmite la organul ierarhic superior odată cu situaţia financiară
anuală;
 se prezintă la MFP/UCASMFC numai de către conducătorii instituţiilor
publice care au calitatea de ordonatori principali de credite ai bugetului
de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat sau al bugetului oricărui
fond special.
RECAPITULARE
Ce este „Sistemul de control intern / managerial (SCIM)”?
O componentă integrantă a managementului organizaţiei, care

vizează toate nivelurile de conducere şi toate activităţile, având ca
finalitate atingerea următoarelor obiective:
• Funcţionarea eficientă a entității;
• Utilizarea informaţiilor (interne şi externe) fiabile: corecte,
complete şi oportune;
• Conformitatea cu legile, regulamentele şi politicile interne.
Cum se implementează SCIM?
 SCIM se implementează prin standarde, care definesc un
minim de reguli de management ce trebuie respectate în cadrul
entității;
Ce vizează, în principal, SCIM?

 SCIM include toate structurile organizatorice, metodele şi
procedurile de lucru şi nu se rezumă doar la activităţi de
inspecţie şi verificare;
SCIM are caracter facultativ sau caracter de obligativitate?

 SCIM este un angajament asumat al României în cadrul
capitolului 28 „Control financiar” de negociere cu Uniunea
Europeană;
 SCIM îndeplinește prevederile Ordinului SGG (Secretariatul
General al Guvernului) nr. 400/2015.
Ce beneficii sunt aduse entității ?
 O mai bună utilizare a resurselor entității şi corelarea cu
obiectivele acesteia ;
 Flux informaţional îmbunătăţit, cu accent pe circuitul
documentelor;
 Monitorizarea continuă a performanţelor entității;
 Identificarea şi gestionarea riscurilor privind funcţionarea entității;
 Standardizarea şi o mai mare predictibilitate a acţiunilor;
 Responsabilizarea conducerii şi a personalului de execuţie.
Baza legală
1. OG nr. 119/1999 privind controlul intern şi controlul financiar
preventiv;
2. Ordinul SGG nr. 400/2015 pentru aprobarea Codului controlului
intern/managerial al entităţilor publice (Noile prevederi legislative
privind standardele de control intern/managerial la entitatile
publice).
De ce trebuie sa acordati atentie deosebita Controlului
Intern Managerial din institutia dvs in 2015
 Controlul intern managerial este impus prin lege !
 Implementarea sistemului de control intern managerial este urmarită
cu atenție de ANAF și Curtea de Conturi.
 În fiecare an, Raportul privind stadiul de implementare și dezvoltare a
sistemului de control intern managerial constitule anexă la situația
financiară a exercițiului bugetar încheiat.
 În funcție de felul în care v-ați achitat de aceste obligații privind
implementarea sistemului de control intern managerial vi se aprobă
sau nu bugetulul institutției pentru anul următor.
 Lipsa Raportului privind stadiul de implementare si dezvoltare a
sistemului de control intern managerial se pedepseste cu amenzi
cuprinse intre 3.000- 5.000 lei.
 Nerespectarea legislației în vigoare privind implementarea
sistemului de control intern managerial în instituția dvs. atrage după
sine nu numai amenzi și verificări amanunțite ale activității din
instituție, ci și obligativitatea îndeplinirii imediate a unui set de măsuri
impuse de către organele oficiale de control.
 Neacordând atenție sistemului de control intern managerial vă

riscați postul !
 Puteti fi acuzat de management defectuos și subminarea

instituției, întrucât nu asigurați administrarea eficientă și economică a
patrimonului. Fiindcă, spune legea … “conducătorul fiecărei entități
publice dispune măsurile necesare pentru elaborarea și/sau
dezvoltarea sistemului de control intern managerial, inclusiv a
procedurilor formalizate pe activități” (art. 2 al. 1) din O.S.G.G. nr.
400/2015).
ETAPE IMPORTANTE ÎN REALIZAREA SCIM
1. Numirea Comisiei pentru monitorizarea, coordonarea şi îndrumarea
metodologică a dezvoltării sistemului de control intern/managerial;
2. Elaborarea Programului de dezvoltare a sistemului de control
intern/managerial;
3. Identificarea activitatilor procedurabile;
4. Ȋntocmirea Procedurilor de Sistem, Procedurilor Operaționale și a întregii
documentații necesare implementării sistemului;
5. Identificarea principalelor riscuri şi a măsurilor necesare pentru ca
impactul acestora să fie minimizat;
6. Identificarea situațiilor generatoare de întreruperi;
7. Stabilirea obiectivelor SMART la nivelul instituţiei;
8. Stabilirea circuitului documentelor și a informațiilor din instituție;
9. Intocmirea rapoartelor semestriale/anuale privind stadiul
implementării standardelor de control intern;
10. Întocmire/actualizare Cod de etică, Regulament intern etc.
11. Revizuirea documentelor conform modificărilor legislative;
12. Instruirea responsabililor de procese;
13. Actualizarea documentelor conform schimbărilor organizatorice interne;
14. Raportare semestrială şi anuală.
Utile:
• Îndrumarul metodologic pentru dezvoltarea controlului intern în
entităţile publice elaborat de către Ministerul Finanţelor Publice (MFP)
• Modele de fişe de standard elaborate la nivelul MFP
• Fişa/Standard 2 Atribuţii, funcţii, sarcini
• Fişa/Standard 6 Structura organizatorică
• Fişa/Standard 18 Separarea atribuţiilor
• Fişa/Standard 24 Verificarea şi evaluarea controlului
• Compendiu privind sistemele de control intern din sectorul public în
cele 27 de state membre ale Uniunii Europene
Link-uri:
http://www.mfinante.ro/bunapractica.html?pagina=domenii
http://ec.europa.eu/budget/biblio/publications/publications_en.cfm
Vă mulțumesc
pentru atenţie!

Curs I - Scim 2017

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Curs I - Scim 2017

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

MODULUL II

Definiţie: „Controlul intern reprezintă ansamblul formelor de control

Sintagma “entitate publică” este utilizată în înţelesul definit de art. 2 lit.

reprezintă totalitatea politicilor şi procedurilor concepute şi

furnizează o asigurare rezonabilă în legătură cu:

Desfășurarea acestui proces se poate finaliza cu realizarea scopului

2. Ordinul Nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern,

• În program se evidenţiază distinct şi acţiunile de perfecţionare

3. Ordinul Nr. 1389/2006 privind modificarea şi completarea Ordinului

4. Legea 234/2010 pentru modificarea şi completarea Ordonanţei

• Conducătorul entităţii publice elaborează anual un raport asupra

• […] neîndeplinirea de către ordonatorul de credite a obligaţiei de a

5. Ordinul Nr. 1649/2011 privind modificarea şi completarea Ordinului

6. Ordinul Nr. 1423/2012 privind modificarea Ordinului ministrului

7. Ordinul nr. 400/2015 pentru aprobarea Codului controlului

8. Ordinul nr. 808/2015 publicat în MO , Partea I, nr. 528/16.07.2015

Art.2 (1) Conducătorul fiecărei entități publice dispune, ţinând cont

ART. 7. Raportarea pentru primul semestru al anului 2015 privind stadiul

 Sistemul de control intern/managerial al oricărei entităţi publice

 Instrumentarul de control intern/managerial poate fi clasificat în şase

Conform prevederilor legale (OUG 119/1999 și OMFP 946/2005),

Practica a dovedit că proiectarea sistemului informaţional al entităţii

Totalitatea paşilor ce trebuie urmaţi, a metodelor de lucru stabilite si

Exemple: procedura de organizare şi desfăşurare a concursurilor pentru

Resurse Reguli care trebuie

 Reglementarea standardelor de management / control intern a urmărit,

 Fiecare standard este structurat pe trei componente:

Mediul de control Informarea şi comunicarea

 Planurile de implementare a standardelor

 Documente justificative pentru implementarea standardelor

 Disfuncțiile, insuficienţele, punctele slabe sau erorile care ar putea

 Conducătorii compartimentelor entităţii publice au obligaţia de a

 Sarcinile trebuie să fie clar formulate şi strâns relaţionate cu

 Conducătorii compartimentelor entităţii publice trebuie să identifice

 Performanţele profesionale individuale ale angajaţilor sunt evaluate

 Conducătorii compartimentelor entităţii publice asigură fiecărui

Criterii generale de evaluare a Stadiul

Actul de delegare este conform atunci când:

Sunt stabilite obiectivele specifice la - Fisa de analiza ENTITATE

Obiectivele sunt astfel stabilite încât

Sunt stabilite activităţile individuale

 Stabilirea obiectivelor este în competenţa conducerii entităţii

 Stabilirea obiectivelor are la bază formularea de ipoteze/premise

 Conducerea entităţii publice actualizează/reevaluează obiectivele ori

Criterii generale de evaluare a Stadiul

În cazul modificării obiectivelor

Criterii generale de evaluare a Stadiul

Pentru ca procedurile să devină instrumente eficace de control intern,

Procedurile concepute şi aplicate de personalul entităţii publice trebuie să

Conducătorii entităţilor publice în care, datorită numărului mic de

În entitatea publică, accesul la resursele materiale, financiare şi

Entitatea publică asigură măsuri de supraveghere adecvate a operaţiunilor,

Conducătorii compartimentelor verifică şi aprobă activităţile salariaţilor,

Supravegherea activităţilor este adecvată, în măsura în care:

 fiecărui salariat i se comunică atribuţiile, responsabilităţile şi

Criterii generale de evaluare a Stadiul

Entitatea publică este o organizaţie a cărei activitate trebuie să se

Conducerea entităţii publice inventariază situaţiile care pot conduce la

Situaţii generatoare de discontinuităţi:

Conducerea entităţii publice acţionează în vederea asigurării continuităţii

Criterii generale de evaluare a Stadiul

Criterii generale de evaluare a Stadiul

- Procedura de sistem privind