Nume

client
Perioada contabilă Ref B 4/1

EVALUAREA RISCULUI INERENT

ISA 315, ISA 200

Riscul inerent reprezintă susceptibilitatea ca un sold de cont sau clasă de tranzacţii să fie
denaturate semnificativ şi este împărţit în următoarele componente:
 Risc inerent general (risc inerent pur şi risc de mediu). Acest lucru derivă din aspectele
referitoare la mangement, funcţia de contabilitate, natura de afaceri şi experienţa auditorului
precedent al acestui client;
 Risc inerent specific. Aceasta derivă din aspectele referitoare la experienţa anterioară a
auditorului şi înţelegerea curentă a fiecărui domeniu de audit.

Lista de verificare de mai jos a fost elaborată pentru a vă sprijini în evaluarea nivelului riscului inerent
adecvat pentru această misiune. Ar trebui să fie completată cu referinţă la Programul de Cunoaştere a
Clientului şi Evaluarea Riscului de la B3 şi evaluarea proprie privind mediul de control de la B3/2.
1 2 3 4 5
Factor de risc Foarte Foarte Comentarii
Scăzut Mediu Ridicat
scăzut ridicat
Elemente manageriale
1.Măsura în care conducerea cuprinde şi acţionari
2. Poziţia financiară a clientului
3. Lichiditatea clientului
4. Evaluarea noastră asupra integrităţii conducerii
5. Măsura în care sunt folosite situaţiile financiare
de către un terţ
6. Experienţa conducerii şi cunoştinţele de
conducere a activităţii
7. Importanţa cifrei de afaceri asupra conducerii
8.Accentul pus pe păstrarea nivelului veniturilor
9.Atitudinea conducerii asupra raportării financiare
10.Schimbarea frecventă a consultanţilor
11.Experienţa trecută asupra competenţei
controlului conducerii
12.Istoric al încălcării legilor sau regulamentelor
13.Niveluri adecvate ale remunerării pentru natura
şi performanţele activităţilor
Mediul contabil
14.Competenţa personalului contabil
15.Atitudinea personalului contabil
16.Probabilitatea unor informaţii financiare eronate,
inadecvate sau întârziate
17.Măsura în care tranzacţii materiale sau ajustări
apar la sau în apropierea încheierii perioadei
contabile
18.Dovezi mai vechi asupra cosmetizării situaţiilor
19.Frecvenţa şi importanţa tranzacţiilor dificile
pentru audit
20.Politici contabile noi sau complexe
 Nume client AAA S.A. Perioada contabilă 2019 Ref B 4/2

EVALUAREA RISCULUI INERENT - continuare

1 2 3 4 5
Factor de risc Foarte Foarte Comentarii
Scăzut Mediu Ridicat
scăzut ridicat
21.Complexitatea structurii corporative şi
contabile, aferente dimensiunii clientului
22.Întreruperi sau căderi ale sistemului
contabil
23.Probe prin care se prevede probabilitatea
apariţiei de probleme în legătură cu
înregistrările contabile
Mediul operaţional
24.Natura domeniului de activitate –
creştere / scădere, nou/ vechi
25.Afirmaţii şi/sau acţiuni iniţiale împotriva
companiei sau conducerii de către părţi terţe
/ reglementatori
26.Modificări ale profitabilităţii / lichidităţii
27.Relaţia cu banca / finanţatorii externi
28.Probabilitatea cedării unei părţi
semnificative a activităţilor, sau vânzarea
intereselor deţinute de către un investitor
semnificativ
29.Ameninţări comerciale aferente
activităţilor
30.Intenţia de obținere a unei noi finanțări
semnificative
31.Dovezi ale comercializării excesive
32.Planuri privind achiziţii semnificative /
investiţii externe
33.Client important / Client de renume
Aspecte de audit
34.Consemnarea opiniilor anterioare de
audit cu rezerve sau modificate
35.Raportarea incertitudinilor funamentale,
inclusiv aspectele legate de continuitatea
activităţii
36.Relaţia cu conducerea superioară
37. Probabilitatea întâmplării de dificultăţi
în obţinerea de probe de audit
38.Tranzacţii neobişnuite sau specifice
domeniului de activitate şi practici care sunt
dificil de auditat
Total
Relevanță
Risc inerent general

Evaluarea generală – încercuiţi, după caz Foarte scăzută (1), Scăzută (2), Medie (3), Ridicată (4) şi Foarte
ridicată (5)
Jusfiticarea evalurăii generale ar trebui documentată mai jos, iar nivelul adecvat ar trebui transferat în
Planificarea Auditului de la B9 şi în Sumarul aferent Evaluării Riscului şi Planului de Eşantionarea de la B7.
Întocmit de ............................ Data .................................

Revizuit de............................... Data .................................

Riscul inerent specific
Riscul inerent la nivelul soldurilor de conturi şi al categoriei de tranzacţii vizeaza:
Conturi ale situaţiilor financiare care este probabil a fi susceptibile de denaturare, de exemplu, conturi
care necesită ajustări în perioadele anterioare sau care implică un grad ridicat de estimare.
Complexitatea tranzacţiilor principale sau a altor evenimente care ar putea necesita utilizarea
serviciilor unui expert.
Gradul raţionamentului profesional implicat în determinarea soldului contului.
Susceptibilitatea activelor la pierdere sau delapidare, de exemplu, active considerate foarte necesare
sau ca având un grad ridicat de circulaţie, cum ar fi numerarul.
Finalizarea unei tranzacţii neobişnuite sau complexe, în special la sfârşitul exerciţiului sau aproape de
acest moment.
Tranzacţii care nu se derulează în mod obişnuit.

LISTĂ DE VERIFICARE A RISCURILOR SPECIFICE INERENTE