Tema de control nr.

1
Termen de predare: 10 noiembrie 2022

Temele de control se trimit on-line, pe platforma G suite – Google classroom.

Nu se iau in considerare temele trimise după expirarea termenului stabilit mai sus.
Rezolvările se scriu pe foaie cu pixul si se trimit ca poza/fișier PDF.

1.5. Test de evaluare a cunoştinţelor 1

1.5.1. Procedeele curente de încasare a impozitelor cuprind:

1. impunerea şi debitarea
2. procedeul direct de încasare
3. procedeul stopajului la sursă
4. poprirea
5. aplicarea şi anularea de timbre fiscale
6. decontarea bancară executorie
7. sechestrul asupra bunurilor imobiliare sau mobiliare
Variante de răspuns:
a) 1,2,3,4,5,6,7
b) 2,3,4
c) 1,2,3,5
d) 4,6,7

1.5.2. Procedeele execuţionale de încasare a impozitelor cuprind:

1. impunerea şi debitarea
2. procedeul direct de încasare
3. procedeul stopajului la sursă
4. poprirea
5. aplicarea şi anularea de timbre fiscale
6. decontarea bancară executorie
7. sechestrul asupra bunurilor imobiliare sau mobiliare
Variante de răspuns:
a) 1,2,3,4,5,6,7
b) 2,3,4
c) 1,2,3,5
d) 4,6,7
1.5.3. Sistemul fiscal se bazează pe următoarele principii:
1. principiul universalităţii
2. principiul unităţii
3. principiul echităţii
4. principiul prudenţei
5. principiul teritorialităţii
6. principiul neretroactivităţii legii fiscale
Variante de răspuns:
a) 1,2,3,4,5,6
b) 1,2,3
c) 1,2,3,5,6
d) 3,4,5,6

1.5.4. Plătitorul impozitului diferă de subiectul impozitului în cazul următorului impozit:

a) impozitul pe salarii
b) impozitul pe profit
c) impozitul pe teren
d) impozitul pe clădiri

1.5.5. Obiectul impozitului şi baza de calcul a impozitului diferă în cazul următorului impozit:
a) impozitul pe salarii
b) impozitul pe profit
c) impozitul pe teren
TVA

2.7. Test de evaluare a cunoştinţelor 2

2.7.1. O societate importă următoarele produse:

- 100 aparate de aer condiţionat la preţul de 400 € / bucată;
- 50 camere video la preţul de 200 € / bucată;
- 70 combine audio la preţul de 100 € / bucată.
Taxa vamală este de 20% pentru fiecare categorie de produs.
Cursul de schimb este 1 € = 5 lei.
Să se determine taxa vamală datorată.

2.7.2. Un agent economic importă 10 utilaje la preţul unitar de 2.000 USD. Separat de preţul în
vamă, factura mai cuprinde următoarele cheltuieli pe parcursul extern:
- cheltuieli de încărcare de 500 USD,
- cheltuieli de transport de 200 USD,
- cheltuieli de asigurare de 100 USD.
Taxa vamală este de 20%.
Cursul de schimb este 1 USD = 4 lei.
Să se determine taxa vamală.
2.7.3. Ce presupune regimul de perfecționare pasivă a mărfurilor?
a) importul temporar de mărfuri necomunitare fără plata taxelor de import, în scopul prelucrării
acestora pe teritoriul comunitar și exportului produselor compensatoare obținute
b) utilizarea pe teritoriul României, cu exonerarea totală sau parțială a drepturilor de import a
mărfurilor destinate a fi reexportate în aceeași stare
c) exportul temporar de mărfuri comunitare, în scopul prelucrării acestora și importului
produselor compensatoare obținute cu diminuarea taxelor de import proporțional cu valoarea
adăugată în afara U.E.
d) depozitarea mărfurilor necomunitare destinate importului, înainte ca ele să fie supuse
obligației de plată a datoriei vamale

2.7.4. Care este cuantumul drepturilor de import de plătit pentru mărfurile plasate sub regimul de
admitere temporară cu exonerare parţială de drepturi de import?
a) 3% din valoarea de piaţă a mărfii
b) 3% pentru fiecare lună sau fracţiune de lună din cuantumul drepturilor care ar fi fost plătite
dacă astfel de mărfuri ar fi fost puse în liberă circulaţie
c) 20% din taxele vamale calculate la valoarea reziduală
d) 15% din valoarea facturii externe

2.7.5. În cazul cărui regim vamal ia naştere datoria vamală la import?

a) plasarea în regim de perfecţionare pasivă
b) plasarea în regim de antrepozitare vamală
c) plasarea în regim de tranzit vamal
d) punerea în liberă circulaţie a mărfurilor supuse drepturilor de import

3.6. Test de evaluare a cunoştinţelor 3

Notă: Se vor utiliza accizele unitare din tabelele 3.1., 3.2. și 3.3.

3.7.1. Un agent economic importă în luna noiembrie anul curent:

- 100.000 cutii de bere de 0,33 litri cu concentraţia alcoolică de 4,5% în volum şi 11,5 grade
Plato.
- 10.000 litri băuturi fermentate spumoase cu concentraţia alcoolică de 10% în volum.
- 20.000 sticle de vin spumos de 0,75 litri cu concentraţia alcoolică de 8,5%.
- 3.000 sticle de whisky de 500 ml cu concentraţia alcoolică de 45%.
Să se determine valoarea accizei datorate pentru acest import.

3.7.2. Un antrepozitar autorizat livrează din producţia proprie unor agenți economici în luna
noiembrie anul curent:
- 30.000 pachete ţigarete, fiecare pachet conţinând 20 ţigarete. Preţul de vânzare cu
amănuntul este de 12 lei / pachet.
 - 5.000 pachete ţigări, fiecare pachet conţinând 20 ţigări.
- 100 kilograme tutun destinat fumatului.
Să se determine acciza totală datorată pentru această lună.

3.7.3. O rafinărie livrează din producţia proprie în luna noiembrie anul curent:
- 150 tone benzină cu plumb;
- 450 tone benzină fără plumb;
- 600 tone motorină;
Să se determine acciza totală datorată de producător pentru această lună.

3.7.4. Un agent economic importă pe 1 octombrie anul curent 1.000 sticluțe de 10 ml cu lichid
care conţine nicotină. Să se determine valoarea accizei datorate pentru acest import.

11. Test de evaluare a cunoştinţelor 4

Notă: Presupunem că societățile din exemplele de mai jos nu aplică sistemul de TVA la încasare.
Preţurile date sunt fără TVA, cu excepţia situaţiei în care se precizează „inclusiv TVA”.

4.11.1 O firmă plătitoare de TVA efectuează în luna mai anul curent următoarele operaţii:
a) achiziţionează materii prime de pe piaţa internă în valoare de 50.000 lei;
b) achiziţionează materii prime din import cu valoarea în vamă de 30.000 lei şi taxa vamală
20%;
c) beneficiază de serviciile unei societăţi de marketing pentru care achită 10.000 lei, inclusiv
TVA;
d) livrează mărfuri în valoare de 50.000 lei, inclusiv TVA;
e) livrează produse în valoare de 70.000 lei, pentru care încasează un avans de 30%, restul
urmând a fi achitat în 4 rate lunare, începând cu luna următoare, conform contractului
încheiat cu beneficiarul.
f) încasează o rată scadentă de 10.000 lei pentru produse livrate în luna precedentă;
g) livrează mărfuri în valoare de 80.000 lei, acordând o reducere de 10%.
În luna anterioară societatea a înregistrat o sumă negativă de taxă în valoare de 1.000 lei.
Să se calculeze taxa pe valoare adăugată aferentă fiecărei operaţii şi TVA de plată sau de
rambursat aferentă acestei luni, ştiind că pro-rata definitivă a anului precedent este de 90%.

4.11.2. O societate plătitoare de TVA realizează în luna mai anul curent următoarele operaţii:
- achiziţionează mărfuri la preţul de 30.000 lei, iar ambalajele în care sunt primite mărfurile
au valoarea de 1.000 lei şi circulă în regim de schimb;
- aceste mărfuri sunt vândute în aceeaşi lună la un preţ cu amănuntul de 40.000 lei;
- cumpără materii prime la un preţ negociat de 40.000 lei, inclusiv TVA;
- vinde pe piaţa internă produse în valoare de 20.000 lei, acordând clientului o reducere de
preţ de 5%; ambalajele au valoarea de 500 lei şi se facturează clientului;
- acordă angajaţilor ca plată în natură produse care ar putea fi vândute pe piaţă la preţul de
10.000 lei, inclusiv TVA;
- prestează servicii la un tarif negociat de 400 lei, inclusiv TVA;
- livrează marfă unui client în valoare de 15.000 lei fără TVA. La livrare clientul refuză
marfă în valoare de 300 lei, ca urmare a unor defecte găsite la aceasta.
 În luna anterioară societatea a înregistrat o sumă negativă de taxă în valoare de 1.600 lei.
Să se calculeze taxa pe valoare adăugată aferentă fiecărei operaţii şi TVA de plată sau de
rambursat aferentă acestei luni.

4.11.3. O societate plătitoare de TVA (cantină studențească) realizează în luna mai anul curent
următoarele operaţii:
- achiziții de alimente: 50.000 lei + TVA 9%;
- vânzări de preparate alimentare către studenți și personal didactic (scutite de TVA, fără
drept de deducere): 10.000 lei;
- vânzări de preparate alimentare către alte persoane fizice: 40.000 lei + TVA 5%;
Să se calculeze TVA de plată sau de recuperat aferentă acestei luni, ştiind că pro-rata
definitivă a anului precedent este de 85%.

4.11.4. O societate plătitoare de TVA realizează în luna martie anul curent următoarele operaţii:
- achiziţionează materii prime în valoare de 100.000 lei.
- beneficiază de serviciile prestate de o altă societate pentru care achită 6.000 lei, inclusiv
TVA;
- livrează produse în valoare totală de 180.000 lei, din care:
 90.000 lei în ţară, pentru care acordă clientului o reducere de 10%;
 30.000 lei în ţară, operaţie scutită de TVA, fără drept de deducere;
 60.000 lei la export.
În luna anterioară societatea a înregistrat o sumă negativă de taxă în valoare de 1.550 lei.
Să se calculeze TVA de plată sau de recuperat aferentă acestei luni, ştiind că pro-rata
definitivă a anului precedent este de 95%.

4.11.5. În luna noiembrie anul curent societatea X produce şi vinde societății Y 150.000 sticle de
coniac a 0,5 litri / sticlă, cu concentraţia alcoolică de 45%, la preţul de 6 lei / sticlă + acciza de
3.968,38 lei/hl. alcool pur + TVA.
Societatea Y practică un adaos comercial de 15% şi vinde întreaga cantitate de coniac
societății Z.
Societatea Z practică un adaos comercial de 25% şi vinde sticlele de coniac în magazinul
propriu.
Cele trei societăți sunt plătitoare de TVA.
Să se calculeze:
- TVA aferentă fiecărei operaţii
- preţul cu amănuntul (inclusiv TVA) al unei sticle de coniac în magazin.

4.11.6. O societate plătitoare de TVA importă 100.000 doze de bere de 500 ml (10 grade Plato)
în următoarele condiţii:
- preţ unitar: 0,25 USD/doză
- cheltuieli cu transportul şi asigurarea mărfii pe parcursul extern, facturate separat: 1.000
USD
- taxa vamală: 20%
- comisionul vamal: 0,5%
- acciza unitară: 3,30 lei/hlxgrad Plato
- cheltuieli de transport în România până la primul loc de destinaţie 500 lei
 - cursuri de schimb la care se determină valoarea în vamă: 1 USD = 4 lei.

Importatorul vinde berea prin magazinul propriu, practicând un adaos comercial de 10%.
Să se calculeze:
- taxa pe valoare adăugată aferentă fiecărei operaţii
- preţul cu amănuntul al unei doze de bere în magazin.

4.11.7. Societatea X înregistrată în scopuri de TVA în România realizează în luna mai anul
curent următoarele operaţii:
a) livrări de mărfuri în valoare de 100.000 lei către un client din Franța, înregistrat în
scopuri de TVA. Mărfurile sunt transportate în Franța (se face dovada transportului);
b) livrări de mărfuri pe piaţa internă în valoare de 125.000 lei;
c) achiziţie de materii prime la preţ de achiziţie 50.000 lei de la o societate din Germania.
Societatea X transmite furnizorului din Germania codul său de înregistrare în scopuri de TVA,
iar acesta transportă materiile prime din Germania în România;
d) achiziţii de materii prime şi materiale consumabile de pe piaţa internă, în valoare de
75.000 lei;
e) achiziţie de materii prime din import la preţul de facturare de 20.000 lei; taxa vamală este
10%.
Să se calculeze TVA aferentă fiecărei operații și TVA de plată sau de rambursat la sfârșitul
lunii.