Ce este cifra de afaceri si cum se calculeaza ?

2019/12/03

Cifra de afaceri este unul indicatori de baza prin care analizeaza performanta economico- financiara a unei companii .
Aceasta indica capacitatea firmei de a genera venituri si astfel resurse de finantare, pozitia firmei comparativ cu altele
din acelasi domeniu.

Cifra de afaceri inseamna in linii mari suma totala a veniturilor facturate de catre o companie (excluzand TVA-ul) pe o
perioada determinata, respectiv un an calendaristic complet.

Exista diferente intre modul de calcul al cifrei de afaceri din punct de vedere contabil si fiscal.

Cifra de afaceri contabila – ce reprezinta ?

Cifra de afaceri din punct de vedere contabil se compune din toate veniturile rezultate din prestarea de servicii si
vanzarea de produse inscrise in activitatea curenta a firmei, fiind excluse reducerile comerciale si taxa pe valoare
adaugata ( TVA ) .

Cifra de afaceri fiscala – ce reprezinta acest indicator?

Conform Legii 227/2015 cifra de afaceri fiscala reprezinta totalitatea elementelor cuprinse in cifra de afaceri neta /
contabila, dar include in mod suplimentar si alte elemente cu ar fi facturile emise de companie pentru avansuri
incasate de la clienti sau neincasate, facturile emise inainte de livrarea produselor sau prestarea serviciilor .

Atentie ! Cifra de afaceri care se determina dpdv contabil poate sa difere astfel de cifra de afaceri dpdv fiscal.

Cifra de afaceri dpdv fiscal se regaseste la art. 310 alin. (2) Cod fiscal:

„Cifra de afaceri care servește drept referință pentru aplicarea alin. (1) este constituită din valoarea totală, exclusiv
taxa în situația persoanelor impozabile care solicită scoaterea din evidența persoanelor înregistrate în scopuri de TVA,
a livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii efectuate de persoana impozabilă în cursul unui an calendaristic,
taxabile sau, după caz, care ar fi taxabile dacă nu ar fi desfășurate de o mică întreprindere, a operațiunilor rezultate
din activități economice pentru care locul livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate, dacă taxa ar fi
deductibilă, în cazul în care aceste operațiuni ar fi fost realizate în România conform art. 297 alin. (4) lit. b), a
operațiunilor scutite cu drept de deducere și, dacă nu sunt accesorii activității principale, a operațiunilor scutite fără
drept de deducere prevăzute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) și f). Prin excepție, nu se cuprind în cifra de afaceri
prevăzută la alin. (1), dacă sunt accesorii activității principale, livrările de active fixe corporale, astfel cum sunt definite
la art. 266 alin. (1) pct. 3, și livrările de active necorporale, efectuate de persoana impozabilă. „

In ce contexte se utilizeaza cifra de afaceri dpdv fiscal ?

1. Cifra de afaceri, ca plafon la stabilire a regimului special de scutire pentru întreprinderile mici – 88.500 euro,
al cărui echivalent în lei se stabilește la cursul de schimb comunicat de Banca Națională a României la data aderării și
se rotunjește la următoarea mie, respectiv 300.000 lei.

2. Cifra de afaceri la plafonul pentru aplicarea sistemului de TVA la încasare .

Cifra de afaceri pentru calculul plafonului de 2.250.000 lei este constituită din valoarea totală a livrărilor de bunuri și a
prestărilor de servicii taxabile și/sau scutite de TVA, precum și a operațiunilor rezultate din activități economice pentru
care locul livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate, conform art. 275 și 278, realizate în cursul anului
calendaristic.

Daca compania depaseste cifra de afaceri de 2.250.000 RON anual, aceasta va trece la regimul de TVA cu plata la
facturare. Daca CA este sub aceasta suma, compania va putea opta pentru TVA la incasare.

3. Cifra de afaceri ca plafon pentru stabilirea perioadei fiscale a TVA

Potrivit art. 322 Cod fiscal, perioada fiscală este luna calendaristică. Prin excepție, perioada fiscală este trimestrul
calendaristic pentru persoana impozabilă care în cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifră de afaceri din
operațiuni taxabile și/sau scutite cu drept de deducere și/sau neimpozabile în România conform art. 275 și 278, dar
care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b), care nu a depășit plafonul de 100.000 euro al cărui
echivalent în lei se calculează conform normelor metodologice, cu excepția situației în care persoana impozabilă a
efectuat în cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achiziții intracomunitare de bunuri.

4. Cifra de afaceri pentru incadrarea ca microintreprindere

Cifra de afaceri sub 1.000.000 euro (cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in EUR este cel valabil la
închiderea exercițiului financiar în care s-au înregistrat veniturile.

Cum calculezi cifra de afaceri dpdv contabil? 

Din punct de vedere contabil grupa de conturi 70 Cifra de afaceri neta cuprinde:

701. Venituri din vânzarea produselor finite

702. Venituri din vânzarea semifabricatelor

703. Venituri din vânzarea produselor reziduale

704. Venituri din servicii prestate

705. Venituri din studii şi cercetări

706. Venituri din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii

707. Venituri din vânzarea mărfurilor

708. Venituri din activităţi diverse

709. Reduceri comerciale acordate

Trebuie tinut cont de faptul ca  în calcularea cifrei de afaceri nu intră:

– TVA-ul facturat (la platitorii de TVA)

– reducerile comerciale acordate clientilor;

– subvențiile pentru plata personalului;

– subvențiile pentru investiții;

– veniturile din dividende.

Pe de altă parte, cifra de afaceri  este un indicator de departajare la nivel economic care impreuna cu alti doi indicatori
ajuta la incadrarea companiilor in diferite criterii de marime:

– microentitati :  cifra de afaceri netă: 3.000.000 lei (echivalentul a 676.620 euro);

– entitati mici: : cifra de afaceri netă cuprinsa intre 3.000.000 lei si 35.000.000 lei (echivalentul a 7.893.906 euro);

– entitati mijlocii si mari : cifra de afaceri netă: 35.000.000 lei (echivalentul a 7.893.906 euro);

O firma (SRL) se poate incadra in diverse categorii de marime, din punct de vedere fiscal si contabil, ceea ce
antreneaza un mod de raportare diferit, un regim fiscal diferit sau anumite facilitati.
Contabil

Din punct de vedere contabil, entitatile se impart in 3 categorii de marime microentitati, entitati mici si entitati mijlocii si
mari.

Microentitatile sunt entitatile care, la data bilantului, nu depasesc limitele a cel putin doua dintre urmatoarele trei
criterii:

a) totalul activelor: 1.500.000 lei (echivalentul a 338.310 euro);

b) cifra de afaceri neta: 3.000.000 lei (echivalentul a 676.620 euro);

c) numarul mediu de salariati in cursul exercitiului financiar: 10.

Entitatile mici sunt entitatile care, la data bilantului, nu se incadreaza in categoria microentitatilor si care nu depasesc
limitele a cel putin doua dintre urmatoarele trei criterii:

a) totalul activelor: 17.500.000 lei (echivalentul a 3.946.953 euro);

b) cifra de afaceri neta: 35.000.000 lei (echivalentul a 7.893.906 euro);

c) numarul mediu de salariati in cursul exercitiului financiar: 50.

Entitatile mijlocii si mari sunt entitatile care, la data bilantului, depasesc limitele a cel putin doua dintre urmatoarele
trei criterii:

a) totalul activelor: 17.500.000 lei (echivalentul a 3.946.953 euro);

b) cifra de afaceri neta: 35.000.000 lei (echivalentul a 7.893.906 euro);

c) numarul mediu de salariati in cursul exercitiului financiar: 50.

Cu cat entitatea este mai mare, cu atat are de depus raportari contabile (situatii financiare) mai complexe. Cele mai
putine si mai simplificate documente se depun de catre microentitati.

In plus, situatiile financiare ale entitatilor mijlocii si mari, precum si ale entitatilor de interes public, fac obiectul auditului
statutar.

Sunt supuse de asemenea auditului entitatile care, la data bilantului, depasesc limitele a cel putin doua dintre
urmatoarele trei criterii:

 a) totalul activelor: 16.000.000 lei;

 b) cifra de afaceri net: 32.000.000 lei;

c) numarul mediu de salariati in cursul exercitiului financiar: 50.

Obligatia de auditare se aplica atunci cand acestea depasesc limitele respective in doua exercitii financiare
consecutive.

Nota: Microentitatile nu trebuie confundate cu microintreprinderile care sunt o categorie definita in legislatia fiscala,
asa cum vom vedea mai jos.

Fiscal

Din punct de vedere fiscal, entitatile pot fi:

 Microintreprinderi, daca au a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 1.000.000 euro (la care
se adauga conditia privind capitalul social sa fie detinut de persoane, altele dect statul si unitatile
administrativ-teritoriale si sa nu se afle in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau
la instantele judecatoresti, potrivit legii)
  Platitoare de impozit pe profit daca nu sunt indeplinite conditiile de microintreprindere.

Incadrarea aceasta determina modul de impozitare, respectiv impozit pe venit de 1% sau 3% la microintreprinderi sau
16% impozit pe profit la celelalte entitati.

Tot din punct de vedere fiscal, al TVA, exista asa numitele intreprinderi mici, care au o cifra de afaceri anuala sub
300.000 lei, care pot aplica scutirea de TVA, numita regimul special de scutire.

Din punct de vedere al relatiei cu ANAF, contribuabilii sunt impartiti in :

 contribuabili mici
 contribuabili mijlocii si
 mari contribuabili

Pentru stabilirea incadrarii intr-o categorie sau alta de catre ANAF, exista un algoritm mai complex, prevazut in ordine
specifice.

Selectia are la baza:

a) criterii specifice;

b) criteriul de baza (acesta reprezinta rezultatul agregarii a trei indicatori relevanti ponderati ai activitatii
contribuabililor: cifra de afaceri – 50%, volumul obligatiilor fiscale declarate – 30% si volumul cheltuielilor cu personalul
– 20%);

c) criteriul de continuitate.

De exemplu, pentru contribuabilii mijlocii este aplicabil Ordinul nr. 3.610 din 15 decembrie 2016 privind organizarea
activitatii de administrare a contribuabililor mijlocii in timp ce pentru marii contribuabili avem Ordinul nr. 3.609 din 15
decembrie 2016 privind organizarea activitatii de administrare a marilor contribuabili.

Lista contribuabililor mari si mijlocii se publica pe site-ul ANAF si poate fi gasita la urmatorul link:

Lista contribuabili ANAF

Contribuabilii mari sunt administrati de Directia Generala de Administrare a Marilor Contribuabili.

Cine este obligat la auditul situatiilor financiare anuale?

2021/09/17

Pentru unele firme, o data cu finalul de an, se pune problema auditului situatiilor financiare anuale. Ne referim aici la
auditul statutar, obligatoriu in Romania pentru firmele care depasesc un anumit criteriu de marime.

Potrivit prevederilor Ordinului 1802/2014, situațiile financiare anuale ale entităților mijlocii și mari, precum și ale
societăților/companiilor naționale, societăților cu capital integral sau majoritar de stat și regiilor autonome sunt auditate
de unul sau mai mulți auditori statutari sau firme de audit.

Sunt supuse, de asemenea, auditului entitățile care, la data bilanțului, depășesc limitele a cel puțin două dintre
următoarele 3 criterii:
a) totalul activelor: 16.000.000 lei;
b) cifra de afaceri netă: 32.000.000 lei;
c) numărul mediu de salariați în cursul exercițiului financiar: 50.

Obligația de auditare pentru entitățile prevăzute la prezentul alineat se aplică atunci când acestea depășesc limitele
respective în două exerciții financiare consecutive.

De asemenea, entitățile respective sunt scutite de la obligația de auditare a situațiilor financiare anuale dacă limitele a
două dintre cele trei criterii menționate nu sunt depășite în două exerciții financiare consecutive.