Caiet de Practica Anul II

MINISTERUL EDUCAȚIEI, CULTURII ȘI CERCETĂRII AL REPUBLICII MOLDOVA
IP CENTRU DE EXCELENȚĂ ÎN ECONOMIE ȘI FINANȚE
REVILIA CIORNÎI
ALA AFONSCHI
CRISTINA SAVCIUC
MIHAELA CHIORSAC
CAIET DE SARCINI
PRACTICA DE SPECIALITATE I
AL ELEVULUI ( EI)
_______________Cîșlaru________________
_______________Daniel________________
Specialitatea 1810 Contabilitate
Specialitatea 1805 Finanțe
CHIŞINĂU 2018
Caietul elevului a fost examinat și aprobat la ședința Catedrei ”Contabilitate și analiză economică” (proces-
verbal nr. 09 din 2 decembrie 2016) și la Consiliul Metodico-științific (proces - verbal nr. 8 din 9 iunie
2017) al Centrului de Excelență în Economie și Finanțe.
Autori:
Revilia CIORNÎI, grad didactic superior, magistru în economie, Centrul de Excelență în Economie și
Finanțe
Ala AFONSCHI, grad didactic superior, magistru în economie, Centrul de Excelență în Economie și
Finanțe
Cristina SAVCIUC, grad didactic superior, magistru în economie, Centrul de Excelență în Economie și
Finanțe
Mihaela CHIORSAC , grad didactic II, master în managementul educațional, Centrul de Excelență în
Economie și Finanțe
Planul tematic
cu repartizarea fondului de timp
Nr. Tema Nr.de ore
1. Obiectul și metoda de studiu a contabilității 20
2. Bilanțul contabil – element de bază a metodei contabilității 14
3. Sistemul de conturi și dubla înregistrare 20
4. Schema generală a contabilității principalelor operații economice 18
5. Documentația ca procedeu al metodei contabilității 18
Total 90
1
TEMA 1. Obiectul și metoda de studiu a contabilității
Sarcina 1. Să se grupeze elementele patrimoniale a entității SRL ”Succes” în mijloace economice şi surse
de formare a acestopr mijloace:
Elemente patrimoniale Suma Mijloace Surse de
economice formare
Rechizite de birou 9000 9000
Clădirea depozitului de materiale 39000 39000
Credite bancare pe termen scurt 15 000 15000
Numerar în conturi curente 25 000 25000
Datorii comerciale 14 000 14000
Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii 19 500 19500
Numerar în casă 400 400
Materiale de construcţie 9500 9500
Computere 15 400 15400
Profitul net al perioadei de gestiune 19 000 19000
Producţie în curs de execuţie 3 800 3800
Creanţe comerciale 23 000 23000
Avansuri pe termen lung primite 19 600 19600
Capital social 130 000 130000
Datorii privind impozitul pe venit al persoanelor 8500
8 500
fizice
Împrumuturi pe termen lung 18200 18200
Capital nevărsat 25 000 (25000)
Obiecte de mică valoare şi scurtă durată 2 700 2700
Combustibil 9 000 9000
Investiţii financiare curente 7 900 7900
Obligaţiuni procurate pe un termen de 18 luni 24 000 24000
Produse finite 45 000 45000
Brevete şi licenţe 57 100 57100
Datorii privind asigurările 17 700 17700
Mijloace de transport 67 000 67000
Resurse minerale 55 000 55000
Amortizarea imobilizărilor necorporale 10 500 (10500)
Utilaje în funcţiune 32 000 32000
Amortizarea mijloacelor fixe 42 000 (42000)
Amortizarea resurselor minerale 23 000 (23000)
Total 786800 349300 236500
Sarcina 2. Determinaţi valoarea activelor circulante, beneficiind de următoarele date: materii prime -
12000 lei; datoriile cumpărătorilor - 25000 lei; avans acordat pe termen de 3 luni - 15000 lei; furnizori –
22000 lei; profit net -16000 lei; datorii faţă de bancă -8000 lei; materiale - 19000; produse finite - 20000
lei.
..12000+25000+15000+19000+20000=91000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
2
Sarcina 3. Determinaţi valoarea capitalului propriu în situaţia în care dispunem de următoarele date:
capitalul social - 150000 lei; rezerve - 100000 lei; profit net al perioadei de gestiune - 15000 lei; avansuri
primite de la clienţi - 12000 lei; utilizarea profitului net al perioadei de gestiune - 10000 lei; furnizori -
6500 lei; capital neînregistrat - 7000 lei; capital retras - 1000 lei; acţiuni procurate pe termen lung - 2000
lei. .. . .150000+100000+15000-10000-7000-1000+2000=249000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sarcina 4. Determinaţi valoarea activelor, dacă se ştie că o entitate are datorii pe termen scurt în sumă de
29000 lei, datorii pe termen lung – 62300 lei şi capitalul propriu în sumă de 6000 lei.
…29000+62300+6000=97300………………………………………………………………………………...
…………………………………………………………………………………………………………...
Sarcina 5. Determinaţi valoarea stocurilor, utilizând următoarele date: materiale - 10000 lei; datoriile
clienţilor - 25000 lei; mărfuri - 15000 lei; venituri înregistrate în avans - 25000 lei; rezerve - 16000 lei;
obiecte de mică valoare şi scurtă durată - 10000 lei; creditori - 8000 lei; numerar - 26000 lei.
...10000+15000+10000=35000. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sarcina 6. Determinaţi valoarea datoriilor, dacă se ştie că o entitate are active imobilizate în valoare de
256000 lei, active circulante – 85000 lei şi capitalul propriu în sumă de 266000 lei.
Determinaţi valoarea capitalului propriu în baza următoarelor date: capital social -100000 lei, rezerva
prevăzută de legislaţie –10000 lei, furnizorii – 20000 lei, rezerve prevăzute de statut – 5000 lei, alte rezerve
– 5000 lei, debitori – 10000 lei, avansuri primite de la clienţi - 12000 lei; profitul net al perioadei de
gestiune - 10000 lei.
...256000+85000-266000=75000.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.. 100000+10000+5000+5000=120000. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sarcina 7. Determinaţi valoarea activelor imobilizate, utilizând următoarele date: total active - 920000 lei;
active circulante - 450000 lei; datorii pe termen lung - 170000 lei; capitalul propriu - 750000 lei.
.. 920000-450000=470000. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... . . . .
.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sarcina 8. Entitatea dispune de un magazin de covoare. În magazin se află 50 de covoare pregătite a fi
vândute. Ce element economic reprezintă aceste 30 covoare?
a) produse; b) mărfuri; c) mijloace fixe; d) cheltuieli.
Dar covoril din oficiul firmei?
a) produse; b) mărfuri; c) mijloace fixe; d) cheltuieli.
.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sarcina 9. Se solicită a se afla suma datoriilor, dispunând de următoarele date.
Datorii furnizorilor - 80 000 lei; Datoriile clienţilor - 20 000 lei; Avansuri acordate furnizorilor - 10000
lei; Avansuri primite de la clienţi - 40000 lei; Debitori diverşi - 5000 lei; Credite bancare pe termen lung
- 100000 lei; Creditori diverşi - 6000 lei; TVA de achitat - 1 000 lei; Salarii de plătit - 20000 lei.
a)47 000 lei; b) 257 000 lei; c) 247 000 lei; d) 150 000 lei; e) 267000 lei
.. 80000+20000+100000+40000+6000+1000+20000=267000. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sarcina 10. Indicaţi care din elementele de mai jos sunt imobilizări corporale pe termen lung:
1.Clădiri; 2. Obiecte de inventar; 3. Utilaj neinstalat; 4. Materiale; 5. Brevete; 6. Resurse naturale; 7. Utilaj
în funcţiune.
..1, 2, 3, 6, 7 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... . . . . . . . . . . . . .
.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3
Sarcina 11. Entitatea dispune de o staţie de alimentare cu benzină. În acest moment, staţia de alimentare
are 2 000 litri de benzină pregătită a fi vândută. Ce element patrimonial reprezintă aceste 2 000 litri
benzină?
.. Mărfuri. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... . . . . . . . . . . . . . . .......
.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sarcina 12. Entitatea „Lotus” S.A. dispune de un magazin de materiale de construcţie. În magazin se află
30 cutii de vopsea pregătite a fi vândute.
1. Ce element economic reprezintă aceste 30 cutii de vopsea?
a) produse; b) mărfuri; c) mijloace fixe; d) materiale.
2. Ce element economic prezintă vopseaua folosită pentru reparaţia oficiului?
b) produse; b) mărfuri; c) mijloace fixe; d) materiale.
Sarcina 13. Entitatea a cumpărat 20 scaune, din care 2 scaune pentru utilizare internă în oficiu şi 18 pentru
a fi vândute. Ce elemente economice reprezintă scaunele cumpărate?.
.. OMVSD. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... . . . . . . . . . . . . . . . . .
.. Mărfuri. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sarcina 14. Indicaţi care din elementele de mai jos fac parte din grupa mijloacelor fixe:
Clădiri; Programe informatice; Materiale; Brevete; Resurse naturale; Utilaj destinat instalării;
Embleme comerciale; Computere; Copyright; Terenuri; Investiţii financiare pe termen lung; Automobil.
.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sarcina.15. Determinaţi în baza informaţiei contabile a entităţii „Succes” SRL mărimea următoarelor
tipuri de cheltuieli:
1. cheltuieli de distribuire – 712

2. cheltuieli administrative – 713
3. cheltuieli cu active imobilizate – 721
4. cheltuieli financiare – 722
Nr. Cheltuielile Tip Suma, lei

cheltuieli
1. cheltuieli privind amortizarea mijloacelor fixe cu destinaţie 713 75 300
generală
2. cheltuieli de întreţinere a personalului administrativ şi de 713 76 890
conducere
3. cheltuieli privind reclama 712 890
4. lipsuri din deteriorarea valorilor 714 4 567
5. cheltuieli privind dobânzile la credite pe termen scurt 714 12 456
6. valoarea contabilă al produselor vândute 711 198 700
7. cheltuielile privind ambalarea produselor finite 712 34 500
8. cheltuieli privind diferenţele de curs valutar 722 2 340
9. cheltuieli privind arenda finanţată 722 22 400
10. cheltuieli privind ieşirea mijloacelor fixe 721 5 600
11. cheltuieli privind ieşirea imobilizărilor necorporale 721 1 200
12. cheltuieli de deplasare în scopuri comerciale 712 2 700
13. cheltuieli privind arenda curentă 713 9 600
14. cheltuieli privind amenzile 714 2 700
15. cheltuieli în scopuri de filantropie 713 10 000
4
16. cheltuieli privind impozitele şi taxele, cu excepţia impozitului pe 713 4 600
venit
Sarcina 16. Selectaţi toate costurile entităţii SRL ”Succes” din totalitatea elementelor contabile:
Materie primă în producţia de bază; Materiale pentru necesităţi gospodăreşti; Diferenţele de curs
valutar; Venituri din vânzarea produselor finite; Amenzile şi penalităţile la buget; Cheltuieli înregistrate în
avans; Venituri din redevenţe; Contribuțiile de asigurări sociale obligatorii aferente salariului
muncitorilor; Salariile aparatului administrativ; Salariile muncitorilor; Cedarea imobilizărilor corporale
pe termen lung; Energia electrică utilizată în secția de producere; Întreţinere şi reparaţii a oficiilor;
Amortizarea mijloacelor fixe cu destinaţie de producție; Paza secției; Venituri din vânzarea
mărfurilor.
.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Sarcina 17. Determinaţi în baza informaţiei contabile a entităţii „Succes ” SRL mărimea următoarelor
tipuri de venituri:
1. venituri din vânzări – 611
2. alte venituri operaţionale – 612
3. venituri din operațiuni cu active imobilizate – 621
4. venituri financiare – 622
Nr. Veniturile entităţii Tip venituri Suma, lei

1. venituri din amenzi şi penalităţi 612 63 60
2. venituri din vânzarea produselor 611 178 800
3. venituri din darea în arendă finanţată a mijloacelor 611 17 800
fixe
4. venituri din dobânzi 622 11 990
5. venituri din diferenţe de curs valutar 622 8 990
6. venituri din vânzarea altor active circulante 612 9 400
7. venituri din ieşirea mijloacelor fixe 621 900
8. venituri din arenda curentă 621 4 500
9. venituri din recuperarea daunei materiale 612 870
10. venituri din dividende 622 16 700
11. venituri din subvenţii de stat 612 67 000
12. venituri din active intrate cu titlu gratuit 612 56 000
TEMA 2. Bilanţul contabil – elementul de bază al metodei contabilităţii
Sarcina 18. De întocmit bilanţul contabil al SRL ”Succes”. Se prezintă următoarele elemente patrimoniale
ale fabricii de confecţii:
(lei)
1. Valoarea acţiunilor proprii emise (311) 370 000
2. Impozitul pe venit datorat bugetului (534) 2 500
3. Obiecte de mică valoare şi scurtă durată la depozit (213) 12 000
4. Datoriile entității titularului de avans (532) 180
5
5. Valoarea licenţei (112) 29 000
6. Numerar în casă (241) 540
7. Alte rezerve (323) 6 000
8. Datorii furnizorilor (521) 8 400
9. Maşini de cusut (123) 173 000
10. Datorii privind creditele pe termen scurt (511) 40 000
11. Clădirea blocului administrativ (123) 92 000
12. Piese de schimb la depozit (211) 3 100
13. Obligaţiuni cumpărate cu termenul de achitare până la un an. (251) 8 000
14. Alte datorii curente (544) 1 200
15. Datorii privind asigurările (533) 4 300
16. Numerar în contul curent (242) 73 000
17. Stocul articolelor confecţionate la depozit (216) 5 800
18. Profitul nerepartizat al anilor precedenţi (332) 117 340
19. Gard de fier (123) 56 000
20. Cote de participaţie în capitalul altei întreprinderi (141) 20 000
21. Taxa pe valoare adăugată datorată bugetului (534) 1 500
22. Articole de confecţii în curs de execuţie (215) 6 400
23. Utilaj destinat montării (121) 12 000
24. Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii (531) 5 600
25. Obligaţiuni proprii pe termen scurt vândute (512) 14 000
26. Creanţe ale cumpărătorilor (221) 25 000
27. Avansuri primite de la cumpărători (523) 6 800
28. Camioane (123) 123 800
29. Materiale (211) 28 800
30. Credite pe termen scurt primite (511) 90 620
Bilanţul contabil se întocmeşte în următorul tabel (respectaţi structura bilanţului contabil).
Bilanţul contabil al SRL ”Succes” la 31.12.2018
Activ Suma, lei Pasiv Suma, lei
Perioada curentă Perioada curentă
112 29000 311 370000

121 12000 323 6000
123 444800 332 117340
141 20000 511 130620
211 31900 512 14000
213 12000 521 8400
215 6400 523 6800
216 5800 531 5600
221 25000 532 180
241 540 533 4300
242 73000 534 4000
251 8000 544 1200
6
Total 668440 Total 668440
Sarcina 19. De întocmit bilanţul contabil al SRL ”Succes”. Se prezintă următoarele elemente
patrimoniale:
№ Elementele patrimoniale Suma, lei
d/o
1 Avansuri pe termen lung acordate (163) 3250-00
2 Credite bancare pe termen lung (411) 12160-00
3 Mijloace de transport (123) 10265-00
4 Investiţii pe termen lung în părţi legate (142) 5290-00
5 Clădiri (123) 15345-00
6 Capital social (311) 48030-00
7 Datorii comerciale curente (521) 10010-00
8 Semifabricate cumpărate (211) 7820-00
9 Mărfuri (217) 9540-00
10 Datorii privind asigurările (533) 5070-00
11 Emblema comercală (112) 7110-00
12 Amortizarea mijloacelor fixe (124) 5290-00
13 Produse finite (216) 2610-00
14 Cont curent în monedă naţională (242) 8980-00
15 Conturi speciale la bancă (244) 9900-00
16 Creanţe comerciale (221) 2010-00
17 Amortizarea programei informatice (113) 1150-00
18 Datorii faţă de buget privind accizele (534) 1255-00
19 Resurse minerale (125) 7920-00
20 Profit net al perioadei de gestiune (333) 5590-00
21 Rezerve statutare (322) 3675-00
22 Terenuri cu construcţii (122) 8550-00
23 Amortizarea imobilizărilor necorporale (113) 4100-00
24 Programe informatice (112) 2800-00
25 Casa (241) 850-00
26 Cont curent în valută străină (243) 1900-00
27 Împrumuturi pe termen scurt (512) 2080-00
28 Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii (531) 7760-00
29 Datorii faţă de fondatori privind dividendele calculate (536) 2280-00
30 Obiecte de mică valoare şi scurtă durată (213) 2190-00
31 Materiale de construcţie (211) 2800-00
32 Producţia în curs de execuţie (215) 1060-00
33 Subvenţii pentru întreprinderile de stat (424) 890-00
34 Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată (214) 850-00
35 Obligaţiuni emise şi vândute (512) 2000-00
36 Creanţe ale personalului privind recuperarea daunelor (226) 2000-00
37 Licenţe (112) 10300-00
38 Automobilul administratorului (123) 20000-00
39 Avansuri pe termen scurt primite (523) 40000-00
7
№ Elementele patrimoniale Suma, lei
d/o
40 Foi de odihnă (246) 9700-00
Bilanţul contabil se întocmeşte în următorul tabel (respectaţi structura bilanţului contabil).
Bilanţul contabil al SRL ”Succes” la 31.12.2018

Activ Suma, lei Pasiv Suma, lei
Perioada Perioada
curentă curentă
112 20210 311 48030
113 (5250) 322 3675
122 8550 333 5590
123 45610 411 12160
124 (5290) 424 890
125 7920 512 4080
142 5290 521 10010
163 3250 523 40000
211 10620 531 7760
213 2190 533 5070
214 (850) 534 1255
215 1060 536 2280
216 2610
217 9540
221 2010
226 2000
241 850
242 8980
243 1900
244 9900
246 9700
Total 140800 Total 140800

Sarcina 20. Indicaţi modificările care au avut loc în activul şi pasivul bilanţului în urma operaţiilor
economice.
Conţinutul operaţiei Suma, lei Influenţa asupra bilanţului
1 2 3
1 Din contul curent s-a achitat datoriile faţă de furnizori 52 100 A-(242); P-(521)
2 S-au primit la depozit materiale de la furnizori în A+(211); P+(521)
19 000
condiţiile achitării ulterioare
3 De la contul curent s-a ridicat numerar pentru plata A-(242); A+(241)
43 000
salariului.
4 La contul curent s-a primit credit pe termen scurt 50 000 A+(242); P+(511)
5 S-a achitat datoria pentru mărfurile primite anterior 41 000 A-(242); P-(521)
8
6 S-a plătit avans lucrătorilor din casă pentru luna A-(241); A+(226)
5 000
curentă
7 O parte din rezerve sunt folosite la majorarea P-(323); P+(311)
20 000
capitalului social
8 De la contul curent s-a plătit în avans bugetului A-(242); A+(225)
10 000
impozit
Sarcina 21. Indicaţi modificările care au avut loc în activul şi pasivul bilanţului în urma operaţiilor
economice.
Suma, Influenţa
Conţinutul operaţiei lei asupra
bilanţului
1 2 3
1. Primirea la contul curent a unui credit bancar 80 000 A+(242);
P+(511)
2. Din contul curent se achită datoria furnizorului pentru materialele 15 600 A-(242);
primite P-(521)
3. La contul curent se înregistrează suma creanţei încasate de la 21 500 A+(242);
cumpărător A-(221)
4. Procurarea obligaţiunilor pe termen scurt 30 000 A-(242);
A+(251)
5. Majorarea rezervelor din contul profitului nerepartizat 40 000 P+(323);
P-(332)
6. Aprovizionarea cu mărfuri de la furnizori cu plata ulterioară 12 460 A+(217);
P+(521)
7. De la contul curent se transferă bugetului impozitele şi taxele 9 720 A-(242);
calculate P-(534)
8. S-a ridicat numerar de la contul curent 11 000 A+(241);
A-(242)
9. Din casă s-a eliberat numerar titularului de avans 800 A-(241);
A+(226)
10. Titularul de avans a restituit în casă suma avansului neutilizat 120 A+(241);
A-(226)
11. Plata unui avans furnizorului pentru mărfuri 5000 A+(224);
A-(242)
Sarcina 22. Se solicită a se preciza prin încercuire cum influenţează asupra bilanţului operaţia
economică privind procurarea mărfurilor cu plată ulterioară:
a) A+X = P+X; b) A-X = P-X; c) A+X-X = P; d) A = P+X-X
Sarcina 23. Se solicită a se preciza prin încercuire cum influenţează asupra bilanţului operaţia economică
privind plata salariului din casă.
a) A-X = P-X; b) A-X+X = P; c) A+X=P+X; d) A=P-X+X
Sarcina 24. Daţi câte 2 exemple de operaţii economice care să genereze modificarea bilanţieră de tipul:
1. A - X = P – X 2. A + X = P + X
9
1..Din numerarul din casierie s-a achitat datoria furnizorului pentru mărfurile
procurate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... . . . . . . . . . . . . . . . . .
.......................
2. .S-au primit OMVSD cu achitare
ulterioară . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.........................................................
1. A – X +X = P 2. A = P - X+ X
1..S-a încasat numerar la contul curent din contul curent în valută

străină . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.................................
2.. O parte din rezervele statutare au trecut în capitalul de
rezervă. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
......................................
1. A - X = P – X 2. A + X – X = P
1...Din numerarul la contul curent curent s-au achitat datoriile privind asigurările sociale și medicale . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . .
2.. În contul curent se primește o parte a creanțelor
cumpărătorilor. . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
......................................................................................
..........
Tema 3. Sistemul de conturi și dubla înregistrare
Sarcina 27. Se cere: De completat cu cuvintele ”Debit” sau “Credit” următoarele expresii:
N/o Modificările parvenite în urma operaţiilor Contul Semnul Debit /

economice +/- Credit
1 Achitarea datoriilor faţă de furnizori 521 - Debit
2 Micşorarea creanţelor cumpărătorilor 221 - Credit
3 Majorarea capitalului social 311 + Credit
4 Micşorarea numerarului din caserie 241.3 - Credit
5 Consum de materiale 211 - Credit
6 Majorarea creanţelor comerciale curente 221 + Debit
7 Majorarea stocurilor de produse finite 216.1 + Debit
8 Calculul salariilor 531.1 + Credit
9 Majorarea datoriilor faţă de Fondul Social 533 + Credit
10
10 Micşorarea capitalului de rezervă 321 - Debit
11 Micşorarea datoriilor financiare (credite bancare pe 411 - Debit
termen lung)
12 Majorarea creanţelor personalului 226 + Debit
13 Intrarea imobilizărilor necorporale 112 + Debit
14 Majorarea rezervelor statutare 322 + Credit
15 Intrarea mijloacelor fixe 123 + Debit
16 Calculul amortizării mijloacelor fixe 124 + Credit
17 Ieşirea numerarului din contul curent 242 - Credit
18 Achitarea creanţelor de către personal 226 - Credit
19 Micşorarea capitalului nevărsat 313 - Credit
20 Procurare de materiale 211 + Debit
21 Obţinerea produselor 216 + Debit
22 Obţinerea venitului din vânzări 611 + Credit
23 Calculul datoriei faţă de buget 534 + Credit
24 Reținerea din salariu a impozitului 534.3 + Credit
25 Calcularea dobânzii la credit 411 + Credit
26 Vânzarea mărfurilor 217 - Credit
27 Procurarea OMVSD 213 + Debit
28 Casarea amortizării mijloacelor fixe 124 - Debit
29 Pierdere netă obținută 333 - Debit
Sarcina 28. Deschideţi contul 242 „Conturi curente în monedă națională". Reflectaţi corespondenţa
conturilor contabile. Înregistraţi operaţiile economice în cont. Calculaţi rulajele şi soldul contului la
sfîrşitul lunii. Soldul iniţial al contului constituie 624400 lei.
În luna curentă în cont au avut loc următoarele operaţii economice:

Conţinutul operaţiilor economice Suma (lei) Corespondenţa
conturilor
Dt Ct
1 Din mijloacele din cont s-a efectuat achitarea:
- cu furnizorul X; 122000 521 242
- cu bugetul; 13900 534 242
- creditelor bancare. 2700 511 242
2 Din numerarul din cont s-au ridicat bani în casierie 18510 241 242
3 S-a încasat de la clenţi un avans pe termen scurt pentru 25000 242 523
produsele ce urmează a fi vândute.
4 S-a transferat de la cont CAS 15000 533 242
5 A fost încasat un împrumut pe termen de 2 ani . 300 000 242 412
Dt 242 Ct
Si 624400
1) 122000
13900
2700
2) 18510
3) 25000
11
4) 15000
5) 300000
Rdt 325000 Rct 172110
Sf 777290
Sarcina 29. De întocmit formulele contabile pentru operaţiile prezentate.

Corespondenţa
Conţinutul operaţiilor economice conturilor
Dt Ct
1 S-au procurat mărfuri de la furnizor 217 521
2 S-au procurat materiale de la furnizor 211 521
3 S-au procurat OMVSD de la furnizor 213 521
4 S-au procurat mijloace fixe de la furnizor 123 521
5 S-au procurat programe informatice la de la furnizor 112 521
6 Din contul curent s-a transferat furnizorilor 521 242
7 S-a primit numerar din contul de curent 241 242
8 S-a calculat salariul muncitorilor ocupaţi în producţia de bază 811 531
9 Din casă se achită salariul personalului 531 241
10 S-a calculat amortizarea mijloacelor fixe ocupate în procesul de 821 124
producţie
11 S-a calculat amortizarea oficiului administrativ 713 124
12 Din caserie s-a acordat un avans contabilului pentru procurarea 226 241
blanchetelor contabile
13 Se reflectă creanţa cumpărătorilor în legătură cu vânzarea mărfurilor 221 611
14 Se reflectă ieşirea mărfurilor vândute cumpărătorilor (la valoarea 711 217

contabilă)
Sarcina 30. De reflectat corespondenţa conturilor contabile.
Corespondenţa
Dt Ct
1 S-a procurat de la furnizor un strung (mijloc fix) 123 521
2 Din contul curent s-a achitat datoria faţă de furnizor 521 242
3 S-a majorat capitalul social din contul capitalului de rezervă 321 311
4 S-a încasat în contul curent avansul curent de la cumpărător 242 523
5 S-a achitat salariul muncitorilor din caseria entității 531 241
6 În contul curent s-a primit un credit pe termen lung 242 411
7 O parte din creditele pe termen lung au fost trecute la categoria 411 511
creditelor bancare pe termen scurt
8 Din contul valutar s-a rambursat creditul bancar pe termen lung 411 243
9 Din contul curent s-a acordat un împrumut pe termen scurt 251 242
10 La contul curent s-a înregistrat un împrumut pe termen scurt 242 512
11 Din contul curent s-a achitat impozitul pe venit al persoanei 534 242
juridice
12 S-au procurat materiale de la furnizor 211 521
13 S-au procurat mărfuri de la furnizor 217 521
14 S-au procurat OMVSD de la furnizor 213 521
12
15 S-a format capital de rezervă din contul profitului nerepartizat al 332 321
anilor precedenţi
16 S-au format rezerve statutare din contul profitului nerepartizat al 332 322
anilor precedenţi
17 Din contul curent se ridică numerar 241 242
18 Din contul curent se transferă avans furnizorului 224 242
19 O parte din creditele bancare pe termen lung au fost rambursate 411 242
din contul curent
20 S-a preluat o parte din profitul anului curent pentru acoperirea 332 334
pierderilor anilor precedenţi
Sarcina 31. De formulat conţinutul operaţiilor economice al următoarelor formule contabile:
Nr. Debi Credit Conţinutul operaţiei economice

d/o t
1. 123 521 S-au procurat mijloace fixe de la furnizori cu achitare ulterioară
2. 211 521 S-au procurat materiale de la furnizori cu achitare ulterioară
3. 213 226 S-au ptocurat OMVSD de către titularul de avans
4. 242 241 Numerarul din casierie a fost înregistrat în contul curent
5. 242 221 A fost încasat în cont o creanță coercială
6. 521 242 S-a achitat din contul curent datoria comercială
7. 713 531 S-au calculat salariile administrației
8. 531 241 S-a achitat din casă salariul personalului
9. 531 533 Se rețin contribuții din salariul angajaților
Sarcina 32. În baza datelor iniţiale

1. întocmiţi bilanţul contabil la începutul perioadei de gestiune;
2. întocmiţi formulele contabile pentru operaţiile economice;
3. deschideţi conturile sintetice, înregistraţi operaţiile economice în conturi, calculaţi rulajele
debitoare şi creditoare, soldurile finale;
4. întocmiţi balanţa de verificare-şah şi a conturilor sintetice;
5. întocmiţi bilanţul contabil la sfârşitul perioadei de gestiune;
6. perfectați Bilanţul contabil
Datele iniţiale pentru rezolvarea problemei:

La 01.04 anul curent firma “Alfa” dispunea de următoarele elemente patrimoniale:
N/o Elementele patrimoniale Suma
1 Avansuri acordate curente (224) 24000
2 Materiale (211) 43600
3 Cont curent în monedă națională (242) 120000
4 Casa (241) 1400
5 Datorii comerciale curente (521) 24600
6 Datorii faţă de salariaţi (531) 119400
7 Cont curent în valută străină (243) 10000
8 Capital social (311) 2000
13
9 Creanţe comerciale (221) 45000
10 Datorii faţă de buget (534) 15000
11 Datorii faţă de Fondul Social (533) 30000
12 Avansuri primite curente (523) 23000
13 Credite bancare pe termen lung (411) 30000
În luna aprilie au avut loc următoarele operaţii economice:

Corespondenţa
Conţinutul operaţiilor economice Suma conturilor
(lei) Debit Credit
1 Din contul curent se acordă un avans furnizorilor 14000 224 242
2 La contul curent se înregistrează suma obţinută din vînzarea 5000 242 243
valutei
3 La contul curent se înregistrează achitarea creanţei 5000 242 221
cumpărătorilor
4 De la furnizor se procură materiale cu achitare ulterioară 10000 211 521
5 De la contul curent se transferă bugetului 12000 534 242
6 În contul curent se primeşte un credit pe termen lung 90000 242 411
7 S-a primit numerar de la contul curent 70000 241 242
8 Din caserie se achita salariul personalului 51300 531 241
Dt 224 Ct Dt 211 Ct Dt 242 Ct

Si 24000 Si 43600 Si 120000
1) 14000 4)10000 1)14000
2)5000
3)5000
5)12000
6)90000
7)70000

Rd 14000 Rc 0 Rd 10000 Rc 0 Rd 100000 Rc 96000
Sf 38000 Sf 53600 Sf 124000

Si 1400 Si 24600 Si 119400
7)70000
8)51300 4)10000 8)51300

Rd 70000 Rc 51300 Rd 0 Rc 10000 Rd 51300 Rc 0
Sf 20100 Sf 34600 Sf 68100
14
Si 10000 Si 2000 Si 45000
2)5000 3)5000

Rd 0 Rc 5000 Rd 0 Rc 0 Rd 0 Rc 5000
Sf 5000 Sf 2000 Sf 40000

Si 15000 Si 30000 Si 23000
5)12000

Rd 12000 Rc 0 Rd 0 Rc 0 Rd 0 Rc 0
Sf 3000 Sf 30000 Sf 23000
Dt 411 Ct
Si 30000
6)90000

Rd 0 Rc 90000
Sf 120000
Balanța de verificare șah
Ct 221 241 242 243 411 521 Total rulaj debitor
Dt
211 10000 10000

224 14000 14000
241 70000 70000
242 5000 5000 90000 100000
531 51300 51300
534 12000 12000
15
Total rulaj 5000 51300 96000 5000 90000 10000 257300
creditor
BILANȚUL
la ___________ 20_____
Nr. Activ Cod. Sold la
Crt. Rd. Începutul Sfîrșitul
perioadei de perioadei de
gestiune gestiune
1 2 3 4 5
A. ACTIVE IMOBILIZATE
I.Imobilizari necorporale
1.Imobilizari necorporale in curs de executie 010
2.Imobilizari necorporale in exploatare, total 020
din care:
2.1. concesiuni.brevete,licente,marci 021
2.2. drepturi de autor si titluri de protectie 022
2.3. programe informatice 023
2.4. alte imobilizari necorporale 024
3.Fond comercial 030
4.Avansuri acordate pentru imobilizari necorporale 040
Total imobilizari necorporale (rd. 010 + rd. 020 +rd. 030 050
+rd. 040)
II.Imobilizari corporale
1.Imobilizari corporale in curs de executie 060
2.Terenuri 070
3.Mijloace fixe,total 080
din care:
3.1. cladiri 081
3.2. constructii speciale 082
3.2. masini,utilaje si instalatii tehnice 083
3.3. mijloace de transport 084
3.4. inventar si mobilier 085
3.5. alte mijloace fixe 086
4.Resurse minerale 090
5.Active biologice imobilizate 100
6.Investitii imobiliare 110
7.Avansuri acrodate pentru mobilizari corporale 120
Total imobilizari corporale (rd. 060 +rd. 070 + rd. 080 + 130
rd. 090 + rd. 100 + rd. 110 + rd. 120 )
III.Investitii financiare pe termen lung
1.Investitii pe termen lung in parti neafiliate 140
16
2.Investitii financiare pe termen lung in parti afiliate,total 150
din care:
2.1. actiuni si cote de participatie detinute la entitatile afiliate 151
2.2. imprumuturi acordate entitatilor afiliate 152
2.3. imprumuturi acordate aferente intereselor de 153
participare
2.4. alte investitii financiare 154
Total investitii financiare pe termen lung (rd. 140 + rd. 160
150)
IV.Creante pe termen lung si alte active imobilizate
1.Creante comerciale pe termen lung 170
2.Creante ale partilor afilite pe termen lung 180
inclusiv: creante aferente intereselor de participare 181
3.Alte creante pe terme lung 190
4.Cheltuieli anticipate pe termen lung 200
5.Alte active imobilizate 210
Total creante pe termen lung si alte active imobilizate (rd. 220
170 + rd. 180 + rd. 190 + rd. 200 + rd. 210 )
TOTAL ACTIVE IMOBILIZATE (rd. 050 + rd. 130 + rd. 230
160 + rd. 220)
ACTIVE CIRCULANTE
I.Stocuri
1.Materiale si obiecte de mica valoare si scurta durata 240 43600 53600
2.Active biologice circulante 250
3.Productia in curs de executie 260
4.Produse si marfuri 270
5.Avansuri acordate pentru stocuri 280
Total stocuri (rd. 240 + rd. 250 + rd. 260 + rd. 270 + rd. 290 43600 53600
280)
II.Creante curente si alte active circulante
1.Creante comerciale curente 300 45000 40000
2.Creante ale partilor afiliate curente 310
3.Creante ale bugetului 320
4.Creantele personalului 330
5.Alte creante curente 340
6.Cheltuieli anticipate curente 350
7.Alte active circulante 360 24000 38000
Total creante curente si alte active circulante (rd. 300 + 370 69000 78000
rd. 310 + rd. 320 + rd. 330 + rd. 340 + rd. 350 + rd. 360)
III.Investitii financiare curente
1.Investitii financiare curente in parti neafiliate 380
2.Investitii financiare curente in parti afiliate, total 390
17
din care:
2.1. actiuni si cote de participatie detinute la entitatile 391
afiliate
participare
2.4. alte investitii in parti afiliate 394
Total investitii financiare curente (rd. 380 + rd. 390) 400
IV.Numerar si documente banesti 410 131400 149100
TOTAL ACTIVE CIRCULANTE (rd. 290 + rd. 370 + rd. 420 244000 280700
400 + rd. 410 )
TOTAL ACTIVE (rd. 230 + rd. 420_ 430 244000 280700
Nr. Pasiv Cod. Sold la

gestiune gestiune
1 2 3 4 5
C. CAPITAL PROPRIU
I.Capital social
1.Capital social inregistrat 440 2000 2000
2.Capital nevarsat 450
3.Capital neinregistrat 460
4.Capital retras 470
Total capital social (rd. 440 + rd. 450 + rd.460 + rd. 470 ) 480 2000 2000
II.Prime de capiTtal 490
III.Rezerve
1.Capital de rezerva 500
2.Rezerve statutare 510
3.Alte rezerve 520
Total rezerve (rd. 500 + rd. 510 + rd. 520) 530
IV.Profit(pierdere)
1.Corectii ale rezultatlor anilor precedenti 540
2.Profit nerepartizat (pierdere neacoperita) al anilor 550
precedenti
3.Profit net (pierdere neta) al perioadei de gestiune 560
4.Profit utilizat al perioadei de gestiune 570
Total profit (pierdere) (rd. 540 + rd. 550 + rd. 560 + rd. 580
570)
V.Rezerve din reevaluare 590
18
VI.Alte elemente de capital propriu 600
TOTAL CAPITAL PROPRIU rd. 480 + rd. 490 + rd. 530 610 2000 2000
+ rd. 580 + rd. 590 + rd. 600 )
D. DATORII PE TERMEN LUNG
1.Credite bancare pe termen lung 620 30000 120000
2.Imprumuturi pe termen lung 630
din care: 631
2.1. imprumuturi din emisiunea de obligatiuni
inclusiv: imprumuturi din emisiunea de obligatiuni 632

convertibile
2.2. alte imprumuturi pe termen lung 633
3.Datorii comerciale pe termen lung 640
4.Datorii fata de partile afiliate pe termen lung 650
inclusiv: datorii aferente intereselor de participare 651
5.Avansuri primite pe termen lung 660
6. Venituri anticpate pe temen lung 670
7.Alte datorii pe termen lung 680
TOTAL DATORII PE TERMEN LUNG (rd. 620 + rd. 690 30000 120000
630 + rd. 640 + rd. 650 + rd. 660 + rd. 670 + rd. 680 )
E. DATORII CURENTE
1.Credite bancare pe termen scurt 700
2.Imprmuturi pe termen scurt, total 710
Din care: 711
convertibile
2.2. alte imprumuturi pe termen scurt 713
3.Datorii comerciale curente 720 24600 34600
4.Datorii fata de partile afiliate curente 730
inclusiv: datorii aferente intereelor de participare 731
5.Avansuri primite curente 740 23000 23000
6.Datorii fata de personal 750 119400 68100
7.Datorii privind asigurarile sociale si medicale 760 30000 30000
8.Datorii fata de buget 770 15000 3000
9.Datorii fata de proprietari 780
9.Venituri anticipate curente 790
10.Alte datorii curente 800
TOTAL DATORII CURENTE ( rd. 700 + rd. 710 + rd. 810 212000 105700
720 + rd. 730 + rd. 740 + rd. 750 + rd. 760 + rd. 770 + rd.
780 + rd. 790 + rd. 800)
PROVIZIOANE
F. 1.Provizioane pentru beneficiile angajatilor 820
2.Provizioane pentru garantii acordate 830
19
cumparatorilor/clientilor
3.Provizioane pentru impozite 840
4.Alte provizioane 850
TOTAL PROVIZIOANE (rd. 820 + rd. 830 + rd. 840 + rd. 860
850)
TOTAL PASIVE (rd. 610 + rd. 690 + rd. 810 + rd. 860) 870 244000 280700
Sarcina 33. De reflectat corespondenţa conturilor contabile.

Corespondenţa
Debit Credit
1 S-a procurat de la furnizor un strung cu plată ulterioară 123 521
2 Din contul curent s-a achitat datoria faţă de furnizor pentru strungul 521 242
procurat
3 S-a majorat capitalul social din contul rezervei stabilite de legislaţie 322 311
4 S-a încasat în contul curent avansul pe termen scurt de la cumpărător 242 523
5 S-a achitat salariul muncitorilor din caseria entităţii 531 241
6 În contul curent s-a primit un credit pe termen lung 242 411
7 O parte din creditele pe termen lung au fost trecute la categoria 411 511
creditelor bancare pe termen scurt
8 Din contul curent în valută străină s-a rambursat creditul bancar pe 411 243
termen lung
9 Din contul curent s-a acordat un împrumut pe termen scurt 252 242
10 Din contul curent bancar s-a achitat impozitul pe venit al persoanei 534 242
juridice
11 S-a procurat de la furnizor materiale cu plată ulterioară 211 521
12 În contul curent s-a încasat datoria cumpărătorului 521 242
13 S-au format rezerve prevăzute de statut din contul profitului 332 322
nerepartizat al anilor precedenţi
14 Din contul curent bancar s-au ridicat bani in numerar 241 242
15 Din contul curent bancar a fost transferat un avans furnizorului 224 242
16 O parte din creditele bancare pe termenu lung au fost rambursate din 411 242
contul curent
17 S-a preluat o parte din profitul anului curent pentru acoperirea 333 332
pierderilor anilor precedenţi
18 Din salariul calculat s-a reţinut contribuţii individuale de asigurări 531 533
sociale (6%)
Tema 4. Schema generală a contabilității principalelor operații economice
Sarcina 34. De întocmit corespondenţa conturilor aferentă operaţiunilor economice:
Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice:
20
Suma, lei Corespondenţa
Conţinutul operaţiunilor economice conturilor
Dt Ct
1 S-au calculat salariile programatorilor ocupaţi cu crearea 12000 111 531
programei de contabilitate
1 S-au calculat CAS aferente salariului calculat 2160 111 533.1
S-au calculat CAM aferente salariului calculat 540 111 533.2
S-a reflectat costurile de materiale necesare creării 2500 111 211
programelor de contabilitate
Înregsitrarea punerii în funcţiune a programei de 17200 112 111
contabilitate
S-a procurat utililaj care necesită montare de la furnizor cu 70000 121 521
achitarea ulterioară, 14000 534.4 521
TVA – 20%
Costurile aferente aferente montării utilajului au constituit:
a. materiale şi articole de completat 1200 121 211
b. salariul calculat muncitorilor ocupaţi cu montarea 500 121 531
utilajului 90 121 533.1
c. CAS aferente salariului calculat 22,5 121 533.2
d. CAM aferente salariului calculat
Reflectarea costului mijloacelor fixe date în exploatare 71812,5 123 121
Achitarea datoriei furnizorului pentru utilajul procurat din 84000 521 242
contul curent în monedă naţională
Reflectarea sumei avansului acordat furnizorului „OMEGA” 60000 224 242
din contul curent în monedă naţională în contul procurării
mijloacelor fixe
Intrarea de mijloace fixe care nu necesită montaj de la
furnizorul „OMEGA”:
a. preţul de achiziţie 50000 123 521
b. TVA -20% 10000 123 534.4
Trecerea în cont a avansului acordat anterior furnizorului 60000 521 224
Sarcina 35. De întocmit corespondenţa conturilor aferentă operaţiunilor economice:
Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice:

N Suma, Corespondenţa
Conţinutul operaţiunilor economice lei conturilor
Dt Ct
1. Înregistrarea materialelor procurate de la furnizor cu 13200 211 521
achitarea ulterioară (inclusiv TVA) 2200 534,4 521
2. S-au calculat salariile muncitorilor ocupaţi cu descărcarea 200 211 531
materialelor
3. S-au calculat CAS aferente salariului calculat 36 211 533.1
4. S-au calculat CAM aferente salariului calculat 9 211 533.2
5. S-au reflectat costurile privind transportarea materialelor cu 560 211 812
transportul propriu
6. S-a achitat datoria faţă de furnizor din contul curent în 13200 521 242
monedă națională
21
N Suma, Corespondenţa
Conţinutul operaţiunilor economice lei conturilor
Dt Ct
7. Reflectarea sumei avansului acordat titularului de avans 2550 226 241
8. Reflectarea valorii OMVSD procurate prin intermediul 2000 213 226
titularului de avans 400 534.4 226
TVA 20% aferentă OMVSD procurate
9. Depunerea în casierie a avansului nejustificat de către 150 241 226.1
titularul de avans
10. Reflectarea sumei avansului acordat furnizorului din contul 20000 224 242
curent în contul procurării mărfurilor
11. Înregistrarea mărfurilor procurate de la furnizor:
a. preţul de achiziţie 30000 217 521
b. TVA 20% 6000 534.4 521
12. Reflectarea serviciilor organizaţiei de transport privind 200 217 544
transportarea mărfurilor
13. TVA (20%) aferentă serviciilor de transport prestate 40 534.4 544
14. Trecerea în cont a avasnului acordat anterior furnizorului 20000 521 224
15. Achitarea datoriei furnizorului pentru mărfurile procurate 16000 521 242
din contul curent
16. Achitarea datoriei organizaşiei de transport pentru mărfurile 240 544 242
procurate din contul curent
Sarcina 36. Explicaţi fiecare operaţie înregistrată mai jos.
Dt 242 Ct
1) 40000 Dt 221 Ct
5) 1900 3) 6 000 5) 1900
6) 1900
8) 5500
9) 2000
Dt 521 Ct Dt 313 Ct
1) 40000
8) 5500 2)15000
4) 9000
Dt 123 Ct
2) 15000 Dt 611 Ct
4) 9 000 3) 6000
7) 3000
Dt 241 Ct
22
7) 3000 6)1900
9) 2000
Jurnalul de înregistrare a operaţiilor economice
Conţinutul operaţiilor economice Suma Formula contabilă

Dt Ct
1. S-a depus efectiv în cont capitalul nevărsat 40000 242 313
2. S-au procurat mijloace fixe de la furnizor cu achitare 15000 123 521
ulterioar
3. S-a inregistrat venitul din vanzari 6000 221 611
4. S-au procurat mijloace fixe de la furnizori cu achitare 9000 123 521
ulterioara
5. In contul curent s-a incasat creanta comerciala 1900 242 221
6. Din casierie s-a transferat numerar la contul curent in 1900 242 241
moneda nationala
7. Constatarea veniturilor din produsele vandute persoanelor 3000 241 611
fizice cu achitare imediata in numerar
8. Din cont s-a achitat datoria fata de furnizor 5500 521 242
9. Din contul curent s-au ridicat bani in numerar 2000 241 242
Sarcina 37. La 1.01.2018 curent entitatea SRL ”Succes” dispune de următoarele elemente patrimoniale.
Se cere: De întocmit bilanțul contabil la 31.12.2018, de întocmit formulele contabile în baza operațiunilor
economice, de deschis conturile sintetice şi de înregistrat în ele operaţiile economice, de calculat soldurile
finale și de întocmit bilanțul final.
Elementele patrimoniale Suma
N/
o
1 Cont curent în monedă națională (242) 159420
(359420)
2 Datorii comerciale (521) 28700
3 Mijloace fixe (123) 136880
536880
4 Avansuri acordate (224) 9000
5 Creanțe comerciale (221) 45980
6 Credite bancare pe termen scurt (511) 34950
64950
7 Profit net al perioadei de gestiune (333) 21620
81620
8 Capital social (311) 239000
179000
9 Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii (531) 13800
10 Profit( pierdere) ale anilor precedenți (332) 39300
19300
11 Imobilizari corporale în curs de execuție (121) 10000
23
14000
12 Datorii faţă de buget (534) 20000
22000
13 Avansuri primite (523) 5000
8000
14 Rezerve statutare (322) 10000
17000
15 Datorii sociale (533) 17000
32000
16 OMVSD (213) 38090
54090
17 Capital nevărsat (313) 30000
000
Jurnalul operațiunilor economice
Conţinutul operaţiilor economice Suma Debit Credit

1 S-au procurat OMVSD de către inginer fără acordarea 12000 213 532
avansului
2 S-a achitat datoria față de furnizor din contul creditelor 9000 521 511
bancare pe termen scurt
3 Sunt stinse datoriile furnizorilor din contul avansurilor 9000 521 224
acordate
4 O parte a profitului este repartizat la majorarea rezervelor 12000 333 322
statutare
5 Este achitat în avans impozitul pe venit al persoanei juridice 14000 225 242
din contul curent
6 Din contul rezervelor statutare sunt calculate dividendele 5000 322 536
7 Din salariu este reținut impozitul pe venit 1100 531 534.2
8 Fondatorul a depus un automobil în contul achitării 15000 123 313
capitalului nevărsat
9 Din contul curent se achită datoria pentru creditul pe termen 4000 511 242
scurt
10 S-au format rezerve statutare din contul profitului nerepartizat 2000 332 322
al anilor precedenţi
11 S-a procurat de la furnizor un strung 14000 123 521
12 La contul curent s-a înregistrat un împrumut pe termen scurt 22000 242 512
13 S-a achitat salariul muncitorilor din caseria entității 13000 531 241
14 Din contul valutar s-a rambursat creditul bancar pe termen 6000 411 243
lung
15 Din contul curent s-a transferat la buget PAM (4,5%) 9% 4500 533.2 242
reţinute din salariu
24
BILANȚUL
la ___________ 20_____
Nr. Activ Cod. Sold la
gestiune gestiune
1 2 3 4 5
A. ACTIVE IMOBILIZATE
I.Imobilizari necorporale
1.Imobilizari necorporale in curs de executie 010
2.Imobilizari necorporale in exploatare, total 020
din care:
2.1. concesiuni.brevete,licente,marci 021
2.2. drepturi de autor si titluri de protectie 022
2.3. programe informatice 023
2.4. alte imobilizari necorporale 024
3.Fond comercial 030
4.Avansuri acordate pentru imobilizari necorporale 040
Total imobilizari necorporale (rd. 010 + rd. 020 +rd. 030 050
+rd. 040)
II.Imobilizari corporale
1.Imobilizari corporale in curs de executie 060 10000 10000
2.Terenuri 070
3.Mijloace fixe,total 080 136880 165880
din care:
3.1. cladiri 081
3.2. constructii speciale 082
3.2. masini,utilaje si instalatii tehnice 083
3.3. mijloace de transport 084
3.4. inventar si mobilier 085
3.5. alte mijloace fixe 086
4.Resurse minerale 090
5.Active biologice imobilizate 100
6.Investitii imobiliare 110
7.Avansuri acrodate pentru mobilizari corporale 120
Total imobilizari corporale (rd. 060 +rd. 070 + rd. 080 + 130 146880 175880
rd. 090 + rd. 100 + rd. 110 + rd. 120 )
III.Investitii financiare pe termen lung
1.Investitii pe termen lung in parti neafiliate 140
2.Investitii financiare pe termen lung in parti afiliate,total 150
din care:
2.1. actiuni si cote de participatie detinute la entitatile afiliate 151
25
participare
2.4. alte investitii financiare 154
Total investitii financiare pe termen lung (rd. 140 + rd. 160
150)
IV.Creante pe termen lung si alte active imobilizate
1.Creante comerciale pe termen lung 170
2.Creante ale partilor afilite pe termen lung 180
3.Alte creante pe terme lung 190
4.Cheltuieli anticipate pe termen lung 200
5.Alte active imobilizate 210
Total creante pe termen lung si alte active imobilizate (rd. 220
170 + rd. 180 + rd. 190 + rd. 200 + rd. 210 )
TOTAL ACTIVE IMOBILIZATE (rd. 050 + rd. 130 + rd. 230 146880 175880
160 + rd. 220)
ACTIVE CIRCULANTE
I.Stocuri
1.Materiale si obiecte de mica valoare si scurta durata 240 38090 50090
2.Active biologice circulante 250
3.Productia in curs de executie 260
4.Produse si marfuri 270
5.Avansuri acordate pentru stocuri 280 9000 0
Total stocuri (rd. 240 + rd. 250 + rd. 260 + rd. 270 + rd. 290 47090 50090
280)
II.Creante curente si alte active circulante
1.Creante comerciale curente 300 45980 45980
2.Creante ale partilor afiliate curente 310
3.Creante ale bugetului 320
4.Creantele personalului 330
5.Alte creante curente 340
6.Cheltuieli anticipate curente 350
7.Alte active circulante 360
Total creante curente si alte active circulante (rd. 300 + 370 45980 45980
rd. 310 + rd. 320 + rd. 330 + rd. 340 + rd. 350 + rd. 360)
III.Investitii financiare curente
1.Investitii financiare curente in parti neafiliate 380
2.Investitii financiare curente in parti afiliate, total 390
din care:
2.1. actiuni si cote de participatie detinute la entitatile 391
afiliate
26
participare
2.4. alte investitii in parti afiliate 394
Total investitii financiare curente (rd. 380 + rd. 390) 400
IV.Numerar si documente banesti 410 159420 146220
TOTAL ACTIVE CIRCULANTE (rd. 290 + rd. 370 + rd. 420 252490 217290
400 + rd. 410 )
TOTAL ACTIVE (rd. 230 + rd. 420_ 430 399370 418170
Nr. Pasiv Cod. Sold la

gestiune gestiune
1 2 3 4 5
C. CAPITAL PROPRIU
I.Capital social
1.Capital social inregistrat 440 239000 239000
2.Capital nevarsat 450 30000 15000
3.Capital neinregistrat 460
4.Capital retras 470
Total capital social (rd. 440 + rd. 450 + rd.460 + rd. 470 ) 480 209000 224000
II.Prime de capiTtal 490
III.Rezerve
1.Capital de rezerva 500
2.Rezerve statutare 510 10000 19000
3.Alte rezerve 520
Total rezerve (rd. 500 + rd. 510 + rd. 520) 530 10000 19000
IV.Profit(pierdere)
1.Corectii ale rezultatlor anilor precedenti 540
2.Profit nerepartizat (pierdere neacoperita) al anilor 550 39300 37300
precedenti
3.Profit net (pierdere neta) al perioadei de gestiune 560 21620 9620
4.Profit utilizat al perioadei de gestiune 570
Total profit (pierdere) (rd. 540 + rd. 550 + rd. 560 + rd. 580 60920 46920
570)
V.Rezerve din reevaluare 590
VI.Alte elemente de capital propriu 600
TOTAL CAPITAL PROPRIU rd. 480 + rd. 490 + rd. 530 610 279920 289920
+ rd. 580 + rd. 590 + rd. 600 )
D. DATORII PE TERMEN LUNG
27
1.Credite bancare pe termen lung 620
2.Imprumuturi pe termen lung 630
din care: 631

convertibile
2.2. alte imprumuturi pe termen lung 633
3.Datorii comerciale pe termen lung 640
4.Datorii fata de partile afiliate pe termen lung 650
inclusiv: datorii aferente intereselor de participare 651
5.Avansuri primite pe termen lung 660
6. Venituri anticpate pe temen lung 670
7.Alte datorii pe termen lung 680
TOTAL DATORII PE TERMEN LUNG (rd. 620 + rd. 690
630 + rd. 640 + rd. 650 + rd. 660 + rd. 670 + rd. 680 )
E. DATORII CURENTE
1.Credite bancare pe termen scurt 700 34950 39950
2.Imprmuturi pe termen scurt, total 710
Din care: 711
convertibile
2.2. alte imprumuturi pe termen scurt 713
3.Datorii comerciale curente 720 28700 24700
4.Datorii fata de partile afiliate curente 730
inclusiv: datorii aferente intereelor de participare 731
5.Avansuri primite curente 740 5000 5000
6.Datorii fata de personal 750 13800 0
7.Datorii privind asigurarile sociale si medicale 760 17000 12500
8.Datorii fata de buget 770 20000 21100
9.Datorii fata de proprietari 780
9.Venituri anticipate curente 790
10.Alte datorii curente 800
TOTAL DATORII CURENTE ( rd. 700 + rd. 710 + rd. 810 119450 103250
720 + rd. 730 + rd. 740 + rd. 750 + rd. 760 + rd. 770 + rd.
780 + rd. 790 + rd. 800)
PROVIZIOANE
F. 1.Provizioane pentru beneficiile angajatilor 820
2.Provizioane pentru garantii acordate 830
cumparatorilor/clientilor
3.Provizioane pentru impozite 840
4.Alte provizioane 850
TOTAL PROVIZIOANE (rd. 820 + rd. 830 + rd. 840 + rd. 860
28
850)
TOTAL PASIVE (rd. 610 + rd. 690 + rd. 810 + rd. 860) 870 399370 418170

Si 159420 Si 28700 Si 136880
5) 14000 2)9000 8) 15000
12) 22000 9) 4000 3)9000 11) 14000 11) 14000
15) 4500
16*) 6000 17*) 13000
19*) 300 18*) 6000

Rd 28300 Rc 41500 Rd 18000 Rc 14000 Rd 29000 Rc 0
Sf 146220 Sf 24700 Sf 165880

Si 9000 Si 45980 Si 34950
3) 9000 9) 4000 2) 9000

Rd 0 Rc 9000 Rd 0 Rc 0 Rd 4000 Rc 9000
Sf 0 Sf 45980 Sf 39950

Si 21620 Si 239000 Si 13800
7) 1100
4) 12000 13) 13000 19*) 300

Rd 12000 Rc 0 Rd 0 Rc 0 Rd 14100 Rc 300
Sf 9620 Sf 239000 Sf 0

Si 39300 Si 10000 Si 20000
10) 2000 7) 1100

Rd 2000 Rc 0 Rd 0 Rc 0 Rd 0 Rc 1100
Sf 37300 Sf 10000 Sf 21100
Dt 523 Ct Dt 322 Ct Dt
29
533 Ct
Si 5000 Si 10000 Si 17000
6) 5000 4) 12000 15) 4500
10) 2000

Rd 0 Rc 0 Rd 5000 Rc 14000 Rd 4500 Rc 0
Sf 5000 Sf 19000 Sf 12500

Si 38090 Si 30000 Si 0
1)12000 1)12000
8) 15000

Rd 12000 Rc 0 Rd 0 Rc 15000 Rd 0 Rc 12000
Sf 50090 Sf 15000 Sf 12000

Si 0 Si 0 Si 0
5) 14000 6) 5000 12) 22000

Rd 14000 Rc 0 Rd 0 Rc 5000 Rd 0 Rc 22000
Sf 14000 Sf 5000 Sf 22000

Si 0 Si 0 Si 0
17*) 13000 13) 13000 14) 6000 16*)6000 18*)6000 14) 6000

Rd 13000 Rc 130000 Rd 6000 Rc 6000 Rd 6000 Rc 6000
Sf 0 Sf 0 Sf 0
Balanța de verificare șah
Ct 224 241 242 243 313 322 511 512 521 532 534 536 Total
Dt rulaj
creditor
123 15000 14000 29000
213 12000 12000
225 14000 14000
30
242 22000 22000
322 5000 5000
332 2000 2000
333 12000 12000
411 6000 6000
511 4000 4000
521 9000 9000 18000
531 13000 1100 14100
533 4500 4500
Total 9000 13000 22500 6000 15000 14000 9000 22000 14000 12000 1100 5000 142600
rulaj
debitor
Balanţa de verificare a conturilor sintetice

Simbolul Denumirea Soldul iniţial Rulaje Soldul final
contului conturilor Debit Credit Debit Credit Debit Credit
Imobilizări corporale 10000 0 0 10000

121
în curs de execuție
123 Mijloace fixe 136880 29000 0 165880
213 OMVSD 38090 12000 0 50090
221 Creanțe comerciale 45980 0 0 45980
224 Avansu acordate 9000 0 9000 0
curente
225 Creanțe ale bugetului 0 14000 0 14000
241 Casa 0 13000 13000 0
242 Conturi curente în 159420 28300 41500 146220
monedă națională
243 Conturi curente în 0 6000 6000 0
valută străină
311 Capital social 239000 0 0 239000
313 Capital nevărsat 30000 0 15000 15000
322 Rezerve statutare 10000 5000 14000 19000
332 Profit (pierdere) ale 39300 2000 0 37300
anilor precedenți
333 Profit net al perioadei 21620 12000 0 9620
de gestiune
Credite bancare pe 0 6000 6000 0
411
termen lung
511 Credite bancare pe 34950 4000 9000 39950
termen scurt
512 Împrumuturi pe 0 0 22000 22000
termen scurt
521 Datorii comerciale 28700 18000 14000 24700
curente
523 Avansuri primite 5000 0 0 5000
curente
531 Datorii față de 13800 14100 300 0
31
personal privind
retribuirea muncii
532 Datorii față de 0 0 12000 12000
personal privind alte
operații
533 Datorii privind 17000 4500 0 12500
asigurările sociale și
medicale
534 Datorii față de buget 20000 0 1100 21100
536 Datorii față de 0 0 5000 5000
proprietari
- TOTAL 429370 429370 167900 167900 447170 447170
Sarcina 38. La depozitul entității la 01.01.2018 se află materialul „A” - 500 unităţi la preţul 12 lei/unit. şi
materialul „B” - 200 kg la preţul 22 lei/kg.
Se cere:
1. De întocmit înregistrările contabile.
2. De deschis contul sintetic 211 „Materiale” şi conturile analitice respective, de reflectat operaţiile în
conturi.
3. De întocmit balanţa de verificare ale conturilor analitice.
Jurnalul de înregistrare a operaţiilor economice pentru ianuarie 2018

Nr. /o Suma Formula
Conţinutul operaţiilor contabilă
Dt Ct
1. S-au primit de la furnizori cu plata ulterioară:
- materialul „A” – 200 unităţi la preţul 12 lei/unit; 2400 211/A 521
- materialul „B” – 260 kg la preţul 22 lei/kg. 5720 211/B 521
Total 8120
2. S-au trecut la costuri indirecte de producţie:
- materialul „A” – 100 unităţi; 1200 821 211/A
- materialul „B” – 60 kg. 1320 821 211/B
Total 2520
3. S-au trecut la cheltuieli administrative:
- materialul „A” – 150 unităţi; 1800 713 211/A
- materialul „B” – 100 kg. 2200 713 211/B
Total 4000
4. S-au primit materiale de la furnizori cu plata ulterioară:
- materialul „A” – 80 unităţi la preţul 12 lei/unit; 960 211/A 521
- materialul „B” – 90 kg la preţul 22 lei/kg. 1980 211/B 521
5. Total 2940
Sau consumat materiale în activitatea de bază:
- materialul ”A” - 250 unități 3000 811 211/A
Total 3000
Debit contul analitic 211/ „A” Credit

Sold iniţial – 6000
32
1)2400 2)1200
4)960 3)1800
5)3000
Rulaj debitor – 3360 Rulaj creditor – 6000
Sold final –3360
Debit contul analitic 211/ „B” Credit

1)5720 2)1320
4)1980 3)2200
Rulaj debitor – 7700 Rulaj creditor – 3520
Sold final – 8580
Debit cont sintetic 211 Materiale Credit

1)8120 2)2520
4)2940 3)4000
5)3000
Rulaj debitor - 11060 Rulaj creditor - 9520
Sold final - 11940
Balanţa de verificare ale conturilor analitice
Nr. Cont Sold iniţial Rulaj debitor Rulaj creditor Sold final
d/o anali
tic
Canti Preţ Valoare Canti Preţ Valoare Canti Preţ Valoare Canti Preţ Valoare
tate tate tate tate
1 211/ 500 12 6000 280 12 3360 500 12 6000 280 12 3360
A
2 211/B 200 22 4400 350 22 7700 160 22 3520 390 22 8580
total x x 10400 x x 11060 x x 9520 x x 11940
Sarcina 39. SRL ”Succes” a procurat materiale de construcție de la SA ”Supraten” (cu achitarea ulterioara)
la valoarea totală de 46000 lei (fără TVA). Materialele respective au fost transportate de către SRL
”Transiur”, care a prezentat o factura fiscală la valoarea de 2300 lei (fără TVA). S-a calculat salariu
hamalilor entității antrenați la descărcarea materialelor la suma de 2500 lei. S-au calculat contribuțiile de
asigurări sociale obligatorii și primele de asigurare medicală obligatorii aferente. Din contul curent s-au
efectuat transferurile către SA ”Supraten” și SRL ”Transiur”.
Se cere: de completat Jurnalul de înregistrare a operațiilor economice al SRL ”Succes”.

Nr. Conţinutul operaţiilor Suma, Corespondența conturilor
lei Debit Credit
1 S-au procurat materiale de construcție de la furnizor 46000 211 521
2 Calculul TVA pentru materiale de construcție 9200 534,4 521
3 Achitarea serviciilor de transport 2300 211 544
4 Calculul TVA pentru serviciile de transport 460 534,4 544
5 Calcularea salariului hamalilor pentru descărcarea 2500 211 531
33
materialelor
6 Calcularea CAS 250 211 533,1
7 Calcularea PAM 112,5 211 533,2
8 Achitarea datoriilor față de furnizori 57960 521 242
Sarcina 40. Întocmiţi formulele contabile în baza operaţiilor economice din tabel şi determinaţi soldul final
al contului ,,Materiale”, cunoscând că valoarea stocurilor de materie primă la 1 ianuarie anul curent la
entitatea SRL ”Succes” constituia - 192 350 lei.
Operaţiile economice înregistrate la entitatea SRL ”Succes”
Nr. Suma, Debit Credit

Conţinutul operaţiei economice
d/o lei
1 2 3 4 5
1. Procurarea materiei prime de la furnizorul ,,Green-land” SRL , TVA -20% 453 000 211 521
2. Calculul salariilor lucrătorilor ocupaţi cu descărcarea materiei prime 32 000 211 531
3. Calculul contribuţiilor de asigurare socială şi a primelor de asistenţa medicală 5760 533,1 531
(potrivit normelor în vigoare) 1440 533,2
4. Achitarea cu furnizorul ,,Green-land” SRL pentru materia primă achiziţionată 521 242
543 600
anterior
5. S-a consumat materie primă la fabricarea produselor finite 212 000 811 211
6. Din secţia de producţie s-au obţinut deşeuri de materie primă 23 000 211 811
7. S-au consumat piese de schimb pentru întreţinerea utilajului secţiei de bază 12 000 821 211
8. S-a transferat un avans entităţii ,,Cirus” SRL în vederea achiziţionării 224 242
24 000
materiei prime
9. S-au eliberat materiale de la depozit pentru reparaţia clădirii administrative 27 000 713 211
10. S-au eliberat OMVSD cu preţul până la 1/6 din plafonul stabilit de legislaţie 713 213
2 100
pentru necesităţile administrative
11. 75600 221 611
S-au vândut produse finite, cu achitare ulterioară cumpărătorului ,,Bujor”
15120 534
SRL:
- preţ de vânzare 5 600 u. x 13.50/unitatea
- TVA – 20%
12. S-a încasat de la cumpărătorul ,,Bujor” SRL suma aferentă produselor 242 221
90720
vândute
______________________________________________________________________________________
_____Debit_______________________211,,Materiale_______________________Credit______________
____Si=192350lei_______________________________________________________________________
____4)543000_____________________________________________________5)212000_____________
____6)23000______________________________________________________7)12000______________
____2)32000_______________________________________________________9)27000_____________
34
___Rd=598000____________________________________________________Rc=251000_____________
___Sf=539350___________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
Sarcina 41. Întocmiţi formulele contabile şi determinaţi costul de intrare total şi unitar al
materialului ,,Y” şi ,,Z” în baza operaţiilor economice, care au avut loc în luna curentă la entitatea SRL
”Succes”
Operaţiile economice înregistrate la entitatea SRL ”Succes”
Nr. Suma,
Conţinutul operaţiei economice
d/o lei
1 2 3
1. S-au procurat materiale:
materialul ,,Y” 2 800 u. x 185lei/unitatea 518000
materialul ,,Z” 1 600u. x 148lei/unitatea 236800
TVA - 20% 150960
2. Cheltuielile de transport-aprovizionare (CTA) suportate de entitatea ,,Plai” au
inclus:
a. transportarea efectuată cu un mijloc de transport propriu; 2 300
b. serviciile de asigurare în drum a materialelor prestată de o organizaţie terţă; 1 600
c. salariile calculate lucrătorilor pentru descărcarea materialelor; 1 500
d. contribuţiile de asigurare socială şi primele de asistenţa medicală calculate 337,5
(potrivit normelor în vigoare)
3. Reflectarea CTA repartizate în costul efectiv al materialelor aprovizionate:
materialul ,,Y” 3937.8
materialul ,,Z” 1799.7
Tabel de repartizare a CTA şi includerea lor în costul efectiv al materialelor procurate

CTA repartizate în
Denumirea Baza de Coeficientul de costul efectiv al
materialului repartizare repartizare materialelor
procurate
1 2 3 4
Y 518000 0,0076 3937.8
Z 236800 0,0076 1799.7
Total 754800 - 5737,5

Notă: Potrivit politicii contabile a entităţii SRL ”Succes”, cheltuielile de transport-aprovizionare (CTA) se
repartizează în baza valorii de procurare materialelor aprovizionate.
1)Se reflectă procurarea 2)Reflectam transportul 3)Reflectam chelt. de încarcare/descarcare
Suma Dt Ct Suma Dt Ct Suma Dt Ct
518000 211/Y 521 2300 211/CTA 544 1500 211/CTA 531
236800 211/Z 1600 534 270 533.1
150960 534.4 67,5 533.2
Dt 211/CTA Ct 6)Reflectam repartizarea CTA

2)3900 6)5737,5 Suma Dt Ct
3)1837,5 3937,8 211/Y 211/CTA 5737,5
Rd=5737,5 Rc=5737,5 1799,7 211/Z
35
K=5737,5/754800=0,0076
Sarcina 42. SRL ”Succes” a procurat mărfuri de la SRL ” Sigma” (cu achitarea ulterioara) la valoarea
totală de 55000 lei (inclusiv TVA). Valoarea serviciilor de transport proprii constituie 1500 lei. S-a calculat
salariu hamalilor entității antrenați la descărcarea mărfurilor
Dt CTA Ct
la suma de 2890 lei. S-au calculat contribuțiile de asigurări

sociale obligatorii și primele de asigurare medicală
3)1500 obligatorii aferente. Din contul curent s-au efectuat
4)2890 transferurile către SRL ” Sigma”.
5)520,2 Se cere: de completat Jurnalul de înregistrări a operațiilor
6)130,05 8)5040,25 economice al SRL ”Succes”.

Rd 5040,25 Rc 5040,25
.Nr. Conţinutul operaţiilor economice Suma, lei Corespondența conturilor
Debit Credit
1. S-au procurat mărfuri cu achitare ulterioară 45833,33 217 521
2. S-a calculat TVA pentru mărfuri 9166,67 534.4 521
3. Cheltuielile de transport 1500 217 812
4. S-a calculat salatriul hamalilor 2890 217 531
5. S-a calculat CAS 520.2 217 533,1
6. S-a calculat PAM 130,05 217 533,2
7. Din cont curent s-a achitat datoria față de 56500 521 242
furnizori
Sarcina 43. SRL ”Succes” a procurat urmatoarele mărfuri (sumele nu includ TVA):
- Scaun 8 buc x 89 lei;
- Masa medie 12 buc x 456 lei;
- Fotoliu director 5 buc x 620 lei.
La procurare au fost suportate urmatoarele cheltuieli:
- Cheltuieli de transport strain – 3200 lei (fără TVA);
- Cheltuieli de incarcare – descarcare – 1500 lei;
- CAS, PAM.
36
Datoria față de furnizorul de mărfuri a fost transferată de la contul curent. Datoria față de furnizorul de
servicii a fost achitată din contul lucrătorului entității.
Se cere: de contabilizat operatiile economice și de determinat costul de intrare a mărfurilor.
1.Reflectăm procurarea 2.Reflectăm transportul 3.Reflectam chelt. de
încarcare/descarcare
Suma Dt Ct Suma Dt Ct Dt Ct
712 217/S 521 3200 217/CTA 544 1837.5 217/CTA 531
5472 217/M 640 534.4 270 533.1
3100 217/F 67.5 533.2
1856,8 543.4
Dt 217 CTA Ct
4.Reflectam
achitarea dat. față de furnizor 6.Reflectam repartizarea CTA
2)3200 Dt Ct Suma Dt Ct
11140,8
3)1837,5 521 242 386,33 217/s 217/CTA 5037,5
6)5037,5 2972,10 217/m
5.Achitarea cu transportatorul 1679,06 217/f
Dt Ct
3840 544
Rd=5037,5 532 Rc=5037,5
K=5037,5/9284=0,5426
Repartizarea CTA în costul mărfurilor procurateCost de intrare total
712+386,33=1098,33
Denumirea lei Baza de repartizare Coeficientul de repartizare CTA
Cost unitar = 1098,33/8
mărfurilor = 137,29
Scaun 712 0,5426 386,33
Masa medie 5472 0,5426 2972,1
3100
Fotoliu director 0,5426 1679,06
Total 9284 --- 5037,5
Sarcina 44. SRL ”Succes” a procurat urmatoarele marfuri (sumele includ TVA):
- Scaun 15 buc x 150 lei;
- Masa medie 13 buc x 936 lei;
- Fotoliu director 8 buc x 1520 lei.
La procurare au fost suportate următoarele cheltuieli:
- Cheltuieli de transport strain – 4200 lei (inclusiv TVA);
37
- Cheltuieli de încarcare – descarcare – 2200 lei, CAS, PAM;
- Cheltuieli de asigurare a încărcăturii – 520 lei.
Se cere: de contabilizat operatiile economice. De determinat costul de intrare total și unitar al mărfurilor
procurate.
1)Se reflectă procurarea 2)Reflectam transportul 3)Reflectam chelt. de încarcare/descarcare

Suma Dt Ct Suma Dt Ct Suma Dt Ct
1875 217/s 521 3500 217/CTA 544 2200 217/CTA 531
10140 217/m 700 534.4 396 533.1
Dt10133,33 217/fCTA Ct 520 542 99 533.2
4429,67 534.4
2)4020
3)2695 4)6715 6)Reflectam repartizarea CTA
Suma Dt Ct
569,92 217/s 217/CTA 6715
Rd=6715 Rc=6715 3074,05 217/m
3071,03
K=6715/22148,33=0,3031
Repartizarea CTA în costul mărfurilor procurate

Denumirea Baza de repartizare Coeficientul de repartizare CTA
mărfurilor
Scaun 1875 0,3031 569,92
Masa medie 10140 0,3031 3074,05
Fotoliu director 10133,33 0,3031
3071,03
Total 22148,33 --- 6715
Sarcina 45. SRL ”Succes” (genul de activitate: comerțul cu ridicata a materialelor de construcție) a
înregistrat următoarele procurări cu achitare ulterioară: cântar electric – 1 buc X 6000 lei (inclusiv TVA),
programa 1C Contabilitate 8.3 – 1 buc X 5500 lei (fără TVA), serviciile de instalare a programului 1C
prestate de furnizor – 500 lei (inclusiv TVA), aparat de casa Datecs 1 buc X 6000 lei (fără TVA), mobilă
pentru magazin 1 set X 14000 lei (inclusiv TVA), materialele de construcție la valoarea totală de 289020
lei (inclusiv TVA), materiale de construcție destinate modernizării ulterioare a depozitului entității – 8900
lei (fără TVA). Programa 1C a fost dată în exploatare. Datoria față de toți furnizorii a fost transferată în
mărime de 50%.
Se cere: de întocmit Jurnalul de înregistrare a operațiilor economice al SRL ”Succes”
38
Nr. Conţinutul operaţiilor economice Suma, lei Corespondența conturilor
Debit Credit
1 S-a procurat un mijloc fix cu achitare ulterioara 5000 213 521
2 S-a calculate TVA-20% la mijloc fix 1000 534.4 521
3 S-a procurat programa IC Contabilitate 8.3 5500 112 521
4 S-a calculate TVA-20% al programei 1100 534.4 521
5 S-a achitat serviciile de instalare a 416,67 111 521
programei(inclusiz TVA) 83,33 534.4
6 S-a procurat un aparat de casa cu achitare 6 000 123 521
ulterioara, TVA-20% 1200 534.4
S-a proucrat mobila 11666,67 123

S-a calculate TVA 2333,33 534.4
7 S-au procurat material de constructive(inclusive 240850 211 521
TVA-20% 48170 534.4
8 S-au procurat material de constructive destinate 8900 211 521
modernizarii ulterioare a depozitului entitatii,
TVA 20% 1780 534.4
9 Programa IC a fost data in exploatare 7100 112 111
10 Datoria fata de toti furnizorii a fost transferata in 167000 521 242
marimea de 50%
Sarcina 46. Întocmiţi Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice şi determinaţi costul efectiv al
produselor fabricate şi depozitate.
Nr. Corespondența conturilor

Conţinutul operaţiunilor economice Suma, lei
crt. Debit Credit
1. Raportarea costului efectiv al producţiei în curs de 25000 811 215
execuţie la începutul lunii
2. Reflectarea valorii materialelor utilizate pentru
necesităţile secţiilor:
a) de bază; 210000 811
b) auxiliare, 15000 812 211
c) necesitățile gospodăreşti ale secţiilor de bază. 7000 821
3. Se reflectă calculul salariilor:
a) muncitorilor care fabrică produsele; 56000 811
b) muncitorilor secţiei auxiliare; 13000 812 531
c) personalului administrativ al secţiei de bază. 8000 821
4. Se reflectă calculul contribuţiilor privind
asigurările sociale obligatorii, aferente salariului
calculat:
b) muncitorilor secţiei auxiliare; 2340 812 533.1
5. Se reflectă calculul primelor de asigurare
medicală obligatorie, aferente salariului calculat:
b) muncitorilor secţiei auxiliare; 585 812 533.2
39
crt. Debit Credit
6. Se reflectă calculul amortizării lunare a
mijloacelor fixe ale secţiilor:
a) activității de bază; 18000 821 124
b) auxiliare 6200 812
7. Se reflectă primirea facturii fiscale aferentă
energiei electrice consumate pentru:
nevoile tehnologice ale secţiilor:
a) activității de bază; 29000 811
b) auxiliare 2300 812 521
c) necesitățile gospodăreşti ale secţiilor secției de 9000 821
bază.
TVA 8060 534.4
8. Se reflectă primirea facturii fiscale aferentă apei
potabile utilizată pentru:
a) necesitățile activității de bază; 7890 811
b) necesitățile gospodăreşti ale secţiilor activității 2900 821 521
de bază.
TVA 2158 534.4
9. Se reflectă primirea facturii fiscale aferentă 1890 821 544
transportării deșeurilor din secția activității de
bază.
TVA 378 534.4
10. Se reflectă primirea facturii fiscale aferentă
energiei termice utilizată în secţiile:
a) activității de bază; 9800 821
- b) auxiliare; 1200 812 521
- TVA 2200 534.4
11. Se reflectă trecerea costurilor auxiliare la costurile 40625 811 812
directe
12. Se reflectă repartizarea şi trecerea în costul
produselor activității de bază a costurilor indirecte 58390 811 821
de producţie
13. Reflectarea la sfârşitul lunii a soldului producţiei 14500 215 811
în curs de execuţie
14. Reflectarea produselor depozitate la cost efectiv 439505 216 811
Dt
Dt 811 Ct Dt 812 Ct 821 Ct

25000 14500 13000 40625 7000 58390
210000 425005 2340 8000
56000 585 1440
10080 6200 360
2520 18000
29000 9000
7890 2900
40
crt. Debit Credit
40625 1890
58390 9800

Rd 439505 Rc 439505 Rd 40625 Rc 40625 Rd 58390 Rc 58390

Sarcina 47. Întocmiţi Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice şi determinaţi costul unitar al
produselor fabricate şi depozitate.
Nr. Conținutul operației economice Produsul: Corespondența
conturilor
A B Debit Credit
1. Raportarea costului efectiv al producţiei în 5600 9520 811/A 215
curs de execuţie la începutul lunii 811/B
2. Reflectarea valorii materialelor utilizate la 75600 102001 811/A 211
fabricarea: 811/B
3. Reflectarea calculul salariilor muncitorilor 54200 68900 811/A 531
care fabrica: 811/B
4. Reflectarea calculul CAS aferent salariului 9756 12402 811/A 533.1
calculat 811/B
5. Reflectarea calculul PAM aferent salariului 2439 3100,5 811/A 533.2
calculat 811/B
6. Reflectarea calculul salariilor șefului secției 21000 821 531
de producere:
7. Reflectarea calculul CAS aferent salariului 3780 821 533.1
calculat secției de producere:
8. Reflectarea calculul PAM aferent salariului 945 821 533.2
calculat secției de producere:
9. Se reflectă calculul amortizării lunare a 4520 821 124
mijloacelor fixe utilizate în activitatea de
producție
10. Se reflectă primirea facturii fiscale aferentă 7800 821 521
energiei termice utilizată în secţia de bază: 534.4
TVA
11. Reflectarea valorii pieselor de schimb 980 821 211
utilizate la reparația utilajelor
12. Se reflectă repartizarea şi trecerea în costul 250725 250725 811/A 821
produselor activității de bază a costurilor 811/B
indirecte de producţie
13. Reflectarea la sfârşitul lunii a soldului 9500 7520 215 811/A
producţiei în curs de execuţie 811/B
41
14. Reflectarea produselor depozitate la cost 216/A 811/A
efectiv 216/B 811/B
15. Determinarea costului unitar al produselor 1260 buc 3450
fabricate buc
16. Reflectarea comercializării a 1000 buc de 210850 - 221/241 611
produsul A cu un adaos de 25% din depozitul 534.4
entității
17. Transportarea către magazinul unității a 150 21085,5 164800 712 812
buc de produsul A și 2500 buc a produsul B
18. Reflectarea comercializării a 1800 buc de - 177984 221/241 611
marfa B cu un adaos de 25% din magazinul 534,4
entității
Dt 811/A Ct Dt 811/B Ct Dt 821 Ct

1)9520 9)4520
2)102001 13)7520 10)780
1)5000 13) 9500 3)68900 14)210246,09 11)980 12)39025
2)75600 4)12402
3)54200 5)3100,5
4)9756 9)4250
5)2739 14)155277,41 12)21842,5

Rd Rc Rd
164777,41 164777,41 217766,09 Rc 217766,09 Rd 39025 Rc 39025

Sarcina 48. SRL ”Succes” a procurat marfă la valoarea de 15000 lei ( fără TVA). Marfa respectivă a fost
comercializată în totalitate în numerar la valoarea de vânzare 30000 lei (fără TVA).
Se cere: de completat Jurnalul de înregistrare a operațiilor economice al SRL ”Succes”
Jurnalul de înregistrare a operațiilor economice al SRL ”Succes”
Debit Credit
1 15000 217 521
S-a procurat marfa de la furnizor
2 A fost calculate TVA 3000 534 521
3 Marfa procurata a fost comercializata 30000 241 611
Calculul TVA al marfii comercializate 6000 241 534.4

4
Sarcina 49. SRL ”Succes” a procurat marfă la valoarea de 30000 lei (inclusiv TVA ). Marfa respectivă a
fost comercializată în totalitate cu achitarea ulterioară la valoarea de vînzare 48000 lei (inclusiv TVA).
42
Debit Credit
1 Se procura marfa 24000 217 521
2 Se reflecta TVA a marfii procurate 6000 534.4 521

3 Se comercializeaza marfa cu achitare ulterioară 38400 221 611
4 Se reflecta TVA afferent marfii comercializate 9600 221 534.4
Sarcina 50. SRL ”Succes” a procurat produse lactate la valoarea de 5000 lei (fără TVA 8%). Marfa
respectivă a fost comercializată în totalitate în numerar la valoarea de vinzare 6000 lei (fără TVA 8%). Se
cere: de completat Jurnalul de înregistrare a operațiilor economice al SRL ”Succes”.
Debit Credit
1 Se procura produse lactate 5000 217 521
2 Se reflecta TVA afferent produselor lactate 400 534.4 521

procurate
3 Se comercializeaza marfa procurata 6000 241 611
4 Se reflecta TVA afferent marfii vandute 480 241 534.4
Sarcina 51. SRL ”Succes” a procurat produse lactate la valoarea de 5000 lei (inclusiv TVA 8%). Marfa a
fost achitată prin intermediul titularului de avans Marfa respectivă a fost comercializată în totalitate în
numerar la valoarea de vânzare 6000 lei (inclusiv TVA 8%). Se cere: de completat Jurnalul de înregistrare
a operațiilor economice al SRL ”Succes”.

Debit Credit
1 Se procura produse lactate 4629,63 217 521
2 Se reflecta TVA afferent produselor lactate 400 534.4 521
3 Se comercializeaza marfa in numerar 5520 241 611
4 Se reflecta TVA afferent marfii comercializate 480 241 534.4
Sarcina 52. SRL ”Succes” a procurat următoarele mărfuri (sumele nu includ TVA): frigider 10 buc x 7020
lei; mașini de spălat rufe 12 buc x 8500 lei; fier de călcat 15 buc x 600 lei. Datoria față de furnizori a fost
achitată din contul curent în monedă națională. Din magazinul entitatii s-au comercializat în numerar:
frigider 7 buc x 9020 lei; mașini de spălat rufe 6 buc x 10500 lei; fier de călcat 15 buc x 800 lei.
43
Nr. Conţinutul operaţiilor economice Suma, Corespondența conturilor
lei Debit Credit
1 S-au procrat mărfuri de la furnizor 181200 217 521
2 TVA la procurări 20% 36240 534.4 521

3 Achitarea datoriei din contul curent 217440 521 242
4 S-au comercializat în numerar mărfuri TVA din vânzări 138140 241 611.2
20% 27628 241 534.4
Sarcina 53. Întocmiţi formulele contabile şi calculaţi costul efectiv al produselor fabricate la entitatea
SRL ”Succes” în baza operaţiilor economice prezentate mai jos:
1. S-au eliberat materiale de la depozit pentru:
a) fabricarea producţiei de bază -37 800 lei Dt 811 Ct 211
b) întreţinerea utilajului secţiei de bază – 9 700 lei Dt 821 Ct 211
2. S-a acceptat factura pentru energia electrică consumată:
a) în secţia de producere, TVA 20% - 18 000 lei Dt 821 Ct 521 Dt 534.4 Ct 521 (3600)
în oficii, TVA 20% - 6 200 lei Dt 713 Ct 521 – 6200 Dt 534.4 – 1240 Ct 521
3.S-au calculat salariile:
a) muncitorilor care participă la fabricarea producţiei de bază – 23 800 lei Dt 811 Ct 531
b) muncitorilor ocupaţi cu întreţinerea utilajului secţiei de bază – 2 700 lei Dt 821 Ct 531
c) personalului administrativ – 19 000 lei Dt 713 Ct 531
4. S-au calculat contribuţiile de asigurare socială şi primele de asistenţa medicală (potrivit normelor in
vigoare):
a) muncitorilor care participă la fabricarea producţiei de bază - 5355 lei Dt 811 Ct 533
b) muncitorilor ocupaţi cu întreţinerea utilajului secţiei de bază - 607,5 lei Dt 821 Ct 533
c) personalului administrativ - 4275 lei Dt 713 Ct 533
5. S-a acceptat factura pentru energia termică consumată: Dt 534 Ct 521 5666,67
a) în secţia de producere, inclusiv TVA 20% - 34 000 lei Dt 821 Ct 521 28333, 33
b) în oficii, inclusiv TVA 20% - 13 000 lei Dt 713 Ct 521 10833,33 / Dt 544 Ct 521- 2166
Notă: Producţia în curs de execuţie la începutul lunii la entitatea ,,Vilar” SRL constituia – 12 300 lei, iar la
sfârşitul lunii – 7 400 lei. A) Dt 215 Ct 811 B) Dt 811 Ct 215
Dt 811 Ct Dt 821 Ct

a1) 37800 b1) 9700
a3) 23800 a2) 18000
a4) 5355 b3) 2700
b) 12 300 a) 7400 b4) 607,5 59340,33
59340,33 131195,33 a5)28333,33

Rd 138595,33 Rc 138595,33 Rd 59340,33 Rc 59340,33

59340,33 Dt 811 Ct 821
44
Sarcina 54. Întocmiţi formulele contabile şi calculaţi costul efectiv al produselor fabricate şi vândute la
entitatea SRL ”Succes” în baza operaţiilor economice prezentate mai jos.
1. S-au eliberat materiale pentru:
a) fabricarea produselor finite – 37 800 lei Dt 811 Ct 211
b) reparaţia utilajului din secţia de producere – 9 700 lei Dt 821 Ct 211
2. S-au calculat salariile:
a) muncitorilor care participă la fabricarea producţiei de bază – 24 000 lei Dt 811 Ct 531
b) muncitorilor ocupaţi cu reparaţia utilajului secţiei auxiliare – 4 300 lei Dt 812 Ct 531
c) muncitorilor ocupaţi cu deservirea utilajului secţiei de bază - 17 900 lei Dt 821 Ct 531
3. S-au calculat contribuţiile de asigurare socială şi primele de asistenţa medicală (potrivit normelor in
vigoare):
a) muncitorilor care participă la fabricarea producţiei de bază - 5400 lei Dt 811 Ct 533
b) muncitorilor ocupaţi cu reparaţia utilajului secţiei auxiliare - 967,5 lei Dt 812 Ct 531
c) muncitorilor ocupaţi cu deservirea utilajului secţiei de bază - 4027,5 lei Dt 821 Ct 533
4. S-au livrat produse finite cumpărătorilor la preţ de vânzare – 147 000 lei, inclusiv TVA 20%
5. Casarea costului produselor livrate cumpărătorilor ( producţia vândută constituie 87% din cea fabricată)
- ? lei
Notă: Producţia în curs de execuţie la începutul perioadei constituia – 12 400 lei, iar la sfârşitul perioadei –
10 200 lei. Dt 215 Ct 811 Dt 811 Ct 215
1. Dt 221 > Dt 221

122500 24500
Ct 611.1 Ct 534.4
2. Dt 711.1 > Dt 811 > Dt 811

101350,65 5267,5 31627.5
Ct 216 Ct 812 Ct821
Sarcina 55. Întocmiţi formulele contabile de la entitatea SRL ”Succes”.

Entitatea de panificatie SRL ”Succes” a obţinut biscuiti la cost efectiv de 128 400 lei. În cursul perioadei
de gestiune aceste produse au fost vândute la un preţ de vânzare negociat în sumă de 137 900 lei, TVA
20%.
Dt 216 dt221 ct611 -137900 lei TV a dt 221 CT 534,4 – 20% 27 580
Dt 351 ct 711,1 - 28128400
Sarcina 56. De completat Jurnalul de înregistrare a operațiilor economice al SRL ”Succes”.

Nr. Formula contabilă
crt. Debit Credit
1. Reflectarea vânzării produselor cumpărătorilor cu achitarea
ulterioară:
-Valoarea livrării 920000 221 611
-TVA 20% 184000 534.4
45
2. Înregistrarea valorii contabile a produselor vândute 520000 711 216
3. Reflectarea vânzării materialelor cu achitarea ulterioară:

- Valoarea livrării 28000 221 612
- TVA 20% 5600 534.4
4. Înregistrarea valorii contabile a materialelor vândute 2000 712 211
5. Reflectarea venitului din vânzarea mijloacelor fixe cu
achitarea ulterioară
-Valoarea livrării 25000 221 621
-TVA 20% 5000 534.4
6. Înregistrarea valorii contabile a mijloacelor fixe vândute 12000 721.2 123
7. Înregistrarea intrării cu titlul gratuit a unui soft 9800 112 622
8. Înregistrarea calculului compensației ce urmează a fi primite 23000 242 623.1
de la compania de asigurare în urma calamităților naturale
9. Reflectarea valorii contabile a mărfurilor distruse în urma 20000 723 217
calamităților naturale
10. Reflectarea calculul dobânzii de la împrumutul acordat 9900 224 613
11. Reflectarea calculului salariul:
a. vînzătorilor 5000 712
b. administraţiei entității 9000 713 531
c. personalului ocupat cu demontarea mijlocului fix 1000 721
comercializat
d. personalului ocupat cu înlăturarea daunelor cauzate de către 2380 723
calamitățile naturale
12. Reflectarea calculului CAS aferente salariului:
b. administraţiei entității 1620 713 533.1
comercializat
d. personalului ocupat cu înlăturarea daunelor cauzate de către 428,4 723
13. Reflectarea calculului PAM aferente salariului:
b. administraţiei entității 405 713 533.2
comercializat
d. personalului ocupat cu înlăturarea daunelor cauzate de către 107,1 723
14. Reflectarea calculului taxelor locale 2000 713 534
15. Reflectarea primirii facturii fiscale pentru serviciile de 712 521
reclamă: 9620 534
TVA
16. Reflectarea înregistrării amenzii calculate de IFS 5000 714 534
17. Reflectarea diferenţelor de curs valutar negative aferente 260 722 243
contului urent în valută străină
18. Se închid la finele anului curent conturile de cheltuieli:
costul vânzărilor; 520000 711
cheltuieli de distribuire; 15745 712
46
cheltuieli administrative; 13025 713
alte cheltuieli din activitatea operaţională; 7000 351 714
cheltuieli cu active imobilizate; 12000 721
cheltuieli financiare; 260 723
cheltuieli excepţionale. 20000 722
19. Se închid la finele anului curent conturile de venituri:
venituri din vânzări; 920000 611
alte venituri din activitatea operaţională; 28000 612
venituri din operaţiuni cu active imobilizate; 25000 621 351
venituri financiare 19700 622
venituri excepționale 23000 623
20. Determinarea rezultatului financiar total până la impozitare 427670 Clasa 6 Clasa 7
21. Se calculează şi se înregistrează impozitul pe venit la 51320,40 731 534.4
rezultatul financiar total (conform cotei anului de gestiune)
22. Se închide contul de cheltuieli privind impozitul pe venit la 51320,40 351 731
rezultatul financiar total (după caz)
23. Se înregistrează profitul net (pierderea) obţinut 376349,60 351 333
Sarcina 57. Stabiliţi corespondenţa conturilor privind cheltuielile şi veniturile pentru perioada curentă.
Jurnalul de înregistrare a cheltuielilor şi veniturilor
Nr. Conţinutul operaţiilor Debit Credit Suma,
lei
1. 1. Se calculează amortizarea imobilizărilor necorporale: 2090
2. cu destinaţie de distribuire 712 113 1200
3. cu destinaţie administrativă 713 890
4. 2. Se primesc mărfuri cu titlu gratuit 217 622 25000
5. 3. Se calculează amortizarea mijloacelor fixe: 5400
6. utilizate în scopuri de distribuţie 712 124 2300
7. cu destinaţie administrativă 713 3100
8. 4. Se înregistrează valoarea contabilă a mijloacelor fixe vândute 721 123 2500
9. 5. 3600
Se reflectă venitul aferent mijloacelor fixe vândute 234 621 3000
534.4 600
6. Se înregistrează: 6240
costul serviciilor de reparaţie a utilajului magazinului de 712 544 5200
firmă prestate de terți
TVA 20% 534.4 1200
7. Se calculează uzura OMVSD utilizate pentru necesităţi 713 214
1200
administrative
8. Se înregistrează OMVSD constatate plus în urma 213 612
250
inventarierii
9. Se reflectă valoarea contabilă a lipsurilor de materiale 714 211
320
constatate în rezultatul inventarierii
10. Se înregistrează costul mărfurilor vândute 711 150000
11. Se înregistrează costul produselor vândute 711 216 320000
12. Se înregistrează venitul din vânzarea produselor conform 221 611
444000
facturii fiscale
13. Se înregistrează TVA de încasat de la cumpărători pentru 221 534.4 88800
47
produsele vândute conform facturii (20%)
14. Se înregistrează venitul din vânzarea mărfurilor conform 221 611
192000
facturii fiscale
15. Se înregistrează TVA de încasat de la cumpărători pentru 221 534.4
38400
mărfurile vândute conform facturii (20%)
16. Se calculează dividendele aferente acţiunilor procurate 231 622.1 5200
17. Transfer de numerar în scopuri de filantropie 713 242 1000
18. Se înregistrează în contul valutar diferenţele favorabile de 243 622
3200
curs valutar aferente soldurilor mijloacelor valutare
19. Se înregistrează diferenţele nefavorabile de curs valutar 521 722
1250
aferente datoriilor comerciale
20. Se înregistrează diferenţele favorabile de curs valutar 521 622
5200
aferente creanţelor comerciale
21. Se înregistrează venitul din vânzarea obligațiunilor pe termen 234 612
10000
scurt
22 Se casează valoarea contabilă a investiţiilor pe termen scurt 714 251
8000
vândute
23 Se reflectă dobânda calculată pentru creditele bancare pe 714 511
1560
termen scurt
10. 24 Se calculează dobânda pentru împrumutul pe termen lung 722 412 950
11. 25 6720
Se acceptă spre plată facturile pentru serviciile prestate în
713 544 5600
scopuri administrative, TVA 20%
534.4 2120
12. 26 936
Se acceptă spre plată facturile pentru servicii de telefonie,
713 521 780
TVA 20%
534.4 156
13. 27 Se calculează salariul: 531 75200
-personalului administrativ şi de conducere 713 50000
-muncitorilor care participă la ambalarea produselor 712 25000
pentru demontarea mijlocului fix 721 200
14. 28 Se calculează contribuţiile la asigurări sociale şi medicale
13536
aferente salariului calculat:
9000
-personalului administrativ şi de conducere 713 533.1
4500
-muncitorilor care participă la ambalarea produselor 712
36
pentru demontarea agregatului 721
15. 29 Se calculează contribuţiile asigurărilor medicale aferente
salariului calculat: 533.2 3384
-personalului administrativ şi de conducere 713 2250
-muncitorilor care participă la ambalarea produselor 712 1125
pentru demontarea agregatului 721 9
16. 30 Se calculează: 713 534 3880
 -impozitul pe bunurile imobiliare 520
 -taxa pentru amenajarea teritoriului 860
 -taxa în fondul rutier 2500
17. 31 712 544 14400
Se acceptă facturile entității auto pentru serviciile de
534.4 12000
transport aferente desfacerii produselor, TVA 20%
2400
48
18. 32 Se trec veniturile acumulate pe genuri de activităţi la
rezultatul financiar total:
 -venituri din vânzarea produselor 611 351 684250
 -venituri din vânzarea mărfurilor 612 636000
621 10250
 -alte venituri din activitatea operaţională
622 5000
 -venituri din ieşirea imobilizărilor necorporale
33400
 -venituri financiare
 -venituri excepţionale
19. 33 Se trec cheltuielile acumulate pe genuri de activităţi la
rezultatul financiar total: 351 613850
 -costul vânzărilor 711 470000
 -cheltuieli de distribuire 712 51325
 -cheltuieli administrative 713 77700
 -alte cheltuieli din activitatea operaţională 714 9880
 -cheltuieli cu active imobilizate 721 2745
 -cheltuieli financiare 722 2200
 -cheltuieli excepţionale
20. 34 Se calculează impozitul pe profit al entităţii, ? % 731 534 8496
21. 35 Se determină rezultatul net al entităţii 351 333 62304
49
Tema 5. Documentația ca procedeu al metodei contabilității
Sarcina 58. Perfectează factura fiscală AAB nr.0778899 din 19.05.2017 în baza datelor de mai jos.
Întocmeşte formula contabilă respectivă.
Entitatea S.R.L. “Succes” (sediul în or. Chişinău, str. V. Lupu 25,
cod IBAN MD71VI00000222524578954 la BC “Victoriabank” S.A., VICBMD2X125,
cod fiscal 10045206678895, cod TVA 0145787) a procurat de la entitatea S.R.L. “Bicomplex” ( or.
Chişinău, bd. Decebal 31/8, cod IBAN MD85ML000000002252589745 la
BC “Moldindconbank” S.A. MOLDMD2X312, cod fiscal 1002587915658, cod TVA 078544) 15
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
Debit Credit
1. La 05.05 s-a încasat numerar din vânzarea 12300 241 611/534.4 Dispozitie de
mărfurilor incasare
2. La 05.05 mijloacele bănești au fost depuse 12000 242 241 Dispoittie de plata
la contul curent
3. La 05.05 s-a eliberat un avans managerului 456 226 241 Dispoittie de plata,
entității pentru procurarea rechizitelor de decont de avans
birou
4. La 05.05 managerul a rambursat în casierie 54 241 226 Dispozitie de
avansul neutilizat incasare
5. La 15.05 s-a primit un împrumut pe termen 9620 241 532
de 9 luni de la administratorul entității
6. La 17.05 s-a achitat salariul lucrătorilor 8230 531 241
entității
7. La 23.05 soldul rămas în casierie a fost 1544 242 241
depus la cont
Dt 241 Ct
Si 256
1) 12300
2) 12000
4) 54 3) 456
5) 9620 6) 8230

Rd - Rc - 1544
Sf 0
Perfectați Registrul de casă pentru 05 mai 2020
REGISTRU DE CASĂ
Casieria din „5” mai 2020 foaia 5
Nr. Simbol cont

Descrierea operaţiei Încasări Plăţi
doc. corespondent
1 2 3 4 5
61
Sold la începutul zilei 256 X
1 S-a încasat numerar din vânzarea 611/534.4 12300
mărfurilor
2 Mijloacele bănești au fost depuse la 242 12000
contul curent
3 S-a eliberat un avans managerului 226 456
entității pentru procurarea
rechizitelor de birou
4 Managerul a rambursat în casierie 226 54
avansul neutiliza
Total 12610 12456
Sold la sfârşitul zilei, 154
din care pentru retribuţii -
Se cere: Perfectați Jurnalul-order pe contul 241
Jurnalul-order pe contul 241.
Ct 226 241 241 532 534.4 611 Total
Dt
241 54 9620 2050 10250 21974

242 12000 12000
242 1544 1544
226 456 456
531 8230 8230
Total 54 20686 1544 9620 2050 10250 44204
62

Caiet de Practica Anul II

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Caiet de Practica Anul II

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

MINISTERUL EDUCAȚIEI, CULTURII ȘI CERCETĂRII AL REPUBLICII MOLDOVA

IP CENTRU DE EXCELENȚĂ ÎN ECONOMIE ȘI FINANȚE

Specialitatea 1810 Contabilitate

Specialitatea 1805 Finanțe

1. cheltuieli de distribuire – 712

Nr. Cheltuielile Tip Suma, lei

Nr. Veniturile entităţii Tip venituri Suma, lei

TEMA 2. Bilanţul contabil – elementul de bază al metodei contabilităţii

112 29000 311 370000

Bilanţul contabil se întocmeşte în următorul tabel (respectaţi structura bilanţului contabil).

Bilanţul contabil al SRL ”Succes” la 31.12.2018

Total 140800 Total 140800

Conţinutul operaţiei Suma, lei Influenţa asupra bilanţului

1..S-a încasat numerar la contul curent din contul curent în valută

N/o Modificările parvenite în urma operaţiilor Contul Semnul Debit /

În luna curentă în cont au avut loc următoarele operaţii economice:

5 A fost încasat un împrumut pe termen de 2 ani . 300 000 242 412

Sarcina 29. De întocmit formulele contabile pentru operaţiile prezentate.

14 Se reflectă ieşirea mărfurilor vândute cumpărătorilor (la valoarea 711 217

Sarcina 31. De formulat conţinutul operaţiilor economice al următoarelor formule contabile:

Nr. Debi Credit Conţinutul operaţiei economice

Sarcina 32. În baza datelor iniţiale

Datele iniţiale pentru rezolvarea problemei:

În luna aprilie au avut loc următoarele operaţii economice:

Dt 224 Ct Dt 211 Ct Dt 242 Ct

Dt 241 Ct Dt 521 Ct Dt 531 Ct

Dt 534 Ct Dt 533 Ct Dt 523 Ct

Balanța de verificare șah

Ct 221 241 242 243 411 521 Total rulaj debitor

211 10000 10000

Nr. Pasiv Cod. Sold la

inclusiv: imprumuturi din emisiunea de obligatiuni 632

Sarcina 33. De reflectat corespondenţa conturilor contabile.

Tema 4. Schema generală a contabilității principalelor operații economice

Sarcina 34. De întocmit corespondenţa conturilor aferentă operaţiunilor economice:

Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice:

Sarcina 35. De întocmit corespondenţa conturilor aferentă operaţiunilor economice:

Jurnalul de înregistrare a operaţiunilor economice:

Sarcina 36. Explicaţi fiecare operaţie înregistrată mai jos.

Jurnalul de înregistrare a operaţiilor economice

Conţinutul operaţiilor economice Suma Formula contabilă

Jurnalul operațiunilor economice

Conţinutul operaţiilor economice Suma Debit Credit

Nr. Pasiv Cod. Sold la

inclusiv: imprumuturi din emisiunea de obligatiuni 632

Dt 242 Ct Dt 521 Ct Dt 123 Ct

Dt 224 Ct Dt 221 Ct Dt 511 Ct

Dt 333 Ct Dt 311 Ct Dt 531 Ct

Dt 332 Ct Dt 121 Ct Dt 534 Ct

Dt 213 Ct Dt 313 Ct Dt 532 Ct

Dt 225 Ct Dt 536 Ct Dt 512 Ct

Dt 241 Ct Dt 411 Ct Dt 243 Ct

Balanța de verificare șah

Balanţa de verificare a conturilor sintetice

Imobilizări corporale 10000 0 0 10000

Jurnalul de înregistrare a operaţiilor economice pentru ianuarie 2018

Debit contul analitic 211/ „A” Credit

Debit contul analitic 211/ „B” Credit

Debit cont sintetic 211 Materiale Credit

Se cere: de completat Jurnalul de înregistrare a operațiilor economice al SRL ”Succes”.

Operaţiile economice înregistrate la entitatea SRL ”Succes”

Nr. Suma, Debit Credit

Tabel de repartizare a CTA şi includerea lor în costul efectiv al materialelor procurate