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scio,titular de empresa individual e a portadores de partes beneficirias,durante o perodo de apurao; e ainda as participaes nos lucros dacompanhia atribudas a debntures de sua emisso; Adio CONTABILIDADE COMERCIAL IILIVRO LALUR adies e exclusesMar 08 (fonte LEFISC) 25 - Perdas em operaes no Exterior exceto hedge (adiosomente em Dezembro) (art. 394 e 396 do RIR/99; 8 art. 1 INSRF 213/2002);Considerar:a) as perdas incorridas em operaes efetuadas no exterior ereconhecidas nos resultados da pessoa jurdica (IN SRF 213/2002, art. 1 , 8 );b) as perdas de capital decorrentes de aplicaes e operaes efetuadasno exterior, pela prpria empresa brasileira, que no podem serdeduzidas, nem compensadas com lucros produzidos no Brasil. Aindedutibilidade da perda de capital aplica-se, inclusive, em relao salienaes de filiais e sucursais e de participaes societrias em pessoas jurdicas domiciliadas no exterior (IN SRF 213/2002, art.12).As perdas em operaes realizadas no exterior devem ser consideradassomente para a Atividade Geral;Adio Adio6 Rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior, quedevem ser considerados pelos seus valores antes de descontado otributo pago no pas de origem (IN SRF 213, de 07 de outubro de2002, art. 1 , 7 ).Cmputo em dezembro de cada ano e no caso de apurao trimestral, osrendimentos e ganhos de capital no exterior que tenham sido excludosnos 1 , 2 e 3 trimestres na apurao do resultado ajustado referente aesses perodos devem ser adicionados no 4 trimestre (Lei 9.249, de1995, art. 25; Lei 9.532, de 1997, art. 1 ; IN SRF 213, de 2002, art. 9 );Os rendimentos e ganhos de capital no exterior devero ser consideradossomente para a "Atividade Geral".Os crditos de imposto de renda, relativos a rendimentos e ganhos decapital auferidos no exterior, somente sero compensados com o impostode renda devido no Brasil, se os referidos rendimentos e ganhos de capitalforem computados na base de clculo do imposto no Brasil, at o final dosegundo ano-calendrio subseqente ao de sua apurao.Excluso Excluso7 Excesso relativo aos Preos de Transferncias (transfer price)arbitrados mediante ajustes pelos mtodos admitidos pelalegislao (art. 240 a 245 do RIR/99; arts. 18 a 24 da Lei9.430/1996; IN SRF 188 e IN SRF 243/2002; art.4 da Lei10.451/2002; art. 45 Lei 10.637/2002);Adio Adio CONTABILIDADE COMERCIAL IILIVRO LALUR adies e exclusesMar 08 (fonte LEFISC) 38 - Lucros disponibilizados no Exterior (filiais, sucursais, coligadase controladas) (art. 394 do RIR/99; art.25 da Lei 9.249/95; art. 2 IN SRF 213/02; MP 2.158 art. 74 - IN SRF 390/2004 art. 76);Os lucros auferidos no exterior, por intermdio de filiais, sucursais,controladas e coligadas sero adicionados ao Lucro Real e a partir de01/10/99 adicionados tambm na base de clculo da contribuio social,no balano de 31 de dezembro do ano em que tiverem sidodisponibilizados.Na apurao trimestral, os lucros devero ser adicionados no 4 trimestre.So considerados disponibilizados para a pessoa jurdica no Brasil:a) quando filial ou sucursal, na data do balano em que foram apurados;b) quando controlada ou coligada:- para os lucros apurados at 31/12/2001: devero ser disponibilizados at31/12/2002 ou antes desta data, em qualquer situao prevista nalegislao em vigor;- para os lucros apurados a partir de 01/01/2002: na data do balano emque foram apurados.COMPENSAO DO IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTEOs crditos de imposto de renda relativos a lucros do exterior, podero sercompensados se os referidos lucros forem computados na base do IRPJ noBrasil.Observao: O saldo do imposto de renda pago no exterior, queexceder o valor compensvel com o imposto de renda devido noBrasil, poder ser compensado com a CSLL devida em virtude daadio, sua base de clculo, dos lucros oriundos do exterior, ato limite acrescido em decorrncia dessa adio (art. 21 da MP2.037/2.158). Adio Adio9 - Multas por infraes fiscais cobradas DE OFICIO; (portanto ficasalvo as de natureza compensatria e as impostas pordescumprimento de obrigaes tributrias meramente acessrias deque no resultem falta ou insuficincia de pagamento de tributo).Multas impostas por infraes ou transgresses de leis de naturezano tributria. (art. 344, 5 RIR/99 PN CST 61/79 e 174/74 -IN SRF 390/2004 arts. 56 e 57);Adio Adio10 -

Lucros distribudos disfaradamente (art.467 do RIR/99; INSRF 390/2004 art. 38);Adio Adio11 - Comisses condicionadas ao recebimento do cliente (PN CST07/76);Adio*Adio**12 - Pagamento a sociedade civil de profisso regulamentadacontrolada por pessoa fsica controladora da fonte pagadora (art.249, II do RIR/99; Decreto Lei 2.397/87);Adio13 - Prejuzo na baixa de investimento adquirido por incentivofiscal (art. 429 do RIR/99);Adio14 Amortizao de gio na aquisio de investimento avaliadopela equivalncia patrimonial (art. 391 do RIR/99);Adio*15 - Amortizao de desgio na aquisio de investimento avaliadoequivalncia patrimonial (art. 391 do RIR/99);Excluso*16 - Alimentao de empregados quando no fornecidosindistintamente a todos (art. 369 do RIR/99; IN SRF 74/89; INSRF 390/2004 art. 63);Adio Adio17 - Seguro de vida de scios ou acionistas (PN CST 16/76 e02/86);Adio18 - Prejuzo por desfalque, apropriao indbita ou furtopraticado por scios ou acionistas (art. 364 do RIR/99; PN CST50/73);Adio19 - Aquisio com cupom fiscal que no atender as exigncias dalegislao (art. 61 Lei 9.532/97; PN CST 83/76);Adio Adio CONTABILIDADE COMERCIAL IILIVRO LALUR adies e exclusesMar 08 (fonte LEFISC) 420 - Remunerao de diretores de S.A. que no residam no pas(art. 357, II do RIR/99; IN SRF 93/97, art.31);Adio21 - Lucro inflacionrio realizado (art. 447 a 456 do RIR/99);Adio*22 - Tributos e Contribuies com exigibilidade suspensa (art. 344,1 do RIR/99; AD(N) COSIT 11/95; IN SRF 390/2004 arts. 45 e50);Considerar o valor correspondente aos tributos e s contribuies cujaexigibilidade esteja suspensa, nos termos dos incisos II a VI do art. 151da Lei 5.172/1966 (Cdigo Tributrio Nacional), com a redao da LeiComplementar 104/2001, haja ou no depsito judicial, caso aquelestenham sido computados na demonstrao do lucro lquido.Exigibilidade suspensa em virtude de:I - depsito, ainda que judicial, do montante integral do crdito tributrio;II - impugnao, reclamao ou recurso, nos termos das leis reguladorasdo processo tributrio administrativo;III - concesso de medida liminar em mandado de segurana;IV concesso de medida liminar ou de tutela antecipada em outrasespcies de ao judicial;Adio*Adio*23 - Juros sobre o Patrimnio Lquido, excedentes ao limiteadmitido (art. 347 do RIR/99; IN SRF 93/97; ADN COSIT 13/96;Lei 9.249/95, art. 9 1 ; Lei 9.430/96, art. 78; IN SRF 390/2004art. 38);Adio Adio24 Investimentos em atividades audiovisuais (art. 372, nicodo RIR/99; IN SRF 267/2002 art. 28 e 39; IN SRF 56/94);Considerar o valor dos investimentos em atividades audiovisuais, inclusiveos relativos aos Fundos de Financiamento da Indstria CinematogrficaNacional (Funcines);Excluso25 - Ganho na desapropriao para reforma agrria (art. 250, nico, a e 423 do RIR/99; art.184, 5 , da ConstituioFederal);Excluso26 - Ganho em desapropriao com diferimento da tributao (art.422 do RIR/99);Art. 422 - O contribuinte poder diferir a tributao do ganho de capitalobtido na desapropriao de bens, desde que (Decreto-Lei 1.598/77, art.31, 4 ):I - transfira o ganho de capital para reserva especial de lucros;II - aplique, no prazo mximo de dois anos do recebimento daindenizao, na aquisio de outros bens do ativo permanente,importncia igual ao ganho de capital;III - discrimine na reserva de lucros, os bens objeto da aplicao de quetrata o inciso anterior, em condies que permitam a determinao dovalor realizado em cada perodo de apurao. 1 . A reserva ser computada na determinao do lucro real nos termosdo art. 435, ou quando for utilizada para distribuio de dividendos(Decreto-Lei 1.598/77, art. 31, 5 ). 2 . Ser mantido controle, no LALUR, do ganho diferido nos termosdeste artigo.Excluso*27 - Ganho na venda de Ativo Permanente a Longo Prazo comrecebimento do preo, no todo ou em parte, aps o ano calendrioseguinte (art.421 do RIR/99 IN SRF 390 art.18 10);Excluso*Excluso**28 - Resultado da Equivalncia Patrimonial (art. 389 e 428, nicodo RIR/99 art. 248 da Lei 6.404/76 IN CVM 247/76; IN SRF390/2004 art. 38 e 39);AdioExclusoAdioExcluso CONTABILIDADE COMERCIAL IILIVRO LALUR adies e exclusesMar 08 (fonte LEFISC) 529 - Reserva de Reavaliao realizada durante o perodo-base (art.435 do RIR/99; art.182 da Lei 6.404/76; IN SRF 390/2004 art.38);Considerar o valor da reserva de reavaliao baixada durante o perodo deapurao, cuja contrapartida

no tenha sido computada no resultado doperodo de apurao (trimestral ou anual).A contrapartida da reavaliao de quaisquer bens da pessoa jurdicasomente pode ser computada em conta de resultado ou na determinaodo Lucro Real, quando ocorrer a efetiva realizao do bem reavaliado (Lei9.959/2000, art. 4 ).Adio Adio30 - Provises no dedutveis (art. 335 a 340 do RIR/99; IN SRF390/2004 art. 38 e 45);Provises dedutveis:Proviso para perdas de estoques de livros (Lei 10.833/2003 art. 85 - INSRF 412/2004);Proviso para perdas no recebimento de crditos de clientes (IN SRF390/2004 art. 46);Proviso para Frias mais Adicional de empregados e encargos sociais(RIR/99 art. 337; PN CST 07/80 - IN SRF 390/2004 art. 45);Proviso para 13 salrio mais Encargos de empregados (RIR/99 art. 337;IN SRF 390/2004 art. 45);Provises Tcnicas das companhias de seguro e de capitalizao, dasentidades de previdncia complementar e das operadoras de planos deassistncia sade, quando constitudas por exigncia da legislaoespecial a elas aplicvel.Adio*Adio**31 - Reverso de Provises no Dedutveis (IN SRF 390/2004 art.39);Considerar o montante dos saldos das provises no dedutveis, bemcomo o montante dos crditos deduzidos que tenham sido recuperados,em qualquer poca ou a qualquer ttulo, inclusive nos casos de novao dadvida ou do arresto dos bens recebidos em garantia real.Os bens recebidos a ttulo de quitao do dbito sero escriturados pelovalor do crdito ou avaliados pelo valor definido na deciso judicial quetenha determinado sua incorporao ao patrimnio do credor (Lei9.430/96, art. 12).Excluso Excluso32 - Parcela no recebida dos lucros de contratos de construopor empreitada ou de fornecimento de servios, celebrados comentidades governamentais, que sero adicionados quandoefetivamente recebidos (art. 409 do RIR/99; Lei 8.003, de 1990,art. 3 ; Lei 9.711, de 1998, art. 18; IN SRF 390/2004 art. 38);ExclusoAdio*ExclusoAdio**33 - Reserva Especial de Correo Monetria do Ativo Permanente(equivalente reavaliao) efetivada em 1991, realizada noperodo (art. 460 do RIR/99; art. 45 do Decreto 332/91; art. 2 daLei 8.200/91);Adio Adio34 - Encargos de Depreciao, Amortizao e Exausto de bensrelativo Diferena de Correo Monetria - IPC/BTNF e parcelado custo de bem baixado a qualquer ttulo, computados em contade resultado, que corresponderem diferena de correomonetria entre o IPC e o BTNF do ano de 1990 (art.457 doRIR/99; Lei 8.200, de 1991, art. 3 ; IN SRF 96, de 1993, art. 16);Adio**35 - Custos ou despesas com leasing, aluguel de mveis ouimveis, exceto quando relacionados intrinsecamente com aatividade (art. 351, 2 e 356, 5 RIR/99; IN SRF 11/96; IN SRF390/2004 art. 43);Adio Adio36 - Custos ou despesas de depreciao e demais gastos com bensmveis ou imveis, exceto quando relacionados com a atividade(art. 305 5 e 346, 3 do RIR/99; IN SRF 390/2004 art. 43);Adio Adio CONTABILIDADE COMERCIAL IILIVRO LALUR adies e exclusesMar 08 (fonte LEFISC) 637 - Alimentao de scios, acionistas e administradores (art. 249,V do RIR/99; IN SRF 390/2004 art. 64);Adio Adio38 - As contribuies no compulsrias, exceto as destinadas acustear seguros e planos de sade, para empregados e dirigentes(art. 249, VI, 361 e 371, nico RIR/99; IN SRF 390/2004 art.59);Adio Adio39 - As contribuies no compulsrias, exceto as destinadas acustear benefcios complementares assemelhados ao daprevidncia social, para empregados e dirigentes (e ao Fundo deAposentadoria Programada Individual (Fapi) desde que esteatinja, no mnimo, 50% dos empregados), e que cujos nus sejamda pessoa jurdica, que, somados, excederem a 20% do total dossalrios dos empregados e da remunerao dos dirigentes daempresa, vinculados ao referido plano; (art. 249, VI, 361 e 371, nico RIR/99; IN SRF 390/2004 art. 60 e 61);Adio Adio40 - As doaes em geral.SO DEDUTIVEIS:- as doaes efetuadas s instituies de ensinoe pesquisa cujacriao tenha sido autorizada por lei federal, at o limite de 1,5% do lucrooperacional, antes de computada a sua deduo e a- as doaes efetuadas a entidades civis, legalmente constitudas noBrasil, sem fins lucrativos, que prestem servios gratuitos em benefcio deempregados da pessoa jurdica doadora, e respectivos dependentes, ouem benefcio da comunidade na qual atuem, at o limite de 2% do lucrooperacional, antes de computada a sua deduo;A pessoa jurdica doadora deve manter em

arquivo, disposio dafiscalizao, declarao, segundo modelo aprovado pela IN SRF 87/96,fornecida pela entidade beneficiria, em que esta se compromete a aplicarintegralmente os recursos recebidos na realizao de seus objetivossociais, com identificao da pessoa fsica responsvel pelo seucumprimento, e a no distribuir lucros, bonificaes ou vantagens adirigentes, mantenedores ou associados, sob nenhuma forma ou pretexto(art. 13, 2 , III, b, da Lei n 9.249, de 1995);As doaes, quando em dinheiro, devem ser feitas mediante crdito emconta corrente bancria diretamente em nome da entidade beneficiriaA entidade civil beneficiria deve ser reconhecida de utilidade pblica porato formal de rgo competente da Unio. Esta regra no se aplica sOSCIP.- as doaes a OSCIP- Organizaes da Sociedade Civil de InteressePblico (lei 9.790/99); e- as doaes a OS Organizaes Sociais (Lei 9.637 de 1998; art. 249,VII e 365 do RIR/99; IN SRF 87/96; 1 art. 62 da IN SRF 390/2004);Adio Adio41 As doaes aos Fundos da Criana e Adolescente (art. 591 doRIR/99; Lei 8.069/90; IN SRF 390/2004 art. 38);Adio Adio42 - As despesas com brindes (art. 249, VIII do RIR/99; PN CST15/76; IN SRF 390/2004 art. 38);Adio Adio43 - Lucros e dividendos derivados de investimentos avaliadospelo custo de aquisio (inclusive de Sociedade em Conta deParticipao), computados como receita (art. 379, 1 do RIR/99;IN SRF 390/2004 art. 39);Excluso Excluso44 Remunerao Indireta de administradores, dirigentes,gerentes, assessores, no identificados e no individualizados osbeneficirios assim como o imposto de renda na fonte (art. 358,3 do RIR/99). Pagamento sem causa ou a beneficirio noidentificado (art. 304 do RIR/99);Adio CONTABILIDADE COMERCIAL IILIVRO LALUR adies e exclusesMar 08 (fonte LEFISC) 745 Resultados Positivos relativos aos atos cooperativos (excetopara cooperativas de consumo) (art.182 do RIR/99; PN CST 49/87; AD(N) COSIT 04/99; PN CST 38/80; Lei 9.532/97 art. 69);A Lei 10.865/2002 dispe o seguinte:Art. 39. As sociedades cooperativas que obedecerem ao disposto nalegislao especfica, relativamente aos atos cooperativos, ficam isentasda Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL.Pargrafo nico. O disposto no caput deste artigo no se aplica ssociedades cooperativas de consumo de que trata o art. 69 da Lei no9.532, de 10 de dezembro de 1997.Art. 48. Produz efeitos a partir de 1 de janeiro de 2005 o disposto no art.39 desta Lei.Excluso Excluso46 - Resultados Negativos com Atos CooperativosAs sociedades cooperativas que obedecerem ao disposto na legislaoespecfica devero adicionar os resultados negativos das operaesrealizadas com seus associados (Lei 9.532/97, art. 69; PN CST 38/80 eADN COSIT 04/99);No aplica-se a cooperativa de consumo que tenha por objeto a compra efornecimento de bens aos consumidores.Adio Adio47 Depreciao Acelerada IncentivadaEXCLUSO excluir o valor relativo depreciao incentivada paracompletar o encargo admitido no incentivo fiscal.ADIO adicionar o valor correspondente depreciao normaldo bem constante da escriturao comercial a partir do perodo deapurao em que o total da depreciao acumulada, incluindo anormal (contbil) e acelerada (lalur), atingir o custo de aquisiodo bem, o qual compreender o total do encargo computado noresultado do perodo de apurao (trimestral ou anual) doimposto:- para bens do Ativo Permanente Imobilizado (exceto a terra nua)adquiridos por pessoa jurdica que explore Atividade Rural (Lei8.023 de 1990 art. 12, 2 ; art. 314 do RIR/99; IN SRF 390/2004art. 104);- para empresas titulares de PDTI e PDTA, aprovados at 31 dedezembro de 2005 (art. 495 e 504, III, do Decreto 3.000, de1999);- para as empresas que exploram programas de pesquisatecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica com basenos arts. 17 a 26 da Lei 11.196, de 21 de novembro de 2005,informarem o valor correspondente amortizao normal do ativointangvel constante da escriturao comercial a partir do perodode apurao em que o total da amortizao acumulada, incluindo anormal (contbil) e acelerada (lalur), atingir o custo de aquisiodo ativo intangvel. ExclusoAdio*ExclusoAdio** CONTABILIDADE COMERCIAL IILIVRO LALUR adies e exclusesMar 08 (fonte LEFISC) 848 - A contrapartida do aumento do ativo, em decorrncia daatualizao do valor dos estoques de produtos agrcolas,

animais eextrativos destinados venda, tanto em virtude do registro noestoque de crias nascidas no perodo de apurao, como pelaavaliao do estoque a preo de mercado, constitui receitaoperacional, que compor a base de clculo no perodo deapurao em que ocorrer a venda dos respectivos estoques (INSRF 257/2002 art. 16 - IN SRF 390/2004 art. 106).Para efeito da CSLL, a receita operacional no perodo de suaformao constituir excluso do lucro lquido e poder sercontrolada na Parte B do Lalur ou em livro especfico paraapurao da CSLL.No perodo de apurao em que ocorrer a venda, a permuta oudao em pagamento dos estoques atualizados, a receitaoperacional dever ser adicionada ao lucro lquido para efeito dedeterminar a base de clculo. ExclusoAdio*ExclusoAdio**49 Depreciao ou Amortizao Acelerada Incentivada (art. 313a 323 do RIR/99; PN CST 01/82 e 19/82);Beneficio e ser utilizado pelas empresas titulares de PDTI e PDTApara a excluso relativa ao benefcio da amortizao aceleradaincentivada (arts. 495 e 504, III, do RIR/99).Excluso*50 - Exausto Incentivada (art. 331 do RIR/99; PN CST 153/72 e44/77);As empresas de minerao podero excluir quota de exaustomineral incentivada relativa aos recursos minerais, equivalente diferena entre vinte por cento da receita bruta auferida nos dezprimeiros anos de explorao de cada jazida e o valor computadotendo em vista o volume da produo no perodo e sua relaocom a possana conhecida da mina, ou em funo do prazo deconcesso.Excluso*51 - Perda na alienao de bens que sero tomados emarrendamento pelo prprio vendedor do bem (art. 424 do RIR/99);Adio52 Prejuzo na venda de aes em tesouraria (art. 442 doRIR/99);Adio53 - Prejuzo na alienao de participaes no integrantes doativo permanente, com desgio superior a 10% dos respectivosvalores de aquisio, caso a venda no tenha sido realizada embolsa de valores, ou onde esta no existir, no tenha sido efetuadapor meio de leilo pblico, com divulgao do respectivo edital, naforma da lei, durante 3 dias no perodo de um ms (art. 393 doRIR/99);Adio54 - O valor total da Variao Cambial Passiva, contabilizada peloregime de competncia, quando a opo for pelo regime de caixa(MP 2.158, art. 30; IN SRF 390/2004 arts. 38 e 74; IN SRF345/2003);Somente para as empresas que optaram (a partir de jan/2000) porconsiderar, para fins de determinao da base de clculo do imposto derenda, da contribuio social sobre o lucro lquido, e da contribuio parao PIS/Pasep e Cofins, o valor correspondente s variaes monetrias dasobrigaes e direitos de crdito, em funo da taxa de cmbio, quando daliquidao da correspondente operao.Em relatrio considerar o valor total correspondente variaocambial passiva, ainda que a operao tenha sido liquidada noperodo de apurao.A opo pelo reconhecimento das variaes cambiais, quando daliquidao das correspondentes operaes, definitiva para todo o ano-calendrio.Adio*Adio** CONTABILIDADE COMERCIAL IILIVRO LALUR adies e exclusesMar 08 (fonte LEFISC) 955 - O valor total da Variao Cambial Passiva, adicionada emperodo anterior, liquidada no perodo de apurao, quando aopo for pelo regime de caixa (MP 1.858-10 art. 30; 2.158-35 art.30; IN SRF 390/2004 arts. 38 e 74; IN SRF 345/2003);Somente para as empresas que optaram (a partir de jan/2000) porconsiderar, para fins de determinao da base de clculo do imposto derenda, da contribuio social sobre o lucro lquido, e da contribuio parao PIS/Pasep e Cofins, o valor correspondente s variaes monetrias dasobrigaes e direitos de crdito, em funo da taxa de cmbio, quando daliquidao da correspondente operao.Em relatrio considerar o valor total correspondente variaocambial passiva, adicionada em perodo anterior, que tenha sidoliquidada no perodo de apurao.A opo pelo reconhecimento das variaes cambiais, quando daliquidao das correspondentes operaes, definitiva para todo o ano-calendrio. medida que for liquidada a operao que deu origem ao saldo devariao cambial, devem ser consideradas realizadas as variaesocorridas tanto no prprio perodo de apurao quanto em perodos deapurao anteriores, e que tenham sido adicionadas na determinao dolucro real, do lucro da explorao e da base de clculo da contribuiosocial.Excluso*Excluso**56 - O valor total da Variao Cambial Ativa, contabilizada peloregime de competncia, quando a opo for pelo regime de caixa(MP 2.158, art. 30; IN SRF 390/2004 arts. 38 e 74;

IN SRF345/2003);Somente para as empresas que optaram (a partir de jan/2000) porconsiderar, para fins de determinao da base de clculo do imposto derenda, da contribuio social sobre o lucro lquido, e da contribuio parao PIS/Pasep e Cofins, o valor correspondente s variaes monetrias dasobrigaes e direitos de crdito, em funo da taxa de cmbio, quando daliquidao da correspondente operao.Em relatrio considerar o valor total correspondente variaocambial ativa, contabilizada no perodo, ainda que tenha sidoliquidada no perodo de apurao.A opo pelo reconhecimento das variaes cambiais, quando daliquidao das correspondentes operaes, definitiva para todo o ano-calendrio.Excluso*Excluso** CONTABILIDADE COMERCIAL IILIVRO LALUR adies e exclusesMar 08 (fonte LEFISC) 1057 - O valor total da Variao Cambial Ativa, excluda em perodoanterior e que tenha sido liquidada no perodo de apurao,quando a opo for pelo regime de caixa (MP 1.858-10 art. 30;2.158-35 art. 30 - IN SRF 390/2004 arts. 38 e 74; IN SRF345/2003);Somente para as empresas que optaram (a partir de jan/2000) porconsiderar, para fins de determinao da base de clculo do imposto derenda, da contribuio social sobre o lucro lquido, e da contribuio parao PIS/Pasep e Cofins, o valor correspondente s variaes monetrias dasobrigaes e direitos de crdito, em funo da taxa de cmbio, quando daliquidao da correspondente operao.Em relatrio considerar o valor total correspondente variaocambial ativa, excluda em perodo anterior, que tenha sidoliquidada no perodo de apurao.A opo pelo reconhecimento das variaes cambiais, quando daliquidao das correspondentes operaes, definitiva para todo o ano-calendrio. medida que for liquidada a operao que deu origem ao saldo devariao cambial, devem ser consideradas realizadas as variaesocorridas tanto no prprio perodo de apurao quanto em perodos deapurao anteriores, e que tenham sido excludas na determinao dolucro real, do lucro da explorao e da base de clculo da contribuiosocial.No caso de alterao do critrio de reconhecimento das variaesmonetrias, em funo da taxa de cmbio, em anos-calendriosubseqentes, deve ser observada a IN SRF n 345, de 2003;IRPJ, CSLL, PIS/PASEP, COFINS e LUCRO DA EXPLORAO.A partir de 01/01/2000 (art. 30 da MP 1.991-14 DOU 12/02/2000; MP2.158-35), as variaes monetrias dos direitos de crdito e dasobrigaes do contribuinte, em funo da taxa de cmbio, podero serconsideradas para efeito de determinao da base de clculo do Impostode Renda, da Contribuio Social, do PIS/PASEP e COFINS (lucro real,presumido e arbitrado), bem como para a determinao lucro daexplorao:Pelo Regime de Caixa (quando da liquidao dacorrespondente operao); ou, opcionalmente, pelo Regime deCompetncia.Esta regra dever ser utilizada uniformemente para todo o perodo-base.Adio Adio58 - A parcela correspondente diferena entre o valor deintegralizao de capital, resultante da incorporao ao patrimniode outra pessoa jurdica, de participao societria de titularidadeda empresa que efetuar a subscrio e integralizao, e o valordessa participao societria registrado na escriturao contbildesta mesma pessoa jurdica.O valor da diferena apurada, controlado, somente dever ser computado nadeterminao da base de clculo:I - na alienao, liquidao ou baixa, a qualquer ttulo, da participaosubscrita, proporcionalmente ao montante realizado;II proporcionalmente ao valor realizado, no perodo de apurao em que apessoa jurdica para a qual a participao societria tenha sido transferida,realizar o valor dessa participao, por alienao, liquidao, conferncia decapital em outra pessoa jurdica, ou baixa a qualquer ttulo.No ser considerada realizao a eventual transferncia da participaosocietria incorporada ao patrimnio de outra pessoa jurdica, emdecorrncia de fuso, ciso ou incorporao (art. 36 Lei 10.637/2002; INSRF 390/2004 art. 66);Excluso*Excluso** CONTABILIDADE COMERCIAL IILIVRO LALUR adies e exclusesMar 08 (fonte LEFISC) 1159 - As despesas operacionais relativas aos dispndios realizadoscom pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovaotecnolgica de produtos, pagos a pessoas fsicas ou jurdicasresidentes e domiciliadas no Pas (art. 39 Lei

10.637/2002;Decreto 4.928/2003);Excluso*Excluso**60 - Os valores relativos aos dispndios incorridos em instalaesfixas e na aquisio de aparelhos, mquinas e equipamentos,pagosa pessoas fsicas ou jurdicas residentes e domiciliadas no Pas, destinados utilizao em projetos de pesquisa e desenvolvimentos tecnolgicos,metrologia, normalizao tcnica e avaliao da conformidade, aplicveisa produtos, processos, sistemas e pessoal, procedimentos de autorizaode registros, licenas, homologaes e suas formas correlatas, bem comorelativos a procedimentos de proteo de propriedade intelectual, poderoser depreciados na forma da legislao vigente, podendo o saldo nodepreciado ser excludo na determinao do lucro real, no perodo deapurao em que concluda sua utilizao ( 2 art. 39 Lei 10.637/2002;Decreto 4.928/2003);Excluso*Excluso**61 - Ganho com bens ou direitos recebidos em devoluo departicipao no capital registrados pelo valor de mercado.Os bens ou direitos do ativo da pessoa jurdica, que forem entregues aotitular ou a scio ou acionista, a ttulo de devoluo de sua participao nocapital social, podero ser avaliados pelo valor contbil ou de mercado. Nocaso de a devoluo realizar-se pelo valor de mercado, a diferena entreeste e o valor contbil dos bens ou direitos entregues ser consideradaganho de capital, que ser computado no resultado tributvel da investida.Para o investidor titular, scio ou acionista, pessoa jurdica, os bens oudireitos recebidos em devoluo de sua participao no capital seroregistrados pelo valor contbil da participao ou pelo valor de mercado,conforme avaliado pela pessoa jurdica que esteja devolvendo capital. Nesteinvestidor, a diferena entre o valor de mercado dos bens ou direitos e ovalor contbil da participao extinta ser excluda do resultado (IN SRF 390art. 97);Excluso Excluso62 Total dos Custos e Despesas Vinculados s Receitas daAtividade Imobiliria que foram Tributadas pelo RET Patrimnio deAfetao. Valor relativo aos custos e despesas prprios das incorporaesimobilirias inscritas no RET - Regime Especial de Tributao (art. 1 a 4 da Lei 10.931/2004, alterados pelo art. 111 da Lei 11.196/2005), tendoem vista que o pagamento do IRPJ relativo s incorporaes imobiliriasinscritas RET considerado definitivo, no gerando, em qualquer hiptese,direito restituio ou compensao com o que for apurado pelaincorporadora.Adio Adio63 Total das Receitas prprias Vinculadas a Atividade Imobiliriaque foram Tributadas pelo RET Patrimnio de Afetao. Valor relativo s receitas prprias das incorporaes imobilirias inscritasno RET - Regime Especial de Tributao (art. 1 a 4 da Lei 10.931/2004,alterados pelo art. 111 da Lei 11.196/2005), tendo em vista que opagamento do IRPJ relativo s incorporaes imobilirias inscritas RET considerado definitivo, no gerando, em qualquer hiptese, direito restituio ou compensao com o que for apurado pela incorporadora. Excluso Excluso* controlado na parte B do LALUR ** controlado no LALUR ou em relatrio especfico (Demonstrao do ResultadoAjustado)1.1 Regulamento do Imposto de RendaDecreto 3.000/99 Regulamento do Imposto de Renda CONTABILIDADE COMERCIAL IILIVRO LALUR adies e exclusesMar 08 (fonte LEFISC) 12(...)Art. 249 - Na determinao do lucro real, sero adicionados ao lucro lquido do perodo deapurao (Decreto-Lei n 1.598, de 1977, art. 6 , 2 ):I - os custos, despesas, encargos, perdas, provises, participaes e quaisquer outros valoresdeduzidos na apurao do lucro lquido que, de acordo com este Decreto, no sejam dedutveis nadeterminao do lucro real;II - os resultados, rendimentos, receitas e quaisquer outros valores no includos na apurao dolucro lquido que, de acordo com este Decreto, devam ser computados na determinao do lucroreal.Pargrafo nico. Incluem-se nas adies de que trata este artigo:I - ressalvadas as disposies especiais deste Decreto, as quantias tiradas dos lucros ou dequaisquer fundos ainda no tributados para aumento do capital, para distribuio de quaisquerinteresses ou destinadas a reservas, quaisquer que sejam as designaes que tiverem, inclusivelucros suspensos e lucros acumulados (Decreto-Lei n 5.844, de 1943, art. 43, 1 , alneas "f","g" e "i ");II - os pagamentos efetuados sociedade civil de que trata o 3 do art. 146 quando esta forcontrolada, direta ou indiretamente, por pessoas fsicas que sejam diretores, gerentes,controladores da pessoa jurdica

que pagar ou creditar os rendimentos, bem como pelo cnjuge ouparente de primeiro grau das referidas pessoas (Decreto-Lei n 2.397, de 21 de dezembro de1987, art. 4 );III - os encargos de depreciao, apropriados contabilmente, correspondentes ao bem jintegralmente depreciado em virtude de gozo de incentivos fiscais previstos neste Decreto;IV - as perdas incorridas em operaes iniciadas e encerradas no mesmo dia (day-trade),realizadas em mercado de renda fixa ou varivel (Lei n 8.981, de 1995, art. 76, 3 );V - as despesas com alimentao de scios, acionistas e administradores, ressalvado o disposto naalnea "a" do inciso II do art. 622 (Lei n 9.249, de 1995, art. 13, inciso IV);VI - as contribuies no compulsrias, exceto as destinadas a custear seguros e planos de sade,e benefcios complementares assemelhados aos da previdncia social, institudos em favor dosempregados e dirigentes da pessoa jurdica (Lei n 9.249, de 1995, art. 13, inciso V);VII - as doaes, exceto as referidas nos arts. 365 e 371, caput (Lei n 9.249, de 1995, art. 13,inciso VI);VIII - as despesas com brindes (Lei n 9.249, de 1995, art. 13, inciso VII);IX - o valor da contribuio social sobre o lucro lquido, registrado como custo ou despesaoperacional (Lei n 9.316, de 22 de novembro de 1996, art. 1 , caput e pargrafo nico);X - as perdas apuradas nas operaes realizadas nos mercados de renda varivel e de swap, queexcederem os ganhos auferidos nas mesmas operaes (Lei n 8.981, de 1995, art. 76, 4 );XI - o valor da parcela da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS,compensada com a Contribuio Social sobre o Lucro Lquido, de acordo com o art. 8 da Lei n 9.718, de 1998 (Lei n 9.718, de 1998, art. 8 , 4 ).(...)Excluses e CompensaesArt. 250 - Na determinao do lucro real, podero ser excludos do lucro lquido do perodo deapurao (Decreto-Lei n 1.598, de 1977, art. 6 , 3 ):I - os valores cuja deduo seja autorizada por este Decreto e que no tenham sido computadosna apurao do lucro lquido do perodo de apurao;II os resultados, rendimentos, receitas e quaisquer outros valores includos na apurao do lucrolquido que, de acordo com este Decreto, no sejam computados no lucro real;III - o prejuzo fiscal apurado em perodos de apurao anteriores, limitada a compensao a trintapor cento do lucro lquido ajustado pelas adies e excluses previstas neste Decreto, desde que apessoa jurdica mantenha os livros e documentos, exigidos pela legislao fiscal, comprobatrios doprejuzo fiscal utilizado para compensao, observado o disposto nos arts. 509 a 515 (Lei n 9.065,de 1995, art. 15 e pargrafo nico).Pargrafo nico. Tambm podero ser excludos:a) os rendimentos e ganhos de capital nas transferncias de imveis desapropriados para fins dereforma agrria, quando auferidos pelo desapropriado (CF, art. 184, 5 );b) os dividendos anuais mnimos distribudos pelo Fundo Nacional de Desenvolvimento (Decreto-Lein 2.288, de 1986, art. 5 , e Decreto-Lei n 2.383, de 1987, art. 1 );c) os juros produzidos pelos Bnus do Tesouro Nacional - BTN e pelas Notas do Tesouro Nacional -NTN, emitidos para troca voluntria por Bnus da Dvida Externa Brasileira, objeto de permuta por CONTABILIDADE COMERCIAL IILIVRO LALUR adies e exclusesMar 08 (fonte LEFISC) 13dvida externa do setor pblico, registrada no Banco Central do Brasil, bem assim os referentes aosBnus emitidos pelo Banco Central do Brasil, para os fins previstos no art. 8 do Decreto-Lei n 1.312, de 15 de fevereiro de 1974, com a redao dada pelo Decreto-Lei n 2.105, de 24 de janeiro de 1984 (Lei n 7.777, de 19 de junho de 1989, arts. 7 e 8 , e Medida Provisria n 1.763-64, de 11 de maro de 1999, art. 4 );d) os juros reais produzidos por Notas do Tesouro Nacional - NTN, emitidas para troca compulsriano mbito do Programa Nacional de Privatizao - PND, controlados na parte "B" do LALUR, osquais devero ser computados na determinao do lucro real no perodo do seu recebimento (Lein 8.981, de 1995, art. 100);e) a parcela das perdas adicionadas conforme o disposto no inciso X do pargrafo nico do art.249, a qual poder, nos perodos de apurao subseqentes, ser excluda do lucro real at o limitecorrespondente diferena positiva entre os ganhos e perdas decorrentes das operaes realizadasnos mercados de renda varivel e operaes de swap (Lei n 8.981, de 1995, art. 76, 5 ).1.2 Contribuio Social Sobre o Lucro LquidoInstruo Normativa SRF 390/2004(...)Da Demonstrao do Resultado AjustadoArt. 28 -A demonstrao do resultado ajustado da CSLL relativa ao

perodo abrangido pelosbalanos ou balancetes de suspenso ou reduo poder ser transcrita no Livro de Apurao doLucro Real (Lalur) ou em livro especfico para apurao da CSLL, observando-se, nessahiptese, o seguinte:I - a cada balano ou balancete levantado para fins de suspenso ou reduo da CSLL, ocontribuinte dever determinar um novo resultado ajustado para o perodo em curso,desconsiderando aqueles apurados em meses anteriores do mesmo ano-calendrio;II - as adies, excluses e compensaes, computadas na apurao do resultado ajustado,correspondentes aos balanos ou balancetes, devero constar, discriminadamente, na Parte Ado Lalur, para fins de elaborao da demonstrao do resultado ajustado do perodo em curso,no cabendo nenhum registro na Parte B do referido livro.(...)Art. 42 -A pessoa jurdica poder utilizar o Lalur ou livro especfico para apurao da CSLL,para transcrever a demonstrao do resultado ajustado e manter os registros de controle dosvalores que devam influenciar a determinao do resultado ajustado dos perodos subseqentes. Contabilidade - LALUR - Adies e Excluses Baixar este documento gratuitamenteImprimirCelularColeesDenunciar documentoInformar sobre este documento?Diga-nos a(s) razo(es) para denunciar este documento Spam ou lixo eletrnico Contedo pornogrfico adulto Detestvel ou ofensivoIf you are the copyright owner of this document and want to report it, please follow these directions to submit a copyright infringement notice.Relatrio Cancelar Este documento particular. Informaes e classificao Leituras:44,248Carregado:05/27/2008Categoria:No classificado.Classificao:20 Ratings()Copyright:Atribuio no comercial PDFcursoapostilaconcursoContabilidadecustosCONTAcontbilgabaritocursinho(mais tags)PDFcursoapostilaconcursoContabilidadecustosCONTAcontbilgabaritocursinhoconta beis(menos) SeguirContacontaCompartilhar e integrar Documentos relacionados AnteriorPrximo p. p. p. p. p. p. p. p. p. p. p. p. p. p. p. p. p. p. p. p. p. p. p. p. p. p. p. p.

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2 p. 3 p.Readcasters recentes Adicionar comentrio EnviarCaracteres: 400 alvaro10 deixou um comentrio Valeu 08 / 06 / 2008 Responder Imprimir este documentoAlta qualidadeOpen the downloaded document, and select print from the file menu (PDF reader required).Baixar e imprimir Registre-seUse seu registro do Facebook e veja o que seus amigos esto lendo e compartilhando.Outras opes de registroLogin with FacebookRegistre-seNo tenho conta no Facebook endereo de email (obrigatrio) criar nome de usurio (obrigatrio) senha (obrigatria) Quero receber a Newsletter Scribd e eventuais comunicados sobre a conta. Registre-se Poltica de privacidade Voc receber notificaes por email sobre a atividade da sua conta. Essas notificaes podem ser gerenciadas nas configuraes da conta. Prometemos respeitar sua privacidade. Por que se inscrever?Descubra e se conecte com pessoas de interesses semelhantes. Publique seus documentos rpida e facilmente. Compartilhe seus interesses em leitura no Scribd e em sites sociais. J tem uma conta Scribd?endereo de email ou nome de usurio senha Logon Est com problema para se conectar? O logon teve xitoTrazendo voc de volta... Voltar para o logonRedefina sua senhaInsira seu endereo de email abaixo para redefinir sua senha. Enviaremos um email para voc com instrues sobre como continuar.Endereo de email: Voc tambm precisa criar um logon para esta conta. Logon: Enviar Carregar um documento Pesquisar Documentos Siga-nos!scribd.com/scribdtwitter.com/scribdfacebook.com/scribdSobreImprensaBl ogParceirosScribd 101Material da webLoja ScribdSuportePerguntas frequentesDesenvolvedores/APIVagasTermosCopyrightPrivacidadeCopyright 2011 Scribd Inc.Idioma:Portugus (Brasil)Escolha o idioma com o qual quer usar o Scribd:EnglishEspaolPortugus (Brasil)