Aplicatia 1

Un rezident al statului roman desfăşoară o activitate în Germania în urma căreia obţine un venit
salarial în valoare de 20.000 euro. Pe lângă acesta, obţine şi un venit de 15.000 euro în ţara de
rezidenţă. Să se determine impozitul total plătit de rezident, având în vedere faptul că România
practică o cotă de impozitare de 16%, iar în Germania sistemul de impozitare practicat este
următorul:
 

Impozit % Cota EURO pe an

0 sub 7 834

14% 7 835 – 52 552

42% 52 553 – 250 400

45% peste 250 401

 
 Aplicatia 2

O persoana fizica realizeaza un venit de 840.000 u.m. in statul de rezidenta (R) si 400.000 u.m.
in statul de sursa a venitului (S). In statul de rezidenta (R) impozitul se calculeaza prin metoda
impunerii globale si se folosesc urmatoarele cote progresive in transe:

pana la 50.000 u.m.                                5%

50.001 – 80.000 u.m.                              8%

80.001 – 150.000 u.m.                          10%

150.001 – 300.000 u.m.                        15%

300.001 – 500.000 u.m.                        20%

500.001 – 800.000 u.m.                        30%

800.001 – 1.000.000 u.m.                     35%

peste 1.000.000 u.m.                             40%

In statul de sursa a venitului (S) impozitul se calculeaza cu o cota de 25%. Intre aceste doua state
exista conventie de evitare a dublei impuneri internationale.

Sa se precizeze ce metoda de evitare a dublei impuneri internationale este prevazuta in conventie

daca persoana respectiva plateste un impozit total de 278.400 u.m.

Aplicatia 3

Un rezident al Italiei realizeaza in SUA, in anul fiscal 2020, un venit de 20.000 USD. In SUA
cotele de impozitare sunt progresive compuse, astfel:

pana la 8.000 USD           25%

8.001 – 15.000                      30%

15.001 – 25.000                    35%

peste 25.000                          40%

In Italia, in acelasi an fiscal, contribuabilul realizeaza un venit de 17.500 euro. Cursul de schimb
mediu anual pentru anul 2004 este 1euro=0,9USD. In Italia se practica impozitarea cumulata a
veniturilor, dupa criteriul rezidentei. Cotele de impozitare in Italia sunt progresive compuse:

pana la 10.000 euro                20%

10.001 – 14.500                     22%

14.501 – 18.000                     25%

18.001 – 25.000                     30%

peste 25.000                           36%

Sa se calculeze impozitul total platit de contribuabil si gradul de fiscalitate stiind ca:

I.            intre cele doua state nu exista incheiata conventie de evitare a dublei impuneri
internationale;

II.          intre cele doua state exista conventie de evitare a dublei impuneri internationale care
prevede metoda:
a)     scutirii totale;

b)     scutirii progresive;

c)      creditarii totale;

d)     creditarii obisnuite.

Aplicatia 4

Un rezident din Germania obtine in tara de origine (Germania) un venit de 620.000 u.m., iar in
statul sursa a venitului (Austria) obtine un venit de 340.000 u.m.

In statul sursa a venitului (Austria) impozitul se calculeaza cu o cota proportionala de 17%. Intre
aceste doua state exista conventie de evitare a dublei impuneri internationale.

In statul de rezidenta Germania impozitul se calculeaza prin metoda impunerii globale si se

folosesc urmatoarele cote progresive in transe:

pana la 80.000 u.m.               10%

80.001 –120.000 u.m.             12%

120.001 – 220.000 u.m.          18%

220.001 – 380.000 u.m.          22%

380.001 – 460.000 u.m.          24%

460.001 – 600.000 u.m.          26%

600.001 – 900.000 u.m.     28%

peste 900.000 u.m.                32%

Ce metoda de evitare a dublei impuneri este prevazuta in conventie daca persoana respectiva
plateste un impozit total de 224.800 u.m.? Rezolvati prin cele patru metode aplicatia.