Sistemul național privind factura electronică RO e-Factura

Baza legala:
1. OUG 120/2021 privind administrarea, funcționarea și implementarea sistemului
național privind factura electronică RO e-Factura și factura electronică în România,
publicata in MOf nr 960 din 7 octombrie 2021;
2. OPANAF 1.713/2021 pentru aprobarea Procedurii privind organizarea şi
înscrierea în cadrul Registrului RO e-Factura, precum şi a modelului, conţinutului
şi instrucţiunilor de completare ale Formularului 084 "Cerere privind
înregistrarea în Registrul RO e-Factura/renunţarea la cererea privind
înregistrarea în Registrul RO e-Factura”, publicat in MOf nr 1.040 din 01 noiembrie
2021;
3. OMFP 1.365/2021 pentru aprobarea Procedurii de utilizare și funcționare a
sistemului național privind factura electronică RO e-Factura, precum și de primire
și descărcare a facturii electronice de către destinatarii facturii electronice emise
în relația B2G în sistemul național privind factura electronică RO e-Factura,
publicat in MOf nr 1.065 din 8 noiembrie 2021;
4. OMFP 1.366/2021 pentru aprobarea Specificațiilor tehnice și de utilizare a
elementelor de bază ale facturii electronice - RO_CIUS - și a regulilor operaționale
specifice aplicabile la nivel național, publicat in MOf nr 1.065 din 8 noiembrie 2021;
5. OPANAF 1.831/2021 pentru aprobarea Procedurii privind exercitarea opțiunii
de utilizare, de către operatorii economici nerezidenți, a sistemului RO e-Factura,
precum și a modelului, conținutului și instrucțiunilor de completare ale
Formularului 083 “Opțiune privind utilizarea, de către operatorii economici
nerezidenți, a sistemului RO e-Factura”, publicat in MOf nr 1.096 din 17 noiembrie
2021;
6. OPANAF 12/2022 privind stabilirea produselor cu risc fiscal ridicat,
comercializate în relaţia B2B, publicat in MOf nr 27 din 10 ianuarie 2022;
7. Legea 139/2022 pentru aprobarea OUG 120/2021 privind administrarea,
funcționarea și implementarea sistemului național privind factura electronică RO
e-Factura și factura electronică în România, publicata in MOf nr 490 din 17 mai
2022.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------

OUG 120/2021 creeaza un cadru general de reglementare și operaționalizare a

facturii electronice în România. Vom prezenta in continutul acestui material aspectele
cele mai semnificative care tin de introducerea sistemului national privind factura
electronica. Acest mecanism este de-abia la inceput. Cu siguranta, in perioada urmatoare,
vor mai aparea actualizari, completari, modificari ale acestei proceduri.
Exista multe neclaritati care speram ca vor fi solutionate cat de curand. In partea
de final am introdus o sectiune de “Intrebari si raspunsuri”, iar dup ace veti parcurge
toate acele exemple speram ca am reusit sa venim in intampinarea dvs cu solutii la
problemele cu care va confruntati in practica.
Puteti accesa pagina oficiala a Ministerului de Finante dedicata e-Factura in link:
https://mfinante.gov.ro/web/efactura
1
 Definitii:
factură electronică factura emisă, transmisă și primită într-un format electronic
structurat de tip XML, care permite prelucrarea sa
electronică și automată;
operator economic orice entitate care desfășoară o activitate economică
constând în executarea de lucrări, livrarea de bunuri și/sau
prestarea de servicii (societate comerciala, PFA, II etc.);
relația dintre un tranzacția dintre un operator economic care are calitatea
operator economic și de contractant sau subcontractant/subantreprenor și
autorități contractante autorități contractante sau entități contractante care
- B2G primesc și prelucrează facturi electronice;
relația comercială tranzacția având ca obiect execuția de lucrări, livrarea de
dintre doi operatori bunuri și/sau prestarea de servicii dintre doi operatori
economici - B2B economici.

Asadar, retineti ca operatorul economic este acea entitate care desfasoara activitati
economice, indiferent daca este inregistrata in scopuri de TVA sau nu.
Relația B2G înseamnă relația dintre:
 un operator economic care are calitatea de contractant sau
subcontractant/subantreprenor în baza:
- Legii nr. 98/2016;
- Legii nr. 99/2016;
- Legii nr. 100/2016; și
- OUG nr. 114/2011 privind atribuirea anumitor contracte de achiziții
publice în domeniile apărării și securității și
 autorități contractante sau entități contractante care primesc și prelucrează
facturi electronice (scoala, spital public, prefectura, minister, autoritate locala,
regie autonoma, institutie deconcentrata etc.).

Cine are obligatia transmiterii facturilor prin sistemul e-Factura?

1. incepand cu 1 iulie 2022, operatorii economici (societati comerciale, PFA, II etc)

care emit facturi de vanzare de bunuri de orice fel (cu sau fara risc fiscal) sau de
prestare a unor servicii catre o autoritate publica (relatia B2G), in baza legilor de
mai sus;
2. incepand cu 1 iulie 2022, operatorii economici (societati comerciale, PFA, II etc)
care emit facturi de vanzare a unor produse cu risc fiscal ridicat prevazute in
OPANAF 12/2022 catre alti operatori economici (relatia B2B);
3. incepand cu 1 aprilie 2022, entitatile care accepta decontarea integral sau partial
a serviciilor turistice prin vouchere de vacanta primite de la persoane fizice
(relatia B2C) si care au obligatia sa emita o factura pentru aceste servicii;

2
 Ministerul Finanțelor creează, dezvoltă și administrează sistemul național privind
factura electronică RO e-Factura (“sistemul e-Factura”). Acesta reprezintă ansamblul de
principii, reguli și aplicații informatice având drept scop primirea facturii electronice de
la emitent cu respectarea structurii facturii electronice, stocarea prin mijloace electronice
a facturilor și transmiterea către destinatar.
Sistemul e-Factura asigură interoperabilitatea cu sistemele de facturare ale
operatorilor economici. Conform OMF 1365/2021, sistemul e-Factura este disponibil în
SPV, iar pentru utilizarea acestuia, operatorii economici trebuie să fie înregistrați în SPV
în nume propriu sau prin reprezentant legal, prin reprezentant desemnat ori prin
împuternicit.

Elemente principale ale facturii electronice sunt:

a) identificatorii de proces și de factură;
b) data facturii;
c) informații privind identificarea operatorului economic care a livrat
bunurile/produsele, a prestat serviciile sau a executat lucrările;
d) informații privind destinatarul facturii electronice;
e) informații privind beneficiarul plății;
f) informații privind reprezentantul fiscal al emitentului;
g) identificarea tipului de bunuri/produse livrate, servicii prestate sau lucrări
executate;
h) referirea la contractul de achiziții publice/sectoriale, de concesiune de lucrări
și servicii, precum și, după caz, la contractul de achiziții publice în domeniile
apărării și securității;
i) detalii privind executarea lucrărilor, livrarea bunurilor/ produselor sau
prestarea serviciilor;
j) instrucțiuni de plată;
k) informații privind creditări sau debitări;
l) informații privind pozițiile de pe factură;
m) defalcarea TVA;
n) totalul facturii.

Factura electronică se transmite de către emitent în sistemul e-Factura, nu de catre

beneficiar.
În situația în care factura electronică transmisă respectă structura prevăzută de
OUG 120/2021, se aplică sigiliul electronic al MF și se comunică destinatarului. Practic,
aplicarea sigiliului electronic atestă primirea acesteia în sistemul național e-Factura.
Daca factura electronică transmisă nu respectă structura prevăzută de OUG
120/2021, emitentul primește mesaj cu erorile identificate, iar după corectarea erorilor
identificate, factura electronică poate fi transmisa din nou în sistemul e-Factura.
Exemplarul original al facturii electronice se consideră fișierul de tip XML însoțit
de sigiliul electronic al MF, care este pus la dispoziția emitentului, respectiv
destinatarului, în sistemul e-Factura, sub forma unui fișier arhivă de tip “zip”.

3
 Data comunicării facturii electronice către destinatar se consideră data la care
factura electronică este disponibilă acestuia pentru descărcare din sistemul național
e-Factura, data fiind accesibilă în sistem și emitentului facturii electronice.

Factura electronică comunicată destinatarului NU se poate returna în sistemul e-

Factura. În cazul unei facturi electronice asupra căreia destinatarul are obiecții, acesta
înștiințează emitentul facturii electronice, inclusiv în sistemul e-Factura, prin înscrierea
unui mesaj în acest sens. Corecția facturii electronice comunicată destinatarului în
sistemul e-Factura se efectuează conform art. 330 din Codul Fiscal (“Corectarea
facturilor”), astfel:
– dacă factura nu a fost primită/acceptată de beneficiar, aceasta poate fi anulata;
– dacă factura e primită de beneficiar și acceptată, atunci se va emite o factura de
stornare dacă sunt necesare corecții a acesteia.
Factura electronică corectată se transmite tot prin cadrul aceluiași sistem e-
Factura.
Fișierele corespunzătoare facturii electronice în format XML și mesajele de eroare
sunt disponibile pentru descărcare 60 de zile de la momentul publicării în sistem, iar
ulterior vor fi arhivate electronic în conformitate cu prevederile legale în vigoare și
eliberate la cerere.

Facturarea electronică în domeniul achizițiilor publice (B2G)

NOU!!! Conform Legii 139/2022, incepând cu 1 iulie 2022, operatorii economici

stabiliți în România AU OBLIGATIA, în relația B2G să emită facturi electronice și să le
transmită prin sistemul național privind factura electronică e-Factura.
Practic, incepand cu a doua jumatate a anului 2022, orice entitate care vinde bunuri
sau presteaza servicii unei autoritati publice va fi obligata sa transmita facturile emise
prin sistemul e-Factura, disponibil in SPV, indiferent de natura bunurilor sau a serviciilor.

În situația în care operatorul economic transmite factura electronică în sistemul e-

Factura, destinatarul facturii electronice are următoarele obligații:
a) să primească și să descarce factura electronică prin intermediul sistemului
eFactura;
b) să prelucreze factura electronică;
c) să verifice legalitatea, conformitatea și regularitatea facturii electronice.
Prelucrarea facturii electronice se poate realiza exclusiv în format electronic
utilizând aplicațiile informatice disponibile la nivelul destinatarilor facturilor electronice
emise în relația B2G. Modalitatea de prelucrare și gestionare a facturii electronice se
stabilește prin proceduri proprii ale autorităților contractante și entităților contractante.

4
 Facturarea electronică în relația B2B

Precizam inca de la inceput ca in cazul relatiilor comerciale B2B care presupun

tranzactionarea produselor cu risc fiscal ridicat prevazute in OPANAF 12/2022, entitatea
vanzatoare NU are nicio obligatie de a se inregistra in Registrul e-Factura. Practic,
Registrul este pentru cei care nu sunt obligati sa transmita facturile emise prin sistemul
e-Factura, dar opteaza sa faca acest lucru.
În relația comercială B2B care presupune vanzarea oricaror bunuri, mai putin cele
cu risc fiscal ridicat sau prestarea de servicii, emitentul facturii electronice poate opta
pentru transmiterea acesteia către destinatar utilizând sistemul RO e-Factura, caz in care
acesta se va înregistra în Registrul operatorilor care au optat pentru utilizarea
sistemului RO e-Factura (“Registrul e-Factura”).

Conform OPANAF 1713/2021, inscrierea în Registrul e-Factura se face prin

transmiterea prin mijloace electronice a Formularului 084 "Cerere privind înregistrarea
în Registrul e-Factura/renunţarea la cererea privind înregistrarea în Registrul e-
Factura", având bifată secţiunea III. Operatorul economic care a optat pentru utilizarea
sistemului e-Factura este înscris în Registrul e-Factura începând cu data de 1 a lunii
următoare exercitării opțiunii.
Operatorii economici pot să renunţe la cererea privind înregistrarea în Registrul
e-Factura până la data înscrierii acestora în Registru, respectiv până la data de 1 a lunii
următoare transmiterii cererii, prin transmiterea unui nou Formular 084, având bifată
secţiunea IV "Renunţare la cererea privind înregistrarea în Registrul e-Factura" şi
completată cu numărul şi data înregistrării formularului iniţial 084 prin care entitatea a
solicitat înregistrarea în Registru.
De la momentul înscrierii în Registrul e-Factura, emitentul dobândește și calitatea
de destinatar. În vederea utilizării sistemului e-Factura, emitentul și destinatarul
trebuie să fie înregistrați în Registrul RO e-Factura. În vederea primirii și descărcării
facturii electronice, destinatarul trebuie sa aiba acces la SPV.
Practic, intr-o relatie B2B:
- daca atat furnizorul cat si cumparatorul sunt inregistrati in Registrul e-
Factura, cumparatorul va descarca factura cu sigiliul Ministerului de Finante
din SPV, care va reprezenta originalul si care da drept si la deducerea TVA din
acea tranzactie;
- daca doar furnizorul este inregistrat in Registrul e-Factura, atunci acesta are
obligatia sa declare in sistemul e-Factura TOATE facturile emise in relatia
B2B, chiar daca este vorba de bunuri care nu intra in categoria celor cu risc
fiscal ridicat, iar cumparatorilor care nu sunt inregistrati in Registru sa le
comunice factura in format tiparit sau PDF pe mail;
- daca doar cumparatorul este inregistrat in Registrul e-Factura, atunci
furnizorul nu are obligatia sa declare toate facturile emise ci doar cele care
contin produse cu risc fiscal ridicat, conform OPANAF 12/2022;
- daca nici furnizorul si nici cumparatorul NU sunt inregistrati in Registrul e-
Factura, atunci furnizorul va avea obligatia declararii facturilor emise doar
pentru bunurile cu risc fiscal ridicat.

5
 ATENTIE!!!
Sfatul nostru este sa NU optati pentru inregistrarea in Registrul e-Factura
pentru ca incepand cu 1 ale lunii urmatoare veti avea apoi obligatia de a trimite toate
facturile emise in relatia B2B prin sistemul e-Factura, chiar daca produsele vandute nu
sunt cu risc fiscal ridicat.
Entitatile care vand bunuri sau servicii catre autoritati publice (B2G),
precum si entitatile care vand produse cu risc fiscal ridicat catre alti operatori
economici (B2B) SUNT OBLIGATE sa transmita facturile prin sistemul e-Factura,
dar nu este necesar sa se si inregistreze in Registru. Pur si simplu trimit facturile
prin platforma creata in SPV si atat, fara sa depuna Formularul 084 in prealabil.
Asadar, va rugam sa manifestati atentie maxima la acest aspect.
Utilizarea Formularului 084 apare doar in cazul celor care doresc sa
opteze sa se inregistreze in sistem. Dar de ce sa faceti asta si sa aveti si alte griji
in plus cand puteti sa stati linistiti???
Entitatile care se înregistreaza in Registru prin Formularul 084, vor fi obligate
sa trimita prin sistemul e-Factura TOATE facturile emise altor entitati economice care
la randul lor sunt inscrise in Registru, nu doar cele care contin produse cu risc fiscal
ridicat. In plus, clientilor care nu sunt înregistrați în sistemul e-factura trebuie să le
trimiteți facturile și in format tiparit sau pdf pe mail, acestea neputandu-le accesa din
platforma.

România a solicitat aprobarea Consiliului Uniunii Europene să aplice o derogare de

la Directiva de TVA, astfel încât să devină obligatorie emiterea facturilor electronice și
transmiterea lor prin sistemul național e-Factura pentru operatiunile B2B.
Conform Legii 139/2022, in 30 de zile de la data adoptării Deciziei de autorizare
a cestei masuri, prin ordin al președintelui ANAF vor fi stabilite categoriile de entitati care
au obligația de a emite facturi electronice în relația B2B și de a le transmite prin sistemul
național e-Factura, precum și data de la care intervine această obligație.

Registrul e-Factura este public și se afișează pe site-ul ANAF. În cazul în care

emitentul și destinatarul facturii electronice sunt înregistrați în Registrul e-Factura,
utilizarea facturii electronice este considerată acceptată la data comunicării în sistemul
RO e-Factura. Registrul cuprinde următoarele informaţii:
a) codul de identificare fiscală al operatorului economic sau codul de înregistrare în
scopuri de TVA (daca este cazul);
b) denumirea/numele şi prenumele operatorului economic;
c) adresa domiciliului fiscal al operatorului economic;
d) data la care operatorul economic a solicitat înregistrarea în Registrul RO e-Factura;
e) data înscrierii în Registrul RO e-Factura.

Pentru facturile emise de către entitatile înscrise în Registrul RO e-Factura către

destinatari care nu sunt înscriși în Registru se aplică prevederile art. 319 “Facturarea” din
Codul fiscal.

6
 Exemplu:
Entitatea ALFA comercializeaza doar produse fara risc fiscal si emite facturi atat
catre autoritati publice (relatia B2G), cat si altor agenti economici (relatia B2B).
Incepand cu 1 iulie 2022, entitatea ar trebui sa procedeze astfel:
- in relatia B2B, entitatea nu are obligatia de a transmite facturile emise prin
sistemul e-Factura (deoarece nu vinde produse cu risc fiscal) si nici de a se
inscrie in Registrul e-Factura prin formularul 084;
- in relatia B2G, entitatea are obligatia de a transmite facturile emise prin
sistemul e-Factura, dar nu are obligatia de a se inscrie in Registrul e-Factura;
- daca entitatea opteaza sa se inscrie in Registrul e-Factura, atunci va trebui sa
trimita atat facturile emise in relatia B2G, cat si facturile emise in relatia B2B
prin sistemul e-Factura.

Recomandare:
Entitatea ALFA ar trebui sa nu opteze sa se inregistreze in sistem pentru a nu
avea apoi sarcini suplimentare si a fi nevoita sa piarda timp cu transmiterea tuturor
facturilor emise in relatii B2B si B2G prin acest sistem. Consideram ca timpul este
pretios pentru toata lumea si daca nu exista obligatia de a transmite anumite facturi, de
ce sa o faca.

Operatorii economici nerezidenți pot opta pentru utilizarea sistemului e-Factura

în relația comercială B2B sau în relația B2G, prin depunerea Formularului 083 „Opțiune
privind utilizarea, de către operatorii economici nerezidenți, a sistemului RO e-Factura“,
potrivit procedurii stabilite prin OPANAF 1831/2021.
După depunerea Formularului 083, având bifată secțiunea IV. Opțiune privind
utilizarea sistemului național privind factura electronică e-Factura, pentru relații
comerciale B2B, organul fiscal competent, respectiv Administrația fiscală pentru
contribuabili nerezidenți din cadrul Direcției generale regionale a finanțelor publice
București atribuie operatorului economic nerezident un număr de evidență, utilizat
numai în cadrul sistemului e-Factura.
Acest număr de evidență are structura CIF/numărului de identificare fiscala, insa
NU reprezintă cod de identificare fiscală, în sensul Codului de procedură fiscală. Organul
fiscal comunică operatorului economic nerezident numărul de evidență atribuit la
adresa de e-mail înscrisă în formular.
Dacă din relațiile comerciale derulate cu alți operatori economici sau autorități
contractante/entități contractante operatorul economic nerezident dobândește calitatea
de subiect al unui raport juridic fiscal, respectiv dobândește drepturi și obligații în
legătură cu creanțele fiscale, acesta trebuie să solicite înregistrarea fiscală, prin
depunerea declarației de înregistrare fiscală, în condițiile Codului de procedură fiscală.

7
 Operatorul economic nerezident care a optat pentru utilizarea sistemului e-
Factura în relații comerciale B2B este înscris în Registrul RO e-Factura începând cu data
de 1 a lunii următoare exercitării opțiunii. Identificarea operatorilor economici
nerezidenți în Registrul e-Factura se face utilizând numărul de evidență atribuit.
Operatorii economici nerezidenți care au optat pentru utilizarea sistemului e-
Factura în relația B2G sunt înscriși într-o evidență specială, care cuprinde: numărul de
evidență atribuit, datele de identificare și data la care a fost exercitată opțiunea de
utilizare a acestui sistem.

Utilizarea sistemul e-Factura in cazul produselor cu risc fiscal ridicat

Conform OUG 130/2021 privind unele măsuri fiscal-bugetare, publicata in MOf nr

1.202 din 18 decembrie 2021, pentru produsele cu risc fiscal ridicat stabilite prin
OPANAF 12/2022, comercializate în relația B2B:
a) în perioada 1 aprilie-30 iunie 2022, furnizorii pot să transmită facturile emise în
sistemul național e-Factura, indiferent dacă destinatarii sunt sau nu înregistrați în
Registrul e-Factura;
b) începând cu 1 iulie 2022, furnizorii sunt obligați să transmită facturile emise în
sistemul național e-Factura, indiferent dacă destinatarii sunt sau nu înregistrați în
Registrul e-Factura.

In continutul OPANAF 12/2022, pentru fiecare categorie de produse este

justificata încadrarea la risc fiscal ridicat. Prin produs cu risc fiscal ridicat se înțelege
produsul la a cărui comercializare există risc ridicat de fraudă și evaziune fiscală.
În ordin sunt indicate categoriile de produse și codurile NC de clasificare a
acestora, pe care nu le mai preluam integral si in acest material (le puteti consulta in
continutul Ordinului). Categoriile de produse se regasesc mai jos si se reevaluează
periodic:
1. Legume, fructe, rădăcini eși tuberculi alimentari, alte plante comestibile;
- COD NC de la 0701-0714, inclusiv Legume comestibile și anumite rădăcini și
tuberculi;
- COD NC de la 0801-0814, inclusiv Fructe comestibile și fructe cu coajă
lemnoasă; coajă de citrice sau de pepeni.
2. Băuturi alcoolice;
- COD NC de la 2203-2208, inclusiv Băuturi, băuturi spirtoase.
3. Constructii noi (asa cum sunt definite la art 292, alin (2), lit f din Codul fiscal);
4. Produse minerale (apă minerală naturală, nisip și pietriș) – lista NC poate fi
consultata in OPANAF 12/2022;
5. Îmbrăcăminte și încălțăminte (inclusiv accesorii) – lista NC poate fi consultata
in OPANAF 12/2022.

IMPORTANT! Daca un operator economic vinde astfel de produse catre un

client persoana fizica, atunci NU are obligatia de a declara factura in sistemul e-
Factura.

8
 NC (nomenclator combinat) reprezintă sistemul de codificare al UE, care se
utilizează pentru tariful vamal comun al UE și furnizează statistici pentru comerțul în
interiorul UE și între UE și celelalte tari.
Nu sunt obligati sa raporteze facturile emise doar entitatile care vand in regim cu
ridicata. Inclusiv un PFA sau un magazin care vinde cu amanuntul, daca emite o factură
către un client, persoană juridică, pentru produse cu risc fiscal ridicat, este obligat sa
transmita factura prin sistemul e-Factura.

Conform OPANAF 12/2022, la produsele cu risc fiscal ridicat, in relatia B2B, este
necesar ca pentru fiecare produs din factură să i se aloce codul NC8 (folosit si la
raportarile Intrastat).
In relatia B2G, pentru livrarea de bunuri și servicii va fi folosit nomenclatorul de
coduri CPV2018, fiind cel folosit pentru achiziții publice în SEAP.
Trebuie sa fiti atenti la softul de facturare utilizat, deoarece acesta trebuie sa
permită alocarea a cel puțin două coduri suplimentare fiecărui articol vândut:
- codul NC8, daca se vând bunuri in relație B2B; și
- codul CPV2018, in cazul în care aceleași bunuri se vand unei autoritati publice.

Modalitatea de transmitere a facturilor in sistemul e-Factura

Pentru utilizarea sistemului e-Factura, operatorii economici trebuie să fie

înregistrați în SPV în nume propriu sau prin reprezentat legal, prin reprezentant
desemnat ori prin împuternicit (conform OMFP 660/2017).
Pasii de parcurs ar putea fi sintetizati astfel:

1. Entitatea trebuie sa aiba acces la SPV. In acest sens, recomandam ca entitatea sa

achizitioneze un certificat digital (Certsign, Digisign etc.) si sa solicite inrolarea in
SPV ca reprezentant legal, urmand pasii din link-ul de mai jos:

https://www.anaf.ro/InregPersFizicePublic/formularjuridice.jsp

2. Nu recomandam varianta in care facturile emise in format XML sa fie trimise

contabilului care are acces la SPV, cont creat din motive de natura fiscala sau de
comunicare cu organul fiscal (solicitare fise pe platitor, certificate de atestare
fiscala, solicitare cazier fiscal etc.). Consideram ca asumarea raspunderii pentru
intocmirea si transmiterea facturilor prin sistemul e-Factura ar trebui sa apartina
reprezentantului legal al entitatii care le emite.
3. Se emite factura în aplicația de facturare (Smartbill, Saga, FGO etc.) si se descarca
formatul XML al acesteia;
4. In SPV, se acceseaza rubrica “Factura electronica”, submeniul “Trimitere factura”
din partea dreapta-sus a meniului si se incarca fisierul XML al facturii pe care doriti
sa o trimiteti (veti primi mesaj pe acea pagina ca fisierul a fost trimis si ca puteti
verifica starea acestuia dupa un numar de identificare primit);

9
 5. In SPV, se acceseaza rubrica “Factura electronica”, submeniul “Raspunsuri
factura”, unde pot fi observate si eventualele erori la inregistrarea fisierului XML
(de exemplu: lipsa CIF client, facturile nu contin RO la furnizor sau client, unitati
de masura care nu corespund celor din procedurile tehnice ANAF, lipseste motivul
pentru scutirea de TVA etc).
6. Daca nu sunt nereguli, se descarca sigiliul electronic și se arhivează în maximum
60 de zile de la data depunerii. Fișierul XML sigilat electronic poate fi apoi convertit
in PDF pentru a putea fi vizualizat in mod corespunzator.
7. Mai multe detalii tehnice puteti parcurge accesand link-ul de mai jos:

https://mfinante.gov.ro/web/efactura/informatii-tehnice

Pentru a genera factura in format XML, trebuie sa tineti cont si de urmatoarele

aspecte:
- configurarile de optiuni de TVA trebuie setate corespunzator;
- in cazul unei scutiri de TVA, trebuie completate datele corecte din
categoria “Motive de scutire TVA” - motivele de scutire sunt obligatorii pentru
fiecare optiune de TVA cu cota zero si pentru taxarile inverse (categorie AE);
- in Nomenclatoare, Articole, Unitati de masura - trebuie ca pentru unitatile de
masura sa fie asociate coduri SAF-T deoarece trebuie exportat inclusiv acest cod
pe unitate de masura in fisierul XML.

Pentru selecția corecta a codului privind categoria de TVA (BT-95, BT-102, BT-118,
BT-151), în condiția în care TVA este supusă regimului special al marjei pentru agenții
de turism, ANAF recomandă:
- codul categoriei de TVA (BT-95, BT-102, BT-118, BT-151 ) = E; si
- codul motivului scutirii de TVA (BT-121) = VATEX-EU-309 (Exempt based on article
309 of Council Directive 2006/112/EC Travel agents performed outside of EU.)

Pentru livrarea efectuată de persoane impozabile neînregistrate în scopuri de

TVA, ANAF recomandă:
- codul categoriei de TVA (BT-95, BT-102, BT-118, BT-151 ) = O;
- codul motivului scutirii de TVA (BT-121) = VATEX-EU-O (Not subject to VAT )

Sa speram ca de toate aceste aspecte tehnice se ocupa reprezentantii softurilor de

facturare cu care colaborati. Sunt atat de multe informatii care trebuie inregistrate in mod
corespunzator incat cred ca, oricat de buni profesionisti contabili am fi, exista riscul sa ne
scape unele detalii si astfel facturile sa aiba erori in momentul transmiterii in format XML
in sistemul e-Factura.

10
 Sectiunea Intrebari si raspunsuri:
Intrebare TERMEN DECLARARE FACTURA CATRE O INSTITUTIE PUBLICA:
In data de 7 iulie 2022, entitatea ALFA a emis o factura de prestari servicii unei
institutii publice din Romania in suma de 20.000 lei + TVA 19%.
Care este termenul de transmitere a facturii in sistemul e-Factura?

Raspuns:
Deocamdata, cadrul legal nu contine un termen anume pentru incarcarea
facturii in sistemul e-Factura. Va recomandam insa sa o transmiteti prin SPV in cel mai
scurt timp de la emiterea ei.
Intr-o oarecare masura, ca termen limita am putea sa invocam art 319, alin (16)
din Codul fiscal care prevede ca persoana impozabilă are obligația de a emite o factură
cel târziu până în cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care ia naștere faptul
generator al TVA.
Bineinteles ca una este emiterea facturii si momentul la care intervine
exigibilitatea TVA si alta este momentul incarcarii unei facturi in SPV, dar pentru a nu
lasa aceasta intrebare fara raspuns am mers pe ideea de a prezenta totusi un astfel de
termen limita.
Acelasi raspuns ar fi fost valabil si daca factura ar fi fost emisa catre un alt
operator economic, dar sa fi constat in vanzarea unor produse cu risc fiscal ridicat.

Trebuie mentionat si ca, in prezent, cadrul legal nu contine nicio sanctiune

pentru cei care nu declara facturile in sistemul e-Factura. Operatorii economici au
obligatia de a declara anumite facturi, insa nu exista sanctiuni pentru cei care nu o fac.
Tipic romanesc.
In concluzie, va recomandam sa transmiteti facturile in sistem in cel mai
scurt timp de la emiterea propriu-zisa a acesteia. Pana la urma, dvs decideti insa
daca doriti sa le transmiteti zilniz, saptamanal sau lunar.

11
Intrebare EXISTA OBLIGATIA INREGISTRARII IN REGISTRUL RO e-Factura?
In data de 12 iulie 2022, entitatea ALFA emite o factura de vanzare bauturi
alcoolice catre clientul BETA SRL, iar in data de 15 iulie emite o factura de prestari
servicii curatenie catre o autoritate contractanta publica.
Entitatea ALFA trebuie sa se inregistreze in sistemul e-Factura inainte de emiterea
celor doua facturi?

Raspuns:
Pentru ambele facturi emise, entitatea ALFA NU trebuie sa se inregistreze in
Registrul e-Factura, deoarece in cazul ambelor tranzactii exista obligativitatea
transmiterii facturilor in spatiul alocat din SPV.
Prima tranzactie presupune vanzarea unor produse cu risc fiscal ridicat catre
un alt operator economic, iar a doua tranzactie se refera la emiterea unei facturi de
servicii catre o institutie publica, pe relatia B2G.

Inregistrarea in Registrul e-Factura prin Formularul 084 este doar pentru

entitatile care opteaza sa utilizeze sistemul e-Factura.

Bineinteles ca va recomandam sa nu optati sa intrati in Registru, tinand cont ca

sistemul este inca la inceput si pot aparea dificultati majore in raportarea anumitor
tranzactii.
Atunci cand aveti de-a face cu operatiuni unde exista obligativitatea raportarii
facturilor, le veti declara in sistemul e-Factura, fara a fi nevoiti sa va inregistrati in
prealabil.

12
Intrebare INCASARE SERVICII CAZARE CU VOUCHERE DE VACANTA:
In Iunie 2022, entitatea ALFA, un hotel din Poiana Brasov, incaseaza
contravaloarea unor servicii turistice de la o persoana fizica in suma de 1.200 lei,
aceasta platind cu vouchere de vacanta primite de la angajatorul sau.

Raspuns:
Incepand cu 1 aprilie 2022, entitatea ALFA este obligata ca in astfel de situatii
sa emita factura titularului voucherelor si apoi sa o transmita in sistemul e-Factura,
chiar daca clientul este persoana fizica. Chiar daca unitatea hoteliera detine casa de
marcat conecatata la ANAF si prin emiterea bonului fiscal tranzactia este raportata la
ANAF, aceasta are obligatia de a emite si factura si de a o transmite si in sistemul e-
Factura. Acest raspuns este valabil si in cazul in care factura este achitata partial cu
vouchere de vacanta, iar diferenta cash sau cu cardul bancar.
Clientul va primi factura in format fizic (tiparita sau pdf pe mail), dar in plus
entitatea va transmite fisierul XML aferent facturii in sistemul e-Factura. In niciun caz
nu se pune problema ca persoana fizica sa aiba cont in SPV, transmiterea facturii in
sistem facandu-se pentru ca informatiile sa ajunga la ANAF.
Este singura situatie din cadrul relatiilor comerciale B2C (Business to
Consummer) care trebuie raportata in sistemul e-Factura.
Clientul este obligat sa comunice unitatii hoteliere CNP sau, in acest caz
neaplicandu-se prevederile GDPR. Conform legii, acolo unde exista obligativitatea
furnizarii anumitor date cu caaracter personal, entitatea nu trebuie sa solicite acordul
de prelucrare a acestor date.

Si in acest caz, entitatea ALFA nu trebuie sa depuna Formularul 084 pentru

inscrierea in Registrul e-Factura, din moment ce are obligatia de a trimite factura in
sistem. Acest formular este doar pentru cei care vor sa opteze sa utilizeze sistemul e-
Factura, nu si pentru cei care sunt obligati.
Daca clientul ar fi platit cash sau cu cardul bancar, unitatea hoteliera putea emite
doar bon fiscal, nemaiavand obligatia de a emite si factura.

In concluzie, incepand cu 1 aprilie 2022, unitatile hoteliere au obligatia sa

emita facturi catre persoanele fizice doar in situatiile in care acestea vor sa
plateasca serviciile de cazare cu vouchere de vacanta, in caz contrar entitatile
putand emite doar bon fiscal.
ATENTIE!!! Daca entitatea ALFA ar opta sa se inscrie in Registrul e-Factura cu
Formularul 084, atunci va fi obligata sa transmita in sistemul e-Factura toate facturile
emise in relatia B2B, nu doar cele incasate cu vouchere de vacanta.

13
Intrebare VANZARE BAUTURI ALCOOLICE PRINTR-UN RESTAURANT:
Entitatea ALFA, un restaurant din Centrul Vechi din Bucuresti, a emis o factura
catre clientul BETA SRL ca parte a unei actiuni de protocol, factura care contine atat
mancare cat si bauturi alcoolice.
Entitatea ALFA trebuie sa raporteze aceasta tranzactie in sistemul e-Factura?

Raspuns:
Conform OPANAF 12/2022, bauturile alcoolice intra in categoria produselor cu
risc fiscal ridicat, iar factura a fost emisa catre o alta entitate economica si nu catre un
consumator persoana fizica. La prima vedere, am avea tendinta sa consideram ca sunt
indeplinite conditiile ca aceasta operatiune sa fie declarata in sistemul e-Factura.
Insa, nu trebuie sa uitam faptul ca discutam de un restaurant si nu de un magazin
comercial, nefiind vorba aici de vanzarea de bauturi alcoolice ci de prestarea de
servicii de restaurant, servicii care nu se regasesc in anexa din OPANAF 12/2022 si
nu se considera ca au risc fiscal ridicat.
In concluzie, entitatea ALFA nu va raporta aceasta tranzactie in sistemul e-
Factura.

Daca pe langa restaurant ar functiona si un bar, iar un reprezentant al unei

societati ar intra doar sa cumpere o sticla de vin sau apa minerala naturala si ar solicita
eliberarea unei facturi ca sa deconteze ca actiune de protocol, fara a servi produsul in
incinta vanzatorului atunci am putea discuta de o vanzare de bunuri si nu de o prestare
de servicii.
Tinand cont ca atat bauturile alcoolice, cat si apa minerala naturala intra in
categoria produselor cu risc fiscal ridicat, entitatea ALFA ar trebui sa declare factura
emisa in sistemul e-Factura, relatia comerciala fiind de tipul B2B.

14
Intrebare EMITERE BON FISCAL CU “RO” CATRE O ALTA ENTITATE:
Entitatea ALFA, care comercializeaza articole de imbracaminte si incaltaminte,
vinde 2 pantaloni si 3 camasi entitatii BETA SRL la pretul de 350 lei + TVA 19%, pe baza
unui bon fiscal, iar clientul solicita inscrierea codului de TVA pe bonul emis.
Entitatea ALFA trebuie sa raporteze aceasta tranzactie in sistemul e-Factura?

Raspuns:
Conform OPANAF 12/2022, imbracamintea si incaltamintea intra in categoria
produselor cu risc fiscal ridicat, iar bonul fiscal indeplineste conditiile unei facturi
simplificate (are valoarea pana in limita de 100 euro, inclusiv) si a fost emis catre o alta
entitate economica (relatie B2B) si nu catre un consumator persoana fizica.

Conform OUG 120/2021, facturile emise in relatia B2B care cuprind produse cu
risc fiscal ridicat trebuie raportate incepand cu 1 iulie 2022 in sistemul e-Factura. In
cazul nostru este vorba de o factura simplificata care nu face exceptie de la aceasta
regula.

Astfel, entitatea ALFA va trebui sa raporteze aceasta operatiune in sistemul

e-Factura. Deocamdata, in practica, este destul de dificil de a transforma un bon fiscal
cu “RO” in fisier XML pentru ca acesta sa fie incarcat in platforma disponibila in SPV. De
aceea, va recomandam ca in astfel de situatii, pe langa bonul fiscal sa emiteti si o factura
fiscala pe care apoi o puteti transforma mult mai usor in fisier XML si raporta in system,
cu ajutorul softurilor de facturare utilizate.

Nu uitati ca in cazul produselor cu risc fiscal ridicat trebuie indicat si codul NC al

produsului, ori in cazul majoritatii caselor de marcat este imposibil de facut acest lucru.
Modificarea softurilor sau schimbarea caselor de marcat cu altele mai performante pot
genera costuri imense pentru entitate si toate aceastea pentru ce? Sa nu trecem cu
vederea nici faptul ca deja de luni buni casele de marcat sunt conectate la ANAF, iar
daca sunt legate si la Internet, bonurile se trimit la ANAF zilnic.

Practic, bonul fiscal devine pentru vanzator doar un document pentru

justificarea incasarii contravalorii articolelelor de imbracaminte, factura capatand
acum rolul de document justificativ pentru operatiunea de vanzare.

Incepand cu 1 iulie 2022, entitatile vor avea de ales:

- fie nu vor mai emite bonuri fiscale cu “RO”-ul cumparatorului pana in valoarea
de 100 de euro pentru produse cu risc fiscal și vor emite factura pe care o vor
declara in sistemul e-Factura;
- fie isi vor modifica sistemele informatice astfel incat aceste bonuri să poata fi
convertite în factură electronica (foarte putin probabil).

15
Intrebare VANZARE FRUCTE SI LEGUME CATRE PERSOANE FIZICE:
Entitatea ALFA, un magazin alimentar, achizitioneaza fructe si legume din
categoria celor cu risc fiscal ridicat de la o alta entitate (BETA) si le comercializeaza in
regim de vanzare cu amanuntul, utilizand casa de marcat.
Entitatea ALFA trebuie sa raporteze vreo tranzactie prin sistemul e-Factura?

Raspuns:
Magazinul alimentar NU are nicio obligatie de a raporta vanzarile efectuate catre
populatie prin sistemul e-Factura. Atat timp cat emite doar bonuri fiscale catre
consumatori persoane fizice, NU trebuie sa declare aceste vanzari, chiar daca produsele
intra in categoria celor cu risc fiscal ridicat.

De asemenea, entitatea ALFA NU are nicio obligatie de a declara facturile de

achizitie. In sistemul e-Factura, intr-o relatie B2B, vanzatorul este obligat sa declare
facturile emise care contin produse cu risc fiscal ridicat incepand cu 1 iulie 2022, in
niciun caz cumparatorul.

In concluzie, in exemplul nostru, entitatea BETA este OBLIGATA sa declare

facturile emise catre magazinul alimentar prin sistemul e-Factura, deoarece in cazul ei
exista o relatie comerciala de tipul B2B.

Daca la randul ei, entitatea ALFA va emite o factura catre o persoana juridica,
atunci va avea obligatia sa o declare prin SPV, in sistemul e-Factura.

16
Intrebare VANZARE CONSTRUCTII NOI SAU VECHI:
Entitatea ALFA este un dezvoltator imobiliar care tocmai ce a inregistrat receptia
finala a unui ansamblu imobiliar din Bucuresti.
In iulie 2022, aceasta vinde:
1. 5 apartamente unor persoane fizice, utilizand cota de TVA redusa de 5%;
2. 3 apartamente unor persoane fizice, utilizand cota de TVA standard de 19%;
3. 2 apartamente unor persoane juridice platitoare de TVA, utilizand mecanismul
taxarii inverse;
4. 4 apartamente unor persoane juridice neinregistrate in scopuri de TVA, utilizand
cota de TVA standard de 19% deoarece constructiile sunt considerate noi;
5. o constructie a carei receptie a avut loc in anul 2020 unei persoane juridice
neplatitoare de TVA, aplicand regimul de scutire de TVA;
Entitatea ALFA trebuie sa raporteze vreo tranzactie prin sistemul e-Factura?

Raspuns:
Chiar daca ar emite facturi persoanelor fizice ca urmare a vanzarilor efectuate,
entitatea ALFA NU va declara aceste tranzactii prin sistemul e-Factura, pentru ca
operatiunile nu intra in categoria celor B2B, indiferent ca se utilizeaza cota redusa de
TVA sau cea standard si chiar daca constructiile noi sunt considerate produse cu risc
fiscal ridicat.

Pe de alta parte, facturile emise clientilor persoanelor juridice pentru cele 6

apartamente vandute (2 cu taxare inversa si 4 cu TVA de 19%) trebuie sa fie incarcate
in sistemul e-Factura, deoarece constructiile sunt noi, conform art 292, alin (2), lit f
din Codul fiscal, intra in categoria produselor cu risc fiscal ridicat, iar clientii sunt
operatori economici, fiind vorba practic de relatii comerciale B2B.

Factura emisa in iulie 2022 pentru constructia finalizata in anul 2020 NU

trebuie sa fie incarcata in sistemul e-Factura, deoarece acest bun imobil nu intra in
categoria constructiilor noi, asa cum sunt prezentate in OPANAF 12/2022 privind
stabilirea produselor cu risc fiscal ridicat, comercializate în relaţia B2B. Chiar daca
vanzarea s-ar fi facut cu TVA de 19% sau cu taxare inversa (daca clientul era platitor de
TVA), raspunsul ar fi acelasi.

ATENTIE! Entitatile care vand constructii noi catre alti operatori economici au
obligatia de a transmite facturile in sistemul e-Factura incepand cu 1 iulie 2022. Firmele
de constructii care emit facturi de prestari servicii, lucrari, montaj NU au aceasta
obligatie, chiar daca aceste servicii sunt aferente unor bunuri imobile care vor fi apoi
receptioante si vor fi incadrate in categoria constructiilor noi.

17
Intrebare VANZARE CONSTRUCTIE VECHE IN REGIM DE TAXARE:
In mai 2022, entitatea ALFA a achizitionat o cladire de birouri de la o alta entitate
inregistrata in scopuri de TVA, cladirea fiind construita in anul 2011.
In iulie 2022, entitatea ALFA a decis sa vanda cladirea catre o alta societate
comerciala, optand pentru taxarea operatiunii, astfel incat sa nu fie nevoita sa ajusteze
TVA dedusa la achizitia bunului imobil.
Entitatea ALFA trebuie sa raporteze aceasta tranzactie prin sistemul e-Factura?

Raspuns:
Conform OPANAF 12/2022, in categoria produselor cu risc fiscal ridicat intra
constructiile noi, asa cum sunt definite la art 292, alin (2), lit f din Codul fiscal.

Astfel, o constructie este considerata noua până la 31 decembrie a anului

următor anului primei ocupări a construcției. Conform normelor de aplicare, data
primei ocupări se considera data semnării de către beneficiar a procesului-verbal de
recepție definitivă a construcției.
Asadar, nu trebuie sa tinem cont de data achizitiei cladirii (mai 2022), ci de data
finalizarii constructiei si semnarii receptiei acesteia (anul 2011). Practic, constructia nu
intra in categoria celor noi.

Desi entitatea a optat pentru taxarea operatiunii, factura NU trebuie declarata

in sistemul e-Factura, chiar daca discutam de o relatie comerciala B2B. Aspectul
esential de care trebuie sa tinem cont este faptul ca acest bun imobil nu intra in
categoria produselor cu risc fiscal ridicat.

Asa cum am mai mentionat in mai multe exemple, incepand cu 1 iulie 2022,
este obligatoriu de raportat in sistemul e-Factura:
1. facturile emise catre institutii publice (B2G), indiferent de natura
bunurilor vandute sau a serviciilor prestate; si
2. facturile emise catre alti operatori economici (societati comerciale, PFA, II
etc), daca ele contin produse cu risc fiscal ridicat.

18
Intrebare EMITERE FACTURI DE AVANS:
In luna iulie 2022, entitatea ALFA emite urmatoarele facturi de avans:
1. o factura de avans servicii catre o institutie publica, relatie comerciala incadrata
in categoria B2G;
2. o factura de avans pentru imbracaminte care se incadreaza in categoria
produselor cu risc fiscal ridicat catre o alta societate comerciala;
3. o factura de avans pentru o constructie noua, emisa catre o persoana fizica (B2C);
4. o factura de avans pentru vanzarea ulterioara a unui autoturism catre o persoana
juridica.
Entitatea ALFA trebuie sa raporteze vreo factura din cele 3 emise prin sistemul e-
Factura?

Raspuns:
Faptul ca entitatea ALFA emite o factura catre o institutie publica, inseamna ca
aceasta trebuie sa fie declarata in sistemul e-Factura, chiar daca discutam de o
factura de avans. OUG 120/2021 nu prevede ca obligatia utilizarii sistemului e-Factura
apare doar la facturile finale de prestari servicii sau livrari de bunuri.

Si a doua factura de avans emisa trebuie sa fie declarata in sistemul e-Factura,

deoarece reprezinta un avans pentru un produs cu risc fiscal ridicat care este
comercializat catre o alta societate comerciala, fiind vorba practic de relatia B2B.

Factura de avans emisa pentru vanzarea ulterioara a unei constructii noi NU

trebuie declarata in e-Factura, motivul fiind acela ca beneficiarul este o persoana
fizica. Constructia este noua ceea ce inseamna, conform OPANAF 12/2022, ca aceasta
intra in categoria produselor cu risc fiscal ridicat. Insa, nefiind vorba de o relatie
comerciala de tip B2G sau B2B, factura nu trebuie raportata in sistem.
Daca aceasta factura ar fi fost emisa unui operator economic, atunci ar fi trebuit
declarata in sistemul e-Factura.

Factura de avans emisa pentru vanzarea ulterioara a autoturismului NU trebuie

declarata in sistemul e-Factura deoarece bunul nu intra in categoria produselor cu risc
fiscal ridicat, chiar daca clientul este o persoana juridica.
Daca entitatea ALFA ar fi optat sa se inregistreze in sistem prin Formularul 084,
atunci ar fi avut obligatia sa declare si aceasta factura, precum si toate facturile emise
in relatia B2B.

CONCLUZIE:
Din punctul de vedere al e-Factura, avansurile sunt tratate exact la fel ca o
vanzare de bunuri sau o prestare de servicii. Toate facturile de avans emise catre
institutii publice (B2G) pentru orice bunuri sau servicii, precum si cele emise catre un
operator economic, dar aferente unor produse cu risc fiscal ridicat, TREBUIE sa fie
declarate in sistemul national e-Factura.

19
Intrebare FACTURA DE REDUCERE SAU STORNO:
In data de 10 iulie 2022, entitatea ALFA emite o factura de vanzare marfuri catre
o institutie publica la pretul de 100.000 lei + TVA 19%.
Dupa 10 zile, aceasta emite o factura de reducere comerciala (discount) de 10%
catre clientul sau, in urma intelegerii dintre cele doua parti.
Entitatea ALFA trebuie sa raporteze vreo tranzactie prin sistemul e-Factura?

Raspuns:
Ambele facturi trebuie raportate in sistemul e-Factura, pentru ca la baza
operatiunii sta o relatie comerciala de tipul B2G.

Nicaieri in cadrul legal aplicabil nu se mentioneaza ca facturile de storno sau de

reduceri NU s-ar declara in platforma e-Factura.

Acelasi raspuns ar fi fost valabil si in cazul in care clientul ar fi o persoana

impozabila, iar produsele vandute s-ar fi incadrat in categoria celor cu risc fiscal ridicat.
Aceste facturi nu s-ar fi declarat in sistemul e-Factura daca:
1. clientul ar fi fost persoana fizica, indiferent daca bunurile ar fi intrat in categoria
celor cu risc fiscal ridicat sau nu;
2. clientul ar fi fost o persoana impozabila, dar produsele vandute NU s-ar fi
incadrat in categoria celor cu risc fiscal ridicat.

20
Intrebare VANZARE BUNURI DE CATRE NEPLATITORI DE TVA:
In august 2022, PFA RAPCENCU CRISTIAN, neinregistrat in scopuri de TVA,
emite o factura prin care vinde 100 de hanorace si 50 de paltoane catre entitatea ALFA
la pretul de 13.000 lei.
In septembrie 2022, PFA RAPCENCU CRISTIAN emite o factura prin care vinde
unui spital judetean 5 birouri si 10 scaune la pretul de vanzare de 6.000 lei.
PFA Rapcencu Cristian trebuie sa raporteze aceste tranzactii in sistemul e-
Factura?

Raspuns:
Tinand cont ca hanoracele si paltoanele se regasesc pe lista de produse cu risc
fiscal ridicat din OPANAF 12/2022, PFA Rapcencu Cristian este obligat sa declare
aceasta factura in platforma disponibila in SPV, avand in vedere si faptul ca aceasta
relatie comerciala este de tip B2B.
Daca articolele de imbracaminte ar fi fost vandute printr-un magazin catre
persoane fizice (relatie B2C), atunci nu ar mai fi existat obligatia raportarii facturii in
sistemul e-Factura.

Faptul ca entitatea care emite factura este PFA sau faptul ca este neinregistrata
in scopuri de TVA nu inseamna ca factura este exceptata de la declarare.

Conform OUG 120/2021, relația comercială dintre doi operatori economici

(B2B) reprezinta tranzacția având ca obiect execuția de lucrări, livrarea de bunuri
și/sau prestarea de servicii dintre doi operatori economici, indiferent de modalitatea
de organizare (PFA, II, societate comerciala).
De asemenea, cadrul legal nu prevede obligativatea declararii tranzactiilor
efectuate doar de catre entitatile platitoare de TVA. Indiferent daca PFA Rapcencu
Cristian este platitor sau nu de TVA, faptul ca este un operator economic si emite o
factura cu produse cu risc fiscal catre un alt operator economic, rezulta ca are obligatia
sa o declare in sistemul e-Factura.

Acelasi tratament este aplicabil si facturii emise in septembrie 2022 catre

spitalul judetean, chiar daca PFA nu este inregistrat in scopuri de TVA. Produsele de
mobilier nu intra in categoria bunurilor cu risc fiscal ridicat, dar asa cum am mai
mentionat pe parcursul materialului, atunci cand se emit facturi catre institutii sau
autoritati publice, indiferent de natura bunurilor vandute sau a serviciilor prestate,
acestea trebuie declarate in sistemul e-Factura.

Daca ar fi sa ne gandim ca motivul principal al introducerii sistemului e-Factura

este de a diminua evaziunea fiscala pe parte de TVA, dar totusi operatorii economici
neinregistrati in scopuri de TVA nu sunt scutiti de a raporta facturile emise in relatiile
B2G si B2B, nu prea intelegem scopul acestei prevederi.

21
Intrebare EMITERE FACTURA SERVICII IN REGIM DE SCUTIRE DE TVA:
Entitatea ALFA, inregistrata in scopuri de TVA, emite o factura de inchiriere a
unui bun imobil, in regim de scutire de TVA, catre o institutie publica, in regim B2G.
Entitatea ALFA trebuie sa raporteze tranzactia in sistemul e-Factura?

Raspuns:
Chiar daca operatiunea din factura emisa este scutita de TVA fara drept de
deducere, tranzactia trebuie raportata in sistemul e-Factura, deoarece beneficiarul
este o institutie publica pe relatia B2G.
Sistemul e-Factura este doar un instrument prin care o serie de facturi trebuie
raportate, fara ca acesta sa dea drept de deducere a TVA dintr-o tranzactie sau sa il
anuleze.

Intrebare FACTURA SE TRANSMITE DOAR IN e-Factura SAU SI CLASIC?

In iulie 2022, entitatea ALFA emite o factura de vanzare a unui echipament
medical catre un spital din Brasov si o factura de vanzare a unor halate de casa si
tricouri catre entitatea BETA SRL din Sibiu
Daca entitatea ALFA raporteaza aceste tranzactii in sistemul e-Factura, mai
trebuie sa trimita facturile si catre client?

Raspuns:
Nu exista nicio prevedere expresa prin care entitatea ALFA sa fie obligata sa
trimita si factura in format clasic sau sa i se interzica acest lucru. Fiecare entitate
procedeaza cum doreste.

Ceea ce este clar este faptul ca ambele facturi trebuie raportate in sistemul e-
Factura deoarece:
1. in primul caz este vorba de o vanzare in relatia B2G; si
2. in al doilea caz este vorba de vanzarea unor produse cu risc fiscal ridicat in relatia
B2B.

Va recomandam sa transmiteti clientilor dvs, ca si pana la 30 iunie 2022, facturile

fie pe mail, fie tiparite prin servicii de curierat, astfel incat acestia sa ia la cunostinta
primirea lor si sa puteti urmari incasarea lor in termen scadent convenit prin
contractele incheiate.

22
Intrebare EMITERE FACTURI CATRE CASA DE ASIGURARI DE SANATATE:
In iulie 2022, CMI Rapcencu Cristian emite o factura catre Casa de Asigurari de
Sanatate a Municipiului Bucuresti (prin SIUI – sistemul informatic unic integrat)
reprezentand decontarea serviciilor medicale oferite gratuit pacientilor.
Tot in luna iulie 2022, o farmacie care are contract cu Casa de Asigurări de
Sănătate pentru decontarea rețetelor compensate emite o factura pentru
contravaloarea medicamentelor vandute persoanelor fizice.
Exista obligatia raportarii acestor facturi in sistemul e-Factura?

Raspuns:
Aceste facturi NU se declara in sistemul e-Factura. Obligatia ar fi existat daca
bunuri sau servicii ar fi fost achizitionate in mod direct de catre Casa de Asigurari de
Sanatate, în baza legislației privind achizițiile publice. Ori aici este vorba de decontarea
unor servicii medicale sau a unor retete compensate, aplicandu-se prevederile Legii
95/2006 privind reforma în domeniul sănătăţii.

23
Intrebare VANZARE INTRACOMUNITARA DE PRODUSE CU RISC FISCAL RIDICAT:
In septembrie 2022, entitatea ALFA vinde 2 tone de legume si fructe catre un
client persoana juridica stabilit in Germania, existand ca documente justificative
factura si CMR.
Entitatea ALFA trebuie sa raporteze tranzactia in sistemul e-Factura?

Raspuns:
In acest caz este vorba de o livrare intracomunitara de bunuri care trebuie
raportata atat in Decontul de TVA 300, cat si in Declaratia recapitulative 390.
Legumele si fructele intra in categoria produselor cu risc fiscal ridicat, iar
tranzactia se deruleaza intre 2 operatori economici, chiar daca unul dintre ei este
stabilit in Germania.
Astfel, conform OUG 120/2021, factura trebuie raportata in sistemul e-
Factura. Aici trebuie analizat daca Ministerul de Finante va mai veni cu precizari
suplimentare sau nu, existand totodata si opinia unora care afirma ca astfel de
operatiuni de livrari intracomunitare sau de exporturi nu ar trebuie declarate in
sistemul e-Factura.
Se pare ca sistemul nu valideaza o factura care la rubrica “Client” contine un
client din afara Romaniei. Este de urmarit in acest caz cum ar trebui sa procedam ca sa
fim 100% acoperiti legal.

Intrebare ACHIZITIE INTRACOMUNITARA DE PRODUSE CU RISC FISCAL RIDICAT:

In iulie 2022, entitatea ALFA cumpara de la furnizorul BETA din Spania bauturi
alcoolice la costul de 10.000 euro, existand dovada transportului care atesta ca bunurile
au circulat pe ruta Madrid-Oradea.
Entitatea Beta din Spania trebuie sa raporteze tranzactia in sistemul e-Factura?

Raspuns:
In niciun caz. OUG 120/2021 nu se aplica si nerezidentilor care emit facturi catre
operatori economici din Romania. Ar fi fost deplasat ca ANAF sa oblige un furnizor din
alt stat UE sa emita factura prin sistemul romanesc e-Factura.

Conform art 13 din OUG 120/2021, operatorii economici nerezidenți pot opta
pentru utilizarea sistemului e-Factura în relația comercială B2B sau în relația B2G,
potrivit procedurii stabilite prin OPANAF 1831/2021, insa nu sunt obligati in acest
sens.

24
Intrebare VANZARE BUNURI MULTIPLE IN ACEEASI FACTURA:
Entitatea ALFA vinde societatii BETA, in aceeasi factura, 3 laptopuri si 2 baxuri
de apa minerala naturala.
Entitatea ALFA trebuie sa raporteze toata factura sau doar vanzarea de apa
minerala naturala in sistemul e-Factura?

Raspuns:
Precizam inca de la inceputul raspunsului faptul ca apa minerala naturala intra
in categoria produselor cu risc fiscal ridicat, conform OPANAF 12/2022, iar
laptopurile nu se regasesc in anexa acestui ordin.

O factura nu poate fi declarata doar partial in sistemul e-Factura. Daca o entitate

emite o factura catre un alt operator economic si aceasta contine 30 de pozitii, iar doar
la una dintre acestea se afla un produs cu risc fiscal ridicat, TOATA factura trebuie
raportata in sistemul e-Factura.

Depinde de fiecare dintre dvs daca, in astfel de cazuri, doriti sa recomandati

entitatilor economice sa “sparga” tranzactia prin emiterea a 2 facturi sau nu. Daca
aceasta a fost deja intocmita si data clientului in format tiparit sau pe e-mail, poate fi
generata apoi in format XML si incarcata pe platforma e-Factura din SPV.

Nu este corect ca societatii BETA sa i se dea fizic o singura factura pentru

vanzarea bunurilor, iar apoi, cu ajutorul programelor informatice de facturare, acea
vanzare sa fie “sparta in doua” pentru a declara in sistemul e-Factura doar vanzarea de
apa minerala naturala.

25
CONCLUZII FINALE:
1. incepand cu 1 iulie 2022, operatorii economici (societati comerciale, PFA, II etc)
care emit facturi de vanzare a unor bunuri sau de prestare a unor servicii catre o
autoritate publica (relatia B2G), au obligatia sa le declare in sistemul e-Factura;
2. incepand cu 1 iulie 2022, operatorii economici (societati comerciale, PFA, II etc)
care emit facturi de vanzare a unor produse cu risc fiscal ridicat prevazute in
OPANAF 12/2022 catre alti operatori economici (relatia B2B), au obligatia sa le
declare in sistemul e-Factura;
3. incepand cu 1 aprilie 2022, entitatile care accepta decontarea serviciilor turistice
prin vouchere de vacanta primite de la persoane fizice (integral sau partial), au
obligatia sa emita o factura pentru aceste servicii, factura pe care au obligatia sa
o raporteze in sistemul e-Factura;
4. entitatile care au obligatia de a declara operatiunile realizate in sistemul e-Factura
NU trebuie sa se inregistreze in Registrul e-Factura prin Formularul 084,
aceasta fiind doar o optiune a celor care doresc sa transmita facturile;
5. in cazul primelor doua puncte de mai sus, se declara atat facturile de avans, cat si
cele de storno avans sau de reduceri acordate ulterior;
6. pentru toate celelalte tranzactii care nu se regasesc la punctele 1-3 de mai sus,
operatorii economici NU au obligatia raportarii facturilor emise in sistemul e-
Factura;
7. deocamdata nu exista un termen anume pana la care facturile trebuie raportate in
sistemul e-Factura si nici o sanctiune pentru cei care nu indeplinesc deloc aceasta
obligatie;
8. daca intr-o factura emisa catre un operator economic se regasesc atat produse cu
risc fiscal ridicat, cat si alte produse care nu intra in aceasta categorie, atunci
factura respectiva trebuie raportata in sistemul e-Factura;
9. vanzarile de produse cu risc fiscal ridicat efectuate catre clienti persoane fizice NU
trebuie raportate in sistemul e-Factura, indiferent daca vanzatorul emite factura
sau bon fiscal

Noutati Contabile SRL este o firmă de contabilitate din București, având ca asociat pe Lect.
Univ. Dr. Rapcencu Cristian. Oferim servicii de:
- Contabilitate;
- Consultanță fiscală-contabilă;
- Certificarea declaratiilor fiscale;
- Cursuri de pregatire profesionala;
- Alte servicii financiar-contabile.

Când aveți nevoie de soluții pentru orice problemă în aceste domenii, (fie că este vorba de
o întrebare punctuală, de reflectarea unor înregistrări contabile, de un tratament fiscal ori
monografie contabilă pe o speță anume) vă putem oferi sprijin, contactându-ne la
noutatifiscale@gmail.com.

26