Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Baza legala:
1. OUG 120/2021 privind administrarea, funcționarea și implementarea sistemului
național privind factura electronică RO e-Factura și factura electronică în România,
publicata in MOf nr 960 din 7 octombrie 2021;
2. OPANAF 1.713/2021 pentru aprobarea Procedurii privind organizarea şi
înscrierea în cadrul Registrului RO e-Factura, precum şi a modelului, conţinutului
şi instrucţiunilor de completare ale Formularului 084 "Cerere privind
înregistrarea în Registrul RO e-Factura/renunţarea la cererea privind
înregistrarea în Registrul RO e-Factura”, publicat in MOf nr 1.040 din 01 noiembrie
2021;
3. OMFP 1.365/2021 pentru aprobarea Procedurii de utilizare și funcționare a
sistemului național privind factura electronică RO e-Factura, precum și de primire
și descărcare a facturii electronice de către destinatarii facturii electronice emise
în relația B2G în sistemul național privind factura electronică RO e-Factura,
publicat in MOf nr 1.065 din 8 noiembrie 2021;
4. OMFP 1.366/2021 pentru aprobarea Specificațiilor tehnice și de utilizare a
elementelor de bază ale facturii electronice - RO_CIUS - și a regulilor operaționale
specifice aplicabile la nivel național, publicat in MOf nr 1.065 din 8 noiembrie 2021;
5. OPANAF 1.831/2021 pentru aprobarea Procedurii privind exercitarea opțiunii
de utilizare, de către operatorii economici nerezidenți, a sistemului RO e-Factura,
precum și a modelului, conținutului și instrucțiunilor de completare ale
Formularului 083 “Opțiune privind utilizarea, de către operatorii economici
nerezidenți, a sistemului RO e-Factura”, publicat in MOf nr 1.096 din 17 noiembrie
2021;
6. OPANAF 12/2022 privind stabilirea produselor cu risc fiscal ridicat,
comercializate în relaţia B2B, publicat in MOf nr 27 din 10 ianuarie 2022;
7. Legea 139/2022 pentru aprobarea OUG 120/2021 privind administrarea,
funcționarea și implementarea sistemului național privind factura electronică RO
e-Factura și factura electronică în România, publicata in MOf nr 490 din 17 mai
2022.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------
Asadar, retineti ca operatorul economic este acea entitate care desfasoara activitati
economice, indiferent daca este inregistrata in scopuri de TVA sau nu.
Relația B2G înseamnă relația dintre:
un operator economic care are calitatea de contractant sau
subcontractant/subantreprenor în baza:
- Legii nr. 98/2016;
- Legii nr. 99/2016;
- Legii nr. 100/2016; și
- OUG nr. 114/2011 privind atribuirea anumitor contracte de achiziții
publice în domeniile apărării și securității și
autorități contractante sau entități contractante care primesc și prelucrează
facturi electronice (scoala, spital public, prefectura, minister, autoritate locala,
regie autonoma, institutie deconcentrata etc.).
2
Ministerul Finanțelor creează, dezvoltă și administrează sistemul național privind
factura electronică RO e-Factura (“sistemul e-Factura”). Acesta reprezintă ansamblul de
principii, reguli și aplicații informatice având drept scop primirea facturii electronice de
la emitent cu respectarea structurii facturii electronice, stocarea prin mijloace electronice
a facturilor și transmiterea către destinatar.
Sistemul e-Factura asigură interoperabilitatea cu sistemele de facturare ale
operatorilor economici. Conform OMF 1365/2021, sistemul e-Factura este disponibil în
SPV, iar pentru utilizarea acestuia, operatorii economici trebuie să fie înregistrați în SPV
în nume propriu sau prin reprezentant legal, prin reprezentant desemnat ori prin
împuternicit.
3
Data comunicării facturii electronice către destinatar se consideră data la care
factura electronică este disponibilă acestuia pentru descărcare din sistemul național
e-Factura, data fiind accesibilă în sistem și emitentului facturii electronice.
4
Facturarea electronică în relația B2B
5
ATENTIE!!!
Sfatul nostru este sa NU optati pentru inregistrarea in Registrul e-Factura
pentru ca incepand cu 1 ale lunii urmatoare veti avea apoi obligatia de a trimite toate
facturile emise in relatia B2B prin sistemul e-Factura, chiar daca produsele vandute nu
sunt cu risc fiscal ridicat.
Entitatile care vand bunuri sau servicii catre autoritati publice (B2G),
precum si entitatile care vand produse cu risc fiscal ridicat catre alti operatori
economici (B2B) SUNT OBLIGATE sa transmita facturile prin sistemul e-Factura,
dar nu este necesar sa se si inregistreze in Registru. Pur si simplu trimit facturile
prin platforma creata in SPV si atat, fara sa depuna Formularul 084 in prealabil.
Asadar, va rugam sa manifestati atentie maxima la acest aspect.
Utilizarea Formularului 084 apare doar in cazul celor care doresc sa
opteze sa se inregistreze in sistem. Dar de ce sa faceti asta si sa aveti si alte griji
in plus cand puteti sa stati linistiti???
Entitatile care se înregistreaza in Registru prin Formularul 084, vor fi obligate
sa trimita prin sistemul e-Factura TOATE facturile emise altor entitati economice care
la randul lor sunt inscrise in Registru, nu doar cele care contin produse cu risc fiscal
ridicat. In plus, clientilor care nu sunt înregistrați în sistemul e-factura trebuie să le
trimiteți facturile și in format tiparit sau pdf pe mail, acestea neputandu-le accesa din
platforma.
6
Exemplu:
Entitatea ALFA comercializeaza doar produse fara risc fiscal si emite facturi atat
catre autoritati publice (relatia B2G), cat si altor agenti economici (relatia B2B).
Incepand cu 1 iulie 2022, entitatea ar trebui sa procedeze astfel:
- in relatia B2B, entitatea nu are obligatia de a transmite facturile emise prin
sistemul e-Factura (deoarece nu vinde produse cu risc fiscal) si nici de a se
inscrie in Registrul e-Factura prin formularul 084;
- in relatia B2G, entitatea are obligatia de a transmite facturile emise prin
sistemul e-Factura, dar nu are obligatia de a se inscrie in Registrul e-Factura;
- daca entitatea opteaza sa se inscrie in Registrul e-Factura, atunci va trebui sa
trimita atat facturile emise in relatia B2G, cat si facturile emise in relatia B2B
prin sistemul e-Factura.
Recomandare:
Entitatea ALFA ar trebui sa nu opteze sa se inregistreze in sistem pentru a nu
avea apoi sarcini suplimentare si a fi nevoita sa piarda timp cu transmiterea tuturor
facturilor emise in relatii B2B si B2G prin acest sistem. Consideram ca timpul este
pretios pentru toata lumea si daca nu exista obligatia de a transmite anumite facturi, de
ce sa o faca.
7
Operatorul economic nerezident care a optat pentru utilizarea sistemului e-
Factura în relații comerciale B2B este înscris în Registrul RO e-Factura începând cu data
de 1 a lunii următoare exercitării opțiunii. Identificarea operatorilor economici
nerezidenți în Registrul e-Factura se face utilizând numărul de evidență atribuit.
Operatorii economici nerezidenți care au optat pentru utilizarea sistemului e-
Factura în relația B2G sunt înscriși într-o evidență specială, care cuprinde: numărul de
evidență atribuit, datele de identificare și data la care a fost exercitată opțiunea de
utilizare a acestui sistem.
8
NC (nomenclator combinat) reprezintă sistemul de codificare al UE, care se
utilizează pentru tariful vamal comun al UE și furnizează statistici pentru comerțul în
interiorul UE și între UE și celelalte tari.
Nu sunt obligati sa raporteze facturile emise doar entitatile care vand in regim cu
ridicata. Inclusiv un PFA sau un magazin care vinde cu amanuntul, daca emite o factură
către un client, persoană juridică, pentru produse cu risc fiscal ridicat, este obligat sa
transmita factura prin sistemul e-Factura.
Conform OPANAF 12/2022, la produsele cu risc fiscal ridicat, in relatia B2B, este
necesar ca pentru fiecare produs din factură să i se aloce codul NC8 (folosit si la
raportarile Intrastat).
In relatia B2G, pentru livrarea de bunuri și servicii va fi folosit nomenclatorul de
coduri CPV2018, fiind cel folosit pentru achiziții publice în SEAP.
Trebuie sa fiti atenti la softul de facturare utilizat, deoarece acesta trebuie sa
permită alocarea a cel puțin două coduri suplimentare fiecărui articol vândut:
- codul NC8, daca se vând bunuri in relație B2B; și
- codul CPV2018, in cazul în care aceleași bunuri se vand unei autoritati publice.
https://www.anaf.ro/InregPersFizicePublic/formularjuridice.jsp
9
5. In SPV, se acceseaza rubrica “Factura electronica”, submeniul “Raspunsuri
factura”, unde pot fi observate si eventualele erori la inregistrarea fisierului XML
(de exemplu: lipsa CIF client, facturile nu contin RO la furnizor sau client, unitati
de masura care nu corespund celor din procedurile tehnice ANAF, lipseste motivul
pentru scutirea de TVA etc).
6. Daca nu sunt nereguli, se descarca sigiliul electronic și se arhivează în maximum
60 de zile de la data depunerii. Fișierul XML sigilat electronic poate fi apoi convertit
in PDF pentru a putea fi vizualizat in mod corespunzator.
7. Mai multe detalii tehnice puteti parcurge accesand link-ul de mai jos:
https://mfinante.gov.ro/web/efactura/informatii-tehnice
Pentru selecția corecta a codului privind categoria de TVA (BT-95, BT-102, BT-118,
BT-151), în condiția în care TVA este supusă regimului special al marjei pentru agenții
de turism, ANAF recomandă:
- codul categoriei de TVA (BT-95, BT-102, BT-118, BT-151 ) = E; si
- codul motivului scutirii de TVA (BT-121) = VATEX-EU-309 (Exempt based on article
309 of Council Directive 2006/112/EC Travel agents performed outside of EU.)
10
Sectiunea Intrebari si raspunsuri:
Intrebare TERMEN DECLARARE FACTURA CATRE O INSTITUTIE PUBLICA:
In data de 7 iulie 2022, entitatea ALFA a emis o factura de prestari servicii unei
institutii publice din Romania in suma de 20.000 lei + TVA 19%.
Care este termenul de transmitere a facturii in sistemul e-Factura?
Raspuns:
Deocamdata, cadrul legal nu contine un termen anume pentru incarcarea
facturii in sistemul e-Factura. Va recomandam insa sa o transmiteti prin SPV in cel mai
scurt timp de la emiterea ei.
Intr-o oarecare masura, ca termen limita am putea sa invocam art 319, alin (16)
din Codul fiscal care prevede ca persoana impozabilă are obligația de a emite o factură
cel târziu până în cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care ia naștere faptul
generator al TVA.
Bineinteles ca una este emiterea facturii si momentul la care intervine
exigibilitatea TVA si alta este momentul incarcarii unei facturi in SPV, dar pentru a nu
lasa aceasta intrebare fara raspuns am mers pe ideea de a prezenta totusi un astfel de
termen limita.
Acelasi raspuns ar fi fost valabil si daca factura ar fi fost emisa catre un alt
operator economic, dar sa fi constat in vanzarea unor produse cu risc fiscal ridicat.
11
Intrebare EXISTA OBLIGATIA INREGISTRARII IN REGISTRUL RO e-Factura?
In data de 12 iulie 2022, entitatea ALFA emite o factura de vanzare bauturi
alcoolice catre clientul BETA SRL, iar in data de 15 iulie emite o factura de prestari
servicii curatenie catre o autoritate contractanta publica.
Entitatea ALFA trebuie sa se inregistreze in sistemul e-Factura inainte de emiterea
celor doua facturi?
Raspuns:
Pentru ambele facturi emise, entitatea ALFA NU trebuie sa se inregistreze in
Registrul e-Factura, deoarece in cazul ambelor tranzactii exista obligativitatea
transmiterii facturilor in spatiul alocat din SPV.
Prima tranzactie presupune vanzarea unor produse cu risc fiscal ridicat catre
un alt operator economic, iar a doua tranzactie se refera la emiterea unei facturi de
servicii catre o institutie publica, pe relatia B2G.
12
Intrebare INCASARE SERVICII CAZARE CU VOUCHERE DE VACANTA:
In Iunie 2022, entitatea ALFA, un hotel din Poiana Brasov, incaseaza
contravaloarea unor servicii turistice de la o persoana fizica in suma de 1.200 lei,
aceasta platind cu vouchere de vacanta primite de la angajatorul sau.
Raspuns:
Incepand cu 1 aprilie 2022, entitatea ALFA este obligata ca in astfel de situatii
sa emita factura titularului voucherelor si apoi sa o transmita in sistemul e-Factura,
chiar daca clientul este persoana fizica. Chiar daca unitatea hoteliera detine casa de
marcat conecatata la ANAF si prin emiterea bonului fiscal tranzactia este raportata la
ANAF, aceasta are obligatia de a emite si factura si de a o transmite si in sistemul e-
Factura. Acest raspuns este valabil si in cazul in care factura este achitata partial cu
vouchere de vacanta, iar diferenta cash sau cu cardul bancar.
Clientul va primi factura in format fizic (tiparita sau pdf pe mail), dar in plus
entitatea va transmite fisierul XML aferent facturii in sistemul e-Factura. In niciun caz
nu se pune problema ca persoana fizica sa aiba cont in SPV, transmiterea facturii in
sistem facandu-se pentru ca informatiile sa ajunga la ANAF.
Este singura situatie din cadrul relatiilor comerciale B2C (Business to
Consummer) care trebuie raportata in sistemul e-Factura.
Clientul este obligat sa comunice unitatii hoteliere CNP sau, in acest caz
neaplicandu-se prevederile GDPR. Conform legii, acolo unde exista obligativitatea
furnizarii anumitor date cu caaracter personal, entitatea nu trebuie sa solicite acordul
de prelucrare a acestor date.
13
Intrebare VANZARE BAUTURI ALCOOLICE PRINTR-UN RESTAURANT:
Entitatea ALFA, un restaurant din Centrul Vechi din Bucuresti, a emis o factura
catre clientul BETA SRL ca parte a unei actiuni de protocol, factura care contine atat
mancare cat si bauturi alcoolice.
Entitatea ALFA trebuie sa raporteze aceasta tranzactie in sistemul e-Factura?
Raspuns:
Conform OPANAF 12/2022, bauturile alcoolice intra in categoria produselor cu
risc fiscal ridicat, iar factura a fost emisa catre o alta entitate economica si nu catre un
consumator persoana fizica. La prima vedere, am avea tendinta sa consideram ca sunt
indeplinite conditiile ca aceasta operatiune sa fie declarata in sistemul e-Factura.
Insa, nu trebuie sa uitam faptul ca discutam de un restaurant si nu de un magazin
comercial, nefiind vorba aici de vanzarea de bauturi alcoolice ci de prestarea de
servicii de restaurant, servicii care nu se regasesc in anexa din OPANAF 12/2022 si
nu se considera ca au risc fiscal ridicat.
In concluzie, entitatea ALFA nu va raporta aceasta tranzactie in sistemul e-
Factura.
14
Intrebare EMITERE BON FISCAL CU “RO” CATRE O ALTA ENTITATE:
Entitatea ALFA, care comercializeaza articole de imbracaminte si incaltaminte,
vinde 2 pantaloni si 3 camasi entitatii BETA SRL la pretul de 350 lei + TVA 19%, pe baza
unui bon fiscal, iar clientul solicita inscrierea codului de TVA pe bonul emis.
Entitatea ALFA trebuie sa raporteze aceasta tranzactie in sistemul e-Factura?
Raspuns:
Conform OPANAF 12/2022, imbracamintea si incaltamintea intra in categoria
produselor cu risc fiscal ridicat, iar bonul fiscal indeplineste conditiile unei facturi
simplificate (are valoarea pana in limita de 100 euro, inclusiv) si a fost emis catre o alta
entitate economica (relatie B2B) si nu catre un consumator persoana fizica.
Conform OUG 120/2021, facturile emise in relatia B2B care cuprind produse cu
risc fiscal ridicat trebuie raportate incepand cu 1 iulie 2022 in sistemul e-Factura. In
cazul nostru este vorba de o factura simplificata care nu face exceptie de la aceasta
regula.
15
Intrebare VANZARE FRUCTE SI LEGUME CATRE PERSOANE FIZICE:
Entitatea ALFA, un magazin alimentar, achizitioneaza fructe si legume din
categoria celor cu risc fiscal ridicat de la o alta entitate (BETA) si le comercializeaza in
regim de vanzare cu amanuntul, utilizand casa de marcat.
Entitatea ALFA trebuie sa raporteze vreo tranzactie prin sistemul e-Factura?
Raspuns:
Magazinul alimentar NU are nicio obligatie de a raporta vanzarile efectuate catre
populatie prin sistemul e-Factura. Atat timp cat emite doar bonuri fiscale catre
consumatori persoane fizice, NU trebuie sa declare aceste vanzari, chiar daca produsele
intra in categoria celor cu risc fiscal ridicat.
Daca la randul ei, entitatea ALFA va emite o factura catre o persoana juridica,
atunci va avea obligatia sa o declare prin SPV, in sistemul e-Factura.
16
Intrebare VANZARE CONSTRUCTII NOI SAU VECHI:
Entitatea ALFA este un dezvoltator imobiliar care tocmai ce a inregistrat receptia
finala a unui ansamblu imobiliar din Bucuresti.
In iulie 2022, aceasta vinde:
1. 5 apartamente unor persoane fizice, utilizand cota de TVA redusa de 5%;
2. 3 apartamente unor persoane fizice, utilizand cota de TVA standard de 19%;
3. 2 apartamente unor persoane juridice platitoare de TVA, utilizand mecanismul
taxarii inverse;
4. 4 apartamente unor persoane juridice neinregistrate in scopuri de TVA, utilizand
cota de TVA standard de 19% deoarece constructiile sunt considerate noi;
5. o constructie a carei receptie a avut loc in anul 2020 unei persoane juridice
neplatitoare de TVA, aplicand regimul de scutire de TVA;
Entitatea ALFA trebuie sa raporteze vreo tranzactie prin sistemul e-Factura?
Raspuns:
Chiar daca ar emite facturi persoanelor fizice ca urmare a vanzarilor efectuate,
entitatea ALFA NU va declara aceste tranzactii prin sistemul e-Factura, pentru ca
operatiunile nu intra in categoria celor B2B, indiferent ca se utilizeaza cota redusa de
TVA sau cea standard si chiar daca constructiile noi sunt considerate produse cu risc
fiscal ridicat.
ATENTIE! Entitatile care vand constructii noi catre alti operatori economici au
obligatia de a transmite facturile in sistemul e-Factura incepand cu 1 iulie 2022. Firmele
de constructii care emit facturi de prestari servicii, lucrari, montaj NU au aceasta
obligatie, chiar daca aceste servicii sunt aferente unor bunuri imobile care vor fi apoi
receptioante si vor fi incadrate in categoria constructiilor noi.
17
Intrebare VANZARE CONSTRUCTIE VECHE IN REGIM DE TAXARE:
In mai 2022, entitatea ALFA a achizitionat o cladire de birouri de la o alta entitate
inregistrata in scopuri de TVA, cladirea fiind construita in anul 2011.
In iulie 2022, entitatea ALFA a decis sa vanda cladirea catre o alta societate
comerciala, optand pentru taxarea operatiunii, astfel incat sa nu fie nevoita sa ajusteze
TVA dedusa la achizitia bunului imobil.
Entitatea ALFA trebuie sa raporteze aceasta tranzactie prin sistemul e-Factura?
Raspuns:
Conform OPANAF 12/2022, in categoria produselor cu risc fiscal ridicat intra
constructiile noi, asa cum sunt definite la art 292, alin (2), lit f din Codul fiscal.
Asa cum am mai mentionat in mai multe exemple, incepand cu 1 iulie 2022,
este obligatoriu de raportat in sistemul e-Factura:
1. facturile emise catre institutii publice (B2G), indiferent de natura
bunurilor vandute sau a serviciilor prestate; si
2. facturile emise catre alti operatori economici (societati comerciale, PFA, II
etc), daca ele contin produse cu risc fiscal ridicat.
18
Intrebare EMITERE FACTURI DE AVANS:
In luna iulie 2022, entitatea ALFA emite urmatoarele facturi de avans:
1. o factura de avans servicii catre o institutie publica, relatie comerciala incadrata
in categoria B2G;
2. o factura de avans pentru imbracaminte care se incadreaza in categoria
produselor cu risc fiscal ridicat catre o alta societate comerciala;
3. o factura de avans pentru o constructie noua, emisa catre o persoana fizica (B2C);
4. o factura de avans pentru vanzarea ulterioara a unui autoturism catre o persoana
juridica.
Entitatea ALFA trebuie sa raporteze vreo factura din cele 3 emise prin sistemul e-
Factura?
Raspuns:
Faptul ca entitatea ALFA emite o factura catre o institutie publica, inseamna ca
aceasta trebuie sa fie declarata in sistemul e-Factura, chiar daca discutam de o
factura de avans. OUG 120/2021 nu prevede ca obligatia utilizarii sistemului e-Factura
apare doar la facturile finale de prestari servicii sau livrari de bunuri.
CONCLUZIE:
Din punctul de vedere al e-Factura, avansurile sunt tratate exact la fel ca o
vanzare de bunuri sau o prestare de servicii. Toate facturile de avans emise catre
institutii publice (B2G) pentru orice bunuri sau servicii, precum si cele emise catre un
operator economic, dar aferente unor produse cu risc fiscal ridicat, TREBUIE sa fie
declarate in sistemul national e-Factura.
19
Intrebare FACTURA DE REDUCERE SAU STORNO:
In data de 10 iulie 2022, entitatea ALFA emite o factura de vanzare marfuri catre
o institutie publica la pretul de 100.000 lei + TVA 19%.
Dupa 10 zile, aceasta emite o factura de reducere comerciala (discount) de 10%
catre clientul sau, in urma intelegerii dintre cele doua parti.
Entitatea ALFA trebuie sa raporteze vreo tranzactie prin sistemul e-Factura?
Raspuns:
Ambele facturi trebuie raportate in sistemul e-Factura, pentru ca la baza
operatiunii sta o relatie comerciala de tipul B2G.
20
Intrebare VANZARE BUNURI DE CATRE NEPLATITORI DE TVA:
In august 2022, PFA RAPCENCU CRISTIAN, neinregistrat in scopuri de TVA,
emite o factura prin care vinde 100 de hanorace si 50 de paltoane catre entitatea ALFA
la pretul de 13.000 lei.
In septembrie 2022, PFA RAPCENCU CRISTIAN emite o factura prin care vinde
unui spital judetean 5 birouri si 10 scaune la pretul de vanzare de 6.000 lei.
PFA Rapcencu Cristian trebuie sa raporteze aceste tranzactii in sistemul e-
Factura?
Raspuns:
Tinand cont ca hanoracele si paltoanele se regasesc pe lista de produse cu risc
fiscal ridicat din OPANAF 12/2022, PFA Rapcencu Cristian este obligat sa declare
aceasta factura in platforma disponibila in SPV, avand in vedere si faptul ca aceasta
relatie comerciala este de tip B2B.
Daca articolele de imbracaminte ar fi fost vandute printr-un magazin catre
persoane fizice (relatie B2C), atunci nu ar mai fi existat obligatia raportarii facturii in
sistemul e-Factura.
Faptul ca entitatea care emite factura este PFA sau faptul ca este neinregistrata
in scopuri de TVA nu inseamna ca factura este exceptata de la declarare.
21
Intrebare EMITERE FACTURA SERVICII IN REGIM DE SCUTIRE DE TVA:
Entitatea ALFA, inregistrata in scopuri de TVA, emite o factura de inchiriere a
unui bun imobil, in regim de scutire de TVA, catre o institutie publica, in regim B2G.
Entitatea ALFA trebuie sa raporteze tranzactia in sistemul e-Factura?
Raspuns:
Chiar daca operatiunea din factura emisa este scutita de TVA fara drept de
deducere, tranzactia trebuie raportata in sistemul e-Factura, deoarece beneficiarul
este o institutie publica pe relatia B2G.
Sistemul e-Factura este doar un instrument prin care o serie de facturi trebuie
raportate, fara ca acesta sa dea drept de deducere a TVA dintr-o tranzactie sau sa il
anuleze.
Raspuns:
Nu exista nicio prevedere expresa prin care entitatea ALFA sa fie obligata sa
trimita si factura in format clasic sau sa i se interzica acest lucru. Fiecare entitate
procedeaza cum doreste.
Ceea ce este clar este faptul ca ambele facturi trebuie raportate in sistemul e-
Factura deoarece:
1. in primul caz este vorba de o vanzare in relatia B2G; si
2. in al doilea caz este vorba de vanzarea unor produse cu risc fiscal ridicat in relatia
B2B.
22
Intrebare EMITERE FACTURI CATRE CASA DE ASIGURARI DE SANATATE:
In iulie 2022, CMI Rapcencu Cristian emite o factura catre Casa de Asigurari de
Sanatate a Municipiului Bucuresti (prin SIUI – sistemul informatic unic integrat)
reprezentand decontarea serviciilor medicale oferite gratuit pacientilor.
Tot in luna iulie 2022, o farmacie care are contract cu Casa de Asigurări de
Sănătate pentru decontarea rețetelor compensate emite o factura pentru
contravaloarea medicamentelor vandute persoanelor fizice.
Exista obligatia raportarii acestor facturi in sistemul e-Factura?
Raspuns:
Aceste facturi NU se declara in sistemul e-Factura. Obligatia ar fi existat daca
bunuri sau servicii ar fi fost achizitionate in mod direct de catre Casa de Asigurari de
Sanatate, în baza legislației privind achizițiile publice. Ori aici este vorba de decontarea
unor servicii medicale sau a unor retete compensate, aplicandu-se prevederile Legii
95/2006 privind reforma în domeniul sănătăţii.
23
Intrebare VANZARE INTRACOMUNITARA DE PRODUSE CU RISC FISCAL RIDICAT:
In septembrie 2022, entitatea ALFA vinde 2 tone de legume si fructe catre un
client persoana juridica stabilit in Germania, existand ca documente justificative
factura si CMR.
Entitatea ALFA trebuie sa raporteze tranzactia in sistemul e-Factura?
Raspuns:
In acest caz este vorba de o livrare intracomunitara de bunuri care trebuie
raportata atat in Decontul de TVA 300, cat si in Declaratia recapitulative 390.
Legumele si fructele intra in categoria produselor cu risc fiscal ridicat, iar
tranzactia se deruleaza intre 2 operatori economici, chiar daca unul dintre ei este
stabilit in Germania.
Astfel, conform OUG 120/2021, factura trebuie raportata in sistemul e-
Factura. Aici trebuie analizat daca Ministerul de Finante va mai veni cu precizari
suplimentare sau nu, existand totodata si opinia unora care afirma ca astfel de
operatiuni de livrari intracomunitare sau de exporturi nu ar trebuie declarate in
sistemul e-Factura.
Se pare ca sistemul nu valideaza o factura care la rubrica “Client” contine un
client din afara Romaniei. Este de urmarit in acest caz cum ar trebui sa procedam ca sa
fim 100% acoperiti legal.
Raspuns:
In niciun caz. OUG 120/2021 nu se aplica si nerezidentilor care emit facturi catre
operatori economici din Romania. Ar fi fost deplasat ca ANAF sa oblige un furnizor din
alt stat UE sa emita factura prin sistemul romanesc e-Factura.
Conform art 13 din OUG 120/2021, operatorii economici nerezidenți pot opta
pentru utilizarea sistemului e-Factura în relația comercială B2B sau în relația B2G,
potrivit procedurii stabilite prin OPANAF 1831/2021, insa nu sunt obligati in acest
sens.
24
Intrebare VANZARE BUNURI MULTIPLE IN ACEEASI FACTURA:
Entitatea ALFA vinde societatii BETA, in aceeasi factura, 3 laptopuri si 2 baxuri
de apa minerala naturala.
Entitatea ALFA trebuie sa raporteze toata factura sau doar vanzarea de apa
minerala naturala in sistemul e-Factura?
Raspuns:
Precizam inca de la inceputul raspunsului faptul ca apa minerala naturala intra
in categoria produselor cu risc fiscal ridicat, conform OPANAF 12/2022, iar
laptopurile nu se regasesc in anexa acestui ordin.
25
CONCLUZII FINALE:
1. incepand cu 1 iulie 2022, operatorii economici (societati comerciale, PFA, II etc)
care emit facturi de vanzare a unor bunuri sau de prestare a unor servicii catre o
autoritate publica (relatia B2G), au obligatia sa le declare in sistemul e-Factura;
2. incepand cu 1 iulie 2022, operatorii economici (societati comerciale, PFA, II etc)
care emit facturi de vanzare a unor produse cu risc fiscal ridicat prevazute in
OPANAF 12/2022 catre alti operatori economici (relatia B2B), au obligatia sa le
declare in sistemul e-Factura;
3. incepand cu 1 aprilie 2022, entitatile care accepta decontarea serviciilor turistice
prin vouchere de vacanta primite de la persoane fizice (integral sau partial), au
obligatia sa emita o factura pentru aceste servicii, factura pe care au obligatia sa
o raporteze in sistemul e-Factura;
4. entitatile care au obligatia de a declara operatiunile realizate in sistemul e-Factura
NU trebuie sa se inregistreze in Registrul e-Factura prin Formularul 084,
aceasta fiind doar o optiune a celor care doresc sa transmita facturile;
5. in cazul primelor doua puncte de mai sus, se declara atat facturile de avans, cat si
cele de storno avans sau de reduceri acordate ulterior;
6. pentru toate celelalte tranzactii care nu se regasesc la punctele 1-3 de mai sus,
operatorii economici NU au obligatia raportarii facturilor emise in sistemul e-
Factura;
7. deocamdata nu exista un termen anume pana la care facturile trebuie raportate in
sistemul e-Factura si nici o sanctiune pentru cei care nu indeplinesc deloc aceasta
obligatie;
8. daca intr-o factura emisa catre un operator economic se regasesc atat produse cu
risc fiscal ridicat, cat si alte produse care nu intra in aceasta categorie, atunci
factura respectiva trebuie raportata in sistemul e-Factura;
9. vanzarile de produse cu risc fiscal ridicat efectuate catre clienti persoane fizice NU
trebuie raportate in sistemul e-Factura, indiferent daca vanzatorul emite factura
sau bon fiscal
Noutati Contabile SRL este o firmă de contabilitate din București, având ca asociat pe Lect.
Univ. Dr. Rapcencu Cristian. Oferim servicii de:
- Contabilitate;
- Consultanță fiscală-contabilă;
- Certificarea declaratiilor fiscale;
- Cursuri de pregatire profesionala;
- Alte servicii financiar-contabile.
Când aveți nevoie de soluții pentru orice problemă în aceste domenii, (fie că este vorba de
o întrebare punctuală, de reflectarea unor înregistrări contabile, de un tratament fiscal ori
monografie contabilă pe o speță anume) vă putem oferi sprijin, contactându-ne la
noutatifiscale@gmail.com.
26