Texto de Apoio DIREITO TRIBUTRIO Mdulo 1 Entendendo o Direito e o Ordenamento Jurdico Brasileiro 1.

.1 Compreendendo o Direito A palavra Direito tem origem em duas expresses latinas distintas. So elas: Directum linha reta: a nomenclatura vem do conceito geomtrico linha reta, simbolizando a retido do sistema jurdico. A palavra apresenta o maior valor do Direito, que o justo. Todos os institutos jurdicos, sem qualquer exceo, visam busca do justo de forma implcita. O valor justo objetivo, sendo encontrado nas fontes do Direito principalmente nos princpios e nas regras constitucionais. Jus, juris vnculo: a palavra traz a idia de relao jurdica. Isto , a relao lgica do sistema estabelecida por uma premissa maior (norma), uma premissa menor (fato) e a concluso. Ou seja, aceitar um fato para aplicao de uma lei. A palavra Direito pode se referir a um tipo de cincia; pode representar uma norma; pode ser tido como uma faculdade ou pode representar a acepo do justo. Para entender o Direito preciso saber que ele representa, acima de tudo, uma cincia humana e no meramente tcnica. um fenmeno da rotina cotidiana com que nos deparamos a todo o momento e por toda a parte. Conhecer e dominar o Direito no se resume ao conhecimento das normas, dos ordenamentos jurdicos. Aplica-lo no depende apenas da observncia das leis. Ele deve ir alm para praticar Justia. Contudo, o Direito s pode existir em funo do homem, que , por natureza, um ser gregrio. No s pelo instituto social, mas tambm pela sua inteligncia, que demonstra que melhor viver em sociedade para atingir seus objetivos. O homem coexiste, isto , vive necessariamente em companhia de outros homens. Assim, espontnea e at inconscientemente, o homem levado a formar grupos sociais: famlia, escola, associao recreativa, esportiva, cultural, religiosa, profissional, sociedade agrcola, mercantil, industrial, partido poltico etc. Onde existe sociedade, onde existe conflito de interesses, existe o Direito. Imagine o marinheiro Robinson Cruso vivendo isolado em uma ilha. Ele senhor de seus atos e de seu comportamento. Ningum interfere em suas decises quanto a se alojar numa caverna ou ao ar livre, sobre derrubar uma rvore ou no, sobre pescar ou no, sobre se apoderar destes ou daqueles bens, de torn-los teis ou inteis. Aqui, o Direito parece no interferir na vida de Cruso, pois estabelece uma distino entre as atitudes possveis, separando as justas das injustas e ningum, a rigor, pode nelas interferir, julgando-as justas ou no, certas ou erradas, possveis ou descabidas.

O Direito resguarda, defende e serve o indivduo em todos os momentos de sua vida em sociedade. Para isso ele utiliza a norma jurdica, que surge de um ato decisrio do poder poltico: constituinte, legislativo, judicirio, executivo, comunitrio ou coletivo e individual. Direito como norma, formulado por cdigos e leis, o Direito Positivo. Este pode ser conceituado como o conjunto de normas obrigatrias estabelecidas pelo poder poltico que disciplinam a convivncia social de um determinado povo em determinada poca. 1.2 Direito e Justia Para entendermos o Direito, devemos compreender o valor justia. Para isso, precisamos saber que a compreenso do valor justia supe a compreenso da ao humana. E se a morada da justia a ao humana, esta s poder ser compreendida dentro de um entendimento integral da vida humana e de seu contexto cultural. luz de um conceito bem formulado de justia, os institutos jurdicos se sistematizam e se organizam, obtendo melhores condies de coloc-la em prtica. As normas, que se inserem com xito no tecido das relaes humanas e que oferecem condies de praticabilidade, so aquelas que trazem em seu contedo o valor justia. Conhecemos muitas normas que caducaram, fulminadas pelo desuso, porque faltou sedimentao na conscincia jurdica da sociedade. Para que as normas ingressem eficazmente nos quadros da vida social, elas devem estar modeladas de maneira que possam dar atendimento adequado s exigncias de convvio. O conceito de famlia mudou com o Novo Cdigo Civil. Agora so consideradas famlias os grupos formados no s pelo casamento civil ou religioso, mas tambm pela unio estvel de homem e mulher ou por comunidade dirigida somente por um homem ou por uma mulher (me solteira, no caso). Antes, uma unio que no fosse constituda pelo casamento formal era considerada famlia ilegtima. Da mesma maneira, filho ilegtimo uma expresso que no cabe mais em nossa sociedade. Para entender o que justia, devemos partir de dois conceitos que mutuamente se completam. So eles: 1) A justia uma relao entre pessoas que se revela conforme os fins da vida, enquanto a vida convvio. 2) A justia a conformidade de uma relao entre pessoas com o bem comum. A questo da justia nunca se coloca na realidade de um s homem, mas apenas quando um eu est na face de outro eu. Se o direito condena a

prostituio, o suicdio ou a auto-mutilao, isso no significa a existncia de uma justia referida ao indivduo isoladamente. Ocorre que, quando o indivduo pratica um desses atos, o faz em um contexto social como parte de um todo, e nessa condio seu comportamento corrompido afeta negativamente os demais. Justia e Direito voltam-se para a realizao do bem comum, uma vez que o direito um instrumento para a realizao dos fins sociais da vida. O Direito evolui na medida em que a sociedade evolui. Quanto mais evoludo, mais prximo o Direito estar da Justia. No Direito existe um valor que fundamental: o justo. Para alcan-lo, o Direito se viabiliza por meio de trs espcies de justia. So elas: Comutativa Espcie de justia particular, cujo maior objeto o bem privado, situao na qual um particular confere ao outro aquilo que lhe devido por meio de uma igualdade simples. Enxergamos a justia comutativa na Teoria Geral dos Contratos. Existe uma equivalncia entre os dois objetos, como ocorre na troca entre uma jia e um automvel. Distributiva Seu objeto o bem privado, cuja diviso se d por meio de uma igualdade proporcional. Estabelece-se por uma repartio feita pelo grupo social ao particular, conforme a necessidade, o mrito e a importncia de cada indivduo. As pessoas no so vistas de forma assemelhada, como na justia comutativa. Na distributiva ocorre um tratamento diferenciado. Tem-se, como exemplo, o imposto sobre grandes fortunas, que incidir sobre um grupo restrito de pessoas, quando de sua criao. Geral, Social ou Legal Decorre de uma igualdade proporcional. Nessa relao os membros da sociedade do comunidade o bem que lhe devido. Segundo Joo Baptista Herkenhoff1 , a Justia Social vencer a fome, as brutais desigualdades, impedir que a infncia seja destruda antes mesmo que a vida alvorea, reconhecer nas multides oprimidas o direito de partilhar os dons e as grandezas da Criao. No h Justia Social onde a sociedade, como um todo, no proporciona a satisfao dos direitos das pessoas em particular e sobretudo das pessoas mais credoras de proteo, como a criana, o velho, o doente [...] Tambm no h Justia Social se os particulares, as empresas, as microssociedades no contribuem, cada um na medida de suas possibilidades, para o bem da sociedade global. No h Justia Social onde vigoram as leis do egosmo, da sonegao fiscal, do peculato, e o Estado, longe de cumprir o desiderato distributivista, constitui, ao contrrio, instrumento de acumulao em favor das minorias privilegiadas. 1.3 Norma Jurdica

Joo Baptista Herkenhoff escritor, juiz aposentado e livre docente da Universidade Federal do Esprito Santo.

Sabemos que existe uma lei que determina que motoristas parem no sinal vermelho atrs da faixa de pedestres. Por sua vez, o pedestre deve atravessar sempre na faixa para no atrapalhar o fluxo normal dos carros e no colocar em risco sua segurana. Caso no houvesse regras como essa, que delimitam at onde vai o dever de um indivduo e o direito do outro, a convivncia humana poderia se transformar num grande caos. Assim, sabemos que s existe Direito onde existe sociedade. Ento temos que admitir que as normas jurdicas so, essencialmente, regras sociais. Isso significa que a funo das normas jurdicas disciplinar o comportamento social dos homens. No entanto, dizer isso no suficiente para caracteriz-las, porque existem diversas outras normas que tambm disciplinam a vida em sociedade. Normas morais As normas morais baseiam-se na conscincia moral das pessoas, que um conjunto de valores e princpios sobre o bem e o mal que orientam o comportamento humano. As regras morais so impostas ao Homem pela sua prpria conscincia, de tal modo que o seu descumprimento sancionado pela reprovao emanada da sua prpria conscincia. H normas morais que so coincidentes com o Direito, como "no matar, no furtar". Normas religiosas As normas religiosas baseiam-se na f revelada por uma religio. O no cumprimento das normas de ordem religiosa leva a punies extraterrenas. Por exemplo: punies ou castigos depois da morte. O Direito apenas se limita a garantir o livre exerccio da atividade religiosa, sem assumir o contedo das normas religiosas. As trs principais caractersticas da norma jurdica so: 1) Imperatividade / Atributividade: Imperatividade o carter de toda norma em sentido estrito de impor um dever. Atributividade o carter de toda norma em sentido estrito de conferir direitos a outra pessoa. por isso que se costuma dizer que o direito de um o dever do outro. 2) Coero Coero a fora que emana da soberania do Estado e capaz de impor o respeito norma jurdica. 3) Sano Sano a pena pelo descumprimento da norma jurdica. Todas as normas jurdicas tm sano. Entretanto, a sano nem sempre encontrada no texto normativo, devendo o intrprete fazer uma combinao com outros textos para encontrar a sano adequada. Assim, podemos citar como exemplo uma das obrigaes do casamento, disposta no artigo 1.566, inciso I, do Novo Cdigo Civil, a "fidelidade recproca".

A sano para o descumprimento dessa norma no est no Cdigo Civil e sim no artigo 5 da Lei n 6.515/77 (Lei do Divrcio), conjugada com os artigos 10, 17 e 19 da mesma lei. Logo, o infiel, na ao de separao judicial litigiosa pode ser condenado perda da guarda dos filhos, obrigao do pagamento de penso alimentcia e perda do direito de uso do nome do outro cnjuge. Existem dez classificaes de normas jurdicas. 1) Normas Gerais Normas Gerais so as que discorrem sobre todo um ramo do Direito. Exemplo: o Cdigo Civil a norma geral do ramo civil; o Cdigo Penal a norma geral do ramo penal. 2) Normas Especiais As Normas Especiais regulam determinado ramo do Direito. Por exemplo, a Lei do Divrcio trata de um aspecto dentro do ramo civil. Entre as leis especiais, h as de carter extravagante, que tm por objetivo cuidar de tema j codificado. Exemplo: a Lei de Locaes modificou parte do Cdigo Civil quanto ao referido contrato que, por sua vez, tambm era abordado de maneira geral. 3) Normas de Ordem Pblica As Normas de Ordem Pblica ordenam ou probem de modo absoluto, sem deixar alternativa. So tambm chamadas imperativas ou de real necessidade. Exemplo: artigo 1428 do Novo Cdigo Civil nula a clusula contratual que autoriza o credor hipotecrio a ficar com o bem dado em garantia se a dvida no for paga no vencimento. 4) Normas Dispositivas As Normas Dispositivas permitem uma ao ou absteno ou suprem omisso da declarao de vontade. Exemplo: pargrafo nico do artigo 100 do Cdigo de Processo Civil nas aes de reparao de dano sofrido em razo de delito ou acidente de veculos, ser competente o foro do domiclio do autor ou do local do ato ou do fato. 5) Normas Escritas As Normas Escritas, elaboradas pelos rgos do Estado, so as emendas Constituio, as leis, os decretos, as medidas provisrias e as resolues. O conjunto dessas normas forma o ordenamento jurdico de uma sociedade. o Direito Positivo. As clusulas de um contrato de locao, por exemplo, embora jurdicas, no so normas de Direito Positivo, pois no emanam, imediatamente, do Estado, mas sim da vontade dos particulares contratantes. O direito positivo assim denominado porque provm diretamente do Estado. Vem a ser tambm, como oportunamente acentua Goffredo Telles Jr.2, "a base da unidade do sistema jurdico nacional". 6) Normas No-Escritas
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Autor do livro Direito Quntico, publicado pela Max Limonad.

Normas No-Escritas so oriundas do costume, da prtica constante e uniforme de um modo de agir e formadas espontaneamente ao longo dos tempos. Esse costume em sua formao dispensa o processo legislativo, sua origem a prtica usual. possvel que o costume posteriormente se torne uma lei escrita. Em alguns pases, como na Inglaterra e nos Estados Unidos, o conjunto de normas de Direito No-Escrito constitui o ordenamento jurdico derivadas do costume, denominado Common Law3. Exemplo: no Brasil, o cheque um ttulo de pagamento que representa uma ordem de pagamento vista. Entretanto, o brasileiro, por costume, utiliza o cheque como uma nota promissria para ser recebido no caixa ou depositado em conta corrente em data futura. Trata-se do cheque pr-datado, cuja modalidade no contemplada na Lei do Cheque (Lei n 7357/82, art. 32), podendo o mesmo ser apresentado a qualquer momento e, se houver fundos, o banco sacado obrigado a realizar o pagamento. A praxe de emisso de cheque pr-datado se considera como um mero acordo entre a parte pagadora e a beneficiria. 7) Normas de Direito Pblico As Normas de Direito Pblico disciplinam, em regra, as relaes jurdicas em que uma das partes sendo uma delas o Estado se coloca em posio de subordinao em relao outra, protegendo o interesse pblico. Exemplos: Cdigo Penal, Cdigo Tributrio, Cdigo de Processo Civil, Cdigo de Processo Penal. 8) Normas de Direito Privado As Normas de Direito Privado disciplinam, em regra, as relaes jurdicas de coordenao entre particulares em relao de igualdade, protegendo o interesse privado. Exemplos: Cdigo Civil, Consolidao das Leis do Trabalho, Cdigo Comercial, Lei de Falncias. 9) Normas Constitucionais As Normas Constitucionais tm por contedo o Direito Constitucional. Dizem respeito organizao e funes do Estado e aos direitos e garantias individuais do cidado. Por serem normas que tratam de aspectos fundamentais da sociedade, geralmente a prpria Constituio lhes impe procedimento especial para sua elaborao e alteraes. Exemplo: a Lei Complementar n 116, de 31 de julho de 2003, que dispe sobre o ISSQN (Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza), de competncia dos Municpios e do Distrito Federal, e d outras providncias, regulamentou o artigo 156, inciso III da Constituio Federal: Compete aos
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Em geral existem dois tipos de sistemas legais que vigoram nos pases industrializados: o sistema originado do Direito Romano e do Cdigo Napolenico, e o sistema denominado Common Law, originado do sistema ingls. O Direito Romano adotado na maioria dos pases da Europa continental e nos pases latinos. Ele divide o sistema poltico em civil, comercial e criminal. A chamada Common Law, aplicada nos pases da Commonwealth comunidade de 53 pases soberanos trabalha em conjunto para alcanar metas internacionais, enfatizando a igualdade, confiana e compreenso entre 1,7 bilho de pessoas. Nos Estados Unidos, ela tende a englobar leis cveis, comerciais e criminais sob uma mesma estrutura administrativa, reportando-se tradio, s prticas passadas e a precedentes, a partir de regras que orientam todas as suas decises legais.

Municpios instituir impostos sobre servios de qualquer natureza, no compreendidos no art. 155, II, definidos em lei complementar. 10) Normas Ordinrias Normas Ordinrias so as normas elaboradas pelo Poder Legislativo em sua funo tpica de legislar, disciplinado as matrias que no so constitucionais. Elas podem ser as leis federais, estaduais e municipais, as medidas provisrias editadas pelo presidente da Repblica, assim como os decretos federais, estaduais e municipais. Exemplo: a Lei Federal n 10.745, de 09 de outubro de 2003, institui o ano de 2004 como o Ano da Mulher4. 1.4 Fontes do Direito Quando a lei for omissa, o juiz decidir o caso de acordo com a analogia, os costumes e os princpios gerais de direito. Artigo 4 da Lei de Introduo ao Cdigo Civil. O ordenamento jurdico brasileiro estabelecido basicamente nas leis. Porm, admitida a insuficincia do sistema das leis, bem como a necessidade e a existncia de outras normas jurdicas diferentes das leis e complementares quando essas forem omissas. Sendo assim, as principais fontes formais do Direito, o que se pode chamar de formas de expresso do Direito ou tambm de modos de manifestao da vontade social na expresso do Direito, so: 1) A Lei a mais importante fonte formal do Direito, entendendo-se por lei a norma jurdica escrita emanada de poder competente, ou seja, autorizado para fazlo. A lei est presente na Legislao, sendo o conjunto das leis vigentes em um pas. Lei a regra de carter geral que exprime a vontade do Estado e por ele imposta a todos. Ningum pode deixar de cumprir uma norma dizendo no conhec-la; ao contrrio, o Estado presume que todos tm conhecimento das leis que cria, exigindo o seu cumprimento.

A Comisso Temporria do Ano da Mulher, do Senado Federal, apresentou o ano da seguinte forma: A instituio do Ano da Mulher, por meio de Lei Federal, decorre da necessidade, ainda francamente percebida dentro da sociedade brasileira, de se estabelecer uma agenda positiva e conseqente, capaz de ensejar e acelerar a gradual, mas permanente, mudana de uma cultura patriarcal equivocada, que estimula a naturalizao de continuados atos discriminatrios. So atitudes que refletem um profundo preconceito devotado ao sexo feminino. Essas distores podem ser mais facilmente percebidas em algumas das mais relevantes facetas da vida social, como o desalinhamento salarial e a violncia domstica, por exemplo. Estimular a reflexo permanente, para logo promover a adoo de novas atitudes, uma das grandes metas que vamos perseguir ao longo deste ano de 2004. Para tanto, concebeu-se um conjunto orgnico de atividades especialmente articuladas, com a firme inteno de alcanar todos os segmentos sociais. Assim, vamos tratar de encaminhar as mudanas reclamada por uma sociedade que tem o dever tico de tornar-se contempornea de si mesma.

Exemplo: Lei do Inquilinato, Lei do Divrcio, Lei dos Crimes Hediondos, Lei do Cheque etc. 2) O Costume Jurdico a norma jurdica que no faz parte da Legislao. Criado espontaneamente pela sociedade, ele produzido por uma prtica geral, constante e prolongada. Nos dias atuais, o costume mantm seu valor como fonte alternativa ou supletiva nos casos em que a lei for omissa, isto , na falta da lei. Exemplo: A aplicao do costume varia conforme o ramo do Direito: no Direito Comercial o costume tem considervel importncia. No Direito Penal o costume, com fora de lei, radicalmente proibido. O segundo o Cdigo Penal determina que no h crime sem lei anterior que o defina. Assim, ningum pode ser criminalmente condenado por ter desrespeitado apenas um costume. 3) A Doutrina o conjunto sistemtico de teorias sobre o Direito elaborado pelos juristas. A doutrina produto do estudo e reflexo que os grandes estudiosos do Direito desenvolvem sobre determinado tema. O parecer comum sobre alguns assuntos, de diversos especialistas de notrio saber jurdico, constitui verdadeiras normas que orientam legisladores, magistrados e advogados. Alguns doutrinadores famosos: Pontes de Miranda e Orlando Gomes, no Direito Civil; Hely Lopes Meirelles, no Direito Administrativo; Jos Afonso da Silva e Michel Temer, no Direito Constitucional; Nlson Hungria e Celso Delmanto, no Direito Penal; Paulo de Barros Carvalho e Geraldo Ataliba, no Direito Tributrio; Fbio Konder Comparato, no Direito Comercial. 4) A Jurisprudncia o conjunto de decises judiciais reiteradas sobre determinadas questes e em um mesmo sentido. A jurisprudncia dinmica: vai se formando a partir das solues adotadas pelos tribunais ao julgar casos jurdicos semelhantes. Conforme a situao, no h um consenso dos julgados, mas apenas uma tendncia que vai formando uma jurisprudncia dominante. Exemplo: A jurisprudncia, no que diz respeito priso civil pelo no pagamento de penso alimentcia, est sofrendo modificaes. A corrente mais antiga entende que basta o pagamento das trs ltimas parcelas para que seja suspensa a ordem de priso. No entanto, h uma forte corrente no sentido de que, para revogar a priso, o pagamento deva abranger no s os ltimos trs meses, mas tambm as parcelas vencidas anteriores a esse perodo e as que forem vencendo no seu curso. 5) Os Princpios Gerais do Direito So as proposies diretoras do Direito Positivo que devem ser aplicadas no caso de julgamento, na ausncia de outra fonte formal. H regras que o legislador no chegou a editar, mas que se contm no esprito de todo o sistema jurdico.

Exemplo: as normas a seguir resultam dos princpios gerais do Direito e pregam que: I) o homem no deve se alimentar do homem; II) o Estado agressor o culpado pela guerra; III) o criador da obra de sua faculdade inventiva e talento tem o direito de ter o seu nome a ela ligado; IV) a criana tem direito 'a proteo; V) matar algum crime. 1.5 Principais Ramos do Direito O Direito uno, mas para efeito de estudos, bem como em razo de peculiaridades, as normas jurdicas so selecionadas e agrupadas em ramificaes. Assim, o Direito pode ser dividido em dois ramos bsicos: Direito Pblico e Direito Privado. Direito Pblico Regula as relaes de que o Estado parte, regendo a organizao e a atividade do Estado considerado em si mesmo. O mesmo ocorre em relao com outro Estado e em suas relaes com os particulares, quando procede em razo de seu poder soberano, atuando na tutela do bem coletivo. Direito Privado Disciplina as relaes entre particulares, nas quais predomina, de modo imediato, o interesse de ordem privada. Com base na distino entre Direito Pblico e Privado, pode-se agrupar os principais ramos do Direito da seguinte maneira: Direito Pblico Externo
Direito Internacional Pblico

Direito Constitucional Direito Tributrio Interno Direito Administrativo Direito Penal Direito Processual Direito Eleitoral Direito Ambiental

Direito Privado

Comum

Direito Civil

Especial

Direito Comercial
Direito do Trabalho

 Direito Internacional Pblico o conjunto de normas consideradas jurdicas e que tem por finalidade disciplinar as relaes entre Estados soberanos, definindo direitos e deveres, bem como entre as organizaes internacionais, como por exemplo a Organizao das Naes Unidas (ONU). Ele trata de temas como blocos econmicos Mercosul, Alca, Comunidade Europia , regras para imigrao, questes de paz internacional, de cooperao econmica, de proteo ao meio ambiente, julgamento de crimes de guerra, entre outros. Direito Constitucional a parcela da ordem jurdica que rege o prprio Estado, enquanto comunidade e enquanto poder. O Direito Constitucional fundamental organizao e ao funcionamento do Estado, articulao dos elementos primrios deste e ao estabelecimento das bases da estrutura poltica. no Direito Constitucional que sero estabelecidas as bases das relaes da comunidade. Temas como igualdade (mulher, negro, deficiente, idoso), intimidade e privacidade (sigilo de correspondncia, telefnico, bancrio, de dados), direito imagem e muitos outros so tratados na Constituio. Direito Tributrio o conjunto de normas que regulam as relaes jurdicas entre o Estado, no seu direito de exigir tributos, e as pessoas sob sua jurisdio, no seu dever de contribuir. A forma de cobrana e distribuio dos valores recebidos a ttulo de ICMS (Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios), IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados), IOF (Imposto sobre Operaes Financeiras), IR (Imposto de Renda), ISS (Imposto Sobre Servios), taxas e contribuies de melhoria so definidas no Direito Tributrio. O Direito Administrativo compe-se pelo conjunto de normas que regulam a atividade da Administrao Pblica na sua tarefa de assumir os servios necessrios promoo do bem comum. O Direito Administrativo tratar de temas como: a regulao de servios delegados a terceiros por concesso ou permisso como energia, telecomunicaes, petrleo, televiso, transportes etc.; procedimentos sobre licitaes, direitos e deveres do servidor pblico como concurso pblico, remunerao, acmulo de funes, direito de greve, regime disciplinar, licenas e afastamentos, exonerao e demisso; e responsabilidade fiscal de entes pblicos do poder executivo, entre outros tantos. Direito Penal o conjunto de normas jurdicas mediante as quais o Estado probe determinadas aes ou omisses, sob ameaa de sano penal. O Direito Penal definir o tipo e a pena para crimes contra a vida, como homicdio, infanticdio, aborto; e tambm contra a honra, a liberdade individual, o patrimnio, contra os costumes (estupro, seduo, assdio sexual), a famlia, entre outros. Direito Processual uma vez caracterizada a insatisfao de alguma pessoa em razo de uma pretenso que no foi satisfeita, o Estado poder

ser chamado a desempenhar a sua funo jurisdicional. Ele o far em cooperao com ambas as partes envolvidas no conflito ou com uma s delas, segundo um mtodo de trabalho estabelecido em normas adequadas. A essa soma de atividades em cooperao e soma de poderes, faculdades, deveres, nus e sujeies que impulsionam essa atividade d-se o nome de processo. O Direito Processual um complexo de normas e princpios que regem tal mtodo de trabalho, ou seja, o exerccio conjugado da jurisdio pelo Estadojuiz, da ao pelo demandante (autor) e da defesa pelo demandado (ru). O Direito Processual Civil regula o funcionamento da jurisdio civil e o Direito Processual Penal regula o funcionamento da jurisdio penal. Ele garantir, no curso da existncia de um processo jurdico, o cumprimento dos princpios constitucionais do processo legal, da isonomia, do contraditrio e ampla defesa, do juiz natural, da inafastabilidade da jurisdio, da publicidade dos atos processuais, da motivao das decises, do duplo grau de jurisdio e proibio da prova ilcita. O Direito Eleitoral disciplina as atividades decorrentes de questes de registro e cassao de partidos polticos, a diviso eleitoral do pas, o alistamento eleitoral, a fixao das datas das eleies, o processamento e apurao das eleies, o processo e julgamento dos crimes eleitorais e a declarao de perda de mandato de ocupantes de cargos eletivos. As normas de Direito Eleitoral trataro de temas como: direitos polticos (elegibilidade, registro de candidatura, reeleio, domiclio eleitoral), partidos polticos (coligao, conveno partidria, suplncia), propaganda eleitoral, prestao de contas, corrupo eleitoral, urnas eletrnicas etc. Direito Ambiental define as regras jurdicas que consagram o direito a um ambiente saudvel, equilibrado e ntegro, constituindo sua proteo prerrogativa jurdica de titularidade coletiva, refletindo, dentro do processo de afirmao dos direitos humanos, a expresso significativa de um poder atribudo. No ao indivduo identificado em sua singularidade, mas em um sentido verdadeiramente mais abrangente, prpria coletividade. Questes relativas preservao ambiental (gua, ar, flora e fauna), limitaes administrativas propriedade (desapropriao, reserva legal, loteamentos), tributao (ICMS Ecolgico, taxa ambiental, compensao financeira por explorao mineral), responsabilidade ambiental (civil e criminal), dano ambiental, crime de pesca, entre outras, so tratadas pelo Direito Ambiental. Direito Civil o ramo do Direito Privado que regula a capacidade jurdica das pessoas e suas relaes jurdicas referentes famlia, s coisas (bens), s obrigaes e sucesso patrimonial.

So normas que disciplinam as relaes pessoais puras, isto , as normas que regulam o estado e a capacidade das pessoas (estado civil, maioridade); as relaes de famlia (casamento, divrcio, filhos), patrimoniais e extrapatrimoniais (isto , decorrentes de vnculo de sangue ou do parentesco civil) e relaes hereditrias do patrimnio (casamento, filiao, herana); as relaes puramente patrimoniais (isto , as que envolvem compra e venda de imveis, locao, posse, usufruto etc.). Dentro do Direito Civil est o Direito do Consumidor. Este por sua vez regula as relaes jurdicas de consumo entre fornecedor e consumidor. O Direito do Consumidor tratar de temas como: consumidor e fornecedor, princpio da boa f, prticas abusivas, bancos de dados e cadastro de consumidores, contratos de adeso e responsabilidade civil (vcios do produto ou do servio, alcance territorial), dentre outros. Direito Comercial o conjunto de normas que disciplinam relaes relativas profisso do comrcio, envolvendo comerciantes ou em que pelo menos uma das partes seja comerciante ou industrial. O prestador de servio, se no for empresa, no considerado comerciante, e sim trabalhador autnomo, cujos contratos sero regidos pela Lei Civil ou Trabalhista. O Novo Cdigo Civil revogou a primeira parte do Cdigo Comercial. Com isso, a noo jurdica de "atos de comrcio" perde importncia. Dentro do Direito Comercial est o Direito Empresarial. Este por sua vez rene partes do complexo de normas de outras reas, como a locao comercial, legislao fiscal e tributria, legislao trabalhista, legislao societria, normas sobre marcas e patentes, cdigo do consumidor, mercado de capitais, Direito Falimentar etc. O Novo Cdigo Civil trouxe uma novidade jurdica: a figura do empresrio. H, portanto, quem seja empresrio e quem no o seja. A existncia dessa figura jurdica tem como conseqncia lgica um conjunto de direitos e obrigaes (regime jurdico) diferenciado para quem e para quem no empresrio. Em outras palavras, o empresrio tem certos direitos e certas obrigaes que o no-empresrio no tem, e vice-versa. O Direito do Trabalho o conjunto de normas que regulam as relaes jurdicas entre empregados e empregadores, em razo do contrato de trabalho. Quando essas relaes precisam ser discutidas na Justia do Trabalho, utilizado um complexo de regras que visa regular a atividade processual de soluo de litgios entre as duas categorias (patro e empregado), chamado Direito Processual do Trabalho. So temas de Direito do Trabalho: contrato de trabalho, jornada de trabalho, descanso semanal remunerado, frias, dcimo terceiro, resciso, salrio, insalubridade, periculosidade, fundo de garantia por tempo de servio, meio ambiente do trabalho, trabalhador autnomo, cooperativas de trabalho, sindicato e etc.

1.6 Hierarquia das Normas Jurdicas As leis no esto todas num mesmo plano, ou seja, existe uma hierarquia entre elas. aqui que entra a importncia do Ordenamento Jurdico, que nada mais que o conjunto hierarquicamente organizado das normas jurdicas de uma sociedade. Veja como se d esta organizao:

1. Constituio Federal e suas emendas 2. Leis Complementares 3. Leis Federais 4. Constituies Estaduais e suas emendas 5. Leis Complementares s Constituio Estaduais 6. Leis Estaduais 7. Leis orgnicas dos Municpios 8. Leis Municipais

Constituio A Constituio a lei mais importante de um pas, qual todas as outras esto submetidas. por meio dela que os cidados, atravs dos seus representantes eleitos, escolhem a forma de governo, instituem os poderes pblicos e fixam os direitos e garantias fundamentais do indivduo frente ao Estado. No Brasil, a nossa Constituio data de 1988, tem 245 artigos e tida como uma das mais liberais e democrticas que j tivemos. Emendas Constituio Algumas vezes, verifica-se que uma norma existente na Constituio no representa da melhor forma a vontade da populao ou no constitui a melhor forma de regulamentar uma determinada matria. Deste modo, o Poder Legislativo vota uma nova lei constitucional, que vai alterar em parte a Constituio, o que se chama de Emenda Constitucional. Para votar e aprovar uma emenda constitucional, o Congresso Nacional deve reunir o Senado Federal e a Cmara dos Deputados, que devem, em dois turnos, apresentar pelo menos trs quintos dos votos dos respectivos membros. Fica claro, assim, que para alterar a Constituio existe um processo muito mais detalhado, rigoroso e difcil do que para aprovar uma outra norma qualquer. Lei Complementar

Algumas leis so chamadas de leis complementares Constituio. So aquelas que regulamentam matrias to importantes que praticamente assumem o carter de lei constitucional. Tm elas mais valor do que as outras leis, exceo feita, claro, prpria Constituio. Lei comum ou ordinria A maior parte das leis que regulamentam as relaes sociais e s quais estamos todos sujeitos pode ser denominada lei comum. Conforme sejam elaboradas pelo Poder Legislativo federal, estadual ou municipal, so chamadas de leis federais, estaduais ou municipais. De forma geral, a Constituio que determina quais matrias podem ser objeto de deliberao pelos estados e municpios e quais somente podem ser examinadas pelo Congresso Nacional. Medida Provisria As medidas provisrias so exceo regra de que uma norma somente pode ser elaborada pelo Poder Legislativo. Nesse caso, em hipteses relevantes e urgentes (estabelecidas na Constituio), o presidente da Repblica baixa uma medida provisria com fora de lei e que deve, por isso, ser obedecida por todos. As medidas provisrias devem ser submetidas ao Congresso Nacional e, se no forem aprovadas por este, perdem a sua validade aps um certo perodo de tempo. Decretos, regulamentos, portarias e etc. Alguns atos de carter administrativo so editados pelo Poder Executivo (e, eventualmente, pelos demais poderes), com o intuito de permitir a correta aplicao de uma lei. Assim, temos os decretos (atos administrativos da alada dos chefes do Executivo), os regulamentos (regras disciplinadoras de certos assuntos), os regimentos (normas de organizao interna) etc. 1.7 Constituio Federal: Conceito, Classificao e Histria Conceito A Constituio Federal a lei mxima e fundamental do Estado. Ocupa o ponto mais alto da hierarquia das normas jurdicas. Por isso recebe nomes enaltecedores que indicam essa posio culminante na Pirmide das Normas: Lei Suprema, Lei Maior, Carta Magna, Lei das Leis, Lei Fundamental. No existe um contedo especfico, previamente identificvel, do que seja ou no prprio de uma Constituio. Geralmente, encontram-se as normas bsicas que compem a estrutura poltica, social, econmica e jurdica do Estado. Seu contedo bastante elstico, variando conforme a vontade poltica do povo. Assim, Constituio a declarao da vontade poltica de um povo, manifestada por meio de seus representantes. Declarao solene que expressa o conjunto de normas jurdicas superiores a todas as outras e que estabelece direitos e deveres fundamentais das pessoas, entidades e governos.

Os estudos acerca da Constituio vm do Direito Alemo, destacando-se os pensadores Ferdinand Lassalle5, Carl Schmidt6 e Hans Kelsen7. No sentido sociolgico, a Constituio pode ser concebida como a soma dos fatores reais do poder que regem nesse pas, sendo a Constituio escrita apenas uma folha de papel, segundo Ferdinand Lassalle. Para ele, Constituio legtima a que representa o efetivo poder social. Carl Schmitt concebe a Constituio no sentido poltico, pois para ele Constituio fruto da deciso poltica fundamental tomada em certo momento. Para Schmitt h diferena entre Constituio e lei constitucional. contedo prprio da Constituio aquilo que diga respeito forma de Estado, forma de governo, aos rgos do poder e declarao dos direitos individuais. Outros assuntos, embora escritos na Constituio, tratam-se de lei constitucional. A Constituio tambm pode ser vista apenas no sentido jurdico. Para Hans Kelsen, Constituio considerada norma pura, puro dever-ser, sem qualquer pretenso fundamentao sociolgica, poltica ou filosfica. Ao defender essas idias, Kelsen ressalta a diferena entre o Direito e as demais cincias, sejam naturais ou sociais. O cientista do Direito deve buscar solues no prprio sistema normativo. Classificao As Constituies dos diversos pases do mundo no so iguais entre si, mas podem ser classificadas de acordo com trs critrios bsicos: a forma, a origem e a consistncia.
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Ferdinand Lassale foi um pensador alemo que, em 23 de maio de 1863, liderou sindicalistas e esquerdistas na fundao da primeira organizao inspirada no iderio social-democrata, a Associao Geral dos Trabalhadores Alemes (ADAV), embrio do atual Partido SocialDemocrtico da Alemanha (SPD). 6 Carl Schmitt nasceu em 11 de julho de 1888, em Westfala, na Alemanha. Ele foi doutor em jurisprudncia em Estraburgo, esteve entre os que provieram dos estudos universitrios o terico mximo do nazismo, da guerra, dos militares e de outros vastos conhecimentos no campo da pesquisa, inclusive em teologia. Ele prprio, vrias vezes, afirmou convicto que tinha a autoridade de falar altura do sculo XX. De incio, aderiu ao neokantismo jurdico, que encara a anlise da poltica atravs do Direito. Porm, logo depois, modificou radicalmente sua postura intelectual para assumir em definitivo a concepo "decisionista", cujo princpio de explicao do mundo do Direito no reside exclusivamente na norma, mas na vontade poltica que a gera. na deciso que encontramos necessariamente e, segundo ele, a aceitao da prioridade do poltico sob o direito. 7 Hans Kelsen nasceu em Praga no ano 1881. Lecionou na Universidade de Viena, antes e depois da queda da dupla monarquia (Austro-Hngara), desde 1917 at 1930. Depois, dirigiuse Colnia, onde permaneceu at 1933, quando, com o advento do governo nacionalsocialista na Alemanha, foi expulso da Universidade. Foi ento para Genebra e dali para os Estados Unidos, onde lecionou nas Universidades de Harvard e Berkeley (Califrnia). Morreu em 19 de abril de 1973, depois de ter se aposentado como professor. A Escola Positivista do Direito, a partir dos postulados de Kelsen, deixou um legado de clebres juristas, como Robert Walter na ustria, Norberto Bobbio na Itlia, Ulrich Klug na Alemanha, Roberto Jos Vernengo na Argentina e Fuller nos Estados Unidos. Considerado um dos maiores pensadores do sculo XX, terico do Direito, filsofo e socilogo, terico do Estado e iniciador da lgica jurdica, Kelsen deixou uma vasta obra, da qual se destaca principalmente por ser uma espcie de condensao de seus estudos a respeito do direito a Teoria Pura do Direito.

Quanto forma, as Constituies podem ser: Escritas quando so expressas em leis escritas. Hoje em dia, quase todas as Constituies so escritas. Exemplo: Constituio Federal do Brasil. Costumeiras quando se expressam em prticas constantes, consagradas pelo uso e pela tradio histrica de um povo. Exemplo: Constituio da Gr Bretanha. Quanto origem, as Constituies podem ser: Dogmticas ou Votadas - quando elaboradas por uma Assemblia Constituinte, composta por representantes do povo. Exemplo: Constituio Federal Brasileira de 1988. Outorgadas quando impostas pelo Chefe de Estado, sem a devida consulta prvia ao povo. Exemplo: Constituio Federal Brasileira de 1937. Quanto consistncia, as Constituies podem ser: Rgidas para serem modificadas, necessitam de um processo especial, mais complexo do que o exigido para alterao da legislao infraconstitucional. A Constituio Federal do Brasil um exemplo. Flexveis podem ser modificadas por procedimento comum, o mesmo utilizado para as leis ordinrias. Histrico das Constituies Brasileiras Ao longo de sua histria, o Brasil teve oito Constituies. Destas, quatro nasceram de um processo ilegtimo de outorga (1824, 1937, 1967 e 1969). As outras quatro resultaram de um processo democrtico (1891, 1934, 1946 e 1988). 1.8 Direitos e Garantias Fundamentais Alguns direitos do homem so to importantes que so chamados de direitos fundamentais, aqueles que somente em hipteses excepcionais podem ser desrespeitados pelo prprio Estado, como a vida, a liberdade, a igualdade entre as pessoas, a segurana e a propriedade. Para proteger estes direitos, devidamente relacionados na Constituio, so colocadas disposio das pessoas as garantias fundamentais. Os direitos e garantias se dividem em quatro partes: os gerais, os de natureza penal, os sociais e os do trabalhador. Os Direitos Fundamentais so expressos na Constituio Federal. Admitem-se, no entanto, outros no escritos formalmente, mas que decorrem dos princpios adotados pela Carta Magna, no artigo 5, 2: Os direitos e garantias expressos nesta Constituio no excluem outros decorrentes do regime e dos princpios por ela adotados ou dos tratados internacionais em que a Repblica Federativa do Brasil seja parte. Direito a disposio declaratria.

Garantia elemento assecuratrio (sistema de proteo). um procedimento judicial especfico, cuja finalidade dar proteo eficiente aos direitos fundamentais. Os Direitos e Garantias Fundamentais esto dispostos nos artigos 5 a 8 da Constituio Federal: O artigo 5 dispe em 76 incisos os direitos e deveres individuais e coletivos como a inviolabilidade do direito vida, liberdade, igualdade e etc. O artigo 6 dispe sobre os direitos sociais do indivduo como educao, sade, trabalho e etc. O artigo 7 dispe sobre os direitos do trabalhador, dentre os quais: a relao de emprego protegida contra a despedida arbitrria, seguro-desemprego e etc. O artigo 8 dispe sobre a liberdade de associao profissional ou sindical. Suspenso dos Direitos e Garantias Assim como a Constituio Federal existe para assegurar os direitos e garantias dos cidados, existem momentos em que preciso suspend-los para que a ordem seja retomada. No Brasil, so previstas duas excees em que os direitos e garantias so suspensos por tempo determinado. So elas: durante o estado de defesa e o estado de stio. Estado de Defesa O Estado de Defesa pode ser decretado sempre que houver instabilidade das instituies democrticas ou calamidade pblica. Os direitos que podem ser suspensos so aqueles previstos no artigo 136, 1, incisos I e II, da Constituio Federal. Para a decretao do estado de defesa, o presidente da Repblica no precisa de autorizao prvia do Congresso Nacional. Art. 136 - O Presidente da Repblica pode, aps ouvir o Conselho da Repblica e o Conselho de Defesa Nacional, decretar Estado de Defesa para preservar ou prontamente restabelecer, em locais restritos e determinados, a ordem pblica ou a paz social ameaadas por grave e iminente instabilidade institucional ou atingidas por calamidades de grandes propores na natureza. 1 - O decreto que instituir o estado de defesa determinar o tempo de sua durao, especificar as reas a serem abrangidas e indicar, nos termos e limites da lei, as medidas repreensivas a vigorarem, dentre as seguintes: I - restries aos direitos de: a) reunio, ainda que exercida no seio das associaes; b) sigilo de correspondncia; c) sigilo de comunicao telegrfica e telefnica; II - ocupao e uso temporrio de bens e servios pblicos, na hiptese de calamidade pblica, respondendo a Unio pelos danos e custos decorrentes.

Estado de Stio O Estado de Stio pode ser decretado em duas situaes, previstas no artigo 137, incisos I e II da Constituio Federal: comoo grave de repercusso nacional ou se o estado de defesa se mostrou ineficaz para resolver o problema. Os direitos que podem ser excepcionados, nesse caso, esto previstos no artigo 139: guerra externa ou resposta agresso armada estrangeira. Todos os direitos esto sujeitos restrio, inclusive o direito vida. Exemplo: em caso de guerra externa, pode-se aplicar pena de morte. Art. 139 - Na vigncia do estado de stio decretado com fundamento no art. 137, I, s podero ser tomadas contra as pessoas as seguintes medidas: I - obrigao de permanncia em localidade determinada; II - deteno em edifcio no destinado a acusados ou condenados por crimes comuns; III - restries relativas inviolabilidade da correspondncia, ao sigilo das comunicaes, prestao de informaes e liberdade de imprensa, radiodifuso e televiso, na forma da lei; IV - suspenso da liberdade de reunio; V - busca e apreenso em domiclio; VI - interveno nas empresas de servios pblicos; VII - requisio de bens. 1.9 Elementos do Estado O Estado possui trs elementos fundamentais, sem os quais no poderia existir, chamados elementos constitutivos do Estado. So eles: o territrio, o povo e o governo soberano. Territrio Territrio o espao certo e delimitado onde se exerce o poder do governo sobre os indivduos. Esse territrio representa-se como uma grandeza a trs dimenses, abrangendo o supra-solo, o subsolo e o mar territorial. Alguns autores o dividem em terrestre, martimo e fluvial. O Povo A associao de pessoas o elemento humano do Estado. Sem as pessoas o Estado no pode existir, porque em funo delas que o Estado se forma. O elemento humano apresenta-se sob dois aspectos distintos: o povo e a populao. Povo o conjunto de indivduos que falam a mesma lngua, tm costumes e hbitos idnticos, afinidade de interesses, uma histria, cultura e tradies comuns. No sentido qualificativo, condiz com o conceito de Nao.

Populao conceito estatstico e numrico, representa a massa total dos indivduos que vivem dentro dos limites territoriais de um pas, incluindo os nacionais e os estrangeiros. O Governo Soberano Clvis Bevilcqua8 diz que por soberania nacional entende-se a autoridade superior, que sintetiza, politicamente, e segundo os preceitos de direito, a energia coativa do agregado nacional. Soberania uma autoridade superior que no pode ser limitada por nenhum outro poder. A soberania implica em: - reconhecimento internacional, isto , independncia externa em relao aos demais Estados; - autoridade social interna, isto , o governo precisa exercer poder pblico efetivo dentro do seu territrio. O exerccio da soberania exige, por exemplo, que o Estado detenha o monoplio do uso legal da fora fsica (Foras Armadas, Polcia etc). Estado: conceito e finalidade O Estado foi criado com a finalidade de servir ao homem, no podendo ser um fim em si mesmo, no prprio Estado. Ele deve ser um meio para o amplo desenvolvimento dos indivduos da sociedade. Desta forma, o Estado deve ter como finalidade mxima prestar servio ao homem, promovendo o bem-estar geral do povo, melhorando as condies de vida social. A grande tarefa a ser desempenhada pelo Estado Democrtico consiste em favorecer a construo de uma sociedade mais justa e, ao mesmo tempo, mais livre. 1.10 Organizao dos Poderes O poder uno e indivisvel, sendo divisvel apenas os seus atributos, que so as funes exercidas pelo Estado. A Constituio diz, em seu artigo 1, que a Repblica Federativa do Brasil formada pela unio indissolvel dos Estados, Municpios e do Distrito Federal. No artigo 2, ela diz que so poderes da Unio, independentes e harmnicos entre si, o Legislativo, o Executivo e o Judicirio. Poder Legislativo O Poder Legislativo exercido pelo Congresso Nacional e organizado em um sistema bicameral, que se compe da Cmara dos Deputados, com representantes do povo, e do Senado Federal, que representa as Unidades da Federao.

Jornalista e jurista cearense, autor do Cdigo Civil (1916); poltico e um dos fundadores da Academia Brasileira de Letras.

Na Cmara dos Deputados, o nmero total de Deputados definido em 513. A representao de cada Estado, do Distrito Federal e de Territrios, estabelecida por lei complementar, proporcionalmente populao, sendo que nenhuma das unidades da Federao ter menos de oito ou mais de 70 Deputados eleitos para um mandato de quatro anos. O Senado Federal composto por 81 senadores, eleitos pelo sistema majoritrio, trs para cada Estado e Distrito Federal, com mandato de oito anos, renovveis de quatro em quatro anos, alternadamente por um e dois teros. Nas eleies de 1998 foram eleitos 27 e na de 2002, 54. Na Cmara dos Deputados h dezenove Comisses Permanentes em funcionamento e no Senado Federal, sete. Cmara e Senado funcionam como casas revisoras mtuas, de modo que todas as matrias tramitam igualmente em ambas, prevalecendo, se necessrio, o posicionamento final da casa em que a matria se originou. Poder Executivo O regime poltico que exerce o Poder Executivo presidencialista, com o presidente e o seu vice sendo eleitos para um mandato de quatro anos pelo voto direto e secreto. A eleio do presidente e do Vice-presidente da Repblica realiza-se, simultaneamente, no primeiro domingo de outubro, em primeiro turno, e no ultimo domingo de outubro, em segundo turno, se houver, do ano anterior ao do termino do mandato presidencial vigente. Da mesma forma e concomitantemente, so eleitos os Governadores dos Estados. A partir de 1997, pela aprovao da Emenda Constitucional n 16, foi permitida a reeleio do presidente da Repblica, dos governadores e dos prefeitos para mais um mandato, sendo o presidente Fernando Henrique Cardoso, o primeiro presidente da Repblica Federativa do Brasil a ser reeleito. Poder Judicirio O Poder Judicirio composto pelos sete rgos abaixo: 1. Supremo Tribunal Federal O Supremo Tribunal Federal compe-se de 11 ministros, escolhidos entre cidados com mais de 35 e menos de 65 anos de idade, de notvel saber jurdico e reputao ilibada. So nomeados pelo presidente da Repblica depois de aprovada a escolha pela maioria absoluta do Senado Federal. O Supremo Tribunal Federal e os Tribunais Superiores tm sede no Distrito Federal e jurisdio em todo o territrio nacional. 2. Superior Tribunal da Justia O Superior Tribunal de Justia compe-se de no mnimo 33 ministros, que so nomeados pelo presidente da Repblica, depois de aprovado pelo Senado Federal, dentre brasileiros com mais de 35 e menos de 65 anos, sendo: um tero dentre juizes dos Tribunais Regionais Federais e um tero dentre desembargadores dos Tribunais de Justia, indicados em lista trplice

elaborada pelo prprio tribunal; um tero, em parte iguais, dentre advogados e membros do Ministrio Pblico Federal, Estadual, do Distrito Federal e Territrios, alternadamente, indicados. 3. Tribunais Regionais Federais e Juizes Federais Os Tribunais Regionais Federais compem-se de, no mnimo sete juizes, recrutados, quando possvel, na respectiva regio e nomeados pelo presidente da Repblica dentre brasileiros com mais de 35 e menos de 65 anos, sendo: um quinto dentre advogados com mais de dez anos de efetiva atividade profissional e membros do Ministrio Publico Federal com mais de dez anos de carreira; os demais, mediante promoo de juizes federais com mais de cinco anos de exerccio, por antiguidade e merecimento, alternadamente. 4. Tribunais e Juizes do Trabalho So rgos da Justia do Trabalho: o Tribunal Superior do Trabalho; os Tribunais Regionais do Trabalho; os juizes do Trabalho. O Tribunal Superior do Trabalho compe-se de 17 ministros, togados e vitalcios, escolhidos dentre brasileiros com mais de 35 e menos de 65 anos, nomeados pelo presidente da Repblica, apos aprovao pelo Senado Federal, dos quais 11 escolhidos dentre juizes dos Tribunais Regionais do Trabalho, integrantes da carreira da magistratura trabalhista, trs dentre advogados e trs dentre membros do Ministrio Publico Federal. Haver pelo menos um Tribunal Regional do Trabalho em cada Estado e no Distrito Federal. A lei instituir as Varas do Trabalho, podendo, nas comarcas onde no forem institudas, atribuir sua jurisdio aos juizes de Direito. Os Tribunais Regionais do Trabalho sero compostos de juizes nomeados pelo presidente da Repblica. Os magistrados dos Tribunais Regionais do Trabalho sero juizes do trabalho, escolhidos por promoo, alternadamente, por antiguidade e merecimento, advogados e membros do Ministrio Publico do Trabalho e por juiz singular nas Varas do Trabalho. 5. Tribunais e Juizes Eleitorais So rgos da Justia Eleitoral: o Tribunal Superior Eleitoral, os Tribunais Regionais Eleitorais, os Juizes Eleitorais e as Juntas Eleitorais. O Tribunal Superior Eleitoral compe-se, no mnimo, de sete membros escolhidos: 1 - mediante eleio pelo voto secreto: a) trs Juizes dentre os ministros do Supremo Tribunal Federal; b) dois juizes dentre os ministros do Superior Tribunal de Justia. 2 - por nomeao do presidente da Repblica, dois juizes dentre seis advogados de notvel saber jurdico e idoneidade moral, indicados pelo Supremo Tribunal Federal. Haver um Tribunal Regional Eleitoral na Capital de cada Estado e no Distrito Federal. Os Tribunais Regionais Eleitorais compem-se:

1 - mediante eleio pelo voto secreto: a) de dois juizes dentre os desembargadores do Tribunal de Justia; b) de dois juizes, dentre juizes de direito, escolhidos pelo Tribunal de Justia. 2 - de um juiz do Tribunal Regional Federal com sede na Capital do Estado ou no Distrito Federal, ou, no havendo, de juiz federal, escolhido, em qualquer caso, pelo Tribunal Regional respectivo; 3 - por nomeao, pelo presidente da Repblica, de dois juizes dentre seis advogados de notvel saber jurdico e idoneidade moral, indicados pelo Tribunal de Justia. 6. Tribunais e Juizes Militares So rgos da Justia Militar: 1 - o Superior Tribunal Militar; 2 - os Tribunais e juizes militares institudos por lei. O Superior Tribunal Militar composto de quinze ministros vitalcios, nomeados pelo presidente da Repblica, depois de aprovada a indicao pelo Senado Federal, sendo: 1 - trs dentre oficiais-generais da Marinha; 2 - quatro dentre oficiais-generais do Exercito; 3 - trs dentre oficiais-generais da Aeronutica (todos da ativa e do posto mais elevado da carreira); 4 - cinco dentre civis, escolhidos pelo presidente da Repblica dentre brasileiros maiores de trinta e cinco anos, sendo: a) trs dentre advogados de notrio saber jurdico e conduta ilibada, com mais de dez anos de efetiva atividade profissional; b) dois por escolha paritria, dentre juizes auditores e membros do Ministrio Pblico da Justia Militar. 7. Tribunais e Juizes dos Estados, do Distrito Federal e dos Territrios A competncia dos tribunais estaduais, do Distrito Federal e dos Territrios, ser definida na constituio de cada Estado, do Distrito Federal e dos Territrios.

Justia Federal

Federais
Tribunal Regional do Trabalho Tribunal Superior do Trabalho

Tribunais Regionais

Varas do Trabalho

Varas Criminais

Varas do Juri e Economia

Popular
Varas de Execues Criminais
Varas da Fazenda Pblica

Mdulo 2 Direito Tributrio

I e II Tribunal de Alada Civil

2.1 Conceito de Direito Tributrio

Varas Cveis
Tribunal de Justia Superior Tribunal de Justia Seo Civil Seo Criminal

Supremo Tribunal Federal

Foros Distritais e Regionais

Varas de Famlia e Sucesses

Tribunal de Alada Criminal

Pblicos
Varas da Infncia e

Varas de Registros

Juventude
Varas de Acidentes do Trabalho

Juzes e Juntas Eleitorais

Eleitoral
Auditoria Justia Militar do Estado Auditoria Justia Militar Federal Tribunal de Justia Militar

Tribunal Regional

Tribunal Superior

Eleitoral

Superior Tribunal Militar

Provavelmente, quando falamos em tributos alguns deles devem surgir instantaneamente em seu pensamento, como os que esto listados no quadro abaixo. Imposto de Renda (IR) Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Prestao de Servios (ICMS) Imposto sobre propriedade de Veculos Automotores (IPVA) Imposto sobre Propriedade Predial Territorial Urbano (IPTU) Afinal, todo mundo sabe que, no Brasil, a carga tributria muito alta e est presente em boa parte da vida dos cidados e empresas. Por exemplo: se voc possui uma casa, sabe que todo ano preciso recolher o IPTU. Quando voc vai ao supermercado fazer a compra do ms, sabe que no valor de cada produto est embutido o ICMS. E no final do ano se voc assalariado e possui carro , sabe que uma parte do seu 13 salrio vai ser para recolher o IPVA. E, falando em salrio, no poderamos deixar de falar da porcentagem que descontada todo ms para recolher o IR. Mas, nessa histria toda, como entra o papel do Direito Tributrio? Veja como o professor Hugo de Brito Machado, mestre e doutor em Direito Pblico no Cear, define o Direito Tributrio. O Direito Tributrio a cincia que estuda os princpios e normas que disciplinam a ao estatal de exigir tributos, preocupando-se com as relaes jurdicas que, em decorrncia da tributao, se estabelecem entre o fisco e os contribuintes. Na Idade Mdia, as pessoas entregavam o pouco que possuam ao rei em forma de impostos e nada se podia fazer, j que a vontade do rei era soberana e, acima dele, somente Deus. Hoje as coisas so um pouco diferentes. O Estado continua a cobrar os impostos, mas no para enriquecer e sim para reverter os tributos em benefcio sociedade. E nesse ponto que entra o papel do Direito Tributrio. Ele vai cuidar das relaes entre o fisco e as pessoas sujeitas s imposies tributrias de qualquer espcie, limitando o poder de tributar e protegendo o cidado e as organizaes contra os abusos desse poder. No exerccio do poder de tributar, ao exigir dos indivduos o pagamento de tributos, o Estado revela sua soberania. Entretanto, a relao que se desenvolve entre Estado e contribuinte no relao de poder, e sim relao jurdica, devendo ser entendida como a contribuio prestada pelo indivduo em benefcio dos demais, visando ao desenvolvimento estatal. A afirmao de que jurdica a relao estabelecida entre fisco e contribuinte justifica-se, pois necessrio o respeito a normas e, tambm, a uma srie de princpios jurdicos, dentre os quais destacam-se os seguintes:

Legalidade Anterioridade Igualdade

Por ser um poder, o exerccio da tributao depende da existncia de competncia. E a competncia tributria instituda e distribuda pela Constituio Federal aos entes polticos que possuem capacidade legislativa. Assim, a Constituio Federal de 1988, em seus artigos de 153 a 156, atribui a competncia tributria s pessoas polticas abaixo: Unio Estados-membros Municpios Distrito Federal

O tributo instituto jurdico especial, pois sozinho alcana os direitos fundamentais de liberdade e propriedade. O primeiro direito a liberdade atingido, pois no permitido ao contribuinte escolher se deseja ou no fazer tal pagamento. O contribuinte no tem liberdade de escolha, h imposio do tributo obrigao ex lege, ou seja, segundo a lei. J o segundo direito fundamental a propriedade alcanado, pois o pagamento do tributo causa uma diminuio patrimonial, uma vez que atinge o patrimnio do contribuinte, assim considerado em seu aspecto material. Princpios Constitucionais Tributrios O Direito Tributrio possui sete princpios constitucionais. So eles: Princpio da legalidade: ningum ser obrigado a fazer ou deixar de fazer alguma coisa, seno em virtude de lei (princpio da universalidade da legislao). E mais: vedado s pessoas polticas criar ou aumentar tributo sem lei que o estabelea deve ser lei da pessoa poltica competente. Em razo deste princpio, exige-se que s a lei reduza tributos, altere os prazos, parcelamento, obrigao acessria. Enfim, tudo que for importante em matria tributria deve ser previsto por lei. Princpio da anterioridade: a lei que cria ou aumenta tributo, ao entrar em vigor, fica com sua eficcia suspensa at o incio do prximo exerccio financeiro, quando incidir e produzir todos os seus efeitos no mundo jurdico. Este princpio e o da segurana jurdica evitam surpresas ao contribuinte. Princpio da isonomia: a lei, em princpio, no deve dar tratamento desigual a contribuintes que se encontram em situao equivalente. Princpio da irretroatividade: a lei tributria s vale em relao a fatos ocorridos depois do incio da vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado. Ou seja, se a lei iniciou sua vigncia no dia 1 de janeiro de 2004, no poder atingir fatos geradores ocorridos antes dessa data.

Princpio da capacidade contributiva: faz parte do princpio da isonomia e consiste em tratar os desiguais de modo desigual. O tributo deve ser cobrado de acordo com as possibilidades de cada um. Princpio da vedao do confisco: o tributo deve ser razovel, no podendo ser to oneroso que chegue a representar um verdadeiro confisco. O tributo dever ter um equilbrio. Princpio da uniformidade geogrfica: o tributo da Unio deve ser igual em todo territrio nacional, sem distino entre os Estados. Por exemplo: o Imposto de Renda. 2.2 Tributos e suas Espcies Tributo a relao jurdica que se estabelece entre o fisco e o contribuinte, tendo por base a lei, em moeda igualitria e decorrente de um fato lcito qualquer. O problema que h doutrinadores que criticam o Cdigo Tributrio Nacional por tal definio, j que no funo da lei definir, conceituar, doutrinar. Para eles, quem deve fazer doutrina so os estudiosos e no o legislador. Hugo de Brito Machado9 afirma a necessidade de a lei estabelecer conceitos em razo de controvrsias, assim como legalmente determinado o conceito de tributo. Entretanto, ele considera a definio do artigo 3 do Cdigo Tributrio Nacional de boa qualidade. Ainda, de acordo com o entendimento do jurista, havendo um conceito legal de tributo, torna-se incabvel qualquer outro conceito proposto pela doutrina, a qual dever apenas examinar seus elementos. Artigo 3 do Cdigo Tributrio Nacional - Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Dvidas freqentes: 1) O que quer dizer Tributo toda a prestao? Objeto da obrigao tributria o ato de prestar, ou seja, realizar o pagamento. 2) O que pecuniria? Pecnia significa dinheiro. Ento tributo uma prestao em dinheiro, como regra. 3) O que quer dizer compulsria? Compulsria que dizer obrigatria. A obrigatoriedade trao primordial do tributo. No existe uma facultatividade. Por exemplo, ningum pode deixar de pagar seu Imposto de Renda.
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Mestre e doutor em Direito Pblico no Cear.

4) O que significa a expresso em moeda ou cujo valor se possa exprimir? Em regra o tributo deve ser pago em dinheiro-moeda corrente no pas. Existe a possibilidade de ser pago, segundo o artigo 162 do Cdigo Tributrio Nacional, em moeda corrente, cheque ou vale postal. Nosso direito desconhece tributo in natura e tributo in labore. 5) O que significa a expresso que no constitui sano de ato ilcito? O tributo se distingue da penalidade exatamente porque esta tem como hiptese de incidncia um ato ilcito, enquanto a hiptese de incidncia de tributo sempre algo lcito. 6) O que quer dizer instituda em lei? o princpio da Legalidade. O elemento traduz um princpio essencial do sistema democrtico: o da anterioridade da lei tributria. Para que o tributo seja exigido legitimamente, se torna necessrio que a lei o estabelea com antecedncia ao fato que d motivo cobrana exercida pelo Estado. Vale dizer: sem lei, no h tributo. O princpio acha-se traduzido em nossa constituio - nenhum tributo ser exigido sem que a lei o estabelea. O artigo 3 do Cdigo Tributrio Nacional reitera o princpio da legalidade. 7) O que significa a expresso cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada? Cumpre Fazenda Pblica lanar o tributo, submetida ao que determina a lei e sem arbitrariedade por parte do fisco. A atividade administrativa de lanamento vinculada e obrigatria, sob pena de responsabilidade funcional, conforme estabelece o pargrafo nico do artigo 142 do Cdigo Tributrio Nacional. Diz respeito aos atos do servidor ou funcionrio, a inidoneidade ou falsidade na expedio de peas fiscais, bem como de atestados de execuo de servios. nisto que implica a responsabilidade funcional do respectivo servidor, e se o fizer errado fica obrigado a restituir valores irregularmente recebidos, devidamente atualizados, sem prejuzo ainda de eventuais combinaes penais e civis. Concluso Tributo uma obrigao decorrente de lei, em moeda, que no se constitui em sano por ato ilcito e que tem por sujeito ativo (credor), normalmente, uma pessoa poltica e por sujeito passivo (devedor) qualquer pessoa (apontada na lei da entidade tributante), cobrada mediante atividade administrativa vinculada. No obstante ter como funo principal a arrecadao de recursos financeiros para o Estado, o tributo funciona tambm para interferir no domnio econmico, a fim de gerar estabilidade. Assim, dito que o tributo tem funo hbrida. A primeira denominada funo fiscal, enquanto a segunda tem a denominao de funo extrafiscal. O tributo tambm tem funo parafiscal, quando seu objetivo a arrecadao de recursos para o custeio de atividades que, em princpio, no integram funes prprias do Estado, mas este as desenvolve por meio de entidades especficas. Espcies de Tributos

A Constituio Federal, em seu artigo 145, incisos I a III, classificou o gnero tributo em trs espcies, que so: impostos, taxas e contribuies de melhoria, desenhando a norma-padro de incidncia de cada uma destas figuras jurdicas e discriminando competncias para que as pessoas polticas viessem a institu-las sempre por meio de lei. Idntica classificao retirada do texto no artigo 5 do Cdigo Tributrio Nacional. No obstante, o Supremo Tribunal Federal entende que, na realidade, cinco so as espcies tributrias: impostos, taxas, contribuies de melhoria e tambm contribuies sociais e emprstimos compulsrios. 2.3 Impostos Os impostos so previstos como a primeira modalidade de tributo na Constituio Federal. De acordo com o artigo 16 do Cdigo Tributrio Nacional, imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica relativa ao contribuinte. Temos como exemplo a venda de mercadorias regida pelo Direito Comercial e que gera Imposto sobre Operaes Mercantis, conhecido como ICMS Os impostos so os tributos mais importantes, do ponto de vista econmico, pois se destinam arrecadao de fundos para consecuo dos fins do Estado. Competncia dos impostos A competncia para a instituio de impostos divide-se em federal, estadual e municipal, de acordo com a Constituio Federal em seus artigos 153, 155 e 156. A Unio tem competncia para instituir os impostos federais; os Estados, os impostos estaduais; e os Municpios instituem impostos municipais. Por sua vez, o Distrito Federal tem dupla competncia: institui impostos estaduais e municipais, dependendo da matria que esteja regulando. Esta competncia dplice, tambm denominada competncia impositiva dobrada, decorre de expressa previso, nos artigos 155 e 147, ambos da Constituio Federal. Isto ocorre pois a competncia impositiva distrital a somatria das competncias impositivas dos Estados e Municpios. Impostos Federais Como voc j sabe, a Unio responsvel pelos impostos federais, de acordo com o artigo 153 da Constituio Federal.
Imposto Imposto Imposto Imposto Imposto Imposto Imposto

sobre Importao (II) sobre a Exportao (IE) sobre a Renda e Proventos (IR) de Produtos Industrializados (IPI) sobre Operaes Financeiras (IOF) sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR) sobre Grandes Fortunas (IGF)

Imposto de Importao (II) De competncia da Unio, este imposto permeia as relaes do pas com o exterior. Como instrumento de poltica econmica, ele atua na proteo da indstria brasileira para que ela concorra em condies de igualdade ou vantagem diante a entrada de produtos estrangeiros em territrio nacional. Sua alquota pode ser especfica (modo de medir o produto) ou ad valorem (valor do bem). A base de clculo ser expressa na unidade de medida adotada pela lei tributria, quando se tratar de alquota especfica. O contribuinte deste imposto o importador ou quem a ele a lei equiparar. Imposto de Exportao (IE) Compete a Unio cobrar o imposto sobre a exportao. Como instrumento de poltica econmica, ele disciplina os efeitos monetrios decorrentes da variao de preos no exterior e atua na proteo do mercado brasileiro diante da sada de produtos nacionais ou nacionalizados. A alquota pode ser especfica ou ad valorem. Sua base de clculo ser expressa na unidade de medida adotada pela lei, caso seja alquota especfica. Caso seja ad valorem, a base de clculo ser expressa no preo normal do produto. O contribuinte deste imposto o exportador ou quem a ele a lei equiparar. Imposto sobre a renda e proventos (IR) De competncia da Unio, o Imposto de Renda e proventos de qualquer natureza tm funo fiscal, consistindo na principal fonte de receita tributria do Pas. Trata-se de um instrumento de redistribuio de riquezas, mediante concesso dos chamados incentivos fiscais, desempenhando funo extrafiscal. Trata-se da aquisio da disponibilidade econmica ou jurdica de renda, em que a alquota para as pessoas fsicas fixada entre 15% e 25% e para as pessoas jurdicas de 30%, exceto alguns casos especiais. A base de clculo o montante real, arbitrado ou presumido da renda ou dos proventos tributveis. O contribuinte o titular da disponibilidade econmica ou jurdica da renda ou de proventos e o possuidor, a qualquer ttulo, dos bens produtores de renda ou dos bens tributveis. Imposto de Produtos Industrializados (IPI) De competncia da Unio, o IPI tem funo fiscal e, por ser um imposto seletivo de acordo com a essencialidade do produto, desempenha tambm funo extrafiscal. De acordo com o Cdigo Tributrio Nacional, considera-se produto industrializado aquele submetido a qualquer operao que lhe modifique a natureza ou a finalidade ou que seja aperfeioado para consumo. As alquotas so estabelecidas para cada classe de produtos, podendo variar de 0 at mais de 300%. A base de clculo diferente para produtos importados e nacionais. O contribuinte o importador ou o industrial ou quem a eles a lei equiparar. O comerciante de produtos sujeitos ao imposto e o arrematante de produtos apreendidos ou abandonados levados a leilo. (obs. da Carla: algo est errado nesta frase, acho que falta um "E" que ligue as coisas, mas no estou certa de onde entra, ou "" depois de "imposto") Imposto sobre Operaes Financeiras (IOF)

De competncia da Unio, o IOF tem funo extrafiscal, permitindo ao Governo a conduo de polticas restritivas sobre os mercados de crdito, cmbio, seguros e de ttulos de valores mobilirios. As alquotas so diferenciadas por tipo de operao e podem ser alteradas pelo Executivo, podendo ser cobradas no mesmo exerccio que foram institudas. A base de clculo tambm diferente para cada tipo de operao. O contribuinte qualquer uma das partes na operao tributada, conforme dispuser a lei. Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR) De competncia da Unio, o ITR tem funo extrafiscal, servindo como instrumento de poltica agrria, onerando mais os latifundirios improdutivos e permitindo um melhor aproveitamento e ocupao de terra. As alquotas so progressivas, aumentando em funo do tamanho da propriedade e medida que diminui a proporo entre rea utilizada e rea total, variando de 0.03% at 20%. A base de clculo o valor fundirio do imvel, ou seja, o valor da terra nua, sem incluir qualquer benfeitoria. O contribuinte o proprietrio do imvel, o titular de seu domnio til, ou o seu possuidor a qualquer ttulo. Imposto sobre Grandes Fortunas (IGF) O imposto sobre grandes fortunas um dos raros tributos em que a Constituio exige lei complementar para sua instituio. Existem discusses sobre ser necessria a lei complementar prpria instituio do imposto ou ser exigida a lei complementar apenas para delinear o perfil do tributo, podendo ser ele criado e alterado por lei ordinria, contanto os termos da lei complementar. Predomina na doutrina a posio de que necessria a lei complementar tanto para a criao como para alterao e para estabelecer a disciplina de todos os elementos do imposto. Argumenta-se que, para traar as linhas gerais desse tributo, estabelecendo seu fato gerador, base de clculo e contribuintes, basta a exigir a lei complementar prevista no art. 146, III, "a". Como este imposto nunca foi criado, no existe, portanto, jurisprudncia a seu respeito. Impostos Estaduais Os Estados so responsveis pelos impostos abaixo, de acordo com o artigo 155 da Constituio Federal.
Imposto Imposto

sobre Transmisso Causa Mortis e Doaes (ITCMD) sobre Circulao de Mercadorias e Prestao de Servios de Transporte Interestadual ou Intermunicipal e Comunicao (ICMS) Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores (IPVA) Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doaes (ITCMD) De competncia dos Estados e do Distrito Federal (DF), o ITCMD tem funo fiscal e uma importante fonte de recursos. As alquotas mximas de impostos sobre heranas e doaes so fixadas pelo Senado Federal. Salvo esta limitao, prevalece a liberdade dos Estados e DF de estabelecer tais alquotas. A base de clculo fixada pela lei da entidade competente para

instituir o tributo. O contribuinte o herdeiro ou legatrio e o doador ou donatrio. Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Prestaes de Servios de Transporte Interestadual ou Intermunicipal e Comunicao (ICMS) De competncia dos Estados, o ICMS tem funo fiscal e incide sobre operaes relativas circulao de mercadorias e prestaes de servios. As alquotas variam em operaes interestaduais e efetuadas dentro de um nico Estado. O contribuinte qualquer pessoa, fsica ou jurdica que realize operao de circulao de mercadorias ou prestao de servios. Imposto sobre propriedade de veculos automotores (IPVA) De competncia dos Estados e Distrito Federal, o IPVA tem funo fiscal. A alquota fixa em valor determinado referente ao ano de fabricao do automotor. A base de clculo o valor do veculo e o contribuinte o proprietrio do mesmo. Impostos Municipais Os Municpios so responsveis pelos impostos abaixo, de acordo com os artigos 147 e 156 da Constituio Federal.
Imposto Imposto Imposto

Sobre a Propriedade Predial Territorial Urbano (IPTU). sobre Transmisso Inter Vivos (ITBI). sobre Servios (ISS).

Imposto sobre Propriedade Predial e Territorial Urbano (IPTU) De competncia dos Municpios, o IPTU tem funo fiscal, visando obteno de recursos. As alquotas so fixadas pelos municpios e a base de clculo pelo valor venal do imvel. O contribuinte o proprietrio do imvel, o titular de seu domnio til ou o seu possuidor a qualquer ttulo. Imposto sobre a Transmisso Inter Vivos de Bens Imveis e direitos a ele relativos (ITBI) De competncia dos municpios, o ITBI tem funo fiscal. Suas alquotas so fixadas pelo municpio mediante lei ordinria. A base de clculo o valor venal dos bens ou direitos transmitidos. O contribuinte qualquer uma das partes na operao tributria, conforme dispuser a lei. Imposto sobre Servios de qualquer natureza (ISS) De competncia dos Municpios, o ISS tem funo fiscal. Trata-se da prestao de servios de qualquer natureza, de carter profissional prestados por empresa ou por profissional autnomo. As alquotas so estabelecidas pelos prprios Municpios, obedecendo a valores mximos fixados pela Unio. A base de clculo o preo do servio prestado. O contribuinte o trabalhador autnomo ou a pessoa jurdica que prestou o servio. Classificao dos impostos Os impostos classificam-se em quatro tipos que determinam sua exigibilidade. So eles: pessoais, reais, diretos e indiretos.

Alguns impostos so aplicados, considerando as condies prprias de cada pessoa. Eles so chamados de impostos pessoais, pois guardam diferenas tributrias em funo das caractersticas de cada contribuinte. Como exemplo, temos o Imposto de Renda e Proventos (IR) de pessoa fsica, que verifica questes de cunho pessoal do contribuinte para consumar a cobrana. Como, por exemplo, o nmero de dependentes, renda auferida no exerccio etc. No caso destas famlias, o valor pago ao IR , provavelmente, diferente para cada uma, pois so ntidas as diferenas entre elas. Porm, existem impostos que incidem igualmente para todas as pessoas. Estes no levam em conta as condies pessoais e, sim, aspectos objetivos do contribuinte. Estes so os impostos reais. Como exemplo temos o Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU), que incide sobre o contribuinte desde que este possua imvel. Impostos diretos so aqueles que renem no sujeito passivo as condies de contribuinte de fato e de direito. Saliente-se que contribuinte de fato aquele sobre quem recai o nus do imposto, enquanto que contribuinte de direito responsabiliza-se pelo cumprimento de todas as obrigaes tributrias previstas na legislao. exemplo de imposto direto o Imposto Sobre Servios (ISS) de autnomos, os quais praticam o fato imponvel e so os prprios obrigados a saldar o dbito. Impostos indiretos so aqueles suportados pelo contribuinte de fato. Tais impostos surgem na relao jurdico-tributria estabelecida entre Estado e sujeito passivo que, neste caso, o contribuinte de direito. Este paga o tributo correspondente e, posteriormente, se ressarci ao cobrar de terceiro (contribuinte de fato), por meio da incluso do imposto no preo de um produto. Assim, aquele que paga o imposto e mantm a relao pessoal e direta com o Estado denomina-se contribuinte de direito. O terceiro, estranho relao jurdico-tributria embora vinculado ao fato gerador , denominado de contribuinte de fato, porque de fato foi ele quem suportou o nus do imposto. o fenmeno econmico da transladao ou repercusso dos tributos. Como exemplo temos o Imposto sobre Operaes Mercantis (ICMS) no qual o consumidor final paga pelo produto, que inclui o valor do bem e o valor do tributo (incidente sobre o produto). O consumidor final no o atingido diretamente, porm ele o contribuinte de fato e no o contribuinte de direito. 2.4 Taxas Taxa uma modalidade prevista na Constituio Federal, definida como tributo que tem por hiptese de incidncia a atuao estatal diretamente referida ao contribuinte consistente em um servio especfico e divisvel ou em um ato de polcia. Isto significa que o fato gerador no um comportamento do contribuinte ou uma situao jurdica em que este se encontre e, sim, uma atuao estatal. Assim, somente a prestao de um servio pblico ou a prtica de ato de polcia so hipteses de incidncia deste tributo.

Taxa de Servio Taxas de servio a modalidade de taxa que tem por hiptese de incidncia um servio pblico especfico e divisvel prestado ao contribuinte ou colocado sua disposio. Segundo o jurista Celso Antonio Bandeira de Mello, servio pblico a prestao de utilidade material usufruvel individualmente sob o regime de Direito Pblico. No h consenso na doutrina ou jurisprudncia que classifique os servios pblicos. Em linhas gerais, os autores procuram distinguir servios estatais como, por exemplo, segurana pblica e servios judiciais, de outros servios que, embora pblicos, podem ser prestados por entidades privadas, mediante delegao. Estes so designados servios de utilidade pblica, como o fornecimento de energia eltrica. Os servios podem ser gerais (uti universi), ou seja, no possuem usurios especficos e so remunerados por meio de tributos como, por exemplo, os servios de limpeza urbana e iluminao pblica; ou individuais (uti singuli), ou seja, os que possuem de antemo usurios determinados, como o servio telefnico e fornecimento de gua, que so remunerados por taxa ou tarifa. Para que o servio pblico possa servir como fato gerador da taxa, este deve ser: - especfico e divisvel; - prestado ao contribuinte ou posto sua disposio; - utilizado, efetiva ou potencialmente, pelo contribuinte. Taxa de polcia Taxa de polcia a espcie de tributo que tem por hiptese de incidncia um ato de polcia de efeitos concretos, ou seja, um ato que se refere diretamente ao contribuinte e que envolve o exerccio do chamado poder de polcia. Poder de polcia a faculdade que o Estado tem, observados os limites constitucionais, de baixar regras de nvel constitucional legal ou infralegal para disciplinar o exerccio dos direitos liberdade e propriedade das pessoas, compatibilizando-os com o bem comum. O Cdigo Tributrio Nacional, em seu artigo 78, enumera casos considerados exerccio do poder de polcia reportando-se ao interesse pblico concernente segurana, higiene, ordem, aos costumes, disciplina da produo e do mercado, ao exerccio de atividades econmicas dependentes de concesso ou autorizao do Poder Pblico, tranqilidade pblica ou ao respeito propriedade e aos direitos individuais ou coletivos. O Poder de Polcia tem por instrumento de efetivao o ato administrativo. Por sua vez, quanto manifestao, o Poder de Polcia classifica-se em: atos normativos, atos concretos e atos fiscalizadores.

Atos normativos so atos gerais, abstratos e impessoais prprios da atividade da polcia administrativa. Constituem-se exemplos de atos normativos os regulamentos, as portarias que disciplinam ou vedam a prtica de determinada atividade. Atos concretos so aqueles revestidos de carter especfico da administrao pblica. Constituem-se exemplos de atos concretos a apreenso de mercadoria deteriorada venda, interdio de atividade no licenciada, confinamento de louco, etc. Atos de fiscalizao so aqueles de natureza preventiva a ao malfica coletividade dos administrados. Constituem-se exemplos de atos de fiscalizao a fiscalizao de restaurantes e de obras. Base de clculo e alquota No artigo 145, 2, da Constituio Federal, verifica-se que as taxas no podem ter base de clculo prpria de impostos. Devemos entender que as taxas no se destinam a angariar fundos e sim para fazer frente aos gastos experimentados na prestao de um servio pblico ou no exerccio do poder de polcia. O Supremo Tribunal Federal (STF) editou a Smula 59510, segundo a qual inconstitucional a taxa municipal de conservao de estradas de rodagem cuja base de clculo seja idntica do imposto territorial rural. Na maioria das vezes, esta modalidade de tributo estabelecida em quantias prefixadas. Entretanto, h possibilidade de o legislador preferir indicar uma base de clculo e uma alquota. Tambm possvel que a determinao do valor da taxa seja feita em funo de outros elementos como, por exemplo, a rea do imvel que foi beneficiado pelo servio pblico. Competncia para instituir e cobrar taxas A competncia para instituir e cobrar taxas da pessoa jurdica de Direito Pblico competente para a realizao da atividade vinculada ao fato gerador. De acordo com o artigo 80 do Cdigo Tributrio Nacional, a entidade estatal competente para o desempenho da atividade tambm competente para instituir e cobrar a taxa correspondente. A cobrana de taxa fica a critrio do ente tributante. No h impedimento prtica de um ato de polcia gratuito como, por exemplo, o servio de vacinao. No inciso IV do artigo 206 da Constituio Federal, temos que o servio pblico que necessariamente deve ser gratuito o ensino, quando prestado em estabelecimento oficial de ensino.

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um mecanismo pelo qual os juzes ficam obrigados a seguir o entendimento adotado pelo STF ou pelos tribunais superiores sobre temas que j tenham jurisprudncia consolidada. O objetivo reduzir o nmero de processos na cpula do Judicirio.

Caso o Poder Pblico resolva cobrar os servios e os atos de polcia, deve faz-lo por meio de taxa, mas sempre obedecendo ao regime jurdico tributrio, que so princpios que protegem o contribuinte contra excessos fazendrios como, por exemplos, legalidade, igualdade, reserva de competncia e anterioridade. Tarifa A tarifa o preo pblico pago pela utilizao de servios facultativos (e no compulsrios) que a Administrao Pblica ou seus delegados colocam disposio da populao. A diferena entre taxa e tarifa determinada pela sua obrigatoriedade (compulsoriedade), a teor do disposto na Smula n 545 do Supremo Tribunal Federal: Preos de servios pblicos e taxas no se confundem, porque estas, diferentemente daqueles, so compulsrias e tm sua cobrana condicionada prvia autorizao oramentria, em relao lei que as instituiu. O preo cabvel quando se est diante de coisa em comrcio. Como exemplos temos o pedgio e a tarifa de energia eltrica. 2.5 Contribuio de Melhoria A Contribuio de Melhoria um tributo previsto no artigo 145 da Constituio Federal, tem por hiptese de incidncia uma atuao estatal indiretamente referida ao contribuinte. A atuao estatal indiretamente referida, uma vez que se faz necessrio que o contribuinte experimente uma valorizao imobiliria que decorra de obra pblica. Assim, seria diretamente referida ao contribuinte caso a simples existncia de obra pblica permitisse a cobrana do tributo. A contribuio de melhoria tem como fato gerador a valorizao do imvel do contribuinte em decorrncia de obra pblica. Ocorrendo isso, os beneficirios diretos devem entregar contraprestao em razo da valorizao. Assim, o tributo busca evitar o enriquecimento sem causa dos beneficirios e estes arcam com seu custo, total ou parcial, observando-se os limites para cobrana, previstos no artigo 81 do Cdigo Tributrio Nacional. Por sua vez, obra pblica a edificao, a ampliao, a reforma total ou parcial de um bem imvel pertencente ou incorporado ao patrimnio pblico. Assim, a ttulo de fixao, deve-se lembrar da necessidade de valorizao imobiliria decorrente de obra pblica, sendo que a ltima deu causa primeira. O entendimento corrente, apesar de algumas manifestaes em sentido contrrio na doutrina, no sentido de que este tributo s pode ser cobrado depois que a obra pblica estiver concluda, quando s ento se perceber a valorizao do imvel. Base de clculo e alquota

A base de clculo possvel da contribuio de melhoria o quantum da valorizao experimentada pelo imvel, valorizao esta decorrente da obra pblica. Por sua vez, a alquota ser um percentual desse quantum. importante lembrar que a contribuio de melhoria s pode ser cobrada uma vez para cada obra pblica que valorize o imvel. Esta trata-se tambm de tributo social, pois visa devolver sociedade uma parte do enriquecimento experimentado pelo contribuinte, j que o dono do imvel valorizado por uma obra pblica, custeada pela sociedade, prestar sua retribuio com o pagamento desta modalidade tributria. Competncia para instituir e cobrar contribuio de melhoria Tem competncia para instituir e cobrar contribuio de melhoria pessoa poltica (Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios) responsvel pela obra pblica que trouxe ocasionou a valorizao imobiliria. 2.6 Emprstimo Compulsrio O Emprstimo Compulsrio considerado como um verdadeiro tributo, alguns defendem de forma minoritria sua natureza contratual. Sua definio se aplica ao artigo 3 do Cdigo Tributrio Nacional. De acordo com o artigo 148 da Constituio Federal, o emprstimo compulsrio se aplica em duas situaes: Primeira: para atender s despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, guerra externa ou sua iminncia. Segunda: em investimento de carter urgente e de relevante interesse nacional. Competncia A instituio do emprstimo compulsrio de competncia exclusiva da Unio. Aplicao de Recursos Aplicao dos recursos: vincula-se despesa que fundamentou sua instituio (calamidade pblica, guerra, investimento). Trata-se de um tributo restituvel. Aps a entrega pelo contribuinte, deixa de existir. S pode ser criado mediante lei complementar. Deve ser devolvida pela Unio a mesma coisa emprestada, ou seja, se for dinheiro, devolve-se em dinheiro. Restituio A restituio do emprstimo compulsrio sempre dever ser feita em moeda corrente. O Supremo Tribunal Federal j declarou inconstitucional a pretenso de devolver o valor correspondente ao tributo em quotas do Fundo Nacional de Desenvolvimento (ou quaisquer outros ttulos), afirmando que a restituio deve operar-se na mesma espcie que recolhido o emprstimo compulsrio. Veja as diferenas entre emprstimo compulsrio e imposto extraordinrio. Emprstimo Compulsrio Lei complementar Unio institui Imposto Extraordinrio Lei ordinria Unio institui

Quando ocorre: Quando ocorre: 1) para atender a despesas 1) na iminncia ou no caso de guerra extraordinrias decorrentes de externa. calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia 2) no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional O imposto criado no pode estar O imposto criado pode estar ou no compreendido na competncia tributria compreendido na competncia tributria da Unio ou dos outros entes. da Unio. Quando no se aplica o princpio da No se aplica o princpio da anterioridade? Apenas no caso do anterioridade inciso I do art. 148: para atender a despesas extraordinrias decorrentes de calamidade publica, de guerra externa ou sua iminncia. Exemplo: foi o caso do emprstimo Exemplo: em caso de guerra externa a compulsrio sobre combustveis Unio poder instituir um imposto federal institudo pelo Governo Federal, entre sobre operaes relativas circulao julho de 1986 e junho de 1987. Obs.: O de mercadorias, que esto Governo no devolveu voluntariamente originariamente na competncia tributria o dinheiro dos contribuintes. dos Estados e DF. 2.7 Contribuies Sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais Contribuies Sociais ou Especiais so a espcie de tributo cuja cobrana autorizada pela Constituio Federal, quando necessria a interveno do Estado no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de atuao em suas reas e que no se subordinam s normas legais relativas ao oramento. Podem ter carter parafiscal ou extrafiscal, dependendo da sua natureza jurdica. Como exemplo de contribuies parafiscais, temos as contribuies para a seguridade social, e como exemplo de contribuio extrafiscal temos a CIDE (Contribuio de Interveno no Domnio Econmico), relativa comercializao de combustveis. Funo As contribuies sociais ou especiais ostentam a ntida funo parafiscal. Destinam-se a suprir de recursos financeiros entidades do Poder Pblico, com atribuies especficas, desvinculadas do Tesouro Nacional, no sentido de que dispem de oramento prprio. Espcies Podem ser de interveno no domnio econmico, de interesses de categorias profissionais ou econmicas e de seguridade social. Competncia

Nos termos do artigo 149 da Constituio Federal, compete exclusivamente Unio instituir contribuies sociais. Contribuintes Depende do exame da hiptese de incidncia de cada uma delas, especificamente consideradas. Nos termos do artigo 195, incisos I a III da Constituio Federal, podem ser contribuintes os empregadores, os trabalhadores e os administradores de concursos de prognsticos. Alquotas So de 10%, calculados sobre o lucro no exerccio, e de 2%, relativamente ao Cofins. Base de clculo Para pessoas jurdicas o valor do resultado do exerccio, antes da proviso para o IR e o faturamento das empresas. Lanamento por homologao, podendo ser efetuado de ofcio. 2.8 Obrigao, Responsabilidade, Crdito e Processo Tributrio Obrigao tributria A relao tributria surge da ocorrncia de um fato previsto em uma norma como capaz de produzir esse efeito. A lei descreve um fato e atribui a este o efeito de criar uma relao entre algum e o Estado. Ocorrido o fato, nasce a relao tributria, que compreende o dever de algum (sujeito passivo) e o direito do Estado (sujeito ativo). Suas fontes so a lei e o fato gerador. A obrigao tributria principal tem por objeto, o pagamento de tributo ou penalidade pecuniria. Responsabilidade Tributria a obrigao legal assumida pelo sujeito passivo da relao jurdico-tributria, no diretamente beneficiado pelo ato praticado perante o fisco, de pagar o tributo ou a penalidade pecuniria. Denomina-se responsvel o sujeito passivo da obrigao tributria que, sem revestir a condio de contribuinte, ou seja, sem ter relao pessoal e direta com o fato gerador respectivo, tem seu vnculo com a obrigao decorrente de dispositivo expresso em lei. A lei pode, ao atribuir a algum a responsabilidade tributria, liberar o contribuinte, mas pode tambm atribuir apenas supletiva, isto , sem liberar o contribuinte. Isso pode ser total, como pode ser apenas parcial. O objetivo do legislador, ao instituir a responsabilidade tributria, foi de assegurar Fazenda Pblica o efetivo recebimento dos crditos devidos, em situaes que o contribuinte se torna pouco acessvel cobrana, ou o tributo no puder ser normalmente pago. O responsvel pode assumir essa condio perante o fisco por substituio ou por transferncia, sendo que a espcie de responsabilidade deve ser estabelecida pelo legislador ao editar a norma jurdica tributria aplicvel ao fato gerador.

Crdito Tributrio de direito subjetivo do Estado exigir do contribuinte o pagamento do tributo devido, derivado da relao jurdico-tributria, que nasce com a ocorrncia do fato gerador, na data ou no prazo determinado em lei. O crdito tributrio decorre da obrigao tributria e tem a mesma natureza desta. resultante da conjugao da lei, do fato gerador e do lanamento; as circunstncias que modificam o crdito tributrio, sua extenso efeitos, garantias ou privilgios a ele atribudos, ou que excluem sua exigibilidade, no afetam a obrigao tributria que lhe deu origem. Processo Tributrio O processo administrativo tributrio consiste no conjunto de atos administrativos (procedimentos) destinados aplicao das normas materiais de Direito Tributrio relao jurdica entre o fisco e o sujeito passivo da obrigao tributria. 2.9 Execuo Fiscal Dentre os vrios significados da palavra execuo, o que se enquadra adequadamente para este caso o ato de obrigar o devedor a pagar mediante ao judicial. Na execuo fiscal, a Fazenda ingressa em juzo para a cobrana forada do crdito tributrio. Este ato regido pela Lei de Execuo Fiscal (LEF 6830/80). A competncia para processar e julgar a execuo da dvida ativa exclui a de qualquer outro juzo, inclusive o da falncia, da concordata, da liquidao, da insolvncia ou do inventrio. Assim, o crdito fiscal tem preferncia sobre qualquer outro, ainda que este tenha garantia real. Abaixo voc encontra uma seqncia de como se d o processo de execuo fiscal realizado no caso de dvida tributria. 1) Concurso de preferncia Se ocorrer concurso de preferncias, deve ser obedecida a seguinte ordem: I - Unio e suas autarquias; II - Estados, DF e suas autarquias; III Municpios No entanto, a constitucionalidade dessa matria duvidosa, pois o artigo 19, inciso III, da Constituio Federal, veda que estes entes pblicos estabeleam preferncias entre si. 2) Petio inicial A petio inicial deve vir acompanhada pela Certido da Dvida ativa, que tem presuno de liquidez e certeza. A execuo abrange o devedor e o responsvel tributrio, sem que haja necessidade do nome deste figurar na Certido de Dvida Ativa. 3) Citao

A citao feita, em princpio, pelo Correio com A.R. (Aviso de Recebimento), podendo tambm ser feita pelo oficial de justia, se a Fazenda assim requerer (LEF, art. 8). 4) Se a citao se efetivar Se a citao se efetivar o devedor ter cinco dias para fazer o pagamento ou garantir a execuo. Garantir a execuo significa oferecer bens para serem penhorados, ou fiana bancria, ou depsito em dinheiro (LEF, art. 9). Se o devedor fizer o pagamento, extingue-se a execuo. Se garantir a execuo, ter o prazo de 30 dias para apresentar embargos. Se no pagar nem garantir, lhe sero penhorados tantos bens quantos bastem para cobrir a dvida. 5) Se a citao no se efetivar, mas forem encontrados bens Se a citao no se efetivar mas forem encontrados bens, procede-se o arresto dos mesmos, que nada mais que a apreenso preventiva de bens no litigiosos do devedor para servir de garantia de pagamento da dvida (LEF, art. 7, III). 6) Se a citao no se efetivar e no forem encontrados bens Se o devedor no for encontrado e tambm no forem encontrados bens, suspende-se o processo (LEF, art. 40). 7) Embargos do devedor Isso quer dizer que o devedor tem o prazo de 30 dias, na execuo fiscal, para oferecer embargos, a partir da intimao da penhora ou da data do depsito em dinheiro, como garantia ou da juntada da fiana bancria. Podem basearse, entre outros motivos arrolados na lei, na nulidade do ttulo, na ilegitimidade de parte, na prova de pagamento j realizado etc. Os embargos so autuados em separado.