Facultatea: MARKETING, an II, seria B Disciplina: Finanțe An universitar: 2019 – 2020

SEMINARII 7 - 8. Resursele financiare publice II

I. Impozitul pe profit
Notă: cota de impozit pe profit = 16% ; pierderea fiscală anterioară se va recupera din profitul impozabil curent.
1. SC NELY SA, persoană juridică română cu sediul social în București, ce activează în domeniul construcțiilor, vă pune la
dispoziție următoarele informații cu privire la activitatea desfășurată în primul trimestru al anului curent:
- veniturile totale înregistrate sunt 1.225 mii lei, iar cheltuielile totale aferente desfășurării activității sunt de 1.000 mii lei;
- în luna ianuarie societatea obține venituri din dividende în valoare în valoare de 30 mii lei (venituri neimpozabile) de la o altă
persoană juridică română;
- în luna februarie, ca urmare a nerespectării unor reglementări de protecția mediului, societatea primește o amendă de la Garda
de mediu în valoare de 5 mii lei (cheltuieli nedeductibile);
Determinați cuantumul impozitului pe profit datorat de către SC NELY SA pentru trimestrul I al anului curent.

2. S.C. Alfa înregistrează în contabilitate la sfârșitul anului 2019 venituri totale în sumă de 7.000 mii lei şi cheltuieli totale în sumă
de 5.090 mii lei. Dintre acestea din urmă, cheltuielile nedeductibile sunt în sumă de 50 mii lei. Din anul 2018, societatea are de
recuperat o pierdere fiscală în sumă de 40 mii lei. Determinaţi impozitul pe profit anual datorat de către societate pentru anul 2019.

3. (TEMĂ) O societate comercială plătitoare de impozit pe profit realizează în primul trimestru al anului 2019 venituri totale în sumă
de 923 mii lei, din care 23 mii lei reprezintă venituri neimpozabile. În aceeaşi perioadă, societatea comercială înregistrează
cheltuieli totale în sumă de 815 mii lei, din care 15 mii lei reprezintă cheltuieli nedeductibile.
Determinaţi impozitul pe profit datorat pentru trimestrul I al anului 2019.

II. Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor

Notă: cota de impozit pe venit = 3% dacă societatea nu are salariați, respectiv 1% dacă are unul sau mai mulți salariați
4. S.C. Alfa S.R.L., persoană juridică română înregistrată drept plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, vă pune la
dispoziție următoarele informații cu privire la valorile trimestriale ale veniturilor și cheltuielilor înregistrate în primele 3 trimestre ale
anului 2019:
 TRIM. I
- realizează venituri totale, integral impozabile, în sumă de 211.200 lei;
- înregistrează cheltuieli totale în sumă de 170.000 lei;
- în luna ianuarie, societatea a achiziționat și a pus în funcțiune o casă de marcat, în valoare de 1.200 lei.
 TRIM. II
- realizează venituri totale, integral impozabile, în sumă de 300.000 lei;
- înregistrează cheltuieli totale în sumă de 250.000 lei.
 TRIM. III
- realizează venituri totale, integral impozabile, în sumă de 500.000 lei;
- înregistrează cheltuieli totale în sumă de 490.000 lei.
Societatea nu a avut salariați în primul trimestru, în trimestrul 2 a avut 3 salariați, iar în trimestrul 3 a avut 5 salariați.
Determinați impozitul datorat de către S.C. Alfa S.R.L. la sfârșitul fiecărui trimestru al anului 2019, precizând pentru fiecare caz în
parte și termenul de plată.

III. Impozitul pe veniturile din salarii

Notă: cota CAS = 25%, cota CASS = 10%, cota impozit pe venit = 10%
5. Iordache Mihaela este angajată cu normă întreagă la SC ALBINUTZA SA, iar în luna februarie 2020 doamna Iordache a obținut
de la locul de muncă un salariu brut lunar de 2.100 lei, un spor de vechime de 900 lei și 10 kg de miere la un preț de 10 lei/kg (preț
exclusiv TVA, cotaTVA 9%). Doamna Iordache nu are persoane în întreținere (deducerea personală aferentă venitului brut realizat
este în sumă de 150 lei). Determinați impozitul pe veniturile din salarii reținut doamnei Iordache pentru luna februarie 2020.

6. (TEMĂ) Popescu Mihai este angajat cu normă redusă la o instituție publică din domeniul sanitar (acesta fiind locul de muncă
declarat de către domnul Popescu drept loc de muncă cu funcția de bază) și realizează lunar un venit brut în sumă de 2.700 lei.
Domnul Popescu are în întreținere 2 copii minori (deducerea personală aferentă venitului brut realizat este în sumă de 605 lei).
Care este valoarea impozitului pe veniturile din salarii în situația prezentată?

7. Popescu Mihai este angajat cu normă redusă la o instituție publică din domeniul sanitar (acesta fiind al doilea loc de muncă,
nedeclarat de către domnul Popescu drept loc de muncă cu funcția de bază) și realizează lunar un venit brut în sumă de 2.700 lei.
Domnul Popescu are în întreținere 2 copii minori (deducerea personală corespunzătoare venitului brut realizat ar fi în sumă de 605
lei). Care este valoarea impozitului pe veniturile din salarii în situația prezentată?

Lect. univ. dr. Oana Filipescu

Facultatea: MARKETING, an II, seria B Disciplina: Finanțe An universitar: 2019 – 2020
IV. Impozitul pe veniturile din premii şi jocuri de noroc
Notă: cota impozit pe veniturile din premii = 10%, venit din premii neimpozabil = 600 lei; pentru veniturile din jocuri de
noroc se va folosi grila de impozitare prezentată la curs.
8. (TEMĂ) Andreea Ganea, persoană fizică care obține și venituri din salarii, a realizat următoarele câștiguri în cursul anului
curent: un premiu în valoare de 500 lei la un eveniment public de marketing, în luna aprilie; un câștig la cazinou Star de 470.000
lei, în luna iulie; un premiu în valoare de 1.600 lei la un eveniment public de marketing, în luna decembrie.
Stabiliţi impozitul datorat pentru fiecare venit obținut de către Ganea Andreea în anul curent.

V. Impozitul pe veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal

Notă: cota de impozit pe venit = 3%, venit neimpozabil = 450.000 lei, curs de schimb: 1 euro = 4,70 lei
9. (TEMĂ) O persoană deţine în proprietate mai multe bunuri imobiliare, iar în anul curent vinde două dintre acestea:
 o casă pentru care încasează suma de 150.000 euro
 un teren în suprafaţă de 20.000 m2, achiziţionat în urmă cu 2 ani cu 30 euro/m2; preţul de vânzare este de 20 euro/m2
Determinaţi impozitul pe venit datorat (și reţinut de către biroul notarial) în fiecare situaţie.

VI. Taxa pe valoarea adăugată

10. O farmacie, companie înregistrată în scopuri de TVA în România, efectuează în luna martie 2020 următoarele operaţiuni:
 vinde medicamente în sumă de 50.000 lei, cota TVA 9%;
 vinde produse cosmetice şi de întreţinere în sumă de 10.000 lei, cota TVA 19%.
Sumele precizate reprezintă preţul de vânzare cu amănuntul al mărfurilor către populaţie (adică includ și TVA).
Să se determine taxa pe valoarea adăugată colectată în urma realizării acestor operaţiuni .

11. S.C. Alfa S.R.L. persoană juridică română înregistrată în scopuri de TVA, a efectuat în luna mai 2019, următoarele operațiuni:
 achiziționează materii prime în valoare de 10.000 lei (exclusiv TVA) , cota TVA 19%
 vinde pe piața internă mărfuri în valoare totală de 43.600 lei (inclusiv TVA), cotaTVA 9%
 cumpără manuale școlare în valoare de 10.500 lei (inclusiv TVA), cota TVA 5%;
 prestează servicii în sumă de 20.000 lei (exclusiv TVA), cota TVA 19%.
Determinați taxa pe valoarea adăugată datorată bugetului de stat de către S.C. Alfa pentru luna mai 2019.

12. (TEMĂ) S.C. Beta, persoană juridică română înregistrată în scopuri de TVA, a efectuat în luna mai a.c., următoarele operațiuni:
 achiziționează materii prime în valoare de 13.800 lei (inclusiv TVA) , cota TVA 19%
 vinde pe piața internă mărfuri în valoare totală de 80.000 lei (exclusiv TVA), cotaTVA 9%
 cumpără manuale școlare în valoare de 20.000 lei (exclusiv TVA), cota TVA 5%;
 prestează servicii în sumă de 47.600 lei (inclusiv TVA), cota TVA 19%.
Determinați taxa pe valoarea adăugată datorată bugetului de stat de către S.C. Beta pentru luna mai 2019.

VII. Impozitul pe mijloacele de transport

13. Popescu Ionel, persoană fizică cu domiciliul în oraşul Sinaia, deţine în proprietate, la data de 31.12.2019, următoarele bunuri:
 un autoturism de teren cu o capacitate cilindrică de 3.300 cmc (impozitul unitar corespunzător este de 290 lei/200 cmc sau
fracțiune din aceasta);
 un autoturism hibrid cu o capacitate cilindrică de 1.969 cmc (impozitul unitar corespunzător este de 18 lei/200 cmc sau
fracțiune din aceasta).
Conform hotărârii consiliului local Sinaia, în cazul mijloacelor de transport hibride, impozitul se reduce cu 95%.
Determinați impozitul pe mijloacele de transport datorat și precizați termenele de plată ale acestuia.

14. (TEMĂ) Popa Ina, persoană fizică cu domiciliul în București, deţine în proprietate, la data de 31.12.2019: un autoturism cu o
capacitate cilindrică de 2.461 cmc (impozitul unitar corespunzător este de 72 lei/200 cmc sau fracțiune din aceasta).
Determinați impozitul pe mijloacele de transport datorat și precizați termenele de plată ale acestuia.

15. (TEMĂ) Alexandru Mihai, persoană fizică română, realizează în luna ianuarie 2020 următoarele venituri:
 venit brut din salarii în sumă de 7.500 lei; venit brut din premii în sumă de 3.600 lei;
 venit din vânzarea unui apartament în sumă de 540.000 lei;
 venit din jocuri de noroc în sumă de 75.000 lei.
Determinați impozitul datorat în fiecare caz în parte și precizați, în fiecare situație, cine este plătitorul impozitului, precum și data
până la care trebuie efectuată plata impozitului către buget.
Lect. univ. dr. Oana Filipescu