Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Practica de Specialitate 2
Practica de Specialitate 2
Raport
privind efectuarea practicii de specialitate 2 la
CITY-MODA S.R.L
Chișinău 2020
Cuprins:
Introducere………………………………………………………………………..3
Capitolul I. Caracteristica generala a structurii și orgănizării întreprinderii
1.1 Istoria fondării întreprinderii .………………………………………………....4
Capitolul II. Sistemul de organizare a contabilității în cadrul entității și tehnologii
informaționale aplicate .
Capitolul III.Contabilitatea entităţii :
3.1.Contabilitatea capitalului propriu.
3.2.Contabilitatea datoriilor.
3.3.Contabilitatea costurilor de producţie, cheltuielilor şi a veniturilor.
3.4.Calculaţia costului produselor fabricate/serviciilor prestate.
3.5.Prezentarea situațiilor financiare. Scopul și componența situațiilor financiare,
principiile de bază și carateristici calitative. Formularele și conținutul situațiilor
financiare.
Capitolul IV. Analiza asigurării întreprinderii cu mijloace fixe și resurse
umane, eficiența utilizării acestora
4.1 Analiza rentabilităţii financiare a capitalului propriu
4.2 Analiza lichidităţii
4.3Analiza structurii surselor de formare a activelor
Bibliografie
Anexe
Introducere
Contabilitatea este ştiinţa şi arta stăpânirii afacerilor, care are drept scop "măsurarea,
evaluarea, cunoaşterea, gestiunea şi controlul activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii, precum
şi a rezultatelor obţinute din activitatea persoanelor fizice şi juridice".Deci, ea trebuie să asigure
înregistrarea cronologică şi sistematică, prelucrarea, publicarea şi păstrarea informaţiilor cu
privire la poziţia financiară, performanţa financiară şi fluxurile de trezorerie, atât pentru cerinţele
interne ale acestora, cât şi în relaţiile cu investitorii prezenţi şi potenţiali, creditorii financiari şi
comerciali, clienţii, instituţiile publice şi alţi utilizatori. Contabilitatea financiară presupune
urmărirea, controlul şi prezentarea fidelă a patrimoniului, în ansamblu şi pe structură, a situaţiei
financiare şi rezultatului exerciţiului, prin intermediul documentelor de sinteză, în scopul
furnizării informaţiilor necesare, elaborării deciziilor economice.
Astfel,oriceoperatieeconomica si financiaradesfasurata in unitateapatrimonialatrebuie sa fie
consemnataintr-un document care sa
atesteinfaptuireaei.Intocmireadocumentelorpentrufiecareoperatie in parte constituie o
cerintanecesarapentrucunoasterea si conducereareala a activitatii, a modului de gestionare a
patrimoniului.
Un alt procedeu important al metodeicotabilitatii ce contribuie la reflectareaveridica a
informatieicuprivire la patrimoniulentitatiieconomice este considerat
inventarierea.Acestaestefolositîncontabilitatepentruconstatareaexistenţei, cantităţii, calităţiişi a
valoriielementelorpatrimonialeaflateîngestiuneaunităţii,
atâtcelepropriicâtşiceleaparţinândterţilorpersoane, deţinute cu oricetitlu la un moment dat.
Prininventariere, contabilitateaîşipunemereuînacorddatele din conturi cu realitatea din teren.
Inventarierea are ca scopstabilireasituaţieireale a patrimoniuluiunităţii, care se referăşi la
evaluarealor, la nivelulvaloriicurente.
Asadar, ca argument a importanțeiambelorprocedee in reflectarea fidelă a realităţiei economico-
financiare şi a consecinţelor sale sociale, umane, instituţionale ce sunt considerate atribute
definitorii ale contabilităţii, este efectuarea lucrării ăn cauză.
Capitolul I. Caracteristica generală a structurii și orgănizării întreprinderii
1 Istoria fondării întreprinderii
În anul 2007 s-a pus bazele formării unui magazin de modă , însa nu un butic oarecare,
administratorii sau gandit să aducă un brend internațional , cu o calitate deosebită . Astfel I.C.S.
“CITY-MODA” S.R.L., a fost fondată de 2 persoane Dobreva Maria și TARMAN BARIS , eii
s-au gândit să importe haine din turcia dar și haine de bred fracez , astfel eii sau gandit la o
colaborare cu Brand francez Ted Lapidus. 1111111111111111111111111111
I.C.S. “CITY-MODA” S.R.L. este o societate fondată în conformitate cu Legea Republicii Moldova:
„Cu privire la societăţile cu răspundere limitată nr. 135-XVI din 14 iunie 2007. Societatea este
fondată prin începerea activităţii de la zero.
Statutul întreprinderii I.C.S. “CITY-MODA” S.R.L. este elaborat în conformitate cu
prevederile legii nr.1265-XIV din 05 octombrie 2000 „Cu privire la înregistrarea de stat a întreprinderilor şi
organizaţiilor”, „Regulamentul Societăţilor economice din Republica Moldova” aprobat prin Hotărîrea
Guvernului Republicii Moldova nr. 500 din 10.09.1991 şi contractul de constituire al Societăţii cu
Răspundere Limitată “CITY-MODA”, numită în continuare „SOCIETATE”.
Societatea este o persoană juridică din momentul înregistrării la Camera Înregistrării de Stat a
RM, cu numarul de identificare de stat-codul fiscal: 1007600025274 , conform Certificatului de
Înregistrare din 11.07.1007. (Anexa 1)
Societatea are denumirea sa, bilanţ independent, conturi în instituţiile bancare, ştampila cu
denumirea şi INDO conform prevederilor „Legii Republicii Moldova cu privire la societăţile cu
răspundere limitat㔺i anume: forma juridică de organizare a întreprinderii este: Societate cu
Răspundere Limitată, prezentată juridic în Extrasul din Registrul de Stat al persoanelor juridice,
din 11.07.2008.(Anexa 2)
Sediul întreprinderii Societatea este de tip deschis, este fondată pe un termen nelimitat.
Adresa juridică a întreprinderii este str. Matei Basarab 5/1 , mun. Chișinău , Republica Moldova, ,
Bloc locativ elucidat printr-o formă nelocativă, pentru efectuarea acţiunilor economico-juridice
necesare, prezentat în Extrasul din Registrul bunurilor imobile.
Ea îşi desfaşoară activitatea pe principii de autogestiune. Societatea cu răspundere limitată I.C.S.
“CITY-MODA” S.R.L. deasemenea deţine un statut în care sunt incluse dispoziţii generale despre
întreprindere, scopul şi genul de activitate etc..prezentate şi în licenţa firmei. Capitalul social al
întreprinderii constituie 195338 lei moldoveneşti.
I.C.S. “CITY-MODA” S.R.L. conform extrasului din Registrul de stat al
întreprinderilor şi organizaţiilor, deţine standardizarea profilului activităţii de prestări de servicii
comerţ, şi anume comercializarea cu amănuntul a diferitor grupuri de produse (marfă) cum ar fi :
- comercializarea cu amănuntul al îmbrăcămintei(Anexa 1). ,
-comerțul cu amănuntul încălțămintei (Anexa 1).,
-comerțulcu amănuntul al produselor cosmetice și de parfumerie , articlo de toaletă (Anexa 1).
- comerțul cu amănuntul al ceasurilor și bijuteriilor (Anexa 1).
- Alte tipuri de comerț cu amănuntul în magazine specializate (Anexa 1).
În anul 2008 I.C.S. “CITY-MODA” S.R.L. obține Atorizație de la Camera de Comerț și
Industrie pentru desfașurarea comerțului cu amănuntul ( Anex 4). Atunci își începe activitatea
magazinul " Ted Lapidus " care se află pe strada Arborilor 21 în incinta centrului comercial
Shopping MallDova.
I.C.S. “CITY-MODA” S.R.L l a mementul actual deține doua secții : administrativă și
comercială
1) Secția administrativă situată pe str. Matei Basar 5/1 care la rândul său este formata din :
Administrator Dobreva Maria;
Director comercial și administrator Radu Sergiu (Anexa 5) ;
Cotabil șef Cazac Maria ;
Contabil Simițchi Victoria;
2) Secția comercială situată pe str, Arborilor 25 în incinta centrului comersial Shoppin Mall,
care este format din :
Șef Secție Rubanova Tatiana
Casier: Baban Olivia și Baban Alisa;
Consultant -Vânzări : Salicov Iurii , Mrusa Rodica ,Caraus Natalia , Rudoi Serghei , Varzaru
Oxana
Suma profitului net al anului de gestiune se determină în contul 351 „Rezultatul financiar
total”. La finele anului în acest cont se trec veniturile şi cheltuielile acumulate pe toate tipurile
deactivităţi. După reflectarea în acest cont a cheltuielilor aferente impozitului pe venit, suma
diferenţei dintre rulajul debitor şi cel creditor va reprezenta rezultatul financiar net.
Înregistrarea suma profitului net(anexa nr.1 din Sit.Fin ) este:
Debit contul 351 „Rezultatul financiar total” -447 448 lei
Credit contul 333 „Profit net (Pierdere) al perioadei de gestiune” -447 448 lei
Dat fiind faptul că fiecare an de gestiune trebuie să înceapă cu soldul „zero” a contului
333 „Profit (pierdere) al perioadei de gestiune” la reformarea Bilanţului contabil, soldul contului
numit trece la rezultatele anilor precedenţi prin formula:
Debit contul 333 „Profit net (Pierdere) al perioadei de gestiune” 246 913 lei
Credit contul 332 „Profit nerepertizat al anilor precedenţi” 246 913 lei
3.2.Contabilitatea datoriilor.
datorii financiare,
datorii comerciale,
datorii calculate.
datorii convertibile, achitarea cărora poate fi efectuată prin cedarea unei părţi din
capitalul statutar (acţiuni sau cote de participaţie),
datorii neconvertibile, achitarea cărora se efectuează prin alte mijloace şi nu prevede
cedarea unei părţi din capitalul statutar.
În procesul desfăşurării activităţii entităţii apar diverse cheltuieli care generează modificări
patrimoniale sub formă de diminuarea activelor sau majorarea datoriilor. Deci, conform S.N.C ,
Cheltuielile reprezintă diminuări ale beneficiilor economice înregistrate în perioada de gestiune
sub formă de ieşiri, reduceri ale valorii activelor sau de creştere ale datoriilor care contribuie la
diminuări ale capitalului propriu (rezultatul financiar), altele decît cele rezultate din distribuirea
acetuia proprietarilor.
Conturile din clasa 7 „Cheltuieli” sînt conturi de activ. În debitul acestor conturi pe
parcursul perioadei de gestiune se înregistrează cu total cumulativ de la începutul perioadei
cheltuielile recunoscute în conformitate cu standardele de contabilitate, iar în credit – decontarea
la finele perioadei de gestiune a cheltuielilor acumulate la rezultatul financiar total. Conform
politicilor contabile entitatea poate înregistra pe parcursul perioadei de gestiune în creditul
conturilor clasei 7 „Cheltuieli” ajustarea cheltuielilor prin întocmirea înregistrărilor contabile
inverse.
Cheltuielile entităţii includ toate consumurile şi pierderile apărute ca rezultat al activităţii
economico-financiare. Spre deosebire de consumuri, cheltuielile nu se includ în costul
produselor fabricate, dar se reflect în Raportul de profit şi pierder şi se scad din calcularea
veniturilor la determinarea profitului(pierderii) net al perioadei de gestiune.
b. La entităţile de comerţ – valoarea de bilanţ a mărfurilor vîndute ( suma cea mai mică
dintre valoarea de intrare a mărfurilor procurate şi valoarea realizabilă netă);
Cheltuieli excepţionale:
Salariile angajaţiilor
La contabilizarea cheltuielilor apar două probleme principale:
Determinarea (evaluarea) cheltuielilor, adică calcularea sumei acestora care urmează să
fie reflectate în contabilitate şi rapoartele financiare;
Una din cele mai dificile probleme este evaluarea consumurilor care urmează a fi incluse
în costul produselor fabricate şi serviciilor prestate. Modul de evaluare a consumurilor depinde
de elemetele componenţa acestora, metodele de evaluare.
La finele fiecărei perioade de gestiune rulajul din debitul contului 714 „Alte cheltuieli
operaţionale” se reflectă în rândul cu aceeaşi denumire 070 al Raportului privind rezultatele
financiare şi se ia în calcul la determinarea rezultatului financiar.
La finele anului de gestiune, conturile de evidenţă a cheltuielilor activităţii operaţionale
se închid prin trecerea rulajelor debitoare ale acestora la rezultatul financiar. În acest caz se
întocmeşte formula contabilă:
Pentru desfăşurarea activităţii fiecare entitate activează în baza unui sistem de reglementări
normative a contabilităţii.
Sistemul de reglementare normativă al contabilităţii reprezintă totalitatea actelor
legislative şi normative, care reglementează ţinerea contabilităţii şi întocmirea rapoartelor
financiare. Prin aceasta se asigură urmărirea şi raportarea unitară a indicatorilor economico-
financiari, contabilitatea cuprinde o terminologie unică şi este bazată pe anumite reguli comune
pentru toate intreprinderile care desfăşoară activitatea de întreprinzător şi este înregistrată în
Republica Moldova, indiferent de tipul de proprietate, aparenţă ramurală şi forma organizatorie-
juridică a acesteia ( Cu excepţia organizaţiilor bugetare).
Legea contabilităţii nr. 113 -XVI din 27.04.2007 care a intrat în vigoare din 1 ianuarie
2008, reprezintă legea conform căreia entităţile ( persoanele juridice şi fizice care desfăşoară
activitatea de întreprinzător, organizaţiiler necomerciale, instituţiile publice, notarii, avocaţii şi
birourile înfiinţate de aceştia, reprezentantele şi filiale ale entităţii nerezidente, înregistrate în
Republica Moldova, indiferent de domeniul de activitate, tipul de proprietate şi forma juridică de
organizare) sînt obligate să ţină contabilitatea şi să întocmească situaţiile financiare în modul
prevăzut de legea menţionată, de standardele de contabilitate, de planu de conturi contabile şi de
alt acte normative în vigoare.
In luna decembrie pe data de 15 al anului 2018 din caseria entitatii a fost acordata suma
de 2886.20 Astfel avem urmatoarea operatiune (Anexa 8 )
Debit contul 224.1 Curs de perfectionare Audit – 2775.00 lei
Debit contul 713.8 Comision Bancar 1.20 lei
Debit 521.1 Plata pentru extras – 110.00 lei
Credit 532.1 – 2886.20
In perioada de 31.12.2018 conform facturii fiscal AAF1688017 (Anexa 9 )
Entitatea ,,First Audit International” a beneficiat de pachet de servicii internet astfel avem
formula
Debit contul 713 ,, Cheltuieli administrative “ – 412.50 lei
Credit contul 521 ,, Datorii comerciale curente” 412.50 lei
TVA
Debit contul 534.4 – 82.50 lei
Credit contul 521 – 82.50 lei
In luna decembrie al anului 2018 ,,First Audit International” a beneficiat de servicii de
telefonie fixa conform facturii AAF 7997713 formula contabila fiind (Anexa 9 ):
Debit contul 713 ,, Cheltuieli administrative “ 437.87 lei
Credit contul 521 ,,Datorii comerciale curente “ 437.87 lei
TVA
Debit contul 534.4 – 87.58 lei
Credit contul 521 – 87.58 lei
In perioada de 19.12.2018 conform facturii fiscal AAD 1589261 (Anexa 10 )
Entitatea ,,First Audit International” a beneficiat de pachet de servicii internet astfel avem
formula
Debit contul 713 ,, Cheltuieli administrative “ – 83.33 lei
Credit contul 521 ,, Datorii comerciale curente” 83.33 lei
TVA
Debit contul 534.4 – 16.67 lei
Credit contul 521 – 16.67 lei
Venit este afluxul global de avantaje economice în cursul perioadei de gestiune, rezultat
în procesul activităţii ordinare a entității sub formă de majorare a activelor sau diminuare a
datoriilor care conduc la creşterea capitalului propriu, cu excepţia sporurilor de la
contribuţiile proprietarilor entității.
Veniturile pot fi:
Venituri - creşteri ale beneficiilor economice înregistrate în cursul perioadei de gestiune, sub
forma intrărilor de active sau majorării valorii acestora, sau a diminuării datoriilor care au drept
rezultat creşteri ale capitalului propriu, cu excepţia creşterilor legate de contribuţiile
proprietarilor.
Venituri sub formă de dobînzi - venituri din utilizarea numerarului sau a echivalentelor acestuia,
precum şi din deţinerea obligaţiunilor şi a altor sume datorate entităţii.
Venituri sub formă de redevenţe - (royalty) venituri din utilizarea imobilizărilor necorporale ale
entităţii cum ar fi brevetele, mărcile, drepturile de autor (copyright) şi software-ul pentru
computere etc.
Venituri sub formă de dividende - venituri din cotele deţinute în capitalul social al altor entităţi.
facturilor fiscale,
facturilor,
proceselor-verbale de primire-predare a serviciilor prestate,
dispoziţiilor de plată,
bonurilor de încasări,
proceselor-verbale de inventariere, etc.
Evidenţa analitică a veniturilor din activitatea operaţională se ţine pe tipuri de venituri, surse,
perioade de obţinere a acestora şi alte direcţii stabilite în politica de contabilitate a întreprinderii.
Pentru evidenţa sintetică sînt destinate conturile de pasiv 611 “Venituri din vînzări” şi 612
“Alte venituri operaţionale”. În creditul acestor conturi se înregistrează în cursul perioadei de
gestiune cu total cumulativ de la începutul anului sumele veniturilor constatate în conformitate
cu prevederile S.N.C. corespunzătoare, iar în debit – trecerea la finele anului de gestiune a
veniturilor acumulate la contul de rezultate financiare.
În cursul anului de gestiune veniturilor din vînzări se înregistrează prin formula contabilă:
1. la suma încasărilor din vânzarea produselor, mărfurilor şi prestarea serviciilor (fără TVA şi
accize):
debit contul 241 “Casa”
debit contul 242 “Cont curent în valută naţională”
debit contul 243 “Cont curent în valută străină”
credit contul 611 „Venituri din vînări”
Tabelul 4.1.1
Analiza dinamicii rentabilităţii capitalului propriu
Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea
(+, -)
A 1 2 3
1. Profitul până la impozitare, mii lei 186,9 303,2 +116,3
2. Profitul net, mii lei 165,5 266,0 +100,5
3. Valoarea capitalului propriu, mii lei 1169,1 1435,1 +266,0
4. Rentabilitatea capitalului propriu, 15,99 21,12 +5,13
calculată în baza profitului până la
impozitare, %
5. Rentabilitatea capitalului propriu, 14,16 18,54 +4,38
calculată în baza profitului net, %
Sursa: Bilanțul, Situația de profit și pierdere (anexa 6).
Conform rezultatelor obţinute se poate constata că la entitatea ,,City-Moda” SRL
rentabilitatea capitalului propriu a înregistrat o tendinţă pozitivă de majorare în anul de
gestiune faţă de anul precedent de la 14,16 % la 18,54 % sau cu 4,38 puncte procentuale.
Mărimea rentabilităţii capitalului propriu, calculată în baza profitului pînă la impozitare a
sporit în dinamică de la 15,99 % la 21,12 % sau cu 5,13 puncte procentuale, ceea ce se
apreciază pozitiv și denotă sporirea eficienței utilizării capitalului propriu.
Tabelul 4.1.2
Date iniţiale pentru analiza factorială a rentabilităţii capitalului propriu
Indicatori Semne Anul Anul curent Abaterea
conven- precedent (+, -)
ţionale
A B 1 2 3
1. Venitul din vânzări, mii lei VV 1131,5 947,2 -184,3
2. Profitul până la impozitare, mii PPI 186,9 303,2 +116,3
lei
1. Profitul net, mii lei PN 165,5 266,0 +100,5
Tabelul 4.1.4
Calculul influenţei factorilor asupra rentabilităţii capitalului propriu
Denumirea factorilor Calculul mărimii influenţei Mărimea influenţei, %
factorilor
1 2 3
Modificarea pârghiei (+0,0232) x 88,55 x 15,07 :100 +0,31
financiare
Modificarea corelaţiei 1,0838 x (-0,82) x 15,07 :100 -0,13
dintre profitul net şi profitul
până la impozitare
Modificarea rentabilităţii 1,0838 x 87,73 x (+4,42) :100 +4,20
activelor
Total +4,38
În urma calculelor efectuate în tabelul de mai sus, rezultă că la entitatea ,,City-Moda” SRL, în
decursul anului de gestiune, a avut loc o tendinţă negativă de reducere a coeficienţilor lichidităţii.
În particular, lichiditatea curentă s-a redus de la 15,67 puncte, la începutul anului curent, la
12,12 puncte, la finele anului de gestiune, neatingînd nivelul optim recomandat. Aceasta denotă
faptul că entitatea analizată nu utilizează eficient activele sale circulante.
Coeficientul lichidităţii intermediare este de 15,67 puncte pentru anul precedent şi 12,12
puncte în anul de gestiune, şi putem constata că acesta nu se încadrează în intervalul optim,
aceasta demonstrînd că entitatea analizată nu face faţă datoriilor sale curente fără a include în
circuit stocurile.
Coeficientul lichidităţii absolute are o valoare cu mult peste limita optimă în ambele perioade
de gestiune, reducîndu-se în dinamică de la 4,72 puncte la 3,13 puncte. În consecinţă, entitatea
analizată nu gestionează corect numerarul, oferind entităţii posibilitatea de a ocupa o poziţie
nefavorabilă din punct de vedere a bunăstării financiare a acesteia.
Bibliografie
IV. Site-ografia
4.1 Legea contabilităţii Nr. 113 din 27.04.2007 www.mf.gov.md/actnorm/contabil/lawcontabil (15.04.2016);
4.2 Ordinul nr. 60 din 29.05.2012 cu privire la aprobarea Regulamentului privind
inventarierea http://lex.justice.md/md/344361/ (12.05.2016);
4.3 Planul general de conturi 2015 http://contabilsef.md/pageview.php?l=ro&idc=501 (15.04.2016).