Analisis e Interpretacion Sobre Los Papeles de Trabajo en Auditoria Analisis Comparativo de Auditoria La toma de Decisiones en la Interpretacion de Estados Financieros

El Dictamen de un Contador Auditoria Interna Control Interno Modelos de Auditoria Interna para Empresas Comercializadoras Auditoria Administrativa Aplicada a Pequeas y Medianas Empresas

AUDITORIA INTERNA: La auditora interna, es una actividad llevada a cabo por la misma organizacin, empleando su propio personal. De esta manera, su accin se diferencia de la realizada auditores externos. Para entender mejor su definicin desglosremos los elementos que conforman el trabajo de la auditora:

El trmino "independiente" es caracterstica de que el trabajo de auditora se desarrolla con plena libertad; sin restricciones que puedan limitar significativamente el alcance de la revisin o el reporte de hallazgos y conclusiones de auditora.

El trmino "evaluacin" confirma los elementos que sirvieron de base para que el auditor haya llegado a sus conclusiones.

El trmino "establecida" confirma el hecho de la creacin definitiva de la funcin de auditora interna por parte de la misma organizacin.

Los trminos "examinar y evaluar" describen la funcin de auditora interna. Los hallazgos, determinados en una primera etapa de su trabajo requieren, en segundo orden, de un juicio evaluatorio.

Las palabras "sus actividades" confirman el amplio alcance jurisdiccional del trabajo de auditora interna; es decir, que puede ser aplicado a todas las actividades de la organizacin.

El trmino "servicio" identifica que el producto final de la auditora interna tiende hacia la asistencia, el apoyo o la ayuda.

Y finalmente, el trmino "a la misma organizacin", confirma que el alcance del trabajo de auditora es hacia toda la organizacin; incluyendo a su personal, consejo de administracin y accionistas. Por lo que se define a la auditora interna como "una funcin independiente de evaluacin establecida dentro de una organizacin, para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la misma organizacin. Es un control cuyas funciones consisten en examinar y evaluar la adecuacin y eficiencia de otros controles". Cuyo objetivo ser, en "apoyar a los miembros de la organizacin en el desempeo de sus actividades. Para ello la auditora interna les proporciona anlisis, evaluaciones, recomendaciones, asesora e informacin concerniente con las actividades revisadas. Es objetivo tambin de la auditora interna la promocin de un efectivo control a un costo razonable.". Dentro de la administracin de una entidad podemos ver claramente la presencia y aplicacin del proceso administrativo: planeacin, organizacin, direccin, coordinacin y control que ayuden al cumplimiento de objetivos establecidos en la organizacin. La fuente principal para la consecucin de estos objetivos va depender del recursos humano, puesto que se encargar de formular objetivos, establecer actividades a seguir y para cumplir con esto es necesario marcar lneas de mando que permitan la supervisin y vigilancia de las operaciones. Sin embargo vigilar y examinar cada una de las actividades desarrolladas en cada departamento no es posible que se lleve a cabo por la alta direccin, ni por algn encargado de departamento, puesto que cada uno de ellos esta delimitado a cumplir con su funcin que le fue encomendado. Esto hace necesario e indispensable contar con la presencia de una persona que evale y examine, as como recomiende la efectividad de las operaciones, de aqu surge la presencia de un auditor interno, puesto que es la persona idnea cuyas caractersticas se encierran en su disciplina profesional. La auditora interna, como cualquier otras actividad en proceso de evolucin,

refleja un amplio panorama de diferentes acciones, operaciones y niveles que puede cubrir. En muchas organizaciones la auditora interna se ubica y funciona como sigue:

Como una posicin de nivel staff completamente nueva y su papel principal an no est definido.

Por diversas causas est funcionando bajo la dependencia de diferentes niveles en la organizacin.

Est integrada a los departamentos contables u otras reas operativas.

Su campo de accin est enfocado hacia aspectos eminentemente financieros.

Su orientacin est cambiando a otras reas operativas no financieras.

Est siendo ubicada en los altos niveles operativos de la organizacin y est demostrando por s misma que es un elemento importante y respetable que coadyuva en los esfuerzos de la direccin.

En una extensin de su alcance, la auditora interna tambin est sirviendo al consejo de administracin, generalmente va el comit de auditora del mismo consejo. Los auditores internos deben ser ajenos a las actividades que auditan. Los auditores internos alcanzan su independencia cuando llevan a cabo su trabajo con libertad y objetividad. La independencia permite a los auditores internos rendir juicios imparciales, hecho esencial para una apropiada conducta de los mismos auditores. La independencia se logra a travs de su posicin en la organizacin y la objetividad. La posicin organizacional de la auditora interna debe ser relevante para asegurar un amplio margen de cobertura de auditora, y para asegurar acciones efectivas

sobre los hallazgos y recomendaciones de auditora. La objetividad requiere que los auditores internos tengan una actitud de independencia mental y una honesta confianza sobre el resultado de su trabajo. Cada disciplina desde su origen, se clarifica y enriquece conforme a su desarrollo; y la auditora interna no es la excepcin. En respuesta a dignificar sta profesin, se establece el Institute of Internal Auditors , instituto que sirve como guardin y recursos de la profesin en publicaciones significativas de la auditora. El Institute of Internal Auditors, cree que una organizacin realiza sus actividades lo mejor posible cuando cuenta con recursos suficientes y su personal es profesionalmente competente, adems de que ven con buenos ojos al departamento de auditora interna, el cual proporciona servicios a las reas que se consideran de suma importancia para la gerencia. La actividad ms importante de este instituto es la de elaborar y publicar las Normas Internacionales de Auditora Interna (Statements of Internal Audinting), que son traducidas y adoptadas por el Instituto Mexicano de Auditores Internos. Este organismo es muy importante en nuestro pas, puesto que agrupa a los profesionales que ejercen la Auditora Interna en la Repblica Mexicana. Ha sido concebido como un foro abierto a la capacitacin y a la investigacin dentro de las reas de auditora interna y control. El IMAI se ha propuesto difundir y elevar las tcnicas ms avanzadas en las reas referidas. En su inters por enriquecer las experiencias de sus miembros y ampliar los recursos para su desarrollo profesional, el IMAI ha obtenido el reconocimiento como miembro de The Institute of Internal Auditors, el ser miembro del IMAI trae como beneficios, la actualizacin profesional continua, normatividad profesional, publicaciones tcnicas, as como relaciones con otras agrupaciones profesionales. Estndares Profesionales El desarrollo y evolucin de la auditora interna ha dado lugar al establecer normas de actuacin en el ejercicio de la profesin, que definan el rea y proporcionen habilidad en sus servicios a la sociedad. Esto conduce a establecer estndares de ejecucin, un cdigo de tica y procedimientos por los cuales esos profesionales se puedan disciplinar. Por ello, "el Instituto de Auditores Internos (E.U.A.), desarroll un paquete,

apropiado y esencial, de estndares pala la practica profesional de auditora interna; estos estndares son de utilidad tanto para los miembros del Instituto como para la sociedad a quien sirven. Adems, sirven para medir el nivel y calidad de sus propias actividades. A continuacin se presenta un cuadro ilustrativo que contempla los estndares generales y especficos:

Independencia. Los auditores internos deben ser independientes a las actividades que auditen. 110 Posicin Organizacional. La posicin organizacional del departamento de auditora interna debe ser lo suficientemente relevante para que le permita el cumplimiento de sus responsabilidades de auditora. 120 Objetividad. Los auditores internos deben ser objetivos en el desarrollo de sus auditoras.

Capacidad Profesional. Los auditores internos se deben conducir con capacidad y el debido cuidado profesional. El departamento de auditora interna 210 Personal. El departamento de Auditora interna debe asegurarse que la capacidad tcnica y los antecedentes educacionales de los auditores internos son adecuados para las auditoras que efectan. 220 Conocimiento, habilidades Disciplinas. El departamento de auditora interna debe poseer, o debe obtener, los conocimientos, habilidades y disciplinas necesarias para hacer frente a sus responsabilidades de auditora. 230 Supervisin. El departamento de auditora interna debe asegurarse que los auditores internos son adecuadamente supervisados. El Auditor Interno. 240 Cumplimiento con Estndares de Conducta. Los auditores internos deben cumplir con estndares profesionales de conducta.

250 Conocimientos, Habilidades y Disciplinas. Los auditores internos deben poseer los conocimientos, habilidades y disciplinas esenciales para llevar a cabo sus trabajos de auditora. 260 Relaciones Humanas y Comunicacin. Los auditores internos deben tener habilidad para tratar a las personas y comunicarse con efectividad. 270 Educacin Continua. Los auditores internos deben mantener su competencia tcnica a travs de la educacin continua. 280 Debido Cuidado Profesional. Los auditores deben observar el debido cuidado profesional al efectuar sus trabajo de auditora.

Alcance del trabajo. El alcance de auditora interna debe cubrir el examen y evaluacin de la adecuacin y eficiencia del sistema de control interno de la organizacin y la calidad de ejecucin en el desempeo de las responsabilidades asignadas. 310 Confiabilidad e Integridad de la informacin. Los auditores internos deben revisar la confiabilidad e integridad de la informacin financiera y operacional y los medios utilizados para identificar, medir, clasificar y reportar esa informacin. 320 Cumplimiento con polticas, planes, procedimientos, leyes y reglamentos. Los auditores deben revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento con polticas, planes, procedimientos, leyes y reglamentaciones que puedan tener un impacto significativo en la operacin y en los reportes, y debe determinar si la organizacin los est cumpliendo. 330 Salvaguarda de Activos. Los auditores internos deben revisar los medios de salvaguarda de activos y verificar la existencia de tales activos. 340 Economa y eficiencia en el uso de recursos. Los auditores internos deben evaluar la economa y eficiencia con que estn siendo utilizados los recursos. 350 Cumplimiento de objetivos y metas establecidos para las operaciones o programas. Los auditores internos deben revisar las operaciones o programas para asegurar que los resultados son consistentes con los objetivos y metas establecidos y que las operaciones o programas estn llevados a cabo segn lo planeado.

400 Ejecucin del trabajo de auditora. El trabajo de auditora debe incluir la planeacin de la auditora, el examen y evaluacin de la informacin, la comunicacin de resultados y el seguimiento. 410 Planeacin de la auditora. Los auditores internos deben planear cada auditora. 420 Examen y evaluacin de la informacin. Los auditores internos deben recopilar, analizar, interpretar y documentar la informacin que soporta los resultados de auditora. 430 Comunicacin de resultados. Los auditores internos deben reportar los resultados de su trabajo de auditora. 440 Seguimiento. Los auditores internos deben llevar un seguimiento para asegurarse que se toman acciones apropiadas sobre los hallazgos reportados en la auditora. 500 Administracin del departamento de auditoria interna. El director de auditoria interna debe manejar adecuadamente el departamento de auditoria interna. 510 Propsito, autoridad y responsabilidad. El director de auditora interna debe tener establecido el propsito, autoridad y responsabilidad del departamento de auditora interna. 520 Planeacin. El director de auditora interna debe establecer planes para llevar a cabo las responsabilidades del departamento de auditora interna. 530 Polticas y procedimientos. El director de auditora interna debe allegarse de polticas y procedimientos, por escrito, que orienten al personal de auditora. 540 Administracin y desarrollo del personal. El director de auditora interna debe establecer un programa para seleccionar y desarrollar los recursos humanos del departamento de auditora interna. 550 Auditores externos. El director de auditora interna debe coordinar los esfuerzos de auditora interna y auditora externa. 560 Control de calidad. El director de auditora interna debe establecer y mantener un programa de control de calidad para evaluar las operaciones del departamento de auditora interna."

Necesidades de la administracin que satisface. El funcin bsica del servicio del auditor interno hacia la administracin se inicia con la compresin y anlisis de los problemas y necesidades de la misma, en este momento se establece una comunicacin directa entre los auditores internos y los administradores a todos lo niveles operacionales. Esta relacin se tiene como finalidad ayudar a la administracin en el logro de sus metas y objetivos. Tal relacin puede llevar a cabo mediante el establecimiento de un programa que contemple lo siguiente:

"Habilidad para proveer servicios bsicos de proteccin, al mismo tiempo que se apoya con la administracin para determinar aquellas mejoras recomendables, para su buen funcionamiento, las aportaciones con frecuencia proveen importantes fundamentos para soportar comentarios constructivos.

Estar continuamente alerta de no involucrarse en responsabilidades operaciones para estar as en condiciones de identificar, evaluar y soportar comentarios de positivos inters para la organizacin.

Capacidad para introducirse de manera persuasiva con directivos de todos los niveles .

Evitar, los auditores, aprovecharse de manera indebida de su posicin ante los directivos y el dems personal donde audita. Tales acciones generarn resistencia de los auditados, misma que eventualmente podra llegar a bloquear cualquier tipo de relacin positiva.

Tener el control como enfoque estratgico y revisin de reas operativas. En virtud de que la experiencia tcnica de los auditados normalmente siempre ser superior, en el enfoque de control proveer una mayor y aceptable justificacin de la asistencia ofrecida por los auditores.

El respeto, en todo tiempo, durante el proceso de ayuda a los administradores en

su responsabilidad por los resultados de operacin: Independientemente de las recomendaciones de los auditores internos tiene sus propios mritos, siempre debern ser juzgadas por aquellos que guardan responsabilidades operativas.

La combinacin de los objetivos de asistencia, a cualquier nivel de auditados, con la necesidad de considerar esos mismos objetivos dentro del panorama total de beneficio a la organizacin en su conjunto. Los auditores internos requerirn estar alerta continua para prestar ayuda a travs de la aceptacin y aplicacin de sus recomendaciones por parte de la direccin." El control de la organizacin. "El control interno comprende el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una entidad para salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de su informacin financiera, promover la eficiencia operacional y provocar adherencia a las polticas prescritas por la organizacin." (Bibliografa 3, pg. 23) El alcance de la auditora interna considera el examen y evaluacin de la adecuacin y eficiencia del sistema del control interno de la organizacin y la calidad de ejecucin en el desempeo de las responsabilidades asignadas. El trabajo del auditor interno en la organizacin ser evaluar, identificar, examinar si las polticas establecidas, as como las operaciones se llevan a cabo conforme a lo planeado, mismo que podr hacer observaciones, sugerencias o aplicar ciertos ajustes que conlleven a la implantacin de un control organizacional. "El control organizacional es el esfuerzo por alcanzar mejores y ms efectivos logros derivados de los ajustes a la organizacin. El control organizacional es una parte del proceso de control; sin embargo, el carcter especial de los cambios a la organizacin, comparado con cualquier tipo normal de operacin, sugiere una estructura especial para el enfoque de controlar los ajustes a la organizacin. Este enfoque se presenta como sigue:

Se requiere primeramente un cuidadoso plan de desarrollo y establecer un programa de ajustes a la organizacin. Este programa deber incluir todos los esfuerzos que se necesitan aplicar a toda clase de consideraciones previamente delineadas de acuerdo a las particulares necesidades de la propia organizacin. Esto es equivalente a los objetivos que son bsicos para cualquier tipo de control.

La segunda necesidad es que haya polticas y procedimientos que soporten el monitorear ajustes significativos en la organizacin ya establecida; identificar los tipos de ajustes que sern aplicados a los diversos niveles organizacionales; y los nuevos procedimientos debern ser suficientemente claros para que los cambios propuestos sean aprobados. Al mismo tiempo, debern ser incorporados al manual de organizacin de la entidad.

Finalmente, se presenta la necesidad de un programa de evaluacin continua de los cambios a la organizacin. El estudio de los diversos aspectos de estos cambios se puede originar a travs de propuestas, o a iniciativa del grupo de trabajo que administra estos procedimientos. En todos los casos se ganarn nuevas experiencias, nuevos desarrollos y nuevos conocimientos que sern dignos de ser tomados en cuenta para la implementacin de nuevos cambios a la organizacin. De esta manera, se ha visto que el punto de partida en la actividad de control organizacional es la administracin adecuada y condicionada a una constante renovacin". En el inters del auditor interno en el control organizacional, se justifica su intervencin en el procesos total de control como parte integrante de su objetivo de servicio a la direccin. La cuestin prctica en este sentido lo representa la manera de cmo puede hacer su mejor contribucin en esta importante y especializada rea de control. El auditor interno su primer inters ser verificar, analizar y evaluar que la entidad tenga un adecuado programa de control organizacional, cuya funcin ser asistir, pero no aceptar responsabilidad directa, proveyendo control organizacional, es decir, el auditor interno viene a soportar la apropiada y calificada organizacin, el cual se encargar de monitorear los cambios a la misma y asistir a los gerentes en el estudio de las necesidades cambiantes que afectan a todo tipo de estructura orgnica. El auditor interno siempre deber poyar con bases slidas su recomendacin, que estarn representadas por los ajustes a la organizacin, mismos que son la puerta de acceso para construir una slida y eficaz estructura administrativa. Tambin es necesario asegurar que todos los cambios a la organizacin sean slidos en atencin a los propios intereses de la entidad, que estn de acuerdo con las

polticas establecidas as como con los estndares y niveles de trabajo y salriales, y que sean aplicados de manera uniforme. El inters del auditor en el campo del control organizacional puede ser expresado tambin como un importante medio a travs del cual revisa en forma regular las actividades operativas. Cuando el auditor interno hace los trabajo preparativos de su revisin y necesita analizar el alcance de los cambios efectuados a la organizacin , esta accin puede efectuarse en las oficinas centrales de la empresa o corporacin. El auditor interno en su fase de identificacin se encuentra con que no est actualizado el cuadro de organizacin o bien, durante su revisin se encuentra que la situacin orgnica actual difiere grandemente de la que se le mostr en papeles. Estas deficiencias deben ser reportadas de inmediato. Cuando el auditor interno detecta una deficiencia significativa y procede a determinar los factores causales de esa deficiencia. Asimismo el jefe del departamento de auditora interna en s mismo el gerente de sus propias operaciones debe reconocer tambin sus responsabilidades organizacionales de sus propias operaciones, ya que tambin tiene una especial responsabilidad de aplicar y mostrar con el ejemplo que debe proyectar hacia las unidades de operacin que interviene. Lo cual indica, que debe balancear las situaciones conflictivas y hacer juicios procedentes de cada particular ajuste a la organizacin. Tambin deber asegurarse y estar alerta a los efectos de las condiciones cambiantes que le puedan sugerir una deseable modificacin en su trabajo.

Hay diversos temas al respecto que te parece si comienzas por escoger un titulo y un rea ms especifica de auditoria interna (te aconsejo que tomes un tema conocido y del cual encuentres mucha informacin ms facilmente) Aqui te pongo estos links checalos y escoge tu tema: http://www.auditoria.ufm.edu.gt/page27.html http://www.itam.mx/organizacion/divisiones/administracion/depconta/htm/tesis/tesis .htm Ahora bien te mando a esta pgina en donde la especialidad es la auditoria interna:

http://www.ain.gub.uy/ Y que tal algunos proyectos y cursos sobre esto: http://www.axioma.es/docs/auditintern.html